06/08/2017 TRIBUTOS SOBRE VENDAS

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TRIBUTOS SOBRE VENDAS

So considerados tributos incidentes sobre as vendas aqueles que guardam proporcionalidade com o preo da
venda, mesmo que integrem a base de clculo do tributo.

IPI e ICMS SOBRE VENDAS

O IPI e o ICMS incidente sobre vendas deve ser deduzido da receita bruta na determinao da receita lquida de
vendas.

O IPI, quando destacado na nota fiscal e cobrado do cliente, contabilizado diretamente em IPI a Pagar, no
passivo circulante.

Entretanto, h empresas que, por necessidade de controle ou formao de estatsticas e gerenciamento,

contabilizam o IPI destacado (como tambm o ICMS cobrado por substituio tributria) em contas de
resultado.

Neste caso, sugere-se a adoo da seguinte estrutura de contas:

FATURAMENTO BRUTO
(-) IPI Faturado
(-) ICMS Substituio Tributria
(=) RECEITA OPERACIONAL BRUTA

Exemplo:

Venda de produtos com os seguintes valores constantes na nota fiscal:

Valor dos produtos - R$ 100.000,00

IPI Destacado - R$ 10.000,00
Valor total da NF - R$ 110.000,00
ICMS - R$ 18.000,00

D - Clientes (Ativo Circulante)

C - Faturamento Bruto (Resultado)
R$ 110.000,00

D - IPI Faturado (Redutora do Faturamento Bruto)

C - IPI a Recolher (Passivo Circulante)
R$ 10.000,00

D - ICMS sobre Vendas (Redutora da Receita Operacional Bruta)

C - ICMS a Recolher (Passivo Circulante)
R$ 18.000,00

PIS E COFINS SOBRE VENDAS

Os valores das contribuies PIS e COFINS incidentes sobre a receita de vendas sero debitados em contas
prprias de resultado, tendo como contrapartida contas do passivo circulante, desta forma:

D - PIS sobre Vendas (Redutora da Receita Operacional Bruta)

C - PIS a Recolher (Passivo Circulante)

D - COFINS sobre Vendas (Redutora da Receita Operacional Bruta)

C - COFINS a Recolher (Passivo Circulante)

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Para a contabilizao dos crditos do PIS e COFINS No Cumulativos, acesse o tpico respectivo.

ISS SOBRE VENDAS

A contabilizao do ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza segue o mesmo procedimento adotado
no registro do ICMS sobre vendas.

Assim como ocorre com o IPI e o ICMS, a escriturao do ISS poder ser feita Nota Fiscal por Nota Fiscal, no
final do dia, pela soma das Notas Fiscais ou, mensalmente, com base na escriturao do livro fiscal prprio.

Exemplo:

Valor da Nota Fiscal de Servios: R$ 5.000,00

Valor do ISS devido: R$ 250,00

1) Pelo reconhecimento da receita:

D - Duplicatas A Receber (Ativo Circulante)

C - Receita de Servios (Resultado)
R$ 5.000,00

2) Pelo reconhecimento do valor do ISS:

D - ISS sobre Servios (Redutora da Receita Operacional Bruta)

C - ISS a Recolher (Passivo Circulante) R$ 250,00

Caso a empresa opte pela escriturao resumida, ou seja, quando efetuar os lanamentos em partidas mensais, o
registro contbil poder ser efetuado com base no livro fiscal destinado a apurao do referido tributo.

Na Demonstrao do Resultado do Exerccio a conta "ISS s/Venda de Servios" ser inserida como item
redutor da Receita Bruta de Vendas de Servios, obtendo-se, dessa forma a Receita Lquida de Vendas de
Servios.

SIMPLES NACIONAL

O procedimento para contabilizao dos tributos englobados no Simples Nacional o mesmo para os demais
tributos que guardam correlao com a receita de vendas, ou seja, debita-se uma conta de resultado e credita-se
a conta passiva relativa a esta obrigao.

Exemplo:

Valor do Simples devido no ms: R$ 5.000,00.

D Simples Nacional (Redutora da Receita Operacional Bruta)

C Simples Nacional a Recolher (Passivo Circulante)

R$ 5.000,00

CPRB SOBRE RECEITA BRUTA

A CPRB Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, foi criada atravs da Medida Provisria
540/2011, convertida na Lei 12.546/2011, e substitui parte das contribuies calculadas sobre a folha de
pagamento.

A dificuldade na contabilizao desta contribuio decorre da separao entre despesas e custos, pois a base de
clculo a receita bruta (faturamento) e no mais as remuneraes pagas aos beneficirios.

Desta forma, como separar os valores das contribuies respectivas, se em custo de produo ou despesa
administrativa e comercial?

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Entendemos que o valor total da nova contribuio ser contabilizado em conta redutora da receita bruta.

Isto porque o fato gerador (receita), pelo regime de competncia, contabilizado concomitantemente
apurao da base de clculo do encargo previdencirio, e est intimamente ligado a ela.

A CPRB deixou de ser um encargo sobre o custo da folha e passou a ser sobre a receita.

Desta forma, mesmo que no houvesse nenhum funcionrio ou pagamento de pr-labore ou autnomos, ainda
assim haveria a tributao sobre a receita ajustada.

Teremos ento:

D - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Redutora da Receita Operacional Bruta)

C - Contribuio Previdenciria a Recolher (Passivo Circulante)

R$ 10.000,00

Nota: O valor dos encargos previdencirios no abrangidos pela CPRB continuaro tendo o tratamento contbil
como custo ou despesa, segundo os setores alocados da folha de pagamento (produo ou administrao).

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