APOSTILA DE ORAMENTO DE PRODUO

ORAMENTO DE PRODUO

Linhas de Planejamento Capacidade

Produtos do Processo Produtiva
Produtivo

O qu? Como?
Onde?

Com qu?

Plano de Quando? Programao

Vendas da Produo
At quando?

Controle
Eficincia
Custos
Prazos

Custos de
Fabricao Fabricao

Estoques
Entrega

Atualizado em 2013.2 1
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Atualizado em 2013.2 2
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Tendo sido elaborado o oramento de vendas e das receitas correspondentes, preciso

estimar o quanto ser gasto para a obteno dessas receitas. E o oramento de produo,
para empresas industriais, o principal instrumento para a determinao dessas despesas.

Ele consiste basicamente em um plano de produo para o perodo considerado, visando

atender s vendas oradas e aos estoques preestabelecidos. Apresenta, por perodos de
tempo, as quantidades de cada produto a serem fabricadas.

totalmente decorrente do oramento de vendas. Conforme j foi salientado anteriormente,

no caso de o fator limitante ser a quantidade produzida, entende-se que o oramento de
vendas que decorre da quantidade produzida. Porm, para a maior parte das empresas, o
fator limitante o volume de vendas e, portanto, o oramento de produo normalmente
decorre do oramento de vendas.

Saliente-se que o oramento de produo quantitativo, no sendo preciso valorizar a

quantidade da produo para fins de oramento. O oramento de produo em quantidade
dos produtos a serem fabricados fundamental para a programao operacional da empresa,
e dele decorre o oramento de consumo e compra de materiais diretos e indiretos.

So dois dados importantes para o oramento de produo:

Oramento de vendas em quantidades por produto.

Poltica de estocagem de produtos acabados.

Com esses dados mais os das atuais quantidades em estoque de produtos acabados, conclui-
se o oramento de produo. Portanto, a diferena entre a quantidade vendida e a ser
produzida decorre da variao da quantidade do estoque de produtos acabados. Em uma
empresa onde h possibilidade de venda imediata de toda a produo e, portanto, ela
consegue evitar ou no h necessidade de estocagem de produtos acabados, o oramento de
produo igual ao oramento de vendas em quantidades. Este fato pode acontecer em
empresas que produzem por encomenda ou naquelas que conseguem uma perfeita aplicao
do conceito de just-in-time para o produto final.

Os estoques, tanto de matrias-primas como de produtos em elaborao e produtos

acabados, consomem grandes fatias do investimento total das empresas, que incorrem em
custos de obteno dos capitais necessrios e em custos de oportunidade, ou seja, o retorno
que se deixa de ganhar quando no se aplicam recursos em investimentos mais lucrativos.
Alm disso, os estoques tambm geram custos nas reas de armazenamento e por fora de
sua manuteno e conservao.

No desenvolvimento do Oramento de Produo devero os executivos estar preocupados

com o problema de equilibrar vendas, estoques e o volume de produo, para se chegar a um
custo global mais reduzido.

Atualizado em 2013.2 3
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As decises necessrias no desenvolvimento do oramento de produo so as seguintes:

1) Determinao das necessidades totais em termos de volume produzido (por produto) para
o exerccio oramentrio;

2) Determinao das polticas de estoques relativamente a quantidade de produtos

acabados;

3) Determinao da capacidade de produo a instalar envolvendo limites admissveis para

os desvios da produtividade;

Poltica de estocagem:

Para muitas empresas, o importante ter sempre disposio produtos acabados, para
pronto atendimento do cliente. Para empresas que tem as lojas como principais
representantes, o estoque de produtos acabados estratgico.

Em geral a poltica de estocagem de produtos acabados fixada em dias de vendas e por tipo
de produto. A empresa tem informaes e experincia que lhe permitem fixar o estoque
mnimo a ser mantido para atendimento s vendas.

Os clculos:

O estoque inicial em quantidades um dado real oriundo do ms anterior. importante

assinalar que o estoque inicial do ms de janeiro aquele que consta no balano patrimonial
encerrado no exerccio anterior.

A previso de pode ser entendida como o total de vendas oradas (Planilha de oramento de
vendas) na previso de vendas em quantidade para o ms que se est elaborando
oramento.

Estoque final decorre de um calculo realizado com base na poltica de estocagem em dias de
vendas.

Previso de Vendas
(-) Estoque Inicial (Estoque do ms anterior)
(+) Estoque Final (Estoque desejado no final do ms)
(=) Oramento de Produo ou Produo Prevista

Atualizado em 2013.2 4
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Exemplo do clculo da produo anual

Suponha que a empresa Alfa esteja estabelecendo que as vendas para o ano sejam de
1.000.000 de unidades do produto X. Sendo que os executivos planejam um estoque final de
200.000 unidades. Se a empresa possui um estoque inicial de 240.000 unidades, qual ser a
produo anual esperada?

Vendas Previstas 1.000.000

(+) Estoque Final previsto 200.000
Total Necessrio 1.200.000
(-) Estoque Inicial (240.000)
Produo Prevista 960.000

Programao da Produo e Polticas de Estoque

A programao da produo um dos pontos cruciais na administrao da grande maioria

das empresas industriais. As dificuldades so maiores quando aumentam o nmero de
operaes do processo produtivo.

Supondo que uma empresa apresente a seguinte projeo de vendas, durante os prximos
seis meses sem a existncia de estoques iniciais e ausncia de poltica de estoques:

Exemplo: PRODUTO A
Total Semestral = 60.000 unidades

Meses Quantidade Meses Quantidade

Janeiro 12.500 Abril 7.500
Fevereiro 12.500 Maio 7.500
Maro 10.000 Junho 10.000

Para atender um volume de produo previsto um gerente de produo tem basicamente trs
opes de fabricao:

1 - Produo Constante: De acordo com esta alternativa, a produo teria um nvel constante
durante todo o exerccio e os excessos ou faltas de produo seriam atendidos pelos
estoques. Este mtodo apresenta, entretanto alguns inconvenientes, tais como: maiores reas
de estocagem, despesas com manuteno e seguros, alm de investimentos financeiros
elevados na sua movimentao.

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Produo + Estoque Inicial Vendas = Estoque Final

Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho

Produo 12.500 12.500 12.500 12.500 12.500 12.500

(+) Estoque
0 0 0 2.500 7.500 12.500
Inicial
(-) Previso
(12.500) (12.500) (10.000) (7.500) (7.500) (10.000)
de Vendas
(=) Estoque
0 0 2.500 7.500 12.500 15.000
Final

2 - Produo ao Nvel de Vendas: De acordo com este mtodo os estoques sero mantidos
ao mnimo e a produo mensal varia em funo das vendas. Somente haver estoques
acumulados se as vendas forem inferiores ou superiores as expectativas. Reduz o impacto em
estoques, porm implica em forte rotao de mo de obra (custos de contratao e dispensa)
e ociosidade produtiva.

Vendas = Produo

Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho

Previso de
12.500 12.500 10.000 7.500 7.500 10.000
Vendas
(-) Estoque
0 0 0 0 0 0
Final
(+) Estoque
0 0 0 0 0 0
Inicial
(=) Produo 12.500 12.500 10.000 7.500 7.500 10.000

3 - Produo com base em Poltica de Estoques
De acordo com este critrio existe pela
direo da empresa e do comit oramentrio um investimento mnimo necessrio em
estoques para atender os volumes de vendas e/ou possveis oscilaes de vendas. Neste
caso normalmente o Departamento de Vendas e o de Produo, baseados em suas anlises
estipulam as suas metas para o nvel de estoques.

Atualizado em 2013.2 6
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Meta
Estoque Final = 20% das vendas previstas no final de cada ms.

o Produo estimada no semestre = 60.000 unidades.

Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho

Previso de
12.500 12.500 10.000 7.500 7.500 10.000
Vendas
(-) Estoque
0 (2.500) (2.500) (2.000) (1.500) (1.500)
Inicial
(+) Estoque
2.500 2.500 2.000 1.500 1.500 2.000
Final
(=) Produo 15.000 12.500 9.500 7.000 7.500 10.500

Produo = Vendas + Estoque final

Meta
Estoque Final = 20% das Vendas previstas para os prximos 6 meses

Produo estimada no semestre = 60.000 unidades.

o Projeo do estoque final = 12.000 unidades, sendo um estoque final acumulativo
de 20% das vendas mensais.

Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho

Previso de
12.500 12.500 10.000 7.500 7.500 10.000
Vendas
(-) Estoque
0 (2.500) (5.000) (7.000) (8.500) (10.000)
Inicial
2.500 5.000 7.000 8.500 10.000
(+) Estoque
2.500 +2.500 +2.000 +1.500 +1.500 +2.000
Final
=5.000 =7.000 =8.500 =10.000 =12.000
(=) Produo 15.000 15.000 12.000 9.000 9.000 12.000

Produo = Vendas + Estoque final

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ORAMENTO DE CAPACIDADE OPERACIONAL E LOGSTICA

Basicamente o que determina o nvel de atividade das empresas so as quantidades de

vendas e produo. De fato, o subsistema fsico operacional das empresas e de suas
respectivas rea de responsabilidade estruturado para atender determinados nveis de
atividades, com limites de capacidade de vendas e produo.

Nas unidades de negcios j estruturadas e em andamento, as empresas aumentam sua

capacidade de produo de forma gradual, ajustando os recursos de produo e distribuio
pontualmente dentro de um continuo investimento. Isso se deve, entre outros aspectos, ao
fato de as empresas em geral no trabalharem a pleno vapor, elas tm uma ociosidade de
recursos fsicos (algo em torno e dez por cento), bem como possibilidade de utilizao de
turnos para enfrentar aumentos significativos no nvel de atividade. Seja como for, quando o
volume esperado de atividade futura indica que h necessidade de aumentar os recursos
disponveis para as operaes, as empresas precisam avaliar a capacidade atual de seus
recursos, assegurando o atendimento do novo patamar de atividade operacional esperado.

por essa razo que se faz necessrio o oramento de capacidade operacional, o qual inclui
a capacidade fabril e a capacidade de comercializao. por essa razo tambm que toda a
cadeia de suprimento e entrega precisa ser constantemente revista, levando ao oramento de
logstica.

Oramento de capacidade operacional

O oramento de capacidade operacional tem como objetivo quantificar a capacidade de cada

equipamento e a produtividade da mo de obra existente, comparando com as necessidades
geradas pelos programas de produo e venda.

Esse oramento baseado em trs grandes reas:

1 capacidade de equipamentos e instalaes;

2 capacidade de mo de obra direta
3 capacidade dos setores de apoio.

Capacidade de equipamentos e instalaes

Todo equipamento ou instalao tem uma capacidade mxima de produo. Uma usina de
cana de acar, por exemplo, tem condies de processar determinada tonelagem diria de
cana e, com isso, produzir determinada quantidade de tonelada de acar ou litro de lcool.
Caso a usina esteja utilizando sua capacidade mxima e deseje processar 30 por centro a
mais de cana no prximo ano, ela dever investir em uma nova destilaria ou, no mnimo,
terceirizar o processamento.
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Existem dois tipos bsicos de estruturas produtivas:

1 empresas de processamento contnuo; e

2 empresas com processamento variado.

Processamento contnuo so estruturas com base e um nico equipamento ou, o que mais
comum e seguem um processo contnuo de produo entrada de matria prima principal,
diversos processo contnuo de transformao em que novas matrias primas ou materiais
auxiliares so adicionados at a obteno o produto final.

Processamento variado contam com uma diversidade de equipamentos para seus diversos
produtos intermedirios e processos parciais. Nesse tipo de estrutura, a mediao da
capacidade mais difcil. Afinal, quando se tem um conjunto nico de processamento, a
capacidade conhecida e limitada, mas, quando se tm vrios, necessrio verificar a
capacidade de cada um dos equipamentos.

Programa de produo anual por produto Quantidade

Produto Standard 27.450

Produto Especial 13.500

Necessidade da capacidade
Unidade Unidade de Falta ou
Capacidade unitria por produto
Equipamentos de medida da excesso de Percentual
anual Produto Produto
medida Total capacidade capacidade
Standard Especial
A B C=AB C/A

Equipamento A 48.000 Quilos 1,0 1,2 43.650 Quilos 4.350 9,1%

Equipamento B 120.000 Metros 3,3 3,5 137.835 Metros (17.835) (14,9%)

Equipamento
7.920 Horas 0,2 0,3 9.540 Horas (1.620) (20,5%)
C

O equipamento A tem capacidade de produo suficiente, com excesso estimado em 9,1%.

Os equipamentos B e C tem capacidade insuficiente, com falta respectivamente de 14,9% e
20,5% da capacidade para atender as necessidades programadas.

Capacidade de mo de obra direta

A capacidade de mo de obra direta para fins normalmente medida em horas necessrias

para os processos ou com base nas quantidades de produtos ou servios intermedirios ou
finais.

A metodologia de medicao de capacidade de mo de obra direta similar utilizada para

medir a capacidade dos equipamentos e segue quatro etapas a seguir:

Atualizado em 2013.2 9
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1 Verifica-se a produtividade mdia de cada mo de obra direta para todos os produtos

finais da empresa levando em conta os processos ou os produtos e servios. O nmero
resultante desse clculo para cada produto deve constar em sua ficha de custo padro do
processo de fabricao.

2 Multiplica-se o nmero a que se chegou na etapa 1 pela quantidade anual do programa de

produo do produto, determinando a necessidade de horas ou de outra medida de
produtividade, dependendo da exigncia do programa.

3 Transformam-se as necessidades dos programas obtidos na etapa 2 em quantidade de

homens diretos.

4 Compara-se o nmero a que se chegou na etapa 3 com o de funcionrios e suas horas

disponveis para trabalho nos produtos. A diferena representar excesso ou insuficincia de
mo de obra.

Horas
necessrias

Quantidade
Para 1 Quantidade Horas Excesso /
Programa Para a Total de de mo de
unidade de mo de anuais insuficincia
Produtos anual de produo horas Percentual obra
de obra de de
produo orada disponveis adicional
produto existente trabalho capacidade
necessria

A B C* D = B x.C E=D-A E/D E/C

Produto Standard 27.450 4,00 109.800 65 1.760 114.400 4.600 4,0% (2,6)

Produto Especial 13.500 5.40 72.900 31 1.760 54.560 (18.340) (33,6%) 10,4

Subtotal 40.950 182.700 96 1.760 168.960 (13.740) (8,1%) 7,8

Produtos
10.962 5 1.760 8.800 (2.162) (24,6%) 1,2
Complementares

Total 193.662 101 1.760 177.760 (15.902) (8,9%) 9,0

Atualizado em 2013.2 10
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Nesse exemplo, apenas a mo de obra direta disponibilizada para o produto standard est
com capacidade suficiente para cumprir o oramento produo. No conjunto, supondo que se
pode intercambiar a mo de obra direta para todos os produtos, h uma insuficincia de 8,9%
que corresponde a aproximadamente nove homens diretos.

Oramento de logstica

O oramento de logstica ou anlise da capacidade da rele logstica est bastante ligado s

questes quantitativas e qualitativas relacionadas a suprimentos de materiais, transporte de
materiais e produtos, movimentao interna de materiais, sistemas de armazenamento,
tecnologias de embalagens, comercializao e distribuio de produtos e servios.

Essa verificao envolve uma sria de itens, e entre eles podemos citar:

- A capacidade de entrega dos fornecedores de insumos chaves;

- A capacidade de entrega de insumos com restries de lead time;
- A capacidade dos transportadores de materiais e insumos.
- A capacidade dos transportadores de produtos finais;
- A capacidade de comercializao dos vendedores; e
- A capacidade de distribuio.

CLASSIFICAO DOS CUSTOS

MATERIAIS DIRETOS
Matrias-Primas identificadas e incorporadas ao produto fabricado
Componentes adquiridos prontos
Embalagens

MO DE OBRA DIRETA
Fator trabalho - que pode ser medido ou identificado ao produto

CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO

Demais custos consumidos na produo.
Exemplos: Depreciao, Energia Eltrica, Mo de Obra de Superviso, etc.
So apropriados atravs de rateio

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EXERCCIOS

1) Calcular a Receita bruta com os dados projetados abaixo:

Preo de Venda unitrio e mensal de R$ 32,00.

Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho TOTAL

Quantidade 10.000 11.000 12.000 15.000 16.000 17.000 81.000

Preo de
Venda

Receita

2) Calcular a quantidade a ser produzida considerando um estoque final mensal de 10% das
vendas previstas.

Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho TOTAL

Atualizado em 2013.2 12
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3) Calcular a quantidade o estoque final considerando uma produo constante de 14.000

unidades ms.

Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho TOTAL

4) Calcular a capacidade de horas trabalhadas por ms, sabendo que a empresa trabalho 8
horas por dia e em mdia 20 dias ms.

5) Calcular a quantidade de peas produzidas por mquina, sabendo que cada mquina
produz 20 peas por hora.

6) Se a empresa possui 05 mquinas, qual a capacidade de produo total ms.

7) Calcular o custo total mensal de cada mquina, sabendo que o custo unitrio de cada
produto produzido de R$ 3,75.

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8) Calcular os custos se a empresa optar por uma produo com estoque final de 10% das
vendas (Exerccio 02). O custo para cada unidade parada em estoque de R$ 0,10 e a
capacidade de produo mensal de 16.000 unidades. Se houver estouro na capacidade de
produo, cada pea excedida ter um custo de 60% do custo normal.
Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho TOTAL

Custo por
ms

Custo
adicional

Custo de
estocagem

Custo Total

9) Calcular os custos se a empresa optar por uma produo constante (Exerccio 03). O custo
para cada unidade parada em estoque de R$ 0,10 e a capacidade de produo mensal de
16.000 unidades. Se houver estouro na capacidade de produo, cada pea excedida ter um
custo de 60% do custo normal.
Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho TOTAL

Custo por
ms

Custo
adicional

Custo de
estocagem

Custo Total

10) Dentro dos dois cenrios apresentados, qual seria a melhor alternativa de produo.

Atualizado em 2013.2 14