TCNICO DO INSS

Direito Previdencirio
Frederico Amado

PARTE III

LIMITES DO SALRIO DE CONTRIBUIO

CUSTEIO DA PREVIDNCIA SOCIAL-RGPS

O limite mnimo do salrio de contribuio

corresponde ao piso salarial, legal ou
normativo, da categoria ou, inexistindo este, ao
salrio mnimo, tomado no seu valor mensal,
dirio ou horrio, conforme o ajustado e o
tempo de trabalho efetivo durante o ms.

SALRIO DE CONTRIBUIO
Salrio de contribuio a base de clculo
sobre a qual incidir a contribuio
previdenciria do segurado empregado,
domstico, avulso, contribuinte individual e
facultativo, assim como da cota patronal do
empregador domstico, normalmente formado
por parcelas remuneratrias do labor, ou, no
caso do segurado facultativo, o valor por ele
declarado, observados os limites mnimos e
mximos legais.
I - para o empregado e trabalhador avulso: a
remunerao auferida em uma ou mais
empresas, assim entendida a totalidade dos
rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer ttulo, durante o ms, destinados a
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste
salarial, quer pelos servios efetivamente
prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
conveno ou acordo coletivo de trabalho ou
sentena normativa.
II - para o empregado domstico: a
remunerao registrada na Carteira de
Trabalho e Previdncia Social, observadas as
normas
a
serem
estabelecidas
em
regulamento para comprovao do vnculo
empregatcio e do valor da remunerao;
III - para o contribuinte individual: a
remunerao auferida em uma ou mais
empresas ou pelo exerccio de sua atividade
por conta prpria, durante o ms;
IV - para o segurado facultativo: o valor por ele
declarado.

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De acordo com o artigo 1, da Lei

Complementar 103/2000, os estados e o
Distrito Federal ficam autorizados a instituir,
mediante lei de iniciativa do Poder Executivo,
o piso salarial de que trata o inciso V, do artigo
7o, da Constituio Federal, para os
empregados que no tenham piso salarial
definido em lei federal, conveno ou acordo
coletivo de trabalho, podendo abarcar os
empregados domsticos.
O limite mximo fixado pela Emenda
20/1998 foi de R$ 1.200,00, posteriormente
majorado pela Emenda 41/2003 para R$
2.400,00.
2015 R$ 4.663,75 Portaria MPS/MF
13/2015
Em regra, o salrio de contribuio ser
composto pelas parcelas remuneratrias
decorrentes do labor, inclusive abarcando a
gratificao natalina (13 salrio), conforme
referendado pela Smula 688 do STF,
legtima a incidncia da contribuio
previdenciria sobre o 13 salrio.
Inclusive, aps a Lei 8.620/93, vlida a
incidncia da contribuio previdenciria em
separado sobre a gratificao natalina,
conforme entendimento pacificado pelo STJ
(REsp 1066682, de 09.12.2009).

Horas extras: inf. 514 - DIREITO

PREVIDENCIRIO. INCIDNCIA DE
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
SOBRE O ADICIONAL DE HORAS
EXTRAS.

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Direito Previdencirio
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Incide
contribuio previdenciria
sobre os valores pagos a ttulo de horas
extras. A incidncia decorre do fato de
que o adicional de horas extras integra
o
conceito
de
remunerao.
Precedentes citados: AgRg no REsp
1.311.474-PE, DJe 17/9/2012, e AgRg
no AREsp 69.958-DF, DJe 20/6/2012.
AgRg no REsp 1.222.246-SC, Rel. Min.
Humberto
Martins,
julgado
em
6/12/2012.

O salrio-maternidade considerado como

salrio de contribuio.
O total das dirias de viagem integrar o
salrio de contribuio, se excedentes a 50%
da remunerao mensal.
Havia se formado uma controvrsia sobre a
legalidade
ou
no
da
contribuio
previdenciria incidente sobre a quantia paga
a ttulo de tero de frias gozadas, se
posicionando o STF e o STJ pela
impossibilidade da cobrana, haja vista no
serem incorporadas na aposentadoria do
trabalhador.STF, AI 712.880 AgR, de
26.05.2009.STJ, Pet 7.296 / PE, de
28.10.2009.
De acordo com a Smula 458, do STJ, a
contribuio previdenciria incide sobre a
comisso paga ao corretor de seguros, por se
tratar de verba remuneratria do labor,
devendo compor o salrio de contribuio.
DIREITO TRIBUTRIO E PREVIDENCIRIO.
NO INCIDNCIA DE CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA SOBRE A IMPORTNCIA
PAGA NOS QUINZE DIAS QUE ANTECEDEM
O
AUXLIO-DOENA.
RECURSO
REPETITIVO (ART. 543-C DO CPC E RES.
8/2008-STJ).
No incide contribuio previdenciria a cargo
da empresa sobre a importncia paga nos
quinze dias (30 DIAS DESDE A MP 664/2014)
que antecedem o auxlio-doena. REsp

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1.230.957-RS, Rel. Min. Mauro Campbell

Marques, julgado em 26/2/2014.
NO INTEGRAM O SC (9)A) Os benefcios da previdncia social, exceto
o salrio maternidade;
Informativo 536 do STJ
DIREITO TRIBUTRIO E PREVIDENCIRIO.
INCIDNCIA
DE
CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA SOBRE O SALRIOMATERNIDADE. RECURSO REPETITIVO
(ART. 543-C DO CPC E RES. 8/2008-STJ).
Incide contribuio previdenciria a cargo da
empresa sobre os valores pagos a ttulo de
salrio-maternidade. REsp 1.230.957-RS, Rel.
Min. Mauro Campbell Marques, julgado em
26/2/2014.
DIREITO TRIBUTRIO E PREVIDENCIRIO.
INCIDNCIA
DE
CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA SOBRE O SALRIO
PATERNIDADE. RECURSO REPETITIVO
(ART. 543-C DO CPC E RES. 8/2008-STJ).
Incide contribuio previdenciria a cargo da
empresa sobre os valores pagos a ttulo de
salrio paternidade. Esse salrio refere-se ao
valor recebido pelo empregado durante os
cinco dias de afastamento em razo do
nascimento de filho (arts. 7, XIX, da CF; 473,
III, da CLT; e 10, 1, do ADCT). Ao contrrio
do que ocorre com o salrio-maternidade, o
salrio paternidade constitui nus da empresa,
ou seja, no se trata de benefcio
previdencirio.
. Desse modo, em se tratando de verba de
natureza salarial, legtima a incidncia de
contribuio previdenciria. Ademais, ressaltese que o salrio paternidade deve ser
tributado, por se tratar de licena remunerada
prevista constitucionalmente, no se incluindo
no rol dos benefcios previdencirios.
Precedente citado: AgRg nos EDcl no REsp

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1.098.218-SP,
Segunda
Turma,
DJe
9/11/2009. REsp 1.230.957-RS, Rel. Min.
Mauro Campbell Marques, julgado em
26/2/2014.
B) As ajudas de custo e o adicional mensal
recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n
5.929, de 30 de outubro de 1973 (hipteses de
transferncia provisria ou permanente);
C) A parcela "in natura" recebida de acordo
com os programas de alimentao aprovados
pelo Ministrio do Trabalho e da Previdncia
Social, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de
abril de 1976;
O STJ, NO FINAL DE 2010, MUDOU O SEU
POSICIONAMENTO:

REsp 1.221.665-PR, Rel. Min. Teori Albino

Zavascki, julgado em 8/2/2011.
DIREITO TRIBUTRIO E PREVIDENCIRIO.
INCIDNCIA
DE
CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA SOBRE O AVISO PRVIO
INDENIZADO.
RECURSO
REPETITIVO
(ART. 543-C DO CPC E RES. 8/2008-STJ).
No incide contribuio previdenciria a cargo
da empresa sobre o valor pago a ttulo de aviso
prvio indenizado. REsp 1.230.957-RS, Rel.
Min. Mauro Campbell Marques, julgado em
26/2/2014.

Tero de frias gozadas STF e STJ

O Supremo Tribunal Federal,

em sucessivos julgamentos, firmou
entendimento no sentido da no
incidncia de contribuio social sobre
o adicional de um tero (1/3), a que se
refere o art. 7, XVII, da Constituio
Federal (STF, RE 587.941 AgR, de
30.09.2008).

1. O valor concedido pelo empregador a ttulo

de vale-alimentao no se sujeita
contribuio previdenciria, mesmo nas
hipteses em que o referido benefcio pago
em dinheiro. REsp 1185685 , DE 17.12.2010
D) As importncias recebidas a guisa de aviso
prvio indenizado, frias e tero indenizados,
licena-prmio indenizada, incentivo
demisso e multa de 40% sobre o FGTS, pois
ostentam natureza indenizatria;
STJ - AVISO PRVIO INDENIZADO.
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA A Turma
reafirmou que no h incidncia de
contribuio previdenciria sobre a verba paga
ao trabalhador a ttulo de aviso prvio
indenizado, tendo em vista sua natureza
indenizatria.
Ressaltou-se que o salrio de contribuio o
valor da remunerao, considerados os
rendimentos destinados a retribuir o trabalho
(art. 28 da Lei n. 8.212/1991), o que no se
verifica na verba em questo, pois, durante o
perodo que corresponde ao aviso prvio
indenizado, o empregado no presta trabalho
algum, nem fica disposio do empregador.

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As Turmas que compem a Primeira Seo

do STJ consolidaram o entendimento no
sentido
de
afastar
a
contribuio
previdenciria do tero de frias tambm de
empregados celetistas (STJ, EDcl no AgRg no
AREsp 85.096, de 26.06.2012).
E) As importncias referentes ganhos
eventuais e os abonos expressamente
desvinculados do salrio; indenizao por
tempo de servio, anterior a 05 de outubro de
1988, do empregado no optante pelo Fundo
de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
F) A parcela recebida a ttulo de valetransporte, na forma da legislao prpria.
Contudo, de acordo com o STJ (AgRg no REsp
1.079.978, de 20.10.2008), se for pago em
dinheiro, integrar o salrio de contribuio;

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Entrementes, em 2010, ao
julgar o RE 478.410 (Informativo 578), o STF
tomou posio diversa da do STJ, afirmando
que mesmo o vale-transporte pago em
dinheiro no integrar o salrio de
contribuio, por no afetar o carter no
salarial da verba, sendo esta a posio a ser
adotada atualmente.
Posio atual do STJ - 3. Em razo do
pronunciamento do Plenrio do STF,
declarando
a
inconstitucionalidade
da
incidncia da contribuio previdenciria sobre
as verbas referentes a auxlio-transporte,
mesmo que pagas em pecnia, faz-se
necessria a reviso da jurisprudncia do STJ
para alinhar-se posio do Pretrio Excelso.
4. Recurso Especial parcialmente conhecido e,
em parte, provido (REsp 1.194.788, de
19.08.2010).
G) A ajuda de custo, em parcela nica,
recebida exclusivamente em decorrncia de
mudana de local de trabalho do empregado,
na forma do art. 470 da CLT;
H) As dirias para viagens, desde que no
excedam a 50% (cinqenta por cento) da
remunerao mensal;
I) A importncia recebida a ttulo de bolsa de
complementao educacional de estagirio,
quando paga nos termos da Lei n 6.494, de
07 de dezembro de 1977;
J) A participao nos lucros ou resultados da
empresa, quando paga ou creditada de acordo
com lei especfica (Lei 10.101/2000);
K) O abono do Programa de Integrao SocialPIS e do Programa de Assistncia ao Servidor
Pblico-PASEP;
L) Os valores correspondentes a transporte,
alimentao e habitao fornecidos pela
empresa ao empregado contratado para
trabalhar em localidade distante da de sua
residncia, em canteiro de obras ou local que,

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por fora da atividade, exija deslocamento e

estada, observadas as normas de proteo
estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho;
Dica importante:
Em vrios casos abaixo, o legislador valeu-se
da seguinte premissa: se a parcela paga
extensvel a todos os empregados e dirigentes
da empresa, no ir compor o salrio de
contribuio. Caso limitada a alguns, a
contrario sensu, ir integrar o salrio de
contribuio, pois ser uma remunerao
disfarada.
M) A importncia paga ao empregado a ttulo
de complementao ao valor do auxliodoena, desde que este direito seja extensivo
totalidade dos empregados da empresa;
N) As parcelas destinadas assistncia ao
trabalhador da agroindstria canavieira, de
que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de
dezembro de 1965;
O) O valor das contribuies efetivamente
pago pela pessoa jurdica relativo a programa
de previdncia complementar, aberto ou
fechado, desde que disponvel totalidade de
seus empregados e dirigentes, observados, no
que couber, os arts. 9 e 468 da CLT;
P) O valor relativo assistncia prestada por
servio mdico ou odontolgico, prprio da
empresa ou por ela conveniado, inclusive o
reembolso de despesas com medicamentos,
culos, aparelhos ortopdicos, despesas
mdico-hospitalares e outras similares, desde
que a cobertura abranja a totalidade dos
empregados e dirigentes da empresa;
Q) O valor correspondente a vesturios,
equipamentos e outros acessrios fornecidos
ao empregado e utilizados no local do trabalho
para prestao dos respectivos servios;
R) O ressarcimento de despesas pelo uso de
veculo do empregado e o reembolso creche

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pago em conformidade com a legislao

trabalhista, observado o limite mximo de seis
anos de idade, quando devidamente
comprovadas as despesas realizadas;
Vale ressaltar que, na forma da Smula 310,
do STJ, o auxlio-creche no integra o salrio
de contribuio.
S) o valor relativo a plano educacional, ou
bolsa de estudo, que vise educao bsica
de empregados e seus dependentes e, desde
que vinculada s atividades desenvolvidas
pela empresa, educao profissional e
tecnolgica de empregados, nos termos da Lei
no 9.394, de 20 de dezembro de 1996,
e: (Redao dada pela Lei n 12.513, de 2011)
1. no seja utilizado em substituio de parcela
salarial; e (Includo pela Lei n 12.513, de
2011)
2. o valor mensal do plano educacional ou
bolsa de estudo, considerado individualmente,
no ultrapasse 5% (cinco por cento) da
remunerao do segurado a que se destina ou
o valor correspondente a uma vez e meia o
valor do limite mnimo mensal do salrio-decontribuio, o que for maior.
T) A importncia recebida a ttulo de bolsa de
aprendizagem garantida ao adolescente at
quatorze anos de idade, de acordo com o
disposto no art. 64 da Lei n 8.069, de 13 de
julho de 1990;
U) Os valores recebidos em decorrncia da
cesso de direitos autorais;
V) O valor da multa prevista no 8 do art. 477
da CLT.
X) o valor correspondente ao vale-cultura; Lei
12.761/2012

19-(FUNRIO - Analista do Seguro

Social INSS/2013) Com relao ao
salrio de contribuio, nos termos da
Lei n 8212/91, apresentam-se quatro

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situaes: I. para o empregado e

trabalhador avulso: a remunerao
auferida em uma ou mais empresas,
assim entendida a totalidade dos
rendimentos pagos, devidos ou
creditados a qualquer ttulo, durante o
ms, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma,
inclusive as gorjetas,
os ganhos habituais sob a forma de utilidades
e os adiantamentos decorrentes de reajuste
salarial, quer pelos servios efetivamente
prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
conveno ou acordo coletivo de trabalho ou
sentena normativa;
II. para o empregado domstico: a
remunerao registrada na Carteira de
Trabalho e Previdncia Social, observadas as
normas
a
serem
estabelecidas
em
regulamento para comprovao do vnculo
empregatcio e do valor da remunerao;
III. para o contribuinte individual: a
remunerao auferida em uma ou mais
empresas ou pelo exerccio de sua atividade
por conta prpria, durante o ms, observado o
limite mximo a que se refere o 5;
IV. para o segurado facultativo: o valor por ele
declarado, observado o limite mximo fixado
em Lei.
Quantas dessas situaes so procedentes?
A) Somente I e III esto corretas.
B) Somente II e IV esto corretas.
C) Somente I e II esto corretas.
D) Todas esto corretas.
E) Somente III e IV esto corretas.
Letra D

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20- (TCNICO 2012) Jos exerce a atividade

de garom, na qualidade de empregado do
Restaurante X, e recebeu no ms de
dezembro, alm do salrio mensal, o dcimo
terceiro salrio, gorjetas, vale-refeio, de
acordo com o programa do Ministrio do
Trabalho, horas extras, vale-transporte, na
forma da legislao prpria, frias indenizadas
e respectivo adicional constitucional. Nessa
situao, integram o salrio de contribuio de
Jos

maternidade que Maria recebe considerado

salrio-de-contribuio
para
efeito
de
incidncia.
Gabarito oficial: Correto.

(A) o salrio mensal, o dcimo terceiro salrio,

as gorjetas e as horas extras.
(B) o salrio mensal, o vale-transporte, o
dcimo terceiro salrio e o vale-refeio.
(C) o salrio mensal, as frias indenizadas e
respectivo adicional e o vale-refeio.
(D) o salrio mensal, o dcimo terceiro salrio,
as gorjetas e o vale-refeio.
(E) o dcimo terceiro salrio, as gorjetas, o
vale-refeio, as frias indenizadas e o
respectivo adicional.
Gabarito oficial: Letra A.
21- (TCNICO 2008) Rodrigo trabalha na
gerncia comercial de uma grande rede de
supermercados e visita regularmente cada
uma das lojas da rede. Para atendimento a
necessidades do trabalho que faz durante as
viagens, Rodrigo recebe dirias que excedem,
todos os meses, 50% de sua remunerao
normal.
Nessa
situao,
no
incide
contribuio previdenciria sobre os valores
recebidos por Rodrigo a ttulo dessas dirias.
Gabarito oficial: Errado.
22- 46- (TCNICO 2008) Maria, segurada
empregada da previdncia social, encontra-se
afastada de suas atividades profissionais
devido ao nascimento de seu filho, mas recebe
salrio-maternidade. Nessa situao, apesar
de ser um benefcio previdencirio, o salrio-

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