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 Emprstimo Compulsrio

Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compuls-
rios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guer-
ra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional,
observado o disposto no art.. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio se-
r vinculada despesa que fundamentou sua instituio.

Competncia da Unio, instituda s mediante lei complementar, pressupe devoluo e no pode ter
qualquer parcela de sua arrecadao desvinculada da lei de criao. Pode ser de duas espcies:

-Extraordinrio - Guerra- no respeita anterioridade, publicou passa a exigir imediatamente.

-Normal - investimento pblico de carter urgente. Mesmo que urgente respeita a anterioridade! Respeita a anteri-
oridade de exerccio e os 90 dias.

Contribuio de Melhoria

Prevista no art. 145, III da CF e arts. 81 e 82 do CTN, de competncia comum e ser instituda em ca-
so de investimento pblico com valorizao imobiliria.

Taxas

Previso: Art. 145, II e par. 2, da CF e arts. 77 a 80, do CTN

Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no
mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia,
ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte
ou posto sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam
a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas.

Podem ser institudas por qualquer ente da federao mediante lei ordinria.

A CF indica quais so as espcies, porm, o art.. 77 do CTN que traz quais as espcies de taxas.
Sejam elas:

-Pelo exerccio do poder de policia

-Pela utilizao (efetiva OU potencial) de servios pblicos especficos E divisveis prestados
pelo sujeito passivo (ou postos a sua disposio)

Poder de policia uma limitao imposta pelo poder pblico de direitos e liberdades individuais em prol
da coletividade.

B) Taxas pela prestao de servios pblicos: Art. 79, do CTN.

Servios pblicos - em carter geral ou universal (uti universi) so prestados coletividade em geral
(polcia e iluminao publica , por ex), nesta caso, no possvel especificar qual o destinatrio do servio; j os
uti singuli possvel identificar a quem destina este servio prestado e o custo da atividade estatal direcionado
quela pessoa (taxa de lixo domiciliar, por ex)

Especificidade porque o servio prestado em carter individual, sendo possvel identificar quem o
interessado e o custo em relao quela pessoa especifica.

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 Quanto potencialidade da utilizao de servios pblicos, para fins de exigncia de taxa:

Art.. 145, 2 CF, As taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos.

Prestar: especfico e divisvel.

Utilizar: efetiva ou potencialmente.

Imunidade Recproca

A imunidade tributria recproca, prevista no art. 150, VI, a da CF, consequncia do modelo Federal de
Estado, cujas bases repousam na necessria igualdade poltica-jurdica entre as unidades que compe O Estado
Federal, veda a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios institurem impostos sobre o patrimnio, renda e
servios um dos outros.

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;

De acordo com o 2, 3 do art. 150 da CF a imunidade recproca extensiva s AUTARQUIAS E

FUNDAES PBLICAS desde que cumpram 4 requisitos:

Cumpram suas finalidades essenciais ou qualquer uma delas decorrentes;

Sejam institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
No cobrar preos e nem tarifas;
no entrar na concorrncia privada.

O Supremo Tribunal Federal tem entendido que algumas empresas pblicas, bem como algumas socie-
dades de economia mista so merecedoras da regra imunizante, quando prestam servio pblico de carter
obrigatrio e de forma exclusiva.
Imunidades dos Templos de Qualquer Culto

O art. 150, VI, b da CF veda aos Entes Federativos institurem IMPOSTOS sobre os templos de qual-
quer culto.
A imunidade dos templos de qualquer culto visa tutelar a liberdade religiosa, e por essa razo tudo, exa-
tamente tudo, que estiver em nome da instituio religiosa e cumprir sua finalidade essencial ter imunidade.

Imunidade Subjetiva

So 04 imunidades:

a) Imunidade das Entidades de Assistncia Social Sem Fins Lucrativos;

Conceito de Assistncia Social est no art. 203, CF/88.

Importante: Alm de no pagar imposto, tambm no pagam Contribuio Social, nos termos do art. 195, 7,
CF/88).

b) Imunidades das Entidades de Educao Sem Fins Lucrativos;

Educao em sentido lato, quer dizer, qualquer tipo de educao.

Exemplos: Pr-escolas, Faculdades, Cursos de Capacitao, etc.
Importante: somente aquelas que no visem lucro, ou seja, se enquadrem no CTN, art. 14.

c) Imunidade dos Partidos Polticos e de suas Fundaes;

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 A jurisprudncia entende que devem preencher 02 requisitos para ser imune a cobrana de impostos. So
eles: a) estar registrado perante ao TSE; e, b) no atentar contra os princpios e bons costumes do Estado
brasileiro.

d) Imunidade dos Sindicatos de Trabalhadores;

S no paga imposto.
As pessoas do art. 150, VI, c da CF para gozarem da imunidade tributria devem cumprir os requisitos do
art. 14 do CTN:

Requisitos do art. 14 CTN

No distribuir lucro entre seus associados;
No remeter valores para o Exterior;
Manter a escriturao contbil em dia.

Imunidade Objetiva Livros, jornais, peridicos e papel destinado a sua impresso.

O Supremo Tribunal Federal afirma que:

Livro em qualquer formato com contedo de livro.
Jornais e Peridicos so imunes se, e somente se, no forem emi-
nentemente publicitrios os encartes.
Revistas de qualquer gnero;
Histrias em quadrinhos, mesmo que pornogrficas;

Catlogos no possuem imunidade. Exceo: Listas telefnicas, pois, tem carter informativo.
Cuidado: A imunidade se refere to somente ao papel utilizado para impresso, a tinta no est imune.
Do mesmo jeito, Editora e Grfica no so imunes, mas sim o prprio papel utilizado

Smula 657 do STF: Os filmes e papis fotogrficos gozam da imunidade do Art. 150, VI, d da CF.

Imunidade da EC n 75/13

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Esta-
dos, ao Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros
bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de re-
plicao industrial de mdias pticas de leitura a laser. (Includa pela EC n 75)

COMPETNCIA TRIBUTRIA

Competncia Tributria a outorga de poder concedido pela Constituio Federal aos Entes Federativos pa-
ra que eles possam criar, instituir e majorar tributos. Somente os entes federativos apresentam competn-
cia tributria, pois os tributos s podem ser institudos por meio de lei.
O Ente Federativo no poder transferir a sua competncia tributria para nenhum outro Ente, a competncia
indelegvel!!!

Os Entes Federativos iro criar, instituir e majorar os tributos apenas por meio de lei e via de regra lei ordin-
ria.

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 A lei ordinria o instrumento por excelncia da imposio tributria. Para efeito de votao parlamentar, indi-
ca um quorum de maioria simples, o voto favorvel de mais da metade do nmero de parlamentares presen-
tes no dia da votao.
Existem 4 tributos, todavia, que s podem ser institudos ou majorados por meio de Lei Complementar, que
so: Contribuio Social Residual (art. 195, 4 da CF); Emprstimo Compulsrio (art. 148 da CF); IGF (Im-
posto sobre Grandes Fortunas Art. 153, VII da CF) e Imposto Residual (art. 154, I da CF).
Dizemos aqui, para fins mnemnicos que os tributos que s podem ser institudos e majorador por meio de LC
o CEGI!

Contribuio Social Residual

Emprstimo Compulsrio
IGF
Imposto Residual

Segundo a literalidade do art. 62, 2 da CF Medida Provisria, que um instrumento normativo, com fora
de lei, poder instituir e majorar impostos.
Primeira Observao: Ainda que o art. 62, 2 da CF estabelea que a Medida Provisria poder instituir e
majorar impostos, o STF tem entendimento de que as Medidas Provisrias podem instituir ou majorar outras
espcies tributrias, desde que essas no necessitem de Lei Complementar para sua instituio.
A Medida Provisria, no entanto, para instituir ou majorar impostos dever observar dois requisitos:
Primeiro: Que o Imposto possa ser institudo por meio de Lei Ordinria, pois o art. 62, 1, III da CF, veda a
MP tratar sobre matrias reservadas Lei Complementar.
Segundo: Em se tratando de impostos, excepcionados o Imposto Extraordinrio Guerra, Imposto sobre a Im-
portao (II), Imposto sobre a Exportao (IE), Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) e Imposto sobre
produtos industrializados (IPI), necessrio que a medida provisria que os criar seja convertida em lei at o
final do exerccio financeiro, para que possa produzir efeitos no exerccio subsequente.

A Constituio Federal, em seu artigo 153, 1 prev alguns impostos que podem ter as alquotas alteradas,
desde que observados os limites e condies estabelecidos em lei, por meio de ato do Poder Executivo, o
que se d comumente por decreto presidencial ou por portaria do Ministro da Fazenda. So eles:

Imposto sobre a Importao (II)

Imposto sobre a Exportao (IE)
Imposto sobre produtos Industrializados (IPI)
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros (IOF)

O art. 177, 4, I, b da CF tambm possibilita ao Poder Executivo reduzir e restabelecer as alquotas da

Contribuio de interveno no domnio econmico Combustvel CIDE COMBUSTVEL, por meio de ato
prprio, no caso, o decreto presidencial.
O art. 155, 4, IV, c da CF possibilita ao Poder Executivo reduzir e restabelecer as alquotas do ICMS
incidncia monofsica, nas operaes com combustveis e lubrificantes previstos em lei complementar federal.
Para visualizar:

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