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DIEGO DEGRAZIA

Apostila de apoio
Direito Tributrio
- Site Nota 11

Captulo 03.2: Legislao Tributria


Vigncia

O que so as apostilas de apoio do Site Nota 11?

Trata-se de um material terico, superobjetivo, que aborda de forma


direta e didtica os principais pontos sobre cada assunto de cada
disciplina, como forma de apoio ao estudo no ambiente interativo do
Nota 11, onde o aluno poder fixar tais temas, alm aprofundar o
estudo atravs de milhares de fichas de perguntas e respostas,
classificadas por grau dificuldade e forma de abordagem (literalidade,
doutrina e jurisprudncia).

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assinando o site www.NOTA11.com.br. Caso voc no seja um usurio e esteja disseminando
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Legislao Tributria - Vigncia
A ideia de Vigncia da legislao tributria significa que a norma est
integrada ao ordenamento jurdico, pronta para incidir sobre os fatos
que ela qualifica.
O CTN informa que a vigncia, no espao e no tempo, da legislao
tributria regida pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas
em geral, atentando-se apenas para as previses especiais sobre o tema
insertas no Captulo II do Ttulo I de seu Livro Segundo.
Notem a dico do artigo:
Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao
tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s
normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste
Captulo.
Essas disposies legais referidas pelo Cdigo so as normas insertas
na Lei de Introduo s Normas do Direito Brasileiro, em especial em
seus artigos 1, 2 e 6, abaixo transcritos:
Art. 1o Salvo disposio contrria, a lei comea a vigorar
em todo o pas quarenta e cinco dias depois de
oficialmente publicada.
Art. 2o No se destinando vigncia temporria, a lei ter
vigor at que outra a modifique ou revogue.
...
Art. 6 A Lei em vigor ter efeito imediato e geral,
respeitados o ato jurdico perfeito, o direito adquirido e a
coisa julgada.
Inobstante essas delimitaes da Lei de Introduo, o CTN traz expressa
ressalva relativa s normas previstas em seu corpo.
O que isso quer dizer que, de regra, a gente trata da vigncia da
legislao tributria com base na Lei de Introduo, mas devemos ter
especial cuidado com as disposies do prprio CTN que regulam o
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tema.
Vamos dar uma olhada nessas disposies especiais, comeando com o
prprio artigo 101 acima transcrito, pois ali o Cdigo j delimita dois
mbitos muito importantes da vigncia da legislao: o temporal e o
espacial.

O critrio espacial ou da territorialidade - tem por finalidade definir


o mbito territorial em que cada norma produzir os seus efeitos.

Assim, em tese, a legislao vale nos limites territoriais da pessoa


poltica instituidora: normas exaradas pela Unio tem vigncia em todo
o territrio nacional, as Estaduais em todo o estado e as municipais
apenas no territrio do municpio que as emitiu.
Essa territorialidade a regra, mas o CTN traz algumas excees:
quando prevista a extraterritorialidade em convnios de cooperao e
quando prevista em norma geral nacional.
Notem a redao do artigo 102 do CTN:
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos
respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam
extraterritorialidade os convnios de que participem, ou
do que disponham esta ou outras leis de normas gerais
expedidas pela Unio.

O critrio temporal, por sua vez, trata do momento em que a lei se


torna vigente, apta a produzir os seus efeitos.

De regra, as normas tributrias seguem as disposies constantes na Lei


de Introduo s Normas Brasileiras e entram em vigor em 45 dias
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contados da publicao.
Isso ocorre nos casos onde a norma no traz, delimitado de forma
expressa, o momento para entrar em vigor.
Por exemplo, se uma lei tributria publicada diz expressamente em um
dos seus artigos que esta lei entra em vigor 10 dias aps a data de sua
publicao, a norma entrar em vigor neste prazo e no em 45 dias.
Entretanto: MUITA ATENO!!
H casos especiais em que o CTN delimita, na ausncia dessa
disposio expressa da legislao, o prazo para sua vigncia.
Isto , nesse caso incidem as normas do CTN e no s da Lei de
Introduo s Normas Brasileiras.
So eles:
1) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
Entram em vigor, salvo disposio em contrrio, na data de sua
publicao.
2) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio
administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa;
Entram em vigor, salvo disposio em contrrio, 30 dias aps a
data de sua publicao.
3) os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios.
Entram em vigor, salvo disposio em contrrio, na data neles
prevista.

Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em


vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do
artigo 100, na data da sua publicao;
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II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100,
quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a
data da sua publicao;
III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo
100, na data neles prevista.

Uma outra coisa que deve ficar bem clara neste tpico que, em face
da aplicao das regras acima, em alguns casos a lei poder ter sido
publicada mas precisar de uns dias para se tornar vigente.
Por exemplo: quando uma norma traz disposio expressa informando
que entrar em vigor em 10 dias da data de sua publicao haver um
perodo que decorre da publicao at o final desses 10 dias - onde a
lei estar sem vigncia.

Isso que a doutrina denomina de vacatio legis.

Em outras palavras, vacatio legis o perodo entre a publicao da lei


e a sua vigncia.
importante ainda que voc tenha bem claro que o conceito de vigncia
no se confunde com o conceito de eficcia nem de validade.
A validade diz com o processo de produo e formao da lei. Se ele
houver observado as diretrizes e os requisitos procedimentais previstos
na Constituio (aspecto formal) e seu contedo no agredir a Lei Maior
(aspecto material) ser vlida.
Uma vez produzida de forma correta, a lei entra em vigor.
A eficcia da lei, por sua vez, a sua produo de efeitos.
Vejam que a lei pode ser vlida e vigente, mas no ter eficcia.
As normas tributrias so um exemplo clssico: geralmente possuem
eficcia diferida para o exerccio subsequente, em face do princpio da
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anterioridade e do princpio da anterioridade mitigada, ou noventena.
Vejam: elas so vlidas e quando publicadas, de regra, se tornam
vigentes no prazo legal, mas produzem seus efeitos apenas no prximo
ano, ou 90 dias aps.
Notem os artigos constitucionais respectivos:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios:
...
III - cobrar tributos:
...
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja
sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)

Hora de fixar:
Agora chegou o momento de voc fixar esse conhecimento de vez, para
o resta vida! Isso bem simples. Acesse o ambiente interativo do site
www.nota11.com.br e crie um plano de estudos com o "Captulo 03.2"
de Direito Tributrio.
No ambiente interativo do Nota 11, alm de fixar a matria, voc poder
ainda aprofundar e ver detalhes do tema.
Ao final do estudo do plano, voc ver que estar em plenas condies
de responder a qualquer questo!

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Questes de concurso:
1.(Cespe/TRT-MT/Analista) Observadas as ressalvas constitucionais, lei
instituidora de tributo, publicada no dia trinta de dezembro e omissa
quanto data de incio de sua vigncia, tornar-se- obrigatria noventa
dias aps a sua publicao.
2. (ESAF/RFB/Auditor) condio de vigncia da lei tributria a sua
eficcia.
3. (Vunesp/Cremesp/Advogado) A vigncia, no espao e no tempo, da
legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis,
exclusivamente, s normas jurdicas de direito pblico.

Gabarito:
1. Certo.
2. Errado.
3. Errado.

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