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A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA DO
DISTRITO FEDERAL NA
CONSTITUIÇÃO
Robson Flores Pinto*
Sumário:
1. Introdução. 2. O Distrito Federal na Constituição de 1988. 3.
Competência
tributária. 3.1. Aspectos gerais. 3.2. A Constituição como fonte
exclusiva das
competências tributárias. 3.3. A definição. 3.4. Do exercício
e das limitações da
competência tributária. 3.5. A repartição
constitucional das competências tributárias.
3.6. Características da
competência tributária. 3.6.1. Privatividade. 3.6.2. Inde-
legabilidade. 3.6.3.
Incaducabilidade. 3.6.4. Inalterabilidade. 3.6.5. Irrenunciabilidade.
3.6.6.
Facultatividade de exercício. 3.6.7. Conclusão parcial. 4. O princípio
federativo e
a competência tributária. 4.1. Notas preliminares. 4.2.
Federação: conceito e
peculiaridades. 4.3. A Federação brasileira. 4.4. O
princípio federativo e sua
importância no Brasil. 4.5. As competências do
Distrito Federal. 5. A competência
tributária do Distrito Federal. 5.1. A
competência do Distrito Federal para criar taxas e
contribuições. 6.
Conclusões.
1. Introdução
2. O Distrito Federal na
Constituição de 1988
Após a promulgação da
Constituição de 1988, o Distrito Federal passou a gozar da
mais ampla
autonomia, autogovernando-se através de leis e autoridades próprias.
Autonomia, lembramos, é a
faculdade que tem um ente público de organizar-se
juridicamente, criando um
direito próprio. No Brasil é autônoma a pessoa jurídica de
direito público
que pode legislar.
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E, em matéria tributária, a
Câmara Legislativa do Distrito Federal tem competência
para criar, in
abstrato, os "tributos estaduais e municipais", à vista do
disposto nos
artigos 32 § 1º, 145, 147 in fine e 155, todos da
Constituição da República.
3. Competência Tributária
No Brasil, a Constituição da
República é a "Lei Tributária Fundamental", pois é ela que
contém
as diretrizes básicas de todos os tributos.
3.3. A Definição
De fato, a competência
tributária encontra nas normas constitucionais a sua primeira
limitação. Por
isso, o respeito devido a tais normas é absoluto e sua violação importa
em
manifesta inconstitucionalidade da lei tributária, que não deve jamais
desbordar
dos limites materiais ou territoriais impostos pela Lei Suprema para o
exercício da
Competência Tributária.
3.5. A repartição constitucional
das Competências Tributárias
Por que?
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3.6. Características da
Competência Tributária
A competência tributária
caracteriza-se pela: I) privatividade;
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3.6.1.
Privatividade
3.6.2. Indelegabilidade
3.6.3. Incaducabilidade
3.6.4. Inalterabilidade
3.6.5.
Irrenunciabilidade
Em sendo a competência
tributária matéria de direito público constitucional e, portanto,
indisponível por quem a titulariza, não poderão seus titulares (União,
Estados,
Municípios e o Distrito Federal), ainda que o façam por meio de lei,
renunciá-la. Essas
pessoas políticas não podem dizer que não mais
tributarão determinado fato inscrito
em sua esfera de competência tributária.
3.6.6. Facultatividade de
exercício
3.6.7. Conclusão parcial
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As competências tributárias de
todas as pessoas políticas tiveram o seu perfil
nitidamente traçado pela
Constituição, inclusive a do Distrito Federal.
Ademais, as competências
tributárias possuem as seguintes características:
privatividade,
indelegabilidade, incaducabilidade, inalterabilidade, irrenunciabilidade e
facultatividade do exercício.
4. O princípio federativo e a
competência tributária
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No Brasil, a questão da
discriminação da competência tributária é manifestação do
próprio
federalismo, por configurar descentralização do poder de instituir e regular
tributos19.
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4.4. O princípio federativo e sua
importância no Brasil
Do exposto, extraem-se as
seguintes conclusões: a) enquanto a Constituição estiver
em vigor, é
terminantemente vedada qualquer proposta de emenda constitucional,
ainda que por
via transversa, de molde a suprimir ou a modificar a forma de Estado
federada
adotada pelo Brasil; b) nenhuma espécie normativa infraconstitucional
poderá,
de alguma forma, anular, suprimir ou modificar as exigências do princípio
federativo. Noutro dizer, as leis emanadas do Congresso Nacional, das
Assembléias
Legislativas estaduais ou do Distrito Federal ou de Câmara de
Vereadores, deverão
sempre levar em conta a existência da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos
Municípios e de suas respectivas competências
(inclusive as tributárias), que só
podem ser exercitadas por seus Poderes
Supremos, na forma de suas respectivas
Constituições e Leis Orgânicas.
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5. A Competência Tributária do
Distrito Federal
Em matéria tributária, a
autonomia do Distrito Federal vem revelada pelo disposto nos
artigos 32,
parágrafo 1º, 147 in fine, 155 e 156, todos do Texto Supremo.
De fato, os supracitados
dispositivos constitucionais autorizam a Câmara Legislativa
do Distrito Federal
a criar, in abstrato, os tributos deferidos aos Estados e aos
Municípios
em todas as suas espécies, ou seja, impostos, taxas e contribuições.
a) transmissão causa
mortis e doação de quaisquer bens ou direitos (art. 155, I, e
parágrafo
1º, incisos I, II e III, letras "a" e "b" da CR).
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Da leitura do mencionado
dispositivo infere-se que este é o imposto decorrente de
operações mercantis,
vale dizer, sobre negócios jurídicos que transferem a posse ou a
propriedade
de mercadorias (bens móveis que se destinam à prática de "atos de
comércio"). Este imposto poderá incidir mesmo que as operações
mercantis tenham
se iniciado no exterior (cf. art. 155, IX, letra "a"
da CR); deverá obedecer a regra da
não-cumulatividade e poderá ser relativo,
em função da essencialidade das
mercadorias22.
d) impostos sobre a
propriedade de veículos automotores (art. 155, III, da CR).
e) imposto predial e
territorial urbano – IPTU (art. 156, I, da CR).
f) imposto de transmissão
inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens
imóveis, por
natureza ou acessão física e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de
garantia, bem como cessão de direitos e sua aquisição (art. 156, II, da CR).
5.1. A Competência do Distrito
Federal para criar taxas e contribuições
As competências administrativas
do Distrito Federal para prestar serviços públicos,
para realizar atos de
polícia ou para levar a cabo obras públicas, estão referidas no
artigo 32,
parágrafo 1º c.c. artigos 25, parágrafos 1º e 2º, 29 e 30, todos da Carta
Magna pátria.
6. Conclusões
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32,
parágrafo 1º, 147 in fine, 154, 155 e 156, todos da Constituição da
República,
sendo lhe atribuídas competências fiscais exclusivas.
V. A competência tributária,
uma vez exercitada pela edição da lei, desaparece,
cedendo passo à capacidade
tributária que surge daí então. A competência tributária
não é
incondicionada. Ao revés, sofre limitações impostas pelos grandes princípios
constitucionais, tais como: Federação, República, autonomia municipal,
segurança
jurídica etc. Além disso, sofre limitações através dos próprios
mandamentos
constitucionais. Tudo isso direciona e demarca a ação estatal de
tributar, que somente
é válida se a todos observar.
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* Procurador do Estado de São Paulo, Professor de Direito
Constitucional da UNITAU e Mestre em Direito pela
PUC/SP.
n. 55-56, p. 100.
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Outrossim, quando as leis tributárias cuidam da prescrição
v.g. no artigo 174 do CTN elas se referem não à
competência
tributária mais aos direitos e as ações da Fazenda Pública, enquanto titular
do crédito tributário,
isto é, do direito subjetivo à percepção do
tributo.
18. Ibidem, p. 268.
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