ATIVO PERMANENTE

Controladoria – WEISUL Agrícola

................14 – Semoventes.............12 1....................................No Caso de Floresta Plantada..............................4 – Arrendamento de Terras...............9 – Bens Recebidos por Doação..........................................05 1.........................................................10 1...10 a) Culturas Destinadas a Exploração dos Respectivos Frutos.13 2 ....................................3 – Correta Classificação dos Bens..........10 – Baixa de Bens do Imobilizado por Venda..........................................................................................04 1.................................................................................................................10 1......................4 – Depreciação de Bens........1 – Valor do Bem...................................................................................................................04 1..............1 – Correção de Solo...............................................10 b) Culturas Destinadas ao Corte para Comercialização...................08 1....................2 – Valor para Imobilização / Limite Fiscal.............07 1..............................2 – Bens Totalmente Depreciados..............................................13 2..09 1.........................05 1.........Índice 1 – Imobilizado.................................................................................13 2........................................................................08 1........................4...3 – Pastagens..........6 – Construções / Obras em Andamento.......................13........13...............................................1 1.............11 – Baixa de Bens do Imobilizado por Transferência.......................................................2 – Desmatamento e Terraplanagem.......................5..........................07 1.....................................................................13 2........1 – Classificam-se em Imobilizado...............................09 1.............................13 – Culturas Permanentes..........................2 – Classificam-se em Investimentos.......................................................7 – Aquisições de Equipamentos / Softwares de Computador.8 – Bens Adquiridos Usados.......11 ................5 – Reforma de Bens.......................................04 1.................................. 12 2 – Diferido.Florestas que não se Extinguem no Primeiro Corte........................................................................11 1................................................................................13 2................................................09 1..........................................................................................5.......07 – Bens com Valor Residual..............................................................................09 1..............1 – Taxas Anuais Utilizadas.....................................................................................................................................................................................05 1......11 ............................................................12 – Baixa de Bens do Imobilizado por Obsolescência / Inutilização.......................................................................................................................................................

.....................5 – Cultura Permanente – Extração................14 3................1 – Reforma de Bens..........2 – Venda de Veículos...........................................................................................................................................................................................................................................17 3.........................................................................................4 – Cultura Permanente ....Frutos......3 – Baixa de Bens..........3 – Anexos...................................16 3.........................................................19 3 ............................15 3..........14 3........18 Bibliografia...................................................................................................................................................................................................

móveis e utensílios. desde que esse custo não seja. qualquer que seja o seu valor. quando o seu prazo de vida útil não ultrapassar um ano. Entretanto. 1. unitariamente. podemos concluir que para caracterizar um bem ou direito do Ativo Imobilizado deve-se atender três características básicas: a) natureza permanente. frete e demais despesas acessórias que serão necessárias para a utilização do mesmo.1 . pois. fundos de comércio e outros direitos de idêntica natureza). etc.1 – IMOBILIZADO Serão classificados neste subgrupo do Ativo Permanente os bens e direitos que tenham por objeto a destinação e a manutenção das atividades da Pessoa Jurídica. não integrarão o custo de aquisição quando recuperáveis.61. tanto bens corpóreos (máquinas. como bens incorpóreos (direitos sobre patentes de invenção. Quando não recuperáveis. isto é. superior a R$ 326. marcas. § 4º do RIR 99). Dessa forma. ou exercidos com essa finalidade.). o que caracteriza o imobilizado é a finalidade da aplicação. 344. 301 do RIR/99) permite deduzir como despesa operacional o custo de aquisição de bens que por sua natureza seriam classificados no Ativo Imobilizado. 4 . Portanto. b) destinados a utilização nas operações sociais. equipamentos. ser o bem ou direito destinado a exploração do objeto social e a manutenção da atividade da Pessoa Jurídica. a legislação fiscal (art. poderão a critério da pessoa jurídica ser registrados como custo da aquisição ou deduzidos como despesas operacionais (art. inclusive os de propriedade industrial ou comercial. 1.2 . Pode englobar.VALOR PARA IMOBILIZAÇÃO / LIMITE FISCAL Como regra geral. Quanto a incidência tributária (ICMS) sobre os mesmos. O custo compõem-se então do valor do bem.VALOR DO BEM O valor a ser registrado como custo de aquisição corresponde ao valor global da aquisição. os bens destinados a exploração do objeto social e a manutenção da atividade da empresa devem ser classificados e contabilizados no Ativo Permanente. e c) não serem destinados a vendas. Observa-se também que será considerado como despesa operacional o custo de aquisição de bens do Ativo Permanente.

inclusive edifícios.4 . em condições normais ou médias para cada espécie de bem (art. Taxas utilizadas pela Weisul 31. podem ser depreciados todos os bens físicos sujeitos a desgaste pelo uso ou por causas naturais ou obsolescência normal. e) terras de culturas. a necessidade da correta classificação do bem adquirido. Deve haver um contínuo questionamento para se definir as reais utilidades e aplicações dos bens adquiridos. Ex. dentro dos sub-grupos que formam o Imobilizado. de acordo com a sua utilidade e funcionalidade. f) obras em andamento. animais de trabalho. conforme Instrução Normativa nº 162 de 5 . não podem ser depreciados (art. c) bens que normalmente aumentam de valor com o tempo. 307 do RIR/99): a) terrenos. e g) direito de uso de telefone. 305 do RIR/99). Como regra básica.DEPRECIAÇÃO DE BENS A legislação do Imposto de Renda reconhece a dedutibilidade. construções. 1. 310.do RIR/99).. Usina Descaroçadora e Café possuem tratamento especial e classificação a parte no plano de contas do Imobilizado. caminhões = veículos.CORRETA CLASSIFICAÇÃO DOS BENS Salienta-se neste item. a fim de alocá-los da maneira mais correta possível dentro dos diversos subgrupos imobilizáveis. Como exceção a regra.1.Taxas anuais utilizadas: A Secretaria da Receita Federal publica periodicamente o prazo de vida útil admissível. reprodutores e matrizes (art.98. b) prédios e construções não alugados nem utilizados na produção dos rendimentos da empresa ou destinados a revenda. da importância correspondente a diminuição do valor de bens do Ativo Imobilizado.: tratores = máquinas e implementos agrícolas. d) bens para os quais sejam registrados quotas de exaustão ou amortização. 1.12. Agrícola Ltda. como custo ou despesa operacional das Pessoas Jurídicas submetidas a tributação.4. 307 do RIR/99).3 . como obras de arte e antigüidades. ação da natureza e obsolescência normal (art.1 . resultante do desgaste por uso. Os bens utilizados para a Cultura de Algodão.

Equipamentos e Implementos Agrícolas – Ex. S10. Kombi. Pá Carregadeira.Bens Prédios Benfeitorias Benfeitorias em Imóveis Locados Máquinas. Caminhão. Equipamentos e Implementos Agrícolas em Geral Máquinas. Viagem. Veículos de Passeio. Pickup. etc. etc. Ônibus. Veículos Utilitários – Saveiro. Equipamentos de Oficina Equipamentos de Comunicação Móveis e Utensílios Instalações Hidráulicos e Elétricos Equipamentos de Irrigação Equipamentos de Segurança Outras Imobilizações Semoventes Culturas Permanentes Equipamentos de Informática Unidade Armazenadora Colheitadeiras Softwares Prédios – Cultura Algodão Máquinas. etc. Tratores. Moto. Patrola. Equipamentos e Implementos Agrícolas – Cultura Algodão Veículos Utilitários – Cultura Algodão Software – Cultura Algodão Desmatamento e Terraplanagem Pastagens Correção de Solo Prazo de vida Útil (anos) 25 25 25 10 4 5 4 10 5 10 10 10 10 10 5 Variável 5 25 10 5 25 10 4 5 5 5 5 Taxa anual de depreciação (%) 4 4 4 10 25 20 25 10 20 10 10 10 10 10 20 Variável 20 4 10 20 4 10 25 20 20 20 20 6 .

1 – Bens Totalmente Depreciados A depreciação da reforma do bem se dará no novo prazo de vida útil estimado através de uma declaração elaborada pelo profissional ou responsável pela reforma do bem. observando as seguintes regras . (Manual Prático de Contabilidade atualizável – Informare – pág.61.5. para que a mesma seja transferida para sua conta destino.2). deverão ser observadas as contas Obras em Andamento e Reforma de Máquinas/Veículos em Andamento. serão depreciados de acordo com a estimativa de aumento de vida útil que o bem terá em função da reforma (PN CST nº 22/87.1 do presente trabalho. a que sejam relacionados e desde que relevantes. O modelo da declaração está no anexo 3. O modelo da declaração está no anexo 3. em valor superior a R$ 326. o Gerente da fazenda e o Contador da empresa. ou seja.2 – Bens com Valor Residual Os valores referentes a reforma do bem. c) escriturar o valor de “a” a débito das contas de resultado. Obs.(art. Os gastos com a reforma deverão resultar em aumento de vida útil superior a um ano. 485). Deverá ser elaborada uma declaração pelo profissional ou responsável pela reforma.1 quando a reforma estiver concluída. Esta declaração servirá para o cálculo da taxa de depreciação anual. b) apurar a diferença entre o total dos custos de substituição e o valor determinado conforme a letra “a”. deverão ser ativados e depreciados conforme o prazo de vida útil previsto (art. 1. assinado por esse profissional. Quando ocorrem reformas. 7 . 1. assinado por esse profissional. 301 do RIR/99). discriminando os serviços efetuados e a perspectiva de aumento de vida que este bem terá.5.REFORMA DE BENS Os gastos com reparos.: É necessário preencher o anexo 3.1.1 do presente trabalho. não superior a dois anos (período determinado pela gerência da empresa). o qual terá seu novo valor contábil depreciável no novo prazo de vida útil previsto.5 . não superior a dois anos (período determinado pela gerência da empresa). 486): a) aplicar o percentual de depreciação correspondente a parte não depreciada do bem sobre os custos de substituição das partes e peças. item 3. conservação e substituição de partes e peças de bens do Ativo Imobilizado que impliquem aumento da vida útil do bem. discriminando os serviços efetuados e a perspectiva de aumento de vida que este bem terá. o Gerente da fazenda e o Contador da empresa. d) escriturar o valor “b” a débito da conta do Ativo Imobilizado que registra o bem. 346 do RIR/99 e Manual Prático de Contabilidade atualizável – Informare – pág.

metragem (ex. serão classificados como Softwares.00 Débito = Despesa Crédito = Fornecedores 2º passo: determinar a diferença R$ 62. Os dispêndios relativos a aquisição e desenvolvimento de softwares a serem utilizados na operacionalização do computador.7 .Exemplo: Valor da reforma: a) Valor contábil do bem: R$ 62.000. pág. Após.400.AQUISIÇÃO DE EQUIPAMENTOS/SOFTWARES DE COMPUTADOR Normalmente.000.6 .00 = 20% 1º passo: aplicar o percentual de 20% sobre o valor de R$ 62. Quando houver a substituição de um software por obsolescência. para que a sua identificação seja facilitada.00 R$ 200. 1.00 = 12. Ativo Permanente Imobilizado. Nesta informação deverá constar todos os dados relevantes a obra. 8 . passando a partir daí a sofrer depreciação.000. Imediatamente após a conclusão da obra.BENS ADQUIRIDOS USADOS Para os bens adquiridos usados. 1.000. 49). deverão ser informadas na Planilha de Informações para a Controladoria a nomeclatura correta da obra.000. Sempre que ocorrer novas obras. o setor responsável deverá comunicar para fazer a baixa do Patrimônio.000. o prazo de vida útil admissível para fins de depreciação é o maior dentre os seguintes (Art.: 100 m²) e demais informações disponíveis.8 .CONSTRUÇÕES / OBRAS EM ANDAMENTO Os gastos com construções serão lançados na conta de Obras em Andamento até ocorrer a sua conclusão. como descrição (ex.600.00 b) Depreciação acumulada: R$ 160.00 = R$ 49.00 – R$ 12.: prédio em alvenaria). deverá ser notificado na planilha para que ocorra a transferência para a conta destino. classificando-se dentro de Equipamentos de Informática (IOB – Cursos. considerados indispensáveis para a operacionalização do equipamento. 311 do RIR/99 e IN SRF nº 103/84): a) metade do prazo de vida útil admissível para o bem adquirido novo.400. os valores serão transferidos para a conta definitiva.00 = 80% c) Parte não depreciada: R$ 40.00 Débito = Ativo Permanente Crédito = Fornecedores 1. a aquisição de um computador é acompanhada de equipamentos complementares (periféricos) e softwares de base.

a crédito da conta específica de Reserva de Capital (art. será enquadrada no item “a” e depreciada em 5 anos. somente poderá ser baixado por ocasião da efetiva baixa física do bem (PN CST nº 146/75).9 . se houver comprovação.BAIXA DE UM BEM DO IMOBILIZADO POR VENDA Quando a baixa física de um bem do Ativo Imobilizado decorre da sua venda.BAIXA DE UM BEM DO IMOBILIZADO POR OBSOLESCÊNCIA / INUTILIZAÇÃO Para efeito de apuração do lucro real. 1. deverá ser depreciada no prazo de 6 anos. letra d. Deste modo. Ao adquirir um bem usado. a empresa deve munir-se de documento que comprove a época em que ele foi adquirido ou instalado para utilização pela primeira vez. entre as fazendas da Weisul deverá haver a emissão da Nota Fiscal de transferência. deverá ser preenchido relatório descrevendo o estado de conservação do bem vendido. devem ser contabilizados pelo preço de mercado. 1.b) restante da vida útil. deverá haver a emissão da Nota Fiscal de venda pelo valor da negociação e este será o documento hábil a comprovar a baixa física e lastrear a baixa contábil.BENS RECEBIDOS POR DOAÇÕES / BENS DOADOS No caso de bens recebidos por doações. 9 .10 .404/76).12 .11 . da saída física do bem do patrimônio da empresa (IR Boletim IOB 49/98). caso contrário. para fins de apuração do lucro real. 1. § 1º. 182. A efetiva transferência no imobilizado ocorrerá por ocasião dos lançamentos gerados pelo Controle Patrimonial da empresa. O documento hábil para essa comprovação será a cópia da Nota Fiscal da aquisição pela primeira vez ou uma declaração fornecida pelo vendedor atestando a data que foi adquirido novo. por meio de documentação de indiscutível idoneidade. considerada esta em relação a primeira instalação para utilização do bem. Este exemplo enquadra-se no item “b” se existir documento que comprove a data de aquisição inicial. Exemplo: Uma máquina cujo prazo de vida útil é de 10 anos. o valor contábil residual baixado somente poderá ser considerado dedutível. anexo 3.BAIXA DE UM BEM DO IMOBILIZADO POR TRANSFERÊNCIA Quando ocorrer a transferência de um bem do Ativo Imobilizado. se não restar ao bem nenhum valor econômico apurável.4. o valor contábil residual de bens que se tenham tornado imprestáveis antes de decorrido o seu prazo de vida útil. No caso de bens doados deve ser emitida a Nota Fiscal de acordo com a legislação. 1. que foi adquirida após 4 anos de uso. A fazenda efetuará os lançamentos através de Contas de Compensação – Bens do Ativo Imobilizado em Transferência. sem ônus para a empresa. Lei 6. Quando ocorrer a venda de veículo da empresa.

). café. é o técnico/responsável pela informática da empresa.: árvores frutíferas.13. na baixa de uma computador.CULTURAS PERMANENTES São aquelas não sujeitas ao replantio após a colheita. etc. os gastos serão acumulados na conta Cultura Permanente em Formação.1 . os gastos serão acumulados também na conta Cultura Permanente em Formação. 1. o profissional é o chefe da manutenção.: eucaliptus.: para o café. 923 do RIR/99). ex. é uma declaração elaborada pelo profissional ou responsável que possua o conhecimento necessário para tal. Ex. etc. etc. o saldo da conta da cultura em formação será transferido para a conta Cultura Permanente Formada.3 no presente trabalho.Quando ocorrer a inutilização do bem sem que haja a sua venda.: na baixa de um implemento agrícola. Cafezal 2001). será determinada pelos Técnicos da área de produção. recursos florestais. pág. bem como apresentam prazo de vida útil superior a um ano. 1.Classificam-se em Imobilizado: a) Culturas destinadas a exploração dos respectivos frutos: Durante a formação dessas culturas (ex.No caso de Floresta Plantada: Durante a formação dessas culturas (ex. O momento que ocorre a transferência de uma cultura em formação para formada. foi determinada que os gastos com a formação da cultura ocorrerão durante os 24 primeiros meses. o Gerente da fazenda e o Contador da empresa.: Cafezal 2000. b) Culturas destinadas ao corte para comercialização: . A Cultura Permanente Formada. e a partir desse momento passará a sofrer depreciação. Quando atingir a maturidade (24 meses para o café) e estiver em condições de produzir.). O período que as culturas estarão em formação será determinada pela equipe técnica da empresa.13 . O bem baixado não poderá mais permanecer na empresa. especificando-se o tipo de cultura e valores separados por ano de plantio em contas contábeis separadas (ex. 10 . O documento hábil para embasar a operação e servir de base para efetuar os lançamentos contábeis necessários. como. existe a necessidade de documento hábil para comprovar o real estado do bem e a necessidade de sua baixa no Imobilizado (art. plantações de café. eucaliptus. pinho. etc. determinada pelos técnicos através de um relatório (modelo no anexo 3.4). por exemplo: laranjeiras. uma vez que propiciam mais de uma colheita ou produção. O modelo da declaração está como anexo 3. será depreciada de acordo com a estimativa de vida útil que ela terá (Manual Prático de Contabilidade atualizável – Informare. 488).

Quando a floresta estiver pronta para exploração. sem que se destinem a manutenção das atividades da empresa. a quota de exaustão será determinada pela quantidade de hectares cortados após a floresta estar pronta para exploração. Se existir rebrota e a área for novamente preparada para a formação da floresta.00. Suponhamos que a quantidade de hectares plantados seja de 100 hectares e no mês de janeiro tenha sido extraídas 10 hectares. pág. e o resultado será considerado como custo dos recursos florestais extraídos. e então passando a sofrer exaustão. inicialmente. todos os custos serão imobilizados e baixados como exaustão por ocasião da extração física.: Usa-se o termo exaustão para culturas que possuem suas plantas extraídas fisicamente. 1. .00. sabe-se a quantidade de hectares e mudas plantadas. o percentual de exaustão será calculado do seguinte modo: 10 x 100% = 10% 100 Se o valor contábil da floresta era de R$ 100. o percentual que o volume dos recursos florestais utilizados ou a quantidade de árvores extraídas durante o período representa em relação ao volume ou à quantidade de árvores que no início do período compunham a floresta. Obs.000. Informare. o valor do encargo de exaustão será de R$ 10. 488/489): apurar-se-á. o percentual encontrado será aplicado sobre o valor da floresta. pág. quando serão utilizados os mesmos procedimentos de item anterior. os novos custos serão imobilizados em Cultura Permanente em Formação até o momento que a floresta estiver formada e pronta para corte. Para o cálculo da quota de exaustão de recursos florestais. O total de hectares extraídos será fornecido pela área de Produção através de relatório (anexo 3. zerando a conta de Culturas Permanentes Formadas. Ativo Permanente Imobilizado. 8). observando sempre o valor limite mínimo para imobilização (IOB-Cursos. registrado no ativo. - Quando ocorre o plantio das árvores.13.Classificam-se em Investimentos: Os empreendimentos correspondentes ao plantio de florestas destinadas a proteção do solo ou a preservação do ambiente. serão observados os seguintes critérios (Manual Prático de Contabilidade atualizável.000. será transferida como Cultura Permanente Formada. 11 . especificando-se o tipo de cultura em contas contábeis separadas.5) quando ocasionar o corte.No Caso de Florestas que não se extinguem no primeiro corte: Quando ocorre a formação da floresta pela 1ª vez. Classificam-se na conta de Reflorestamento.2 .

bovinos e outros destinados ao trabalho agrícola. serão classificados no Ativo Imobilizado os seguintes animais (Aspectos Fiscais e Tributários p/Encerramento do Ano Calendário 99. sela ou transporte). pág. 12 .1. b) Reprodutores e matrizes. 107): a) animais de trabalho (compreendendo eqüinos. CRC-RS. sofrem depreciação por perder paulatinamente a sua capacidade de trabalho ou de reprodução com o decorrer do tempo.14 .SEMOVENTES Nas empresas agrícolas. Os animais classificados como semoventes.

1 – CORREÇÃO DO SOLO Compõem-se dos valores com adubos. 2. despesas com enleiramento. sementes. liberação. art.2 – DESMATAMENTO E TERRAPLANAGEM Compõem-se dos valores com combustíveis.3 . lubrificantes. se menor que cinco anos. autorização e inspeção de abertura de área. polvilhamento dos adubos e fertilizantes. incorporação. distribuição. defensivos. fertilizantes. mão-de-obra para catação e limpeza das áreas.PASTAGENS Compõem-se dos valores com combustíveis. utilizadas para a formação das pastagens. os gastos com Desmatamento e Correção do Solo serão amortizados conforme o período do arrendamento. item V). materiais. 2. materiais. adubos. 13 . Obs: Os valores do grupo Diferido serão amortizados em 05 anos. 2. 179. aplicação. gradagem.– DIFERIDO Serão lançados neste grupo todos os gastos que caracterizam-se por possuírem claro potencial de contribuição para a formação do resultado de mais de um exercício social futuro (Lei 6. despesas com combustível. gradagem e taxas para permissão.404/76. fertilizantes. 2.4 – ARRENDAMENTO DE TERRAS Quando ocorrer arrendamento de terras.

. . IN SRF nº 162/98. IOB Cursos – Ativo Permanente Imobilizado. PN CST 57/96. CRC-RS.PN CST 146/75.404/76. Manual Prático de Contabilidade atualizável – INFORMARE. 49/98. PN CST 22/87.Aspectos Fiscais e Tributários p/Encerramento do Ano-Calendário 99.Bibliografia . IN SRF nº 103/84. Regulamento do Imposto de Renda atualizável – IOB. 14 .Boletim IOB – IR. Lei 6.

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