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IDENTIFICANDO
AES CABVEIS
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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Contexto
Mtodo Tributrio 3P ' s

Uma das maiores dificuldades dos advogados

iniciantes identificar qual medida tomar quando
so procurados por clientes com causas tributrias .
Isso porque a nfase dada ao processo tributrio na
graduao nfima , alm de ter enfoque apenas no
direito material .
Neste E - Book procuro esquematizar a constituio
do crdito tributrio traando um paralelo com as
aes cabveis e buscando auxiliar voc nesta
tarefa de identificar qual a ao correta a ser
ingressada para defender os interesses de seus
clientes .

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Crdito Tributrio
Mtodo Tributrio 3P ' s

HI

OT

LTO

CDA

EF

HIHIPTESEDEINCIDNCIA

LTOLANAMENTO

FGFATOGERADOR

CDACERTIDODEDVIDAATIVA

OTOBRIGAOTRIBUTRIA

EFEXECUOFISCAL

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Hiptese de Incidncia
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LTO CDA

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A atuao judicial da advocacia tributria exige

do advogado , em especial , o domnio sobre o
tema Crdito Tributrio , mais precisamente
com relao as etapas de sua constituio , pois ,
com base neste contexto que o advogado
tributarista ir decidir qual medida jurdica
tomar .
A relao entre fisco e contribuinte comea a
partir do estabelecimento de uma " Hiptese de
Incidncia " , que consiste em uma situao
prevista em lei , a qual se concretizada , d incio
relao jurdico tributria .
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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Fato Gerador
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O primeiro passo na Constituio do Crdito Tributrio

a ocorrncia do Fato Gerador que ocorre pela prtica
de determinada Hiptese de Incidncia previamente
prevista em lei . A existncia de um fato gerador , por
sua vez , d incio a uma relao jurdica tributria
entre fisco e contribuinte , ou seja , uma Obrigao
Tributria . Nessa linha de anlise , aparece o fenmeno
jurdico da subsuno , a qual ocorre quando um fato
concreto se enquadra em uma norma legal abstrata .
Logo , podemos afirmar que a Obrigao Tributria
nasce da subsuno do fato norma .

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Obrigao Tributria
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LTO CDA

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A Obrigao Tributria pode ser principal , que

pode ser entendida como a prpria obrigao de
pagar o tributo ( IR , IPI , ICMS , PIS COFINS ) o ou
acessria , que so obrigaes de fazer ou no
fazer do contribuinte , por um exemplo ,
apresentar Declarao de Imposto de Renda .

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Lanamento
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LTO CDA

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Aps o surgimento da Obrigao Tributria

o fisco efetuar o Lanamento , o qual o
ato administrativo pelo qual o Fisco , ante
existncia de um fato gerador , apura a base
de clculo , a alquota , as dedues , enfim ,
levanta o valor do tributo a ser pago .

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Certido de Dvida Ativa

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Aps o lanamento o contribuinte notificado para

que efetue o pagamento do tributo em determinado
prazo , e , caso o contribuinte no pague dentro deste
prazo , o dbito ser includo na Dvida Ativa , que ser
materializada em uma Certido de Dvida Ativa , a CDA .
A CDA um ttulo executivo extrajudicial que atesta a
certeza e a liquidez de determinado crdito tributrio .
com fundamento na CDA que o fisco ( Exequente )
ajuza a Execuo Fiscal contra o contribuinte
inadimplente , o qual responder judicialmente na
qualidade de Executado .
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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Execuo Fiscal
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LTO CDA

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Devidamente emitida a CDA , o fisco d inicio ao

processo de Execuo Fiscal , pelo qual o contribuinte ,
agora Executado , ser intimado para pagar o dbito
ou garantir a execuo no prazo de 5 dias , com prazo
para oposio de Embargos Execuo Fiscal de 30
dias , contados da data da constituio da penhora .

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Caso no oferea bem a penhora para garantir a

execuo , decorrido o prazo do pagamento ou oferta ,
o Juiz facultar ao Credor indicar quais e quantos
bens forem necessrio para garantir a execuo .
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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Aes de Iniciativa do
Contribuinte
dentro dessa linha do tempo que o Advogado
Tributarista age propondo aes judiciais visando a
defesa do contribuinte em juzo , afastando
arbitrariedades do fisco quando da constituio do
crdito tributrio e resguardando os direitos e
garantias dos contribuintes .
Essas aes so assim denominadas : Ao
Declaratria , Ao Anulatria de Dbito Fiscal ,
Mandado de Segurana , Embargos Execuo
Fiscal e Exceo de Pr - Executividade .

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Aes de Iniciativa do
Contribuinte
LINHA DO TEMPO

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EMBARGOS
EXECUO

AO
ANULATRIA

AO
DECLARATRIA

EXCEO DE
PREXECUTIVIDADE

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Ao Declaratria
A Ao Declaratria pode ser proposta objetivando
uma declarao positiva , buscando obter o direito
do contribuinte como por exemplo , um benefcio
fiscal . Pode ainda , com essa mesma espcie de
ao , pretender uma declarao negativa , na qual
se busca o reconhecimento da inexistncia de
relao jurdica tributria entre o contribuinte e o
fisco .
Sua propositura deve vir antes da constituio do
crdito tributrio , ou seja , antes do lanamento .
Isso porque o objeto da discusso na Ao
Declaratria a existncia ou no de relao
jurdica entre fisco e o contribuinte diante da
determinao de uma hiptese de incidncia .
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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Ao Anulatria
Aps o Lanamento com a consequente constituio do
crdito tributrio , possvel propor a Ao Anulatria
de Dbito Fiscal visando anular esee crdito ( nota - se
que na tica do contribuinte o crdito tributrio um
dbito ) . Referida ao tem por escopo a declarao de
nulidade do crdito tributrio diante de algum
elemento que gere a nulidade , como por exemplo , a
imunidade , ou a iseno .
O momento da propositura da Ao Anulatria se d
aps o lanamento , at a citao do contribuinte na
Execuo Fiscal .

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Embargos Execuo Fiscal

A oposio de Embargos Execuo Fiscal a
medida mais eficaz para suspenso da Execuo
Fiscal pelo fato de que , alm de ser o instrumento de
defesa previsto na lei especfica ( Lei 6830 / 80 ) ,
Para opor embargos o contribuinte deve garantir a
execuo oferecendo bem a penhora no prazo legal
de 5 dias , o que garante a suspenso do feito
executrio .

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Exceo de Pr - Executividade
Apesar da lei processual no admitir que se defenda o executado dentro dos
prprios autos de execuo, a doutrina e jurisprudncia de forma soberana
tm admitido a chamada Exceo de Pr-Executividade, a qual, consiste em
uma defesa do executado/excipiente apresentada em uma simples petio.
Muitas vezes a Execuo Fiscal possui vcios, como dbitos prescritos,
ilegitimidade da parte executada ou do exequente, e ainda, a prescrio,
decadncia pagamento, novao, entre outros. Esses e outros vcios
comportam o manejo da Exceo de Pr-Executividade em favor do
executado, no sendo no exigido garantia para o seu ingresso.
Cabe ressaltar que a Exceo de Pr-Executividade possui dois requisitos, o
material, que exige que a questo discutida seja matria de ordem pblica ou
que acarrete em nulidade absoluta da Execuo, e o formal, que determina
que este incidente processual no demande dilao probatria, conforme a
smula 339 do STJ. Por fim, A Exceo de Pr-Executividade pode ser
apresentada desde o ajuizamento da Execuo Fiscal at seu trnsito em
julgado.
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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Outras Aes de Iniciativa do

Contribuinte
Outros instrumentos teis para a defesa dos interesses do
contribuinte em juzo so, o Mandado de Segurana, a Ao
de Consignao em Pagamento, e, a Ao de Repetio de
Indbito.

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Mandado de Segurana
O Mandado de Segurana cabvel em face de ato ilegal e
abusivo de autoridade fiscal, como por exemplo, na hiptese
da Smula 323 do STF que estabelece que inadmissvel a
apreenso de mercadorias como meio coercitivo para
pagamento de tributos.
Neste sentido o Mandado de Segurana pode ser impetrado
tanto na sua forma preventiva, para que se impea que a
Autoridade Fiscal cometa um ato ilegal ou abusivo, quanto
em sua forma repressiva com a finalidade de que a
Autoridade Coatora cesse determinada prtica lesiva
direito lquido e certo do contribuinte.
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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Ao de Consignao em
Pagamento
A Ao de Consignao em Pagamento, dentre outras
hipteses, cabvel quando mais de um ente tributrio esto
cobrando imposto referente ao mesmo fato gerador. Isso
ocorre muito com relao ao ISSQN (imposto sobre servios
de qualquer natureza), sendo que, nesta ao o contribuinte
deve fazer o depsito judicial do montante discutido, sendo
que o principal objetivo aqui impedir que o contribuinte seja
cobrado mais de uma vez pela prtica de um nico fato
gerador.

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IDENTIFICANDO AS AES CABVEIS

Ao de Repetio de
Indbito
J a Ao de Repetio de Indbito deve ser utilizada
quando o contribuinte paga um tributo ou multa
indevidamente, sendo desnecessrio qualquer
procedimento administrativo prvio.
O prazo para prescricional para a Ao de Repetio de
Indbito de 5 (cinco) anos contados da data do
pagamento indevido.

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Concluso
Estas aes so os principais instrumentos de
atuao judicial dos advogados tributaristas .
Compreender a linha do tempo do Crdito Tributrio
ajuda o advogado a formar seu parecer de forma mais
precisa e identificar as aes cabveis com maior
facilidade , garantindo uma atuao judicial mais
segura .
O presente E - Book apenas uma viso geral da
atuao judicial do advogado tributrio , no
esgotando o tema e abordagens sobre a matria e a
prtica tributria .

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