MATERIAL DE APOIO

EXAME DE ORDEM

Curso: Reta Final OAB| Disciplina: Direito Tributário

Aulas: 04 ao 06

ANOTAÇÃO DE AULA

Ementa da Aula
Aula 04
IMUNIDADE TRIBUTÁRIA
Conceito: norma prevista na CF que impede a criação de tributos sobre determinadas pessoas ou situações.
Trata-se de norma de incompetência tributária que são limitações constitucionais ao poder de tributar.
A imunidade é uma norma prevista na CF.

Diferença de isenção (Lei): consiste na dispensa da obrigação por lei de pagar um tributo.
A isenção deriva de uma lei.
OBS: na imunidade e na isenção, os seus beneficiários estarão dispensados da obrigação de pagar um
tributo.
OBS: tanto a imunidade como a isenção não dispensam o cumprimento das obrigações tributárias
acessórias.
OBS: a isenção é uma causa de exclusão do credito tributário, art. 175, I do CTN

Imunidades Genéricas, art. 150, VI da CF - Só IMPOSTOS. Não alcança outros tributos: TAXAS e
Contribuições de Melhorias.

Aula 05

1) Imunidade Reciproca, art. 150, VI, a da CF

Conceito: veda aos entes federados instituir impostos e cobra-los de outro ente federado.
Imunidade entre os entes da federação (União, Estados, DF e Município);
Só IMPOSTOS. Não alcança outros tributos: TAXAS e Contribuições de Melhorias.

Imunidade Reciproca, art. 150, § 2º da CF

a) Autarquias e Fundações Públicas;
b) Instituídas e mantidas pelo Poder Público;

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c) Patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a sua finalidades essenciais ou delas decorrentes.
Súmulas 75 e 583 do STF
Regra: não abarca Sociedade de Economia Mista e Empresa Pública
Exceção: salvo se prestadora de serviço de prestação obrigatória exclusiva da União.

2) Imunidade Religiosa, art. 150, VI, b da CF

Conceito: veda aos entes federados instituir e cobra impostos sobre os templos de qualquer culto.
“Templo de qualquer culto”
Patrimônio, a renda e os serviços relacionados com as finalidades essenciais (§4º)
Só IMPOSTOS. Não alcança outros tributos: TAXAS e Contribuições de Melhorias.
OBS: alcança as áreas contíguas aos templos.
OBS: só alcança o que esteja ligado as finalidades essências. Art. 150, §4º da CF.

OBS: seitas satânicas ou demoníacas não gozam de imunidade.

OBS: não alcança a maçonaria.

Aula 06
3) Imunidade Condicionada, art. 150, VI, c da CF
Conceito: veda aos entes federados instituir impostos sobre:

a) partidos políticos, inclusive suas fundações.

b) entidades sindicais dos trabalhadores.

c) instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos

ATENDIDOS OS REQUISITOS DA LEI

ART. 14 do CTN

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Não distribuírem qualquer Aplicarem integralmente, no Manteres escrituração de suas

parcela de seu patrimônio ou de País, os seus recursos na receitas e despesas em livros
suas rendas manutenção dos seus objetivos
institucionais

OBS:

a) aplica-se ao patrimônio, a renda e os serviços relacionados com as finalidades essenciais (§4º)

b) imunidade subjetiva (pessoais)

c) Súmula Vinculante 52: “ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertence
a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, C da CF, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado
nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas”.

Súmula 730 do STF

4) Imunidade Cultural (imprensa), art. 150, VI, d da CF

Conceito: veda os entes federados instituir impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado à
sua impressão.
- Imunidade objetiva (coisa/bens);
- Valor cultural
OBS:
1) Abarca IPI, II, IE e ICMS
2) Livrarias, empresas jornalísticas, banca, editoras, autores?
3) Súmula 657 do STF (filmes e papeis fotográficos)
4) Súmula Vinculante 57 “a imunidade tributária constante do art.150, VI, d da CF aplica-se a importação e
comercialização, no mercado interno, do livro eletrônico (e-book) e dos suportes exclusivamente utilizados
para fixa-las, como leitores de livros eletrônicos (e-readrs), ainda que possuam funcionalidades acessórias”

5) Imunidade Musical, art. 150, VI, e da CF

Emenda constitucional 75/2003
Requisitos:

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a) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil;

b) obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas
brasileiros.
• Inclui: suportes matérias ou arquivos digitais que contenham;
• Não inclui: replicação (etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser)

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