Microsoft Word - Manual de Procedimentos Icms Ipi - Principais Opera - 307 - 325es

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Comentrio - Exportado em 07/03/2014 - 15:45:09
MANUAL DE PROCEDIMENTOS ICMS/IPI - PRINCIPAIS OPERAES
1 - AMOSTRA GRTIS
ICMS: Iseno
O beneficio aplicvel s sadas de diminuto ou nenhum valor comercial, desde que em
quantidade estritamente necessria para dar a conhecer a sua natureza, espcie e qualidade da mercadoria ou
produto. Conforme disciplina o artigo 3, Anexo I, do RICMS/SP.
IPI: Iseno
A legislao do imposto estabelece regras para que o contribuinte possa valer-se do benefcio da
iseno. O Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n 7.212/2010, de 15.06.2010 - RIPI/2010, impe
condies, as quais esto previstas no artigo 54, incisos III, IV e V do mesmo, dentre elas destacamos que
o contribuinte mencionar no produto e no seu envoltrio a expresso: "Amostra Grtis", em caracteres
impressos com destaque.
Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

Fundamentao Legal
ICMS:
Isento nos termos do artigo 3, Anexo I, Tabela I do Decreto 45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
Isento no termos do Decreto n 7.212/2010:
PARA TECIDOS: inciso IV, do art. 54;
PARA MEDICAMENTOS: inciso III, "c" do art. 54;
PARA OS DEMAIS PRODUTOS: inciso III do art. 54.
CFOP: 5.911 / 6.911
2 - ARMAZM GERAL
ICMS:
Operaes Internas: No-incidncia na reemessa e no retorno;
Operaes Interestaduais: Tributadas regularmente.
Para efeito do ICMS, nas operaes interestaduais, cujas remessas ficam sujeitas a tributao
regular, a alquota a ser aplicada e a interestadual prevista para a localizao do destinatrio, na forma da
Resoluo n 22/89 do Senado Federal.
IPI:
Operaes Internas e Interestaduais: Suspenso do IPI, tanto na remessa como no retorno, conforme
artigos. 483 a 491 do RIPI/2010;
Por outro lado, nos casos de importao ou licitao, cuja mercadoria seja enviada diretamente da
repartio ou local da licitao, sem adentrar no estabelecimento importador ou licitante, no se destacar
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o IPI na respectiva Nota Fiscal, entretanto dever constar o nmero e a data do registro da declarao da
importao no SISCOMEX, na forma do artigo 498 do Regulamento do IPI - Decreto n 7.212/2010.
Fundamentao Legal
ICMS:
Operaes Internas:
Remessa: No incidente nos termos do inciso I do artigo 7 Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP;
Retorno:No incidente na forma do inciso III do artigo 7 Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
Operaes interestaduais: Sujeitas a tributao regular do imposto.
IPI:
Remessa: Com suspenso do IPI nos termos dos artigos 482 a 485 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
Retorno ao Estabelecimento Depositante: Aplica-se o mesmo tratamento previsto para a remessa; salvo se
para outro estabelecimento ou de terceiros, caso em que exigir-se- o destaque do imposto federal,
observando-se os artigos 483, 484 e 486 do RIPI/2010.
CFOP:
Remessa:
5.905 - Operaes Internas;
6.905 - Operaes Interestaduais;
Retorno:
5.906 - Efetivo ao estabelecimento do depositante;
6.906 - Efetivo ao estabelecimento do depositante;
5.907 - Simblico - Sada a outro estabelecimento;
6.907 - Simblico - Sada a outro estabelecimento.
3 - BRINDES
ICMS:
Importante frisar que brinde e mercadoria so coisas distintas. O brinde aquele produto adquirido de
terceiros e destinado a distribuio gratuita a consumidor final. O brinde deve ser objeto diverso daqueles
comercializados pelo contribuinte.
Nos termos da legislao paulista, considera-se brinde a mercadoria que, no constituindo objeto
normal da atividade do contribuinte, tiver sido adquirida para distribuio gratuita a consumidor ou
usurio final, conforme o RICMS/SP em seu artigo 455.
No Estado de So Paulo, inobstante a no incidncia, o contribuinte que adquirir brindes para
distribuio dever adotar os procedimentos indicados no artigo 456 do RICMS/SP, quais sejam:
- registrar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor no livro Registro de Entradas, com direito a crdito
do imposto destacado no documento fiscal;
- emitir, no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do valor do
imposto, incluindo no valor da mercadoria adquirida o Imposto sobre Produtos Industrializados
eventualmente pago pelo fornecedor, e fazendo constar, no local destinado indicao do destinatrio, a
seguinte expresso "Emitida nos Termos do Art. 456 do RICMS";
- registrar a Nota Fiscal prevista no item anterior no livro Registro de Sadas.

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IPI:
A operao no tem previso na legislao. No h incidncia.

Fundamentao Legal
No documento emitido para acompanhar o trnsito, o contribuinte dever quando for o caso:
a) indicar como Natureza da Operao: Remessa para Distribuio de Brindes - artigo 456 do RICMS;
b) informar a no incidncia do imposto.
Observe-se que a emisso deste documento somente ser necessrio caso o contribuinte circular com os
brindes, pois a emisso de Nota Fiscal na distribuio, ou seja, na efetiva entrega do brinde ao
consumidor ou usurio final, fica dispensada, nos termos do artigo 456, 1, do RICMS/SP.
Caso seja emitida esta nota de remessa para distribuio, o contribuinte dever indicar tambm o
nmero, a srie, a data de emisso e o valor da Nota Fiscal de sada, emitida conforme o item "b" acima,
conforme artigo 456, II do RICMS/SP.
Entretanto, esta documento fiscal no deve ser escriturada no livro Registro de Sadas, conforme o art.
456, 2, item "2" do RICMS/SP.
CFOP:
Nas compras de mercadorias destinadas a distribuio a ttulo de brinde, sero utilizados os seguintes
cdigos:
1.949 - Operaes internas;
2.949 - Operaes interestaduais.
Na distribuio sero utilizados os cdigos:
6.910 - Operaes Interestaduais.
A empresa que receber mercadorias a ttulo de brinde escriturar no livro fiscal com os seguintes
cdigos:
4 - CONSERTO - Bens do Ativo e Materiais de Uso e Consumo

ICMS:
1 - Operaes Internas:
a) No incidncia do ICMS na remessa e retorno de mquinas,equipamentos, ferramentas ou objetos
de uso do contribuinte, bem como de suas partes e peas, com destino a outro estabelecimento para
lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou recondicionamentos, conforme artigo 7, incisos IX
e X do RICMS/SP.
b) Incidncia do ICMS sobre as partes e peas aplicadas.
c) Em relao mo-de-obra, a mesma fica sujeita incidncia do ISSQN. (Lei Complementar n
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116/2003)
2 - Operaes Interestaduais: A Remessa dar-se- no campo da no-incidncia, e o Retorno na forma

da legislao do Estado da localizao do Prestador do Servio.
IPI:
Na Remessa: No h incidncia do Imposto.
No Retorno: No h incidncia do Imposto.

Fundamentao Legal
ICMS:
Remessa/Retorno: No incidncia do ICMS nos termos do artigo 7, incisos IX e X do Decreto n
45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
Remessa: No necessrio fundamentar a operao;
Retorno: No-incidncia do IPI nos termos do:
a) artigo 5, inciso XI, do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010 - conserto em geral;
b) inciso XII do artigo 5 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010 - tratando-se de conserto em virtude de
garantia dada pelo fabricante.
CFOP:
Remessa:
Entrada no estabelecimento para conserto:

1.915 / 2.915
Retorno:
Entrada no estabelecimento proprietrio:

1.916 / 2.916
Nos casos de cobrana de partes e peas:
5.101 / 5.102 - Operaes Internas;
6.101 / 6.102 - Operaes Interestaduais.
Valor cobrado pelo servio de conserto - Nota fiscal conjugada:
5.933 - Operaes internas;
6.933 - Operaes interestaduais.

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5 - DEMONSTRAO
ICMS:
Operaes Interestaduais:
Remessa e retorno: Tributadas normalmente.
Operaes Internas:
Remessa e retorno: Adotar-se- o procedimento da suspenso, conforme artigo 319 do Decreto n
45.490/2000 - RICMS/SP. O prazo para suspenso de 60 dias. Se ultrapassado este prazo, dever ser
emitida nota fiscal complementar contendo o destaque do imposto.
IPI:
As operaes so tributadas regularmente pelo imposto, na forma do artigo 371 do Decreto n
7.212/2010 - RIPI/2002.
Com relao base de clculo do IPI deve-se observar o disposto no artigo 195 do referido
Regulamento.

Fundamentao Legal
Fundamento Legal: Suspenso do ICMS nos termos do artigo 319 do Decreto n 45.490/2000 -
RICMS/SP.
CFOP:
Remessa:
Retorno:
6 - DEPSITO FECHADO
ICMS:
Remessa:
Operaes Internas: No-incidncia, conforme artigo 7, II do Decreto n 45.490/2000 -
RICMS/SP.
Operaes Interestaduais: Tributao regular.
Retorno:
Operaes Internas: No-incidncia, conforme artigo 7, III do Decreto n 45.490/2000 -
RICMS/SP.
Operaes Interestaduais: Tributadas regularmente.
IPI:
Remessa:

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Operaes Internas e Interestaduais: Suspenso - Aplicam-se os mesmos dispositivos do Armazm

Geral, nos termos do artigo 492 do RIPI/2010;
Retorno:
Operaes Internas e Interestaduais: Suspenso, artigo 492 do RIPI/2010

Fundamentao Legal
ICMS:
Remessa:
ICMS no incidente nos termos do artigo 7, II do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
Retorno:
ICMS suspenso nos termos do art. 7, III do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
Remessa:
IPI suspenso nos termos do inciso III do artigo 43 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
Retorno:
IPI suspenso nos termos do inciso III do artigo 43 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
CFOP:
Remessa:
Retorno:
5.906 - Efetivo estabelecimento do depositante;
6.906 - Efetivo estabelecimento do depositante;
5.907 - Simblico - Sada a outro estabelecimento;
6.907 - Simblico - Sada a outro estabelecimento.
7 - DEVOLUO DE MERCADORIA
ICMS/IPI:
Adotar-se- o mesmo tratamento vigente aplicvel a operao der sada, ou seja, a regra adotada no
documento fiscal de origem; salvo em relao ao IPI cujo valor do imposto constante na nota fiscal
original dever ser indicado no documento fiscal de devoluo, jamais poder ser destacado, na forma do
artigo 231 do Regulamento do IPI - RIPI/2010.
A legislao do ICMS do Estado do So Paulo determina que seja adotado o mesmo procedimento
aplicado operao de entrada, pois trata-se de anulao da operao originria. No caso de operao
tributada, a devoluo dar-se- com o destaque na mesma proporo da respectiva entrada da mercadoria.
Na hiptese de operao que tenha ocorrido ao abrigo de iseno, no-incidncia ou diferimento do
pagamento do ICMS, a devoluo ocorrera nas mesmas condies, embora no momento da devoluo
seja outro o tratamento fiscal. Idntico tratamento ser adotado em relao alterao de alquota. A
mercadoria devolvida deve ser necessariamente a mesma. O assunto est disciplinado no artigo 57 do
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Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.

Nos casos de devoluo realizada a outro estabelecimento da mesma empresa, em territrio
paulista, dever ser observado o que contido no artigo 454-A do RICMS/2000, no qual o detalhamento
dos procedimentos e condies so completos.
Para fins de devoluo realizada por empresa do Simples Nacional, em especial para o
creditamento do ICMS incidente, pelo estabelecimento recebedor enquadrado no Regime Peridico de
Apurao - RPA (artigo 87 do RICMS/2000), deve-se observar o artigo 454 do Regulamento do
ICMS/SP, bem como o 5 do artigo 2 da Resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional - CGSN
n 10/2007; evitando-se infraes fiscais.
Fundamentao Legal
ICMS:
Artigo 452 e seguintes do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
Mercadoria adquirida do fornecedor beneficiada por iseno, diferimento, para industrializao:
mencionar a mesma fundamentao do documento fiscal de entrada.
IPI:
O contribuinte dever indicar o valor do IPI, se incidente no documento fiscal originrio, na Nota Fiscal de
devoluo, utilizando o campo destinado a "DADOS ADICIONAIS".
CFOP:
Mercadorias adquiridas ou recebidas em transferncia para industrializao
5.201 - Aquisio;
5.208 - Transferncia de Estabelecimento da mesma empresa;
5.410 - Devolues de compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio
tributria;
6.410 - Devolues de compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio
tributria.
Mercadoria adquirida ou recebida em transferncia de estabelecimento da mesma empresa para
Comercializao:
5.209 - Operaes Internas - Transferncia de Estabelecimento da mesma empresa;
5.411 - Devolues de compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio
tributria;
1.603 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria;
5.603 - Nota Fiscal de Sada - Operao interna;
6.411 - Devolues de compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio
tributria;
6.603 - Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria.
Mercadoria adquirida para Ativo Fixo ou Uso e Consumo:
5.553 / 6.553 - Bens do Ativo Imobilizado - Operaes Internas;
5.556 / 6.556 - Material de Uso e Consumo - Operaes Internas;

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8 - "DRAWBACK"
ICMS:
Isento
Recebimento, pelo importador, de mercadoria importada do exterior sob o regime de
"DRAWBACK" (Convnio ICMS n 27/90, com suas alteraes).
As condies para implemento do benefcio, de acordo com o texto do Convnio ICMS n 27/90e
alteraes, so as seguintes:
- as mercadorias devero ser beneficiadas tambm com a suspenso dos impostos federais sobre
importao e sobre produtos industrializados;
- devero resultar da industrializao, para exportao, produtos industrializados ou arrolados na
lista de que trata a clausula segunda do Convenio ICMS n 15/91;
- o importador dever comprovar a efetiva exportao por ele realizada do produto resultante da
industrializao, mediante a entrega repartio a que estiver vinculado, da cpia da Declarao de
Despacho de Exportao - DDE, devidamente averbada com o respectivo embarque para o exterior, at 45
dias aps o termino do prazo de validade do Ato Concessrio do regime ou, na inexistncia deste, de
documento equivalente expedido pelas autoridades competentes;
- o importador dever entregar na repartio fiscal a que estiver vinculado, at 30 (trinta) dias aps a
liberao da mercadoria importada, pela repartio federal competente, cpias da Declarao de
Importao, de correspondente Nota Fiscal de Entrada e do Ato Concessrio do regime ou, na
inexistncia deste, de documento equivalente, em qualquer caso, com a expressa indicao do bem a ser
exportado;
- o importador dever entregar, ainda, cpias do Ato Concessrio aditivo, emitido em decorrncia
da prorrogao do prazo de validade originalmente estipulado, e do Novo Ato Concessrio, resultante da
transferncia dos saldos de insumos importados ao abrigo de Ato Concessrio original e ainda no
aplicados em mercadorias exportadas, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da respectiva emisso.
- A iseno estende-se tambm s sadas e retornos de produtos importados com destino
industrializao por conta e ordem do importador, desde que os estabelecimentos estejam localizados na
mesma Unidade da Federao;
- Nas operaes que resultem em sadas inclusive com finalidade de exportao, de produtos
resultantes da industrializao de matria- prima ou insumos importados sob o regime do "drawback",
tal circunstncia dever ser informada na respectiva Nota Fiscal, consignando-se, tambm, o
nmero do correspondente Ato Concessrio do regime "drawback".
Fundamentao Legal
ICMS:
ICMS isento nos termos do artigo 22,Anexo I, Tabela I do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
RECEBIMENTO DO EXTERIOR: Iseno ou suspenso do IPI nos termos do artigo 1,I, da Lei Federal n
8.402/92.
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO: IPI suspenso nos termos do art. 43, IV, Decreto n
7.212/2010 - RIPI/2010.
DEVOLUO DE INDUSTRIALIZAO: IPI suspenso nos termos do art. 43, IV, Decreto n
7.212/2010 - RIPI/2010.
CFOP:
3.127 - Compra para industrializao sob o regime de "drawback".

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9 - EXPORTAO DIRETA
ICMS:
No incidente.
Manuteno dos crditos de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, conforme
artigo 68, inciso I, do RICMS/SP-2000.
IPI:
Imunidade, de acordo com o art. 18, II e 2 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2002;
MANUTENO DOS CRDITOS DO IPI:
Por fora do disposto no artigo 238 do RIPI/2010, admitido o crdito do imposto relativo s
matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem adquiridos para emprego na
industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade.
admitido o crdito do imposto relativo s matrias-primas, produtos intermedirios e
material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos sados com
suspenso do imposto e que posteriormente sero destinados exportao nos casos dos incisos IV a VI
do artigo 43, consoante o disposto no artigo 238 do Regulamento do IPI.

Fundamentao Legal
ICMS:
No incidente nos termos do art. 7, V do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
Imune nos termos do pargrafo 3 do inciso III do art. 153 da Constituio Federal/88; IPI imune nos
termos do art. 18, II e 2 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2002.
CFOP:
7.101 - Produtos do estabelecimento.
7.102 - Mercadoria Adquirida de terceiros.
Quanto ao valor da Nota Fiscal para exportao diretamente ao exterior, examinar a Soluo de Consulta
n 178, de 06.09.2002(7 RF), que dispe sobre a Taxa de Cmbio a ser utilizada.
Deve o contribuinte ao emitir a Nota Fiscal de exportao ou importao atentar para os requisitos
estabelecidos no art. 69 da Lei n 10.833/2003, para evitar as multas decorrentes.
10 - IMPORTAO DO EXTERIOR
ICMS:
Ocorrncia do Fato Gerador: No desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem, importados do
exterior, ainda que se destine ao ativo fixo ou para consumo, conforme dispe o art. 2, V do RICMS/SP.
Contribuinte: Toda pessoa natural ou jurdica que promova a operao em questo, mesmo que
eventual, exceto se houver favor fiscal dispensando a exao.

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CONTABILIDADE
Base de clculo: O valor constante do documento de importao,convertido em moeda corrente

nacional a taxa cambial do dia da ocorrncia do fato gerador, acrescido do valor do Imposto de
Importao,IPI, IOF e das despesas aduaneiras verificadas at a sada da mercadoria da repartio
alfandegria, conforme dispe o art. 37, paragrafo 6 do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
No que diz respeito aos procedimentos na emisso da Nota Fiscal relativa entrada, dever o
contribuinte observar o que contido na alnea "f" do inciso I do art. 136 e inciso IV, combinado com os
pargrafos 5 e 6 do art. 137, IV, ambos do RICMS/SP-2000; os quais tratam, inclusive, da Nota Fiscal
relativa entrada complementar.
Prazo e forma de Recolhimento: O ICMS na importao devera ser pago nas seguintes formas e
prazos, conforme art. 115, I do Decreto n45490/2000:
Operao de importao de mercadorias ou bem exterior:
a) at o momento do desembarao aduaneiro, exceto em relao aos contribuintes inscritos no
Cadastro de Contribuintes do ICMS detentores de regime especial e desde que o desembarao ocorra em
territrio paulista;
b) em hipteses no abrangidas pela alinea anterior, inclusive naquelas em que, por qualquer motivo,
no, puder ter sido exigido o pagamento ali indicado no recebimento da mercadoria ou do bem.
IPI:
Fato Gerador: Ocorre no momento do desembarao aduaneiro de produtos de procedncia
estrangeira.
Contribuinte: Os estabelecimentos importadores relativamente a importao de produtos estrangeiros.
Momento do Recolhimento do Imposto: o IPI deve ser pago antes da sada do produto da
repartio que processar o desembarao.
Valor Tributvel: o valor que servir ou que servir de base para o clculo dos tributos aduaneiros
por ocasio do despacho de importao, acrescidos do montante desses tributos e dos encargos
cambiais efetivamente pagos pelo importador e dele exigveis, conforme artigos 190, inciso I, alnea
"a", 193 a 199 e 215 do RIPI/2010, aprovado pelo Decreto n 7.212/2010.
CFOP:
3.101 - Compra para industrializao;
3.102 - Compra para revenda;
3.126 - Compra para utilizao na prestao de servios;
3.127 - Compra para industrializao sob o regime de "DrawBack";
3.201 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento;
3.202 - Devoluo de venda de mercadoria adquirente ou recebida de terceiros;
3.211 - Devoluo de venda de produto do estabelecimento sob regime "Drawback";
3.352 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial;
3.503 - Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim especfico de exportao;
3.551 - Compra para ativo imobilizado;
3.553 - Devoluo de venda de bens do ativo imobilizado;
3.556 - Compra de material para uso ou consumo.
11 - INDUSTRIALIZAO POR ENCOMENDA

ICMS:
Remessa e Retorno: Suspenso, conforme o artigo 402 do Decreto n 45.490/2000- RICMS/SP.

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CONTABILIDADE
Em relao ao valor acrescido - materiais aplicados e mo-de-obra, este ser integralmente tributado,
nas operaes interestaduais. Nas operaes internas, diferido o imposto em relao ao valor da mo-de-
obra.
A suspenso do imposto nas sadas internas abordadas neste guia fica condicionada a que os
produtos resultantes da industrializao retornem ao estabelecimento remetente.
Em relao s SADAS em operaes internas e interestaduais, a SUSPENSO fica condicionada
a que os produtos resultantes retornem ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta)
dias, podendo ser prorrogado este prazo por mais 180 dias, e, excepcionalmente, por mais 180 dias, em
ambos os casos mediante despacho do Fisco Estadual, aps requerimento do interessado, conforme dispe
o art. 409do RICMS/SP.
Por outro lado, o beneficio da SUSPENSO no alcana as sadas interestaduais de sucata de metais
e com produtos primrios de origem animal, vegetal ou mineral, conforme determina o art. 402, pargrafo
4 do RICMS/SP.
de suma importncia que o contribuinte examine o que contido na resposta Consulta n
1.034/2001, sobre os insumos aplicados pelo executor da encomenda.
IPI:
Remessa: Poder ocorrer com SUSPENSO do imposto.
Retorno: Suspenso em relao aos produtos industrializados, desde que os mesmos se destinem a
comercializao, a emprego como insumos em nova industrializao ou a emprego no acondicionamento
de produtos tributados, e o executor da encomenda no tenha utilizado, na respectiva operao, produtos
tributados de sua produo ou importao.
Tributao obrigatria sobre o valor cobrado mais os insumos recebidos, quando os produtos
industrializados no se destinem a comercio, a emprego como insumos em nova industrializao ou a
emprego no acondicionamento de produtos tributados

Fundamentao Legal
ICMS:
Remessa - operaes internas / interestaduais: ICMS suspenso, conforme artigo 402 do Decreto n
45.490/2000 - RICMS/SP.
Retorno - operaes internas: ICMS suspenso, conforme artigo 402 do Decreto n 45.490/2000 -
RICMS/SP. Diferimento em relao ao valor da mo-de-obra, deacordo com a Portaria CAT n 22/2007.
O valor relativo a insumos aplicados pelo industrializador est sujeito tributao regular. Convm
examinar o que contido na Resposta Consulta 1.034, de 23.05.2001, sobre o valor da energia eltrica,
que obrigatria a indicao do consumo no respectivo processo.
Retorno - operaes interestaduais: ICMS suspenso nos termos do artigo 404 do Decreto n 45.490/2000
RICMS/SP.
IPI:
Remessa: IPI suspenso nos termos do artigo 43, VI, do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
Retorno: IPI suspenso nos termos do artigo 43, VII, do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
CFOP:
AUTOR DA ENCOMENDA:

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REMESSA PARA O EXECUTOR:

Operaes Internas: 5.901 - Remessa para Industrializao;
Operaes Interestaduais: 6.901 - Remessa para Industrializao.
EXECUTOR DA ENCOMENDA - DEVOLUO AO ENCOMENDANTE:

Operaes Internas:
5.124 - Valor Agregado e Cobrado do encomendante - Insumos recebidos do encomendante;
5.125 - Valor agregado, cobrado do encomendante, nos casos em que os insumos recebidos no tenham
transitado pelo estabelecimento deste;
5.901 - Remessa para industrializao por encomenda, classificam-se neste cdigo as remessas de insumos
remetidos para industrializao por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro
estabelecimento da mesma empresa;
5.902 - Devoluo simblica;
5.903 - Devoluo efetiva.
Operaes Interestaduais:
6.124 - Valor agregado, cobrado do encomendante, relativamente aos insumos aplicados e a mo-de-obra;
6.125 - Valor agregado, cobrado do encomendante, nos casos em que os insumos recebidos no tenham
transitado pelo estabelecimento
deste;
6.901 - Remessa para industrializao por encomenda, classificam-se neste cdigo as remessas de insumos
remetidos para industrializao por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro
estabelecimento da mesma empresa;
6.902 - Devoluo simblica;
6.903 - Devoluo efetiva.
12 - LOCACO DE BENS MVEIS

ICMS:
Remessa/Retorno: No haver incidncia, conforme artigo 7, IX e X do Decreto n 45.490/2000 -
RICMS/SP.
IPI:
Remessa: Somente os produtos de fabricao prpria ou importados diretamente pelo contribuinte
ficam sujeitos a incidncia do IPI, na primeira operao realizada, sendo que as demais operaes
ocorrero sem a incidncia do tributo, na forma do artigo 38, inciso II, alnea "a" do Decreto n 7.212/2002
- RIPI/2010.
Fundamentao Legal
ICMS:
Remessa: Sada de bem do ativo imobilizado em locao - No-Incidente na forma do artigo 7, IX do
Decreto n 45.490/2000-RICMS/SP.
Retorno: Devoluo de bem do ativo imobilizado recebido em locao - No-Incidente na forma do
artigo 7, X do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.

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CONTABILIDADE
IPI:
Remessa: Tratando-se da segunda sada do produto de produo prpria ou de importao direta, indicar
no campo Informaes Complementares, essa condio.
Retorno: IPI no-incidente nos termos da alnea "a", inciso II, artigo 38 do Decreto n 7.212/2010
RIPI/2010.
CFOP
5.949 - Operaes Internas
6.949 - Operaes Interestaduais
13 - MQUINAS, APARELHOS E VECULOS USADOS

ICMS:
Na sada de mquinas, aparelhos ou veculos usados a base de clculo do imposto fica reduzida em
um dos seguintes percentuais, artigo 11, Anexo II.
I - veculos - 95%;
II - mquinas ou aparelhos:
a) os de uso agrcola, classificados nas posies 8432 e 8433 da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH: 95%;
b) os demais: 80%.
O referido benefcio fica condicionado a que:
- a operao da qual tiver decorrido a entrada no tenha sido onerada pelo imposto;
- a entrada e a sada sejam comprovadas mediante emisso de documento fiscal prprio;
- as operaes sejam regularmente escrituradas.
Igualmente, aplica-se as sadas subsequentes de mquina, aparelho ou veculo usado adquirido ou

recebido com imposto recolhido sobre a base de clculo reduzida. Cumpre ressaltar que considerada usada
a mercadoria que j tiver sido objeto de sada com destino a usurio final.
Entretanto, o benefcio fiscal no abrange a sada de peas, partes, acessrios ou equipamentos
aplicados em mquinas, aparelhos ou veculos usados, em relao aos quais o imposto dever ser calculado
sobre o respectivo valor de venda no varejo; quando o contribuinte no realizar venda a varejo, o imposto
ser calculado sobre o valor equivalente ao preo de aquisio, includas as despesas acessrias nela
incorporadas e a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando for o caso, acrescido de 30%
(trinta por cento).
IPI:
A legislao deste imposto no contm qualquer previso especfica para a referida operao,
devendo ser aplicado, quando for o caso, tratamento previsto para as vendas de bens do Ativo Fixo,
Locao, etc.

Fundamentao Legal
ICMS: Base de calculo do ICMS reduzida, conforme artigo 11, Anexo II, Livro VI do RICMS/SP,
aprovado pelo Decreto n 45.490/2000.

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CONTABILIDADE
CFOP
14 - SAIDAS DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO PERTENCENTES AO ESTABELECIMENTO

ICMS:
A operao em causa dar-se- com no-incidncia do ICMS, conforme disposio do artigo 7, XIVdo
Especificamente quanto venda de ativo imobilizado, o Setor Consultivo do Estado de So Paulo se
pronunciou atravs da Consulta de n 265/97 pela no-incidncia do ICMS.
IPI:
Apenas os bens de fabricao do estabelecimento ou importados diretamente, se incorporados ha
menos de 05 (cinco) anos, ficam sujeitos ao IPI, conforme artigo 38, inciso II, "b", do Decreto n
7.212/2010- RIPI/2010.
Fundamentao Legal
ICMS:
No-Incidncia do ICMS, conforme dispe o artigo 7, XIV do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
CFOP
5.551 / 6.551 - Venda de Ativo Imobilizado;
5.552 / 6.552 - Transferncia de Ativo Imobilizado.
15 - SADA DE SUCATAS
ICMS:
Operaes Internas: Nas sadas internas destinadas a contribuinte do imposto e obrigatrio o
DIFERIMENTO do pagamento do ICMS, relativamente as seguinte mercadorias: papel usado ou apara de
papel,sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plastico, de borracha ou de tecido,
inclusive as decorrentes de importao, conforme dispe o art. 392 do RICMS/SP.
Operaes Interestaduais ou para o Exterior: As sadas supramencionadas no so beneficiadas com o
diferimento do pagamento do imposto, ficando as mesmas sujeitas a tributao regular do ICMS, no
havendo necessidade de recolhimento antecipado tendo em vista a revogao do art. 393 do RICMS/SP,
que determinava esta antecipao.
IPI:
As aparas, desperdcios, sucatas, etc.,resultantes do processo produtivo figuram na Tabela de
Incidncia do IPI (TIPI/2002, aprovado pelo Decreto n 6.006/2006 como no-tributados, beneficiados
com a alquota zero e, em alguns casos, como tributados - desperdcios de plsticos e suas obras e deixar
como esta resduos e aparas de peleteria. Entretanto, o contribuinte dever ficar atento em relao ao tipo
de resduo industrial objeto da operao para efetuar o adequado enquadramento tributrio. Em relao a
manuteno do crdito das matrias-primas e material secundrio, verificar o que dispe o artigo 255 do
Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.

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CONTABILIDADE

Fundamentao Legal
ICMS:
ICMS diferido nos termos do artigo 392 do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
Operaes interestaduais: no h necessidade de indicao de fundamento legal no documento fiscal
CFOP
5.101 - Operaes Internas decorrentes do processo industrial do vendedor;
5.102 - Operaes Internas pelos Revendedores comerciantes desta;
5.551 - Operaes Internas, se resultante de bens aplicados no Ativo Imobilizado;
5.949 - Operaes Internas, se decorrente de materiais que tenham sido adquiridos para o uso e consumo;
6.101 - Operaes Interestaduais, se decorrentes do processo industrial do vendedor;
6.102 - Operaes Interestaduais, se praticada pelos revendedores comerciantes desta;
6.551 - Operaes Interestaduais, se resultante de bens aplicados no Ativo Imobilizado;
6.949 - Operaes Interestaduais, se decorrente de materiais que tenham sido adquiridos para o uso e
consumo;
16 - VENDAS PARA ZONA FRANCA DE MANAUS

ICMS:
Isento.
Sada de produto industrializado de origem nacional para comercializao ou industrializao nos
Municpios de Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, exceto de acar de cana, armas e
munies, perfume, fumo, bebida alcolica, automvel de passageiros ou de produto semi-elaborado, e
desde que:
I - o estabelecimento destinatrio esteja situado nos referidos municpios;
II - haja comprovao da entrada efetiva do produto no estabelecimento destinatrio;
III - seja abatido do preo da mercadoria o valor equivalente ao imposto que seria devido se no
houvesse a iseno;
IV - o abatimento previsto no inciso anterior seja indicado, de forma detalhada, no documento fiscal.
Convnio ICM n 65/88, , clusula primeira, "caput", Convnio ICMS n 02/90, clusula primeira,
"caput", e Convnio ICMS n 49/94.
IPI:
ZONA FRANCA DE MANAUS
Suspenso, nos termos do artigo 84 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
Remessa direta; tambm gozam de igual benefcio os produtos remetidos para terceiros em
industrializao adicional de produtos destinados Zona Franca de Manaus, art. 85, inciso II do
RIPI/2010.
Manuteno dos crditos, nos termos do artigo 4 da Lei Federal n 8.387/91, c/c artigo 93 do
RIPI/2010, aprovado pelo Decreto n 7.212/2010, de 15.06.2010.
O benefcio aplicvel aos produtos nacionais remetidos diretamente Zona Franca de Manaus,
destinados ao consumo ou industrializao, excludos as armas e munies, perfumes, fumo, automveis
de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas
posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da
TIPI.
Nos termos do Decreto Federal n 61.244, de 28.08.67, a circunscrio da Zona Franca de Manaus
propriamente dita compreende uma rea localizada nas proximidades da cidade de Manaus, cujos
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CONTABILIDADE
limites neste diploma legal estabelecido.

Para efeito de iseno do IPI, os benefcios foram originalmente concedidos apenas para a Zona
Franca de Manaus, conforme demarcao dada pelo referido Decreto Federal.
Todos os dispositivos normativos foram recepcionados pela Constituio Federal/88, cujos
benefcios ficaram assegurados por mais 25 anos, e exigindo que qualquer alterao se processasse
mediante a edio de Lei Federal. Com efeito, a Lei Federal n 8.032, de 12.04.90, no artigo 1 revogou
toda e qualquer iseno geral e especial, o que num primeiro momento poderia sugerir o final dos
benefcios para a Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental. Contudo, isso efetivamente no ocorreu,
porque o artigo 4 da mencionada Lei n 8.032/90 estendeu s importaes referidos benefcios; portanto,
pode ser estendido o que ainda est em pleno vigor. A iseno permaneceu em vigor mesmo aps a edio
da norma legal sobredita; passando a ter uma aplicao no s para as operaes nacionais de remessa,
como tambm para as importaes de mercadorias destinadas Zona Franca de Manaus e Amaznia
Ocidental. Assim, atualmente vigora a iseno do IPI a rea pertencente Zona Franca de Manaus e
tambm para a Amaznia Ocidental, presente nos artigos 81 e 95 do Decreto Federal n 7.212/2010 -
RIPI/2010.
AMAZNIA OCIDENTAL:
Com a edio do Decreto-Lei n 356, de 15.08.68, tais benefcios foram estendidos tambm para as
reas pertencentes Amaznia Ocidental, assim considerando o territrio abrangido pelos Estados do
Amazonas; Acre; Roraima e Rondnia, este dois ltimos poca Territrios, tendo sido tornados Estados
Federados nos termos do artigo 14 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio
Federal de 1988.
Cabe ressaltar, por oportuno, que a condio de aplicao dos favores fiscais atribudos s
mercadorias nacionais remetidas Amaznia Ocidental de que o trnsito das mesmas se processe por
meio da prpria Zona Franca de Manaus, ou por meio dos entrepostos da referida Zona Franca localizados
nas seguintes cidades:
Porto Velho - no Estado de Rondnia;
Boa Vista - no Estado de Roraima;
Rio Branco - no Estado do Acre.
A prova de internamento de produto, nos termos do artigo 97 do Regulamento do IPI, aprovado pelo
Decreto n 7.212/2010, ocorre na forma prevista prevista nos artigos 89 a 91 do RIPI/2010, igualmente s
remessas para a Amaznia Ocidental, efetuadas por intermdio da ZFM ou de seus entrepostos (Decreto-
lei n 356, de 1968, art. 1).
A contar de 01.01.99, por fora do disposto no artigo 11 da Lei n 9.779/99, combinado com a
Instruo Normativa SRF n 33/99, ficou assegurada a manuteno do crdito fiscal do IPI incidente sobre
os insumos a serem aplicados na produo de produtos cuja sada esteja amparada por imunidade, iseno
e/ou sujeito a alquota zero.
REAS DE LIVRE COMRCIO
Os procedimentos aplicveis s operaes destinadas s reas de Livre Comrcio so os previstos
nos artigos 99 a 120 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
Com efeito, as operaes ocorrero ao abrigo da suspenso, que se resolvem com o implemento da
iseno, o qual consta em cada dispositivo que cuida do internamento, localidade a localidade.

Fundamentao Legal

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CONTABILIDADE
ICMS:
Isento conforme artigo 84, Anexo I, Decreto n 45.490/2000 RICMS/SP.
IPI:
Suspenso nos termos do artigo 84 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010, ressalvados os produtos
mencionados no dispositivo legal em questo, remessa direta do estabelecimento industrial. Quando for o
caso, na remessa para industrializao adicional artigo 85, inciso II, do RIPI/2010. Tratando-se de remessa
para Amaznia Ocidental o dispositivo da suspenso ser artigo 96 do RIPI/2010; e para as operaes
destinadas s reas de Livre Comrcio, artigo 99 a 120 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
As operaes para a Zona Franca de Manaus, rea de Livre Comrcio, ou Amaznia Ocidental, para que
haja benefcios, necessrio que o destinatrio possua inscrio na SUFRAMA, conforme o determinado
nos artigos 89 e 91 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n 7.212/2010.
CFOP:
6.109 - Produtos do estabelecimento.
6.110 - Mercadoria Adquirida de terceiros.
17 - VENDA DE MERCADORIAS DE PRODUO DO ESTABELECIMENTO OU ADQUIRIDA

DE TERCEIROS PARA NO CONTRIBUINTE DO ICMS
ICMS:
Adotar-se- o clculo do imposto pela alquota interna prevista no RICMS/SP, artigo 56, do Decreto
n 45.490/2000 - RICMS/SP.
Quando a operao ocorrer com destaque do IPI, este dever compor a base de clculo do ICMS,
conforme dispe o artigo 37, 1, item "3" do Decreto n 45.490/2002 - RICMS/SP.
IPI:
Clculo regular do imposto.
CFOP:
6.107 - Venda de produo do estabelecimento - Para no contribuinte
6.108 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros - Para no contribuinte.
18 - CONSIGNAO MERCANTIL
ICMS/IPI:
Remessa: Incidncia regular do ICMS/IPI.
Base de Clculo - IPI: Para a determinao da base de clculo do IPI o contribuinte dever observar o
disposto no 4, artigo 190, Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2002.
Devoluo: Adotar-se- o mesmo tratamento tributrio de entrada no estabelecimento do
consignatrio, destacando-se ICMS e indicando-se o IPI na Nota Fiscal, para que o Consignante possa
creditar-se do imposto incidente na sada de seu estabelecimento.
Ocorrendo reajuste de preo entre a data de remessa e a da venda da mercadoria, o contribuinte
Consignante dever emitir Nota Fiscal Complementar com destaque regular do ICMS/IPI, se for o caso,
conforme dispe o artigo 466 do RICMS/SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000.
Por ocasio da venda da mercadoria recebida em consignao mercantil, o Consignatrio emitir
Nota Fiscal com incidncia normal do ICMS, na forma do artigo 467 do RICMS/2000, na redao dada
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CONTABILIDADE
pelo Decreto n 53.480, de 25.09.2008, alm dos demais

requisitos:
a) a expresso "Venda de Mercadoria Recebida em Consignao";

b) no campo do CFOP, o cdigo 5.115 ou 6.115, conforme o caso.
O Consignatrio, em face das disposies contidas no Decreto 53.480/2008, dever emitir, ainda,
Nota Fiscal de devoluo simblica da mercadoria vendida:
a) com a natureza de operao: "Devoluo Simblica de Mercadoria Recebida em Consignao";
b) no campo do CFOP, o cdigo 5.919 ou 6.919, conforme o caso, e no campo Informaes
Complementares, a expresso Nota Fiscal emitida em funo de venda de mercadoria recebida em
consignao pela NF n ..., de.../.../...;
Venda da mercadoria do Consignante para o Consignatrio, o primeiro emitir ao segundo, Nota

Fiscal de simples faturamento, sem destaque do ICMS/IPI, fazendo referncia apenas aos documentos
originrios, conforme dispe o inciso II do artigo 465 do RICMS/SP.
A remessa de mercadorias a ttulo de consignao mercantil no aplicvel as mercadorias sujeitas
ao regime de substituio tributria, nos exatos termos do Ajuste SINIEF n 02, de 09.12.93, combinado
com o artigo 466 do RICMS/SP.
A Nota Fiscal de remessa, recebida do Consignante, ser escriturada pelo Consignatrio no liivro
Registro de Entradas, creditando-se do ICMS, se mercadoria destinada a comercializao. O documento
fiscal emitido pelo Consignante, pela venda, ser escriturado no livro Registro de Sadas, deste apenas
nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", indicando nesta a expresso: "Venda em
consignao- NF, n ...., de ../../.."; e pelo Consignatrio no livro Registro de Entradas nas mesmas
colunas, indicando na coluna "Observaes" a expresso: "Compra em Consignao - NF, n ...., de
../../..".

Fundamentao Legal
ICMS:
Artigos 465 a 469 do RICMS/SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000.
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CONTABILIDADE
IPI:
Artigos 501 a 504 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
CFOP:
Remessa / Reajuste:
5.917 / 6.917
Venda do Consignante para o Consignatrio:
5.113 / 6.113 - Produto de produo prpria - Venda;
5.114 / 6.114 - Mercadoria adquirida ou recebida de terceiros - Venda;
Venda Realizada pelo Consignatrio:
5.115 / 6.115 - Venda de Mercadoria Recebida em Consignao
Devoluo do Consignatrio para o Consignante:
5.918 / 6.918 - Devoluo de mercadoria recebida em Consignao
19 - SADA DE MOSTRURIOS
ICMS:
Considera-se mostrurio, na forma do 1 do art. 129-C do RICMS/SP-2000:
- a amostra de mercadoria formada por peas nicas, ainda que o produto seja composto por mais de
uma unidade com caractersticas idnticas;
- a operao da remessa de amostra de mercadoria com valor comercial a empregado ou
representante, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 90 (noventa) dias contados da
data da remessa.
As operaes com mostrurios sujeitam-se normalmente incidncia do ICMS, sendo, desse modo,
aplicveis as regras previstas para as demais operaes, independentemente do destinatrio, seja ele
empregado ou representante comercial, ou da localizao do mesmo, localizado neste Estado ou em
outra unidade da Federao, nos termos do artigo 129- C do RICMS/SP.
O documento fiscal emitido para acompanhar o trnsito das mercadorias ser a Nota Fiscal, modelo 1
ou 1-A. Ser emitido em nome do empregado quando este for o portador do mostrurio. Quando o
portador for um representante comercial, a Nota Fiscal ser emitida em nome deste.
No retorno do mostrurio, em mos do empregado, acompanhado sempre de Nota Fiscal original, a
empresa recebedora dever emitir Nota Fiscal relativa entrada, creditando-se do imposto em valor
igual ao do dbito fiscal da respectiva sada.
Para fins de ICMS/SP, na Nota Fiscal que documentar a operao em tela dever ser indicado, no
campo Natureza da Operao, a expresso "Remessa de mostrurio".
Por fora do disposto no pargrafo 3 do art. 129-C do RICMS/SP-2000, na hiptese de remessa
de mostrurio para treinamento sobre o seu prprio uso, aplica-se o disposto neste artigo, devendo
constar na Nota Fiscal como Natureza da Operao: Remessa para treinamento".
IPI:
A legislao do IPI no prev qualquer benefcio para a sada de mostrurios do estabelecimento,
ficando a operao sujeita incidncia normal do imposto, caso o remetente seja contribuinte.

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CONTABILIDADE

Fundamentao Legal
ICMS/ IPI: no h fundamento legal a ser consignado no documento fiscal, visto que h tributao
regular do imposto.
CFOP:
5.949 / 6.949
20 - VENDA PARA ENTREGA FUTURA

ICMS:
Na forma dos artigo 129 do Regulamento do ICMS/SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000, na
venda para entrega futura, facultada a emisso de Nota Fiscal de Simples Faturamento, caso em que,
sendo emitida, proibido o destaque do ICMS, tendo como natureza da operao "Venda - Entrega
Futura"; devendo constar em no campo "Informaes Complementares" a expressa - "Simples
Faturamento, sem validade para trnsito".
Tendo sido emitida a Nota Fiscal de Simples Faturamento, por ocasio da efetiva sada global ou
parcial da mercadoria, o vendedor emitir nota fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor
do imposto, quando devido, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao
"Remessa - Entrega Futura", bem como o nmero, a data e o valor da operao da nota fiscal relativa ao
simples faturamento.
IPI:
Em relao ao IPI, nos casos de venda para entrega futura, desde que no haja a cobrana do
imposto federal, facultada a emisso da Nota Fiscal e o destaque antecipado do IPI, ou seja, o
contribuinte, se assim desejar, poder destacar o imposto no momento do simples faturamento.
O Regulamento do IPI, Decreto n 7.212/2010, prev essa faculdade ao contribuinte, no havendo
nenhuma restrio a que o imposto somente seja destacado quando da emisso da nota fiscal de entrega
do produto; desde que a cobrana ou valor faturado no inclua o valor do IPI.
Se o contribuinte, ao emitir a nota fiscal de simples faturamento, inclui o valor do IPI no total
faturado, ficar o mesmo obrigado ao destaque no documento fiscal aludido, tanto na venda ordem como
na venda para entrega futura, na forma do inciso VII do artigo 407 do Regulamento do IPI, aprovado pelo
Decreto n 7.212/2010.
Por fora do disposto no 3 do artigo 251 do RIPI/2010, na Nota Fiscal relativa efetiva entrega,
deve o fornecedor fazer a indicao no Campo "Informaes Complementares" do nmero, srie, se
houver, e data da Nota Fiscal originria, bem como o valor dos produtos e do IPI destacado
antecipadamente, dados estes que serviro para o lanamento no Livro Registro de Entradas com o
creditamento, se autorizado para a operao correspondente.
Ressalte-se que o destaque do ICMS no poder ser feito antecipadamente, ocorrendo casos em
que o valor do IPI ir compor a base de clculo do ICMS, ou seja, quando as mercadorias destinarem-se
ao uso ou consumo do adquirente, ou at mesmo quando referirem-se a bens para o ativo permanente do
comprador.
Com efeito, neste caso dever o fornecedor, se emitir a Nota Fiscal por processamento eletrnico
de dados, possibilitar que o sistema inclua o valor do IPI na base de clculo do ICMS, evitando-se
transtornos operacionais.

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CONTABILIDADE

Fundamentao Legal
ICMS:
Nota fiscal emitida conforme artigo 129 do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP
IPI:
Nota fiscal emitida conforme artigo 407, VII do Decreto n 7.212/2010
CFOP:
5.116 / 5.117 - Nota Fiscal da Entrega Efetiva do produto ou mercadoria - Remessa - Entrega Futura;
5.922 - Nota Fiscal de Simples Faturamento - Venda - Entrega futura;
6.116 / 6.117 - Nota Fiscal da Entrega Efetiva do produto ou mercadoria - Remessa - Entrega Futura;
6.922 - Nota Fiscal de Simples Faturamento - Venda - entrega futura.
21 - DOAO
ICMS:
Doao consiste na destinao de mercadorias, para clientes ou no, sem cobrar por elas.
Poder o contribuinte deixar de cobrar pela mercadoria destinada a ttulo de "DOAO", entretanto,
nas remessas de mercadorias em que no haja cobrana da mesma pelo fornecedor/remetente, a tributao
seguir os mesmos moldes e requisitos dos produtos tributados, mesmo que circulem a ttulo de doao.
A Remessa de mercadorias a ttulo de doao consiste fato gerador do imposto, pois a circulao
o fato gerador, conforme prev o artigo 2 do RICMS, ou seja, sada de mercadoria do estabelecimento a
qualquer ttulo. Desta forma, ser fato gerador do imposto, devendo ser observado o artigo 38 do
RICMS/SP para a determinao da base de clculo.
IPI:
Quanto aos contribuintes do IPI, o tratamento dado pela legislao federal o mesmo elencado pela
legislao do ICMS. A sada de mercadorias em doao fato gerador do imposto, conforme o artigo 35
do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
Fundamentao Legal
ICMS/IPI:
No h fundamento legal a ser consignado no documento fiscal pelo fato da operao se tratar de doao,
visto que, a princpio, h tributao regular do imposto. Somente haver indicao de fundamento legal
caso haja algum benefcio fiscal com a meradoria, ou seja, iseno, diferimento, etc., ocasio em que
dever ser indicado no documento fiscal o respectivo artigo.
CFOP:
5.910 6.910
7.949 - Operaes destinadas ao Exterior
22 - VENDA ORDEM
ICMS:
Entende-se como venda ordem aquela em que haja duas operaes de venda da mercadoria sem

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CONTABILIDADE
que tenha ocorrido a sada fsica do estabelecimento vendedor originrio, ou seja, a empresa "A" vende
para a empresa "B", que por sua vez revende empresa "C", caso em que o comprador "B" solicita ao
fornecedor "A" que promova ou aguarde ordem para a entrega a uma terceira empresa, "C", em face de "B"
ter revendido a esta. Assim, o fornecedor "A", vendedor originrio, uma vez acertada a operao, aguarda
ordem do comprador, empresa "B", indicando a empresa qual deva ser efetivamente enviado o
produto adquirido; inclusive informando os dados da empresa "C" e o nmero da Nota Fiscal pela qual
realizou a venda, para atender as determinaes regulamentares pertinentes.
No caso de venda ordem, cujo tratamento tributrio/fiscal assemelha-se Venda para Entrega
Futura, por ocasio da entrega global ou parcial da mercadoria a terceiros, devero ser emitidas as
seguintes notas fiscais:
1 - pelo adquirente original: com destaque do ICMS, quando devido, em nome do destinatrio,
consignando-se, alm dos requisitos exigidos, o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual
e no CNPJ, do estabelecimento que ir promover a remessa da mercadoria;
2 - pelo vendedor remetente: em nome do destinatrio, para acompanhar o transporte da mercadoria,
sem destaque do imposto, na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao,
"Remessa por conta e ordem de terceiros", o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota
fiscal de que trata a alnea anterior, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ, do seu emitente;
3 - em nome do adquirente original: com destaque do valor do imposto,quando devido, na qual,
alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao, "Remessa simblica - Venda
ordem", o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal prevista no item anterior.
IPI:
Nos casos de venda ordem, facultado o destaque antecipado do IPI, ou seja, o contribuinte, se
assim desejar, pode destacar o imposto no momento do faturamento, anteriormente, portanto, ocorrncia
do fato gerador, que somente se verifica com a sada dos produtos do estabelecimento do contribuinte, de
regra.
Se o contribuinte, ao emitir a nota fiscal de simples faturamento, inclui o valor do IPI no total
faturado, ficar o mesmo obrigado ao destaque no documento fiscal aludido, na forma do inciso VII do
artigo 407 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n 7.212/2010.
Do ponto de vista contbil, o destaque do IPI j na nota fiscal de faturamento o mais coerente,
posto que o valor referente ao IPI somado ao valor total da nota. Desta forma, no haver diferena
entre o valor faturado e o efetivamente recebido.
Fundamentao Legal
ICMS:
Venda ordem realizada conforme artigo 129 do Decreto n 45.490/2000
CFOP
5.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor
remetente, em venda ordem;
5.923 - Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem;
5.118 - Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente
originrio, em venda ordem;
5.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem
do adquirente originrio, em venda ordem;
6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor

Tel: (16) 3342-2907
CONTABILIDADE
remetente, em venda ordem;

6.923 - Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem;
6.118 - Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente
originrio, em venda ordem;
6.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem
do adquirente originrio, em venda ordem.
23 - BONIFICAO
ICMS:
A Remessa de mercadorias a ttulo de bonificao de mercadorias consiste fato gerador do
imposto, pois encaixa-se no contexto previsto no art. 2 do RICMS/SP, ou seja, sada de mercadoria do
estabelecimento a qualquer ttulo.
Desta forma, ser fato gerador do imposto, devendo ser observado o art. 38 do RICMS/SPpara a
determinao da base de clculo.
IPI:
Como no caso da legislao do ICMS, o tratamento dado pela legislao federal em relao IPI o
mesmo. A sada de mercadorias em bonificao fato gerador do imposto, conforme o artigo 35 do
Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.

Fundamentao Legal
ICMS/ IPI: No h fundamento legal a ser consignado no documento fiscal, visto que h tributao
regular do imposto.
CFOP:
5.910 - 6.910
7.949 - Operaes destinadas ao Exterior
24 - COMODATO DE BENS MVEIS

ICMS:
Remessa/Retorno: No haver incidncia, conforme artigo 7, IX e X do Decreto n 45.490/2000 -
RICMS/SP.
IPI:
Remessa: Somente os produtos de fabricao prpria ou importados diretamente pelo contribuinte
ficam sujeitos a incidncia do IPI, na primeira operao realizada, sendo que as demais operaes
ocorrero sem a incidncia do tributo, na forma do artigo 38, inciso II, alnea "a" do Decreto n 7.212/2010
- RIPI/2010.
Aconselhvel que o negocio jurdico seja documentado por contrato firmado pelas partes.
Fundamentao Legal
ICMS:

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CONTABILIDADE
Remessa: Sada de Bem do Ativo Imobilizado em comodato - No-Incidente na forma do artigo 7, IX do

Retorno: Devoluo de bem do Ativo Imobilizado recebido em comodato -No-Incidente na forma do
artigo 7, X do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
Remessa: Tratando-se da segunda sada do produto de produo prpria ou de importao direta, indicar
no campo de Informaes Complementares.
Retorno: IPI no-incidente nos termos da alnea "a" do inciso II do artigo 38 do Decreto n 7.212/2010 -
RIPI/2010.
CFOP
Operaes com Comodato
5.908 - Remessa de bem por conta de contrato de comodato;
5.909 - Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato;
6.908 - Remessa de bem por conta de contrato de comodato;
6.909 - Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato;
1.908 - Entrada de bem por conta de contrato de comodato;
1.909 - Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato.
Operaes com Emprstimo sem contrato.
5.949 - Remessa de Emprstimo sem contrato de Comodato;
5.949 - Retorno de Emprstimo sem contrato de Comodato;
6.949 - Remessa de Emprstimo sem contrato de Comodato;
6.949 - Retorno de Emprstimo sem contrato de Comodato;
1.949 - Entrada de Emprstimo sem contrato de Comodato;
2.949 - Entrada de Emprstimo sem contrato de Comodato.
25 - MUDANA OU ALTERAO DE ENDEREO

ICMS:
Ser aplicado nas operaes internas, ou seja, se a alterao do endereo ocorrer dentro do Estado.
Tal circunstncia deve-se ao singular fato de que, quando o Contribuinte "muda" as atividades
industriais ou comerciais para outro Estado, por questes particulares, dever este abrir nova inscrio
naquele Estado, baixando a antiga no Estado em que no deseja mais trabalhar.
Nas operaes internas de alterao de endereo, a Inscrio no Cadastro de Contribuintes
permanece a mesma. J nas operaes interestaduais em que se "altere o endereo", o contribuinte
primeiro dever requerer nova inscrio naquele novo Estado, transferir os estoques para o novo
estabelecimento e posteriormente solicitar junto Secretaria da Fazenda a Baixa do Estabelecimento
anterior.
Conforme indicado acima, a mudana de endereo somente cabvel, sob o aspecto fiscal, em
operaes internas. Para estes casos, o grande problema apenas diz respeito ao transporte das
mercadorias, eis que, com alterao de endereo, os livros estoques no mudaro em relao ao estoque,
ou seja, a mercadoria continua no Estoque do Contribuinte.
Desta forma, para que o contribuinte no tenha problemas ao transportar a mercadoria para o novo
local, dever emitir documento fiscal meramente para efeito de transporte, sem destaque do imposto -
no-incidncia, eis que o transporte meramente ficto, no correspondendo a uma circulao de
mercadoria.

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CONTABILIDADE
O Cdigo Fiscal de Operao - CFOP - ser o 5.949 - Sada Interna em Decorrncia de Mudana
de Endereo. No Estado, esta situao encontra- se fora do campo de incidncia do imposto.
O documento fiscal, ser escriturado apenas no campo "Observaes" do Livro Registro de Sadas.
IPI:
No h incidncia na operao, conforme artigo 38, inciso IV do RIPI/2002, dado pelo Decreto n
7.212/2010.

Fundamentao Legal
ICMS:
Sada em Decorrncia de Mudana de Endereo - no incidncia do imposto, conforme artigos 1 e 2
do RICMS/SP - Decreto n 45.490/2000.
IPI:
Sada em Decorrncia de Mudana de Endereo - no incidncia do imposto, conforme artigo 38,
inciso IV do RIPI/2010 - Decreto n 7.212/2010.
CFOP
5.949 - Sada Interna em Decorrncia de Mudana de Endereo.
Portaria CAT n 17/2006 em seu artigo 1, inciso III, determina que, em caso de mudana de
estabelecimento, deve o contribuinte:
- indicar nos livros e documentos fiscais utilizados em continuao, por qualquer meio indelvel, os dados
cadastrais alterados;
- proceder inutilizao dos impressos de documentos fiscais em uso, se pretender confeccionar novos
impressos fiscais, hiptese em que a numerao dever ser em sequncia.
26 - SADAS DE MATERIAIS DE USO E CONSUMO

ICMS:
Nas sadas de material de uso em consumo em transferncia, ou seja, para outro estabelecimento do
mesmo titular, no haver incidncia do imposto, tanto nas operaes internas quanto nas operaes
interestaduais, de acordo com o artigo 7, inciso XV, do Decreto n 45.490/2000- RICMS/SP.
Nas demais hipteses (devoluo, venda, etc.), salvo previso especfica de benefcio, a operao
ser normalmente tributada, tendo o contribuinte direito a recuperar o crdito referente entrada destas
mercadorias no estabelecimento, respeitando-se como limite o valor do imposto devido nas operaes de
sada, na forma prevista no artigo 66, 3, do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
A operao estranha legislao do IPI. No sendo efetuado nenhum processo de

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CONTABILIDADE
industrializao, no h que se falar em incidncia do IPI.

Fundamentao Legal
No incidncia do ICMS, conforme artigo 7, XV, do Decreto n 45.490/2000 RICMS/SP.
CFOP
5.556 / 6.556 - Devoluo de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada
tenha sido classificada no cdigo 1.556 ou 2.556;
5.557 / 6.557 - Transferncias de material de uso e consumo;
5.949 / 6.949 - Venda de material de uso ou consumo,
7.556 - Devoluo de mercadoria destinada a uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada
tenha sido classificada no cdigo 3.556.
27 - TRANSFERNCIA DE MERCADORIAS
ICMS: A legislao do ICMS considera as sadas a ttulo de transferncia de mercadorias fato gerador do
imposto. Portanto, estar sujeita incidncia normal do imposto, conforme o artigo 2, I, do RICMS/SP.
IPI:
A legislao federal permite que o imposto fique suspenso nas transferncias de mercadorias
entre estabelecimentos distintos do mesmo contribuinte, conforme o artigo 43, X, do IPI/2010.
Requisitos para que se possa dar sada com suspenso:
I - as mercadorias devem ser destinadas a industrializao ou comercializao;
II - ambos os estabelecimentos devem ser industriais ou equiparados a industriais. Lembre-se que a
aplicao de tal suspenso facultativa, devendo o contribuinte analisar o que lhe convm na hora de
fazer transferncia de mercadorias.
Para determinao da base de clculo, deve-se observar o artigo 37, I, do RICMS/SP, bem como o
artigo 39 em relao s operaes interestaduais.

Fundamentao Legal
IPI: IPI suspenso, nos termos do artigo 43, X, do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
CFOP:
5.151 / 6.151 - Transferncia de produo do estabelecimento;
5.152 / 6.152 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros;
5.153 / 6.153 - Transferncia de energia eltrica;
5.155 / 6.155 - Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar;
5.156 / 6.156 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele
transitar;
5.408 / 6.408 - Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime
de substituio tributria;
5.409 / 6.409 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria sujeitas ao regime de substituio tributria.

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CONTABILIDADE
28 - EXPORTAO INDIRETA
ICMS:
No incidncia nas sadas de mercadorias realizadas com o fim especfico de exportao, destinadas
a empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa,
armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
Manuteno dos crditos de matria-prima, material secundrio e materia de embalagem, conforme
artigo 68, inciso I, do RICMS/SP-2000)
A exportao indireta encontra-se disciplinada nos artigos 439 a 450 do RICMS/SP.
Ressalte-se, ainda, que devero ser observados os requisitos de comprovao da exportao
constantes no artigo 442 do RICMS/2000 e Portaria CAT n 50/2005.
IPI:
Suspenso nas exportaes indiretas, ou seja, nas sadas, destinadas a exportao, destinadas a
empresas comerciais exportadoras, recintos alfandegados ou outros locais onde se processe o despacho
aduaneiro de exportao conforme artigo 43, V, do RIPI/2010).
admitido o crdito do imposto relativo s matrias-primas, produtos intermedirios e
material de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos sados com
suspenso do imposto e que posteriormente sero destinados exportao nos casos dos incisos IV a
VI do artigo 43, consoante o disposto no artigo 226 do Regulamento do IPI.
Fundamentao Legal
ICMS:
No incidncia do ICMS, termos do artigo 7, 1, do Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.
IPI:
IPI suspenso nos termos do artigo 43, V, do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2002.
CFOP
5.501 / 6.501 - Venda a trading ou comercial exportadora, com fim especfico de exportao, de
mercadoria produzida no estabelecimento;
5.502 / 6.502 - Venda a trading ou comercial exportadora, com fim especfico de exportao, de
mercadoria adquirida ou recebida de terceiros;
7.501 - Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao.
29 - REMESSA PARA EXPOSIO OU FEIRA

ICMS:
Operaes internas e interestaduais: a remessa de mercadoria com destino a exposies ou feiras
para mostra ao pblico em geral ocorrer com iseno do ICMS. A condio o retorno da mercadoria,
no prazo de 60 dias, contados da data da sada da mercadoria.
Deve o contribuinte observar que o benefcio somente se aplica s remessas cujo objetivo a

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exposio das mercadorias ao pblico, em quantidade apenas a dar conhecimento do produto, ou seja,
demonstrar a mercadoria. Se a finalidade for outra, devem ser adotados os procedimentos atinentes
venda ambulante, previstos no artigo 433 e seguintes do RICMS/SP.
IPI:
O IPI suspenso nas remessas de mercadorias com destino a exposies ou feiras para mostra ao
pblico em geral, assim como o respectivo retorno.

Fundamentao Legal
ICMS:
ICMS isento, conforme o disposto no artigo 33, Anexo I do Decreto n 45.490/2000 RICMS/SP.
IPI :
IPI suspenso nos termos do artigo 43, II, do Decreto n 7.212/2010.
CFOP:
Remessa:
5.914 / 6.914
Retorno:
1.914 / 2.914
30 - CONSIGNAO INDUSTRIAL
Definio:
Consignao industrial: operao na qual ocorra a remessa, com preo fixado,de mercadoria com a
finalidade de integrao ou consumo processo industrial, em que o faturamento dar-se- quando da
utilizao dessa mercadoria pelo destinatrio.
Consignante: aquele que remete a mercadoria em consignao.

Consignatrio: aquele que recebe a mercadoria em consignao.
ICMS:
Operao tributada normalmente, deve-se informar, no campo Informaes Complementares da
nota fiscal de remessa em consignao, emitida pelo consignante, que ser emitida uma nota fiscal
para efeito de faturamento, englobando todas as remessas de mercadorias em consignao e que
foram utilizadas durante o perodo de apurao.
Havendo reajuste do preo contratado aps a remessa em consignao, o consignante dever
emitir nota fiscal complementar, com natureza de operao "Reajuste de preo em consignao
industrial". No campo "base de clculo", dever ser informado o valor do reajuste. O ICMS, quando
devido, dever ser destacado no nota fiscal. Deve-se tambm indicar a nota fiscal emitida
originalmente.
As notas fiscais globalizadas, normalmente emitidas no final do perodo de apurao, sero emitidas
sem destaque do imposto. O consignatrio emite a nota com a natureza da operao "Devoluo
simblica - Mercadorias em consignao industrial".
O consignante emitir nota fiscal com natureza da operao "Venda". No campo Informaes
Complementares da mesma, dever informar: "Simples Faturamento de Mercadoria em Consignao
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Industrial - NF n ...., de ../../....".

Na devoluo de mercadoria recebida em consignao industrial, o consignatrio emitir nota
fiscal, com natureza da operao "Devoluo de mercadoria em consignao industrial". No campo
Informaes Complementares, informa-se "Devoluo de Mercadoria em Consignao Industrial - NF
n ..., de ../../....". Nesta nota fiscal, dever ser destacado o ICMS.
IPI:
No h regime tributrio diferenciado especfico para este tipo de operao, devendo as
operaes de sada de mercadorias serem regularmente tributadas, quando for o caso, conforme artigo
35 do Decreto n 7.212/2010 - RIPI/2010.
CFOP:
5.917 / 6.917 - Remessa de mercadoria em consignao industrial;
5.918 / 6.918 - Devoluo de mercadoria recebida em consignao industrial;
5.919 / 6.919 - Devoluo simblica de mercadoria utilizada em processo industrial, recebida
anteriormente em consignao industrial;
5.111 / 6.111 - Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial;
5.112 / 6.112 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em
consignao industrial.
31 - REMESSA PARA VENDA AMBULANTE

Remessa da Mercadoria:
ICMS:
Nas sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, por meio de veculo ou qualquer outro
meio de transporte, destinadas venda ambulante, dentro ou fora do Estado, dever ser emitida nota
fiscal para acompanhar o trnsito da mercadoria.
Esta nota fiscal ser emitida com destaque do ICMS, devendo o mesmo ser calculado mediante a
aplicao da alquota interna vigente para as mercadorias de que trata a operao em questo, sobre o
valor total das mercadorias.
Quanto a escriturao dever observar os seguintes requisitos:
- ser escriturada no livro Registro de Sadas, consignando-se o valor das mercadorias apenas na coluna
"Observaes";
- ter o valor do imposto consignado no livro Registro de Apurao do ICMS, no ltimo dia do perodo de
apurao, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Remessa para Venda Fora
do Estabelecimento". Devero ser indicados nesta Nota Fiscal os nmeros das notas fiscais que sero
enviadas junto com as mercadorias, para serem emitidas por ocasio da venda.
Na Nota Fiscal de remessa para venda ambulante, dever ser consignado como destinatrio o
prprio emitente.
IPI:
Esta operao ocorrer com regular tributao, j que a sada da mercadoria de estabelecimento
industrial, ou equiparado a industrial configura fato gerador do imposto.
CFOP:

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5.904 / 6.904 - Remessa para venda ambulante
Venda da Mercadoria
ICMS:
Na venda da mercadoria, ser emitida nota fiscal, com destaque do ICMS, devendo o emitente
indicar os dados (nmero, srie - quando houver-, e data) relativos nota fiscal de remessa. Esta nota
fiscal ser lanada apenas na coluna "Observaes" do livro Registro de Sadas, j que o imposto ser
apurado com base na diferena entre as notas de remessa e retorno.
IPI:
Esta nota poder ser emitida sem o destaque do IPI, desde que constem no corpo da mesma a
declarao que o imposto se acha includo no valor dos produtos, bem como o nmero e data da nota
fiscal que acompanhou os produtos que lhes foram entregues.
CFOP:
5.103 / 6.103 - Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento;

5.104 / 6.104 - Venda de mercadoria adquirida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento.
Retorno da Mercadoria no vendida

Quando do retorno das mercadorias ao estabelecimento, ser emitida Nota Fiscal de entrada, com a
relao das mercadorias no vendidas, informando ainda o nmero, a srie e a data de emisso da nota
fiscal de remessa.
Para a escriturao dever observar os seguintes requisitos:
- escriturar essa Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, consignando o respectivo valor na coluna
"Observaes";
- elaborar um demonstrativo da apurao do valor do crdito das Operaes realizadas fora do
Estabelecimento, para crdito do imposto;
- escriturar as notas fiscais emitidas no momento da venda. no Livro de Sadas, na coluna "ICMS -
Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto";
- registrar, no ltimo dia do perodo de apurao, no livro Registro de Apurao do ICMS;
- no quadro "Crdito do Imposto - Estornos de Dbitos", com a expresso "Remessa para Venda Fora do
Estabelecimento", o valor do imposto debitado no livro Registro de Apurao do ICMS.
- no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Recolhimento em Outros
Estados - Vendas Fora do Estabelecimento", o valor do imposto recolhido em outro Estado.
Arquivamento dos Documentos Fiscais

Relativamente a cada remessa, arquivar-se-o juntos, para exibio ao fisco:
- o demonstrativo de Apurao do ICMS;
- a 1 via da Nota Fiscal emitida por ocasio da remessa;

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- a 1 via da Nota Fiscal relativa s mercadorias no entregues;

- a guia relativa ao recolhimento do imposto em outro Estado.
CFOP:
1.904 / 2.904 - Retorno de remessa para venda ambulante
Fundamentao legal:
Artigos 433 e 434 do RICMS/SP - Decreto 45.490/2000;
Artigos 479 a 481 do RIPI/2010 - Decreto 7.212/2010.
32 - CONSIGNAO DE BENS USADOS

Definio:
As empresas que atuam no comrcio de bens usados e que os recebem bens em consignao, seja
por meio de acordo ou contrato prvio, devem observar procedimentos especficos quanto a emisso dos
documentos fiscais e demais obrigaes acessrias
Nesse procedimento, no podem ser aplicadas as regras pertinentes Consignao Mercantil, pois
estas disposies somente podero ser aplicadas para as operaes com mercadorias novas,
realizadas entre contribuintes do Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e
Servios.
Consignante:
aquele que remete a mercadoria em consignao
Consignatrio:
aquele que recebe a mercadoria em consignao
IPI:
A operao estranha legislao do IPI. No h incidncia.
ICMS:
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios.
Entrada no Estabelecimento do Consignatrio
No Recebimento: No caso de recebimento de bens usados, a ttulo de Consignao, dever ser
observado se o Consignante contribuinte ou no do ICMS.
Tratando-se de Contribuinte do ICMS, este emitir documento fiscal prprio,com CFOP ser 5.949 / 6.949
Remessa e Consignao de bem usado, que ser escriturada no livro fiscal do adquirente com o CFOP
1.949 / 2.949 - Entrada de bem usado em Consignao
O Consignante que no seja contribuinte, ou no esteja obrigado a emisso de documento fiscal, o
Consignatrio dever emitir Nota Fiscal de entrada - artigo 136 do RICMS/SP, sem destaque de ICMS,
com a utilizao do CFOP 1.949 / 2.949 - Entrada de bem usado em Consignao, sendo indicados
todos os dados referentes ao remetente.
Hiptese de no realizao de Venda pelo Consignatrio da Mercadoria usada.
Na hiptese em que o Consignatrio no realize a venda de mercadoria usada, dever emitir nota fiscal de
devoluo efetiva da mercadoria recebida anteriormente em consignao, ao remetente, cujo CFOP

Tel: (16) 3342-2907
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utilizado ser 5.949 / 6.949.

Hiptese de realizao de Venda pelo Consignatrio da Mercadoria usada.
O Consignatrio dever emitir simultaneamente dois documentos fiscais
- Nota Fiscal de devoluo Simblica
Na hiptese em que o Consignatrio venda efetivamente a mercadoria usada, dever emitir nota fiscal
de devoluo simblica da mercadoria recebida anteriormente em Consignao, ao remetente, com a
utilizao do CFOP 5.949 / 6.949.
- Nota de Compra da Mercadoria
Dever ser solicitado ao remetente nota fiscal de faturamento no caso de contribuinte de imposto e
tambm dever ser emitida nota fiscal de entrada relativa aquisio definitiva da mercadoria usada, caso o
remetente no seja contribuinte do imposto, com a utilizao do CFOP 1.102 / 2.102
- Nota Fiscal de Venda
A nota fiscal de venda ser emitida atendendo a tributao pertinente. Neste caso, a operao est
albergada por base de clculo reduzida, elencada no art.11 do Anexo IIdo RICMS/SP.
A base reduzida para 5% nas sadas de veculos; para 5%, nas sadas de mquinas e aparelhos
agrcolas, classificados nas posies 8432 e 8433 da TIPI; e para 20%, para as demais mquinas e
aparelhos.
Outros bens que no se enquadrem neste contexto sero normalmente tributados.
Cdigo Fiscal da Operao CFOP a ser utilizado na venda ser o 5.102 / 6.102

Fundamentao Legal
Dever ser indicado no respectivo documento fiscal de venda, se for aplicvel a reduo de base de
clculo:
Base de clculo reduzida, conforme o artigo 11, Anexo II do RICMS/SP - Decreto n 45.490/2000
CFOP - Resumo:
Nota Fiscal de Entrada relativo a Consignao:
1.949 / 2.949 - Entrada de bem usado em consignao;
Nota Fiscal de Entrada relativo a Aquisio/Compra:

1.102 / 2.102 - Aquisio de bem usado para comercializao;
Devoluo Simblica:
5.949 / 6.949 - Devoluo simblica de bem usado - Recebido em consignao;
Devoluo Efetiva / Definitiva:

5.949 / 6.949 - Devoluo de bem usado - Recebido em consignao;
Nota Fiscal de Venda da Mercadoria Consignada:
5.102 / 6.102 - Venda de bem usado.

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MANUAL DE PROCEDIMENTOS ICMS/IPI - PRINCIPAIS OPERAES

Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

Rua Miguel Landim, 268 - Centro Ibitinga SP

Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

4 - CONSERTO - Bens do Ativo e Materiais de Uso e Consumo

2 - Operaes Interestaduais: A Remessa dar-se- no campo da no-incidncia, e o Retorno na forma

Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

Entrada no estabelecimento para conserto:

Entrada no estabelecimento proprietrio:

Rua Miguel Landim, 268 - Centro Ibitinga SP

Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

Rua Miguel Landim, 268 - Centro Ibitinga SP

Operaes Internas e Interestaduais: Suspenso - Aplicam-se os mesmos dispositivos do Armazm

Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

Decreto n 45.490/2000 - RICMS/SP.

Rua Miguel Landim, 268 - Centro Ibitinga SP

Rua Miguel Landim, 268 - Centro Ibitinga SP

Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

Rua Miguel Landim, 268 - Centro Ibitinga SP

Base de clculo: O valor constante do documento de importao,convertido em moeda corrente

11 - INDUSTRIALIZAO POR ENCOMENDA

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Indicaes no Campo de Informaes Complementares do Documento Fiscal:

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REMESSA PARA O EXECUTOR:

EXECUTOR DA ENCOMENDA - DEVOLUO AO ENCOMENDANTE:

12 - LOCACO DE BENS MVEIS

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13 - MQUINAS, APARELHOS E VECULOS USADOS

Igualmente, aplica-se as sadas subsequentes de mquina, aparelho ou veculo usado adquirido ou

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14 - SAIDAS DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO PERTENCENTES AO ESTABELECIMENTO

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16 - VENDAS PARA ZONA FRANCA DE MANAUS

limites neste diploma legal estabelecido.

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17 - VENDA DE MERCADORIAS DE PRODUO DO ESTABELECIMENTO OU ADQUIRIDA

pelo Decreto n 53.480, de 25.09.2008, alm dos demais

a) a expresso "Venda de Mercadoria Recebida em Consignao";

Venda da mercadoria do Consignante para o Consignatrio, o primeiro emitir ao segundo, Nota

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20 - VENDA PARA ENTREGA FUTURA

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remetente, em venda ordem;

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24 - COMODATO DE BENS MVEIS

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Remessa: Sada de Bem do Ativo Imobilizado em comodato - No-Incidente na forma do artigo 7, IX do

25 - MUDANA OU ALTERAO DE ENDEREO

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26 - SADAS DE MATERIAIS DE USO E CONSUMO

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