In RFB Nº 1500 - 2014 PDF

2017523 INRFBN15002014
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INSTRUONORMATIVARFBN1500,DE29DEOUTUBRODE2014
(Publicado(a)noDOUde30/10/2014,seo1,pg.57)
DispesobrenormasgeraisdetributaorelativasaoImposto
sobreaRendadasPessoasFsicas.
Histricodealteraes
(Retificado(a)em19denovembrode2014)
(Alterado(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuies que lhe

conferemosincisosIIIeXXVIdoart.280doRegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto no
incisoVIIIdoart.7,noincisoIIdoart.150enocaputdoart.202daConstituioFederalde1988
nosarts.43,45e98daLein5.172,de25deoutubrode1966CdigoTributrioNacional,nocaput
doart.68enoart.69daLeiComplementarn109,de29demaiode2001,nos1e2doart.14
daLeiComplementarn123,de14dedezembrode2006noincisoIVdo2doart.458doDecreto
Lein5.452,de1demaiode1943ConsolidaodasLeisdoTrabalho,noart.1,no2doart.63
enoart.100doDecretoLein5.844,de23desetembrode1943,noart.5daLein4.154,de28de
novembrode1962,noincisoVIdoart.23daLein4.506,de30denovembrode1964,noart.5da
Lein4.862,de29dedezembrode1965,noart.1.124AdaLein5.869,de11dejaneirode1973
CdigodeProcessoCivil,noart.3daLein6.321,de14deabrilde1976,nosarts.1e4AdaLei
n7.070,de20dedezembrode1982,noart.2daLein7.418,de16dedezembrode1985,naLein
7.450, de 23 de dezembro de 1985, no art. 5 do DecretoLei n 2.288, de 23 de julho de 1986, no
incisoIIIdoart.12doDecretoLein2.292,de21denovembrode1986,noart.2,nos1e2do
art.3,nosincisosIIaXVI,XXaXXIII,epargrafonicodoart.6,noincisoIIdoart.7,no1do
art.8,nosincisosIeIIdoart.9,noart.10,no4doart.12A,noart.18,nopargrafonicodo
art.22,noart.26enocaputenos1e2doart.32daLein7.713,de22dedezembrode1988,
noart.14daLein7.739,de16demarode1989,noart.28daLein8.036,de11demaiode1990,
no art. 260 da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, nos arts. 60 e 200 da Lei n 8.112, de 11 de
dezembrode1990,nosarts.6e16daLein8.134,de27dedezembrode1990,noart.25daLein
8.218,de29deagostode1991,noart.5,noincisoIIdoart.6,noart.7eno2doart.74daLei
n8.383,de30dedezembrode1991,no1enaalneabdo3doart.22daLein8.460,de17
desetembrode1992,nocapute2doart.46enoart.48daLein8.541,de23dedezembrode
1992,noart.17daLein8.668,de25dejunhode1993,nocapute3doart.1daLein8.685,de
20dejulhode1993,nosarts.1e2daLein8.687,de20dejulhode1993,nocapute1doart.1
daLein8.846,de21dejaneirode1994,naalneabdoincisoIIIdoart.1daLein8.852,de4de
fevereirode1994,nocaputdoart.21,nocapute1doart.61,nocapute2doart.63,nocapute
nasalneasaecdo4doart.65,noincisoIIIdoart.68,noart.70,no8doart.72enosarts.
74e76daLein8.981,de20dejaneirode1995,noart.7daLein9.003,de16demarode1995,
noart.14daLein9.065,de20dejunhode1995,nos2e3doart.9,noart.10,no4doart.
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/imprimir.action?visao=anotado&idAto=57670&tamHA=27 1/48
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noart.14daLein9.065,de20dejunhode1995,nos2e3doart.9,noart.10,no4doart.
22,nocapute2doart.23enoart.28daLein9.249,de26dedezembrode1995,nosincisosI,II
enaalneaddoincisoVIdocaputdoart.4,no3doart.5,noart.6,noincisoI,nasalneasa
ebdoincisoIIdocaput,no1enosincisosIaVdo3doart.8, no inciso V do caput e no
pargrafonicodoart.10,nosincisosVeVIdocaput,no1,naalneabdoincisoIIIdo3do
art.12,noart.13,nosincisosIaIVdoart.14,nopargrafonicodoart.22,noart.23,no4doart.
25,nopargrafonicodoart.26,noart.29,no2doart.30enoart.35daLein9.250,de26de
dezembrode1995,nosarts.7e19daLein9.394,de20dedezembrode1996,noart.67eno1
docaputdoart.68daLein9.430,de27dedezembrode1996,noart.14daLein9.468,de10de
julhode1997,noart.12daLein9.477,de24dejulhode1997,nosarts.11,22,nocapute1do
art. 23, no caput do art. 28 e nos arts. 33, 35 e 36 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, no
caputdoart.5enoart.16daLein9.779,de19dejaneirode1999,noart.2daLein10.209,de
23demarode2001,no2doart.1daMedidaProvisrian2.16536,de23deagostode2001,no
caput,no1enoincisoIIdo6doart.24enosarts.25,61e65daMedidaProvisrian2.158
35,de24deagostode2001,noart.7daMedidaProvisrian 2.15970, de 24 de agosto de 2001,
nosarts.12e22daMedidaProvisrian2.17428,de24deagostode2001,naMedidaProvisrian
2.2281,de6desetembrode2001,nosarts.1.723e1.725daLein10.406,de10dejaneirode2002
CdigoCivil,doincisoIIdoart.19daLein10.522,de19dejulhode2002,nopargrafonicodo
art.9daLein10.559,de13denovembrode2002,nocapute1doart.27enos1e2doart.
28daLein10.833,de29dedezembrode2003,noincisoIdo3doart.1,nos1a7doart.2
enosincisosIaVepargrafonicodoart.3daLein11.033,de21dedezembrode2004,nosarts.
39, 40 e na alnea d do inciso I do art. 70 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, na Lei n
11.437, de 28 de dezembro de 2006, no inciso II do art. 1 da Lei n 11.438, de 29 de dezembro de
2006, no pargrafo nico do art. 1 da Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007, no art. 56 da Lei n
11.941,de27demaiode2009,noart.3daLein12.024,de27deagostode2009,nosarts.1e2
daLein12.190,de13dejaneirode2010,naLein12.213,de20dejaneirode2010,noart.60daLei
n12.249,de11dejunhode2010,nocapute1doart.10,noart.11enocapute1e2doart.
22daLein 12.350, de 20 de dezembro de 2010, na Lei n 12.469, 26 de agosto de 2011, na Lei n
12.594,de18dejaneirode2012,naLein12.618,de30deabrilde2012,naLein12.715,de17de
setembrode2012,noart.3daLein12.973,de13demaiode2014noart.5doDecreton2.346,
de10deoutubrode1997,eno1doart.2,noart.3,nosarts.6,10,15,37,38,noincisoIVdo
art.41,nos1e2doart.49,noart.51,no2doart.74,noart.75,nos3e4doart.80,nos
arts.87,103,106a109,116,nocaputeno1doart.119,nocaputeno2doart.132,nosarts.
631,682,705,nocaputeno2doart.718,noincisoIdoart.721enosarts.725,730,735,770,
787,828e994doDecreton3.000,de26demarode1999,resolve:
Art. 1 Esta Instruo Normativa estabelece normas gerais de tributao relativas ao
ImpostosobreaRendadasPessoasFsicas(IRPF).
CAPTULOI
DOSCONTRIBUINTES
Art.2SocontribuintesdoimpostosobrearendaaspessoasfsicasresidentesnoBrasil
titulares de disponibilidade econmica ou jurdica de renda, assim entendido o produto do capital, do
trabalhooudacombinaodeambos,edeproventosdequalquernatureza.
Pargrafonico.Sotambmcontribuintes,aspessoasfsicas:
I que perceberem rendimentos de bens de que tenham a posse como se lhes
pertencessem,deacordocomalegislaoemvigore
IInoresidentesnoBrasilquerecebamrendimentosdefontessituadasnoBrasil.
CAPTULOII
DOSRENDIMENTOSTRIBUTVEIS
Art. 3 Constituem rendimentos tributveis todo o produto do capital, do trabalho ou da
combinao de ambos, os alimentos e penses percebidos em dinheiro e, ainda, os proventos de
qualquer natureza, assim tambm entendidos os acrscimos patrimoniais no correspondentes aos
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qualquer natureza, assim tambm entendidos os acrscimos patrimoniais no correspondentes aos

rendimentosdeclarados.
1 A tributao independe da denominao dos rendimentos, ttulos ou direitos, da
localizao,condiojurdicaounacionalidadedafonte,daorigemdosbensprodutoresdarendaeda
formadepercepodasrendasouproventos,bastando,paraaincidnciadoimposto,obenefciodo
contribuinteporqualquerformaeaqualquerttulo.
2Os rendimentos recebidos em bens so avaliados em dinheiro pelo valor de mercado
quetiveremnadatadorecebimento.
3Semprejuzodoajusteanual,seforocaso,osrendimentossotributadosnomsem
que forem recebidos, considerado como tal o da entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo
mediantedepsitoeminstituiofinanceiraemfavordobeneficirio.
Art.4Os rendimentos comuns produzidos por bens ou direitos, cuja propriedade seja em
condomniooudecorradoregimedebensnocasamento,sotributadosdaseguinteforma:
I na propriedade em condomnio, inclusive no caso de unio estvel com estipulao
contratualentreoscompanheiros,atributaoproporcionalparticipaodecadacondmino
II na propriedade em comunho decorrente de sociedade conjugal, inclusive no caso de
contribuinteseparadodefato,oudeunioestvelsemestipulaocontratualentreoscompanheiros,
a tributao, em nome de cada cnjuge, incide sobre 50% (cinquenta por cento) do total dos
rendimentoscomuns
Pargrafo nico. No caso a que se refere o inciso II do caput, os rendimentos so,
opcionalmente,tributadospelototal,emnomedeumdoscnjuges,semprejuzododispostono7
doart.80.
CAPTULOIII
DOSRENDIMENTOSISENTOSOUNOTRIBUTVEIS
SeoI
DosRendimentosOriginriosdoTrabalhoeAssemelhados
Art.5Soisentosounosesujeitamaoimpostosobrearenda,osseguintesrendimentos
originriosdotrabalhoeassemelhados:
Ialimentao,inclusiveinnatura,transporte,valetransporteeuniformesouvestimentas
especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferena
entreopreocobradoeovalordemercado
II auxlioalimentao pago em pecnia aos servidores pblicos federais civis ativos da
AdministraoPblicaFederaldireta,autrquicaefundacional
III valor recebido de pessoa jurdica de direito pblico a ttulo de auxliomoradia, no
integrantedaremuneraodosbeneficirios,emsubstituioaodireitodeusodeimvelfuncional
IV auxliotransporte em pecnia, pago pela Unio, destinado ao custeio parcial das
despesasrealizadascomtransportecoletivomunicipal,intermunicipalouinterestadualpelosmilitares,
servidoreseempregadospblicosdaAdministraoFederaldireta,autrquicaefundacionaldaUnio,
nosdeslocamentosdesuasresidnciasparaoslocaisdetrabalhoeviceversa
V indenizao de transporte a servidor pblico da Unio que realizar despesas com a
utilizao de meio prprio de locomoo para a execuo de servios externos por fora das
atribuiesprpriasdocargo
VI dirias destinadas, exclusivamente, ao pagamento de despesas de alimentao e
pousada, por servio eventual realizado em municpio diferente do da sede de trabalho, inclusive no
exterior
VIIvalordosalriofamlia
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VIIIajudadecustodestinadaaatendersdespesascomtransporte,freteelocomoodo
beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, sujeita
comprovaoposteriorpelocontribuinte
IX valor dos servios mdicos, hospitalares e dentrios mantidos, ressarcidos ou pagos
peloempregadorembenefciodeseusempregados
X contribuies para Plano de Poupana e Investimento (Pait), cujo nus tenha sido do
empregador,emfavordoparticipante
XI contribuies pagas pelos empregadores relativas a programas de previdncia
complementaremfavordeseusempregadosedirigentes
XII contribuies pagas pelos empregadores relativas ao Fundo de Aposentadoria
ProgramadaIndividual(Fapi),destinadasaseusempregadoseadministradores,aqueserefereaLei
n9.477,de24dejulhode1997
XIII incentivo pago em pecnia ao servidor licenciado, nos termos do art. 18 da Medida
Provisrian2.17428,de24deagostode2001,observadoodispostonoart.26enoincisoIIdoart.
27daMedidaProvisrian632,de24dedezembrode2013(Retificado(a)noDOUde19/11/2014,
pg12)
XIII incentivo pago em pecnia ao servidor licenciado, nos termos do art. 18 da Medida
Provisrian2.17428,de24deagostode2001,observadoodispostonoart.25enoincisoIIdoart.
44daLein12.998,de18dejunhode2014
XIV montante dos depsitos, juros, correo monetria e quotaspartes creditados em
contas individuais pelo Programa de Integrao Social (PIS) e pelo Programa de Formao do
PatrimniodoServidorPblico(PASEP)
XV rendimentos pagos a pessoa fsica no residente no Brasil, por autarquias ou
reparties do Governo brasileiro situadas fora do territrio nacional e que correspondam a servios
prestadosaessesrgos
XVI 75% (setenta e cinco por cento) dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos,
emmoedaestrangeira,porservidoresdeautarquiasourepartiesdoGovernobrasileironoexterior
XVIIat90%(noventaporcento)dosrendimentosdetransportedecargaeservioscom
trator,mquinadeterraplenagem,colheitadeiraeassemelhados
XVIIIat40%(quarentaporcento)dosrendimentosdetransportedepassageirose
XIXat90%(noventaporcento)dorendimentobrutoauferidopelosgarimpeirosnavenda
a empresas legalmente habilitadas de metais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas por eles
extrados.
SeoII
DosRendimentosPagosporPrevidncias
originriospagosporprevidncias:
Iosprovenientesdeaposentadoriaepenso,detransfernciaparaareservaremunerada
ou de reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia
complementar,apartirdomsemqueocontribuintecompletar65(sessentaecinco)anosdeidade,
at o valor mensal constante das tabelas do Anexo I a esta Instruo Normativa, observado o
dispostonos1a3,aplicandoseastabelasprogressivasdoAnexoIIaestaInstruoNormativa
sobreovalorexcedente
II proventos de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em servio e os
percebidos pelos portadores de molstia profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose
mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia
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mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia

grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave,
estadosavanadosdedoenadePaget(ostetedeformante),contaminaoporradiao,sndromede
imunodeficincia adquirida (Aids), e fibrose cstica (mucoviscidose), comprovada mediante laudo
pericial emitido por servio mdico oficial, da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
municpios,devendoserfixadooprazodevalidadedolaudopericialnocasodemolstiaspassveis
decontrole,mesmoqueadoenatenhasidocontradadepoisdaaposentadoriaoureforma,observado
odispostono4
III valores recebidos a ttulo de penso, quando o beneficirio desse rendimento for
portador de doena relacionada no inciso II do caput, exceto a decorrente de molstia profissional,
comprovada mediante laudo pericial emitido por servio mdico oficial, da Unio, dos estados, do
DistritoFederaledosmunicpios,devendoserfixadooprazodevalidadedolaudopericialnocasode
molstiaspassveisdecontrole,mesmoqueadoenatenhasidocontradadepoisdaconcessoda
penso,observadoodispostono4
IV penses e proventos recebidos em decorrncia de reforma ou falecimento de ex
combatentedaForaExpedicionriaBrasileira(FEB),deacordocomoDecretoLein8.794,de23de
janeirode1946,oDecretoLein8.795,de23dejaneirode1946,aLein2.579,de23deagostode
1955,oart.30daLein4.242,de17dejulhode1963,observadoodispostonosarts.17e25daLei
n8.059,de4dejulhode1990
V importncias recebidas por deficiente mental a ttulo de penso, peclio, montepio e
auxlio, quando decorrentes de prestaes do regime de previdncia social ou de entidades de
previdnciacomplementar,observadoodispostono5
VI penso especial recebida em decorrncia da deficincia fsica conhecida como
SndromedaTalidomida,quandopagaaseuportador
VIIpecliorecebidopelosaposentadosquetenhamvoltadoatrabalharat15deabrilde
1994, em atividade sujeita ao regime previdencirio, pago pelo Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS)aoseguradoouaseusdependentes,apsasuamorte,nostermosdoart.1daLein6.243,
de24desetembrode1975
VIII portabilidade de recursos de reservas tcnicas, fundos e provises entre planos de
benefciosdeentidadesdeprevidnciacomplementar,tituladospelomesmoparticipante
IX valor de resgate de contribuies de previdncia complementar, cujo nus tenha sido
da pessoa fsica, recebido por ocasio de seu desligamento do plano de benefcio da entidade, que
corresponder s parcelas de contribuies efetuadas no perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de
dezembrode1995,observadasasregrascontidasnaInstruoNormativaRFBn1.343,de5deabril
de2013
XvaloresdosresgatesnacarteiradosFapi,paramudanadasaplicaesentreFundos
institudospelaLein9.477,de1997,ouparaaaquisioderendajuntosinstituiesprivadasde
previdnciaeseguradorasqueoperamcomesseproduto
XI rendimentos percebidos pelas pessoas fsicas decorrentes de segurodesemprego,
auxlionatalidade, auxliodoena, auxliofuneral e auxlioacidente, pagos pela previdncia oficial da
Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios e pelas entidades de previdncia
complementar
XII peclio recebido em prestao nica de entidades de previdncia complementar,
quandoemdecorrnciademorteouinvalidezpermanentedoparticipante.
1NocasoaqueserefereoincisoIdocaput,quandoocontribuinteauferirrendimentos
provenientes de uma ou mais aposentadorias, penses, transferncia para a reserva remunerada ou
reforma, a parcela isenta deve ser considerada em relao soma dos rendimentos, observados os
limitesmensais.
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2O limite anual dos rendimentos de que trata o inciso I do caput corresponde soma
dos valores mensais computados a partir do ms em que o contribuinte completar 65 (sessenta e
cinco)anosdeidadeatotrminodoanocalendrio.
3 A iseno de que trata o inciso I do caput, desde que observadas as demais
disposies legais e normativas pertinentes matria, aplicase aos rendimentos da espcie pagos
por instituio equivalente a pessoa jurdica de direito pblico ou entidade de previdncia
complementardomiciliadaempasquetenhacomoBrasilTratadoouConvenointernacional,oqual
possua clusula que estabelea no discriminao no tratamento tributrio entre nacionais de cada
Estado Contratante que se encontrem em uma mesma situao, observados os limites e condies
neleprevistos.
4AsisenesaquesereferemosincisosIIeIIIdocaput,desdequereconhecidaspor
laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos estados, do Distrito Federal ou dos
municpios,aplicamse:
Iaosrendimentosrecebidosapartir:
a) do ms da concesso da aposentadoria, reforma ou penso, quando a molstia for
preexistente
b)domsdaemissodolaudopericial,seamolstiaforcontradadepoisdaconcessoda
aposentadoria,reformaoupensoou
c) da data, identificada no laudo pericial, em que a molstia foi contrada, desde que
correspondamaproventosdeaposentadoria,reformaoupenso
IIaosrendimentosrecebidosacumuladamenteporportadordemolstiagrave,desdeque
correspondam a proventos de aposentadoria, reforma ou penso, ainda que se refiram a perodo
anteriordataemquefoicontradaamolstiagrave
III complementao de aposentadoria, reforma ou penso recebida por portador de
molstiagrave.
5 O laudo pericial a que se refere o 4 deve conter, no mnimo, as seguintes
informaes:
Iorgoemissor
IIaqualificaodoportadordamolstia
IIIodiagnsticodamolstia(descrioCID10elementosqueofundamentaramadata
em que a pessoa fsica considerada portadora da molstia grave, nos casos de constatao da
existnciadadoenaemperodoanterioremissodolaudo)
IVcasoamolstiasejapassveldecontrole,oprazodevalidadedolaudopericialaofim
doqualoportadordemolstiagraveprovavelmenteestejaassintomticoe
V o nome completo, a assinatura, o n de inscrio no Conselho Regional de Medicina
(CRM),onderegistronorgopblicoeaqualificaodo(s)profissional(is)doserviomdicooficial
responsvel(is)pelaemissodolaudopericial.
6ParaefeitosdaisenodequetrataoincisoVdocaput:
I considerase deficiente mental a pessoa que, independentemente da idade, apresenta
funcionamentointelectualsubnormalcomorigemduranteoperododedesenvolvimentoeassociado
deterioraodocomportamentoadaptativo
IIaisenonosecomunicaaosrendimentosdedeficientesmentaisoriginriosdeoutras
fontesdereceita,aindaquesobamesmadenominaodosbenefciosreferidosnoincisoI.
SeoIII
DosRendimentosDecorrentesdeIndenizaeseAssemelhados
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originriospagosporprevidncias:
decorrentes de indenizaes e assemelhados: (Redao dada pelo(a) Instruo Normativa RFB n
1558,de31demarode2015)
Iindenizaoporacidentedetrabalho
IIpagamentoefetuadoporpessoasjurdicasdedireitopblicoaservidorespblicoscivis,
attulodeincentivoadesoaprogramasdedesligamentovoluntrio
IIIindenizaoeoavisoprviopagospordespedidaourescisodecontratodetrabalho,
at o limite garantido pela lei trabalhista ou por dissdio coletivo e convenes trabalhistas
homologadospelaJustiadoTrabalho,bemcomoomontanterecebidopelosempregadosediretores
eseusdependentesousucessores,referenteaosdepsitos,jurosecorreomonetriacreditadosem
contasvinculadas,nostermosdalegislaodoFundodeGarantiadoTempodeServio(FGTS)
IVindenizaodestinadaareparardanospatrimoniais
V indenizao recebida pelo desapropriado, em virtude de desapropriao para fins de
reformaagrria
VIindenizaoattuloreparatriopagaabeneficiriosdiretosdedesaparecidospolticos
combasenoart.11daLein9.140,de4dedezembrode1995
VII reparao econmica, de carter indenizatrio, em prestao nica ou em prestao
mensal, permanente e continuada, inclusive as aposentadorias, penses ou proventos de qualquer
natureza, paga a anistiados polticos com base no inciso II do art. 1 da Lei n 10.559, de 13 de
novembrode2002
VIII indenizao reparatria por danos fsicos, invalidez ou morte, ou por bem material
danificado ou destrudo, em decorrncia de acidente, at o limite fixado em condenao judicial,
excetonocasodepagamentodeprestaescontinuadas
IX valores recebidos em decorrncia da deficincia fsica conhecida como Sndrome da
Talidomida,quandopagosaoseuportador
Xindenizaopordanomoralconcedidaspessoascomdeficinciafsicadecorrentedo
uso da talidomida, que consiste no pagamento de valor nico igual a R$ 50.000,00 (cinquenta mil
reais), multiplicado pelo nmero dos pontos indicadores da natureza e do grau da dependncia
resultantedadeformidadefsica,conforme1doart.1daLein7.070,de1982.
SeoIV
DosRendimentosdeParticipaesSocietrias
departicipaessocietrias:
I lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados em 1993 e os
apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pelas pessoas jurdicas tributadas
combasenolucroreal,presumidoouarbitrado
II valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da microempresa ou
empresa de pequeno porte optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
ContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasdePequenoPorte(SimplesNacional),salvo
osquecorresponderemaprlabore,aluguisouserviosprestados
III valores decorrentes de aumento de capital mediante a incorporao de reservas ou
lucrosapuradosapartirde1dejaneirode1996,porpessoasjurdicastributadascombasenolucro
real,presumidoouarbitrado
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IVbonificaesemaes,quotasouquinhodecapital,decorrentesdacapitalizaode
lucros ou reservas de lucros apurados nos anoscalendrio de 1994 e 1995, desde que nos 5 (cinco)
anos anteriores data da incorporao a pessoa jurdica no tenha restitudo capital aos scios ou
titularpormeiodereduodocapitalsocial.
1AisenodequetrataoincisoIdocaputnoabrangeosvalorespagosaoutrottulo,
taiscomoprlabore,aluguiseserviosprestados,bemcomooslucrosedividendosdistribudosque
notenhamsidoapuradosembalano.
2 A iseno prevista no inciso I do caput abrange inclusive os lucros e dividendos
correspondentes a resultados apurados a partir de 1 de janeiro de 1996, atribudos a scios ou
acionistasnoresidentesnoBrasil.
3AisenodequetrataoincisoIIdocaputficalimitadaaovalorresultantedaaplicao
dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita
bruta mensal, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratandose de
declaraodeajuste,subtradodovalordevidonaformadoSimplesNacionalnoperodo,relativoao
ImpostosobreaRendadaPessoaJurdica(IRPJ).
4Odispostono3noseaplicanahiptesedeapessoajurdicamanterescriturao
contbileevidenciarlucrosuperioraolimiteprevistonoreferidopargrafo.
5Nahiptesedeapessoajurdicanoterefetuadoaopoprevistanoart.75daLein
12.973, de 13 de maio de 2014, a parcela dos rendimentos correspondentes a dividendos e lucros
apuradosnoanocalendriode2014edistribudosascioouacionistaouatitulardepessoajurdica
submetida ao regime de tributao com base no lucro real, presumido ou arbitrado em valores
superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembrode2007,tributadanostermosdo4doart.3daLein 7.713, de 22 de dezembro de
1988,combasenatabelaprogressivadequetrataoart.65.
6NocasoaqueserefereoincisoIIIdocaput:
I o lucro a ser incorporado ao capital dever ser apurado em balano transcrito no livro
Dirio
II devem ser observados os requisitos dispostos no art. 3 da Lei n 8.849, de 28 de
janeirode1994.
SeoV
DosRendimentosObtidosnoMercadoFinanceiroeAssemelhados
obtidosnomercadofinanceiroeassemelhados:
Irendimentosauferidosemcontasdedepsitosdepoupana
II valores resgatados dos Planos de Poupana e Investimento (Pait), relativamente
parcelacorrespondentescontribuiesefetuadaspeloparticipante
IIIremuneraoproduzidapelasletrashipotecrias,certificadosderecebveisimobilirios
eletrasdecrditoimobilirio
IVrendimentosdistribudospelosFundosdeInvestimentoImobilirioscujasquotassejam
admitidasnegociaoexclusivamenteembolsasdevaloresounomercadodebalcoorganizado
Vganhoslquidosauferidosporpessoafsicaemoperaesnomercadovistadeaes
nasbolsasdevaloreseemoperaescomouro,ativofinanceiro,cujovalordasalienaesrealizadas
emcadamssejaigualouinferioraR$20.000,00(vintemilreais)paraoconjuntodeaeseparao
ouro,ativofinanceiro,separadamenteparacadamodalidadedeativo
VI remunerao produzida por Certificado de Depsito Agropecurio (CDA), Warrant
Agropecurio (WA), Certificado de Direitos Creditrios do Agronegcio (CDCA), Letra de Crdito do
Agronegcio(LCA)eCertificadodeRecebveisdoAgronegcio(CRA),institudospelosarts.1e23
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Agronegcio(LCA)eCertificadodeRecebveisdoAgronegcio(CRA),institudospelosarts.1e23
daLein11.076,de30dedezembrode2004
VII remunerao produzida pela Cdula de Produto Rural (CPR), com liquidao
financeira, instituda pela Lei n 8.929, de 22 de agosto de 1994, desde que negociada no mercado
financeiro
VIIIdividendoanualmnimodecorrentedequotasdoFundoNacionaldeDesenvolvimento
(FND)
IX acrscimo patrimonial decorrente da variao cambial de depsitos mantidos em
instituies financeiras no exterior, pelo valor do saldo desses depsitos em moeda estrangeira
convertidoemreaispelacotaocambialdecompraem31dedezembrodoanocalendrio.
1AisenodequetrataoincisoIVdocaput:
IserconcedidasomentenoscasosemqueoFundodeInvestimentoImobiliriopossua,
nomnimo,50(cinquenta)quotistas
II no ser concedida ao quotista pessoa fsica titular de quotas que representem 10%
(dez por cento) ou mais da totalidade das quotas emitidas pelo Fundo de Investimento Imobilirio ou
cujasquotaslhederemdireitoaorecebimentoderendimentosuperiora10%(dezporcento)dototal
derendimentosauferidospelofundo.
2 No caso de cnjuges ou companheiros que operem em bolsa de valores, o limite
previstonoincisoVdocaputpoderserutilizadoporambos,osquais,nodecorrerdoanocalendrio,
devemapuraretributarseparadamenteosganhoslquidosauferidosporcnjuge,nosendopermitida
apuraoetributaomensalemconjunto.
SeoVI
DosRendimentosObtidosnaAlienaodeBenseDireitos
Art. 10. So isentos ou no se sujeitam ao imposto sobre a renda, os seguintes
rendimentosobtidosnaalienaodebensedireitos:
Iganhodecapitalauferidonaalienaodebensedireitosdepequenovalor,observadoo
disposto no 1, cujo preo unitrio de alienao, no ms em que esta se realizar, seja igual ou
inferiora:
a)R$20.000,00(vintemilreais),nocasodealienaodeaesnegociadasnomercadode
balcoe
b)R$35.000,00(trintaecincomilreais),nosdemaiscasos
IIganhodecapitalauferidonaalienaodonicoimvelqueotitularpossua,cujovalor
dealienaosejadeatR$440.000,00(quatrocentosequarentamilreais),desdequenotenhasido
realizada qualquer outra alienao nos ltimos 5 (cinco) anos, observado o disposto no inciso I do
1
III ganho de capital auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis
residenciais,desdequeoalienante,noprazode180(centoeoitenta)diascontadodacelebraodo
contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas,
observadoodispostono3
IV valor correspondente ao percentual anual fixo de reduo do ganho de capital na
alienaodebemimveladquiridoat31dedezembrode1988
Vvalorcorrespondentereduodoganhodecapitalnaalienao,aqualquerttulo,de
bens imveis realizada por pessoa fsica residente no Pas, resultante da aplicao dos fatores de
reduo(FR1eFR2)dequetrataaInstruoNormativaSRFn599,de28dedezembrode2005
VI ganho de capital auferido na alienao de bens localizados no exterior ou
representativos de direitos no exterior, e na liquidao ou resgate de aplicaes financeiras,
adquiridos,aqualquerttulo,pelapessoafsica,nacondiodenoresidente
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adquiridos,aqualquerttulo,pelapessoafsica,nacondiodenoresidente
VIIvariaocambialdecorrentedasalienaesdebensedireitosadquiridoseaplicaes
financeirasrealizadascomrendimentosauferidosoriginariamenteemmoedaestrangeira
VIII ganho de capital auferido na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie,
cujototaldealienaes,noanocalendrio,sejaigualouinferioraoequivalenteaUS$5.000,00(cinco
mildlaresdosEstadosUnidosdaAmrica).
1OlimiteaqueserefereoincisoIdocaputserconsideradoemrelao:
I ao bem ou ao valor do conjunto dos bens ou direitos da mesma natureza, no caso de
alienaodediversosbens,emummesmoms
II parte de cada condmino, inclusive no caso de unio estvel com estipulao
contratualentreoscompanheirosnocasodebensemcondomnioe
III a cada um dos bens ou direitos possudos em comunho e ao valor do conjunto dos
bens ou direitos da mesma natureza, alienados em um mesmo ms, no caso de sociedade conjugal
oudeunioestvelsemestipulaocontratualentreoscompanheiros.
2Para fins do disposto no inciso I do 1, consideramse bens ou direitos da mesma
natureza aqueles que guardem as mesmas caractersticas entre si, tais como automveis e
motocicletas,imvelurbanoeterranuaouquadroseesculturas.
3OlimiteaqueserefereoincisoIIdocaputserconsideradoemrelao:
Ipartedecadacondmino,nocasodebensemcondomnioe
IIaoimvelhavidoemcomunho,nocasodesociedadeconjugal.
4ParaefeitosdaapuraodolimitedequetrataoincisoVIIIdocaput,aconversopara
dlaresdosEstadosUnidosdaAmricaserfeitanadatadecadaalienao.
SeoVII
DosDemaisRendimentos
Art. 11. So isentos ou no se sujeitam ao imposto sobre a renda, os seguintes
rendimentos:
I bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, quando recebidas
exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades
norepresentemvantagemparaodoador,nemimportemcontraprestaodeservios
II valor locativo do prdio construdo, quando ocupado por seu proprietrio ou cedido
gratuitamenteparausodocnjuge,paisoufilhos
III valor dos bens e direitos adquiridos por doao ou por sucesso, nos casos de
herana,legadooudoaoemadiantamentodalegtima
IV capital das aplices de seguro ou peclio pago por morte do segurado, bem como os
prmiosdesegurorestitudosemqualquercaso,inclusivenoderennciadocontrato
Vvalordecorrentedeliquidaodesinistro,furtoouroubo,relativoaoobjetosegurado
VIvalordovalepedgioobrigatrio,quenointegraovalordofrete
VIIdiferenaamaiorentreovalordemercadodebensedireitosrecebidosemdevoluo
docapitalsocialeovalordesteconstantedadeclaraodebensdotitular,scioouacionista,quando
adevoluoforrealizadapelovalordemercado
VIII valores pagos em espcie pelos estados, Distrito Federal e municpios, relativos ao
Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de
TransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicao(ICMS)eaoImpostosobreServiosde
Qualquer Natureza (ISS), no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao estmulo
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Qualquer Natureza (ISS), no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao estmulo

solicitaodedocumentofiscalnaaquisiodemercadoriaseservios
IX prmio em dinheiro obtido em loterias at o limite do valor da 1 (primeira) faixa da
tabeladeincidnciamensaldoIRPF
X os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica
oujurdicaresidenteoudomiciliadanoexterior,destinadoscoberturadegastospessoais,noexterior,
de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou
missesoficiais,observadoodispostonaInstruoNormativaRFBn1.214,de12dedezembrode
2011
XIovalorrecebidoattulodevalecultura
XII os valores percebidos a ttulo de bolsa, no mbito do Programa Mais Mdicos,
previstosnaLein12.871,de22deoutubrode2013
XIII os valores percebidos a ttulo de bolsa, no mbito do Programa de Bolsas para a
EducaopeloTrabalho,previstosnaLein11.129,de30dejunhode2005
XIVosrendimentosrecebidospeloscondomniosresidenciaisconstitudosnostermosda
Lein4.591,de16dedezembrode1964,limitadoaR$24.000,00(vinteequatromilreais)porano
calendrio,edesdequesejamrevertidosembenefciodocondomnioparacoberturadedespesasde
custeio e de despesas extraordinrias, estejam previstos e autorizados na conveno condominial,
nosejamdistribudosaoscondminosedecorram:
Ideuso,alugueloulocaodepartescomunsdocondomnio
II de multas e penalidades aplicadas em decorrncia de inobservncia das regras
previstasnaconvenocondominialou
IIIdealienaodeativosdetidospelocondomnio.
1 Para fins do disposto no inciso I do caput, no caracterizam contraprestao de
serviosnemvantagemparaodoadorasbolsasdeestudorecebidaspelosmdicosresidentes,bem
como as bolsas recebidas pelos servidores das redes pblicas de educao profissional, cientfica e
tecnolgica que participem das atividades do Programa Nacional de Acesso ao Ensino Tcnico e ao
Emprego(Pronatec),nostermosdo1doart.9daLein12.513,de26deoutubrode2011.
2O disposto no inciso VIII do caput no se aplica aos prmios recebidos por meio de
sorteios, em espcie, bens ou servios, no mbito dos programas de concesso de crdito voltados
aoestmulosolicitaodedocumentofiscalnaaquisiodemercadoriaseservios.
3SoisentosdoimpostonafonteenaDeclaraodeAjusteAnual(DAA)daspessoas
fsicas, os rendimentos distribudos pelos Fundos de Investimento Imobilirios cujas cotas sejam
admitidas negociao exclusivamente em bolsas de valores ou no mercado de balco organizado,
conformedispeo1doart.9.
4 Aplicase a iseno de que trata o inciso X do caput aos fatos geradores que
ocorrerementre1dejaneirode2011e31dedezembrode2015.
CAPTULOIV
DOSRENDIMENTOSTRIBUTADOSEXCLUSIVAMENTENAFONTE
Art.12.Consideramse rendimentos tributados exclusivamente na fonte os no sujeitos a
antecipaoparafinsdeajusteanual,cujaretenoerecolhimentotenhamsidoefetuadospelafonte
pagadora.
SeoI
DaGratificaoNatalina(13salrio)
SubseoI
DaRegraGeral
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Art. 13. O rendimento pago a ttulo de Gratificao Natalina, para efeitos de apurao do
IRRF,temoseguintetratamento:
Iintegralmentetributado,combasenatabelamensalvigentenomsdequitao
IIatributaoocorreexclusivamentenafonteeseparadamentedosdemaisrendimentos
recebidosnomspelobeneficirio
IIInohretenonafontepelopagamentodesuaantecipao
IV na apurao de sua base de clculo deve ser considerado o valor total desse
rendimento, inclusive antecipaes, sendo permitidas as dedues previstas no art. 56, desde que a
elecorrespondente.
1 Considerase ms de quitao o ms de dezembro, o da resciso do contrato de
trabalho,ouodopagamentoacumuladoattulodeGratificaoNatalina.
2 Considerase pagamento acumulado, a ttulo de Gratificao Natalina, o pagamento
desserendimentorelativoamaisdeumanocalendrio.
3No caso de pagamento de complementao de Gratificao Natalina, posteriormente
ao ms de quitao, o imposto deve ser recalculado tomandose por base o total desse rendimento,
mediante utilizao da tabela do ms de quitao, deduzindose do imposto assim apurado o valor
retidoanteriormente.
4No caso de rendimentos pagos acumuladamente, a ttulo de Gratificao Natalina e
eventuaisacrscimos,deveserobservadoodispostonoCaptuloVII.
5 Cabe ao sindicato de cada categoria profissional de trabalhador avulso a
responsabilidadepelaretenoeorecolhimentodoimpostoincidentesobreaGratificaoNatalina,no
msdequitao,considerandocomobasedeclculodoimpostoovalortotaldaGratificaoNatalina
paga,noano,pelosindicato.
6Na determinao da base de clculo da Gratificao Natalina devem ser observados
osseguintesprocedimentos:
I os valores relativos penso alimentcia e contribuio previdenciria podem ser
deduzidos, desde que correspondentes a esse rendimento, no podendo ser utilizados para a
determinaodabasedeclculodequaisqueroutrosrendimentos
II pode ser excluda a parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e
penso,transfernciaparaareservaremuneradaoureforma,correspondenteao13(dcimoterceiro)
salriopagopelaPrevidnciaSocialdaUnio,dosestados,doDistritoFederaledosmunicpios,por
qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidades de previdncia complementar, a
partirdomsemqueocontribuintecompletar65(sessentaecinco)anosdeidade,atovalormensal
constantedatabeladoAnexoIVaestaInstruoNormativa.
7 Na hiptese de Gratificao Natalina paga mediante precatrio ou requisio de
pequenovalor,emcumprimentodedecisodaJustiaFederal,nostermosdoart.27daLein10.833,
de29dedezembrode2003,aplicaseodispostonoart.25.
SubseoII
DoMaiorde65anos
Art.14.Nahiptesederecebimento,porbeneficiriomaiorde65(sessentaecinco)anos,
de rendimentos de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, de
mais de uma fonte pagadora, dever ser observado relativamente Gratificao Natalina paga por
fonte,oseguinte:
IpodeserexcludaaparcelaisentaaqueserefereoincisoIIdo6doart.13
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IIaparcelaisentadaGratificaoNatalinapagaporfontedeveserinformadacomooutros
rendimentosisentosenotributveisnaDAA.
SubseoIII
DaPrevidnciaComplementar
Art. 15. O abono anual pago pelas entidades fechadas de previdncia complementar,
quandoeletenhaacaractersticadeprevidnciacomplementar,segueregraidnticaquelaaplicvel
aoRegimeGeraldaPrevidnciaSocialnoqueserefereincidnciadoimpostosobrearendarelativa
aorendimentodaGratificaoNatalina.
SubseoIV
DoGovernoEstrangeiro
Art. 16. A Gratificao Natalina recebida de rgos de governo estrangeiro no Pas por
residente no Brasil tributada em conjunto com os demais rendimentos recebidos no ms pelo
beneficirio, sujeitos ao recolhimento mensal obrigatrio (carnleo), no ms do recebimento e na
DAA.
SeoII
DaParticipaonosLucrosouResultadosdasEmpresas
Art. 17. So tributadas exclusivamente na fonte as importncias recebidas pelos
trabalhadoresattulodeParticipaonosLucrosouResultados(PLR)dasempresas.
1 A participao de que trata o caput ser tributada pelo imposto sobre a renda
exclusivamentenafonte,emseparadodosdemaisrendimentosrecebidos,noanodorecebimentoou
crdito, com base na tabela progressiva anual constante do Anexo III a esta Instruo Normativa e
nointegrarabasedeclculodoimpostodevidopelobeneficirionaDAA.
2Para efeitos da apurao do imposto sobre a renda, a participao dos trabalhadores
noslucrosouresultadosdaempresaserintegralmentetributada,combasenatabelaprogressivade
quetratao1.
3 Na hiptese de pagamento de mais de uma parcela referente a um mesmo ano
calendrio,oimpostodeveserrecalculado,combasenototaldaparticipaonoslucrosrecebidano
anocalendrio, mediante a utilizao da tabela de que trata o 1, deduzindose do imposto assim
apuradoovalorretidoanteriormente.
4Osrendimentospagosacumuladamenteattulodeparticipaodostrabalhadoresnos
lucrosouresultadosdaempresaserotributadosexclusivamentenafonte,emseparadodosdemais
rendimentos recebidos, sujeitandose, tambm de forma acumulada, ao imposto sobre a renda com
basenatabelaprogressivadequetratao1.
5Considerase pagamento acumulado, para fins do disposto no 4, o pagamento da
participaonoslucrosrelativaamaisdeumanocalendrio.
6Na determinao da base de clculo da participao dos trabalhadores nos lucros ou
resultados, podero ser deduzidas as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia
em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo
homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por escritura pblica,
desde que correspondentes a esse rendimento, no podendo ser utilizada a mesma parcela para a
determinaodabasedeclculodosdemaisrendimentos.
7 Aplicase o disposto no 6, independentemente de o beneficirio ser considerado
dependenteparafinsdodispostonoart.90.
SeoIII
DoTransportadorAutnomoPessoaFsicaResidentenaRepblicadoParaguai
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Art.18.Osvalorespagos,creditados,entregues,empregadosouremetidosporcontratante
pessoajurdicadomiciliadanoPas,autorizadaaoperartransporterodoviriointernacionaldecarga,a
beneficirio transportador autnomo pessoa fsica residente na Repblica do Paraguai, considerado
comosociedadeunipessoalnaquelePas,quandodecorrentesdaprestaodeserviosdetransporte
rodoviriointernacionaldecarga,estosujeitosincidnciadoIRRF,calculadomedianteautilizao
dastabelasdequetrataoAnexoIIaestaInstruoNormativa.
1 O imposto incidir sobre 10% (dez por cento) do rendimento bruto decorrente do
transporterodoviriointernacionaldecarga.
2O imposto deve ser retido na fonte por ocasio de cada pagamento, crdito, entrega,
emprego ou remessa, aplicandose, se houver mais de um desses eventos efetuados pela mesma
fonte pagadora no ms de apurao, a alquota correspondente base de clculo apurada depois da
somadosrendimentos,compensandoseoimpostoretidoanteriormente.
3O imposto sobre a renda apurado nos termos desta Seo deve ser recolhido at o
ltimo dia til do 1 (primeiro) decndio do ms subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores,
medianteautilizaodocdigodereceita0610.
SeoIV
DosDemaisRendimentos
Art.19.Sotambmtributadosexclusivamentenafonte:
I rendimentos produzidos por aplicao financeira de renda fixa ou de renda varivel,
inclusiveoperaesdeswap
II rendimentos produzidos por aplicaes em fundos de investimento financeiro, em
fundos de aplicao em quotas de fundos de investimento, em fundos de investimento em aes ou
fundosdeinvestimentoemquotasdefundosdeinvestimentosemaes
IIIrendimentosdistribudospelosFundosdeInvestimentoCulturaleArtstico(Ficart)
IV rendimentos produzidos por aplicaes em Fundos de Investimento Imobilirio no
includosnoincisoIIIdoart.3daLein11.033,de21dedezembrode2004
V rendimentos obtidos em operao de mtuo ou operao de compra vinculada
revenda,nomercadosecundrio,tendoporobjetoouro,ativofinanceiro
VIosrendimentosdeaes,quotasouquinhodecapitalrelativosalucrosapuradosat
31dedezembrode1988
VII o lucro arbitrado relativo aos anoscalendrio de 1994 e 1995 considerado distribudo
aossciosouacionistas
VIIIoslucrosedividendosrecebidosdepessoajurdicacorrespondentesaoperodode1
dejaneirode1989a31dedezembrode1992,tributadosnaformadoart.35daLein7.713,de1988
IX os lucros e dividendos recebidos de pessoa jurdica correspondentes aos anos
calendriode1994e1995,quandoobeneficiriooptarpelatributaoexclusivanafonte
Xasimportnciasrecebidasdepessoajurdicaattulodejurosquenotenhamtributao
especfica, bem como os juros pagos pelas cooperativas a seus associados como remunerao do
capitalsocial
XIprmiosdistribudospormeiodeconcursosesorteiosemgeral,sobaformadebense
servios,eospagosemdinheiro,excetovalebrinde
XIIprmiospagosaproprietriosecriadoresdecavalodecorrida
XIIIbenefcioslquidos,resultantesounodeamortizaoantecipada,mediantesorteio,
dosttulosdecapitalizao,rendimentosauferidoscomttulosdecapitalizao,nocasoderesgate,
semsorteio,ebenefciosatribudosaportadoresdettulosdecapitalizaocombasenoslucrosda
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semsorteio,ebenefciosatribudosaportadoresdettulosdecapitalizaocombasenoslucrosda
empresaemitente
XIV juros pagos ou creditados individualmente a titular, scio ou acionista, a ttulo de
remuneraodocapitalprprio
XV rendimentos decorrentes dos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a
beneficirionoidentificado,inclusiverecursosentreguesaterceirosouascios,acionistasoutitular,
contabilizadosouno,quandonoforcomprovadaaoperaoousuacausa
XVI rendimentos recebidos no Brasil por no residentes, exceto os ganhos a que se
referemosincisosI,VI,VIIeVIIIdocaputdoart.22
XVI rendimentos recebidos no Brasil por no residentes, exceto os ganhos a que se
referem os incisos I, VI, VII e VIII do caput do art. 21(Redao dada pelo(a) Instruo Normativa
RFBn1558,de31demarode2015)
XVII pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a ttulo de remunerao indireta a
beneficirionoidentificado
XVIIIrendimentosdeoperaesdemtuoentrepessoajurdicaepessoafsica
XIXrendimentospredeterminadosauferidospormeiodeoperaesconjugadas,realizadas
embolsaouforadebolsa
XX rendimentos lquidos pagos ou creditados decorrentes da aquisio de ttulos ou
contratosdeinvestimentocoletivo
XXI Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) de que trata a Subseo I da
SeoIdoCaptuloVII
XXII valores pagos aos participantes ou assistidos de planos de benefcios de carter
previdencirio, estruturados nas modalidades de contribuio definida ou contribuio varivel, das
entidades de previdncia complementar e das sociedades seguradoras, a ttulo de benefcios ou
resgatesdevaloresacumuladosquetenhamoptadopeloregimedetributaodequetrataoart.1da
Lein11.053,de29dedezembrode2004.
CAPTULOV
DOSRENDIMENTOSSUJEITOSTRIBUTAODEFINITIVA
Art. 20. Consideramse rendimentos sujeitos tributao definitiva os no sujeitos a
antecipao para fins de ajuste anual, cujo recolhimento tenha sido efetuado pelo prprio sujeito
passivo.
Art.21.Estosujeitostributaodefinitiva:
Iganhosdecapitalauferidosnaalienaodebensedireitos
IIganhosdecapitaldecorrentesdaalienaodebensedireitosedaliquidaoeresgate
deaplicaesfinanceiras,adquiridosemmoedaestrangeira
IIIganhosdecapitaldecorrentesdaalienaodemoedaestrangeiramantidaemespcie
IV ganhos de capital referentes diferena a maior entre o valor da integralizao e o
constante da declarao de bens, na transferncia de bens e direitos da pessoa fsica a pessoa
jurdicaattulodeintegralizaodecapital
V ganhos de capital apurados na transferncia de propriedade de bens e direitos, por
sucesso,aherdeiros,legatriosoudonatrioscomoadiantamentodalegtima,bemcomoacadaex
cnjuge ou excompanheiro, na hiptese de dissoluo da sociedade conjugal ou da unio estvel,
quando o sucessor optar pela incluso dos referidos bens e direitos, na sua declarao de
rendimentos,porvalorsuperiorquelepeloqualconstavamdadeclaraododecujus,dodoadorou
doexcnjugeouexcompanheirodeclarante,antesdadissoluodasociedadeconjugaloudaunio
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doexcnjugeouexcompanheirodeclarante,antesdadissoluodasociedadeconjugaloudaunio
estvel
VI ganhos lquidos auferidos nas operaes realizadas em bolsas de valores, de
mercadorias,defuturoseassemelhadas
VIIganhoslquidosauferidosnaalienaodeouro,ativofinanceiroe
VIII ganhos lquidos auferidos em operaes realizadas nos mercados de liquidao
futura,foradebolsa.
Pargrafo nico. Esto tambm sujeitos tributao definitiva os ganhos de capital e os
ganhos lquidos referidos nos incisos I, VI, VII e VIII do caput quando recebidos por pessoas no
residentesnoPas.
CAPTULOVI
DOSRENDIMENTOSTRIBUTADOSNAFONTEATTULODEANTECIPAO
SeoI
DaTributaoporAntecipao
Art.22.Esto sujeitos incidncia do IRRF, calculado mediante a utilizao das tabelas
progressivas constantes do Anexo II a esta Instruo Normativa, observado o disposto no art. 65, a
ttulo de antecipao do devido na DAA, os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoa
fsicaoujurdicaeosdemaisrendimentospagosporpessoajurdicaapessoafsica,taiscomo:
I rendimentos de trabalho sem vnculo empregatcio, proventos de aposentadoria, de
reservaedereformaepensescivisemilitares
II complementao de aposentadoria ou de penso recebida de entidade de previdncia
complementar
IIIresgatedevaloresacumuladosrelativosaplanosdecarterprevidencirioestruturados
namodalidadedebenefciodefinido
IVrendimentosdeempreitadasdeobrasexclusivamentedelavor
V10%(dezporcento),nomnimo,dosrendimentosdecorrentesdotransportedecargae
servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, e 60% (sessenta por
cento),nomnimo,dosrendimentosdecorrentesdotransportedepassageiros
VIrendimentosdealuguis,royaltiesearrendamentodebensoudireitos
VIIrendimentospagosaostitulares,scios,dirigentes,administradoreseconselheirosde
pessoas jurdicas, a ttulo de remunerao mensal por prestao de servios, de gratificao ou
participaonoresultado
VIII gratificaes e participaes pagas aos empregados ou quaisquer outros
beneficirios, exceto participao dos trabalhadores nos lucros e resultados das empresas de que
trataoart.17
IXdespesasouencargos,cujonussejadoempregado,pagospeloempregadoremfavor
daquele,taiscomoaluguel,contribuioprevidenciria,impostosobrearendaesegurodevida
Xjuroseindenizaesporlucroscessantes,decorrentesdesentenajudicial
XIsalrioeducaoeauxlioprescolar
XIsalrioeducao(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31 de
marode2015)
XIImultasevantagensporrescisodecontrato
XIIIrendimentosefetivamentepagosasciosoutitulardemicroempresaoudeempresa
depequenoporteoptantespeloSimplesNacional,correspondentesaprlabore,aluguisouservios
prestados
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prestados
XIV salrios indiretos concedidos pelas empresas e pagos a administradores, diretores,
gerenteseseusassessores,comobenefciosevantagensadicionaisdecorrentesdecargos,funes
ouempregos,quandoidentificadoobeneficirio
XV 10% (dez por cento), no mnimo, dos rendimentos recebidos pelos garimpeiros na
venda,aempresaslegalmentehabilitadas,demetaispreciosos,pedraspreciosasesemipreciosas
XVI valor do resgate de partes beneficirias ou de fundador e de outros ttulos
semelhantes,bemcomorendimentosprovenientesdessesttulos
XVII lucros efetivamente pagos a scios, acionistas ou titular de empresa individual,
tributadospeloregimedolucropresumido,eescrituradosnolivroCaixaounoslivrosdeescriturao
contbil, que ultrapassarem o valor do lucro presumido deduzido dos impostos e contribuies
correspondentes ou o valor do lucro contbil e dos lucros acumulados ou reservas de lucros de
perodosbaseanteriores.
1Considerasefontepagadoraapessoafsicaouapessoajurdicaquepagaroucreditar
rendimentos.
2NocasoaqueserefereoincisoXVdocaput,aprovadeorigemdessesrendimentos
serfeitapormeiodaviadanotadeaquisiodestinadaaogarimpeiropelaempresacompradora.
3 Incluemse entre os rendimentos do trabalho os recebidos a ttulo de Vantagem
PecuniriaIndividual,institudapelaLein10.698,de2dejulhode2003,edeAbonodePermanncia,
a que se referem o 19 do art. 40 da Constituio Federal, o 5 do art. 2 e o 1 do art. 3 da
EmendaConstitucionaln41,de19dedezembrode2003,eoart.7daLein10.887,de18dejunho
de2004.
Art.23.EstosujeitosincidnciadoIRRF,alquotade15%(quinzeporcento),attulo
deantecipaododevidonaDAA,osresgates,parciaisoutotais,derecursosacumuladosrelativosa
participantes dos planos de benefcios de carter previdencirio, estruturados nas modalidades de
contribuio definida ou contribuio varivel, das entidades de previdncia complementar e das
sociedadesseguradoras,quenotenhamefetuadoaopodequetrataoart.1daLein11.053,de
2004.
SeoII
DaTributaonaDecisoJudicial
Art.24.Oimpostosobrearendaincidentesobreosrendimentospagosemcumprimentode
decisojudicialdeveserretidopelapessoafsicaoujurdicaobrigadaaopagamentonomomentoem
que,porqualquerforma,orendimentosetornedisponvelparaobeneficirio.
1Fica dispensada a soma dos rendimentos pagos no ms, para aplicao da alquota
correspondente,noscasosde:
Ijuroseindenizaesporlucroscessantes
IIhonorriosadvocatcios
III remunerao pela prestao de servios de engenheiro, mdico, contador, leiloeiro,
perito,assistentetcnico,avaliador,sndico,testamenteiroeliquidante.
2 Quando se tratar de rendimento sujeito aplicao da tabela progressiva, deve ser
utilizadaatabelavigentenomsdopagamentooucrdito,observado,noquecouber,odispostono
CaptuloVII.
3O imposto incidir sobre o total dos rendimentos pagos, inclusive juros, atualizao
monetriaeorendimentoabonadopelainstituiofinanceiradepositria,nocasodeopagamentoser
efetuadomediantelevantamentododepsitojudicial.
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4 As importncias descontadas em folha a ttulo de penso alimentcia em face das

normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado
judicialmente,inclusiveaprestaodealimentosprovisionais,noestosujeitasretenonafonte,
devendoobeneficiriodapensoefetuarorecolhimentomensal(carnleo),seforocaso.
5 Aplicase o disposto no 4, independentemente de o beneficirio ser considerado
SubseoI
DosRendimentosDecorrentesdeDecisodaJustiaFederal
Art. 25. No caso de rendimentos pagos, em cumprimento de deciso da Justia Federal,
medianteprecatrioourequisiodepequenovalor,oIRRFdeveserretidopelainstituiofinanceira
responsvel pelo pagamento e incide alquota de 3% (trs por cento) sobre o montante pago, sem
quaisquerdedues,nomomentodopagamentoaobeneficirioouseurepresentantelegal,ressalvado
odispostonoCaptuloVII.
1 Fica dispensada a reteno do imposto quando o beneficirio declarar instituio
financeiraresponsvelpelopagamentoqueosrendimentosrecebidossoisentosounotributveis.
2OIRRFdeacordocomocaputserconsideradoantecipaodoimpostoapuradona
DAA.
SubseoII
DosRendimentosDecorrentesdeDecisodaJustiadoTrabalho
Art.26.OsrendimentospagosemcumprimentodedecisesdaJustiadoTrabalhoesto
sujeitosaoIRRFcombasenatabelaprogressivaconstantedoAnexoIIaestaInstruoNormativa,
observadoodispostonoCaptuloVII.
1Cabefontepagadora,noprazode15(quinze)diasdadatadareteno,comprovar,
nosrespectivosautos,orecolhimentodoIRRFincidentesobreosrendimentospagos.
2Nahiptesedeomissodafontepagadorarelativamentecomprovaodequetratao
1, e nos pagamentos de honorrios periciais, compete ao Juzo do Trabalho calcular o IRRF e
determinaroseurecolhimentoinstituiofinanceiradepositriadocrdito.
3Anoindicaopelafontepagadoradanaturezajurdicadasparcelasobjetodeacordo
homologado perante a Justia do Trabalho acarreta a incidncia do IRRF sobre o valor total da
avena.
SubseoIII
DosRendimentosDecorrentesdeDecisesdaJustiaEstadualedoDistritoFederal
Art. 27. Na hiptese de rendimentos pagos, em cumprimento de deciso da Justia
Estadual e do Distrito Federal, o IRRF deve ser apurado e recolhido conforme a natureza do
rendimento,utilizandoocdigodereceitaprprio,ressalvadoodispostonoCaptuloVII.
SeoIII
DosServidoresnoExterioraServiodoPas
Art. 28. Os rendimentos do trabalho assalariado recebidos, em moeda estrangeira, por
residentes no Brasil, de autarquias ou reparties do Governo brasileiro situadas no exterior, esto
sujeitosaoIRRF,medianteutilizaodatabelaprogressivadequetrataoart.65.
1 Os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em reais mediante
utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado para compra pelo Banco Central
do Brasil para o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms anterior ao do pagamento do
rendimento.
2 As dedues, previstas nos incisos I, III e IV do caput do art. 52, devem ser
convertidas em reais, mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica fixado
paravendapeloBancoCentraldoBrasilparaoltimodiatilda1(primeira)quinzenadomsanterior
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paravendapeloBancoCentraldoBrasilparaoltimodiatilda1(primeira)quinzenadomsanterior
aodopagamentodorendimento.
3 Na determinao da base de clculo mensal e na declarao de rendimentos so
tributadosem25%(vinteecincoporcento)dototaldosrendimentosreferidosnesteartigo.
SeoIV
DasFrias
Art. 29. No caso de pagamento de frias, inclusive as pagas em dobro, observado o
dispostonosincisosV,VII,VIII,IXeXdocapute1doart.62,abasedeclculocorrespondeao
salriorelativoaomsdefrias,acrescido,conformeocaso,de1/3(umtero)doseuvalor.
1O clculo do imposto deve ser efetuado em separado de qualquer outro rendimento
pagonoms,inclusivenocasodefriasindenizadas,aindaqueproporcionais,pagasemrescisode
contratodetrabalho.
2Ovalordadiferenadefriasdecorrentedereajustesalarialemmsposteriordeveser
tributadoemseparado,nomsdopagamento.
3Na determinao da base de clculo podem ser efetuadas as dedues previstas no
art.52,desdequecorrespondentessfrias.
4NaDAA,asfriasdevemsertributadasemconjuntocomosdemaisrendimentos.
SeoV
DoAlugueldeImvelPagoporPessoaFsica
Art.30.Paradeterminaodabasedeclculosujeitaaorecolhimentomensaldequetrata
o Captulo IX, no caso de rendimentos de aluguis de imveis pagos por pessoa fsica, devem ser
observadasasmesmasdisposiesprevistasnosarts.31a35.
Pargrafonico.RessalvadoodispostonoincisoIIdocaputdoart.11,ovalorlocativodo
imvelcedidogratuitamente(comodato)sertributadonaDAA.
SeoVI
DoAlugueldeImvelPagoporPessoaJurdica
Art.31.No caso de aluguis de imveis pagos por pessoa jurdica, no integraro a base
declculoparaefeitodeincidnciadoimpostosobrearenda:
I o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o
rendimento
IIoaluguelpagopelalocaodoimvelsublocado
IIIasdespesaspagasparasuacobranaourecebimentoe
IVasdespesasdecondomnio.
1Os encargos de que trata o caput somente podero reduzir o valor do aluguel bruto
quandoonustenhasidodolocador.
2Quandooaluguelforrecebidopormeiodeimobilirias,porprocuradorouporqualquer
outra pessoa designada pelo locador, ser considerada como data de recebimento aquela em que o
locatrio efetuou o pagamento, independentemente de quando tenha havido o repasse para o
beneficirio.
Art. 32. Compem a base de clculo, para efeito de tributao, os juros de mora,
atualizao monetria, multas por resciso de contrato de locao, a indenizao por resciso
antecipada ou trmino do contrato e quaisquer acrscimos ou compensaes pelo atraso no
pagamento do aluguel, bem como as benfeitorias realizadas no imvel pelo locatrio no
reembolsadaspelolocadoreasluvaspagasaolocador,aindaquecedidoodireitodeexplorao.
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Art. 33. No caso de rendimentos de aluguis de imveis recebidos por residentes ou

domiciliados no exterior, compete ao seu procurador a reteno do imposto mediante aplicao da
alquotade15%(quinzeporcento),observadoodispostonoart.31.
Art. 34. Os rendimentos de aluguis de imveis depositados em juzo so tributados
somentequandodisponibilizadosaobeneficirioouaoseurepresentantelegal.
Art. 35. obrigatria a emisso de recibo ou documento equivalente pelo locador ou
administradordobem,quandodorecebimentoderendimentosdalocaodebensimveis.
CAPTULOVII
DOSRENDIMENTOSRECEBIDOSACUMULADAMENTE
SeoI
DosRRARelativosaAnosCalendrioAnterioresaodoRecebimento
SubseoI
SubseoI(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
DosRRADecorrentesdeAposentadoria,Penso,TransfernciaparaaReservaRemuneradaou
Reforma,PagospelaPrevidnciaSocialdaUnio,dosEstados,doDistritoFederaledos
Municpios,eosProvenientesdoTrabalho
DosRRASubmetidosIncidnciadoImpostosobreaRendacomBasenaTabelaProgressiva
CorrespondentesaAnoscalendrioAnterioresaodoRecebimento(Redaodadapelo(a)
InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
Art.36.OsRRA,apartirde28dejulhode2010,relativosaanoscalendrioanterioresao
do recebimento, sero tributados exclusivamente na fonte, no ms do recebimento ou crdito, em
separadodosdemaisrendimentosrecebidosnoms,quandodecorrentesde:
Art. 36. Os RRA, a partir de 11 de maro de 2015, submetidos incidncia do imposto
sobre a renda com base na tabela progressiva, quando correspondentes a anoscalendrio anteriores
aodorecebimento,serotributadosexclusivamentenafonte,nomsdorecebimentooucrdito,em
separadodosdemaisrendimentosrecebidosnoms.(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFB
n1558,de31demarode2015)
Iaposentadoria,penso,transfernciaparaareservaremuneradaoureforma,pagospela
Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios e (Suprimido(a)
videInstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
IIrendimentosdotrabalho.(Suprimido(a)videInstruoNormativaRFBn1558,de31
demarode2015)
1Aplicaseodispostonocaput,inclusive,aosrendimentosdecorrentesdedecisesdas
JustiasdoTrabalho,Federal,EstaduaisedoDistritoFederal.
2Osrendimentosaqueserefereocaputabrangemodcimoterceirosalrioequaisquer
acrscimosejurosdelesdecorrentes.
3 O disposto no caput no se aplica aos rendimentos pagos pelas entidades de
previdnciacomplementar.
3Odispostonocaputaplicasedesde28dejulhode2010aosrendimentosdecorrentes:
(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
I de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos
pelaPrevidnciaSocialdaUnio,dosestados,doDistritoFederaledosmunicpiose (Includo(a)
pelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
IIdotrabalho.(Includo(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode
2015)
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Art.37.Oimpostoserretido,pelapessoafsicaoujurdicaobrigadaaopagamentooupela
instituio financeira depositria do crdito, e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos,
medianteautilizaodetabelaprogressivaresultantedamultiplicaodaquantidadedemesesaque
sereferemosrendimentospelosvaloresconstantesdatabelaprogressivamensalcorrespondenteao
msdorecebimentooucrdito.
1 O dcimo terceiro salrio, quando houver, representar em relao ao disposto no
caputa1(um)ms.
2Afrmuladeclculodatabelaprogressivaacumuladaaqueserefereocaput,dever
serefetuadanaformaprevistanoAnexoIVaestaInstruoNormativa.
Art.38.Do montante a que se refere o art. 37 podero ser excludas despesas, relativas
aos rendimentos tributveis, com ao judicial necessria ao seu recebimento, inclusive de
advogados,setiveremsidopagaspelocontribuinte,semindenizao.
Art.39.A base de clculo ser determinada mediante a deduo das seguintes despesas
relativasaomontantedosrendimentostributveis,observadooprevistonoart.36:
I importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do
Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente
oudeseparaooudivrcioconsensualrealizadoporescriturapblicae
IIcontribuiesparaaPrevidnciaSocialdaUnio,dosestados,doDistritoFederaledos
municpios.
Pargrafo nico. Aplicase o disposto no inciso I do caput, independentemente de o
beneficirioserconsideradodependenteparafinsdodispostonoart.90.
Art. 40. A pessoa responsvel pela reteno de que trata o caput do art. 37 dever, na
forma,prazoecondiesestabelecidosnalegislaodoimposto,fornecerpessoafsicabeneficiria
oComprovantedeRendimentosPagosedeRetenodoIRRF,bemcomoapresentarSecretariada
ReceitaFederaldoBrasil(RFB)declaraocontendoinformaessobre:
IospagamentosefetuadospessoafsicaeorespectivoIRRF
IIaquantidadedemeses
IIIsehouver,asexclusesededuesdequetratam,respectivamente,osarts.38e39.
1 No caso de rendimentos pagos, em cumprimento de deciso da Justia Federal,
medianteprecatrioourequisiodepequenovalor:
I alm das informaes de que tratam os incisos I e II do caput, a instituio financeira
deverinformar:
a)oshonorriospagosaperitoeorespectivoIRRFe
b)aindicaodoadvogadodapessoafsicabeneficiria
c)ovaloraqueserefereoart.38e
d)aindicaodoadvogadorecebedordosrecursosdaao
II fica dispensada a reteno do imposto quando a pessoa fsica beneficiria declarar
instituio financeira responsvel pelo pagamento que os rendimentos recebidos so isentos ou no
tributveis.
2ParafinsdodispostonoincisoIIdo1,deverserutilizadaadeclaraoconstante
doAnexonicoInstruoNormativaSRFn491,de12dejaneirode2005.
Art.41.Osomatriodosrendimentosdequetrataoart.36,recebidosnodecorrerdoano
calendrio, observado o disposto no art. 38, poder integrar a base de clculo do imposto sobre a
rendanaDAAdoanocalendriodorecebimento,opoirretratveldocontribuinte.
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1OIRRFserconsideradoantecipaodoimpostodevidoapuradonaDAA.
2Aopodequetrataocaput:
IserexercidanaDAAe
IInopoderseralterada,ressalvadasashiptesesemque:
a)asuamodificaoocorranoprazofixadoparaaapresentaodaDAA
b) a fonte pagadora, relativamente DAA do exerccio de 2011, anocalendrio de 2010,
no tenha fornecido pessoa fsica beneficiria o comprovante a que se refere o art. 40 ou, quando
fornecido,ofezdemodoincompletoouimpreciso,deformaaprejudicaroexercciodaopo.
3 No caso de que trata a alnea b do inciso II do 2, aps o prazo fixado para a
apresentaodaDAA,aretificaopoderserefetuada,umanicavez,at31dedezembrode2011.
Art.42.Nahiptesedeapessoaresponsvelpelaretenodequetrataocaputdoart.37
no ter feito a reteno em conformidade com o disposto neste Captulo ou ter promovido reteno
indevida ou a maior, a pessoa fsica beneficiria poder efetuar ajuste especfico na apurao do
impostorelativoaosRRAnaDAAreferenteaoanocalendriocorrespondente,doseguintemodo:
Iaapuraodoimpostoserefetuada:
a)emfichaprpriae
b) separadamente por fonte pagadora e para cada mscalendrio, com exceo da
hiptese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos
rendimentosdeummesmoanocalendrio,sendo,nestecaso,oclculorealizadodemodounificado
e
II o imposto resultante da apurao de que trata o inciso I ser adicionado ao imposto
apuradonaDAA,sujeitandoseaosmesmosprazosdepagamentoecondiesdeste.
1Aplicaseodispostonocaputhiptesedequetratao3doart.50.
2 A faculdade prevista no caput ser exercida na DAA relativa ao anocalendrio de
recebimentodosRRA,edeverabrangeratotalidadedestesnorespectivoanocalendrio.
3Apessoaresponsvelpelareteno:
InahiptesedeaDeclaraodoImpostosobreaRendaRetidonaFonte(Dirf)jtersido
apresentada,deverretificlademodoainformarosRRAnafichaprpria
IIcasotenhapreenchidooComprovantedeRendimentosPagosedeIRRFseminformar
osRRAnoquadroprprioparaessesrendimentos,devercorrigiloefornecloaobeneficirioe
IIInodeverrecalcularoIRRF.
4OdispostonesteartigoaplicaseinclusiveparaasDAAreferentesaosanoscalendrio
de2010ede2011.
SubseoII
DosDemaisRRA
Art.43.OsRRAquenodecorramdoprevistonosincisosIeIIdocaputdoart.36estaro
sujeitos:
Art.43.OsRRAquenodecorramdoprevistonoart.36estarosujeitos:(Redaodada
Iquandopagosemcumprimentodedecisojudicial:
a) da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor, regra de que
trataoart.27daLein10.833,de2003e
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a) da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor, ao disposto no

art.25e(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
b)daJustiadoTrabalho,aoquedispeoart.28daLein10.833,de2003e
b) da Justia do Trabalho, ao disposto no art. 26 e (Redao dada pelo(a) Instruo
NormativaRFBn1558,de31demarode2015)
IInasdemaishipteses,aodispostonoart.12daLein7.713,de1988.
SeoII
DosRRARelativosaoAnoCalendriodoRecebimento
Art.44.OsRRArelativosaoanocalendrioderecebimentoestarosujeitosregradeque
tratamosincisosIeIIdoart.43.
Art.44.OsRRArelativosaoanocalendrioderecebimentoestarosujeitosregradeque
trata o art. 12B da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988. (Redao dada pelo(a) Instruo
Pargrafo nico. Caso os RRA sejam pagos em cumprimento de deciso judicial:
(Includo(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
I da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor, aplicase o
dispostonoart.25e(Includo(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
IIdaJustiadoTrabalho,aplicaseodispostonoart.26.(Includo(a)pelo(a)Instruo
SeoIII
DasDisposiesGeraisRelativasaosRRA
Art.45.Paraefeitosdeapuraodoimpostodequetrataoart.37,nocasodeparcelasde
RRApagas:
I em meses distintos, a quantidade de meses relativa a cada parcela ser obtida pela
multiplicaodaquantidadedemesestotalpeloresultadodadivisoentreovalordaparcelaeasoma
dosvaloresdetodasasparcelas,arredondandosecomumacasadecimal,seforocaso
IIemummesmoms:
a) ao valor da parcela atual ser acrescentado o total dos valores das parcelas anteriores
apurandosenovabasedeclculoeorespectivoimposto
b) do imposto de que trata a alnea a ser deduzido o total do imposto retido relativo s
parcelasanteriores.
Pargrafonico.OarredondamentodoalgarismodacasadecimaldequetrataoincisoIdo
caputserefetuadolevandoseemconsideraooalgarismorelativo2(segunda)casadecimal,do
modoaseguir:
Imenorque5(cinco),permaneceroalgarismoda1(primeira)casadecimal
IImaiorque5(cinco),seracrescentadaumaunidadeaoalgarismoda1(primeira)casa
decimale
III igual a 5 (cinco), dever ser analisada a 3 (terceira) casa decimal, da seguinte
maneira:
a) quando o algarismo estiver compreendido entre 0 (zero) e 4 (quatro), permanecer o
algarismoda1(primeira)casadecimale
b) quando o algarismo estiver compreendido entre 5 (cinco) e 9 (nove), ser acrescentada
umaunidadeaoalgarismoda1(primeira)casadecimal.
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Art. 46. No caso de se configurar a tributao exclusiva na fonte, nos termos do que
dispem os arts. 37 e 38, os respectivos valores relativos a essa tributao tero carter apenas
informativonaDAAreferenteaoanocalendriodorespectivorecebimento.
Art.47.Emrelaoaodispostonoart.41,porocasiodoajusteanual,asopespodero
serexercidasdemodoindividualemrelaoaotitulareacadadependente,desdequereflitaototal
derendimentosrecebidosindividualmenteporeles.
Art. 48. No caso de sucesso causa mortis, em que tiver sido encerrado o esplio, a
quantidade de meses relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor ser idntica
quantidadedemesesaplicadaaovalordosRRAdodecujus.
Pargrafonico.Nahiptesedepagamentoemparcelasoudevalorattulocomplementar,
seroutilizadososmesmoscritriosdeclculoestabelecidosnosarts.45e49respectivamente.
Art.49.NahiptesedeRRAattulocomplementar,oimpostoaserretidoseradiferena
entre o incidente sobre a totalidade dos RRA paga, inclusive o superveniente, e a soma dos retidos
anteriormente.
1Eventual diferena negativa de imposto, apurada na forma do caput, no poder ser
compensadaourestituda.
2Considerarseo RRA a ttulo complementar os rendimentos de que trata o art. 36,
recebidosapartirde1dejaneirode2010,comointuitoespecficodecomplementarvaloresdeRRA
pagos a partir daquela data, decorrentes de diferenas posteriormente apuradas e vinculadas aos
respectivosvaloresoriginais.
3O disposto no caput ser aplicado ainda que os RRA a ttulo complementar tenham
ocorridoemparcelas.
4EmrelaoaosRRAattulocomplementar,aopodequetrataoart.42:
I poder ser exercida de forma independente, quando os valores dos RRA, ou da ltima
parcela destes, tenham sido efetuados em anoscalendrio anteriores ao recebimento do valor
complementar
II ser a mesma adotada relativamente aos valores dos RRA, ou da ltima parcela,
quandoorecebimentodestestenhasidoefetuadonomesmoanocalendriodorecebimentodovalor
complementar.
Art. 50. Nos anoscalendrio de 2012 e 2013, no caso de rendimentos pagos, em
cumprimentodedecisodaJustiasFederal,apessoafsicabeneficiriadosRRApoderapresentar
pessoaresponsvelpelaretenoaqueserefereoart.37declarao,naformadoAnexoVaesta
Instruo Normativa, assinada pelo beneficirio ou por seu representante legal, quando no
identificadasasinformaesrelativasquantidadedemesesaqueserefereoart.37,bemcomoas
exclusesededuesdequetratamosarts.39e40,necessriosaoclculodoIRRF.
1 A declarao de que trata o caput deve ser emitida em 2 (duas) vias, devendo o
responsvel pela reteno a que se refere o art. 38 arquivar a 1 (primeira) via e devolver a 2
(segunda)via,comorecibo,aointeressado.
2Nocasodenopreenchimentodasinformaesdequetrataocaput,serconsiderada
aquantidadedemesesiguala1(um)eovalordasexclusesededuesiguala0(zero).
3Nahiptesedeapessoafsicabeneficirianoapresentaradeclaraodequetratao
caput,oresponsvelaqueserefereocaputdoart.37fararetenodoIRRFobservadoodisposto
noart.43.
Art. 51. Na hiptese de que trata o caput do art. 50, a pessoa fsica beneficiria poder
efetuarajusteespecficonaapuraodoimpostorelativoaosRRA,doseguintemodo:
Iaapuraodoimpostoserefetuada:
2017523 INRFBN15002014
a)emfichaprpriae
b) separadamente por fonte pagadora e para cada mscalendrio, com exceo da
hiptese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de um pagamento referente aos
rendimentosdeummesmomscalendrio,sendo,nestecaso,oclculorealizadodemodounificado
II o imposto resultante da apurao de que trata o inciso I ser adicionado ao imposto
apuradonaDAA,sujeitandoseaosmesmosprazosdepagamentoecondiesdeste.
Pargrafonico.Afaculdadeprevistanocaput:
I ser exercida de modo definitivo nas DAA, respectivamente, dos exerccios de 2013 e
2014
IInopoderseralterada,ressalvadaahipteseemquesuamodificaoocorranoprazo
fixadoparaaapresentaodasreferidasDAAe
III dever abranger a totalidade dos RRA, respectivamente, de cada um dos anos
calendrioreferidos.
CAPTULOVIII
DABASEDECLCULOMENSAL
Art.52.AbasedeclculosujeitaincidnciamensaldoIRRFdeterminadamediantea
deduodasseguintesparcelasdorendimentotributvel:
Iasimportnciaspagasemdinheiroattulodepensoalimentciaemfacedasnormasdo
direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos
provisionais,deacordohomologadojudicialmente,oudeescriturapblicaaqueserefereoart.1.124
AdaLein5.869,de11dejaneirode1973CdigodeProcessoCivil
II a quantia, por dependente, constante da tabela mensal do Anexo VI a esta Instruo
Normativa
IIIascontribuiesparaaPrevidnciaSocialdaUnio,dosestados,doDistritoFederale
dosmunicpios
IVascontribuiesparaasentidadesdeprevidnciacomplementardomiciliadasnoBrasil
eascontribuiesparaosFapi,cujonustenhasidodocontribuinte,destinadasacustearbenefcios
complementares assemelhados aos da Previdncia Social, no caso de trabalhador com vnculo
empregatciooudeadministradores
V as contribuies para as entidades de previdncia complementar de que trata a Lei n
12.618,de30deabrilde2012e
Vascontribuiesparaasentidadesdeprevidnciacomplementardenaturezapblicade
quetratao15doart.40daConstituioFederal,cujonustenhasidodocontribuinte,destinadasa
custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social e (Redao dada
VI a quantia, correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de
aposentadoriaepenso,transfernciaparaareservaremuneradaoureforma,pagospelaPrevidncia
Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, por qualquer pessoa jurdica de
direito pblico interno ou por entidade de previdncia complementar, a partir do ms em que o
contribuintecompletar65(sessentaecinco)anosdeidade,atovalormensalconstantedatabelado
AnexoIaestaInstruoNormativa.
1Quandoafontepagadoranoforresponsvelpelodescontodascontribuiesdeque
trata o inciso IV do caput, os valores pagos a esse ttulo podem ser considerados para fins de
deduodabasedeclculosujeitaaoimpostomensal,desdequehajaanunciadafontepagadorae
queobeneficiriolheforneaooriginaldocomprovantedepagamento.
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2 Aplicase o disposto no inciso I do caput, independentemente de o beneficirio ser

consideradodependenteparafinsdodispostonoart.90.
CAPTULOIX
DORECOLHIMENTOMENSAL(CARNLEO)
SeoI
DaSujeioaoRecolhimentoMensal
Art.53.Est sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa fsica residente no Pas
querecebe:
IrendimentosdeoutraspessoasfsicasquenotenhamsidotributadosnafontenoPas,
tais como decorrentes de arrendamento, subarrendamento, locao e sublocao de mveis ou
imveis, e os decorrentes do trabalho no assalariado, assim compreendidas todas as espcies de
remuneraoporserviosoutrabalhosprestadossemvnculoempregatcio
II rendimentos ou quaisquer outros valores de fontes do exterior, tais como trabalho
assalariadoounoassalariado,uso,exploraoouocupaodebensmveisouimveis,transferidos
ounoparaoBrasil,lucrosedividendos
IIIemolumentosecustasdosserventuriosdaJustia,comotabelies,notrios,oficiais
pblicos e outros, independentemente de a fonte pagadora ser pessoa fsica ou jurdica, exceto
quandoforemremuneradosexclusivamentepeloscofrespblicos
IV importncia paga em dinheiro, a ttulo de penso alimentcia em face das normas do
Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos
provisionais, acordo homologado judicialmente, ou de separao consensual ou divrcio consensual
realizadoporescriturapblica
Vrendimentosemfunodeprestaodeserviosaembaixadas,repartiesconsulares,
missesdiplomticasoutcnicasouaorganismosinternacionaisdequeoBrasilfaaparte.
1Os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em dlar dos Estados
UnidosdaAmrica,pelovalorfixadopelaautoridademonetriadopasdeorigemdosrendimentosna
datadorecebimentoe,emseguida,emreaismedianteutilizaodovalordodlarfixadoparacompra
pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da 1 (primeira) quinzena do ms anterior ao do
recebimentodorendimento.
2Osrendimentossujeitosaorecolhimentomensalrecebidosporpessoasconsideradas
dependentesdocontribuintesosubmetidostributaocomorendimentosprprios.
3Nocasodeserviosdetransporte,orendimentotributvelcorresponde:
Ia10%(dezporcento),nomnimo,dorendimentodecorrentedetransportedecargaede
servioscomtrator,mquinadeterraplenagem,colheitadeiraeassemelhadose
II a 60% (sessenta por cento), no mnimo, do rendimento decorrente de transporte de
passageiros.
4No caso a que se refere o inciso II do caput, para fins de compensao do imposto
pagonoexterior,deveserobservadoodispostono2doart.65.
5OdispostonoincisoIIdocaputnoseaplicanocasodeganhodecapitaldecorrente
daalienaodebensoudireitosedaliquidaoouresgatedeaplicaesfinanceiras,adquiridosem
moedaestrangeira,edaalienaodemoedaestrangeiramantidaemespcie.
6Aplicase o disposto no inciso IV do caput, independentemente de o beneficirio ser
consideradodependenteparafinsdodispostonoart.90.
Art.54.Osrendimentossujeitosarecolhimentomensal(carnleo)devemintegrarabase
de clculo do imposto na DAA, sendo o imposto pago considerado antecipao do apurado nessa
declarao.
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declarao.
SeoII
DaBasedeClculodoRecolhimentoMensal
Art. 55. O recolhimento mensal obrigatrio, relativo aos rendimentos recebidos no ano
calendriodepessoasfsicasoudefontessituadasnoexterior,sercalculadocombasenosvalores
dastabelasprogressivasmensaisconstantesdoAnexoIIaestaInstruoNormativa.
Art.56.Para a determinao da base de clculo do recolhimento mensal podese deduzir
dorendimentotributvel:
IasparcelasprevistasnosincisosIaVdocaputdoart.52e
IIasdespesasescrituradasemlivroCaixa,observadoodispostonoart.104.
1AsdeduesreferidasnoincisoIdocaputpodemserutilizadassomentequandono
tiveremsidodeduzidasdeoutrosrendimentosauferidosnoms,sujeitostributaonafonte.
2 As dedues referentes aos pagamentos efetuados em moeda estrangeira so
convertidasemdlardosEstadosUnidosdaAmrica,peloseuvalorfixadopelaautoridademonetria
do pas no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em reais
medianteutilizaodovalordodlardosEstadosUnidosdaAmrica,fixadoparavendapeloBanco
CentraldoBrasilparaoltimodiatilda1(primeira)quinzenadomsanterioraodopagamento.
Subseonica
DaDeduodeDespesascomInformatizaopelosTitularesdeServiosdeRegistros
Pblicos
Art.57.Nadeterminaodabasedeclculosujeitaincidnciamensaldoimposto,ato
exercciode2014,anocalendriode2013,ostitularesdeserviosderegistrospblicos,parafinsde
implementao dos servios, previstos na Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973, em meio
eletrnico, podero deduzir os investimentos e demais gastos efetuados com informatizao, que
compreende a aquisio de hardware, aquisio e desenvolvimento de software e a instalao de
redes.
1Osinvestimentosegastosefetuadosdeveroestardevidamenteescrituradosnolivro
Caixa e comprovados com documentao idnea, a qual ser mantida em poder dos titulares dos
serviosderegistrospblicosdequetrataocaput,disposiodafiscalizao,enquantonoocorrer
adecadnciaouaprescrio.
2Nahiptesedealienaodosbensdequetrataocaput,ovalordaalienaodever
integrarorendimentobrutodaatividade.
3Oexcessodededuesapuradonomspodesercompensadonosmesesseguintes,
atdezembro,nopodendosertranspostoparaoanoseguinte.
CAPTULOX
DASNORMASDERETENONAFONTE
Art.58.Oimpostodeveserretidoporocasiodecadapagamentoe,sehouvermaisdeum
pagamentopelamesmafontepagadora,aplicaseaalquotacorrespondentesomadosrendimentos
pagospessoafsica,noms,aqualquerttulo,compensandoseoimpostoretidoanteriormente.
Art.59.OrecolhimentodoIRRFsobrequaisquerrendimentosdeveserefetuado,deforma
centralizada,peloestabelecimentomatrizdapessoajurdica.
1Aretenodoimpostodeverserefetuadapelafontepagadora,matrizoufilial.
2Nocasodepagamentoderendimentos,amesmapessoafsica,nomesmoms,por
matrizefilialoupormaisdeumafilial,oIRRFaserretidodeversercalculadolevandoseemconta
ovalortotaldosrendimentosacumulados,pagosnoms,portodososestabelecimentos.
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3AsfiliaisdeveroadotarmecanismosdecontroleparaefetuaremaretenodoIRRF
pelovalortotaldosrendimentosefetivamenterecebidospeloempregadonomesmoms,informando,
tempestivamente, matriz os referidos valores pagos e retidos, para que a matriz proceda ao
recolhimentodoimposto,noprazolegal.
CAPTULOXI
DADISPENSADARETENO
Art.60.Oreembolsototalouparcial,efetuadopelafontepagadoraemfolhadesalrios,de
parcelas mensais pagas por pessoas fsicas a ttulo de participao em empresas domiciliadas no
Pas destinadas a coberturas de despesas mdicas, odontolgicas, de hospitalizao e a entidades
que assegurem direito de atendimento ou ressarcimento de despesas da mesma natureza, no
constitui rendimento tributvel, para fins do clculo do IRRF, devendo ser observado o disposto no
incisoIIdo3doart.94.
Art. 61. dispensada a reteno de imposto, de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez
reais),incidentenafontesobrerendimentosquedevamintegrarabasedeclculodoimpostodevido
naDAA,observadoodispostono3doart.105.
Art.62.EstodispensadosdaretenodoIRRFedatributaonaDAAosrendimentosde
que tratam os atos declaratrios emitidos pelo ProcuradorGeral da Fazenda Nacional com base no
art. 19 da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, desde que observados os termos dos respectivos
atosdeclaratrios,taiscomoosrecebidosattulode:
IProgramadeDemissoVoluntria(PDV)(AtoDeclaratrioPGFNn3,de12deagosto
de2002)
II Abono Assiduidade e Ausncias Permitidas ao Trabalho para Trato de Interesse
Particular(APIP)(AtoDeclaratrioPGFNn1,de23desetembrode2003)
IIIadesoaPlanosdeAposentadoriaIncentivada(PAI)(AtoDeclaratrioPGFNn2,de
23desetembrode2003)
IV complementao de aposentadoria e resgate correspondente s contribuies
efetuadasexclusivamentepelobeneficirionoperodode1dejaneirode1989a31dedezembrode
1995, at o limite do imposto pago sobre as contribuies desse perodo, por fora da iseno
concedidanoincisoVIIdoart.6daLein7.713,de1988,naredaoanterioraquelhefoidadapela
Lein9.250,de1995(AtoDeclaratrioPGFNn 14, de 30 de setembro de 2002, e Ato Declaratrio
PGFNn4,de16denovembrode2006)
V frias no gozadas por necessidade do servio, pagas a servidor pblico em pecnia
(AtoDeclaratrioPGFNn4,de12deagostode2002)
VI licenaprmio no gozada por necessidade do servio, paga a servidor pblico em
pecnia(AtoDeclaratrioPGFNn8,de12deagostode2002)
VII frias e licenaprmio no gozadas por necessidade do servio, pagas em pecnia,
nahiptesedeoempregadonoserservidorpblico(AtoDeclaratrioPGFNn1,de18defevereiro
de2005)
VIII frias proporcionais convertidas em pecnia (Ato Declaratrio PGFN n 5, de 16 de
novembrode2006)
IXabonopecuniriodefriasdequetrataoart.143daConsolidaodasLeisdoTrabalho
(CLT),aprovadapeloDecretoLein5.452,de1demaiode1943(AtoDeclaratrioPGFNn6,de16
denovembrode2006)
Xfriasemdobroaoempregadonarescisocontratual(AtoDeclaratrioPGFNn14,de
2dedezembrode2008)
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XIadicionalde1/3(umtero)previstonoincisoXVIIdoart.7 da Constituio Federal,

quando agregado a pagamento de frias simples ou proporcionais vencidas e no gozadas,
convertidasempecnia,emrazoderescisodocontratodetrabalho(AtoDeclaratrioPGFNn 6,
de1dedezembrode2008)
XII auxlioconduo, quando pago a oficiais de justia para recompor as perdas
experimentadas em razo da utilizao de veculo prprio para o exerccio da funo pblica (Ato
DeclaratrioPGFNn4,de1dedezembrode2008)
XIIIparcelaindenizatriadevidaaosparlamentaresemfacedeconvocaoparasesso
legislativaextraordinria(AtoDeclaratrioPGFNn3,de18desetembrode2008)
XIV verbas recebidas a ttulo de auxliocreche (Ato Declaratrio PGFN n 2, de 27 de
agostode2010).
XIV verbas recebidas a ttulo de auxliocreche e auxlio prescolar pelos trabalhadores
at o limite de 5 (cinco) anos de idade de seus filhos (Parecer PGFN/CRJ/N 2.118, de 10 de
novembro de 2011, aprovado por Despacho do Ministro de Estado da Fazenda publicado no Dirio
OficialdaUniode15dedezembrode2011,eAtoDeclaratrioPGFNn13,de20dedezembrode
2011)(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
XV verbas recebidas a ttulo de reembolsobab (Ato Declaratrio PGFN n 1, de 2 de
janeirode2014).(Includo(a)pelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
1O disposto no caput aplicase aos valores convertidos em pecnia de frias integrais
ouproporcionais,edeseuteroconstitucional,nomomentodaextinodocontratodetrabalho,seja
por resciso, aposentadoria ou exonerao, por necessidade do servio ou por convenincia do
servidorouempregado.
2ParafinsdodispostonoincisoIVdocaput,deveroserobservadasasregrascontidas
naInstruoNormativaRFBn1.343,de2013.
3Odispostonocaput,emfunodoquedeterminao6doart.3daPortariaConjunta
PGFNRFBn1,de12defevereirode2014,tambmseaplica:
IaosrendimentosrecebidosportcnicosaserviodasOrganizaodasNaesUnidas
(ONU) contratados no Brasil para atuarem no Programa Nacional das Naes Unidas para o
Desenvolvimento(PNUD)
IIaosjurosdemoradecorrentesdorecebimento:
a) em atraso de verbas trabalhistas, independentemente da natureza destas (se
remuneratrias ou indenizatrias), pagas no contexto da resciso do contrato de trabalho, em
reclamatriatrabalhistaounoe
b)deverbasquenoacarretamacrscimopatrimonialouquesoisentasounotributadas
(emrazodaregradequeoacessriosegueoprincipal)
4OdispostonoincisoIdo3aplicasetantoaosfuncionriosdaONUquantoaosque
aelaprestemservio,nacondiodeperitosdeassistnciatcnica,condioestaquederivadeum
contrato temporrio com perodo prfixado ou por meio de empreitada a ser realizada (apresentao
de projeto ou consultoria), equiparados em razo da aprovao, via decreto legislativo, do Acordo
BsicodeAssistnciaTcnicafirmadoentreoBrasil,aONUesuasagncias.
5NoseaplicaodispostonoincisoIIdo4,ouseja,incidirIRRFsobreosjurosde
moradecorrente,nosseguintescasos:(Retificado(a)noDOUde19/11/2014,pg12)
5NoseaplicaodispostonoincisoIIdo3,ouseja,incidirIRRFsobreosjurosde
moradecorrente,nosseguintescasos:
I do pagamento em atraso de verbas trabalhistas que sofram a incidncia do IRPF
quandonohrescisodocontratodetrabalho,emreclamatriatrabalhistaouno
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IIdorecebimentoematrasodebenefcioprevidencirioqueatraiaincidnciadeIRPF
III do recebimento em atraso de verbas remuneratrias ou que acarretem acrscimo
patrimoniale
IVdorecebimentoematrasopeloservidorpblicodeverbasqueatraemaincidnciado
IRPF.
CAPTULOXII
DOSADIANTAMENTOS
Art. 63. O adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado ms no est
sujeito reteno, desde que os rendimentos sejam integralmente pagos no prprio ms a que se
referirem, momento em que so efetuados o clculo e a reteno do imposto sobre o total dos
rendimentospagosnoms.
1 Se o adiantamento se referir a rendimentos que no sejam integralmente pagos no
prprioms,oimpostosercalculadodeimediatosobreesseadiantamento,observadoodispostono
art.59.
2 Para efeitos de incidncia do imposto, so considerados adiantamentos quaisquer
valoresfornecidosaobeneficirio,mesmoattulodeemprstimo,quandonohaja,cumulativamente,
previsodecobranadeencargosfinanceiros,formaeprazodepagamento.
CAPTULOXIII
DOREAJUSTAMENTODABASEDECLCULO
Art. 64. Quando a fonte pagadora assumir o nus do imposto devido pelo beneficirio, a
importncia paga, creditada, empregada, remetida ou entregue, considerada lquida, cabendo o
reajustamentodorespectivorendimentobruto,sobreoqualrecaioimposto.
1Parareajustamentodabasedeclculoaplicaseaseguintefrmula:

__RPD__
RR=
1(T/100)

Sendo:
RR,orendimentoreajustado
RP,orendimentopago,correspondentebasedeclculoantesdoreajustamento
D,adeduodaclassederendimentosaquepertenceoRP
T,aalquotadaclassederendimentosaquepertenceoRP.
2Naaplicaodafrmulaaqueserefereo1,deveserobservadooseguinte
Iseaalquotaaplicvelforfixa,ovalordadeduozeroeTaprpriaalquota
IInocasodeaalquotaaplicvelintegrartabelaprogressiva,seoRRobtidopertencer
classederendaseguintedoRP,oclculodeverserrefeito,utilizandoseadeduoeaalquotada
classeaquepertenceroRRapurado.
3Noseaplicaoreajustamentodabasedeclculo:
I aos prmios distribudos sob a forma de bens e servios, por meio de concursos e
sorteiosdequalquerespcie
II ao valor dos juros remetidos para o exterior, devidos em razo da compra de bens a
prazo,aindaquandoobeneficiriodosrendimentosforoprpriovendedor.
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CAPTULOXIV
DATABELAPROGRESSIVAMENSAL
SeoI
DoClculodoImpostonaFonteedoRecolhimentoMensal
Art. 65. O imposto sobre a renda mensal calculado mediante a utilizao das tabelas
progressivasconstantesdoAnexoIIaestaInstruoNormativa.
1 O imposto de que trata este artigo calculado sobre os rendimentos efetivamente
recebidosemcadams.
2Ocontribuintequehouverrecebidorendimentosdefontesituadanoexterior,includos
nabasedeclculodorecolhimentomensal,podecompensaroimpostopagonospasescomosquais
oBrasilpossuiacordos,convenesoutratadosinternacionaisounaquelesemquehajareciprocidade
detratamentoemrelaoaosrendimentosproduzidosnoBrasil,desdequenosujeitosrestituio
oucompensaonopasdeorigem,observadooseguinte:
I o valor compensado no pode exceder a diferena entre o imposto calculado sem a
incluso dos rendimentos de fontes no exterior e o imposto devido com a incluso dos mesmos
rendimentos
IIosrendimentosemmoedaestrangeiraeoimpostopagonoexteriorsoconvertidosem
dlardosEstadosUnidosdaAmrica,pelovalorfixadopelaautoridademonetriadopasdeorigem
dos rendimentos na data do recebimento ou pagamento e, em seguida, em reais mediante utilizao
dovalordodlarfixadoparacomprapeloBancoCentraldoBrasilparaoltimodiatilda1(primeira)
quinzenadomsanterioraodorecebimentodorendimento.
SeoII
DoPrazoparaRecolhimentoMensal
Art.66.Oimpostoapuradonaformadoart.65deverserpagoatoltimodiatildoms
subsequentequeleemqueosrendimentosouganhosforempercebidos.
CAPTULOXV
DORECOLHIMENTOCOMPLEMENTAR
Art. 67. facultado ao contribuinte antecipar o imposto devido na DAA mediante o
recolhimentocomplementardoimposto.
1Orecolhimentodeveserefetuado,nocursodoanocalendrio,atoltimodiatildo
msdedezembro.
2 O imposto complementar pode ser retido, mensalmente, por uma das fontes
pagadoras,pessoajurdica,desdequehajaconcordnciadapessoafsicabeneficiria,casoemquea
pessoa jurdica solidariamente responsvel com o contribuinte pelo pagamento do imposto
correspondenteobrigaoassumida.
SeoI
DaIncidnciadaBasedeClculo
Art.68.Para efeitos do disposto no art. 67, a base de clculo a diferena entre a soma
dosseguintesvalores:
I de todos os rendimentos recebidos no curso do anocalendrio sujeitos tributao na
DAA,inclusiveoresultadopositivodaatividaderural
IIdasdeduesutilizadasnabasedeclculomensaloupagasatomsdorecolhimento
mensal,correspondentess:
a)deduesprevistasnosincisosIaVdoart.52
b)despesascominstruo
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c)despesasmdicas
d)despesasescrituradasemlivroCaixa.
1 Para fins de recolhimento complementar do imposto, no so computados os
rendimentos sujeitos tributao exclusiva na fonte, o ganho de capital na alienao de bens e
direitoseoganholquidoauferidoemoperaesrealizadasnosmercadosderendavarivel.
2As dedues previstas no inciso II do caput podero ser substitudas pelo desconto
simplificadodequetrataoart.71.
SeoII
DaComplementaodoImposto
Art. 69. Apurada a base de clculo conforme disposto no art. 68, a complementao do
impostodeterminadamedianteautilizaodatabelaprogressivaanual.
1O recolhimento complementar a ser pago em determinado ms a diferena entre o
valordoimpostocalculadonaformaprevistanesteartigoeasomadosvaloresdoimpostoretidona
fonte ou pago pelo contribuinte a ttulo de recolhimento mensal, ou do recolhimento complementar
efetuado em meses anteriores, se for o caso, e do imposto pago no exterior, incidentes sobre os
rendimentoscomputadosnabasedeclculo,deduzidososincentivosdequetratamosincisosIaVIII
docaputdoart.80,observadososlimitesprevistosnos1a3dessemesmoartigo.
2Nocasodecompensaodeimpostopagonoexteriordeveserobservadoodisposto
no2doart.65.
CAPTULOXVI
DADECLARAODEAJUSTEANUAL
SeoI
DaRegraGeral
Art.70.AspessoasfsicasdevemapresentaranualmenteDAAdestinadaaapurarosaldo
do imposto a pagar ou a ser restitudo, observados forma, prazo e condies estabelecidos pela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
Pargrafonico.Quandomotivosdeforamaior,devidamentejustificadosperanteochefe
da repartio lanadora, impossibilitarem a entrega tempestiva da declarao, pode ser concedida,
medianterequerimento,umasprorrogaodeat60(sessenta)dias,semprejuzodopagamentodo
impostonosprazosregulares.
SeoII
DoDescontoSimplificado
Art. 71. O contribuinte poder optar por desconto simplificado, que substituir todas as
dedues admitidas na legislao, correspondente deduo de 20% (vinte por cento) do valor dos
rendimentostributveisnaDAA,independentementedomontantedessesrendimentos,dispensadasa
comprovaodadespesaeaindicaodesuaespcie.
1Aopopelodescontosimplificadoimplica:
Iasubstituiodetodasasdeduesdabasedeclculoedoimpostodevido,previstas
nalegislaotributria,pelodescontosimplificadode20%(vinteporcento)dovalordosrendimentos
tributveis na declarao, limitado aos valores expressos na tabela constante do Anexo IX a esta
InstruoNormativae
IIaimpossibilidadedeutilizarasdeduesdoimpostoapuradorelacionadasnosincisosI
aVIIIdocaputdoart.80.
2Ovalorutilizadoattulodedescontosimplificadonojustificavariaopatrimonial.
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SeoIII
DaApuraodaBasedeClculodoAjusteAnual
Art.72.Abasedeclculodoimposto,naDAA,adiferenaentreassomas:
Idetodososrendimentosrecebidosduranteoanocalendrio,excetoosisentos,osno
tributveis,ostributadosexclusivamentenafonteeossujeitostributaodefinitivae
IIdasseguintesdedues,conformeocaso:
a)asprevistasnosincisosIeIIIaVIdocaputdoart.52
b)aquantia,pordependente,qualquerquesejaomsdeinciooudotrminodarelaode
dependncia durante o anocalendrio, constante da tabela anual do Anexo VI a esta Instruo
Normativa
c)despesascominstruo
d)despesasmdicase
e)despesasescrituradasemlivroCaixa.
1AdeduoaqueserefereoincisoIVdocaputdoart.52ficalimitadaa12%(dozepor
cento) do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto devido
nadeclaraoderendimentos,observadoodispostonoart.87.
1AsdeduesaquesereferemosincisosIVeVdocaputdoart.52ficamlimitadasa
12% (doze por cento) do total de rendimentos computados na determinao da base de clculo do
impostodevidonadeclaraoderendimentos,observadoodispostonoart.87.(Redaodadapelo(a)
2 Os rendimentos tributveis recebidos pelos dependentes includos na declarao
devemsersomadosaosrendimentosdocontribuinteparaefeitodetributao.
SeoIV
DaAtividadeRural
Art.73.Oresultadopositivodaatividaderural,apuradodeacordocomaLein8.023,de12
deabrilde1990,integraabasedeclculodoimpostonadeclaraoderendimentos.
SeoV
DosBenseDireitos
Art. 74. Como parte integrante da DAA, a pessoa fsica deve apresentar relao
pormenorizada dos bens mveis e imveis e direitos que, no Pas ou no exterior, constituam o seu
patrimnio e o de seus dependentes, em 31 de dezembro do anocalendrio, bem como os bens e
direitosadquiridosealienadosnesseperodo.
1Devemserdeclarados:
I os bens imveis, os veculos automotores, as embarcaes e as aeronaves,
independentementedovalordeaquisio
IIosdemaisbensmveis,taiscomoantiguidades,obrasdearte,objetosdeusopessoal
eutenslios,bemcomoosdireitoscujovalordeaquisiounitriosejaigualousuperioraR$5.000,00
(cincomilreais)
IIIossaldosdeaplicaesfinanceirasedecontacorrentebancriacujovalorindividual,
em31dedezembrodoanocalendrio,excedaaR$140,00(centoequarentareais)
IVosinvestimentosemparticipaessocietrias,emaesnegociadasounoembolsa
de valores e em ouro, ativo financeiro, cujo valor unitrio de aquisio seja igual ou superior a R$
1.000,00(ummilreais).
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2ParaefeitosdodispostonoincisoIVdo1,considerasevalorunitrio,nocasode
participaessocietrias,oconjuntodasaesouquotasdeumamesmaempresa.
3 Os bens e direitos so declarados discriminadamente pelos valores de aquisio
constantesnosrespectivosinstrumentosdetransfernciadepropriedadeoudarespectivanotafiscal,
exceto os bens adquiridos em prestaes ou financiados, os quais devem ser declarados pelos
valoresefetivamentepagos.
4 Os bens e direitos existentes no exterior devem ser declarados pelos valores de
aquisio constantes dos respectivos instrumentos de transferncia de propriedade, convertidos em
reaisdaseguinteforma:
Iseadquiridosat31dedezembrode1999,pelacotaocambialdevenda,fixadapelo
BancoCentraldoBrasil,paraodiadatransmissodapropriedade
II se adquiridos a partir de 1 de janeiro de 2000, convertidos em dlares dos Estados
UnidosdaAmricapelovalorfixadopelaautoridademonetriadopasemissordamoedaparaadata
daaquisioe,emseguida,emreaispelacotaododlarfixada,paravenda,peloBancoCentraldo
Brasil,paraodiadatransmissodapropriedade.
5 Os saldos dos depsitos mantidos em instituies financeiras no exterior so
convertidos para reais pela cotao fixada, para compra, pelo Banco Central do Brasil, para 31 de
dezembrodoanocalendrio.
6ParaefeitosdodispostonoincisoIdo4eno5, quando a moeda utilizada no
tivercotaonoBrasil,ovalorconvertidoconformeodispostonoincisoIIdo4.
7Oestoquedemoedaestrangeiraempoderdocontribuinteem31dedezembrode1999
informado em reais pelo resultado da multiplicao da quantidade em estoque pela cotao fixada,
paravenda,peloBancoCentraldoBrasil,paraessadata.
8A moeda estrangeira adquirida a partir de 1 de janeiro de 2000 ser convertida em
dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo valor fixado pela autoridade monetria do pas emissor
damoedaparaadatadaaquisio,e,emseguida,emreaispelacotaomdiamensaldodlar,para
venda,divulgadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
9Osbensoudireitosdoativodapessoajurdicaqueforemrecebidospelotitular,scio
ouacionistaattulodedevoluodesuaparticipaonocapitalsoinformadospelovalorcontbilou
demercado,conformeavaliadopelapessoajurdica.
SeoVI
DasDvidasenusReais
Art. 75. Os nus reais e obrigaes da pessoa fsica e de seus dependentes, em 31 de
dezembrodoanocalendrio,devemserconsignadosquandoovalorforsuperioraR$5.000,00(cinco
milreais).
Pargrafonico.Asdvidasenusreaisassumidoseminstituiesfinanceirasnoexterior
soconvertidosparareaispelacotaofixada,paracompra,peloBancoCentraldoBrasil,para31de
dezembrodoanocalendrio.
SeoVII
DaCessoGratuitadeImvel
Art. 76. Ressalvado o disposto no inciso II do caput do art. 11, considerase rendimento
tributvel,naDAA,ovalorlocativodeimvelcedidogratuitamente.
Pargrafonico.Orendimentotributvelequivalentea10%(dezporcento)dovalorvenal
do imvel cedido, podendo ser adotado o constante na guia do Imposto Predial e Territorial Urbano
(IPTU)correspondenteaoanocalendriodaDAA.
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SeoVIII
DoAcrscimoPatrimonial
Art. 77. Constitui rendimento tributvel na DAA o valor correspondente ao acrscimo
patrimonial, apurado mensalmente, no justificado pelos rendimentos tributveis, no tributveis,
isentos,tributadosexclusivamentenafonteoudetributaodefinitiva.
SeoIX
DosGanhosdeCapitaleGanhosLquidos
Art. 78. No integram a base de clculo os ganhos de capital na alienao de bens e
direitos e os ganhos lquidos auferidos nas operaes realizadas em bolsas de valores, de
mercadorias, de futuros e assemelhadas, nos mercados de liquidao futura fora de bolsas e na
alienaodeouro,ativofinanceiro.
Pargrafonico.Osganhossoapuradosetributadosemseparadoeoimpostopagono
pode ser compensado na declarao de ajuste, com exceo do valor do imposto retido na fonte
incidentesobreganhoslquidos,alquotade0,005%(cincomilsimosporcento),sehouversaldode
impostoretido,depoisde:
Ideduzidodoimpostosobreganhoslquidosapuradosnoms
II compensado com o imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados nos meses
subsequentes
IIIcompensadocomoimpostodevidosobreoganhodecapitalnaalienaodeaes.
SeoX
DaApuraoAnualdoImposto
Art.79.OimpostosobrearendanaDAAsercalculadodeacordocomarespectivatabela
progressivaanual,correspondentesomadastabelasprogressivasmensaisvigentesnosmesesde
cadaanocalendrio,constantedoAnexoVIIaestaInstruoNormativa.
SeoXI
DasDeduesdoImpostoApurado
Art.80.Doimpostoapuradonaformaprevistanoart.79podemserdeduzidos:
I as doaes efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional,
distrital,estaduaisoumunicipais
IIascontribuiesfeitasaosFundoscontroladospelosConselhosMunicipais,Estaduais
eNacionaldoIdoso,apartirdoanocalendriode2011,exercciode2012
IIIascontribuiesefetivamenterealizadasemfavordeprojetosculturais,aprovadosna
formadaregulamentaodoProgramaNacionaldeApoioCultura(Pronac),institudopeloart.1da
Lein8.313,de23dedezembrode1991
IV os investimentos e patrocnios feitos a ttulo de incentivo s atividades audiovisuais
aprovadaspelaAgnciaNacionaldoCinema(Ancine)
V os valores despendidos a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto a projetos
desportivoseparadesportivospreviamenteaprovadospeloMinistriodoEsporte(ME),atoexerccio
de2016,anocalendriode2015
VIacontribuiopatronalpagaPrevidnciaSocialpeloempregadordomsticoincidente
sobreovalordaremuneraodoempregado,atoexercciode2015,anocalendriode2014
VIacontribuiopatronalpagaPrevidnciaSocialpeloempregadordomsticoincidente
sobre o valor da remunerao do empregado, at o exerccio de 2019, anocalendrio de 2018
(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode2015)
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VII os valores correspondentes s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em

proldeaeseserviosrelativosaoProgramaNacionaldeApoioAtenoOncolgica(Pronon),at
oexercciode2016,anocalendriode2015
VIIIosvalorescorrespondentessdoaeseaospatrocniosdiretamenteefetuadosem
prol de aes e servios relativos ao Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa
comDeficincia(Pronas/PCD),atoexercciode2016,anocalendriode2015
IX o imposto retido na fonte ou o pago (recolhimento mensal e recolhimento
complementar)correspondenteaosrendimentosincludosnabasedeclculo
Xoimpostopagonoexteriorconformeprevistonoart.81
XIovalordoIRRFincidentesobreganhoslquidos,observadoodispostonoart.78
XIIovalordoimpostoretidonafontesobreosrendimentosrecebidosacumuladamentede
quetrataoCaptuloVII.
1AsomadasdeduesreferidasnosincisosIaVdocaputnopodereduziroimposto
apuradoemmaisde6%(seisporcento),nosendoaplicvellimiteespecficoindividualmente.
2AsdeduesdequetrataoincisoIdocaput,casoefetuadasdiretamentenaDAA,no
poderoexcedera3%(trsporcento)dovalordoimpostosobrearendadevido,nelaapurado.
3Adeduodequetratao2estsujeita,tambm,aolimitereferidono1.
4AdeduodequetrataoincisoVIdocaputestlimitadaaovalordoimpostoapurado
naDAA,deduzidososvaloresdequetratamosincisosIaV,IXeXdocaput.
4AdeduodequetrataoincisoVIdocaputestlimitadaaovalordoimpostoapurado
na DAA, deduzidos os valores de que tratam os incisos I a V, VII e VIII do caput. (Redao dada
5AsdeduesprevistasnosincisosVIIeVIIIdocaputestocadaumadelaslimitadaa
1%(umporcento)doimpostosobrearendadevidoapuradonaDAA,masnoestosujeitasaolimite
globalde6%(seisporcento)dequetratao1.
6OIRRFdequetrataoincisoIXdocaputsomentepodersercompensadonaDAA,se
o contribuinte possuir comprovante de reteno emitido em seu nome pela fonte pagadora dos
rendimentos, observados forma, prazo e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal
doBrasil.
7 Na hiptese de a tributao mensal dos rendimentos comuns ocorrer na forma do
pargrafonicodoart.4,easuatributaoanual,naformadoincisoIIdocaputdomesmoartigo,
cadacnjugepodercompensar50%(cinquentaporcento)doimpostopagoemsuaDAA.
8Omontantedeterminadonaformadesteartigoconstitui,sepositivo,saldodeimposto
apagare,senegativo,valoraserrestitudo.
SeoXII
DoImpostoPagonoExterior
Art.81.Havendoacordo,tratadoouconvenoparaevitaraduplatributaoderendaentre
o Brasil e o pas de origem dos rendimentos sujeitos tributao no Brasil, ou reciprocidade de
tratamento,oimpostosobrearendacobradopelopasdeorigempodesercompensado,porocasio
da apurao do imposto devido na DAA, desde que no passvel de restituio ou compensao
naquelepas.
1 O imposto pago em moeda estrangeira deve ser convertido em reais conforme o
dispostonoincisoIIdo2doart.65.
2Acompensaonopodeexcederadiferenaentreovalordoimpostocalculadoantes
edepoisdainclusodosrendimentosproduzidosnoexterior.
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SeoXIII
DaRetificaodaDAA
Art. 82. Eventuais erros ou omisso de informaes verificados na DAA, depois de sua
apresentao, devem ser retificados pelo contribuinte por meio de declarao retificadora, desde que
noestejasobprocedimentodeofcio,independentementedeautorizaoadministrativa.
Pargrafonico.Adeclaraoretificadorareferidanocaput:
I tem a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindoa
integralmente, devendo conter todas as informaes anteriormente declaradas com as alteraes e
exclusesnecessrias,bemcomoasinformaesadicionadas,seforocasoe
IIserprocessada,inclusiveparafinsderestituio,emfunodadatadesuaentrega.
Art. 83. Depois do prazo previsto para a entrega da declarao, no ser admitido
retificao que tenha por objetivo alterao na forma de tributao, bem como a retificao de
declarao que venha alterar matria tributvel objeto de lanamento regularmente cientificado ao
sujeitopassivo.
Art. 84. Quando a retificao da declarao resultar em aumento do imposto declarado,
serobservadooseguinteprocedimento:
I calculase o novo valor de cada quota, mantendose o nmero de quotas em que o
impostofoiparceladonadeclaraoretificadae
II sobre a diferena correspondente a cada quota vencida incidem acrscimos legais
calculadosdeacordocomoart.107.
Art.85.Nahiptesedearetificaodadeclaraoresultaremreduodoimpostoapagar
declarado,serobservadooseguinteprocedimento:
I calculase o novo valor de cada quota, mantendose o nmero de quotas em que o
impostofoiparceladonadeclaraoretificada,desdequerespeitadoovalormnimoestabelecidoe
IIosvalorespagosamaiorrelativossquotasvencidas,bemcomoosacrscimoslegais
referentes a esses valores, podem ser compensados nas quotas vincendas, ou ser objeto de
restituio.
Pargrafo nico. Sobre o montante a ser compensado ou restitudo incidem juros
equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), tendo como
termo inicial o ms subsequente ao do pagamento a maior, e como termo final o ms anterior ao da
restituio ou da compensao, adicionado de 1% (um por cento) no ms da restituio ou
compensao.
CAPTULOXVII
DASNORMASRELATIVASSDEDUESDABASEDECLCULO
SeoI
DaContribuioPrevidenciria
Art.86.Soadmitidas,attulodededuo,ascontribuies:
IparaaPrevidnciaSocialdaUnio,dosestados,doDistritoFederaledosmunicpios
II para as entidades de previdncia complementar domiciliadas no Brasil e as
contribuies para o Fapi, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios
complementaresassemelhadosaosdaPrevidnciaSocial
IIIparaasentidadesdeprevidnciacomplementardequetrataaLein12.618,de2012.
IIIparaasentidadesdeprevidnciacomplementardenaturezapblicadequetratao15
do art. 40 da Constituio Federal, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear
benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. (Redao dada pelo(a)
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benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. (Redao dada pelo(a)

1A deduo mensal das contribuies para as entidades de previdncia complementar
aplicase, exclusivamente, base de clculo relativa a rendimentos do trabalho com vnculo
empregatcio, bem como de administradores, de aposentados, de pensionistas, quando a fonte
pagadoraforresponsvelpelodescontoerespectivopagamentodascontribuiesprevidencirias.
2 Quando a fonte pagadora no for responsvel pelo desconto da contribuio
previdenciria, o valor pago a esse ttulo pode ser considerado para fins de deduo da base de
clculosujeitaaoimpostomensal,desdequehajaanunciadafontepagadoraequeobeneficiriolhe
forneaooriginaldocomprovantedepagamento.
3scontribuiesnodeduzidasnaformados1e2,asseguradaadeduodos
valorespagosaessettulonaDAA.
Art.87.AscontribuiesdequetrataoincisoIIdocaputdoart.86ficamcondicionadasao
recolhimento, tambm, de contribuies para o regime geral de previdncia social ou, quando for o
caso, para o regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo efetivo da Unio,
dos estados, do Distrito Federal ou dos municpios, observada a contribuio mnima, e limitadas a
12% (doze por cento) do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do
impostodevidonaDAA.
Art. 87. As contribuies de que tratam os incisos II e III do caput do art. 86 ficam
condicionadas ao recolhimento, tambm, de contribuies para o regime geral de previdncia social
ou, quando for o caso, para o regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo
efetivo da Unio, dos estados, do Distrito Federal ou dos municpios, observada a contribuio
mnima,elimitadasa12%(dozeporcento)dototaldosrendimentoscomputadosnadeterminaoda
basedeclculodoimpostodevidonaDAA.(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,
de31demarode2015)
Pargrafo nico. Excetuamse da condio de que trata o caput os beneficirios de
aposentadoria ou penso concedidas por regime prprio de previdncia ou pelo regime geral de
previdncia social, mantido, entretanto, o limite de 12% (doze por cento) do total dos rendimentos
computadosnadeterminaodabasedeclculodoimpostodevidonaDAA.
1 Excetuamse da condio de que trata o caput os beneficirios de aposentadoria ou
penso concedidas por regime prprio de previdncia ou pelo regime geral de previdncia social,
mantido, entretanto, o limite de 12% (doze por cento) do total dos rendimentos computados na
determinao da base de clculo do imposto devido na DAA. (Redao dada pelo(a) Instruo
2 A deduo a que se refere o inciso III do art. 86, desde que limitada alquota de
contribuio do ente pblico patrocinador, no se sujeita ao limite previsto no caput. (Includo(a)
3 Os valores de contribuio excedentes ao disposto no 2 podero ser deduzidos
desde que seja observado o limite conjunto de deduo previsto no caput. (Includo(a) pelo(a)
Art. 88. A partir do anocalendrio de 2001, as contribuies de que trata o inciso II do
caputdoart.86,cujotitularouquotistasejadependente,conformeodispostonoart.91,eincludona
declarao, podem ser deduzidas desde que observadas as condies e o limite global referidos no
art.87.
Pargrafonico.Nahiptesededependentecommaisde16(dezesseis)anos,adeduo
aqueserefereocaputficacondicionada,ainda,aorecolhimento,emseunome,decontribuiespara
oregimegeraldeprevidnciasocial,observadaacontribuiomnima,ou,quandoforocaso,parao
regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo efetivo da Unio, dos estados,
doDistritoFederaloudosmunicpios.
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Art. 89. Os prmios de seguro de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia so
indedutveisparafinsdedeterminaodabasedeclculodoimpostodevidonaDAA.
SeoII
DosDependentes
Art.90.Podemserconsideradosdependentes:
Iocnjuge
IIocompanheiroouacompanheira,desdequehajavidaemcomumpormaisde5(cinco)
anos,ouporperodomenorsedaunioresultoufilho
IIIafilha,ofilho,aenteadaouoenteado,at21(vinteeum)anos,oudequalqueridade
quandoincapacitadofsicaoumentalmenteparaotrabalho
IV o menor pobre, at 21 (vinte e um) anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual
detenhaaguardajudicial
Voirmo,onetoouobisneto,semarrimodospais,at21(vinteeum)anos,desdeque
o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou
mentalmenteparaotrabalho
VI os pais, os avs ou os bisavs, desde que no aufiram rendimentos, tributveis ou
no,superioresaolimitedeisenomensal
VIIoabsolutamenteincapaz,doqualocontribuintesejatutoroucurador.
1 As pessoas elencadas nos incisos III e V do caput podem ser consideradas
dependentes quando maiores at 24 (vinte e quatro) anos de idade, se estiverem cursando
estabelecimentodeensinosuperiorouescolatcnicade2(segundo)grau.
2 Os dependentes comuns podem, opcionalmente, ser considerados por qualquer um
doscnjuges.
3 No caso de filhos de pais separados, o contribuinte pode considerar, como
dependentes, os que ficarem sob sua guarda em cumprimento de deciso judicial ou acordo
homologadojudicialmente.
4Oresponsvelpelopagamentoattulodepensoalimentciaemfacedasnormasdo
Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos
provisionais,deacordohomologadojudicialmente,oudeescriturapblica,nopodeefetuaradeduo
dovalorcorrespondenteadependente,excetonahiptesedemudananarelaodedependnciano
decorrerdoanocalendrio.
5 vedada a deduo concomitante de um mesmo dependente na determinao da
basedeclculodemaisdeumcontribuinte,excetonoscasosdealteraonarelaodedependncia
noanocalendrio.
6Para fins de desconto do imposto na fonte, os beneficirios devem informar fonte
pagadora os dependentes a serem utilizados na determinao da base de clculo, devendo a
declaraoserfirmadaporambososcnjuges,nocasodedependentescomuns.
7NaDAApodeserconsideradodependenteaqueleque,nodecorrerdoanocalendrio,
tenhasidodependentedooutrocnjugeparafinsdoimpostomensal,observadoodispostono5.
8 Para fins do disposto no inciso II do caput, considerase tambm dependente o
companheirooucompanheiradeuniohomoafetiva.
SeoIII
DasDespesascomInstruo
Art. 91. Na determinao da base de clculo do imposto devido na DAA podem ser
deduzidos, a ttulo de despesas com instruo do contribuinte e de seus dependentes includos na
declarao, os pagamentos efetuados a instituies de ensino at o limite anual individual constante
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declarao, os pagamentos efetuados a instituies de ensino at o limite anual individual constante

databeladoAnexoVIIIaestaInstruoNormativa.
1 Enquadramse como instituies de ensino aquelas regularmente autorizadas, pelo
PoderPblico,aministrar,nostermosdaLein9.394,de20dedezembrode1996,constitudosnas
formas previstas no Cdigo Civil e inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), as
relativas:
Ieducaoinfantil,compreendendoascrecheseasprescolas
IIaoensinofundamental
IIIaoensinomdio
IV educao superior, compreendendo os cursos de graduao e de psgraduao
(mestrado,doutoradoeespecializao)
Veducaoprofissional,compreendendooensinotcnicoeotecnolgico.
2vedadooaproveitamentodevalordedespesassuperioraolimiteindividualdeuma
pessoafsicaparaoutra,aindaqueintegrantesdeumamesmadeclarao.
3As despesas de educao dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em
virtude de cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de escritura
pblica,poderoserdeduzidaspeloalimentantenadeterminaodabasedeclculodoimpostosobre
arendanadeclarao,observadoolimiteprevistonoart.23.(Retificado(a)noDOUde19/11/2014,
pg12)
3 As despesas de educao dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em
virtude de cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de escritura
arendanadeclarao,observadoolimiteaqueserefereocaput.
4Asdespesasrelativasacursosdeespecializaosopassveisdededuosomente
quandocomprovadamenterealizadascomcursosinerentesformaoprofissionaldaquelecomquem
foramefetuadas.
5Asdespesascominstruodedeficientefsicooumentalsodedutveisaessettulo,
podendo ser deduzidas como despesa mdica se a deficincia for atestada em laudo mdico e o
pagamentoforefetuadoaentidadesdeassistnciaadeficientesfsicosoumentais.
6IncluemsenoconceitodocaputasdespesascomcursosdestinadosEducaopara
Jovens e Adultos (EJA), previstos nos arts. 37 e 38 da Lei n 9.394, de 1996, efetuados em
instituiesdeensinoautorizadasereconhecidaspeloEstado,salvoquandoseconstituamemcurso
meramentepreparatrioprestaodeexamessupletivos.
7Nahiptesedeapresentaodedeclaraoemseparado,sodedutveisasdespesas
cominstruododeclaranteededependentesincludosnadeclaraocujonusfinanceirotenhasido
suportado por um terceiro, se este for integrante da entidade familiar, no havendo, neste caso, a
necessidadedecomprovaodonus.
8Nahipteseprevistano7, se o terceiro no for integrante da entidade familiar, h
que se comprovar a transferncia de recursos, para este, de algum que faa parte da entidade
familiar.
9Podeserdeduzidacomodespesacominstruoaparcelapagainstituiodeensino
comrecursosdocrditoeducativo,observadoodispostonoincisoVIIIdocaputdoart.92.
Art.92.Noseenquadramnoconceitodedespesascominstruo:
I as despesas com uniforme, material e transporte escolar, as relativas elaborao de
dissertaodemestradooutesededoutorado,contrataodeestagirios,computaoeletrnicade
dados, papel, fotocpia, datilografia, digitao, traduo de textos, impresso de questionrios e de
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dados, papel, fotocpia, datilografia, digitao, traduo de textos, impresso de questionrios e de

teseelaborada,gastospostaisedeviagem
IIasdespesascomaquisiodeenciclopdias,livros,revistasejornais
IIIopagamentodeaulasdemsica,dana,natao,ginstica,tnis,pilotagem,dico,
corteecostura,informticaeassemelhados
IVopagamentodecursospreparatriosparaconcursosouvestibulares
Vopagamentodeaulasdeidiomasestrangeiros
VIospagamentosfeitosaentidadesquetenhamporobjetivoacriaoeaeducaode
menoresdesvalidoseabandonados
VIIascontribuiespagassAssociaesdePaiseMestresesassociaesvoltadas
paraaeducaoe
VIIIovalordespendidoparapagamentodocrditoeducativo.
Art.93.As quantias remetidas ao exterior, para pagamento de despesas com matrcula e
mensalidades escolares, podem ser deduzidas a ttulo de despesas com instruo, desde que
preenchidasascondiesprevistasnestaseo.
1Osgastoscompassagenseestadasfeitospelocontribuinte,comeleprpriooucom
seus dependentes, a fim de estudar no exterior, no podem ser deduzidos como despesas com
instruo.
2Oimpostoeventualmenteretidosobrearemessa,nocasoaqueserefereo1,no
podesercompensadonadeclaraoderendimentos.
SeoIV
DasDespesasMdicas
Art. 94. Na DAA podem ser deduzidos os pagamentos efetuados, no anocalendrio, a
mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, fonoaudilogos, terapeutas ocupacionais e hospitais,
bem como as despesas com exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e
prtesesortopdicasedentrias.
1A deduo alcana, tambm, os pagamentos efetuados a empresas domiciliadas no
Pas destinados a coberturas de despesas mdicas, odontolgicas, de hospitalizao e a entidades
queasseguremdireitodeatendimentoouressarcimentodedespesasdamesmanatureza.
2 A deduo das despesas, de que trata este artigo, restringese aos pagamentos
efetuadospelocontribuinte,relativosaoseuprpriotratamentoouadeseusdependentes.
3 Devero ser diminudas do valor da deduo de que trata este artigo as despesas
ressarcidaspor:
Ientidadesdequalquerespcieoucobertasporcontratodeseguro
IIfontepagadoraemfolhadesalrios,deparcelasmensaispagasporpessoasfsicasa
ttulodeparticipaoemempresaseentidadesdequetratao1.
4Nahiptesederessarcimentoparcial,considerasecomodeduoapenasomontante
noressarcido.
5 Se o ressarcimento, efetuado por empresas e entidades de que trata o 1, for
recebido em anocalendrio posterior ao de sua deduo, o seu valor deve ser informado como
rendimentotributvelrecebidodepessoajurdicanoanocalendriodeseurecebimento.
6 No podem ser deduzidos os pagamentos que caracterizem investimentos em
empresas, tais como ttulos patrimoniais, quotas ou aes, mesmo que estes assegurem aos
adquirentesodireitoassistnciamdica,odontolgicaouhospitalar.
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7Nocasodedespesascomaparelhosortopdicoseprtesesortopdicasoudentrias,
exigese a comprovao com receiturio mdico ou odontolgico e nota fiscal em nome do
beneficirio.
8Consideramseaparelhosortopdicoseprtesesortopdicas:
Ipernasebraosmecnicos
IIcadeirasderodas
IIIandadoresortopdicos
IVpalmilhasoucaladosortopdicos
Vqualqueroutroaparelhoortopdicodestinadocorreodedesviodecolunaoudefeitos
dosmembrosoudasarticulaes.
9Enquadramse no conceito de prtese dentria os aparelhos que substituem dentes,
taiscomodentaduras,coroasepontes.
10.Sodedutveiscomodespesasmdicas,observadasasexignciasprevistasno6,
quando integrarem a conta emitida pelo estabelecimento hospitalar, ou pelo profissional, os valores
gastoscomaquisioecolocaode:
Imarcapasso
IIparafusoseplacasnascirurgiasortopdicasouodontolgicas
IIIlenteintraocularemcirurgiadecatarata
IVaparelhoortodntico,inclusiveasuamanuteno.
11.As despesas com prtese de silicone so dedutveis desde que seu valor integre a
conta emitida pelo estabelecimento hospitalar relativamente a uma despesa mdica dedutvel,
observadasasexignciasprevistasno6.
12. So dedutveis as despesas mdicas relativas realizao de cirurgia plstica,
reparadora ou no, com a finalidade de prevenir, manter ou recuperar a sade, fsica ou mental, do
paciente.
13. No so dedutveis, a ttulo de despesas mdicas, os valores pagos na prestao
dosserviosdecoleta,seleoearmazenagemdeclulastroncooriundasdecordoumbilical,uma
vez que no se referem a tratamento de doenas ou recuperao da sade fsica e mental das
pessoas.
Art.95.Consideramsedespesasmdicasoudehospitalizaoasdespesascominstruo
deportadordedeficinciafsicaoumental,condicionadas,cumulativamente:
Iexistnciadelaudomdico,atestandooestadodedeficincia
II comprovao de que a despesa foi efetuada com entidades destinadas a deficientes
fsicosoumentais.
Art.96.Asdespesasdeinternaoemestabelecimentogeritricosomentesodedutveis
seoreferidoestabelecimentoforqualificadocomohospital,nostermosdalegislaoespecfica.
Art.97.A deduo a ttulo de despesas mdicas limitase a pagamentos especificados e
comprovados mediante documento fiscal ou outra documentao hbil e idnea que contenha, no
mnimo:
Inome,endereo,nmerodeinscrionoCadastrodePessoasFsicas(CPF)ouCNPJ
doprestadordoservio
II a identificao do responsvel pelo pagamento, bem como a do beneficirio caso seja
pessoadiversadaquela
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IIIdatadesuaemissoe
IVassinaturadoprestadordoservio.
1 Fica dispensado o disposto no inciso IV do caput na hiptese de emisso de
documentofiscal.
2Nafaltadedocumentao,acomprovaopoderserfeitacomaindicaodecheque
nominativoaoprestadordoservio.
3 Todas as despesas deduzidas estaro sujeitas a comprovao ou justificao do
pagamentooudaprestaodosservios,ajuzodaautoridadelanadoraoujulgadora.
Art.98.So admitidos os pagamentos realizados no exterior, exceto os previstos no 1
doart.94,convertidosemreaisconformeodispostono2doart.56.
Art.99.As despesas mdicas dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante, em
virtude de cumprimento de deciso judicial, ou de acordo homologado judicialmente ou de escritura
arendanadeclarao.
Art. 100. Na hiptese de apresentao de declarao em separado, so dedutveis as
despesas mdicas ou com plano de sade relativas ao tratamento do declarante e de dependentes
includos na declarao cujo nus financeiro tenha sido suportado por um terceiro, se este for
integrantedaentidadefamiliar,nohavendo,nestecaso,anecessidadedecomprovaodonus.
1 A entidade familiar, para fins desta Instruo Normativa, compreende todos os
ascendentesedescendentesdodeclarante,bemcomoasdemaispessoasfsicasconsideradasseus
dependentesperantealegislaotributria.
2 Se o terceiro no for integrante da entidade familiar, h que se comprovar a
transfernciaderecursos,paraeste,dealgumquefaapartedaentidadefamiliar.
SeoV
DaPensoAlimentcia
Art. 101. Podem ser deduzidas as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso
alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial,
inclusive a prestao de alimentos provisionais, acordo homologado judicialmente, ou de escritura
pblica.
1vedadaadeduocumulativadosvalorescorrespondentespensoalimentciaea
dedependente,quandosereferiremmesmapessoa,excetonahiptesedemudananarelaode
dependncianodecorrerdoanocalendrio.
2O disposto no caput no alcana o provimento de alimentos decorrente de sentena
arbitraldequetrataaLein9.307,de23desetembrode1996.
3Aplicase o disposto no caput, independentemente de o beneficirio ser considerado
Art. 102. Quando a fonte pagadora no for responsvel pelo desconto da penso, o valor
mensalpagopodeserconsideradoparafinsdedeterminaodabasedeclculosujeitaaoimpostona
fonte,desdequeoalimentanteforneafontepagadoraocomprovantedopagamento.
1 O valor da penso alimentcia no utilizado como deduo, no prprio ms de seu
pagamento,poderserdeduzidonomssubsequente.
2 Em relao s despesas de educao e mdicas dos alimentandos, pagas pelo
alimentante,deveseobservarodispostono1doart.91enoart.99.
Art. 103. Est sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa fsica que receber
importnciapagaemdinheiro,attulodepensoalimentcia,nostermosdoincisoIVdocaputdoart.
53.
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53.
SeoVI
DasDespesasEscrituradasnoLivroCaixa
Art.104.O contribuinte que receber rendimentos do trabalho no assalariado, inclusive os
titularesdosserviosnotariaisederegistroeosleiloeiros,poderodeduzir,dareceitadecorrentedo
exercciodarespectivaatividade:
Iaremuneraopagaaterceiros,desdequecomvnculoempregatcio,eosrespectivos
encargostrabalhistaseprevidencirios
II os emolumentos pagos a terceiros, assim considerados os valores referentes
retribuiopelaexecuo,pelosserventuriospblicos,deatoscartorrios,judiciaiseextrajudiciais
IIIasdespesasdecusteiopagas,necessriaspercepodareceitaemanutenoda
fonteprodutora.
1Odispostonesteartigonoseaplica:
I a quotas de depreciao de instalaes, mquinas e equipamentos, bem como a
despesasdearrendamento
II a despesas de locomoo e transporte, salvo, no caso de representante comercial
autnomo,quandoonustenhasidodeste
IIIemrelaoaosrendimentosdaprestaodeserviosdetransporteemveculoprprio,
locado,arrendadoouadquiridocomreservadedomniooualienaofiduciria
IV ao rendimento bruto percebido por garimpeiros na venda, a empresas legalmente
habilitadas,demetaispreciosos,pedraspreciosasesemipreciosasporelesextrados.
2 O contribuinte deve comprovar a veracidade das receitas e despesas mediante
documentaoidnea,escrituradasemlivroCaixa,quesermantidaemseupoder,disposioda
fiscalizao,enquantonoocorreraprescriooudecadncia.
3Oexcessodededuesapuradonomspodesercompensadonosmesesseguintes,
atdezembro,nopodendosertranspostoparaoanoseguinte.
4OlivroCaixaindependederegistro.
CAPTULOXVIII
DOPAGAMENTOERECOLHIMENTODOIMPOSTO
SeoI
DosPrazoseCondies
Art.105.Opagamentoourecolhimentodoimpostodeveserefetuadonosseguintesprazos
econdies:
IoIRRFsobrerendimentosdotrabalhoassalariado,pagosporpessoafsicaoujurdica,e
demais rendimentos recebidos por pessoa fsica pagos por pessoa jurdica, deve ser recolhido at o
ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos
geradores
II o imposto a ttulo de recolhimento mensal obrigatrio (carnleo) deve ser pago at o
ltimodiatildomssubsequenteaodapercepodosrendimentos
III o recolhimento complementar pode ser efetuado no curso do anocalendrio, at o
ltimodiatildomsdedezembro
IV o saldo do imposto a pagar, apurado na DAA, pode ser pago em at 8 (oito) quotas
iguais,mensaisesucessivas,observadooseguinte:
2017523 INRFBN15002014
a)nenhumaquotaserinferioraR$50,00(cinquentareais)eoimpostodevalorinferiora
R$100,00(cemreais)deveserpagodeumasvez
b) a 1 (primeira) quota ou quota nica deve ser paga at a data fixada para a entrega da
declaraoderendimentos
c) as demais quotas vencem no ltimo dia til de cada ms e so acrescidas de juros
equivalentes taxa Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do 1
(primeiro)diadomssubsequenteaoprevistoparaentregatempestivadadeclaraoderendimentos
atomsanterioraodopagamentoede1%(umporcento)nomsdopagamento.
1facultadoaocontribuinteantecipar,totalouparcialmente,attulodequotas(cdigo
0211),oimpostoapuradonarespectivadeclarao.
2vedadaautilizaodeDocumentodeArrecadaodeReceitasFederais(Darf)para
opagamentodetributosdevalorinferioraR$10,00(dezreais).
3O imposto devido que, no perodo de apurao, resultar em valor inferior a R$ 10,00
(dez reais) deve ser adicionado ao imposto de mesmo cdigo, correspondente aos perodos
subsequentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), quando, ento, deve ser
pagoourecolhidonoprazoestabelecidonalegislaoparaesteltimoperododeapurao.
4 Os comprovantes de pagamento devem ser guardados pelo contribuinte,
permanecendo disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil , at que ocorra a prescrio
doscrditostributriosrelativosssituaeseaosfatosaqueserefiram.
SeoII
DosAcrscimosLegais
Art. 106. A falta ou insuficincia do pagamento ou recolhimento do imposto, no prazo
previsto,sujeitaocontribuinteaopagamentodototaloudadiferenadoimposto,comjurosemultade
mora.
1Amultademoracalculadataxade0,33%(trintaetrscentsimosporcento),por
dia de atraso, limitada a 20% (vinte por cento), a partir do 1 (primeiro) dia subsequente ao do
vencimento do prazo previsto para o pagamento do imposto at o dia em que ocorrer o seu
pagamento.
2OsjurosdemoraequivalentestaxareferencialSelic,parattulosfederais,acumulada
mensalmente,so:
Icalculadosapartirdo1(primeiro)diadomssubsequenteaovencimentodoprazoat
omsanterioraodopagamentoede1%(umporcento)nomsdepagamentoe
IIdevidosinclusiveduranteoperodoemquearespectivacobranahouversidosuspensa
pordecisoadministrativaoujudicial.
SeoIII
DosCdigos
Art. 107. Os cdigos para pagamento do IRPF, exceto quanto ao retido na fonte, so os
seguintes:
I0190recolhimentomensalobrigatrio(carnleo)
II0246recolhimentocomplementar
III 0211 quotas, ou antecipao destas, do imposto sobre a renda a pagar apurado na
DAA
IV5320multaporatrasonaentregadadeclarao
V7130multaporatrasonaentregadaDAAesplio.
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1Opagamentodoimpostoattuloderecolhimentomensal(carnleo),efetuadodepois
do vencimento, sem incluso de juros e multa de mora, implica a obrigatoriedade do pagamento
dessesencargos,emDarfseparado,utilizandoseocdigo3244.
2 O contribuinte obrigado ao recolhimento mensal obrigatrio (carnleo) que optar
tambmpelorecolhimentocomplementar,deverefetulosemDarfseparados.
CAPTULOXIX
DASDISPOSIESTRANSITRIAS
SeoI
DasIsenesRelativasRealizao,noBrasil,daCopadaConfederaesFifa2013edaCopa
doMundoFifa2014
SubseoI
DasPessoasFsicasqueIngressaremnoPascomVistoTemporrio
Art. 108. Esto isentos do imposto sobre a renda os rendimentos pagos, creditados,
empregados,entreguesouremetidospelaFifaouporSubsidiriaFifanoBrasil,parapessoasfsicas,
noresidentesnoPas,empregadasoudeoutraformacontratadasparatrabalhardeformapessoale
diretanaorganizaoourealizaodosEventos,queingressaremnoPascomvistotemporrio.
1As isenes previstas neste artigo tambm so aplicveis aos rbitros, jogadores de
futeboleoutrosmembrosdasdelegaes,exclusivamentenoqueconcerneaopagamentodeprmios
relacionadosaosEventos,efetuadopelaspessoasjurdicasmencionadasnocaput.
2 O disposto no caput aplicase tambm s seguintes pessoas jurdicas no
domiciliadasnoPas:
IConfederaesFifa
IIAssociaesestrangeirasmembrosdaFifa
IIIEmissoraFontedaFifae
IVPrestadoresdeServiosdaFifa.
SubseoII
DoReembolsodeDespesasRecebidoporVoluntrio
Art.109.Esto isentos do imposto sobre a renda os valores dos benefcios indiretos e o
reembolso de despesas recebidos por Voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do Comit
OrganizadorBrasileiroLtda(LOC)queauxiliarnaorganizaoerealizaodosEventos,atovalorde
5 (cinco) salrios mnimos por ms, sem prejuzo de aplicao da tabela de incidncia mensal do
impostosobrearendasobreovalorexcedente.
1No caso de recebimento de 2 (dois) ou mais pagamentos em 1 (um) mesmo ms, a
parcelaisentadeveserconsideradaemrelaosomadessespagamentos.
2CasoestejaobrigadoaapresentaraDAA,ocontribuintedeverinformarasomados
valoresmensaisrecebidoseconsideradosisentosnaformadesteartigo.
3Osrendimentosqueexcederemolimitedeisenodequetrataocaputnopodero
seraproveitadosparafruiodaisenoemmesessubsequentes.
SubseoIII
DasDisposiesGerais
Art.110.AFifaouSubsidiriaFifanoBrasilapresentarSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil relao dos Eventos e das pessoas fsicas passveis de serem beneficiadas pelas
desoneraesprevistasnosarts.108e109.
1Arelaomencionadanocaputdeverseratualizadatrimestralmenteousempreque
exigidonaformaprevistanoDecreton7.578,de11deoutubrode2011.
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2A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgar a relao das pessoas fsicas e

jurdicashabilitadasfruiodosbenefciosdequetratamosarts.108e109.
Art.111.O disposto nesta Seo aplicase aos fatos geradores que ocorrerem no perodo
de1dejaneirode2011a31dedezembrode2015.
SeoII
DaIsenodoImpostosobreaRendaRetidonaFonte(IRRF),DestinadosCoberturade
GastosPessoaisnoExterior
Art.112.Esto isentos do IRRF os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou
remetidos para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados cobertura
de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo,
negcios,servio,treinamentooumissesoficiais,observadoodispostonaInstruoNormativaRFB
n1.214,de12dedezembrode2011.
Pargrafo nico. Aplicase a iseno de que trata o caput para os fatos geradores que
ocorrerementre1dejaneirode2011at31dedezembrode2015.
CAPTULOXX
DASDISPOSIESFINAIS
Art. 113. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao no Dirio
OficialdaUnio.
Art.114.FicamrevogadasaInstruoNormativaSRFn15,de6defevereirode2001,a
InstruoNormativaRFBn1.127,de7defevereirode2011,aInstruoNormativaRFBn1.141,de
31 de maro de 2011, a Instruo Normativa RFB n 1.142, de 31 de maro de 2011, e a Instruo
NormativaRFBn1.433,de30dedezembrode2013.
CARLOSALBERTOFREITASBARRETO
ANEXOI
RENDIMENTOSPREVIDENCIRIOSISENTOSCONTRIBUINTEMAIOR65ANOS
AnexoI.pdf
AnexoI.pdf(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31 de maro de
2015)
ANEXOII
TABELASDEINCIDNCIAMENSAL
AnexoII.pdf
AnexoII.pdf(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode
2015)
ANEXOIII
PARTICIPAONOSLUCROSOURESULTADOSDASEMPRESAS
AnexoIII.pdf
AnexoIII.pdf(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode
2015)
ANEXOIV
COMPOSIODATABELAACUMULADA
AnexoIV.pdf
2017523 INRFBN15002014
AnexoIV.pdf(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode
2015)
ANEXOV
DECLARAO
AnexoV.pdf
ANEXOVI
DEDUOPORDEPENDENTE
AnexoVI.pdf
AnexoVI.pdf(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode
2015)
ANEXOVII
TABELASPROGRESSIVASANUAIS
AnexoVII.pdf
AnexoVII.pdf(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode
2015)
ANEXOVIII
LIMITESANUAISINDIVIDUAISDEDESPESASCOMINSTRUO
AnexoVIII.pdf
AnexoVIII.pdf(Redao dada pelo(a) InstruoNormativaRFBn1558,de 31 de maro

de2015)
ANEXOIX
LIMITESANUAISREFERENTESAODESCONTOSIMPLIFICADO
AnexoIX.pdf(Retificado(a)noDOUde19/11/2014,pg12)
AnexoIX.pdf
AnexoIX.pdf(Redaodadapelo(a)InstruoNormativaRFBn1558,de31demarode
2015)
*Estetextonosubstituiopublicadooficialmente.

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O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuies que lhe

qualquer natureza, assim tambm entendidos os acrscimos patrimoniais no correspondentes aos

mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia

Qualquer Natureza (ISS), no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao estmulo

Qualquer Natureza (ISS), no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao estmulo

4 As importncias descontadas em folha a ttulo de penso alimentcia em face das

Art. 33. No caso de rendimentos de aluguis de imveis recebidos por residentes ou

a) da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor, ao disposto no

2 Aplicase o disposto no inciso I do caput, independentemente de o beneficirio ser

XIadicionalde1/3(umtero)previstonoincisoXVIIdoart.7 da Constituio Federal,

VII os valores correspondentes s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em

benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. (Redao dada pelo(a)

benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. (Redao dada pelo(a)

declarao, os pagamentos efetuados a instituies de ensino at o limite anual individual constante

dados, papel, fotocpia, datilografia, digitao, traduo de textos, impresso de questionrios e de

dados, papel, fotocpia, datilografia, digitao, traduo de textos, impresso de questionrios e de

2A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgar a relao das pessoas fsicas e

AnexoVIII.pdf(Redao dada pelo(a) InstruoNormativaRFBn1558,de 31 de maro

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