Projecto de Plano de Contas - IFNBs

Projecto de Plano de
Contas
- IFNB -
- Elenco de Contas | Eventos Contabilísticos | Demonstrações Financeiras -
Outubro de 2014
Projecto de Plano de Contas
-Elenco de Contas | Eventos Contabilísticos | Demonstrações Financeiras -
Índice
1 Introdução........................................................................................................................................................................5
1.1 Enquadramento e Objectivos.................................................................................................................................5
1.2 Estrutura do Documento........................................................................................................................................6
2 Elenco de Contas.............................................................................................................................................................7
2.1 Elenco de Contas Básico.......................................................................................................................................7
2.1.1 Activo................................................................................................................................................................8
2.1.2 Passivo.............................................................................................................................................................19
2.1.3 Capital - Interesses Minoritários.....................................................................................................................27
2.1.4 Capital – Fundos Próprios...............................................................................................................................31
2.1.5 Resultados.......................................................................................................................................................35
2.1.6 Fluxos de Caixa...............................................................................................................................................48
2.1.7 Mutações de Fundos Próprios.........................................................................................................................63
2.1.8 Contas Extrapatrimoniais................................................................................................................................69
2.2 Elenco de Contas Auxiliares................................................................................................................................74
2.2.1 Especificações.................................................................................................................................................74
2.2.2 Prazos..............................................................................................................................................................77
2.2.3 Nível de Risco.................................................................................................................................................78
2.2.4 Moedas............................................................................................................................................................79
2.2.5 Indexadores.....................................................................................................................................................90
2.2.6 Sectores Institucionais.....................................................................................................................................91
2.2.7 Residência Cambial.........................................................................................................................................94
2.2.8 Instrumentos e Operações...............................................................................................................................94
2.2.9 CAE.................................................................................................................................................................98
2.2.10 Tipos de Garantias....................................................................................................................................102
2.2.11 Categorias de Instrumentos Fimnanceiros Derivados...............................................................................103
2.2.12 Negociabilidade........................................................................................................................................104
2.2.13 Vinculações...............................................................................................................................................104
2.2.14 Registo......................................................................................................................................................105
2.2.15 Bens e Direitos utilizados como Garantias...............................................................................................106
2.2.16 Países.........................................................................................................................................................108
3 Eventos Contabilísticos...............................................................................................................................................125
3.1 Aplicações de Liquidez.....................................................................................................................................126
3.1.1 Aplicações no mercado monetário interfinanceiro........................................................................................126
3.1.2 Títulos de Terceiros Comprados com Acordo de Revenda...........................................................................127
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3.1.3 Títulos de Terceiros Comprometidos com Acordos de Revenda e Recompra.............................................128
3.2 Operações para obtenção de Liquidez...............................................................................................................130

3.2.1 Operações Relativas a Empréstimos Bancários............................................................................................130
3.2.2 Títulos Próprios Vendidos com Acordo de Recompra..................................................................................131
3.3 Títulos e Valores Mobiliários............................................................................................................................132
3.3.1 Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação............................................................................132
3.3.2 Títulos Disponíveis para Venda....................................................................................................................134
3.3.3 Títulos Mantidos até o Vencimento..............................................................................................................138
3.3.4 Transferência de Títulos para Categoria Diversa..........................................................................................142
3.3.5 Carteira de Títulos de Terceiros....................................................................................................................149
3.4 Derivados...........................................................................................................................................................150
3.4.1 Operações de SWAP.....................................................................................................................................150
3.4.2 Operações com Futuros.................................................................................................................................151
3.4.3 Operações com Opções (compra de opção de compra)................................................................................152
3.4.4 Operações com Opções (compra de opção de venda)...................................................................................153
3.4.5 Registo do incumprimento de operações associadas aos instrumentos financeiros derivados.....................154
3.4.6 Operações com Opções (venda de opção de compra)...................................................................................155
3.4.7 Operações com Opções (venda de opção de venda).....................................................................................156
3.5 Operações Cambiais..........................................................................................................................................157
3.5.1 Variação cambial do activo...........................................................................................................................157
3.6 Créditos..............................................................................................................................................................158
3.6.1 Concessão do Crédito....................................................................................................................................158
3.6.2 Apropriação de Proveitos/Receitas...............................................................................................................158
3.6.3 Recebimento da Operação.............................................................................................................................159
3.7 Outros Valores...................................................................................................................................................160
3.7.1 Valores Depositados para Garantia – Depósitos de MargensRecebimento da Operação.............................160
3.7.2 Valores Depositados para Garantia – Depósitos Judiciais............................................................................160
3.7.3 Devedores pela Prestação de Serviços..........................................................................................................161
3.7.4 Devedores Diversos.......................................................................................................................................161
3.7.5 Provisões Específicas para Perdas.................................................................................................................162
3.7.6 Adiantamentos e Antecipações Salariais.......................................................................................................162
3.7.7 Despesas Antecipadas...................................................................................................................................163
3.7.8 Materiais de Expediente................................................................................................................................163
3.7.9 Outros Adiantamentos...................................................................................................................................164
3.7.10 Bens Não de Uso Próprio..........................................................................................................................165
3.8 Participações Sociais.........................................................................................................................................166
3.9 Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis (AFT e AI)..............................................................................170
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3.9.1 Activos Fixos Tangíveis................................................................................................................................170
3.9.2 Reserva de Reavaliação.................................................................................................................................172

3.9.3 Activo Intangível...........................................................................................................................................173
3.10 Captações com TVM.........................................................................................................................................174
3.11 Obrigações no Sistema de Pagamentos.............................................................................................................175
3.11.1 Relações entre Instituições........................................................................................................................175
3.12 Outras Captações...............................................................................................................................................177
3.12.1 Dividas Subordinadas...............................................................................................................................177
3.12.2 Outras Captações Contratadas..................................................................................................................178
3.13 Fundo de Garantia..............................................................................................................................................179
3.13.1 Participação no Fundo de Garantia...........................................................................................................179
3.14 Outras Obrigações.............................................................................................................................................180
3.14.1 Outras Obrigações de Natureza Social ou Estatutária..............................................................................180
3.14.2 Outras Obrigações de Natureza Fiscal......................................................................................................180
3.14.3 Outras Obrigações de Natureza Cível.......................................................................................................181
3.14.4 Outras Obrigações de Natureza Administrativa e de Comercialização....................................................182
3.15 Provisões para Responsabilidades Prováveis....................................................................................................183
3.15.1 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Fiscal.............................................................183
3.15.2 Provisões para Responsabilidades Prováveis na Prestação de Garantias.................................................184
3.16 Capital Social.....................................................................................................................................................185
3.17 Resultados Potenciais........................................................................................................................................186
3.17.1 Variação Cambial em Imobilizações Financeiras no Exterior..................................................................186
3.18 Apuramento do Resultado.................................................................................................................................190
3.19 Actualização Monetária.....................................................................................................................................192
4 Demonstrações Financeiras.........................................................................................................................................193
4.1 Balancete............................................................................................................................................................194
4.1.1 Activo............................................................................................................................................................194
4.1.2 Passivo...........................................................................................................................................................195
4.1.3 Capital - Interesses Minoritários...................................................................................................................196
4.1.4 Capital – Fundos Próprios.............................................................................................................................197
4.1.5 Resultados.....................................................................................................................................................198
4.1.6 Fluxos de Caixa.............................................................................................................................................199
4.1.7 Mutações de Fundos Próprios.......................................................................................................................200
4.1.8 Contas Extrapatrimoniais..............................................................................................................................201
4.2 Balanço..............................................................................................................................................................202
4.3 Demonstração de Resultados.............................................................................................................................205
4.4 Demonstração de Mutações de Fundos Próprios...............................................................................................208
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4.5 Fluxos de Caixa.................................................................................................................................................211
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1 Introdução
1.1 Enquadramento e Objectivos
Com o desenvolvimento do mercado Angolano e no sentido deste acompanhar as necessidades emanadas pelas
directrizes, legislação e regulamentação do mercado de capitais, a Comissão de Mercado de Capitais (CMC),
deve apoiar e orientar as entidades que supervisiona, no sentido de promover o desenvolvimento das suas
operações, de forma organizada e sustentada.
Por outro lado, a necessidade de normalização contabilística das entidades que esta supervisiona, é essencial
para a promoção de uma transparência e equidade entre as mesmas, de forma a permitir que estas apresentem
uma imagem real do património e operações que realizam, bem como, que estas proporcionem uma
informação mais organizada e fiável aos investidores. Deste modo, permitirá promover uma maior
harmonização dos critérios contabilísticos utilizados, contribuindo para um acompanhamento e controlo mais
eficientes das entidades que compõem o mercado de capitais Angolano.
Adicionalmente, para a elaboração e definição da informação contabilística e respectivos procedimentos, a

considerar por parte das entidades que regula, a CMC teve em consideração os critérios contabilísticos
recomendados a nível internacional, de acordo com as melhores práticas e, com as normas internacionais de
contabilidade (International Financial Reporting Standards ou IFRS) emitidas pelo International Accounting
Standards Board (IASB). Neste sentido, a CMC pretende garantir a criação de incentivos para a credibilidade e
confiança dos investidores (nacionais e internacionais) no mercado de capitais Angolano.
Neste contexto, o presente documento pretende apresentar o Elenco de Contas, os Eventos Contabilísticos e as
Demonstrações Financeiras, que devem ser utilizados pelas Instituições Financeiras Não Bancárias (IFNB).
Estes têm por objectivo uniformizar os registos contabilísticos, sistematizar os procedimentos e critérios de
registo, estabelecer regras para divulgação de informações, tendo em consideração as melhores práticas
internacionais.
Neste sentido, é possível padronizar a utilização das contas, de modo a possibilitar o acompanhamento do de
mercado, particularmente no que se refere à análise, avaliação do desempenho e controlo das actividades
desenvolvidas pelas instituições sob supervisão da CMC.
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Para além disso, o Elenco de Contas e os Eventos Contabilísticos, apresentados neste documento, permitem,
ainda, orientar as instituições na identificação das contas a utilizar mediante os eventos existentes, facilitando
o processo de registos contabilísticos.
A definição das Demonstrações Financeiras, é também fundamental, de modo a permitir a publicação de

informação padronizada por parte das instituições, proporcionando uma melhor compreensão e
comparabilidade por parte, não só, das instituições financeiras, mas também dos investidores e da própria
entidade reguladora (CMC).
Nas IFNB sujeitas à supervisão da CMC, incluem-se as sociedades correctoras, as sociedades distribuidoras e
as sociedades gestoras de mercado regulamentado.
1.2 Estrutura do Documento
Com este documento, pretende-se apresentar o Elenco de Contas, Eventos Contabilísticos e as Demonstrações
Financeiras, definido para as Instituições Financeiras Não Bancárias (IFNB). Deste modo, o presente
documento está estruturado da seguinte forma:
 No presente capítulo apresenta-se um breve enquadramento e objectivos do documento;

 No segundo capítulo apresenta-se o Elenco de Contas, quer básicas quer auxiliares, que as IFNB
devem utilizar nos seus procedimentos contabilísticos, de modoa cumprirem com directrizes definidas
pela CMC;
 No terceirco capítulo apresentam-se os Eventos Contabilísticos, que devem ser considerados pelas
IFNB;
 No último capítulo, apresentam-se as Demonstrações Financeiras que devem ser utilizadas e
elaboradas pelas IFNBs no seu reporte.
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2 Elenco de Contas
O Elenco de Contas, definido pela CMC, sistematiza as contas que devem ser utilizadas pelas IFNBs, estando
subdividido em:
 Elenco de Contas Básico: contas que apresentam as principais informações que devem ser
apresentadas pelas instituições;
Elenco de Contas Auxiliares: contas que permitem a identificação de especificações do registo,
permitindo o fornecimento de informação mais pormenorizada das operações da instituição.
Nos próximos subcapítulos apresenta-se o detalhe considerado para cada um dos Elencos de Contas.
2.1 Elenco de Contas Básico

O Elenco de Contas Básico compreende todas as contas de Activo, Passivo, Capital, Resultados, Fluxos de
Caixa, Mutações de Fundos Próprios e Contas Extrapatrimoniais, existentes.
Este deve ser utilizado como base para o registo contabilístico das operações realizadas pelas instituições.
O Elenco de Contas é apresentado sob a forma de um código numérico e uma designação. O código de cada
uma das contas permite identificar o grupo de contas, a classe, a conta, a subconta, o detalhe e o subdetalhe.
Os próximos subcapítulos sistematizam todas a estrutura de contas existentes, e respectiva designação e

função (para uma mais fácil compreensão do âmbito da função da conta), para cada uma das classes.
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2.1.1 Activo
O Activo compreende os bens, direitos e as aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de
gerar benefícios económicos futuros, originados de eventos ocorridos.
# Conta Nome da Conta Função da Conta
1.10 Disponibilidades Registar os valores detidos com elevado nível de

liquidez, nomeadamente, moeda e seus
equivalentes.
1.10.10 Caixa Registar os valores em dinheiro físico (moeda

metálica e notas) em moeda nacional ou estrangeira.
1.10.10.10 Moeda Nacional Registar a quantia monetária existente em caixa em

moeda nacional.
1.10.10.20 Moeda Estrangeira Registar a quantia monetária existente em caixa em

moeda estrangeira. A moeda estrangeira deverá ser
mensurada na data da transacção à taxa de câmbio
dessa data e, em cada data do balanço, deve ser
ajustada à taxa de câmbio do fecho.
1.10.20 Disponibilidades em Instituições Registar os valores mantidos em depósitos de de

Financeiras elevada liquidez em instituições bancárias, públicas e
privadas. Esta conta requer subtítulos de uso interno
para identificar e individualizar perfeitamente os
estabelecimentos depositários. Estas contas devem
apresentar sempre um saldo devedor, pois caso o
mesmo seja credor deve transitar para a conta 2.10 -
Operações para Obtenção de Liquidez.
1.10.20.10 Depósitos à Ordem em Moeda Registar os valores mantidos em depósitos de elevada

Nacional liquidez em instituições bancárias em moeda
nacional.
1.10.20.20 Depósitos à Ordem em Moeda Registar os valores mantidos em depósitos de elevada

Estrangeira liquidez em instituições bancárias em moeda
estrangeira. A moeda estrangeira deverá ser
mensurada na data da transacção à taxa de câmbio
dessa data e, em cada data do balanço, deve ser
ajustada à taxa de câmbio do fecho.
1.20 Aplicações de Liquidez Registar a aplicação de recursos em aplicações

financeiras de liquidez por operações
comprometidas, ou seja, operações de compra
ou venda de títulos
com acordo de revenda.
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1.20.10 Aplicações Monetárias no Mercado Registar os valores em depósitos de reduzida liquidez

Interfinanceiro mantidos em instituições bancárias, públicas e
privadas.
1.20.10.10 Depósitos a Prazo Registar os valores em depósitos a prazo numa

instituição bancária. A mensuração dos depósitos a
prazo em moeda estrangeira devem ser ajustados à
taxa de câmbio do fecho.
1.20.10.10.10 Depósitos a Prazo em Moeda Nacional Registar os valores em depósitos a prazo numa
instituição bancária em moeda nacional.
1.20.10.10.20 Depósitos a Prazo em Moeda Registar os valores em depósitos a prazo mantidos

Estrangeira numa instituição bancária em moeda estrangeira.
1.20.10.20 Depósitos a Prazo no Banco Central Registar os valores em depósitos a prazo no

Banco Central (em moeda nacional).
1.20.20 Operações de Compra de Títulos de Registar o valor dos títulos adquiridos, por via da
Terceiros com Acordo de Revenda aplicação de recursos, com o compromisso de serem
revendidos no vencimento da operação.
Denomina-se “carteira de terceiros bancada”. Em
essência, consiste numa operação de aplicação de
recursos com a compra de títulos terceiros em
garantia.
1.20.20.10 Títulos da Dívida Pública Registar o valor dos títulos da Dívida Pública
adquiridos com o compromisso de serem revendidos.
1.20.20.20 Títulos do Banco Central Registar o valor dos títulos do Banco Central
1.20.20.30 Outros Títulos Registar o valor de títulos de dívida corporativa,

unidades de participação, acções e outros títulos,
1.20.30 Operações de Venda de Títulos de Registar o valor dos títulos adquiridos com o
Terceiros com Acordo de Revenda compromisso de serem revendidos e que foram
negociados com o compromisso de serem
recomprados.
Denomina-se “carteira de terceiros financiada”. Em
essência, consiste numa operação de aplicação de
recursos com a compra de títulos terceiros em
garantia.
1.20.30.10 Títulos da Dívida Pública Registar o valor dos títulos da dívida pública adquiridos
com o compromisso de serem
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revendidos e que foram negociados com o
compromisso de serem recomprados.
1.20.30.20 Títulos do Banco Central Registar o valor dos títulos do Banco Central
adquiridos com o compromisso de serem revendidos
e que foram negociados com o compromisso de
serem recomprados.
1.20.30.30 Outros Títulos Registar o valor dos títulos de dívida corporativa,

unidades de participação, acções e outros títulos,
adquiridos com o compromisso de serem revendidos
e que foram negociados com o compromisso de
serem recomprados.
1.30 Títulos e Valores Mobiliários Registar os títulos e valores mobiliários detidos

pela IFNB. O título e valor mobiliário deve ser
registado na conta adequada.
1.30.10 Mantidos para Negociação Registar o valor dos títulos e valores mobiliários
adquiridos e que se destinam a serem activa e
frequentemente negociados. Estes títulos, na data de
fecho das contas, devem estar mensurados conforme
os critérios definidos. As alterações ao seu valor
devem ser reconhecidas na demonstração de
resultados.
1.30.10.10 Títulos de Rendimento Fixo Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
rendimento fixo adquiridos e que se destinam a serem
activa e frequentemente negociados.
1.30.10.10.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor dos bilhetes do tesouro, obrigações
do tesouro, títulos do Banco Central, e outros títulos
de dívida pública de rendimento variável, que se
destinam à negociação.
1.30.10.10.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor de obrigações e outros títulos de

dívida corporativa de rendimento fixo, que se
destinam à negociação. Esta conta deverá ser
utilizada por entidades que façam gestão/negociação
de carteira própria. (Caso das Sociedade Distribuidoras
de Valores Mobiliários)
1.30.10.10.30 Outros Títulos Registar o valor de outros títulos de rendimento

fixo, que se destinam à negociação.
1.30.10.20 Títulos de Rendimento Variável Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
rendimento variável, destinados à negociação.
1.30.10.20.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor dos bilhetes do tesouro, obrigações
do tesouro, títulos do Banco Central, e outros títulos
de dívida pública de rendimento
variável, destinados à negociação.
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dívida corporativa de rendimento variável, destinados
à negociação. Esta conta deverá ser utilizada por
entidades que façam gestão/negociação de carteira
própria. (Caso das Sociedade Distribuidoras de
Valores Mobiliários)
1.30.10.20.30 Acções Registar o valor de títulos representativos do capital

de empresas privadas, destinados à negociação.

variável, destinados à negociação.
1.30.20 Disponíveis para Venda Registar o valor dos títulos e valores mobiliários, que
não se destinam à negociação ou a serem mantidos
até o vencimento. Estes títulos, na data de fecho das
contas, devem estar mensurados conforme os
critérios definidos. As alterações ao seu valor devem
ser reconhecidas na demonstração de resultados.
1.30.20.10 Títulos de Rendimento Fixo Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
rendimento fixo, disponíveis para venda.
1.30.20.10.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor de bilhetes do tesouro, obrigações do

tesouro, títulos do Banco Central, e outros títulos de
dívida pública de rendimento variável, disponíveis
para venda.

dívida corporativa de rendimento fixo, disponíveis
para venda. Esta conta deverá ser utilizada por
entidades que façam gestão/negociação de carteira
própria. (Caso das Sociedade Distribuidoras de
Valores Mobiliários)

fixo, disponíveis para venda.
1.30.20.20 Títulos de Rendimento Variável Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
rendimento variável, disponíveis para venda.
1.30.20.20.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor de bilhetes do tesouro, obrigações do

tesouro, títulos do Banco Central, e outros títulos de
rendimento variável, disponíveis para venda.

dívida corporativa de rendimento variável,
disponíveis para venda. Esta conta deverá ser
utilizada por entidades que façam
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gestão/negociação de carteira própria. (Caso das
Sociedade Distribuidoras de Valores Mobiliários)
1.30.20.20.30 Acções Registar o valor de títulos representativos do capital

de empresas privadas, disponíveis para venda.

variável, disponíveis para venda.
1.30.30 Mantidos até o Vencimento Registar o montante aplicado em títulos e valores

mobiliários, que serão mantidos em poder da
instituição até o vencimento. Estes títulos, na data de
fecho das contas, devem estar mensurados conforme
os critérios definidos. As alterações ao seu valor
devem ser reconhecidas na demonstração de
resultados.
1.30.30.10 Títulos de Rendimento Fixo Registar o montante aplicado em títulos e valores

mobiliários de rendimento fixo, mantidos até ao
vencimento.
1.30.30.10.10 Títulos de Dívida Pública Registar o montante aplicado em bilhetes do tesouro,

obrigações do tesouro, títulos do Banco Central, e
outros títulos de dívida pública de rendimento
variável, mantidos até ao vencimento.
1.30.30.10.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o montante aplicado em obrigações e outros

títulos de dívida corporativa de rendimento fixo,
mantidos até ao vencimento. Esta conta deverá ser
utilizada por entidades que façam gestão/negociação
de carteira própria. (Caso das Sociedade Distribuidoras
de Valores Mobiliários)
1.30.30.10.30 Outros Títulos Registar o montante aplicado em outros títulos de

rendimento fixo, mantidos até ao vencimento.
1.30.30.20 Títulos de Rendimento Variável Registar o montante aplicado em títulos e valores

mobiliários de rendimento variável, mantidos até ao
vencimento.
1.30.30.20.10 Títulos de Dívida Pública Registar o montante aplicado em bilhetes do tesouro,

outros títulos de rendimento variável, mantidos até ao
vencimento.
1.30.30.20.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o montante aplicado em obrigações e outros

títulos de dívida corporativa de rendimento variável,
mantidos até ao vencimento. Esta conta deverá ser
utilizada por entidades que façam
gestão/negociação de carteira própria. (Caso das
Sociedade Distribuidoras de Valores Mobiliários)
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1.30.30.20.30 Acções Registar o montante aplicado em títulos

representativos do capital de empresas privadas,
mantidos até ao vencimento.
1.30.30.20.40 Outros Títulos Registar o montante aplicado em outros títulos de

rendimento variável, mantidos até ao vencimento.
1.40 Instrumentos Financeiros Registar valores a receber associados a

Derivados instrumentos financeiros derivados. O registo
deve ser feito com base na especificidade do
instrumento derivado, utilizando as seguintes
contas.
1.40.10 Especulação e Arbitragem Registar o valor dos instrumentos financeiros

derivados adquiridos com a finalidade de realizar
operações especulativas e arbitrárias nos mercados
financeiros. Estes títulos, na data de fecho das contas,
devem estar mensurados conforme os critérios
definidos. As alterações ao seu valor devem ser
reconhecidas na demonstração de resultados.
1.40.20 Cobertura (Hedge) de Valor Justo Registar o valor dos instrumentos financeiros
derivados adquiridos com a finalidade de proteger
posições patrimoniais da variação no valor justo
(preços e taxas) do item objecto. Estes títulos, na data
de fecho das contas, devem estar mensurados
conforme os critérios definidos. As alterações ao seu
valor devem ser reconhecidas na demonstração de
resultados.
1.40.30 Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa Registar o valor dos instrumentos financeiros
derivados adquiridos com a finalidade de proteger
posições patrimoniais da variação no fluxo de caixa
futuro do item objecto. Estes títulos, na data de fecho
das contas, devem estar mensurados conforme os
critérios definidos. As alterações ao seu valor devem
ser reconhecidas na demonstração de resultados.
1.40.40 Cobertura (Hedge) de Investimentos no Registar o valor dos instrumentos financeiros

Exterior derivados adquiridos com a finalidade de proteger
posições patrimoniais da variação cambial de
investimentos realizados no exterior. Estes títulos, na
data de fecho das contas, devem estar mensurados
conforme os critérios definidos. As alterações ao seu
valor devem ser reconhecidas na demonstração de
resultados.
1.40.90 Incumprimentos por Instrumentos Registar o valor das dívidas de terceiros pelo
Financeiros Derivados incumprimento de operações associadas aos
instrumentos financeiros derivados.
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1.50 Créditos no sistema de Registar os valores a receber relativos a valores

pagamentos pendentes de liquidação e compensação.
1.50.10 Relações entre Instituições Registar os créditos decorrentes de operações

efectuadas com outras instituições financeiras.
1.50.10.10 Devedores por Operações Pendentes de Registar os recebimentos por cheques e outros papéis
Liquidação encaminhados ao serviço de compensação, bem
como o direito por outros recebimentos efectuados
por meio electrónico.
1.50.10.20 Valores a Compensar Registar valores pendentes de compensação.
1.70 Créditos Registar os valores a receber relativos a

empréstimos, juros entre outros.
1.70.10 Créditos Registar os créditos concedidos com os próprios

recursos para facilitar a aquisição de valores pelos
seus clientes, por parte das distribuidoras.
1.70.10.10 Em valores monetários Créditos concedidos sob a forma de valores monetários
1.70.10.20 Em valores mobiliários Créditos concedidos sob a forma de titulos e

valores mobiliários
1.80 Outros Valores Registar os valores a receber de diferentes

naturezas, conforme detalhe abaixo.
1.80.10 Outros Valores de Natureza Social ou Registar outros valores relativos a direitos a receber
Estatutária de natureza social ou estatutária de um determinado
período que estão por atribuir.
1.80.10.10 Dividendos a Receber Registar outros valores a receber referentes a

dividendos e outras participações societárias de um
determinado período que estão por atribuir.
1.80.20 Outros Valores de Natureza Fiscal Registar outros valores relativos a direitos a receber
de natureza fiscal. São um direito que se reconhecem
sobre o Estado, resultante de imposto a recuperar no
futuro e não são mais do que a aplicação do regime
do acréscimo (especialização do exercício) ao
imposto.
1.80.20.10 Créditos Fiscais Registar os créditos fiscais de impostos oriundos de

prejuízo fiscal, de diferenças temporárias, de outros
créditos fiscais, de natureza diferida,
previstos expressamente pela legislação tributária.
©
1
1.80.20.10.10 Créditos Fiscais por Diferenças Registar os valores relativos a diferenças

Temporárias temporárias, inclusive aquelas decorrentes de
encargos fiscais decorrentes de receitas de operações
entre instituições ligadas eliminadas na consolidação.
1.80.20.10.20 Créditos Fiscais por Prejuízos Fiscais Registar os valores relativos a prejuízos fiscais que
possam ser compensados com lucros futuros.
1.80.20.20 Impostos a Compensar Registar os valores relativos a impostos que a

instituição tem direito a compensar com lucros
futuros.
1.80.20.30 Impostos a Recuperar Registar os valores relativos a impostos que a

instituição tem direito a recuperar.
1.80.30 Outros Valores de Natureza Cível Registar outros valores relativos a direitos a receber de
natureza cível.
1.80.30.10 Valores Depositados para Garantia Registar outros valores a receber referentes depósitos
de margens para operações em bolsas de valores e de
mercadorias, bem como os depósitos determinados
pela justiça ou para atender ordens judiciais.
1.80.30.10.10 Depósitos de Margens Registar os valores em espécie depositados em bolsas

de valores e de mercadorias para garantia de
operações por conta própria e de terceiros.
1.80.30.10.20 Depósitos Judiciais Registar os valores depósitados decorrentes de

ordens judiciais.
1.80.30.10.30 Garantias Registar os valores que garantem as obrigações das

bolsas de valores mobiliários perante os seus clientes
em relação às operações e actividades realizadas
dentro e fora da bolsa.
1.80.30.20 Devedores pela Prestação de Serviços Registar os valores a receber decorrentes da

prestação de serviços a terceiros.
1.80.30.30 Direitos Junto a Consorciados Registar os valores a receber de clientes de grupos de

consórcios administrados pela instituição, em face do
relacionamento dos referidos clientes e o respectivo
grupo de consórcio.
1.80.30.40 Alugueres a Receber Registar valores a receber por proveitos referentes a

alugueres de imóveis detidos pela própria entidade.
1.80.30.80 Devedores Diversos Registar, por titular, os direitos da instituição perante

terceiros.
©
1
1.80.40 Outros Valores de Natureza Registar os adiantamentos e antecipações salariais, as

Administrativa e de Comercialização despesas antecipadas, o material de expediente e
outros adiantamentos.
1.80.40.10 Adiantamentos e Antecipações Registar nesta conta os adiamentos concedidos ao

Salariais pessoal ou aos órgãos sociais por conta de
remunerações futuras. Esta conta deverá apresentar
saldos devedores.
1.80.40.10.10 Membros dos Órgãos de Gestão e Registar os adiantamentos concedidos aos orgãos de
Fiscalização gestão e fiscalização por conta de remunerações
futuras.
1.80.40.10.20 Empregados Registar os adiantamentos concedidos aos

empregados por conta de remunerações futuras.
1.80.40.20 Despesas Antecipadas Registar as aplicações de recursos cujos benefícios

ou prestação de serviços à instituição ocorrerão em
períodos seguintes.
1.80.40.30 Material de Expediente Registar os materiais adquiridos para uso ou

consumo corrente e bens de consumo duráveis, até o
valor admitido pela legislação fiscal, ou de vida útil
inferior a um ano.
1.80.40.80 Outros Adiantamentos Registar valores pagos antecipadamente não

identificados nos itens anteriores.
1.80.80 Bens Não de Uso Próprio Registar os bens de propriedade da instituição não
utilizados no desempenho da actividade social,
inclusive os recebidos em dação em pagamento.
1.80.90 (-) Provisões Específicas para Perdas Registar o valor da provisão constituída em função
das desvalorizações de valores e bens classificados
em outros valores. Serve para registar as
responsabilidades cuja natureza esteja claramente
definida e que à data do balanço sejam de ocorrência
provável ou certa, mas incertas quanto ao seu valor
ou data de ocorrência. O valor da provisão é estimado
com base na perda provável. A estimativa é obtida
pela diferença entre o valor presente calculado pela
taxa original do contrato e o valor justo do activo
objecto.
1.85 Adiantamento a Fornecedores Registar os valores adiantados a fornecedores

para a aquisição de bens e/ou serviços.
1.85.10 Adiantamentos a Fornecedores Registar o valor dos adiantamentos a

fornecedores realizados para compra de
mercadorias, ou pagamento antecipado de
©
1

serviços que irão ser recebidos. Pela recepção da
factura, estas verbas serão transferidas para a conta
2.80.30.70.10 "Fornecedores".
1.90 Participações Sociais Registar as participações no capital social de

outras entidades. A forma de participação deve
ser registada nas seguintes contas.
1.90.10 Investimentos em Associadas Registar as participações de carácter permanente no

capital social de outras sociedades.
1.90.10.10 Participações em Coligadas e Registar o valor das participações sociais em

Equiparadas entidades coligadas e equiparadas avaliadas pelo
método da equivalência patrimonial. De acordo com
o método da equivalência patrimonial, o custo de
aquisição de uma participação será acrescido ou
reduzido, da quantia correspondente à proporção nos
resultados líquidos da entidade participada, da
quantia correspondente à proporção noutras variações
nos capitais próprios da entidade participada, da
quantia dos lucros distribuídos à participação e da
quantia da cobertura de prejuízos que tenha sido
deliberada.
1.90.10.20 Participações em Outras Sociedades Registar os investimentos financeiros noutras

entidades, que não sejam subsidiárias, associadas ou
empreendimentos conjuntos e que requerem
participações de capital. A participação accionária é
avaliada pelo custo de aquisição, deduzido da
provisão para perdas.
1.90.10.30 Outros Investimentos Registar e outros investimentos de carácter

permanente, não classificáveis como activos fixos
tangíveis ou activos intangíveis.
1.90.10.90 (-) Provisão para Redução no Valor Registar as perdas não temporárias em participações
Recuperável societárias em coligadas e equiparadas, avaliadas ou
não pelo método de equivalência patrimonial.
1.95 Activos Fixos Tangíveis e Registar os activos fixos tangíveis e activos

Intangíveis intangíveis.
1.95.10 Activos Fixos Tangíveis Registar os activos fixos tangíveis, móveis ou

imóveis, que a empresa utiliza na sua actividade
operacional e não se destinem a ser vendidos ou
transformados, com carácter de permanência superior
a um ano. Inclui igualmente as benfeitorias e as
grandes reparações que sejam
de acrescer ao custo daqueles activos.
©
1
1.95.10.10 Imóveis de Uso Registar o valor dos terrenos e das edificações de

propriedade da instituição, efectivamente utilizados
no desempenho da actividade social.
1.95.10.20 Móveis, Utensílios, Instalações e Registar aqueles elementos patrimoniais utilizados na

Equipamentos exploração da actividade social. Como instalações,
registam-se os bens que, de uma maneira ou de outra,
sofram danos ou ocasionem perdas com sua retirada
de serviço.
1.95.10.30 Activos Fixos em Curso Registar os valores transferidos, pagos ou devidos

que se destinem à aquisição, para utilização futura, de
bens em fase de construção, instalação, ou em
processo de encomenda ou importação.
1.95.10.40 Outros Activos Fixos Tangíveis Registar os itens não classificáveis nas demais
subcontas.
1.95.10.90 (-) Depreciações Acumuladas Registar o valor acumulado das depreciações dos
activos fixos tangíveis, em uso na exploração da
actividade social. A conta não está desdobrada, pelo
que a entidade poderá criar as subcontas necessárias
de acordo com as suas necessidades.
1.95.30 Activos Intangíveis Registar os gastos inerentes à constituição,

organização, expansão, reestruturação ou
modernização da entidade.
1.95.30.10 Sistemas de Tratamento Automático de Registar os custos e despesas de aquisição e

Dados (Software) desenvolvimento de sistemas de tratamento
automático de dados (software).
1.95.30.20 Goodwill Registar o valor do goodwill pago na aquisição de

outras instituições, isto é o justo valor dos activos e
passivos identificáveis é inferior ao custo de
aquisição reconhece-se um goodwill pela diferença.
O goodwill gerado internamente não deve ser
registado.
1.95.30.30 Outros Activos Intangíveis Registar os valores não classificáveis nas demais sub-
contas.
1.95.30.40 Activos Intangíveis em Curso Registar os valores transferidos, pagos ou devidos

que se destinem à aquisição, de bens em fase de
instalação, ou em processo de encomenda.
1.95.30.90 (-) Amortizações Acumuladas Registar o valor acumulado das amortizações dos
activos intangíveis, em uso na exploração da
actividade social. A conta não está desdobrada, pelo
que a entidade poderá criar as subcontas
©
1

necessárias de acordo com as suas
necessidades.
2.1.2 Passivo
O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações com terceiros, resultantes de
eventos ocorridos que exigem activos para a sua liquidação.
2.20 Operações para a Obtenção de Registar as operações relativas à obtenção de

Liquidez liquidez por operações comprometidas, ou seja,
operações de venda de títulos com acordo de
recompra.
2.20.10 Recursos Monetários do Mercado Registar empréstimos bancários recebidos de

Interfinanceiro instituições bancárias, públicas e privadas. Esta conta
requer subtítulos de uso interno para identificar e
individualizar perfeitamente os estabelecimentos
depositários.
2.20.10.10 Empréstimos Bancários Registar empréstimos bancários recebidos de

instituições bancárias, públicas e privadas. Esta conta
requer subtítulos de uso interno para identificar e
individualizar perfeitamente os estabelecimentos
depositários. Sugere-se a que seja desdobrada em
empréstimos de curto prazo e médio ou longo prazo,
para que se possam identificar os valores correntes e
os valores não correntes.
2.20.20 Operações de Venda de Títulos Registar o valor de venda de títulos em operações

Próprios com Acordo de Recompra comprometidas. A carteira de títulos vendidos com o
compromisso de serem recomprados denomina-se
“carteira própria financiada”. Em essência, consiste
em uma operação de captação de recursos com a
colocação de títulos próprios em garantia.
2.20.20.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor de venda de bilhetes do tesouro,

outros títulos da dívida pública em operações
comprometidas.
©
2
2.20.20.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor de venda de títulos de dívida

corporativa em operações comprometidas.
2.20.20.30 Acções Registar o valor de venda de títulos representativos

do capital de empresas privadas em operações
comprometidas.
2.20.20.40 Outros Títulos Registar o valor de venda de outros títulos em

operações comprometidas.
2.20.30 Operações de Venda de Títulos de Registar o valor de venda de títulos em operações

Terceiros com Acordo de Recompra comprometidas. A carteira de títulos de terceiros
vendidos com o compromisso de serem recomprados,
que foram negociados anteriormente com o
compromisso de serem revendidos, denomina-se
“carteira de terceiros financiada”. Em essência,
consiste em uma operação de captação de recursos
com a colocação de títulos terceiros em garantia.
2.20.30.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor de venda de bilhetes do tesouro,

outros títulos da dívida pública em operações
comprometidas.
2.20.30.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor de venda de títulos de dívida

corporativa em operações comprometidas.
2.20.30.30 Acções Registar o valor de venda de títulos representativos

do capital de empresas privadas em operações
comprometidas.
2.20.30.40 Outros Títulos Registar o valor de venda de outros títulos em

operações comprometidas.
2.30 Captações com Títulos e Valores Registar valores obtidos referentes a operações
Mobiliários inerentes a endosso de titulos emitidos.
2.30.10 Títulos e Valores Mobiliários Emitidos Registar os valores de recursos captados mediante a
ou Endossados emissão ou endosso de títulos e valores mobiliários.
2.40 Instrumentos Financeiros Registar as obrigações associadas a

Derivados instrumentos financeiros derivados. O
registo deve ser feito com base na
especificidade do instrumento derivado,
utilizando as seguintes contas.
2.40.10 Especulação e Arbitragem Registar o valor das obrigações originadas de

operações com instrumentos financeiros
©
2

derivados realizados com o objectivo de
especular e arbitrar no mercado.
2.40.20 Cobertura (Hedge) de Valor Justo Registar o valor das obrigações originadas de
operações com instrumentos financeiros derivados
destinados a proteger posições patrimoniais da
variação no valor justo (preços e taxas) do item
objecto.
2.40.30 Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa Registar o valor das obrigações originadas de
operações com instrumentos financeiros derivados
variação no fluxo de caixa futuro do item objecto.
2.40.40 Cobertura (Hedge) de Investimentos no Registar o valor das obrigações originadas de

Exterior operações com instrumentos financeiros derivados
variação cambial de investimentos realizados no
exterior.
2.50 Obrigações no Sistema de Registar obrigações relativas a valores pendentes

Pagamentos de liquidação e compensação.
2.50.10 Relações Entre Instituições Registar as obrigações decorrentes de

operações efectuadas com outras instituições.
2.50.10.10 Obrigações por Operações Pendentes de Registar as obrigações por cheques e outros papéis
Liquidação encaminhados ao serviço de compensação, bem
como o direito por outros recebimentos efectuados
por meio electrónico.
2.50.10.20 Obrigações por Operações de Valores a Registar recebimentos de pendentes operações

Compensar inerentes a valores em compensação
2.50.20 Relações com Instituições Financeiras Registar os recebimentos pendentes da

concretização com instituições financeiras
2.70 Outras Captações Registar obrigações inerentes a operações de

captações, tais como, dividas subordinadas,
instrumentos híbridos bem como valores
consignados.
2.70.10 Dívidas Subordinadas Registar os valores referentes a dívidas subordinadas,

emitidas ou endossadas, definidas e regulamentadas
em legislação específica.
2.70.20 Instrumentos Híbridos de Capital e Registar o valor dos instrumentos híbridos de capital
Dívida e dívida, definidos e regulamentados em legislação
específica.
2.70.30 Outras Captações Contratadas Registar as obrigações decorrentes de outras

captações como empréstimos, financiamentos e
©
2

repasses contraídos junto a outras instituições no país
ou no exterior para aplicação junto a clientes, assim
como as obrigações provenientes de recursos obtidos
para aplicação em operações de locação financeira.
2.70.30.10 Valores consignados Registar os valores representativos de

responsabilidades para com terceiros por recursos
cedidos à instituição, consignados por finalidades
específicas.
2.75 Adiantamentos de Clientes Registar os valores recebidos antecipadamente

de clientes por conta da prestação de serviços.
2.75.10 Adiantamentos de Clientes Registar os valores recebidos antecipadamente de

clientes por conta da prestação de serviços. Pela
emissão da factura, estas verbas serão transferidas
para a conta 1.80.30.80 "Devedores Diversos".
2.80 Outras Obrigações Registar obrigações de diferentes naturezas,

conforme detalhe abaixo.
2.80.10 Outras Obrigações de Natureza Social ou Registar outras obrigações a pagar de natureza social
Estatutária ou estatutária, como dividendos e outras
participações societárias e contribuições sobre os
resultados.
2.80.10.10 Dividendos a Pagar Registar os lucros a distribuir aos accionistas sob a

forma de dividendos ou bonificações em dinheiro.
2.80.10.20 Participações e Contribuições sobre Registar o valor dos custos com participações aos
Resultados a Pagar trabalhadores e eventuais contribuições a terceiros,
calculadas com base nos resultados.
2.80.20 Outras Obrigações de Natureza Fiscal Registar as obrigações fiscais a recolher devidas pela
instituição ou retidos na fonte.
2.80.20.10 Encargos Fiscais a Pagar - Próprios Registar os encargos fiscais próprios a pagar.
2.80.20.10.10 Imposto Predial Registar os encargos fiscais próprios a pagar

relativos ao imposto predial.
2.80.20.10.20 Imposto de Selo Registar os encargos fiscais próprios a pagar

relativos ao imposto de selo.
2.80.20.10.30 Imposto sobre Rendimento de Trabalho Registar os encargos fiscais próprios a pagar relativos
Dependente ao imposto sobre o rendimento de trabalho
dependente.
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2
2.80.20.10.40 Imposto Industrial Registar os encargos fiscais próprios a pagar

relativos ao imposto industrial.
2.80.20.20 Encargos Fiscais a Pagar - Retidos de Registar os encargos fiscais a pagar incidentes sobre
Terceiros serviços prestados por terceiros retidos pela
instituição.
2.80.20.20.10 Imposto de Selo Registar os encargos fiscais retidos relativos ao

imposto de selo.
2.80.20.20.20 Imposto Sobre Rendimento de Capitais Registar os encargos fiscais retidos sobre rendimentos
de capitais.
2.80.20.20.30 Outros Impostos Sobre Operações Registar os encargos fiscais retidos sobre operações
Bancárias bancárias.
2.80.20.20.40 Tributação Relativa a Remunerações Registar os valores de impostos e contribuições

retidos, devidos pela atribuição de remunerações, a
entregar ao Estado.
2.80.20.20.40.10 Imposto sobre Rendimentos de Registar os valores de impostos e contribuições

Trabalho Dependente retidos, devidos pela atribuição de remunerações, a
entregar ao Estado, sobre rendimentos de trabalho
dependente.
2.80.20.20.40.20 Imposto Sobre Rendimentos de Registar os valores de impostos e contribuições

Trabalho Independente retidos, devidos pela atribuição de remunerações, a
entregar ao Estado, sobre rendimentos de trabalho
independente.
2.80.20.20.40.30 Imposto de Selo Sobre Remunerações Registar os valores de impostos e contribuições

retidos, devidos pela atribuição de remunerações, a
entregar ao Estado, sobre imposto de selo sobre
remunerações.
2.80.20.20.40.40 Fundo Financiamento Segurança Registar os valores de impostos e contribuições

Social retidos, devidos pelo pagamento ao Fundo de
Financiamento da Segurança Social.
2.80.20.20.40.50 Outros Impostos Sobre Remunerações Registar os valores de outros impostos e

contribuições retidos, devidos pela atribuição de
remunerações, a entregar ao Estado.
2.80.20.30 Provisão para Encargos Fiscais a Registar a provisão sobre encargos fiscais a pagar em
Pagar - Diferido períodos futuros, tais como a originada por ocasião
do registo de resultados potenciais, devendo ser
adoptados controlos internos que permitam a
identificação da origem e da natureza da obrigação
fiscal diferida.
2.80.30 Outras Obrigações de Natureza Cível Registar o valor dos compromissos relativos à
liquidação extrajudicial e judicial, os assumidos
na aquisição a prazo de bens e direitos, bem como
aqueles perante pessoas físicas ou
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2

jurídicas, inclusive resultantes do exercício de
mandato, para cuja escrituração não exista conta
específica.
2.80.30.10 Credores por Liquidação Extrajudicial e Registar o valor das obrigações que estejam em
Judicial liquidação extrajudicial e judicial.
2.80.30.20 Credores pela Prestação de Serviços Registar os valores a pagar decorrentes da prestação
de serviços por terceiros.
2.80.30.30 Obrigações Junto a Consorciados Registar os valores de obrigações juntos a

consorciados. Somente deve ser utilizada quando a
instituição administrar grupos de consórcios.
2.80.30.40 Recursos de Garantias Realizadas Registar os valores devidos a clientes cujas dívidas
foram liquidadas mediante a dação de bens em
pagamento por valor superior.
2.80.30.50 Credores por Recursos a Liberar Registar as obrigações assumidas pela instituição em
operações de crédito e de locação financeira cujas
liberações ainda não foram integralmente efectuadas.
2.80.30.50.10 Credores Residentes por Contratos de Registar as responsabilidades de credores residentes

Factoring perante os aderentes no âmbito de contratos de
factoring.
2.80.30.50.20 Credores Não Residentes por Registar as responsabilidades de credores não

Contratos de Factoring residentes perante os aderentes no âmbito de
contratos de factoring.
2.80.30.60 Credores por Aquisições de Bens e Registar o valor dos compromissos assumidos na
Direitos aquisição a prazo de bens e direitos.
2.80.30.70 Credores Diversos Registar, por titular, as responsabilidades da

instituição perante pessoas físicas ou jurídicas,
inclusive resultantes do exercício de mandato, para
cuja escrituração não exista conta específica. Como
exemplos de eventos que se ajustam à função da sub-
conta de Credores Diversos são as diferenças de
caixa, as diferenças de inventários, os pagamentos a
processar, as pendências a regularizar, as obrigações
por redução de capital social, etc.
2.80.30.70.10 Fornecedores Registar o valor representativo de fornecimentos e

serviços prestados aguardando liquidação.
2.80.30.70.20 Credores por Contratos de Factoring Regista as responsabilidades perante os

aderentes no âmbito de contratos de factoring.
2.80.40 Outras Obrigações de Natureza Registar os valores destinados à formação de

Administrativa e de Comercialização provisão para pagamentos de encargos e
©
2

despesas de competência do mês em curso, relativos a
obrigações com pessoal.
2.80.40.10 Pessoal - Salários e Outras Registar os valores relativos a salários, férias,

Remunerações gratificações e outros.
2.80.40.10.10 Membros dos Órgãos de Gestão e Registar os valores relativos a salários, férias,
Fiscalização gratificações e outros de membros dos órgãos de
gestão e fiscalização.
2.80.40.10.20 Empregados Registar os valores relativos a salários, férias,

gratificações e outros dos empregados.
2.80.40.20 Contribuição à Segurança Social Registar os valores relativos a despesas de previdência

social devidas à segurança social.
2.80.40.30 Honorários e Gratificações a Pagar Registar os honorários e as gratificações a

administradores e conselheiros.
2.80.40.80 Outros Custos Administrativos e de Registar os valores relativos aos custos

Comercialização a Pagar administrativos necessários ao funcionamento da
instituição, tais como água, luz, telefone e outros
serviços de terceiros.
2.80.50 Fundo de Garantia Registar as obrigações que os intervenientes tem para

com os fundos de garantia.
2.90 Provisões para Registar o valor das provisões para

Responsabilidades Prováveis responsabilidades prováveis de diferentes
naturezas.
2.90.10 Provisões para Responsabilidades Registar o valor das provisões para responsabilidades
Prováveis de Natureza Social ou prováveis de natureza social ou estatutária, relativos a
Estatutária valores exigíveis da instituição, mas que ainda estão
em fase de contestação perante a autoridade
competente.
Prováveis de Natureza Fiscal prováveis de natureza fiscal, relacionados com
impostos cuja obrigação esteja pendente de eventos
ou decisões futuras e que, por força desta
constituição, sejam considerados gastos desse
período. Enquadram-se nestas provisões,
nomeadamente as provisões que respeitam a conflitos
com a Administração fiscal.
Prováveis de Natureza Cível prováveis de natureza cível, relacionados com
processos judiciais em curso cuja obrigação esteja
pendente de eventos ou decisões futuras, e que por
via desta constituição
sejam considerados gastos desse período.
Enquadram-se nestas provisões,
©
2

nomeadamente processos judiciais em curso com
pedidos de indemnizações.
Prováveis de Natureza Administrativa e de prováveis de natureza administrativa, derivadas de
Comercialização processos trabalhistas ainda não decididos.
2.90.40.10 Outras Provisões para Registar os valores devidos aos trabalhadores da

Responsabilidades Prováveis com instituição originados de contingências trabalhistas
Pessoal sob responsabilidade da instituição.
2.90.40.80 Outras Provisões para Registar os valores devidos pela instituição em

Responsabilidades Prováveis de virtude de contingências administrativas.
Natureza e de Comercialização
2.90.50 Provisões para Responsabilidades Registar as participações da instituição em défices

Prováveis com Fundos de Pensões de atuariais apurados em fundos de pensões
Reforma e de Sobrevivência Patrocinados patrocinados.
2.90.60 Provisões para Responsabilidades Registar o valor das responsabilidades prováveis

Prováveis na Prestação de Garantias originada pela prestação de garantias, como os
identificados em contratos de assunção de
obrigações, de dívidas ou de operações de
financiamento, efectuadas tanto no mercado interno
como no mercado externo, bem como as assunções
de obrigações que viabilizem a captação de recursos
com base em títulos de crédito, valores mobiliários
e/ou demais activos financeiros (export notes,
certificados de mercadorias, ouro etc.).
2.95 Provisões Técnicas Registar o valor das provisões técnicas

referentes a planos de seguro, capitalização,
previdência e saúde complementar.
2.95.10 Provisões Técnicas Relativas a Planos de Registar o valor das provisões técnicas para planos
Seguros de seguros. O valor das provisões é calculado com
base em premissas atuariais e procura estimar os
prováveis desembolsos para o pagamento de sinistros
segurados.
2.95.20 Provisões Técnicas Relativas a Planos de Registar o valor das provisões técnicas para planos de
Capitalização capitalização. O valor das provisões é calculado com
base em premissas atuariais e procura estimar os
prováveis desembolsos em pagamentos de planos de
capitalização.
2.95.30 Provisões Técnicas Relativas a Planos de Registar o valor das provisões técnicas para planos
Previdência e Saúde Complementar de previdência e saúde complementar. O valor das
provisões é calculado com base em premissas
atuariais, consubstanciadas em
tábuas de mortalidade, e procura estimar as
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2

prováveis obrigações decorrentes de planos de
previdência e saúde complementar.
2.1.3 Capital - Interesses Minoritários
As funções das contas definidas nesta secção são representativas de valores dos sócios minoritários e somente
devem ser utilizadas para fins de elaboração das demonstrações financeiras consolidadas.
Em virtude da mesma funcionalidade, as sub-contas devem ser registadas de forma análoga àquelas definidas
para os Fundos Próprios.
3.10 Capital Social Registar as operações inerentes ao capital

social subscrito.
3.10.10 Capital Social Registar as participações dos sócios não

controladores, inclusive minoritários, no capital
social de instituições incluídas nas demonstrações
financeiras consolidadas.
3.10.20 Aumentos de Capital Social Registar o valor do aumento de capital em curso,

decorrente de efectivas subscrições ou mediante
incorporação de reservas e lucros acumulados,
efectuados por sócios minoritários, no capital social
de instituições incluídas nas demonstrações
3.10.30 (-) Reduções de Capital Social Registar o valor relativo à redução de capital,
deliberada em assembleia de accionistas ou reunião
de sócios, efectuada por sócios inclusive
minoritários, no capital social de instituições
incluídas nas demonstrações financeiras
consolidadas.
3.10.40 (-) Capital a Realizar Registar as responsabilidades dos accionistas ou

quotistas pela integralização do capital social
subscrito, bem como de seus aumentos, em espécie,
assumidas por sócios minoritários, no capital social
de instituições incluídas nas demonstrações
3.20 Reserva de Actualização Registar a actualização monetária do capital

Monetária do Capital Social social.
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3.20.10 Reserva de Actualização Monetária do Registar a actualização monetária do capital social,

Capital Social nos termos da regulamentação específica, efectuada
nas participações dos sócios minoritários, no capital
3.30 Reservas e Fundos Registar a reserva destinada a assegurar a

integridade do capital social, devendo ser
constituída de acordo com a legislação vigente, e
só pode ser utilizada para cobertura de prejuízos
da instituição, quando esgotados os resultados e
outras reservas de lucros constituídas.
3.30.10 Reserva Legal Registar as participações dos sócios minoritários, na

reserva destinada a assegurar a integridade do capital
social, devendo ser constituída de acordo com a
legislação vigente, e só pode ser utilizada para
cobertura de prejuízos da instituição, quando
esgotados os resultados e outras reservas de lucros
constituídas, de instituições incluídas nas
demonstrações financeiras consolidadas.
3.30.20 Reserva Especial Registar as participações dos sócios minoritários, na

reserva especial de instituições incluídas nas
demonstrações financeiras consolidadas, quando
autorizada pelo Banco Central.
3.30.30 Fundo Social Registar as participações dos sócios minoritários, nos

recursos consignados para constituição do fundo
financeiras consolidadas, nos termos da legislação
vigente.
3.30.80 Outras Reservas Registar as participações dos sócios minoritários, nas

outras reservas, tais como estatutária, para
contingências, para expansão, de ágios na subscrição
de acções de instituições incluídas nas demonstrações
3.30.80.10 Reservas Livres Registar as participações dos sócios minoritários, nas

reservas não obrigatórias, constituídas por
deliberação social.
3.30.90 Outros Fundos Registar as participações dos sócios minoritários, nos

outros fundos de instituições incluídas nas
demonstrações financeiras
consolidadas.
©
2
3.40 Resultados Potenciais Registar resultados potenciais de diferentes

naturezas, de acordo com o detalhe abaixo.
3.40.10 Ajustes ao Valor Justo em Activos Registar as participações dos sócios minoritários, nos
Financeiros ganhos e perdas decorrentes da variação no valor de
mercado de títulos e valores mobiliários registados
por instituições incluídas nas demonstrações
financeiras consolidadas na categoria disponíveis
para venda. A realização dos resultados potenciais
implica a transferência dos seus valores para o
resultado corrente do exercício.
3.40.10.10 Emitidos pelo Banco Central Registar os resultados potenciais resultantes de

títulos emitidos pelo Banco Central.
3.40.10.20 Títulos Emitidos por Entes Públicos Registar os resultados potenciais resultantes de títulos
Nacionais emitidos pelas entidades públicas nacionais.
3.40.10.30 Títulos Emitidos por Outros Residentes Registar os resultados potenciais resultantes de
títulos emitidos por outras entidades residentes.
3.40.10.40 Rendimento Fixo - Emitidos por Não Registar os resultados potenciais resultantes de títulos
Residentes de rendimento fixo emitidos por não residentes.
3.40.10.50 Rendimento Variável - Emitidos por Registar os resultados potenciais resultantes de títulos
Residentes de rendimento variável emitidos por entidades
residentes.
3.40.10.60 Rendimento Variável - Emitidos por Registar os resultados potenciais resultantes de títulos
Não Residentes de rendimento variável emitidos por entidades não
residentes.
3.40.20 Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Registar as participações dos sócios minoritários, nos
Financeiros Derivados para Cobertura ganhos e perdas decorrentes da variação no valor de
(Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa mercado de instrumentos financeiros derivados
utilizados por instituições incluídas nas
demonstrações financeiras consolidadas na cobertura
(hedge) de risco do fluxo de caixa. A realização dos
resultados potenciais implica a transferência dos seus
valores para o resultado corrente do exercício.
3.40.30 Ajustes ao Valor Justo em Cobertura Registar as participações dos sócios minoritários, nos
(Hedge) de Risco em Investimentos no ganhos e perdas decorrentes da variação no valor de
Exterior mercado (câmbio) de instrumentos financeiros
derivados utilizados por instituições incluídas nas
demonstrações financeiras consolidadas na
cobertura (hedge)
de risco em investimentos no exterior. A realização
dos resultados potenciais implica a
©
3

transferência dos seus valores para o resultado
corrente do exercício.
3.40.40 Variação Cambial em Participações Registar as participações dos sócios minoritários, na

Financeiras no Exterior variação cambial apurada em investimentos em
participações societárias localizadas no exterior,
efectuados por instituições incluídas nas
demonstrações financeiras consolidadas. A realização
dos resultados potenciais implica a transferência dos
seus valores para o resultado corrente do exercício.
3.40.50 Perdas Líquidas em Fundos de Registar as participações dos sócios minoritários, nas
Pensões de Reforma e de perdas líquidas em fundos de pensão patrocinados
Sobrevivência Patrocinados que devem ser cobertas por instituições incluídas nas
demonstrações financeiras consolidadas. A realização
3.40.60 Reservas de Reavaliação Registar as participações dos sócios minoritários, nos

valores das reservas de reavaliação constituídas por
instituições incluídas nas demonstrações financeiras
consolidadas em função da reavaliação de seus
próprios activos ou de suas coligadas e equiparadas
avaliadas pelo método de equivalência patrimonial.
3.40.60.10 Reavaliações Próprias Registar as participações dos sócios minoritários, nos

valores das reservas de reavaliação constituídas por
consolidadas em função da reavaliação de seus
próprios activos.
3.40.60.20 Reavaliações de Coligadas e Registar as participações dos sócios minoritários, nos

Equipadas valores das reservas de reavaliação constituídas por
consolidadas em função da reavaliação de activos de
coligadas e equiparadas avaliadas pelo método de
equivalência patrimonial.
3.40.90 Encargos Fiscais Incidentes sobre os Registar as participações dos sócios minoritários, nas
Resultados Potenciais obrigações ou benefícios fiscais calculados com base
no valor dos resultados potenciais reconhecidos por
consolidadas. A realização dos resultados
potenciais implica a transferência dos seus valores
para o resultado corrente do exercício.
©
3
3.50 Resultados Transitados Registar o valor do resultado líquido do exercício

anterior.
3.50.10 Lucros ou Prejuízos Transitados Registar as participações dos sócios minoritários, nos
saldos transitados de exercícios anteriores
aguardando aplicação por instituições incluídas nas
3.60 (-) Dividendos Antecipados Registar o valor dos rendimentos

distribuídos no exercício aos participantes.
3.60.10 Dividendos Pagos Antecipadamente Registar as participações dos sócios minoritários, no

valor dos dividendos do exercício corrente pagos
antecipadamente por instituições incluídas nas
3.70 Resultado da Alteração de Registar os saldos resultantes de alterações nos

Critérios Contabilísticos critérios contabilísticos.
3.70.10 Resultado da Alteração de Critérios Registar os saldos resultantes de alterações nos

Contabilísticos critérios contabilísticos utilizados no reconhecimento
e mensuração dos registos contabilísticos.
3.80 (-) Acções em Tesouraria Registar reduções no património líquido

referente a acções.
3.80.10 Acções em Tesouraria Registar as participações dos sócios minoritários, no

valor das acções adquiridas para permanência em
tesouraria ou para extinção por instituições incluídas
nas demonstrações
2.1.4 Capital – Fundos Próprios
São os recursos provenientes de sócios ou acionistas da entidade ou decorrentes do resultado das suas operações.
Corresponde ao Património Líquido.
4.10 Capital Social Registar as operações inerentes ao capital

social subscrito.
4.10.10 Capital Social Registar o capital social subscrito da instituição.
©
3
4.10.20 Aumentos de Capital Social Registar o valor do aumento de capital em curso,

decorrente de efectivas subscrições ou mediante
incorporação de reservas e lucros acumulados.
4.10.30 (-) Reduções de Capital Social Registar o valor relativo à redução de capital,
deliberada em assembleia de accionistas ou reunião
de sócios.
4.10.40 (-) Capital a Realizar Registar as responsabilidades dos accionistas ou

quotistas pela integralização do capital social
subscrito, bem como de seus aumentos, em espécie.
4.20 Reserva de Actualização Registar a actualização monetária do capital

Monetária do Capital Social social.
4.20.10 Reserva de Actualização Monetária do Registar a actualização monetária do capital social,

Capital Social nos termos da regulamentação específica.
4.30 Reserva e Fundos Registar a reserva destinada a assegurar a

integridade do capital social, devendo ser
constituída de acordo com a legislação vigente, e
só pode ser utilizada para cobertura de prejuízos
da instituição, quando esgotados os resultados e
outras reservas de lucros constituídas.
4.30.10 Reserva Legal Registar a reserva destinada a assegurar a integridade

do capital social, devendo ser constituída de acordo
com a legislação vigente, e só pode ser utilizada para
cobertura de prejuízos da instituição, quando
esgotados os resultados e outras reservas de lucros
constituídas.
4.30.20 Reserva Especial Registar a reserva especial, quando autorizada pelo

Banco Central.
4.30.30 Fundo Social Registar os recursos consignados pela instituição para

constituição do fundo social nos termos da legislação
vigente.
4.30.80 Outras Reservas Registar outras reservas, tais como estatutária, para
contingências, para expansão, de ágios na subscrição
de acções.
4.30.80.10 Reservas Livres Registar as reservas não obrigatórias,

constituídas por deliberação social.
4.30.90 Outros Fundos Registar outros fundos constituídos pela

instituição.
©
3
4.40 Resultados Potenciais Registar resultados potenciais de diferente

natureza, de acordo com o detalhe abaixo.
4.40.10 Ajustes ao Valor Justo em Activos Registar os ganhos e perdas decorrentes da variação
Financeiros no valor de mercado de títulos e valores mobiliários.
A realização dos resultados potenciais implica a
4.40.10.10 Emitidos pelo Banco Central Resultados potenciais resultantes de títulos emitidos
pelo Banco Central
4.40.10.20 Títulos Emitidos por Entes Públicos Resultados potenciais resultantes de títulos emitidos
Nacionais pelas entidades públicas nacionais
4.40.10.30 Títulos Emitidos por Outros Residentes Resultados potenciais resultantes de títulos emitidos
por outras entidades residentes
4.40.10.40 Rendimento Fixo - Emitidos por Não Resultados potenciais resultantes de títulos de
Residentes rendimento fixo emitidos por não residentes
4.40.10.50 Rendimento Variável - Emitidos por Resultados potenciais resultantes de títulos de

Residentes rendimento variável emitidos por entidades
residentes
4.40.10.60 Rendimento Variável - Emitidos por Resultados potenciais resultantes de títulos de

Não Residentes rendimento variável emitidos por entidades não
residentes
4.40.20 Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Registar os ganhos e perdas decorrentes da variação
Financeiros Derivados para Cobertura no valor de mercado de instrumentos financeiros
(Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa derivados utilizados em cobertura (hedge) de risco do
fluxo de caixa. A realização dos resultados potenciais
implica a transferência dos seus valores para o
resultado corrente do exercício.
4.40.30 Ajustes ao Valor Justo em Cobertura Registar os ganhos e perdas decorrentes da variação
(Hedge) de Risco em Investimentos no no valor de mercado (câmbio) de instrumentos
Exterior financeiros derivados utilizados em cobertura (hedge)
de risco em investimentos no exterior. A realização
4.40.40 Variação Cambial em Participações Registar a variação cambial apurada em

Financeiras no Exterior investimentos em participações societárias
localizadas no exterior. A realização dos resultados
potenciais implica a transferência dos seus valores
para o resultado corrente do
exercício.
©
3
4.40.50 Perdas Líquidas em Fundos de Registar as perdas líquidas em fundos de pensão

Pensões de Reforma e de patrocinados que devem ser cobertas pela instituição.
Sobrevivência Patrocinados A realização dos resultados potenciais implica a
4.40.60 Reservas de Reavaliação Registar os valores das reservas de reavaliação

constituídas pela própria instituição ou por suas
coligadas e equiparadas avaliadas pelo método de
4.40.60.10 Reavaliações Próprias Registar as reservas de reavaliação constituídas pela

própria instituição.
4.40.60.20 Reavaliações de Coligadas e Registar as reservas de reavaliação constituídas pelas

Equipadas coligadas e equiparadas avaliadas pelo método de
4.40.90 Encargos Fiscais Incidentes sobre os Registar as obrigações ou benefícios fiscais

Resultados Potenciais calculados com base no valor dos resultados
potenciais reconhecidos pela instituição. A realização
4.50 Resultados Transitados Registar o valor do resultado líquido do exercício

anterior.
4.50.10 Lucros ou Prejuízos Transitados Registar os saldos acumulados dos exercícios

anteriores aguardando aplicação. O primeiro
lançamento do ano, após a abertura, deve ser a
transferência do apuramento do resultado do
exercício para esta rubrica, que será movimentada
subsequentemente de acordo com a aplicação de
lucros ou a cobertura de prejuízos que for deliberada,
bem como pela diferença entre os lucros imputáveis
às participações nas empresas filiais ou associadas e
os respectivos lucros que lhes forem atribuídos.
4.60 (-) Dividendos Antecipados Registar o valor dos rendimentos

distribuídos no exercício aos participantes.
4.60.10 Dividendos Pagos Antecipadamente Registar o valor dos dividendos do exercício corrente
pagos antecipadamente.
4.70 Resultado da Alteração de Registar os saldos resultantes de alterações nos

Critérios Contabilísticos critérios contabilísticos.
4.70.10 Resultado da Alteração de Critérios Registar os saldos resultantes de alterações nos

e mensuração dos registos
contabilísticos.
©
3
4.80 (-) Acções em Tesouraria Registar reduções no património líquido

referente a acções.
4.80.10 Acções em Tesouraria Registar o valor das acções adquiridas para

permanência em tesouraria ou para extinção.
2.1.5 Resultados
Nos Resultados estão demonstrados os ganhos e as perdas incorridos num determinado período temporal,
normalmente é considerado o ano fiscal. Esta informação reflecte a capacidade da entidade gerar lucro.
5.10 Resultado Operacional Registar os proveitos e custos decorrentes de

operações inerentes às actividades que
constituem o objecto principal da actividade da
empresa.
5.10.10 Resultado de Intermediação Registar os proveitos e custos directamente

Financeira vinculados ao processo de intermediação financeira
da instituição.
5.10.10.10 Margem Financeira Registar os proveitos e custos directamente

vinculados ao processo de intermediação financeira
da instituição.
5.10.10.10.10 Proveitos de Instrumentos Financeiros Registar os proveitos de juros e variações cambiais,

Activos positivas ou negativas, sobre aplicações de liquidez,
títulos e valores mobiliários, instrumentos financeiros
derivados e créditos, de acordo com as respectivas
modalidades operacionais ou da intenção evidenciada
na aquisição, que constituam proveito efectivo da
instituição no período.
5.10.10.10.10.10 Proveitos de Aplicações de Liquidez Registar os proveitos originados das aplicações de

liquidez, no período.
5.10.10.10.10.10.10 Proveitos de Operações no Mercado Registar os proveitos originados de aplicações

Monetário Interfinanceiro bancárias e públicas, no período.
5.10.10.10.10.10.20 Proveitos de Operações de Compra de Registar os proveitos originados de aplicações com

Títulos de Terceiros com Acordo de o compromisso de serem revendidos no
Revenda vencimento da operação.
©
3
5.10.10.10.10.10.30 Proveitos de Operações de Venda de Registar os proveitos originados de aplicações em

Títulos de Terceiros com Acordo de operações com compromisso de serem revendidos, e
Revenda que foram negociadas com o compromisso de serem
recompradas.
5.10.10.10.10.20 Proveitos de Títulos e Valores Registar os proveitos originados de aplicações com

Mobiliários títulos e valores mobiliários.
5.10.10.10.10.20.10 Proveitos de Títulos e Valores Registar os proveitos originados de aplicação com

Mobiliários Mantidos para Negociação títulos e valores mobiliários mantidos para
negociação.
5.10.10.10.10.20.20 Proveitos de Títulos e Valores Registar os proveitos originados de aplicação com

Mobiliários Disponíveis para Venda títulos e valores mobiliários disponíveis para venda.
5.10.10.10.10.20.30 Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Registar os proveitos originados de aplicação com
Mantidos até o Vencimento títulos e valores mobiliários mantidos até ao
vencimento.
5.10.10.10.10.30 Proveitos de Instrumentos Financeiros Registar os proveitos originados de Instrumentos

Derivados Financeiros Derivados.
5.10.10.10.10.30.10 Proveitos de Instrumentos Financeiros Registar os proveitos originados de instrumentos

Derivados em Especulação e Arbitragem financeiros derivados em especulação e arbitragem.

Derivados em Cobertura (Hedge) de financeiros derivados em cobertura de valor justo.
Valor Justo

Derivados em Cobertura (Hedge) de financeiros derivados em cobertura de fluxo de caixa.
Fluxo de Caixa

Derivados em Cobertura (Hedge) de financeiros derivados em cobertura de investimento
Investimento no Exterior no exterior.
5.10.10.10.10.40 Proveitos de Créditos Registar os proveitos relativos a empréstimos,

juros e outros.
5.10.10.10.20 Custos de Instrumentos Financeiros Registar os custos de juros e variações cambiais,

Passivos positivas ou negativas, sobre captações para liquidez,
captações com títulos e valores mobiliários,
instrumentos financeiros derivados, outras captações
de recursos, inclusive por meio de operações de
crédito e de locação financeira e de outras formas de
captações de recursos, de acordo com as respectivas
na aquisição, que constituam custo efectivo da
©
3
5.10.10.10.20.10 Custos de Operações para Obtenção de Registar os custos relativos a operações de à

Liquidez obtenção de liquidez por operações comprometidas,
no período.
5.10.10.10.20.10.10 Custos de Operações no Mercado Registar os custos relativos a empréstimos bancários

Monetário Interfinanceiro recebidos de instituições bancárias, públicas e
privadas.
5.10.10.10.20.10.20 Custos de Operações de Venda de Registar os custos relativos à venda de títulos em

Títulos Próprios com Acordo de operações comprometidas com a colocação de títulos
Recompra próprios em garantia.
5.10.10.10.20.10.30 Custos de Operações de Venda de Registar os custos relativos à venda de títulos em

Títulos de Terceiros com Acordo de operações comprometidas com a colocação de títulos
Recompra de terceiros em garantia.
5.10.10.10.20.20 Custos de Captações com Títulos e Registar os custos relativos a valores de recursos
Valores Mobiliários captados mediante a emissão ou endosso de títulos e
valores mobiliários.
5.10.10.10.20.30 Custos de Instrumentos Financeiros Registar o valor dos custos associados a instrumentos
Derivados financeiros derivados.
5.10.10.10.20.30.10 Custos de Instrumentos Financeiros Registar custos de instrumentos financeiros derivados

Derivados em Especulação e em especulação e arbitragem.
Arbitragem
5.10.10.10.20.30.20 Custos de Instrumentos Financeiros Registar os custos originados de instrumentos

Derivados em Cobertura (Hedge) de financeiros derivados em cobertura de valor justo.
Valor Justo

Derivados em Cobertura (Hedge) de financeiros derivados em cobertura de fluxo de caixa.
Fluxo de Caixa

Derivados em Cobertura (Hedge) de financeiros derivados em cobertura de investimento
Investimento no Exterior no exterior.
5.10.10.10.20.40 Custos de Outras Captações Registar os custos relacionados com obrigações

inerentes a operações de captações, tais como,
dividas subordinadas, instrumentos híbridos bem
como valores consignados.
5.10.10.10.20.40.10 Custos de Captações com Dívidas Registar o custo relativo a dívidas subordinadas,
Subordinadas emitidas ou endossadas.
5.10.10.10.20.40.20 Custos de Captações com Registar o custo relativo ao valor dos

Instrumentos Híbridos de Capital e instrumentos híbridos de capital e dívida.
Dívida
5.10.10.10.20.40.80 Custos de Outras Captações Registar o custo relativo a obrigações decorrentes de

Contratadas outras captações como empréstimos, financiamentos
e repasses
©
3

contraídos junto a outras instituições no país ou no
exterior para aplicação junto a clientes, assim como
as obrigações provenientes de recursos obtidos para
aplicação em operações de locação financeira.
5.10.10.20 Resultados de Negociações Registar os ganhos e perdas apurados nas

e Ajustes ao Valor Justo negociações com aplicações de liquidez, títulos e
valores mobiliários, instrumentos financeiros
derivados e de créditos, de acordo com as respectivas
na aquisição, assim como os ajustes por valorização
ou desvalorização verificada nos seus valores de
mercado, quando a utilização deste critério de
avaliação for exigido.
5.10.10.20.10 Resultados de Instrumentos Registar os ganhos e perdas apurados com istrumentos

Financeiros Activos financeiros activos no período.
5.10.10.20.10.10 Resultado de Aplicações de Liquidez Registar os proveitos e custos directamente

vinculados às aplicações de liquidez, no período.
5.10.10.20.10.10.10 Resultado em Operações no Mercado Registar os proveitos e custos relativos a

Monetário Interfinanceiro empréstimos bancários recebidos de instituições
bancárias, públicas e privadas.
5.10.10.20.10.10.20 Resultado em Operações de Compra de Registar os proveitos e custos relativos à venda de

Títulos de Terceiros com Acordo de títulos em operações comprometidas com a colocação
Revenda de títulos próprios em garantia.
5.10.10.20.10.10.30 Resultado em Operações de Venda de Registar os proveitos e custos relativos à venda de

Títulos de Terceiros com Acordo de títulos em operações comprometidas com a colocação
Revenda de títulos de terceiros em garantia.
5.10.10.20.10.10.40 Resultado em Aplicações em Ouro e Registar os proveitos e custos relativos a aplicações em

Outros Metais Preciosos ouro e outros metais preciosos.
5.10.10.20.10.20 Resultado de Negociações de Títulos e Registar os proveitos e custos directamente

Valores Mobiliários vinculados à negociação de títulos e valores
mobiliários.
5.10.10.20.10.20.10 Resultado de Negociações de Títulos e Registar os proveitos originados da negociação com

Valores Mobiliários Mantidos para títulos e valores mobiliários mantidos para
Negociação negociação.
5.10.10.20.10.20.20 Resultado de Negociações de Títulos e Registar os proveitos originados de negociação com

Valores Mobiliários Disponíveis para títulos e valores mobiliários disponíveis para venda.
Venda
5.10.10.20.10.20.30 Resultado de Negociações de Títulos e Registar os proveitos originados de negociação com

Valores Mobiliários Mantidos até o títulos e valores mobiliários mantidos até ao
Vencimento vencimento.
©
3
5.10.10.20.10.30 Resultado de Instrumentos Financeiros Registar os proveitos e custos directamente

Derivados vinculados aos instrumentos financeiros derivados.
5.10.10.20.10.30.10 Resultado de Instrumentos Financeiros Registar os proveitos e custos de instrumentos

Derivados em Especulação e Arbitragem financeiros derivados em especulação e arbitragem.
5.10.10.20.10.30.20 Resultado de Instrumentos Financeiros Registar os proveitos e custos originados de

Derivados em Cobertura (Hedge) de Valor instrumentos financeiros derivados em cobertura de
Justo valor justo.

Derivados em Cobertura (Hedge) de Fluxo instrumentos financeiros derivados em cobertura de
de Caixa fluxo de caixa.

Derivados em Cobertura (Hedge) de instrumentos financeiros derivados em cobertura de
Investimento no Exterior investimento no exterior.
5.10.10.20.10.40 Resultado de Negociações de Créditos Registar os proveitos e custos originados da negociação

de créditos.
5.10.10.40 Resultados de Prestação de Registar os proveitos e custos apurados na prestação

Serviços Financeiros de serviços financeiros, no período.
5.10.10.40.10 Proveitos de Prestação de Serviços Registar os proveitos pelos serviços financeiros

prestados pela IFNB, no período.
5.10.10.40.10.10 Comissões de Emissão Registar os proveitos relativos à prestação de serviços

de emissão de títulos e valores mobiliários, no
período.
5.10.10.40.10.20 Comissões de Gestão Registar os proveitos relativos à prestação de serviços

de gestão devidos à sociedade gestora do fundo, no
período.
5.10.10.40.10.30 Comissões de Resgate Registar os proveitos que são obtidos pelas

comissões associadas ao resgate de títulos e valores
mobiliários, no período.
5.10.10.40.10.40 Comissões de Performace Registar os proveitos apurados devidos à sociedade

gestora do fundo pela remuneração dos resultados
alcançados na gestão do fundo, no período.
5.10.10.40.10.50 Outros proveitos e comissões Registar os proveitos apurados devidos à sociedade

gestora do fundo referentes a outros proveitos e
comissões, no período.
5.10.10.40.20 Custos de Comissões, Corretagens e Registar os custos relacionados com custos de

Custódias comissões, corretagens e custódias, apurados no
período.
©
4
5.10.10.50 Provisões para Créditos de Registar os custos pela constituição das provisões
Liquidação Duvidosa e Prestação de necessárias para perdas em créditos e prestação de
Garantias garantias, classificadas nas diferentes modalidades,
que constituam custo efectivo da instituição no
período. As anulações das provisões constituídas em
períodos anteriores também devem ser registadas
contra esta sub-conta.
5.10.10.50.10 Provisão para Créditos de Liquidação Registar os custos das provisões constítuidas no
Duvidosa exercício em curso, referente ao valor dos créditos de
cobrança duvidosa.
5.10.10.50.20 Provisão para Prestação de Garantias Registar os custos das provisões constítuidas no
exercício em curso, referentes à constituição de
provisão necessária para a prestação de garantias.
5.10.10.60 Resultados de Planos de Seguros, Registar os resultados de planos de seguros,

Capitalização e Saúde capitalização, saúde complementar e assemelhados,
Complementar administrados por instituição incluída nas
demonstrações financeiras no período.
5.10.10.60.10 Resultado de Planos de Seguros Registar os resultados de planos de seguros,

administrados pela instituição incluída nas
5.10.10.60.10.10 Proveitos de Planos de Seguros Registar os proveitos originados de planos de

seguros.
5.10.10.60.10.20 Custos de Planos de Seguros Registar os custos originados por planos de seguros.
5.10.10.60.10.30 Variações em Provisões Técnicas de Registar as variações em provisões técnicas de

Planos de Seguros planos de seguros.
5.10.10.60.20 Resultado de Planos de Capitalização Registar os resultados de planos de capitalização,

administrados pela instituição incluída nas
desmonstrações financeiras no período.
5.10.10.60.20.10 Proveitos de Planos de Capitalização Registar os proveitos originados pelo plano de

capitalização.
5.10.10.60.20.20 Custos de Planos de Capitalização Registar os custos originados pelo plano de

capitalização.

Planos de Capitalização planos de capitalização.
5.10.10.60.30 Resultado de Planos de Previdência e Registar os resultados de planos de previdência e

Saúde Complementar saúde complementar, administrados pela
©
4

instituição oncluida nas demonstrações
financeiras do período.
5.10.10.60.30.10 Proveitos de Planos de Previdência e Registar os proveitos originados pelo plano

Saúde Complementar previdência e saúde complementar.
5.10.10.60.30.20 Custos de Planos de Previdência e Registar os custos originados pelo plano

Saúde Complementar previdência e saúde complementar.

Planos de Previdência e Saúde planos de previdência e saúde complementar.
Complementar
5.10.20 Outros Custos e Proveitos Registar os outros custos e proveitos operacionais da

Operacionais instituição, que constituam custo efectivo da
5.10.20.10 Custos Administrativos e de Registar os custos decorrentes da manutenção da

Comercialização actividade principal da instituição e da
comercialização de seus produtos e serviços, que
constituam custo efectivo da instituição no período,
assim como as recuperações destes mesmos custos.
5.10.20.10.10 Pessoal Registar os custos com pessoal que sejam efectivos

da instituição, no período. Os custos abrangem
salários e vencimentos, honorários e gratificações,
férias, quaisquer adicionais, comissões, diárias, horas
extras, abonos, encargos sociais com previdência e
assemelhados, benefícios sociais sobre salários e
vencimentos, tais como ajuda de custo, assistência
médica, auxílio moradia, programa de alimentação ao
trabalhador, treinamentos para os trabalhadores,
como programas de formação e profissional, selecção
e contratação, os custos incorridos com os
conselheiros, administradores e cooperantes, estes
identificados como pessoas não directamente
vinculadas, no período.
5.10.20.10.10.10 Membros dos Órgãos de Gestão e Registar nesta conta os gastos com as remunerações
Fiscalização ilíquidas dos órgãos sociais, tais como,
Administração, Gerência, Direcção, Conselho Geral,
Conselho Fiscal, Assembleia Geral, etc.. Sugere-se que
sejam criadas rubricas de acordo com o tipo de órgão
social e tipo de remuneração ou outras necessidades
que a entidade possa achar conveniente.
5.10.20.10.10.20 Empregados Registar nesta conta os gastos com as

remunerações ilíquidas do pessoal. Sugere-se que
sejam criadas subcontas de acordo com o
©
4

tipo de remuneração ou outras necessidades que a
entidade possa achar conveniente.
5.10.20.10.20 Fornecimentos de Terceiros Registar os gastos relacionados com a aquisição de

serviços técnicos prestados por outras empresas que a
própria empresa não pode superar pelos seus meios e
que não respeitem directamente ao processo
produtivo, tais como serviços informáticos, serviços
de contabilidade, serviços de advocacia, análises
laboratoriais, trabalhos tipográficos, estudos e
pareceres. Também são aqui contabilizados custos
com consumíveis, e outros bens e serviços
necessários para o normal funcionamento da
entidade.
5.10.20.10.20.10 Comunicações Registar o valor das despesas de comunicação, que

constituam custo efectivo da entidade.
5.10.20.10.20.20 Água e Energia Registar o valor das despesas com água e energia.
5.10.20.10.20.30 Transportes, Deslocações e Registar os custos incorridos com transportes,

Alojamentos deslocações e alojamentos.
5.10.20.10.20.40 Publicações, Publicidade e Propaganda Registar o valor das despesas com publicações,
publicidade e propaganda.
5.10.20.10.20.50 Segurança, Conservação e Reparação Registar o valor das despesas com segurança,
conservação e reparação solicitados pela entidade a
terceiros.
5.10.20.10.20.60 Auditorias, Consultorias e Outros Registar o valor das despesas com auditorias,
Serviços Técnicos Especializados consultoria e serviços técnicos especializados
solicitados pela entidade a terceiros.
5.10.20.10.20.70 Seguros Registar os custos incorridos com seguros solicitados

pela entidade a terceiros.
5.10.20.10.20.80 Alugueres Registar o o valor das despesas com alugueres.
5.10.20.10.20.90 Materiais Diversos Registar os gastos relacionados com materiais diversos.
5.10.20.10.20.99 Outros Fornecimentos de Terceiros Registar os gastos relacionados com outros

fornecimentos de terceiros.
5.10.20.10.30 Impostos e Taxas Não Incidentes sobre o Registar os custos incorridos com impostos e taxas
Resultado calculados sobre elementos patrimoniais ou quaisquer
outras bases de cálculos não vinculadas ao resultado
corrente do exercício, que constituam custo efectivo
da instituição no
período.
©
4
5.10.20.10.40 Penalidades Aplicadas por Autoridades Registar os custos incorridos com penalidades
Reguladoras pecuniárias aplicadas por autoridades reguladoras à
instituição, que constituam custo efectivo no período.
5.10.20.10.50 Custos com Pesquisa e Registar os gastos realizados com pesquisa e, quando
Desenvolvimento não puderem ser imobilizados, de desenvolvimento
de produtos e serviços.
5.10.20.10.60 Custos com Fundo de Garantia Registar os gastos realizados com o Fundo de
Garantia.
5.10.20.10.60.10 Contribuições para o fundo de garantia Registar os gastos realizados com contribuições para
o Fundo de Garantia.
5.10.20.10.60.20 Sanções aplicada pelo incumprimento das Registar os custos com o pagamento de sanções
exigências do fundo aplicadas por incumprimento das exigências do
Fundo de Garantia.
5.10.20.10.70 Custos com comissões de gestão do Registar os gastos com o pagamento da comissão de
Fundo de Garantia gestão do Fundo de Garantia.
5.10.20.10.80 Outros Custos Administrativos e de Registar os custos que não possam ser registados nos
Comercialização demais detalhamentos, no período.
5.10.20.10.90 Depreciações e Amortizações Registar os custos com depreciações e amortizações,

que constituam custo efectivo no período.
5.10.20.10.90.10 Depreciações de Activos Fixos Registar os custos com depreciações incorridos com
Tangíveis activos fixos tangíveis, no período.
5.10.20.10.90.10.10 Imóveis de uso Registar o custo com depreciações no valor dos

terrenos e das edificações de propriedade da
instituição, no período.
5.10.20.10.90.10.20 Móveis, Utensílios, Instalações e Registar o custo com depreciações dos elementos
Equipamentos patrimoniais utilizados na exploração da actividade
social, no período.
5.10.20.10.90.10.30 Activos Fixos em Curso Registar o custo com depreciações de valores

transferidos, pagos ou devidos que se destinem à
aquisição, para utilização futura, de bens em fase de
construção, instalação, ou em processo de encomenda
ou importação, no período.
5.10.20.10.90.10.40 Outros Activos Fixos Tangíveis Registar os custos com depreciações de itens não
classificáveis nas demais subcontas.
5.10.20.10.90.20 Amortizações de Activos Intangíveis Registar os custos com amortizações inerentes à

constituição, organização, expansão, reestruturação
ou modernização da entidade.
©
4
5.10.20.10.90.20.10 Sistemas de Tratamento Automático de Registar os custos com amortizaçãoes incorridos com
Dados (Software) despesas de aquisição e desenvolvimento de sistemas
de tratamento automático de dados (software).
5.10.20.10.90.20.20 Goodwill Registar os custos com amortização do valor do

goodwill pago na aquisição de outras instituições, no
período.
5.10.20.10.90.20.30 Outros Activos Intangíveis Registar os custos com amortizações dos valores não
classificáveis nas demais sub-contas, no período.
5.10.20.10.99 Recuperação de Custos Administrativos Registar as recuperações de custos incorridos no

e de Comercialização período corrente ou em períodos anteriores, inclusive
mediante a interposição de acções judiciais,
observadas as normas para reconhecimento de
activos contingentes.
5.10.20.20 Provisões sobre Outros Valores e Registar os custos pela constituição das provisões
Responsabilidades Prováveis necessárias para perdas em outros valores activos ou
pelo reconhecimento de responsabilidades prováveis,
que constituam custo efectivo da instituição no
período. As reversões das provisões constituídas em
períodos anteriores também devem ser registadas
contra esta sub-conta.
5.10.20.20.10 Provisões Específicas para Perdas em Registar os custos pela constituição de provisões
Outros Valores específicas para perdas em outros valores.
5.10.20.20.10.10 Outros Valores de Natureza Social ou Registar os custos pela constituição de provisões
Estatutária específicas para perdas em outros valores de natureza
social ou estatutária.
5.10.20.20.10.20 Outros Valores de Natureza Fiscal Registar os custos pela constituição de provisões
específicas para perdas em outros valores de natureza
fiscal.
5.10.20.20.10.30 Outros Valores de Natureza Cível Registar os custos pela constituição de provisões
específicas para perdas em outros valores de natureza
cível.
5.10.20.20.10.40 Outros Valores de Natureza Registar os custos pela constituição de provisões

Administrativa específicas para perdas em outros valores de natureza
administrativa.
5.10.20.20.20 Provisões para Responsabilidades Registar os custos pelo reconhecimento de de

Prováveis responsabilidades prováveis, que constituem custo
efectivo da instituição no período.
©
4
5.10.20.20.20.10 Provisões para Responsabilidades Registar os custos pela constituição de provisões de

Prováveis de Natureza Social ou responsabilidades prováveis de natureza social e
Estatutária estatutária.

Prováveis de Natureza Fiscal responsabilidades prováveis de natureza fiscal.

Prováveis de Natureza Cível responsabilidades prováveis de natureza cível.

Prováveis de Natureza Administrativa e de responsabilidades prováveis de natureza
Comercialização administrativa e de comercialização.
5.10.20.20.20.40.10 Provisões para Responsabilidades Registar os custos pela constituição de provisões de

Prováveis com Pessoal responsabilidades prováveis de natureza
administrativa e de comercialização com pessoal.
5.10.20.20.20.40.80 Outras Provisões para Registar os custos pela constituição de outras

Responsabilidades Prováveis de provisões de responsabilidades prováveis de natureza
Natureza Administrativa e de administrativa e de comercialização.
Comercialização

Prováveis com Fundos de Pensões de responsabilidades prováveis com fundos de pensões
Reforma e de Sobrevivência Patrocinados de reforma e de sobrevivência patrocinados.
5.10.20.30 Resultados de Investimentos em Registar os proveitos ou custos efectivos da

Participações Sociais instituição, no período, tais como os decorrentes da
aplicação do método da equivalência patrimonial
sobre participações em coligadas e equiparadas e dos
dividendos propostos por outras sociedades.
5.10.20.30.10 Resultados de Investimentos em Registar os proveitos ou custos decorrentes do

Associadas investimento feito em associadas.
5.10.20.30.10.10 Participações em Coligadas e Registar os proveitos ou custos decorrentes do

Equiparadas investimento feito em coligadas e equiparadas.
5.10.20.30.10.20 Participações em Outras Sociedades Registar os proveitos ou custos decorrentes do

investimento participações em outras sociedades.
5.10.20.30.10.30 Outros Investimentos Registar os proveitos ou custos de outros

investimentos de carácter permanente, não
©
4

classificáveis como activos fixos tangíveis ou activos
intangíveis.
5.10.20.40 Outros Custos e Proveitos Registar os proveitos e custos efectivos da

Operacionais instituição, no período, que não possam ser
registados nas demais sub-contas.
5.10.30 Resultado da Actualização Monetária Registar as contrapartidas dos lançamentos

decorrentes da aplicação do procedimento
contabilístico da actualização monetária patrimonial,
efectuados nas imobilizações e nos fundos próprios
da instituição, no período.
5.20 Resultado Não Operacional Registar os proveitos e custos decorrentes de

operações inerentes às actividades que não
constituem o objecto principal da actividade da
empresa.
5.20.10 Ganhos e Perdas em Activos Fixos Registar os ganhos e perdas ocorridas em Activos
Tangíveis e Activos Intangíveis Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis, que
constituam resultado efectivo da instituição no
período, e que não sejam provenientes de sua
alienação.
5.20.10.10 Activo Fixo Tangível Registar os ganhos e perdas em bens móveis e

imóveis.
5.20.10.20 Activo Intangível Registar os ganhos e perdas em activos intangíveis.
5.20.20 Resultado na Alienação de Activos Registar o resultado na alienação de Activos Fixos

Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis Tangíveis e Activos Intangíveis, decorrente da
diferença entre o valor de venda o valor
contabilístico do activo, que constituam proveito ou
despesa efectiva da instituição no período.
5.20.20.10 Activo Fixo Tangível Registar o resultado da alienação bens móveis e

imóveis.
5.20.20.20 Activo Intangível Registar o resultado da alienação de activos intangíveis.
5.20.30 Resultado das Participações Sociais Registar os ganhos e perdas ocorridas em

Participações Sociais, que não constituem o objecto
social principal da entidade.
5.20.30.10 Resultado das Participações Sociais Registar o resultado das operações com
participações sociais.
5.20.40 Outros Ganhos e Perdas Não Registar os outros ganhos e perdas ocorridos
Operacionais devido a efeitos não usuais ou não recorrentes.
©
4
5.20.40.10 Ajustes de Exercícios Anteriores Registar os efeitos não usuais ou não recorrentes de
ajustes de exercícios anteriores causados por erros e
omissões materiais.
5.20.40.20 Resultado da Descontinuidade Registar os efeitos não usuais ou não recorrentes da

de Operações descontinuidade de operações.
5.20.40.30 Perdas por Desastres Ambientais Registar os efeitos não usuais ou não recorrentes das
perdas por desastres ambientais.
5.20.40.40 Perdas por Expropriação de Registar os efeitos não usuais ou não recorrentes da
Activos no Exterior expropriação de activos no exterior.
5.20.50 Provisão no Valor Recuperável Registar os custos pela constituição das provisões
necessárias para a redução não temporária no valor
recuperável das participações societárias em
coligadas e equiparadas, avaliadas ou não pelo
método de equivalência patrimonial, que constituam
custo efectivo da instituição no período. As reversões
das provisões constituídas em períodos anteriores
também devem ser registadas contra estas contas.
5.30 Encargos Sobre o Resultado Registar os encargos inerentes a resultados

Corrente correntes.
5.30.10 Impostos sobre o Resultado Registar os encargos mensais de impostos sobre o

resultado corrente.
5.30.20 Participações no Resultado Registar os encargos mensais de participações de

empregados e administradores, calculadas sobre o
resultado corrente.
5.30.30 Contribuições sobre o Resultado Registar os encargos mensais de contribuições

calculadas sobre o resultado corrente.
5.80 Interesses Minoritários Registar os valores dos sócios minoritários.
5.80.10 Interesses dos Sócios Minoritários no Registar o valor dos interesses (participações) dos
Resultado sócios minoritários, no resultado das instituições
incluídas nas demonstrações financeiras
consolidadas. Esta conta somente deve ser utilizada
para fins de elaboração das demonstrações
5.90 Apuramento do Resultado Registar o valor do resultado do exercico,

que resulta da diferença entre receitas e despesas.
©
4
5.90.10 Apuramento do Resultado Registar a apuramento do resultado do exercício

por meio do encerramento das contas do resultado do
exercício.
2.1.6 Fluxos de Caixa
Os Fluxos de Caixa apresentam os montantes de caixa recebidos e gastos durante determinado período
temporal, permitindo a análise da geração dos meios financeiros e da sua utilização.
6.10 Fluxo de Caixa de Operações Registar o resultado financeiro produzidos pelos

activos que constituem o objecto principal da
actividade da empresa.
6.10.10 Fluxo de Caixa Operacional da Registar os recebimentos e pagamentos directamente

Intermediação Financeira vinculados ao processo de intermediação financeira
da instituição.
6.10.10.10 Fluxo de Caixa da Margem Registar os recebimentos e pagamentos de juros e

Financeira variações cambiais, positivas ou negativas, sobre
instrumentos financeiros activos e passivos,
utilizados no processo de intermediação financeira.
6.10.10.10.10 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos de juros e variações

Instrumentos Financeiros Activos cambiais, positivas ou negativas, sobre aplicações de
liquidez, títulos e valores mobiliários, instrumentos
financeiros derivados e créditos, de acordo com as
respectivas modalidades operacionais ou da intenção
evidenciada na aquisição, que constituam proveito
efectivo da instituição no período.
6.10.10.10.10.10 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos originados das

Aplicações de Liquidez aplicações de liquidez, no período.
6.10.10.10.10.10.10 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos originados de

Operações no Mercado Monetário aplicações bancárias e públicas, no período.
Interfinanceiro
6.10.10.10.10.10.20 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos originados de aplicações

Operações de Compra de Títulos de com o compromisso de serem revendidos no
Terceiros com Acordo de Revenda vencimento da operação.
6.10.10.10.10.10.30 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos originados de

Operações de Venda de Títulos de aplicações em operações com compromisso de
Terceiros com Acordo de Revenda
©
4

serem revendidos, e que foram negociadas com o
compromisso de serem recompradas.
6.10.10.10.10.20 Recebimentos de Proveitos de Títulos e Registar os recebimentos originados de

Valores Mobiliários aplicações com títulos e valores mobiliários.
6.10.10.10.10.20.10 Recebimentos de Proveitos de Títulos e Registar os recebimentos originados de aplicação

Valores Mobiliários Mantidos para com títulos e valores mobiliários mantidos para
Negociação negociação.

Valores Mobiliários Disponíveis para com títulos e valores mobiliários disponíveis para
Venda venda.

Valores Mobiliários Mantidos até o com títulos e valores mobiliários mantidos até ao
Vencimento vencimento.
6.10.10.10.10.30 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos originados de

Instrumentos Financeiros Derivados Instrumentos Financeiros Derivados.
6.10.10.10.10.30.10 Recebimentos de Proveitos de Instrumentos Registar os recebimentos originados de

Financeiros Derivados em Especulação e instrumentos financeiros derivados em
Arbitragem especulação e arbitragem.
6.10.10.10.10.30.20 Recebimentos de Proveitos de Instrumentos Registar os recebimentos originados de instrumentos

Financeiros Derivados em Cobertura financeiros derivados em cobertura de valor justo.
(Hedge) de Valor Justo

Financeiros Derivados em Cobertura financeiros derivados em cobertura de fluxo de caixa.
(Hedge) de Fluxo de Caixa

Financeiros Derivados em Cobertura financeiros derivados em cobertura de investimento
(Hedge) de Investimento no Exterior no exterior.
6.10.10.10.10.40 Recebimentos de Proveitos de Créditos Registar os recebimentos relativos a

empréstimos, juros e outros.
6.10.10.10.20 Pagamentos de Custos de Registar os pagamentos relativos a juros e variações

Instrumentos Financeiros Passivos cambiais, positivas ou negativas, sobre captações
para liquidez, captações com títulos e valores
mobiliários, instrumentos financeiros derivados,
outras captações de recursos, inclusive por meio de
operações de crédito e de locação financeira e de
outras formas de captações de recursos, de acordo
com as respectivas modalidades operacionais ou da
intenção evidenciada na aquisição, que constituam
custo efectivo da instituição no
período.
©
5
6.10.10.10.20.10 Pagamentos de Custos de Operações para Registar os pagamentos relativos a operações à

a Obtenção de Liquidez obtenção de liquidez por operações comprometidas,
no período.
6.10.10.10.20.10.10 Pagamentos de Custos de Operações no Registar os pagamentos relativos a empréstimos

Mercado Monetário Interfinanceiro bancários recebidos de instituições bancárias,
públicas e privadas.
6.10.10.10.20.10.20 Pagamentos de Custos de Operações de Registar os pagamentos relativos à venda de títulos

Venda de Títulos Próprios com Acordo em operações comprometidas com a colocação de
de Recompra títulos próprios em garantia.
6.10.10.10.20.10.30 Pagamentos de Custos de Operações de Registar os pagamentos relativos à venda de títulos

Venda de Títulos de Terceiros com em operações comprometidas com a colocação de
Acordo de Recompra títulos de terceiros em garantia.
6.10.10.10.20.20 Pagamentos de Custos de Captações com Registar os pagamentos relativos a valores de

Títulos e Valores Mobiliários recursos captados mediante a emissão ou endosso de
títulos e valores mobiliários.
6.10.10.10.20.30 Pagamentos de Custos de Instrumentos Registar os pagamentos dos custos associados a

Financeiros Derivados instrumentos financeiros derivados.
6.10.10.10.20.30.10 Pagamentos de Custos de Instrumentos Registar os pagamentos de instrumentos financeiros

Financeiros Derivados em Especulação e derivados em especulação e arbitragem
Arbitragem
6.10.10.10.20.30.20 Pagamentos de Custos de Instrumentos Registar os pagamentos originados de instrumentos

Financeiros Derivados em Cobertura financeiros derivados em cobertura de valor justo.
(Hedge) de Valor Justo

Financeiros Derivados em Cobertura financeiros derivados em cobertura de fluxo de caixa.
(Hedge) de Fluxo de Caixa

Financeiros Derivados em Cobertura financeiros derivados em cobertura de investimento
(Hedge) de Investimento no Exterior no exterior.
6.10.10.10.20.40 Pagamentos de Custos de Outras Registar os pagamentos relacionados com obrigações

Captações inerentes a operações de captações, tais como,
dividas subordinadas, instrumentos híbridos bem
como valores consignados.
6.10.10.10.20.40.10 Pagamentos de Custos de Dívidas Registar os pagamentos relativos a dívidas

Subordinadas subordinadas, emitidas ou endossadas.
6.10.10.10.20.40.20 Pagamentos de Custos de Registar o custo relativo ao valor dos

Instrumentos Híbridos de Capital e instrumentos híbridos de capital e dívida.
Dívida
©
5
6.10.10.10.20.40.30 Pagamentos de Custos de Outras Registar os pagamentos relativos a obrigações

Captações Contratadas decorrentes de outras captações como empréstimos,
financiamentos e repasses contraídos junto a outras
instituições no país ou no exterior para aplicação
junto a clientes, assim como as obrigações
provenientes de recursos obtidos para aplicação em
operações de locação financeira.
6.10.10.20 Fluxos de Caixa dos Resultados de Registar os recebimentos e pagamentos resultantes

Negociações e Ajustes ao Valor das negociações com aplicações de liquidez, títulos e
Justo valores mobiliários, instrumentos financeiros
derivados e de créditos, de acordo com as respectivas
na aquisição.
6.10.10.20.10 Fluxo de Caixa de Instrumentos Registar os recebimentos e pagamentos apurados

Financeiros Activos com istrumentos financeiros activos no período.
6.10.10.20.10.10 Resultado de Aplicações de Liquidez Registar os recebimentos e pagamentos directamente

vinculados às aplicações de liquidez, no período.
6.10.10.20.10.10.10 Resultado em Operações no Mercado Registar os recebimentos e pagamentos relativos a

Monetário Interfinanceiro empréstimos bancários recebidos de instituições
bancárias, públicas e privadas.
6.10.10.20.10.10.20 Fluxo de Caixa do Resultado de Registar os recebimentos e pagamentos relativos à

Operações de Compra de Títulos de venda de títulos em operações comprometidas com a
Terceiros com Acordo de Revenda colocação de títulos próprios em garantia.
6.10.10.20.10.10.30 Fluxo de Caixa do Resultado de Registar os recebimentos e pagamentos relativos à

Operações de Venda de Títulos de venda de títulos em operações comprometidas com a
Terceiros com Acordo de Revenda colocação de títulos de terceiros em garantia.
6.10.10.20.10.20 Fluxo de Caixa do Resultado de Registar os recebimentos e pagamentos directamente

Negociações de Títulos e Valores vinculados à negociação de títulos e valores
Mobiliários mobiliários.
6.10.10.20.10.20.10 Fluxo de Caixa do Resultado de Registar os recebimentos e pagamentos provenientes

Negociações de Títulos e Valores da negociação com títulos e valores mobiliários
Mobiliários Mantidos para Negociação mantidos para negociação.

Mobiliários Disponíveis para Venda disponíveis para venda.
©
5

Mobiliários Mantidos até o Vencimento mantidos até ao vencimento.
6.10.10.20.10.30 Fluxo de Caixa do Resultado de Registar os recebimentos e pagamentos directamente

Instrumentos Financeiros Derivados vinculados aos instrumentos financeiros derivados.
6.10.10.20.10.30.10 Fluxo de Caixa do Resultado de Registar os recebimentos e pagamentos originados de

Instrumentos Financeiros Derivados em instrumentos financeiros derivados em especulação e
Especulação e Arbitragem arbitragem.

Instrumentos Financeiros Derivados em instrumentos financeiros derivados em cobertura de
Cobertura (Hedge) de Valor Justo valor justo.

Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa fluxo de caixa.

Cobertura (Hedge) de Investimento no investimento no exterior.
Exterior
6.10.10.20.10.40 Fluxo de Caixa do Resultado de Registar os recebimentos e pagamentos

Negociações de Créditos originados da negociação de créditos.
6.10.10.40 Fluxo de Caixa dos Resultados de Registar os recebimentos e pagamentos apurados na

Prestação de Serviços Financeiros prestação de serviços financeiros, no período.
6.10.10.40.10 Recebimentos de Proveitos de Serviços Registar os recebimentos de proveitos pelos serviços

Financeiros Prestados financeiros prestados pela IFNB, no período.
6.10.10.40.10.10 Comissões de Emissão Registar os recebimentos relativos à prestação de

serviços de emissão de títulos e valores mobiliários,
no período.
6.10.10.40.10.20 Comissões de Gestão Registar os recebimentos relativos à prestação de

serviços de gestão devidos à sociedade gestora do
fundo, no período.
6.10.10.40.10.30 Comissões de Resgate Registar os recebimentos que são obtidos pelas

comissões associadas ao resgate de títulos e valores
mobiliários, no período.
6.10.10.40.10.40 Comissões de Performace Registar os recebimentos apurados devidos à

sociedade gestora do fundo pela remuneração dos
resultados alcançados na gestão do fundo,
no período.
©
5
6.10.10.40.10.50 Recebimentos de outros proveitos e Registar os recebimentos apurados devidos à

comissões sociedade gestora do fundo referentes a outros
proveitos e comissões, no período.
6.10.10.40.20 Pagamentos de Custos de Comissões, Registar os pagamentos relacionados com custos de

Corretagens e Custódias comissões, corretagens e custódias, apurados no
período.
6.10.10.50 Fluxo De Caixa dos Resultados de Registar os recebimentos e pagamentos de planos de

Planos de Seguros, Capitalização e seguros, capitalização, saúde complementar e
Saúde Complementar assemelhados, administrados por instituição incluída
nas demonstrações financeiras no período.
6.10.10.50.10 Fluxo de Caixa dos Resultados de Registar os resultados de planos de seguros,

Planos de Seguros administrados pela instituição incluída nas
6.10.10.50.10.10 Recebimentos de Proveitos de Planos de Registar os recebimentos originados de planos de

Seguros seguros.
6.10.10.50.10.20 Pagamentos de Custos de Planos de Registar os pagamentos originados por planos de

Seguros seguros.
6.10.10.50.20 Fluxo de Caixa Dos Resultados de Registar os resultados de planos de capitalização,

Planos De Capitalização administrados pela instituição incluída nas
desmonstrações financeiras no período.
6.10.10.50.20.10 Recebimentos de Proveitos de Planos de Registar os recebimentos originados pelo plano de

Capitalização capitalização.
6.10.10.50.20.20 Pagamentos de Custos de Planos de Registar os pagamentos originados pelo plano de

Capitalização capitalização.
6.10.10.50.30 Fluxo de Caixa dos Resultados de Registar os resultados de planos de previdência e

Planos de Previdência e Saúde saúde complementar, administrados pela instituição
Complementar oncluida nas demonstrações financeiras do período.
6.10.10.50.30.10 Recebimentos de Proveitos de Planos de Registar os recebimentos originados pelo plano

Previdência e Saúde Complementar previdência e saúde complementar.
6.10.10.50.30.20 Pagamentos de Custos de Planos de Registar os pagamentos originados pelo plano

Previdência e Saúde Complementar previdência e saúde complementar.
6.10.10.60 Fluxo De Caixa dos Resultados de Registar os resultados no período, decorrentes da

Investimentos em Associadas participação no capital social de outras entidades
6.10.20 Recebimentos e Pagamentos de Registar os recebimentos e pagamentos

Outros Proveitos e Custos relativos a outros custos e proveitos operacionais
Operacionais
©
5

da instituição, que constituam custo efectivo da
6.10.20.10 Pagamentos de Custos Registar os pagamentos relacionados com custos

Administrativos e de decorrentes da manutenção da actividade principal da
Comercialização instituição e da comercialização de seus produtos e
serviços, que constituam pagamento efectivo da
6.10.20.10.10 Pagamentos ao Pessoal Registar os pagamentos relativos a custos com

pessoal que sejam efectivos da instituição, no
período. Os pagamentos abrangem salários e
vencimentos, honorários e gratificações, férias,
quaisquer adicionais, comissões, diárias, horas extras,
abonos, encargos sociais com previdência e
assemelhados, benefícios sociais sobre salários e
vencimentos, tais como ajuda de custo, assistência
médica, auxílio moradia, programa de alimentação ao
trabalhador, treinamentos para os trabalhadores,
como programas de formação e profissional, selecção
e contratação, os custos incorridos com os
conselheiros, administradores e cooperantes, estes
identificados como pessoas não directamente
vinculadas, no período.
6.10.20.10.10.10 Membros dos Órgãos de Gestão e Registar nesta conta os pagamentos com as
Fiscalização remunerações ilíquidas dos órgãos sociais, tais como,
Administração, Gerência, Direcção, Conselho Geral,
Conselho Fiscal, Assembleia Geral, etc.. Sugere-se
que sejam criadas rubricas de acordo com o tipo de
órgão social e tipo de remuneração ou outras
necessidades que a entidade possa achar conveniente.
6.10.20.10.10.20 Empregados Registar nesta conta os pagamentos com as

remunerações ilíquidas do pessoal. Sugere-se que
sejam criadas subcontas de acordo com o tipo de
remuneração ou outras necessidades que a entidade
possa achar conveniente.
6.10.20.10.20 Pagamentos de Fornecimentos de Registar os pagamentos relacionados com a aquisição

Terceiros de serviços técnicos prestados por outras empresas
que a própria empresa não pode superar pelos seus
meios e que não respeitem directamente ao processo
produtivo, tais como serviços informáticos, serviços
de contabilidade, serviços de advocacia, análises
laboratoriais, trabalhos tipográficos, estudos e
pareceres. Também são aqui contabilizados
pagamentos de consumíveis, e outros bens e serviços
necessários para o normal
funcionamento da entidade.
©
5
6.10.20.10.30 Pagamentos de Impostos e Taxas Não Registar os custos incorridos com impostos e taxas
Incidentes sobre o Resultado calculados sobre elementos patrimoniais ou quaisquer
outras bases de cálculos não vinculadas ao resultado
corrente do exercício, que constituam custo efectivo
da instituição no período.
6.10.20.10.40 Pagamentos de Penalidades Aplicadas por Registar os pagamentos de penalidades pecuniárias

Autoridades Reguladoras aplicadas por autoridades reguladoras à instituição no
período.
6.10.20.10.50 Pagamentos de Custos com Pesquisa e Registar os pagamentos realizados com pesquisa de
Desenvolvimento desenvolvimento de produtos e serviços.
6.10.20.10.80 Pagamentos de Outros Custos Registar os pagamentos que não possam ser
Administrativos e de Comercialização registados nos demais detalhamentos, no período.
6.10.20.10.99 Recebimentos De Recuperação De Registar as recuperações de pagamentos incorridos

Custos Administrativos e de no período corrente ou em períodos anteriores,
Comercialização inclusive mediante a interposição de acções judiciais,
observadas as normas para reconhecimento de
activos contingentes.
6.10.20.30 Pagamentos de Encargos sobre o Registar os pagamentos relacionados com os

Resultado impostos liquidados no período, mesmo que
incorridos em períodos anteriores.
6.10.20.30.10 Pagamentos de Impostos sobre o Registar o pagamento relacionado com

Resultado encargos, impostos, sobre o resultado.
6.10.20.30.20 Pagamentos de Participações sobre o Registar o pagamento relacionado com

Resultado encargos, participações, sobre o resultado.
6.10.20.30.30 Pagamentos de Contribuições sobre o Registar o pagamento relacionado com

Resultado encargos, contribuições, sobre o resultado.
6.10.20.40 Fluxo de Caixa da Liquidação de Registar os recebimentos e pagamentos decorrentes

Operações no Sistema de de operações efectuadas com outras instituições
Pagamentos financeiras e entidades correspondentes.
6.10.20.40.10 Fluxo de Caixa das Relações Entre Registar os recebimentos e pagamentos decorrentes
Instituições de operações efectuadas com outras instituições
financeiras.
6.10.20.40.10.10 Fluxo de Caixa das Operações Registar os recebimentos e pagamentos decorrentes

Pendentes de Liquidação de cheques e outros papéis encaminhados ao serviço
de compensação, bem como o direito por outros
recebimentos
efectuados por meio electrónico.
©
5
6.10.20.40.20 Fluxo de Caixa das Relações com Registar outros recebimentos e pagamentos
Correspondentes pendentes de concretização com instituições
financeiras estrangeiras, no período.
6.10.20.80 Fluxo de Caixa dos Outros Valores e Registar os recebimentos e pagamentos pelas perdas,
Outras Obrigações ou recuperações, de responsabilidades de natureza
cível, fiscal, estatutária ou administrativa.
6.10.20.80.10 Fluxo de Caixa dos Outros Valores Registar os recebimentos e pagamentos pelas
perdas, ou recuperações de outros valores.
6.10.20.80.10.10 Fluxo de Caixa dos Outros Valores de Registar os recebimentos e pagamentos pelas perdas,
Natureza Social e Estatutária ou recuperações de outros valores, de
responsabilidades de natureza social ou estatutária.
Natureza Fiscal ou recuperações de outros valores, de
responsabilidades de natureza fiscal.
Natureza Cível ou recuperações de outros valores, de
responsabilidades de natureza cível.
Natureza Administrativa e de ou recuperações de outros valores, de
Comercialização responsabilidades de natureza administrativa e de
comercialização.
6.10.20.80.20 Fluxo de Caixa das Outras Obrigações Registar os recebimentos e pagamentos pelas
perdas, ou recuperações de outras obrigações.
6.10.20.80.20.10 Fluxo de Caixa das Outras Obrigações de Registar os recebimentos e pagamentos pelas perdas,
Natureza Social e Estatutária ou recuperações de outras obrigações, de
responsabilidades de natureza social ou estatutária.
Natureza Fiscal ou recuperações de outras obrigações, de
responsabilidades de natureza fiscal.
Natureza Cível ou recuperações de outras obrigações, de
responsabilidades cível.
Natureza Administrativa e de ou recuperações de outras obrigações, de
Comercialização responsabilidades de natureza administrativa
e de comercialização.
©
5
6.10.20.90 Fluxo de Caixa de Outros Custos e Registar os pagamentos e recebimentos da

Proveitos Operacionais instituição, no período, que não possam ser
6.20 Fluxo de Caixa de Investimentos Registar o resultado financeiro produzidos pelos

investimentos da empresa.
6.20.10 Fluxo de Caixa dos Investimentos de Registar os recebimentos e pagamentos directamente

Intermediação Financeira vinculados aos investimentos da entidade.
6.20.10.10 Fluxo de Caixa dos Investimentos Registar os recebimentos e pagamentos por via da
em Aplicações de Liquidez aplicação de recursos, seja pelo recebimento de juros
de depósitos a prazo como pela mais ou menos valia
da realização de operações com acordo de revenda.
6.20.10.10.10 Fluxo de Caixa dos Investimentos em Registar os recebimentos e pagamentos por via da
Operações do Mercado Monetário aplicação de recursos em depósitos de reduzida
Interfinanceiro liquidez mantidos em instituições bancárias, públicas
e privadas.
6.20.10.10.20 Fluxo de Caixa dos Investimentos em Registar os recebimentos e pagamentos dos títulos
Operações de Compra de Títulos de adquiridos com o compromisso de serem revendidos
Terceiros com Acordo de Revenda no vencimento da operação.
6.20.10.10.30 Fluxo de Caixa dos Investimentos em Registar os recebimentos e pagamentos dos títulos
Operações de Venda de Títulos de adquiridos com o compromisso de serem revendidos
Terceiros com Acordo de Revenda e que foram negociados com o compromisso de
serem recomprados.
em Títulos e Valores Mobiliários concretização de mais ou menos valia na transacção
Activos de títulos e valores mobiliários.
Títulos e Valores Mobiliários Mantidos concretização de mais ou menos valia na transacção
para Negociação de títulos e valores mobiliários mantidos para
negociação.
Títulos e Valores Mobiliários concretização de mais ou menos valia na transacção
Disponíveis para Venda de títulos e valores mobiliários mantidos para venda.
Títulos e Valores Mobiliários Mantidos concretização de mais ou menos valia na transacção
até o Vencimento de títulos e valores mobiliários mantidos até ao
vencimento.
em Instrumentos Financeiros concretização de mais ou menos valia na
Derivados
©
5

transacção de instrumentos financeiros
derivados.
Instrumentos Financeiros Derivados em concretização de mais ou menos valia na transacção
Especulação e Arbitragem de instrumentos financeiros derivados em
especulação e arbitragem.
Cobertura (Hedge) de Valor Justo de instrumentos financeiros derivados em cobertura
de valor justo.
Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa de instrumentos financeiros derivados em cobertura
de fluxo de caixa.
Cobertura (Hedge) de Investimentos no de instrumentos financeiros derivados em cobertura
Exterior de investimetnos no exterior.
em Créditos concretização de mais ou menos valia em
investimentos em créditos.
6.20.20 Fluxo de Caixa dos Investimentos Registar os recebimentos e pagamentos pelas perdas,
em Outros Valores ou recuperações, de investimentos de natureza cível,
fiscal, estatutária ou administrativa.
6.20.20.10 Fluxo de Caixa dos Investimentos Registar os recebimentos e pagamentos pelas perdas,
em Outros Valores de Natureza ou recuperações, de investimentos de natureza social
Social e Estatutária e estatutária.
em Outros Valores de Natureza ou recuperações, de investimentos de natureza fiscal.
Fiscal
em Outros Valores de Natureza Cível ou recuperações, de investimentos de natureza cível.
em Outros Valores de Natureza ou recuperações, de investimentos de natureza
Administrativa e de Comercialização administrativa.
6.20.20.80 Fluxo de Caixa dos Investimentos Registar os recebimentos e pagamentos pelas

em Bens Não de Uso Próprio perdas, ou recuperações, de investimentos em
bens não de uso próprio.
©
5
6.20.30 Fluxo de Caixa das Registar os recebimentos no período, decorrentes da

Participações Sociais participação em entidades coligadas e equiparadas e
dos dividendos por outras sociedades.
6.20.30.10 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos no período,

Participações Financeiras decorrentes de participações financeiras.
6.20.30.10.10 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos no período, decorrentes da

Participações em Coligadas e participação em entidades coligadas e equiparadas.
Equiparadas
6.20.30.10.20 Recebimentos de Proveitos de Registar os recebimentos no período, decorrentes da

Participações em Outras Sociedades participação em outras sociedades.
6.20.30.10.30 Recebimentos de Proveitos de Outros Registar os recebimentos no período, decorrentes da

Investimentos participação financeiras em outros investimentos.
6.20.40 Fluxo de Caixa de Activos Fixos Registar os pagamentos pela liquidação de aquisição
Tangíveis e Activos Intangíveis de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis, e
os recebimentos pelas alienações.
6.20.40.10 Fluxo de Caixa dos Investimentos Registar os pagamentos pela liquidação de aquisição
em Activos Fixos Tangíveis e de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis, e
Activos Intangíveis os recebimentos pelas alienações.
6.20.40.10.10 Fluxo de Caixa dos Investimentos em Registar os pagamentos e recebimentos pela

Activos Fixos Tangíveis liquidação da aquisição e/ou alienação de activos fixos
tangíveis.
6.20.40.10.20 Fluxo de Caixa dos Investimentos em Registar os pagamentos e recebimentos pela

Activos Intangíveis liquidação da aquisição e/ou alienação de activos fixos
intangíveis.
6.20.40.20 Fluxo de Caixa dos Resultados na Registar os pagamentos pela liquidação de aquisição
Alienação de Activos Fixos de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis, e
Tangíveis e Activos Intangíveis os recebimentos pelas alienações
6.20.40.20.10 Fluxo de Caixa dos Resultados em Registar os pagamentos e recebimentos pela

Activos Fixos Tangíveis liquidação da aquisição e/ou alienação de activos
fixos tangíveis.
6.20.40.20.20 Fluxo de Caixa dos Resultados em Registar os pagamentos e recebimentos pela

Activos Intangíveis liquidação da aquisição e/ou alienação de activos fixos
intangíveis.
6.20.50 Fluxo de Caixa dos Outros Ganhos e Registar os pagamentos e recebimentos da instituição,
Perdas Não Operacionais no período, que não possam ser
©
6
6.30 Fluxo de Caixa de Registar o resultado financeiro produzidos pelos

Financiamentos financiamentos obtidos.
6.30.10 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos por via da
de Intermediação Financeira intermediação financeira de forma a suprir
necessidades de liquidez.
6.30.10.10 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos

com Depósitos resultados de financiamentos com depósitos.
6.30.10.10.20 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos resultados de

com Depósitos a Prazo financiamentos com depósitos a prazo.

com Outros Depósitos financiamentos com outros depósitos.
6.30.10.20 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos resultados de

com Captações para Liquidez financiamentos com captações para liquidez.
6.30.10.20.10 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Registar os recebimentos e pagamentos por via da
Operações no Mercado Monetário aplicação de recursos em depósitos de reduzida
Interfinanceiro liquidez mantidos em instituições bancárias, públicas
e privadas.
6.30.10.20.20 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos dos títulos
com Operações de Venda de Títulos adquiridos com o compromisso de serem revendidos
Próprios com Acordo de Recompra no vencimento da operação.
6.30.10.20.30 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Registar os recebimentos e pagamentos dos títulos
Operações e Venda de Títulos de adquiridos com o compromisso de serem revendidos
Terceiros com Acordo de Recompra e que foram negociados com o compromisso de
serem recomprados.

com Captações com Títulos e financiamentos com captações com títulos e valores
Valores Mobiliários mobiliários.
6.30.10.40 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos directamente

com Instrumentos Financeiros vinculados aos instrumentos financeiros derivados.
Derivados
6.30.10.40.10 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos originados de

com Instrumentos Financeiros instrumentos financeiros derivados em especulação e
Derivados em Especulação e arbitragem.
Arbitragem

com Instrumentos Financeiros instrumentos financeiros derivados em cobertura de
Derivados em Cobertura (Hedge) de valor justo.
Valor Justo
©
6

Derivados em Cobertura (Hedge) de fluxo de caixa.
Fluxo de Caixa

Derivados em Cobertura (Hedge) de investimento no exterior.
Investimentos no Exterior

com Outras Captações financiamentos com outras captações.

com Dívidas Subordinadas financiamentos com dívidas subordinadas.
6.30.10.80.20 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Registar os recebimentos e pagamentos resultados de
Instrumentos Híbridos de Capital E Dívida financiamentos com instrumentos híbridos de capital
e dívida.

com Outras Captações Contratada financiamentos com dívidas subordinadas.
6.30.20 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos resultados de

com Interesses Minoritários financiamentos com recurso a interesses minoritários.
6.30.20.10 Recebimentos por Aumentos de Registar os recebimentos resultantes de aumentos de

Capital Social capital social com recurso a interesses minoritários.
6.30.20.20 Pagamentos por Reduções de Registar os pagamentos resultantes da redução do

Capital Social capital social com recurso a interesses minoritários.
6.30.20.30 Pagamentos de Dividendos Registar os pagamentos resultantes da distribuição de

dividendoscom recurso a interesses minoritários.
6.30.20.40 Recebimentos por Alienação de Registar os recebimentos resultantes da alienação de

Ações ou Quotas Próprias em acções ou quotas próprias em tesouraria, com recurso
Tesouraria a interesses minoritários.
6.30.20.50 Pagamentos por Aquisição de Ações Registar os pagamentos resultantes da aquisição de

ou Quotas Próprias em Tesouraria acções ou quotas próprias em tesouraria, com recurso
a interesses minoritários.
6.30.30 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os recebimentos e pagamentos

com Fundos Próprios resultados de financiamentos com recurso a fundos
próprios.
©
6
6.30.30.10 Recebimentos por Aumentos de Registar os recebimentos resultantes de aumentos de

Capital Social capital social com recurso a fundos próprios.
6.30.30.20 Pagamentos por Reduções de Registar os pagamentos resultantes da redução do

Capital Social capital social com recurso a fundos próprios.
6.30.30.30 Pagamentos de Dividendos Registar os pagamentos resultantes da distribuição de

dividendos com recurso a fundos próprios.
6.30.30.40 Recebimentos por Alienação de Registar os recebimentos resultantes da alienação de

Acções ou Quotas Próprias em acções ou quotas próprias em tesouraria, com recurso
Tesouraria a fundos próprios.
6.30.30.50 Pagamentos por Aquisição de Registar os pagamentos resultantes da aquisição de

Acções ou Quotas Próprias em acções ou quotas próprias em tesouraria, com recurso
Tesouraria a fundos próprios.
6.30.40 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os pagamentos e recebimentos de

com Outras Obrigações financiamentos com recurso a outras obrigações.
6.30.40.10 Fluxo de Caixa dos Financiamentos Registar os pagamentos e recebimentos de

com Outras Obrigações de Natureza financiamentos com recurso a outras obrigações de
Social e Estatutária natureza social e estatutária.

Fiscal natureza fiscal.

Cível natureza cível.

Administrativa e de Comercialização natureza administrativa e de comercialização.
6.90 Variações nas Disponibilidades Registar a variação do saldo de

disponibilidades.
6.90.10 Variações nas Disponibilidades Registar a variação do saldo da rubrica de

disponibilidades. Este valor é a diferença entre o
saldo do final do período e o saldo do início do
período.
©
6
2.1.7 Mutações de Fundos Próprios
As Mutações dos Fundos Próprios apresentam as alterações dos recursos provenientes de sócios ou acionistas
da entidade ou decorrentes do resultado das suas operações, correspondendo às variações do património
líquido.
7.10 Mutações no Capital Social Registar as variações decorrentes de

alterações no Capital Social.
7.10.10 Recebimentos por Aumentos de Capital Registar os recebimentos de recursos dos sócios para
Social aumento de Capital.
7.10.20 Pagamentos por Reduções de Capital Registar os pagamentos realizados aos sócios com
Social utilização de recursos do Capital.
7.10.30 Resgate de Acções ou Quotas Próprias em Registar os pagamentos realizados aos sócios
Tesouraria decorrentes do resgate de acções ou quotas. O resgate
pode significar a extinção das acções ou quotas.
7.10.40 Incorporações de Reservas ao Capital Registar as incorporações de recursos das reservas

Social para o Capital Social.
7.10.50 Incorporações de Resultados Registar as incorporações de recursos dos resultados

Transitados ao Capital Social transitados para o Capital Social.
7.10.60 Compensações de Prejuízos Registar os prejuízos compensados com

recursos do Capital Social.
7.20 Mutações na reserva de Registar as variações decorrentes da reserva de

Actualização Monetária do actualização monetária do Capital Social.
Capital Social
7.20.10 Incorporações de Reservas ao Capital Registar as incorporações de reservas de actualização

Social monetária do capital.
7.20.90 Reconhecimento da Actualização Registar o reconhecimento da actualização monetária

Monetária sobre o Capital Social. O reconhecimento ocorre em
conta destacada dos Fundos Próprios em face da
impossibilidade ou inviabilidade de alterar
constantemente a conta Capital.
7.30 Mutações nas Reservas e Fundos Registar as variações decorrentes das

alterações nas reservas e fundos.
7.30.10 Constituições de Reservas e Fundos Registar as constituições de reservas e fundos.
©
6
7.30.20 Incorporações de Reservas ao Capital Registar as incorporações de reservas ao capital.

Social

recursos das reservas.
7.30.40 Resultado na Alienação de Acções ou Registar o resultado obtido na negociação de

Quotas Próprias em Tesouraria acções ou quotas próprias em tesouraria.
7.30.50 Anulações de Reservas e Fundos Registar as anulações de reservas e fundos.

Monetária sobre reservas e fundos.
7.40 Resultados Potenciais Registar os resultados potenciais ocorridos no

período.
7.40.10 Reconhecimento dos Resultados Registar o reconhecimento dos resultados potenciais

Potenciais ocorridos no período.
7.40.10.10 Ajustes ao Valor Justo em Activos Registar os ajustes ao valor justo em títulos
Financeiros Disponíveis para Venda classificados como disponíveis para venda.
7.40.10.10.10 Emitidos pelo Banco Central Registar os ajustes ao valor justo em títulos emitidos
pelo Banco Central.
7.40.10.10.20 Títulos Emitidos por Entes Públicos Registar os ajustes ao valor justo em títulos emitidos
Nacionais pelas entidades públicas nacionais.
7.40.10.10.30 Títulos Emitidos por Outros Residentes Registar os ajustes ao valor justo em títulos emitidos
por outras entidades residentes.
7.40.10.10.40 Rendimento Fixo - Emitidos por Não Registar os ajustes ao valor justo em títulos de
Residentes rendimento fixo emitidos por não residentes.
7.40.10.10.50 Rendimento Váriavel - Emitidos por Registar os ajustes ao valor justo em títulos de
residentes.
residentes.
7.40.10.20 Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Registar os ajustes ao valor justo de instrumentos
Financeiros Derivados para Cobertura derivados destinados à cobertura das variações no
(Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa fluxo de caixa.
7.40.10.30 Ajustes ao Valor Justo em Cobertura Registar os ajustes ao valor justo de instrumentos
(Hedge) de Risco em Investimentos no derivados destinados à cobertura das variações no
Exterior câmbio de investimentos no
exterior.
©
6
7.40.10.40 Variação Cambial em Participações Registar as variações no câmbio de

Financeiras no Exterior investimentos no exterior.
7.40.10.50 Perdas Líquidas em Fundos de Registar as perdas líquidas em fundos de pensão

Pensões de Reforma e de patrocinados. As perdas ocorrem quando o fundo
Sobrevivência Patrocinados patrocinado não apresenta condições de honrar os
compromissos junto aos participantes com os
recursos próprios.
7.40.10.60 Reservas de Reavaliação Registar as reavaliações de activos fixos tangíveis

realizados na própria instituição ou em coligadas e
equiparadas.
7.40.10.60.10 Reavaliações Próprias Registar as reavaliações de activos fixos tangíveis

realizados na própria instituição.
7.40.10.60.20 Reavaliações de Coligadas e Registar as reavaliações de activos fixos tangíveis

Equiparadas realizados em coligadas e equiparadas.
7.40.20 Transferência ao Resultado do Registar as transferências ao resultado do exercício

Exercício ocorridas no período, observando-se as respectivas
especificações descritas em 7.40.10.
7.40.20.10 Ajustes ao Valor Justo em Activos Registar as transfêrencias do resultado concretizado

Financeiros Disponíveis para Venda no exercício dos activos financeiros disponíveis para
venda.
pelo Banco Central.
residentes.
residentes.
7.40.20.20 Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Registar as transfêrencias do resultado concretizado

Financeiros Derivados para Cobertura no exercício dos instrumentos financeiros derivados
(Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa para cobertura de risco de
fluxo de caixa.
©
6
7.40.20.30 Ajustes ao Valor Justo em Cobertura Registar as transfêrencias do resultado concretizado

(Hedge) de Risco em Investimentos no no exercício dos instrumentos financeiros derivados
Exterior para cobertura de risco em investimentos no exterior.
7.40.20.40 Variação Cambial em Parcipações Registar as transfêrencias do resultado concretizado

Financeiras no Exterior das variações cambiais de investimentos no exterior.
7.40.20.50 Perdas Líquidas em Fundos de Registar as transfêrencias do resultado concretizado

Pensões de Reforma e de com as perdas líquidas em fundos de pensão
Sobrevivência Patrocinados patrocinados.
7.40.30 Anulação dos Resultados Potenciais Registar as baixas dos resultados potenciais ocorridas
no período, observando-se as respectivas
especificações descritas em 7.40.10.
7.40.30.10 Ajustes ao Valor Justo em Activos Registar a anulação do justo valor dos resultados
Financeiros Disponíveis para Venda potenciais dos activos financeiros disponíveis para
venda.
pelo Banco Central.
residentes.
residentes.
7.40.30.20 Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Registar a anulação do justo valor dos resultados
Financeiros Derivados para Cobertura potenciais dos instrumentos financeiros derivados
(Hedge) de Risco Fluxo de Caixa para cobertura de risco de fluxo de caixa.
7.40.30.30 Ajustes ao Valor Justo em Cobertura Registar a anulação do justo valor dos resultados
(Hedge) de Risco em Investimentos no potenciais dos instrumentos financeiros
Exterior derivados para cobertura de risco em
investimentos no exterior.
©
6
7.40.30.40 Variação Cambial em Parcipações Registar a anulação dos resultados potenciais das
Financeiras no Exterior variações cambiais de investimentos no exterior.
7.40.30.50 Perdas Líquidas em Fundos de Registar a anulação dos resultados potenciais com as
Pensões de Reforma e de perdas líquidas em fundos de pensão patrocinados.
Sobrevivência Patrocinados
7.40.30.60 Reservas de Reavaliação Registar a anulação dos resultados potenciais das

reavaliações de activos fixos tangíveis realizados na
própria instituição ou em coligadas e equiparadas.
7.40.30.60.10 Reavaliações Próprias Registar a anulação dos resultados potenciais das

reavaliações de activos fixos tangíveis realizados na
própria instituição.
7.40.30.60.20 Reavaliações de Coligadas e Registar a anulação dos resultados potenciais das

Equiparadas reavaliações de activos fixos tangíveis realizados em
coligadas e equiparadas.
7.40.40 Reconhecimento dos Encargos Fiscais Registar o reconhecimento dos encargos fiscais
Incidentes incidentes sobre os resultados potenciais
reconhecidos no período.
7.40.50 Anulação dos Encargos Fiscais Registar as baixas dos encargos fiscais incidentes
Incidentes sobre os resultados potenciais ocorridas no período.
7.40.60 Transferência de Resultados Potenciais aos Registar as transferências das reservas de

Resultados Transitados reavaliação, na medida de sua realização, para os
resultados transitados.
7.40.60.10 Reservas de Reavaliação Registar as transferências das reservas de

reavaliação.
7.40.60.10.10 Reavaliações Próprias Registar as transferências das reservas de reavaliação

próprias.
7.40.60.10.20 Reavaliações de Coligadas e Registar as transferências das reservas de reavaliação

Equiparadas de coligadas e equiparadas.

Monetária sobre os resultados potenciais.
7.50 Mutações nos Resultados Registar as variações decorrentes dos resultados

Transitados transitados de períodos anteriores
7.50.10 Apropriação do Resultado do Exercício Registar a transferência do resultado do

exercício apurado.
7.50.20 Dividendos Propostos no Período Registar os dividendos propostos no período.
©
6
7.50.30 Constituições de Reservas e Fundos Registar as reservas e fundos constituídos com base
no resultado do exercício.
7.50.40 Compensações de Dividendos Registar as compensações de dividendos pagos

Antecipados antecipadamente com aqueles propostos no período.
7.50.50 Incorporações de Resultados Registar as incorporações do resultado

Transitados ao Capital Social transitado ao capital social.

recursos dos resultados transitados.
7.50.70 Transferência de Resultados Potenciais aos Registar a transferência dos resultados

Resultados Transitados potenciais para resultados transitados.
7.50.80 Anulações de Reservas e Fundos Registar as anulações de reservas e fundos, efectuadas

no período.

Monetária sobre resultados transitados.
7.60 Mutações nos Dividendos Registar as variações decorrentes dos

Antecipados dividendos antecipados.
7.60.10 Pagamentos de Dividendos Registar os pagamentos de dividendos pagos

Antecipados antecipadamente.
7.60.20 Compensações de Dividendos Registar as compensações de dividendos pagos

Antecipados antecipadamente por ocasião da apresentação da
proposta de dividendos relativos ao período.

Monetária dos dividendos pagos antecipadamente.
7.70 Mutações no Resultado da Registar as variações decorrentes da

Alteração de Critérios alteração dos critérios contabilísticos.
Contabilísticos
7.70.10 Resultado da Alteração de Critérios Registar as variações decorrentes da alteração nos

e mensuração dos registos.
7.80 Mutações em Acções ou Quotas Registar as variações decorrentes da aquisição,

Proprias em Tesouraria alienação, resgate de acções ou quotas próprias
em tesouraria.
7.80.10 Aquisição de Acções ou Quotas Registar a aquisição de acções ou quotas da

Próprias em Tesouraria própria instituição em tesouraria.
©
6
7.80.20 Alienação de Acções ou Quotas Registar a alienação de acções ou quotas da

Próprias em Tesouraria própria instituição em tesouraria.
7.80.30 Resgate de Acções ou Quotas Próprias em Registar o resgate de acções ou quotas da própria
Tesouraria instituição em tesouraria. A finalidade do resgate
pode ser a extinção ou futura negociação.

Monetária sobre acções ou quotas próprias em tesouraria.
7.90 Variações nos Fundos Próprios Registar as variações decorrentes das

alterações nos fundos próprios.
7.90.10 Variações nos Fundos Próprios Registar as variações nos fundos próprios. Esta conta
deve ser utilizada como contrapartida de todos os
lançamentos que afectam os Fundos Próprios.
2.1.8 Contas Extrapatrimoniais
Nas Contas Extrapatrimoniais são registadas as operações não liquidadas na data da ocorrência.
9.10 Contas de Controlo Registar as contas que concernem a

assumpção de responsabilidades por e perante
terceiros ainda não liquidadas na data de
ocorrência.
9.10.10 Responsabilidades de Terceiros Registar as responsabilidades assumidas por

terceiros no que concerne a garantias recebidasou
outros compromissos.
9.10.10.10 Garantias Recebidas Registar as responsabilidades no que concerne a

garantias recebidas.
9.10.10.20 Compromissos Assumidos por Registar as responsabilidades assumidas por

Terceiros terceiros.
9.10.20 Responsabilidades perante Registar as responsabilidades assumidas perante

Terceiros terceiros no que concerne a garantias prestadas ou
outros compromissos.
9.10.20.10 Garantias Prestadas Registar as responsabilidades no que concerne a

garantias prestadas.
©
7
9.10.20.20 Compromissos Assumidos Perante Registar as responsabilidades assumidas

Terceiros perante terceiros.
9.10.30 Títulos e Valores Mobiliários Registar os valores a serem controlados dos

títulos e valores mobiliários de clientes, sem
impacto no activo ou passivo.
9.10.30.10 Valor Justo de Titulos e Valores Registar as variações do justo valor de títulos e
Mobiliários Mantidos até ao Vencimento valores mobiliários mantidos até ao vencimento,
registados em contas patrimoniais ao custo histórico.
9.10.30.20 Títulos e Valores Mobiliários Subscritos Registar o valor dos títulos e valores mobiliários
para Colocação Primária subscritos para colocação primária.
9.10.30.20.10 Títulos de Rendimento Fixo Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
rendimento fixo subscritos para colocação primária.
9.10.30.20.10.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
dívida pública de rendimento fixo subscritos para
colocação primária.
9.10.30.20.10.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
dívida corporativa de rendimento fixo subscritos
para colocação primária.
9.10.30.20.10.30 Outros Títulos Registar o valor de outros títulos e valores

mobiliários de rendimento fixo subscritos para
9.10.30.20.20 Títulos de Rendimento Variável Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
rendimento variável subscritos para colocação
primária.
9.10.30.20.20.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
dívida pública de rendimento variável subscritos
9.10.30.20.20.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor dos títulos e valores mobiliários de
dívida corporativa de rendimento variável subscritos
9.10.30.20.20.30 Acções Registar o valor de acções subscritas para

9.10.30.20.20.40 Outros títulos Registar o valor de outros títulos e valores

mobiliários de rendimento variável subscritos
9.10.40 Valor de Referência dos Registar o valor de referência dos instrumentos

Instrumentos Financeiros Derivados financeiros derivados negociados e registados ao
justo valor nas contas patrimoniais.
©
7
9.10.50 Responsabilidades por Prestação de Registar as responsabilidades assumidas perante

Serviços terceiros, e por terceiros, pela prestação de serviços.
9.10.50.10 Serviços Prestados por Terceiros Registar as responsabilidades assumidas por

terceiros, pela prestação de serviços.
9.10.50.10.10 Depósitos e Guarda de Valores Registar as responsabilidades assumidas por

terceiros, pela prestação de depósitos de guarda e
de valores.
9.10.50.10.20 Cobrança Registar as responsabilidades assumidas por

terceiros, pela prestação de serviços de cobrança.
9.10.50.20 Serviços Prestados pela Instituição Registar as responsabilidades assumidas perante

terceiros pela prestação de serviços.
9.10.50.20.10 Depósitos e Guarda de Valores Registar os valores que as Distribuidores e

Corretoras poderão guardar pela custódia de
valores mobiliários.
9.10.50.20.20 Cobrança Registar os valores que as Distribuidores e

Corretoras poderão cobrar pelos valores
mobiliários.
9.10.70 Valor Actual dos Créditos Registar o valor dos créditos de cobrança
duvidosa mantidos no activo, e dos créditos
transferidos para prejuizos do exercício
9.10.70.10 Créditos Mantidos no Activo Registar o valor dos créditos de cobrança

duvidosa mantidos no activo.
9.10.70.20 Créditos Transferidos para Prejuízos Registar o valor dos créditos transferidos para
prejuizos do exercício.
9.10.80 Consignações Registar os valores disponibilizados ou em

posse.
9.10.80.10 Valores Consignados Registar os valores disponibilizados a terceiros que

se mantêm propriedade da entidade até que o
terceiro faça uso dos valores.
9.10.80.20 Valores à Consignação Registar os valores em posse da entidade que se

mantêm na propriedade do terceiro até que sejam
utilizados pela entidade.
9.10.90 Outras Contas de Controlo Registar os valores de outras contas de

controlo.
9.20 Responsabilidade por Valores Registar os valores que concernem a

Contingentes contigências activas e passivas.
©
7
9.20.10 Contingências Activas Registar possíveis activos provenientes de

acontecimentos passados e cuja existência somente
será confirmada pela ocorrência ou não ocorrência
de um ou mais acontecimentos futuros incertos não
totalmente sob controlo da entidade.
9.20.10.10 Contigências Activas de Natureza Registar possíveis activos de natureza fiscal

Fiscal provenientes de acontecimentos passados e cuja
existência somente será confirmada pela ocorrência
ou não ocorrência de um ou mais acontecimentos
futuros incertos não totalmente sob controlo da
entidade.
9.20.10.20 Contigências Activas de Natureza Cível Registar possíveis activos de natureza cível
provenientes de acontecimentos passados e cuja
entidade.
9.20.20 Contingências Passivas Registar possíveis obrigações que resultem de

acontecimentos passados e cuja existência será
confirmada apenas pela ocorrência ou não de um ou
mais acontecimentos futuros incertos não totalmente
sob controlo da entidade.
9.20.20.10 Contigências Passivas de Natureza Registar possíveis passivos de natureza fiscal

Fiscal provenientes de acontecimentos passados e cuja
entidade.
9.20.20.20 Contigências Passivas de Natureza Registar possíveis passivos de natureza cível

Cível provenientes de acontecimentos passados e cuja
entidade.
9.20.20.30 Contigências Passivas com Pessoal Registar possíveis passivos com pessoal
provenientes de acontecimentos passados e cuja
entidade.
9.20.20.40 Contigências Passivas para Fundos de Registar possíveis passivos para fundos de
Garantia garantia provenientes de acontecimentos
passados e cuja existência somente será
confirmada pela ocorrência ou não ocorrência
©
7

de um ou mais acontecimentos futuros incertos não
totalmente sob controlo da entidade.
9.99 Devedores e Credores por Registar os valores por responsabilidades

Responsabilidades assumidas por Devedores e Credores que
Extrapatrimoniais ainda não foram liquidadas.
9.99.10 Devedores e Credores por Registar os valores de Devedores e Credores

Responsabilidades por responsabilidades ainda não liquidadas na data
Extrapatrimoniais de ocorrência.
©
7
2.2 Elenco de Contas Auxiliares

O Elenco de Contas Auxiliares compreende todas as contas auxiliares que devem ser utilizadas pelas instituições, para apresentação da informação
contabilística, sob a forma de registos mais específicos e com informação mais pormenorizada da operação realizada.
Os subcapítulos que se seguem detalham cada uma das contas auxiliares definidads, nas diferentes categorias: especificações, prazos, nível de risco,
moedas, indexadores, sectores institucionais, residência cambial, instrumentos e operações, CAE, tipos de garantias, categorias de instrumentos
financeiros derivados (IFD), negociabilidade, vinculações, registo, bens direitos utilizados em garantias e países.
2.2.1 Especificações
Código Descrição Tipos de Contas Natureza do Saldo

101 Valor Aplicado AC D
103 Proveitos a Receber AC D
105 (-) Proveitos a Apropriar- Valores em atraso AC C
107 Instrumentos Financeiros a Receber AC D
109 Transferências de Fundos AC/PS D/C
113 Outros Valores a Receber AC D
116 Valor Aplicado – Ajuste pelo Valor Justo AC D/C
117 Valor Aplicado – Equivalência Patrimonial AC D/C
118 Valor Aplicado - Goodwill AC D/C
119 Valor Renegociado/Recuperado AC D
120 Comissões a Apropriar AC/PS D/C
121 Prémios a Apropriar AC/PS D/C
©
7

201 Valor Captado PS C
203 Custos a Pagar PS C
205 Instrumentos Financeiros a Entregar PS C
207 Outros Valores a Pagar PS C
209 Cheques e Outros Documentos a Compensar AC/PS D/C
123 (-) Descontos a Apropriar AC/PS D/C
501 Variações Cambiais Positivas de Activos AC/RE D/C
503 Variações Cambiais Positivas de Passivos PS/RE D/C
504 Ganhos por Variações e Diferenças de Taxas Cambiais AC/PS/RE D/C
506 Perdas por Variações e Diferenças de Taxas Cambiais AC/PS/RE D/C
507 Variações Cambiais Negativas de Activos AC/RE D/C
509 Variações Cambiais Negativas de Passivos PS/RE D/C
511 Ajustes Positivos no Valor Justo de Activos AC/FP/RE D/C
513 Ajustes Positivos no Valor Justo de Passivos PS/FP/RE D/C
517 Ajustes Negativos no Valor Justo de Activos AC/FP/RE D/C
519 Ajustes Negativos no Valor Justo de Passivos PS/FP/RE D/C
521 Juros e Proveitos Equiparados Auferidos RE C
523 Proveitos Auferidos RE C
524 Custos Incorridos RE D
525 Custos de Comercialização Incorridos RE D
527 Dividendos Auferidos RE C
529 Juros e Custos Equiparados Incorridos RE D
531 Salários e Remunerações RE D
©
7

533 Encargos Sociais RE D
537 Benefícios Sociais RE D
539 Honorários e Gratificações RE D
541 Formação RE D
543 Outros Custos Administrativos Incorridos RE D
547 Comissões e Custódias RE D
549 Constituição de Provisões para Perdas no Valor Recuperável de Activos AC/RE D/C
551 Anulação de Provisões para Perdas no Valor Recuperável de Activos AC/RE D/C
553 Recuperações de Créditos AC/RE D/C
557 Descontos Concedidos em Renegociações/Recuperações de Créditos RE D
559 Constituição de Provisões para Responsabilidades Prováveis PS/RE C/D
561 Anulação de Provisões para Responsabilidades Prováveis RE C
577 Ganhos na Alienação/Revenda RE C
578 Outros Ganhos RE C
579 Perdas na Alienação/Revenda RE D
580 Outras Perdas RE D
581 Valor do Ajuste Positivo por Equivalência Patrimonial AC/RE D/C
582 Valor do Ajuste Negativo por Equivalência Patrimonial AC/RE C/D
583 Actualização Monetária AC/FP/RE D/C
590 Depreciações, Amortizações e Outras Rectificações Acumuladas AC/RE C/D
591 Distribuição do Resultado RE D/C
598 Valores Apurados por Consolidação AC/PS/IM/RE D/C
599 Apuramento do Resultado RE D/C
601 Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos FC D/C
©
7

603 Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos FC D/C
701 Recebimentos, Incorporações e Outros Acréscimos MF D/C
703 Pagamentos, Compensações e Outros Decréscimos MF D/C
901 Valor do Contrato EP D/C
LEGENDA
(AC) - Activo; (PS) – Passivo; (IM) – Interesses; (FB) – Fundos; (RE) –

2.2.2 Prazos Resultados; (FC) – Fluxos; (MF) – Mutações nos Fundos Próprios
Código Descrição
10 Valores à vista (até 2 dias)
12 Valores a vencer superiores a 2 dias e iguais ou inferiores a 15 dias
14 Valores a vencer superiores a 30 e iguais ou inferiores a 60 dias
15 Valores a vencer superiores a 60 e iguais ou inferiores a 90 dias
17 Valores a vencer superiores a 180 dias e iguais ou inferiores a 1 ano
21 Valores a vencer superiores a 1 ano e iguais ou inferiores a 2 anos
22 Valores a vencer superiores a 2 anos e iguais ou inferiores a 3 anos
©
7
Código Descrição
26 Valores a vencer superiores a 10 anos
31 Valores com prazo indeterminado
41 Valores com atraso de até 30 dias
42 Valores com atraso superior a 30 e igual ou inferior a 60 dias
46 Valores com atraso superior a 180 dias e igual ou inferior a 1 ano
47 Valores com atraso superior a 1 ano
48 Valores com atraso superior a 2 anos
2.2.3 Nível de Risco
Código Nível de Risco Designação do Risco Descrição
0 Nível A Nulo
1 Nível B Muito Reduzido Atraso superior a 15 e igual ou inferior a 30 dias
©
7
Código Nível de Risco Designação do Risco Descrição
2 Nível C Reduzido Atraso superior a 30 e igual ou inferior a 60 dias
3 Nível D Moderado Atraso superior a 60 e igual ou inferior a 90 dias
4 Nível E Elevado Atraso superior a 90 e igual ou inferior a 150 dias
5 Nível F Muito Elevado Atraso superior a 150 e igual ou inferior a 180 dias
6 Nível G Perda Atraso superior a 180 dias
NOTA: Estes Niveis de Riscos encontram-se associados ao Crédito nas Institutições Financeiras Bancárias, pelo que ficará em standby no contexto da CMC.
2.2.4 Moedas
Código Símbolo Nome
971 AFN Afegane
969 MGA Ariary
558 NIO Córdoba Ouro
203 CZK Coroa Checa
208 DKK Coroa Dinamarquesa
703 SKK Coroa Eslovaca
©
8
233 EEK Coroa Estoniana
352 ISK Coroa Islandesa
578 NOK Coroa Norueguesa
752 SEK Coroa Sueca
270 GMD Dalasi
12 DZD Dinar Argelino
400 JOD Dinar da Jordânia
807 MKD Dinar da Macedônia
891 CSD Dinar da Sérvia
788 TND Dinar da Tunísia
48 BHD Dinar de Bahrain
414 KWD Dinar do Koweit
736 SDD Dinar do Sudão
368 IQD Dinar Iraquiano
434 LYD Dinar Líbio
©
8
960 XDR Direitos Especiais de Saque do Fundo Monetário Internacional
784 AED Dirham
678 STD Dobra
36 AUD Dólar Australiano
124 CAD Dólar Canadiano
326 GYD Dólar da Guiana
388 JMD Dólar da Jamaica
430 LRD Dólar da Libéria
516 NAD Dólar da Namíbia
554 NZD Dólar da Nova Zelândia
90 SBD Dólar das Ilhas Salomão
44 BSD Dólar de Bahamas
52 BBD Dólar de Barbados
84 BZD Dólar de Belize
60 BMD Dólar de Bermudas
©
8
96 BND Dólar de Brunei
136 KYD Dólar de Cayman
242 FJD Dólar de Fiji
344 HKD Dólar de Hong-Kong
702 SGD Dólar de Singapura
780 TTD Dólar de Trinidad e Tobago
951 XCD Dólar do Caribe Oriental
716 ZWD Dólar do Zimbawé
840 USD Dólar dos Estados Unidos da América
704 VND Dongue
51 AMD Dram
132 CVE Escudo de Cabo Verde
978 EUR Euro
532 ANG Florim das Antilhas Holandesas
533 AWG Florim de Aruba
©
8
968 SRD Florim do Suriname
348 HUF Forint
976 CDF Franco Congolês
950 XAF Franco das Colônias Francesas da África
952 XOF Franco das Colônias Francesas da África
953 XPF Franco das Colônias Francesas do Pacífico
108 BIF Franco de Burundi
174 KMF Franco de Comores
262 DJF Franco de Djibuti
324 GNF Franco de Guiné
646 RWF Franco de Ruanda
756 CHF Franco Suíço
332 HTG Gourde
600 PYG Guarani
980 UAH Hyvnia
©
8
392 JPY Iene
156 CNY Iuan Renmimbi
598 PGK Kina
191 HRK Kuna
973 AOA Kwanza
981 GEL Lari
428 LVL Lat
8 ALL Lek
340 HNL Lempira
694 SLL Leone
498 MDL Leu
975 BGN Lev
196 CYP Libra Cipriota
760 SYP Libra da Síria
238 FKP Libra das Ilhas Falkland
©
8
292 GIP Libra de Gibraltar
654 SHP Libra de Santa Helena
826 GBP Libra Esterlina
818 EGP Libra Egípcia
422 LBP Libra Libanesa
748 SZL Lilangeni
470 MTL Lira de Malta
440 LTL Lita
426 LSL Loti
944 AZN Manat do Azerbaijão
795 TMM Manat do Turqueistão
977 BAM Marco Conversível da Bósnia
943 MZN Metical
566 NGN Naira
232 ERN Nakfa
©
8
64 BTN Ngultrum
949 TRY Nova Lira Turca
901 TWD Novo Dólar de Taiwan
946 RON Novo Leu
376 ILS Novo Shekel
604 PEN Novo Sol
959 XAU Ouro (Onça Troy)
776 TOP Paanga
964 XPD Paládio (Onça Troy)
446 MOP Pataca
32 ARS Peso Argentino
152 CLP Peso Chileno
170 COP Peso Colombiano
192 CUP Peso Cubano
608 PHP Peso das Filipinas
©
8
214 DOP Peso Dominicano
484 MXN Peso Mexicano
858 UYU Peso Uruguaio
962 XPT Platina (Onça Troy)
961 XAG Prata (Onça Troy)
72 BWP Pula
454 MWK Quacha de Malauí
894 ZMK Quacha da Zâmbia
320 GTQ Quetzal
104 MMK Quiate
418 LAK Quipe
710 ZAR Rand
986 BRL Real
682 SAR Rial da Arábia Saudita
512 OMR Rial de Oman
©
8
634 QAR Rial do Catar
886 YER Rial do Iémen
364 IRR Rial Iraniano
116 KHR Riel
458 MYR Ringgit
974 BYR Rublo da Bielo-Rússia
643 RUB Rublo da Rússia
462 MVR Rufia
356 INR Rúpia da Índia
480 MUR Rúpia das Ilhas Maurício
360 IDR Rúpia de Indonésia
690 SCR Rúpia de Seychelles
524 NPR Rúpia do Nepal
586 PKR Rúpia do Paquistão
144 LKR Rúpia do Sri Lanka
©
8
417 KGS Som do Quirguistão
860 UZS Som do Usbequistão
972 TJS Somoni
50 BDT Taca
882 WST Tala
398 KZT Tenge
496 MNT Tugrik
478 MRO Uguia
548 VUV Vatu
408 KPW Won da Coréia do Norte
410 KRW Won da Coréia do Sul
706 SOS Xelim da Somália
834 TZS Xelim da Tanzânia
800 UGX Xelim de Uganda
404 KES Xelim do Quênia
©
9
985 PLN Zloty
2.2.5 Indexadores
Código Nome
0000 Moedas
10000 Índices de Preços
11973 Índice de Preços ao Consumidor (IPC) - Instituto Nacional de Estatísticas (INE)
11840 Índice de Preços dos Estados Unidos da América (Consumer Price Index)
20000 Taxas de Juros
21826 Taxa Interbancária Ofertada em Londres (London Interbank Offered Rate) - Libor
21973 Taxa Média dos Títulos do BNA
Taxa Interbancária Ofertada na Europa (European Interbank Offered Rate) - Euribor

21978
21979 Taxa Interbancária Ofertada em Angola - Luibor
30000 Índices de Acções
©
9
Código Nome
31840 Índice DOW-Jones - Bolsas de Valores de Nova York (New York Stock Exchange)
40000 Índices de Commodities
41001 Standard & Poors (Goldman Sachs Commodity Index) Crude Oil
41002 Standard & Poors (Goldman Sachs Commodity Index) Brent Crude
90000 Juros Prefixados
99000 Sem Indexador
2.2.6 Sectores Institucionais
Código Descrição
01 Sede
02 Sucursais
03 Agências
04 Sociedades Consolidadas
11 Sociedades Financeiras Públicas - Banco Central
©
9
Código Descrição
12 Sociedades Financeiras Públicas - Outras Sociedades de Depósito
13 Sociedades Financeiras Públicas - Outras Sociedades de Depósito em Liquidação
Outras Sociedades Financeiras Públicas - Sociedades de Seguros e Fundos de Pensões

14
Outras Sociedades Financeiras Públicas - Sociedades de Seguros e Fundos de Pensões em

15
Liquidação
16 Outras Sociedades Financeiras Públicas - Auxiliares Financeiros
17 Outras Sociedades Financeiras Públicas - Auxiliares Financeiros em Liquidação
18 Outras Sociedades Financeiras Públicas - Outros Intermediários Financeiros
Outras Sociedades Financeiras Públicas - Outros Intermediários Financeiros em

19
Liquidação
21 Sociedades Financeiras Privadas - Não Bancárias Ligadas a Mercado de Capitais
22 Sociedades Financeiras Privadas - Outras Sociedades de Depósito
23 Sociedades Financeiras Privadas - Outras Sociedades de Depósito em Liquidação
Outras Sociedades Financeiras Privadas - Sociedades de Seguros e Fundos de Pensões

24
Outras Sociedades Financeiras Privadas - Sociedades de Seguros e Fundos de Pensões em

25
Liquidação
©
9
Código Descrição
26 Outras Sociedades Financeiras Privadas - Auxiliares Financeiros
27 Outras Sociedades Financeiras Privadas - Auxiliares Financeiros em Liquidação
28 Outras Sociedades Financeiras Privadas - Outros Intermediários Financeiros
Outras Sociedades Financeiras Privadas - Outros Intermediários Financeiros em

29
Liquidação
30 Outras Sociedades Financeiras Privadas - Empresas de Auditoria
31 Governo Central
32 Governos Locais (Províncias)
33 Administrações Municipais
34 Fundos e Serviços Públicos Autónomos
35 Fundos de Segurança Social
36 Agências de Reestruturação Bancária
37 Sector Público Empresarial Não Financeiro
41 Organismos Internacionais - FMI
42 Organismos Internacionais - Acordos de Pagamento Multilaterais
43 Outros Organismos Internacionais e Instituições Extraterritoriais
©
9
Código Descrição
51 Sector Privado Empresarial Não Financeiro
52 Instituições sem Fins Lucrativos
61 Particulares
2.2.7 Residência Cambial
Código Descrição
0 Residentes
1 Não-Residentes
2.2.8 Instrumentos e Operações
Código Descrição
101 Notas e Moedas Nacionais
102 Notas e Moedas Estrangeiras
©
9
Código Descrição
104 Cheques
501 Fundos de Investimento Mobiliário Abertos
502 Fundos de Investimento Mobiliário Fechados
503 Sociedades de Investimento Mobiliário de Capital Variável
504 Sociedades de Investimento Mobiliário de Capital Fixo
505 Fundos de Investimento Imobiliário Abertos
506 Fundos de Investimento Imobiliário Fechados
507 Fundos de Investimento Imobiliário Mistos
508 Fundos de Investimento de Capital de Risco
509 Sociedades de Investimento de Capital de Risco
510 Fundos de Titularização de Crédito
511 Sociedades de Titularização de Crédito
512 Sociedades de Investimento Imobiliário de Capital Variável
513 Sociedades de Investimento Imobiliário de Capital Fixo
514 OIC Imobiliários para Arrendamento Habitacional
©
9
Código Descrição
515 OIC Imobiliários para Exploração Agrícola
516 OIC Imobiliários para Exploração Pecuária
517 OIC Imobiliários para Reabilitação Urbana
518 OIC Imobiliários para Exploração Industrial
519 OIC Imobiliários para Exploração Mista
520 UCITS: Undertakings for Collective Investment in Transferable Securities
601 Operações de Câmbio à Vista
602 Compra de Moeda Estrangeira
603 Venda de Moeda Estrangeira
701 Descontos
703 Outros Créditos Titulados por Efeitos
705 Adiantamento a Depositantes
709 Créditos em Conta-Corrente
710 Conta Margem
711 Contratos de Factoring
©
9
Código Descrição
713 Empréstimos
715 Financiamentos
717 Locações Financeiras
719 Repasses de Recursos
721 Financiamentos de Cartões de Crédito
723 Financiamentos de Automóveis
725 Financiamentos Imobiliários Residenciais
727 Financiamentos Imobiliários Comerciais e Industriais
729 Financiamentos Rurais
731 Financiamentos de Máquinas e Equipamentos
733 Microcrédito
735 Redescontos
737 Assistência Financeira de Liquidez
799 Outros Financiamentos
901 Fianças e Avais Bancários
©
9
Código Descrição
903 Aceites e Endossos
905 Créditos Documentários Abertos
907 Seguros em Caução
909 Compromissos Irrevogáveis
911 Compromissos Revogáveis
913 Compromissos Revogáveis
915 Linhas de Crédito Revogáveis
917 Cartas-Conforto
999 Outros Instrumentos Financeiros e Operações
2.2.9 CAE
Lista das Secções e Subsecções e suas Relações com as Divisões
Secção Subsecção Designação Relação das secções e subsecções com as divisões
00001 00001 Particulares
©
9
A AA Agricultura, Produção Animal, Caça E Silvicultura A = 01 + 02
B BB Pesca B = 05
C Indústrias Extractivas C = 10 + 11 + 12 + 13 + 14
CA Extracção De Produtos Energéticos CA = 10 + 11 + 12
Indústrias Extractivas Com Excepção Da

CB CB = 13 + 14
Extracção De Produtos Energéticos
D = 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25
D Indústrias Transformadoras + 26 + 27 + 28 + 29 + 30 + 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36 +
37
DA Indústrias Alimentares, Das Bebidas E Do Tabaco DA = 15 + 16
DB Indústria Têxtil DB = 17 + 18
DC Indústria Do Couro E Dos Produtos Do Couro DC = 19
DD Indústrias Da Madeira E Da Cortiça E Suas Obras DD = 20
Indústrias De Pasta, De Papel E Cartão E Seus

DE DE = 21 + 22
Artigos; Edição E Impressão
Fabricação De Coque, Produtos Petrolíferos

DF DF = 23
Refinados E Combustível Nuclear
©
1
Fabricação De Produtos Químicos E De Fibras

DG DG = 24
Sintéticas Ou Artificiais
Fabricação De Artigos De Borracha E De

DH DH = 25
Matérias Plásticas
Fabricação De Outros Produtos Minerais Não

DI DI = 26
Metálicos
Indústrias Metalúrgicas De Base E De Produtos

DJ DJ = 27 + 28
Metálicos
Fabricação De Máquinas E De Equipamentos, N.E.

DK DK = 29
Fabricação De Equipamento Eléctrico E De

DL DL = 30 + 31 + 32 + 33
Óptica
DM Fabricação De Material De Transporte DM = 34 + 35
DN Indústrias Transformadoras, N.E. DN = 36 + 37
Produção E Distribuição De Electricidade, De Gás E

E EE E = 40 + 41
De Água
F FF Construção F = 45
©
1
Comércio Por Grosso E A Retalho; Reparação De

G GG Veículos Automóveis, Motociclos E De Bens De Uso G = 50 + 51 + 52
Pessoal E Doméstico
Alojamento E Restauração (Restaurantes E

H HH H = 55
Similares)
I II Transportes, Armazenagem E Comunicações I = 60 + 61 + 62 + 63 + 64
J JJ Actividades Financeiras J = 65 + 66 + 67
Actividades Imobiliárias, Alugueres E Serviços

K KK K = 70 + 71 + 72 + 73 + 74
Prestados Às Empresas
Administração Pública, Defesa E Segurança

L LL L = 75
Social Obrigatória
M MM Educação M = 80
N NN Saúde E Acção Social N = 85
Outras Actividades De Serviços Colectivos,

O OO O = 90 + 91 + 92 + 93
Sociais E Pessoais
P PP Famílias Com Empregados Domésticos P = 95
Organismos Internacionais E Outras Instituições

Q QQ Q = 99
Extra-Territoriais
©
1
2.2.10 Tipos de Garantias
Código Descrição
00 Ausência de Garantias
01 Garantias Bancárias (Avais, Fianças, Créditos Documentários e Cartas-Conforto)
02 Coobrigações
03 Penhor Mercantil
04 Penhor Rural
05 Penhor Cível
06 Caução
07 Alienação Fiduciária
08 Hipoteca
09 Fiança Bancária
10 Outras Fianças
11 Avais Governamentais
12 Outros Avais
©
1
Código Descrição
13 Seguros e Assemelhados
99 Outras Garantias
2.2.11 Categorias de Instrumentos Fimnanceiros Derivados
Código Descrição
00 Ausência de Cobertura (Hedge), Especulação ou Arbitragem
01 Cobertura (Hedge) Global de Valor Justo
03 Cobertura (Hedge) Global de Fluxo de Caixa
05 Cobertura (Hedge) Global de Investimento no Exterior
11 Cobertura (Hedge) Específica de Valor Justo
13 Cobertura (Hedge) Específica de Fluxo de Caixa
15 Cobertura (Hedge) Específica de Investimento no Exterior
21 Operações de Especulação ou Arbitragem
©
1
2.2.12 Negociabilidade
Código Descrição
0 Negociável - Mercado com Liquidez
1 Negociável - Mercado sem Liquidez
2.2.13 Vinculações
Código Descrição
10 Recursos Livres
11 Recursos Vinculados a Operações Comprometidas
12 Recursos Vinculados a Operações Passivas Realizadas no País
13 Recursos Vinculados a Prestações de Garantias
14 Recursos Vinculados a Concessões de Créditos
15 Recursos Vinculados a Concessões de Créditos - Rurais
16 Recursos Vinculados a Cessões de Créditos com Coobrigação
17 Recursos Vinculados a Operações Activas
©
1
Código Descrição
18 Recursos Vinculados a Operações Cambiais
Recursos Vinculados a Requerimentos de Capital Social e Fundos Próprios

19
Regulamentares
Recursos Vinculados a Outros Requerimentos da Autoridade

20
Monetária/Supervisora
24 Recursos Vinculados a Invisíveis Correntes
26 Recursos Vinculados a Capitais
27 Recursos Vinculados a Outras Operações
90 Recursos com Outras Vinculações
2.2.14 Registo
Código Descrição
0 Ausência de Registo
1 Sistema Integrado de Gestão de Mercados e Activos
2 EMIS
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1
Código Descrição
3 Bolsa de Valores
4 Euroclear
5 Clearstream Banking
6 Central de Risco de Crédito
9 Outras Centrais de Registo
10 Câmara de Liquidação de Valores Mobiliários
11 Câmara de Compensação de Valores Mobiliários
12 Central de Operações (Custódia)
2.2.15 Bens e Direitos utilizados como Garantias
Código Descrição
10 Títulos e Valores Mobiliários Públicos
11 Títulos e Valores Mobiliários Privados
12 Operações de Crédito e Locação Financeira
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1
Código Descrição
13 Outros Instrumentos Financeiros
14 Mercadorias
15 Materiais Auxiliares
16 Produtos
17 Edificações
18 Terrenos
19 Automóveis
20 Aviões
21 Embarcações
22 Máquinas e Equipamentos
23 Softwares
99 Outros
©
1
2.2.16 Países
004 AFG Afeganistão
710 ZAF África do Sul
008 ALB Albânia
276 DEU Alemanha
020 AND Andorra
24 AGO Angola
660 AIA Anguila
010 ATA Antártica
028 ATG Antígua e Barbuda
530 ANT Antilhas Holandesas
682 SAU Arábia Saudita
012 DZA Argélia
032 ARG Argentina
©
1
051 ARM Armênia
533 ABW Aruba
036 AUS Austrália
040 AUT Áustria
031 AZE Azerbaijão
044 BHS Bahamas
048 BHR Bahrain
050 BGD Bangladesh
052 BRB Barbados
056 BEL Bélgica
084 BLZ Belize
204 BEN Benin
060 BMU Bermudas
112 BLR Bielorússia
068 BOL Bolívia
©
1
070 BIH Bósnia-Herzegóvina
072 BWA Botswana
076 BRA Brasil
096 BRN Brunei
100 BGR Bulgária
854 BFA Burkina Fasso
108 BDI Burundi
064 BTN Butão
132 CPV Cabo Verde
116 KHM Camarões
120 CMR Cambodja
124 CAN Canadá
398 KAZ Cazaquistão
148 TCD Chade
152 CHL Chile
©
1
196 CYP Chipre
170 COL Colómbia
178 COG Congo
408 PRK Coréia do Norte
410 KOR Coréia do Sul
384 CIV Costa do Marfim
188 CRI Costa Rica
191 HRV Croácia
192 CUB Cuba
208 DNK Dinamarca
262 DJI Djibuti
212 DMA Dominica
818 EGY Egipto
222 SLV El Salvador
784 ARE Emirados Árabes Unidos
©
1
218 ECU Equador
232 ERI Eritréia
703 SVK Eslováquia
705 SVN Eslovénia
724 ESP Espanha
840 USA Estados Unidos da América
233 EST Estónia
231 ETH Etiópia
608 PHL Filipinas
246 FIN Finlândia
250 FRA França
266 GAB Gabão
270 GMB Gâmbia
288 GHA Gana
268 GEO Geórgia
©
1
292 GIB Gibraltar
300 GRC Grécia
308 GRD Granada
304 GRL Groenlândia
312 GLP Guadalupe
316 GUM Guam
320 GTM Guatemala
328 GUY Guiana
254 GUF Guiana Francesa
324 GIN Guiné
624 GNB Guiné-Bissau
226 GNQ Guiné-Equatorial
332 HTI Haiti
528 NLD Holanda
340 HND Honduras
©
1
344 HKG Hong-Kong
348 HUN Hungria
887 YEM Iêmen
334 HMD Ilha Heard e Ilhas McDonald
574 NFK Ilha Norfolk
638 REU Ilha Reunião
248 ALA Ilhas Åland
074 BVT Ilhas Bouvet
136 CYM Ilhas Cayman
166 CCK Ilhas Cocos
174 COM Ilhas Comores
184 COK Ilhas Cook
162 CXR Ilhas do Natal
238 FLK Ilhas Falkland (Malvinas)
234 FRO Ilhas Faroe
©
1
242 FJI Ilhas Fiji
239 SGS Ilhas Geórgia do Sul e Sandwich do Sul
462 MDV Ilhas Maldivas
584 MHL Ilhas Marshall
480 MUS Ilhas Maurícias
175 MYT Ilhas Mayotte
581 UMI Ilhas Menores Distantes dos Estados Unidos da

América
612 PCN Ilhas Pitcairn
090 SLB Ilhas Salomão
666 SPM Ilhas São Pedro e Miquelão
690 SYC Ilhas Seychelles
744 SJM Ilhas Svalbard e Jan Mayen
796 TCA Ilhas Turcas e Caicos
850 VIR Ilhas Virgens Americanas
©
1
092 VGB Ilhas Virgens Britânicas
876 WLF Ilhas Wallis e Futuna
356 IND Índia
360 IDN Indonésia
364 IRN Irão
368 IRQ Iraque
372 IRL Irlanda
352 ISL Islândia
376 ISR Israel
380 ITA Itália
388 JAM Jamaica
392 JPN Japão
400 JOR Jordânia
414 KWT Kuwait
418 LAO Laos
©
1
426 LSO Lesoto
428 LVA Letónia
422 LBN Líbano
430 LBR Libéria
434 LBY Líbia
438 LIE Liechtenstein
440 LTU Lituânia
442 LUX Luxemburgo
446 MAC Macau
807 MKD Macedônia
450 MDG Madagáscar
458 MYS Malásia
454 MWI Malauí
466 MLI Mali
470 MLT Malta
©
1
580 MNP Marianas Setentrionais
504 MAR Marrocos
474 MTQ Martinica
478 MRT Mauritânia
484 MEX México
104 MMR Mianmar
583 FSM Micronésia
508 MOZ Moçambique
498 MDA Moldávia
492 MCO Mónaco
496 MNG Mongólia
500 MSR Montserrat
516 NAM Namíbia
520 NRU Nauru
524 NPL Nepal
©
1
558 NIC Nicarágua
562 NER Niger
566 NGA Nigéria
570 NIU Niue
578 NOR Noruega
540 NCL Nova Caledónia
554 NZL Nova Zelândia
512 OMN Omã
585 PLW Palau
275 PSE Palestina
591 PAN Panamá
598 PNG Papua Nova Guiné
586 PAK Paquistão
600 PRY Paraguai
604 PER Peru
©
1
258 PYF Polinésia Francesa
616 POL Polónia
630 PRI Porto Rico
620 PRT Portugal
634 QAT Catar
404 KEN Quénia
417 KGZ Quirguistão
296 KIR Quiribati
826 GBR Reino Unido da Grã-Bretanha e Irlanda do Norte
140 CAF República Centro-Africana
203 CZE República Checa
180 COD República Democrática do Congo
214 DOM República Dominicana
156 CHN República Popular da China
642 ROU Roménia
©
1
646 RWA Ruanda
643 RUS Rússia
732 ESH Saara Ocidental
882 WSM Samoa
16 ASM Samoa Americana
654 SHN Santa Helena
662 LCA Santa Lúcia
659 KNA São Cristóvão e Névis
674 SMR São Marino
678 STP São Tomé e Príncipe
670 VCT São Vicente e Granadinas
686 SEN Senegal
694 SLE Serra Leoa
891 SCG Sérvia
702 SGP Singapura
©
1
760 SYR Síria
706 SOM Somália
144 LKA Sri Lanka
748 SWZ Suazilándia
736 SDN Sudão
752 SWE Suécia
756 CHE Suíça
740 SUR Suriname
764 THA Tailândia
158 TWN Taiwan
762 TJK Tajiquistão
834 TZA Tanzânia
260 ATF Terras Austrais e Antárticas Francesas
086 IOT Território Britânico do Oceano Índico
626 TLS Timor Leste
©
1
768 TGO Togo
772 TKL Tokelau
776 TON Tonga
780 TTO Trinidad e Tobago
788 TUN Tunísia
795 TKM Turquemenistão
792 TUR Turquia
798 TUV Tuvalu
804 UKR Ucrânia
800 UGA Uganda
858 URY Uruguai
860 UZB Uzbequistão
548 VUT Vanuatu
336 VAT Vaticano
862 VEN Venezuela
©
1
704 VNM Vietname
894 ZMB Zâmbia
716 ZWE Zimbabwe
©
1
3 Eventos Contabilísticos
Os Eventos Contabilísticos permitem orientar as instituições nos procedimentos contabilísticos a considerar, para efectuar os registos contabilísticos
das suas operações.
São constituídos por um ou mais sub-eventos, com as respectivas movimentações contabilísticas (a débito e crédito, quer de contas básisas quer de
contas auxiliares).
Nos próximos subcapítulos, apresentam-se os procedimentos a considerar, por tipologia de evento.
©
1
3.1 Aplicações de Liquidez

3.1.1 Aplicações no mercado monetário interfinanceiro
Contas Básicas Contas Auxiliares

Observações
Débito Crédito Débito Crédito
1.20.10 – Aplicações
1.1. Lançamento em 1.10 – Disponibilidades
Monetárias no Mercado 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais (conta adequada)
Interfinanceiro
1. Registo da aplicação de
recursos em depósitos a
6.20.10.10.10 – Fluxo de
prazo 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
1.2. Lançamento no Caixa de Investimentos em 6.90.10 – Variações nas
Aplicações e Outros Aplicações e Outros Débito (CB): Pelo valor aplicado
Fluxo de Caixa Operações do Mercado Disponibilidades
Decréscimos Decréscimos
Monetário Interfinanceiro
I -Aplicações no 2. Registo dos juros 5.10.10.10.10.10.10 –

2.1. Lançamento em 1.20.10 – Aplicações
Mercado Monetário recebidos pela depósito a Proveitos de Operações no 521 – Juros e Proveitos
Contas Patrimoniais e de Monetárias no Mercado 103 – Proveitos a Receber
Interfinanceiro prazo detido, pela fluência Mercado Monetário Equiparados Auferidos
Resultados Interfinanceiro
do prazo Interfinanceiro
1.20.10 – Aplicações
3.1. Lançamento em 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
Monetárias no Mercado 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais (conta adequada) 103 – Proveitos a Receber
Interfinanceiro
3. Registo do resgate do
valor mantido em depósito 6.20.10.10.10 – Fluxo de
a prazo 601 – Recebimentos, Captações e 601 – Recebimentos, Captações
3.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em Caixa de Investimentos em
Outros Acréscimos e Outros Acréscimos Crédito (CB): Pelo valor aplicado
Fluxo de Caixa Disponibilidades Operações do Mercado
©
1
3.1.2 Títulos de Terceiros Comprados com Acordo de Revenda

Observações
1.20.20 – Operações de
1.1. Lançamento em Compra de Títulos de 1.10 – Disponibilidades
101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais Terceiros com Acordo de (conta adequada)
1. Registo da operação de Revenda
compra de títulos
com acordo de revenda pelo 6.20.10.10.10 – Fluxo de
603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
valor pago 1.2. Lançamento no Caixa de Investimentos em 6.90.10 – Variações nas
Aplicações e Outros Aplicações e Outros Débito (CB): Pelo valor aplicado
Fluxo de Caixa Operações do Mercado Disponibilidades
5.10.10.10.10.10.20 –
2. Registo da 2.1. Lançamento em 1.20.20 – Operações de Compra
Proveitos de Operações de
apropriação dos Contas Patrimoniais e de Títulos de Terceiros com 521 – Juros e Proveitos
Compra de Títulos de 103 – Proveitos a Receber
proveitos de Resultados Acordo de Revenda Equiparados Auferidos
II - Títulos de Terceiros com Acordo de
Terceiros Comprados Revenda
com Acordo de 1.20.20 – Operações de

3.1. Lançamento em
Revenda Contas Patrimoniais e 1.10 – Disponibilidades Compra de Títulos de 101 – Valor Aplicado
101 – Valor Aplicado
de Resultados (conta adequada) Terceiros com Acordo de 103 – Proveitos a Receber
Revenda
6.20.10.10.20 – Fluxo de
Caixa dos Investimentos em 601 – Recebimentos,
3. Registo da revenda Operações de Compra de Captações e Outros Crédito (CB): Pelo valor aplicado
dos títulos comprados Acréscimos
Títulos de Terceiros com
com acordo de revenda
3.2. Lançamento no Acordo de Revenda 601 – Recebimentos,
6.90.10 – Variações nas Captações e Outros
Fluxo de Caixa Acréscimos
Disponibilidades 6.10.10.10.10.10.20 – 601 – Recebimentos,
Recebimentos de Proveitos de Captações e Outros Crédito (CB): Pelo valor dos proveitos
Operações de Compra de Acréscimos
Títulos de Terceiros com
Acordo de Revenda
©
1
3.1.3 Títulos de Terceiros Comprometidos com Acordos de Revenda e Recompra

Observações
1.10 – Disponibilidades Venda de Títulos de
101 – Valor Aplicado 201 – Valor Captado
(conta adequada) Terceiros com Acordo de
1.1 Lançamento em Recompra
Contas Patrimoniais
1.20.30 – Operações de 1.20.20 – Operações de
Venda de Títulos de Compra de Títulos de 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
1. Registo da venda de Terceiros com Acordo de Terceiros com Acordo de 103 – Proveitos a Receber 103 – Proveitos a Receber
títulos comprometidos Revenda Revenda
com acordo de
recompra 6.30.10.20.30 – Fluxo de
Caixa dos Financiamentos 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
III - Títulos de 6.90.10 – Variações nas Captações e Outros Captações e Outros
com Operações de Venda de
Terceiros Disponibilidades Acréscimos Acréscimos
1.2 Lançamento no Títulos de Terceiros com
Comprometidos com Fluxo de Caixa Acordo de Recompra
Acordos de Revenda
6.30.10.10.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
e Recompra 6.90.10 – Variações nas
Caixa dos Financiamentos Aplicações e Outros Aplicações e Outros Débito (CB): Pelo valor do débito nos depósitos, se houver
Disponibilidades
com Depósitos à Ordem Decréscimos Decréscimos
5.10.10.10.20.10.30 – 2.20.30 – Operações de
Custos de Operações de Venda de Títulos de 529 – Juros e Custos
Venda de Títulos de 203 – Custos a Pagar
Terceiros com Acordo de Equiparados Incorridos
2. Registo da 2. 1 Lançamento em Terceiros com Acordo de
Recompra
apropriação dos Contas Patrimoniais e Recompra
proveitos e custos de Resultados 5.10.10.10.20.10.30 –
Custos de Operações de
Venda de Títulos de 521 – Juros e Proveitos
Venda de Títulos de 103 – Proveitos a Receber
Terceiros com Acordo de Equiparados Auferidos
Terceiros com Acordo de
Revenda
Recompra
©
1

Observações
2.20.30 – Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Recompra

1.20.20 – Operações de Compra
1.10 de Títulos de Terceiros
– Disponibilidades com
(conta –Acordo
201adequada)de Revenda
Valor Captado 203 – Custos a Pagar
6.30.10.20.30 – Fluxo de 101 – Valor Aplicado
Caixa dos Financiamentos com Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Recompra
3.1 Lançamento em Contas Patrimoniais
1.20.30 – Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda
103 – Proveitos a Receber 103 – Proveitos a Receber
III - Títulos de a) após este lançamento, a revenda deve ser registada de acordo co
Terceiros Comprometidos com Acordos de Revenda e Recompra Débito (CB): Pelo valor captado
3. Registo da recompra dos títulos
603 – Pagamentos, Aplicações

603e –Outros
Pagamentos,
Decréscimos
Aplicações e Outros Decréscimos
6.90.10 – Variações nas Disponibilidades
6.10.10.10.20.10.30 –
3.2 Lançamento no FluxoPagamentos
de Caixa de Custos de Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Recompra
Débito (CB):
b) os títulos de terceiros negociados Pelo
devem servalor dos custos
identificados pelo
6.30.10.10.10 – Fluxo de 601 – Recebimentos, Captações

601 e– Outros
Recebimentos,
Acréscimos
Captações e Outros Acréscimos Crédito (CB): Pelo valor do
6.90.10 – Variações nas Disponibilidades comprometidas, existente na débito nos depósitos, se
Caixa dos Financiamentos com Depósitos à Ordem
tabela de contas auxiliares houver
©
1
3.2 Operações para obtenção de Liquidez

3.2.1 Operações Relativas a Empréstimos Bancários

Observações
2.20.10 – Recursos Monetários do Mercado Interfinanceiro

1.1. Lançamento em Contas1.10
Patrimoniais
– Disponibilidades (conta adequada)
101 – Valor Aplicado 201 – Valor Captado
1. Registo da captação de recursos em empréstimos bancários
6.30.10.20.10 – Fluxo de
1.2. Lançamento no Fluxo de
6.90.10 Caixa dos Financiamentos com 601
Caixa– Variações nas Disponibilidades
– Recebimentos,
Operações no MercadoCaptações601
Monetárioe Outros
– Recebimentos,
AcréscimosCaptações e Outros Acréscimos
Interfinanceiro
Crédito (CB): Pelo valor captado
2. Registo dos juros incorridos pela empréstimo bancário detido, pela fluência do prazo
5.10.10.10.20.10.10 –
2.1. Lançamento em ContasCustos
Patrimoniais e de Resultados
de Operações no Mercado 2.20.10 – Recursos
Monetário Monetários do Mercado Interfinanceiro
Interfinanceiro 529 – Juros e Custos Equiparados Incorridos
203 – Custos a Pagar
I - Operações Relativas a Empréstimos Bancários
2.20.10 – Recursos Monetários do Mercado Interfinanceiro

3.1. Lançamento em Contas Patrimoniais 1.10 – Disponibilidades (conta adequada)
201 – Valor Captado 203 – Custos a Pagar
3. Registo da liquidação do valor em dívida relativo ao6.30.10.20.10 – Fluxo de

empréstimo bancário devido 603Interfinanceiro
– Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
Caixa dos Financiamentos com Operações no Mercado Monetário
Débito (CB): Pelo valor captado
603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
3.2. Lançamento no Fluxo de Caixa 6.90.10 – Variações nas Disponibilidades
6.10.10.10.20.10.10 –
Pagamentos de Custos de Operações no Mercado Monetário Interfinanceiro
Débito (CB): Pelo valor dos custos
©
1
3.2.2 Títulos Próprios Vendidos com Acordo de Recompra

Observações
2.20.20 – Operações de Venda101

de Títulos
– ValorPróprios
Aplicadocom
ou Acordo de Recompra
1.1. Lançamento em Contas Patrimoniais
1.10 – Disponibilidades 201 - Valor Captado 201 – Valor Captado
1. Registo da operação de venda de títulos próprios com acordo de recompra
6.30.10.20.20 – Fluxo de
Caixa dos Financiamentos com Operações
601 de VendaCaptações
– Recebimentos, de Títulos
601e Próprios
Outros com Acordo
– Recebimentos,
Acréscimos de Recompra
Captações e Outros Acréscimos
1.2. Lançamento no Fluxo6.90.10
de Caixa
– Variações nas Disponibilidades
2. Registo da apropriação dos custos de venda de títulos

5.10.10.10.20.10.20
com acordo de –recompra
2.1. Lançamento em Contas Patrimoniais e de Resultados 2.20.20 – Operações de Venda de Títulos Próprios com Acordo de Recompra
Custos de Operações de Venda de Títulos Próprios com Acordo
529 –deJuros
Recompra
e Custos Equiparados Incorridos
II - Títulos Próprios Vendidos com Acordo de Recompra
3.1. Lançamento em Contas

2.20.20
Patrimoniais
– Operações
e de Resultados
de Venda de Títulos Próprios com Acordo de Recompra
1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
6.30.10.20.20 – Fluxo de
Caixa dos Financiamentos com Operações de Venda de Títulos
603 Próprios com Acordo
– Pagamentos, de Recompra
6.10.10.10.20.10.20 – Débito (CB): Pelo valor captado
3. Registo da recompra dos títulos
Pagamentos de Custos de Operações de Venda de Títulos Próprios com Acordo de Recompra
3.2. Lançamento no Fluxo de Caixa 6.90.10 – Variações nas Disponibilidades

Débito (CB): Pelo valor dos custos
©
1
3.3 Títulos e Valores Mobiliários

3.3.1 Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação
Crédito Débito Crédito Observações

Débito
1.30.10 – Títulos e Valores1.10 – Disponibilidades Mobiliários – Mantidos para(conta adequada) Negociação

1.1. Lançamento em Contas Patrimoniais 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
1. Registo da operação de compra de títulos para negociação
6.20.10.20.10 – Fluxo de Pelo valor aplicado, inclusive corretagens e emolumentos
Caixa
1.2. Lançamento no Fluxo dedos Investimentos em 6.90.10 – Variações em603
Caixa – Pagamentos,
Títulos Aplicações
603 –eDisponibilidades
e Valores Mobiliários Pagamentos,
Outros Decréscimos
Aplicações e Outros
Mantidos Decréscimos
para Negociação
2. Registo dos rendimentos auferidos de títulos para negociação,

1.30.10 pela fluência do prazo
– Títulos e Valores5.10.10.10.10.30.10 – Mobiliários – Mantidos paraProveitos de Títulos e NegociaçãoValores Mobiliários Mantidos
para Negociação
2.1. Lançamento em Contas Patrimoniais e de Resultados 103 – Proveitos a Receber521 – Juros e Proveitos
- Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação Equiparados Auferidos
5.10.10.20.10.30.10 –
1.30.10 – Títulos e ValoresResultado de Negociações Mobiliários – Mantidos parade Títulos e Valores NegociaçãoMobiliários Mantidos para
Negociação 511 – Ajustes Positivos no511
Valor
– Ajustes
Justo dePositivos
Activos no Valor Justo de Activos
Ajustes positivos
3. Registo nos
balancetes mensais da 3.1. Lançamento em variação dos títulos para Contas Patrimoniais e negociação pelo valorde Resultados
de mercado
5.10.10.20.10.30.10 –
Resultado de Negociações1.30.10
de Títulos e Valores
– Títulos Mobiliários
e Valores Mantidos
Mobiliários para Negociação
– Mantidos para Negociação
517 – Ajustes Negativos no517 – Ajustes Negativos no
Ajustes negativos
Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares
Débito Crédito Observações

Débito Crédito

1.30.10 – Títulos e Valores Crédito (CA):
1.10 – Disponibilidades 103 – Proveitos a Receber
Mobiliários – Mantidos para 101 – Valor Aplicado Ajustes positivos 511 - Somente para o caso de
(conta adequada)
Negociação venda antes do resgate
511 – Ajustes Positivos no
Valor Justo de Activos
4.1. Lançamento em
Contas Patrimoniais
1.30.10 – Títulos e Valores Crédito (CA):
1.10 – Disponibilidades 103 – Proveitos a Receber
Mobiliários – Mantidos para 101 – Valor Aplicado Ajuste negativo 511 - Somente para o caso de
(conta adequada)
Negociação venda antes do resgate
6.10.10.20.10.20.10 – Fluxo
de Caixa do Resultado de
Negociações de Títulos e
Valores Mobiliários Mantidos
I - Títulos e Valores 4. Registo da venda ou para Negociação
Mobiliários Mantidos resgate de títulos para
para Negociação negociação 6.20.10.20.10 – Fluxo de 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
6.90.10 – Variações em Caixa dos Investimentos em Crédito (CB): Pelo valor
Captações e Outros Captações e Outros Ajustes positivos
Disponibilidades Títulos e Valores Mobiliários aplicado
Acréscimos Acréscimos
Mantidos para Negociação
6.10.10.10.10.30.10 –
Recebimentos de Proveitos de
4.2. Lançamento no Títulos e Valores Mobiliários Crédito (CB): Pelo valor dos
Fluxo de Caixa Mantidos para Negociação proveitos
6.20.10.20.10 – Fluxo de
Caixa dos Investimentos em
601 – Recebimentos,
6.90.10 – Variações em Títulos e Valores Mobiliários Crédito (CB): Pelo valor
Captações e Outros
Disponibilidades Mantidos para Negociação aplicado
Acréscimos
6.10.10.10.10.30.10 –
Captações e Outros Ajustes negativos
6.10.10.20.10.20.10 – Fluxo Recebimentos de Proveitos de
Acréscimos
de Caixa do Resultado de Títulos e Valores Mobiliários 603 – Pagamentos,
Crédito (CB): Pelo valor dos
Negociações de Títulos e Mantidos para Negociação Aplicações e Outros
proveitos
Valores Mobiliários Mantidos Decréscimos
para Negociação
©
1
3.3.2 Títulos Disponíveis para Venda

Observações
1.30.20 – Títulos e Valores

Mobiliários – Disponíveis 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
para Venda
1. Registo da operação
de compra de títulos 6.20.10.20.20 – Fluxo de
disponíveis para venda 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
1.2. Lançamento no Caixa dos Investimentos em 6.90.10 – Variações em
Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Fluxo de Caixa Títulos e Valores Mobiliários Disponibilidades
Disponíveis para Venda
2. Registo dos
rendimentos auferidos 2.1. Lançamento em 5.10.10.10.10.30.20 –
de títulos disponíveis Contas Patrimoniais e Proveitos de Títulos e 521 – Juros e Proveitos
para venda, pela de Resultados Mobiliários – Disponíveis 103 – Proveitos a Receber
fluência do prazo Valores Mobiliários Equiparados Auferidos
para Venda
4.40.10 – Ajuste ao Valor Justo
em Activos Financeiros 511 – Ajustes Positivos no
Mobiliários – Disponíveis
Disponíveis para Venda Valor Justo de Activos
para Venda
Ajustes positivos
Valor Justo de Activos Débito (CB): Pelo valor dos
II - Títulos Disponíveis 4.40.90 – Encargos Fiscais 2.80.20.30 – Provisão para encargos fiscais
207 – Outros Valores a
para Venda Incidentes sobre os Resultados Encargos Fiscais a Pagar – correspondentes ao ajuste
Pagar
Potenciais Diferido positivo
3.1. Lançamento em
Contas Patrimoniais 4.40.10 – Ajuste ao Valor Justo Ajustes negativos
3. Registo nos balancetes em Activos Financeiros 517 – Ajustes Negativos no 517 – Ajustes Negativos no
Mobiliários – Disponíveis Nota: Para cada TVM classificado nesta categoria, o valor da
mensais da variação dos Disponíveis para Venda Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos
para Venda provisão constituída para encargos fiscais a pagar deve ser
títulos disponíveis para
compensado em função de ajustes negativos apurados nos meses
venda pelo valor de
subsequentes, até o limite de seu saldo. O mesmo procedimento
mercado 1.80.20.10.10 – Créditos 4.40.90 – Encargos Fiscais
113 – Outros Valores a 517 – Ajustes Negativos no deve ser adoptado no caso de créditos tributários decorrentes de
Fiscais por Diferenças Incidentes sobre os diferenças temporárias sobre ajustes negativos
Receber Valor Justo de Activos
Temporárias Resultados Potenciais
7.40.10.10 – Ajuste ao Valor 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,

7.90.10 – Variações nos Débito (CB): Pelo valor do ajuste
Justo de Activos Financeiros Incorporações e Outros Incorporações e Outros
32 Lançamento nas Fundos Próprios
Disponíveis para Venda Acréscimos Acréscimos
Contas de Mutações
nos Fundos Próprios 7.40.40 – Reconhecimento 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos Crédito (CB): Pelo valor dos encargos fiscais
dos Encargos Fiscais Compensações e Outros Compensações e Outros
Fundos Próprios correspondentes ao ajuste
Incidentes Decréscimos Decréscimos
©
1

Observações
4.40.10 – Ajuste ao Valor Justo

5.10.30 – Resultado da em Activos Financeiros
Actualização Monetária Disponíveis para Venda
583 – Actualização Monetária 583 – Actualização
Monetária Ajustes negativos
4.40.90 – Encargos Fiscais 5.10.30 – Resultado da
4.1. Lançamento em Contas Incidentes sobre os Actualização Monetária
Patrimoniais e Resultados Potenciais
de Resultado 4.40.10 – Ajuste ao Valor
Justo em Activos 5.10.30 – Resultado da
Financeiros Disponíveis para Actualização Monetária
Venda 583 – Actualização Monetária 583 – Actualização
Ajustes positivos
4. Registo da Monetária
4.40.90 – Encargos Fiscais
actualização monetária 5.10.30 – Resultado da
da conta específica de Incidentes sobre os
Actualização Monetária
II - Títulos Disponíveis fundos próprios utilizada Resultados Potenciais
para Venda para reconhecimento do
7.40.10.10 – Ajuste ao Valor 701 – Recebimentos, 703 – Pagamentos,
ajuste ao valor justo em 7.90.10 – Variações nos Débito (CB): Pelo valor do
Justo de Activos Financeiros Incorporações e Outros Compensações e Outros
activos financeiros Fundos Próprios ajuste
Disponíveis para Venda Acréscimos Decréscimos
disponíveis para venda
Ajustes positivos
7.40.40 – Reconhecimento 701 – Recebimentos, 703 – Pagamentos, Crédito CB): Pelo valor dos
7.90.10 – Variações nos Incorporações e Outros Compensações e Outros
dos Encargos Fiscais encargos fiscais
4.2. Lançamento nas Fundos Próprios Acréscimos Decréscimos
Incidentes correspondentes ao ajuste
nos Fundos Próprios 7.40.10.10 – Ajuste ao Valor 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos Compensações e Outros Compensações e Outros
Justo de Activos Financeiros
Fundos Próprios Decréscimos Decréscimo
Ajustes negativos
7.40.40 – Reconhecimento 7.90.10 – Variações nos 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,
dos Encargos Fiscais Fundos Próprios Incorporações e Outros Incorporações e Outros
Incidentes Acréscimos Acréscimos
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
5.10.10.20.10.30.20 –
4.40.10 – Ajuste ao Valor
Resultado de Negociações de
Justo em Activos Financeiros 511 – Ajustes Positivos no 511 – Ajustes Positivos no
Títulos e Valores Mobiliários
Disponíveis para Venda Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos
2.80.20.30 – Provisão para 4.40.90 – Encargos Fiscais

Encargos Fiscais a Pagar – Incidentes sobre os
207 – Outros Valores a 511 – Ajustes Positivos no encargos fiscais
Diferido Resultados Potenciais
Pagar Valor Justo de Activos correspondentes ao ajuste
Ajustes positivos positivo
Justo em Activos Financeiros 4.50.10 – Lucros ou
Disponíveis para Venda Prejuízos Transitados 583 – Actualização 591 – Distribuição do
Monetária Resultado
4.50.10 – Lucros ou
Prejuízos Transitados
Incidentes sobre os
591 – Distribuição do 583 – Actualização
5.10.10.20.10.30.20 – Resultados Potenciais
Resultado Monetária
Resultado de Negociações de
Títulos e Valores Mobiliários 4.40.90 – Encargos Fiscais
Disponíveis para Venda Incidentes sobre os
517 – Ajustes Negativos no encargos fiscais
Resultados Potenciais
4.40.10 – Ajuste ao Valor Valor Justo de Activos correspondentes ao ajuste
Justo em Activos Financeiros 517 – Ajustes Negativos no positivo
Disponíveis para Venda Valor Justo de Activos
1.80.20.10.10 – Créditos
5. Registo da venda ou 5.1. Lançamento em Fiscais por Diferenças
II - Títulos
resgate de títulos Contas Patrimoniais e 113 – Outros Valores a
Disponíveis para 4.50.10 – Lucros ou Temporárias
disponíveis para venda. de Resultados Receber
Venda Prejuízos Transitados
Ajuste negativo
Justo em Activos Financeiros
4.40.90 – Encargos Fiscais Disponíveis para Venda 591 – Distribuição do 583 – Actualização
Incidentes sobre os Resultado Monetária
4.50.10 – Lucros ou
Prejuízos Transitados
583 – Actualização 591 – Distribuição do
1.10 – Disponibilidades Monetária Resultado
(conta adequada)
Mobiliários – Disponíveis Ajuste Positivo
para Venda
103 – Proveitos a Receber
1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado * - (somente para o caso de
(conta adequada) venda antes do resgate, com
* 511 – Ajustes Positivos no
ajuste com saldo positivo)
1.30.20 – Títulos e Valores Pela baixa do Título, Valor
Mobiliários – Disponíveis 1.30.20 – Títulos e Valores
101 – Valor Aplicado Mobiliário (TVM) da carteira
para Venda Mobiliários – Disponíveis Ajuste negativo
para Venda 101 – Valor Aplicado
Crédito (CA): Somente para o
517 – Ajustes Negativos no 103 – Proveitos a Receber caso de venda antes do resgate,
Valor Justo de Activos com o ajuste com saldo
negativo
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares
Observações
Débito Crédito
Débito Crédito
6.10.10.20.10.20.20 – Fluxo
Valores Mobiliários
6.20.10.20.20 – Fluxo de
Caixa dos Investimentos em 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos, Crédito (CB): Pelo valor
6.90.10 – Variações em
Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros Captações e Outros Ajuste positivo aplicado
Disponibilidades
6.10.10.10.10.20.20 –
5.2. Lançamento no Crédito (CB): Pelo valor dos
Fluxo de Caixa proveitos
6.20.10.20.20 – Fluxo de
5. Registo da venda ou Caixa dos Investimentos em
II - Títulos Disponíveis 601 – Recebimentos,
resgate de títulos 6.90.10 – Variações em Títulos e Valores Mobiliários Crédito (CB): Pelo valor
para Venda Captações e Outros
disponíveis para venda. Disponibilidades Disponíveis para Venda aplicado
Acréscimos
6.10.10.10.10.20.20 – 601 – Recebimentos,
6.10.10.20.10.20.20 – Fluxo Recebimentos de Proveitos de Captações e Outros Ajuste negativo
Títulos e Valores Mobiliários Acréscimos
de Caixa do Resultado de 603 – Pagamentos,
Negociações de Títulos e Disponíveis para Venda Aplicações e Outros
proveitos
Valores Mobiliários Decréscimos
7.40.20.10 – Ajuste ao Valor 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos, Débito (CB): Pelo valor dos
7.90.10 – Variações nos
Justo de Activos Financeiros Compensações e Outros Compensações e Outros encargos fiscais
Fundos Próprios
5.3. Lançamento nas Disponíveis para Venda Decréscimos Decréscimos correspondentes ao ajuste
Contas de Mutações Ajuste Positivo
nos Fundos Próprios Crédito (CB): Pela
701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,
7.40.50 – Anulação dos 7.90.10 – Variações nos transferência do ajuste ao
Incorporações e Outros Incorporações e Outros
Encargos Fiscais Incidentes Fundos Próprios valor justo para o resultado do
exercício
©
1
3.3.3 Títulos Mantidos até o Vencimento

Observações
1.1 Lançamento em 1.30.30 – Títulos e Valores

Mobiliários – Mantidos até o Vencimento
1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
1. Registo da operação de
6.20.10.20.30 – Fluxo de
compra de títulos para 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
1.2 Lançamento no Caixa dos Investimentos em 6.90.10 – Variações em
negociação, pelo valor Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Fluxo de Caixa Títulos e Valores Mobiliários Disponibilidades Mantidos
aplicado, inclusive Decréscimos Decréscimos
até o Vencimento
corretagens e
emolumentos 9.99.10 – Devedores e
1. 3 Lançamento em 9.10.30.10 – Valor Justo de
Credores por
Contas Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
III - Títulos Mantidos Responsabilidades
Extrapatrimoniais o Vencimento Extrapatrimoniais
até o Vencimento
5.10.10.10.10.30.30 –
2.1. Lançamento em 1.30.30 – Títulos e Valores 521 – Juros e Proveitos
Proveitos de Títulos e
Contas Patrimoniais e de Mobiliários – Mantidos até o 103 – Proveitos a Receber
2. Registo dos rendimentos Vencimento Equiparados Auferidos
Resultados Valores Mobiliários Mantidos
auferidos de títulos mantidos até o Vencimento
até o vencimento pela
fluência do prazo 9.99.10 – Devedores e
2.2. Lançamento em 9.10.30.10 – Valor Justo de
Credores por
Contas Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Responsabilidades
Extrapatrimoniais o Vencimento Extrapatrimoniais
©
1

Observações
Débito (CA):
101 - Quando o título ou valor mobiliário for denominado em

5.10.10.10.10.30.30 –
1.30.30 – Títulos e Valores Mobiliários – Mantidos até o Vencimento
Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos
103 – Proveitos até o Vencimento
a Receber 501 – Variações Cambiais Positivas de Activos 103 - Quando o título ou valor mobiliário for denominado em
Variação cambial positiva
501 – Variações Cambiais Positivas de Activos
501 - Quando o título ou valor mobiliário tiver sua remuneraç

3.1. Lançamento em Contas Patrimoniais e de Resultados Crédito (CA):
103 - Quando o título ou valor mobiliário for denominado em
3. Registo da variação cambial apurada nos títulos mantidos até o vencimento.
5.10.10.10.10.30.30 – 103 – Proveitos a Receber

Proveitos de Títulos e 507 – Variações Cambiais Negativas de Activos
Mobiliários – Mantidos até o Variação cambial negativa
Valores Mobiliários Mantidos Vencimento 507 – Variações Cambiais Negativas de Activos
até o Vencimento 507 - Quando o título ou valor mobiliário tiver a sua remunera
III - Títulos Mantidos até o Vencimento
9.99.10 – Devedores e Credores por Responsabilidades Extrapatrimoniais

9.10.30.10 – Valor Justo de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento
901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Variação cambial positiva
3.2. Lançamento em Contas Extrapatrimoniais

901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Variação cambial negativa

Ajuste Positivo 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Ajuste positivo
4 .Registo da variação no justo valor dos títulos e valores mobiliários mantidos até o vencimento

Ajuste Negativo 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Ajuste negativo
©
1

Observações

501 – Variações Cambiais Positivas de Activos

1.10 – Disponibilidades (conta adequada) Variação cambial positiva e lucro na venda antecipada
5.10.10.20.10.30.30 –
Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento
577 – Ganhos na Alienação/Revenda Crédito (CA): Somente para o caso de venda antecipada
1.10 – Disponibilidades (conta adequada)

5.10.10.20.10.30.30 – 103 – Proveitos a Receber Variação cambial positiva e
Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento prejuízo na venda antecipada
579 – Perdas na Alienação/Revenda 501 – Variações Cambiais Positivas deDébito (CB): Somente para
Activos
o caso de venda antecipada
5. Registo da venda
1.30.30 – Títulos e Valores Mobiliários – Mantidos até o Vencimento 101 – Valor Aplicado
III - Títulos Mantidosantecipada ou resgate 5.1. Lançamento em 1.10 – Disponibilidades (conta adequada)
até o Vencimento de títulos mantidos até o Contas Patrimoniais vencimento
Variação cambial negativa e Débito (CB): Quando não

houver mais saldo credor nas especificações utilizadas no lançamen
5.10.10.20.10.30.30 – lucro na venda antecipada
1.30.30 – Títulos e Valores MobiliáriosResultado de Negociações
– Mantidos de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento
até o Vencimento
507 – Variações Cambiais Negativas de577Activos
– Ganhos na Alienação/Revenda
Crédito (CA): Somente para
1.10 – Disponibilidades (conta adequada)

5.10.10.20.10.30.30 –
Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento
1.30.30 – Títulos e Valores Mobiliários579 – Perdas até
– Mantidos na Alienação/Revenda
o Vencimento Débito (CB): Somente para Variação cambial positiva e o caso de venda antecipada prejuízo na venda
Débito (CB): Quando não houver mais saldo credor nas especificaç
507 – Variações Cambiais Negativas de Activos
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares
Observações
Débito Crédito
Débito Crédito
6.20.10.20.30 – Fluxo de
Crédito (CB): Pelo valor aplicado
Mantidos até o Vencimento
6.10.10.10.10.30.30 –
601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos, Crédito (CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial
6.90.10 – Variações em Títulos e Valores Mobiliários
Captações e Outros Captações e Outros positiva
Disponibilidades Mantidos até o Vencimento
6.10.10.20.10.30.30 – Fluxo
Valores Mobiliários Mantidos Crédito (CB): No caso de venda antecipada do lucro
até o Vencimento
5.2. Lançamento no
Fluxo de Caixa
5. Registo da venda OU
III - Títulos Mantidos antecipada ou resgate de
até o Vencimento títulos mantidos até o
vencimento 6.20.10.20.30 – Fluxo de
6.90.10 – Variações em Caixa dos Investimentos em
Captações e Outros Captações e Outros Crédito (CB): Pelo valor aplicado
Disponibilidades Títulos e Valores Mobiliários
6.10.10.20.10.20.30 – Fluxo 6.10.10.10.10.20.30 –

Débito (CB): No caso de venda antecipada com prejuízo
de Caixa do Resultado de Recebimentos de Proveitos de 603 – Pagamentos, 601 – Recebimentos,
Negociações de Títulos e Títulos e Valores Mobiliários Aplicações e Outros Captações e Outros
Crédito (CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial
Valores Mobiliários Mantidos Mantidos até o Vencimento Decréscimos Acréscimos
positiva
até o Vencimento
9.99.10 – Devedores e
Credores por
Contas Títulos e Valores Mobiliários 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Responsabilidades
Extrapatrimoniais Mantidos até o Vencimento
Extrapatrimoniais
©
1
3.3.4 Transferência de Títulos para Categoria Diversa

Observações

1.1. Registo da transferência de títulos para negociação para títulos disponíveis para venda sem estorno dos ajustes positivos ou negativos reconhecidos no resultado.
103 – Proveitos a Receber103 – Proveitos a Receber
1.30.20 – Títulos e Valores Mobiliários1.30.10
– Disponíveis
– Títulospara
e Valores
Venda
Mobiliários – Mantidos para 501 – Variações Cambiais501 – Variações Cambiais NegociaçãoPositivas de ActivosPositivas de Activos
511 – Ajustes Positivos no Valor Justo511

de Activos
– Ajustes Positivos no Valor Justo de Activos
6.10.10.20.10.20.10 – Fluxo
de Caixa do Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação Crédito(CB): Pelo valor do resultado de negociação apropriado em títulos e valores mobiliários mantidos p
6.20.10.20.10 – Fluxo de
601 – Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos
1. Registo da transferência de títulos para negociação para Caixa dos Investimentos em Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação
6.90.10 – Variações em Disponibilidades Crédito(CB): Pelo valor aplicado em títulos e valores mobiliários mantidos para negociação
IV - Transferência de
Títulos para Categoria títulos disponíveis para
6.10.10.10.10.20.10 –
venda sem estorno dos ajustes positivos ou negativos reconhecidos no resultado.
Diversa Recebimentos de Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação Crédito(CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial positiva apropriado em títulos e valores mobi
1.2. Lançamento no Fluxo de Caixa

6.10.10.20.10.30.20 – Fluxo
de Caixa do Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Disponíveis para Venda Débito(CB): Pelo valor do resultado de negociação anteriormente apropriado em títulos e valores mobiliário
6.10.10.10.10.30.20 –
Recebimentos de Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Disponíveis para Venda
603 – Pagamentos, Aplicações e Outros603

Decréscimos
– Pagamentos, Aplicações e OutrosDébito(CB):
DecréscimosPelo valor dos proveitos e da variação cambial positiva anteriormente reconhecidos em títul
6.90.10 – Variações em Disponibilidades
6.20.10.20.20 – Fluxo de
Débito(CB): Pelo valor anteriormente aplicado na aquisição dos títulos e valores mobiliários mantidos para
Caixa dos Investimentos em Títulos e Valores Mobiliários Disponíveis para Venda
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito

1.30.30 – Títulos e Valores 1.30.10 – Títulos e Valores
2.1. Lançamento em
Mobiliários – Mantidos até o Mobiliários – Mantidos para 501 – Variações Cambiais 501 – Variações Cambiais
Contas Patrimoniais
Vencimento Negociação Positivas de Activos Positivas de Activos
511 – Ajustes Positivos no 511 – Ajustes Positivos no

6.10.10.20.10.20.10 – Fluxo
de Caixa do Resultado de 601 – Recebimentos, Crédito(CB): Pelo valor do resultado de negociação apropriado em
Negociações de Títulos e Captações e Outros títulos e valores mobiliários mantidos para negociação
Valores Mobiliários Mantidos Acréscimos
para Negociação
6.20.10.20.10 – Fluxo de Crédito(CB): Pelo valor aplicado em títulos e valores

Caixa dos Investimentos em 601 – Recebimentos, mobiliários mantidos para negociação
6.90.10 – Variações em Captações e Outros
2. Registo da transferência Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros
Disponibilidades Acréscimos
de títulos para negociação Mantidos para Negociação Acréscimos
para títulos mantidos até o
vencimento sem estorno 6.10.10.10.10.30.10 – Crédito(CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial
Títulos para Categoria
dos ajustes positivos ou Recebimentos de Proveitos de 601 – Recebimentos, positiva apropriado em títulos e valores mobiliários mantidos
Diversa
negativos reconhecidos no Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros para negociação
resultado. Mantidos para Negociação Acréscimos
2.2. Lançamento no
Fluxo de Caixa 6.10.10.20.10.30.30 – Fluxo Crédito(CB): Pelo valor do resultado de negociação apropriado em
de Caixa do Resultado de 601 – Recebimentos, títulos e valores mobiliários mantidos para negociação
Negociações de Títulos e Captações e Outros
Valores Mobiliários Mantidos Acréscimos
até o Vencimento
6.10.10.10.10.30.30 –
Recebimentos de Proveitos de 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
6.90.10 – Variações em Crédito(CB): Pelo valor aplicado em títulos e valores
Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros Captações e Outros
Disponibilidades mobiliários mantidos para negociação
Mantidos até o Vencimento Acréscimos Acréscimos
6.20.10.20.30 – Fluxo de
601 – Recebimentos, Crédito(CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial
Captações e Outros positiva apropriado em títulos e valores mobiliários mantidos
Acréscimos para negociação
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito

1.30.10 – Títulos e Valores 1.30.20 – Títulos e Valores
Mobiliários – Mantidos para Mobiliários – Disponíveis 501 – Variações Cambiais 501 – Variações Cambiais Positivas
Negociação para Venda Positivas de Activos de Activos

3.1. Lançamento em Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos
Contas Patrimoniais e
de Resultado 4.40.10 – Ajuste ao Valor 5.10.10.20.10.30.20 –
Justo em Activos Financeiros Resultado de Títulos e 511 – Ajustes Positivos no 511 – Ajustes Positivos no
Disponíveis para Venda Valores Mobiliários Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos

207 – Outros Valores a 511 – Ajustes Positivos no Crédito: Pelo valor dos encargos fiscais correspondentes ao
Pagar Valor Justo de Activos ajuste positivo
3. Registo da
transferência de títulos 6.10.10.20.10.30.20 – Fluxo
disponíveis para venda de Caixa do Resultado de Crédito: Pelo valor do resultado de negociação apropriado em
para títulos para Títulos e Valores Mobiliários títulos e valores mobiliários disponíveis para venda
Acréscimos
negociação, com Disponíveis para Venda
reconhecimento
Títulos para Categoria
imediato em resultado 6.20.10.20.20 – Fluxo de
Diversa 601 – Recebimentos,
do ajuste positivo ou Caixa dos Investimentos em Crédito: Pelo valor aplicado em títulos e valores mobiliários
negativo registado Títulos e Valores Mobiliários disponíveis para venda
Acréscimos
como componente Disponíveis para Venda
destacado dos fundos 601 – Recebimentos,
próprios. 6.10.10.10.10.30.20 – Captações e Outros
Disponibilidades
Recebimentos de Proveitos de Acréscimos 601 – Recebimentos, Crédito: Pelo valor dos proveitos e da variação cambial positiva
Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros anteriormente apropriado em títulos e valores mobiliários
Disponíveis para Venda Acréscimos disponíveis para venda
3.2. Lançamento no
Fluxo de Caixa
6.10.10.20.10.20.10 – Fluxo
603 – Pagamentos,
Títulos e Valores Mobiliários Crédito: Pelo valor do resultado de negociação apropriado em
Mantidos para Negociação títulos e valores mobiliários disponíveis para venda
Decréscimos
6.10.10.10.10.30.20 –
Títulos e Valores Mobiliários 603 – Pagamentos, Débito: Pelo valor anteriormente aplicado em títulos e valores
6.20.10.20.10 – Fluxo de Mantidos para Negociação Aplicações e Outros mobiliários disponíveis para venda
603 – Pagamentos, Decréscimos
6.90.10 – Variações em Aplicações e Outros
Títulos e Valores Mobiliários Crédito: Pelo valor dos proveitos e da variação cambial positiva
Disponibilidades Decréscimos
Mantidos para Negociação 603 – Pagamentos, anteriormente apropriado em títulos e valores mobiliários
Aplicações e Outros disponíveis para venda
Decréscimos
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
3. Registo da
transferência de títulos
disponíveis para venda 7.40.20.10 – Ajuste ao Valor 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
para títulos para Justo de Activos Financeiros Compensações e Outros Compensações e Outros
Fundos Próprios
negociação, com Disponíveis para Venda Decréscimos Decréscimos
3.3. Lançamento nas
reconhecimento Contas de Mutações
imediato em resultado nos Fundos Próprios
do ajuste positivo ou 7.40.20.10 – Ajuste ao Valor 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,
negativo registado Justo de Activos Financeiros Incorporações e Outros Incorporações e Outros
Fundos Próprios
como componente Disponíveis para Venda Acréscimos Acréscimos

4.1. Lançamento em 1.30.30 – Títulos e Valores 1.30.20 – Títulos e Valores
Contas Patrimoniais e Mobiliários – Mantidos até o Mobiliários – Disponíveis 501 – Variações Cambiais 501 – Variações Cambiais
de Resultado Vencimento para Venda Positivas de Activos Positivas de Activos

6.10.10.20.10.30.20 – Fluxo
601 – Recebimentos, Crédito (CB): Pelo valor do resultado de negociação apropriado em
Captações e Outros títulos e valores mobiliários disponíveis para venda
Acréscimos
Títulos para
Categoria Diversa 6.20.10.20.20– Fluxo de Crédito (CB): Pelo valor aplicado em títulos e valores
4. Registo da 601 – Recebimentos,
Caixa dos Investimentos em 601 – Recebimentos, mobiliários disponíveis para venda
6.90.10 – Variações em Captações e Outros
transferência de títulos Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros
Disponibilidades Acréscimos
disponíveis para venda Disponíveis para Venda Acréscimos
para títulos mantidos até
o vencimento. Além
6.10.10.10.10.30.20 – Crédito (CB): Pelo valor dos proveitos e da variação
desses registos, deve
Recebimentos de Proveitos de 601 – Recebimentos, cambial positiva anteriormente apropriado em títulos e
também ser observado o
Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros valores mobiliários disponíveis para venda
disposto no item III.
Disponíveis para Venda Acréscimos
4.2. Lançamento no
Fluxo de Caixa
Débito (CB): Pelo valor do resultado de negociação apropriado em
6.10.10.20.10.30.30 – Fluxo
603 – Pagamentos, títulos e valores mobiliários disponíveis para venda
Decréscimos
Débito (CB): Pelo valor anteriormente aplicado em títulos e
6.20.10.20.30 – Fluxo de 6.90.10 – Variações em valores mobiliários disponíveis para venda
Caixa dos Investimentos em Disponibilidades Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Débito (CB): Pelo valor dos proveitos e da variação
6.10.10.10.10.30.30 – cambial positiva anteriormente apropriado em títulos e
Recebimentos de Proveitos de 603 – Pagamentos, valores mobiliários disponíveis para venda
Títulos e Valores Mobiliários Aplicações e Outros
Mantidos até o Vencimento Decréscimos
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
Credores por
Responsabilidades
Extrapatrimoniais
Lançamento em Contas Patrimoniais e de Resultado

4.40.10 – Ajuste ao Valor Justo 5.10.10.10.10.30.30 –
Pelo reconhecimento mensal do ajuste positivo ou negativo,
em Activos Financeiros Proveitos de Títulos e Valores 511 – Ajustes Positivos no 521 – Juros e Proveitos
registado como componente destacado dos fundos próprios, em
Disponíveis para Venda Mobiliários Mantidos até o Valor Justo de Activos Equiparados Auferidos
função do prazo a decorrer dos TVM, com o objectivo de manter
Vencimento
4. Registo da a apropriação dos rendimentos correspondentes à remuneração
transferência de títulos original do título.
disponíveis para venda
para títulos mantidos até 2.80.20.30 – Provisão para
o vencimento. Além Encargos Fiscais a Pagar – 4.40.90 – Encargos Fiscais
desses registos, deve 4.4. Reconhecimento 207 – Outros Valores a 511 – Ajustes Positivos no Crédito (CB): Pelo valor dos encargos fiscais correspondentes ao
Diferido Incidentes sobre os Resultados
também ser observado o mensal do ajuste Pagar Valor Justo de Activos ajuste positivo
Potenciais
disposto no item III. positivo ou negativo
IV - Transferência de 7.90.10 – Variações nos Crédito (CB): Pela
Títulos para Categoria 7.40.20.10 – Ajuste ao Valor 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
Fundos Próprios transferência do ajuste ao
Diversa Justo de Activos Financeiros Compensações e Outros Compensações e Outros
valor justo para o resultado
Disponíveis para Venda Decréscimos Decréscimos
do exercício
Lançamento nas Contas de Mutações nos
Fundos
Próprios
7.40.50 – Anulação dos
701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, Débito (CB): Pelo valor dos
Encargos Fiscais Incidentes 7.90.10 – Variações nos
Incorporações e Outros Incorporações e Outros encargos fiscais
Fundos Próprios
Acréscimos Acréscimos correspondentes ao ajuste

5. Registo da 101 – Valor Aplicado
transferência de títulos 1.30.30 – Títulos e Valores
mantidos até o Mobiliários – Mantidos até o 103 – Proveitos a Receber
vencimento para 5.1. Lançamento em 1.30.10 – Títulos e Valores Vencimento Débito (CA):
501 – Variações Cambiais
negociação, com Contas Patrimoniais e Mobiliários – Mantidos para 501 – Variações Cambiais Positivas de Activos 511 - Pelo valor do ajuste ao valor justo que ainda não havia sido
reconhecimento em de Resultado Negociação Positivas de Activos reconhecido
resultado do ajuste 5.10.10.20.10.30.30 –
positivo ou negativo, na Resultado de Títulos e Valores 511 – Ajustes Positivos no 511 – Ajustes Positivos no
forma do item I. Mobiliários Mantidos até o Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos
Vencimento
©
1
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
6.20.10.20.30 – Fluxo de
Títulos e Valores Mobiliários Crédito (CB): Pelo valor anteriormente aplicado em títulos e
Mantidos até o Vencimento valores mobiliários mantidos até o vencimento
Acréscimos
6.10.10.10.10.30.30 –
Recebimentos de Proveitos de 601 – Recebimentos, Crédito (CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial
6.90.10 – Variações em Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros positiva anteriormente apropriados em títulos e valores
Disponibilidades Mantidos até o Vencimento Acréscimos mobiliários mantidos até o vencimento
Acréscimos
6.10.10.20.10.30.30 – Fluxo
de Caixa do Resultado de 601 – Recebimentos, Crédito (CB): Pelo valor do ajuste ao valor justo que ainda não
Negociações de Títulos e Captações e Outros havia sido reconhecido em títulos e valores mobiliários mantidos
Valores Mobiliários Mantidos Acréscimos até o vencimento
5. Registo da
5.2. Lançamento no até o Vencimento
transferência de títulos
mantidos até o Fluxo de Caixa
6.10.10.10.10.30.20 –
vencimento para Recebimentos de Proveitos de 603 – Pagamentos,
negociação, com Títulos e Valores Mobiliários Aplicações e Outros
reconhecimento em Mantidos para Negociação Decréscimos
resultado do ajuste
positivo ou negativo, na 6.10.10.10.10.30.10 –
forma do item I. Recebimentos de Proveitos de
Títulos e Valores Mobiliários 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
Mantidos para Negociação 6.90.10 – Variações em Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Disponibilidades Decréscimos
IV - Transferência de Decréscimos
6.10.10.20.10.20.10 – Fluxo
Títulos para
Categoria Diversa
Valores Mobiliários Mantidos 603 – Pagamentos,
para Negociação Aplicações e Outros
Decréscimos
Credores por
Responsabilidades
Extrapatrimoniais

6. Registo da 1.30.30 – Títulos e Valores 103 – Proveitos a Receber
transferência de títulos Mobiliários – Mantidos até o 103 – Proveitos a Receber
mantidos até o 1.30.20 – Títulos e Valores Vencimento 501 – Variações Cambiais Débito (CA):
vencimento para Mobiliários – Disponíveis 501 – Variações Cambiais Positivas de Activos 511 - Pelo valor do ajuste ao valor justo que ainda não
disponíveis para venda, 6.1. Lançamento em para Venda Positivas de Activos havia sido reconhecido
com reconhecimento Contas Patrimoniais 4.40.10 – Ajuste ao Valor
dos ganhos e perdas Justo em Activos Financeiros 511 – Ajustes Positivos no 511 – Ajustes Positivos no
não realizados para Disponíveis para Venda Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos
dos Fundos Próprios, na 2.80.20.30 – Provisão para
forma do item II 4.40.90 – Encargos Fiscais Encargos Fiscais a Pagar –
511 – Ajustes Positivos no 207 – Outros Valores a Débito (CB): Pelo valor dos encargos fiscais correspondentes ao
Incidentes sobre os Diferido
Valor Justo de Activos Pagar ajuste positivo
© 1
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
6.20.10.20.30 – Fluxo de
Títulos e Valores Mobiliários Crédito (CB): Pelo valor anteriormente aplicado em títulos e
Mantidos até o Vencimento valores mobiliários mantidos até o vencimento
Acréscimos
6.10.10.10.10.30.30 –
Recebimentos de Proveitos de 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos, Crédito (CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial
6.90.10 – Variações em Títulos e Valores Mobiliários Captações e Outros positiva anteriormente apropriados em títulos e valores
Disponibilidades Mantidos até o Vencimento Acréscimos mobiliários mantidos até o vencimento
Acréscimos
6.10.10.20.10.30.30 – Fluxo
Negociações de Títulos e 601 – Recebimentos, Crédito (CB): Pelo valor do ajuste ao valor justo que ainda não
Valores Mobiliários Mantidos Captações e Outros havia sido reconhecido em títulos e valores mobiliários mantidos
até o Vencimento Acréscimos até o vencimento
6.2. Lançamento no
Fluxo de Caixa 6.20.10.20.20 – Fluxo de
6. Registo da 603 – Pagamentos,
Caixa dos Investimentos em Débito (CB): Pelo valor anteriormente aplicado em títulos e
transferência de títulos Aplicações e Outros
Títulos e Valores Mobiliários valores mobiliários mantidos até o vencimento
mantidos até o Decréscimos
vencimento para
IV - Transferência de disponíveis para venda, 6.10.10.10.10.30.20 –
Títulos para Categoria com reconhecimento dos Recebimentos de Proveitos de 603 – Pagamentos, Débito (CB): Pelo valor dos proveitos e da variação cambial
Diversa ganhos e perdas não Títulos e Valores Mobiliários Aplicações e Outros 603 – Pagamentos, positiva anteriormente apropriados em títulos e valores
Disponibilidades
realizados para Disponíveis para Venda Decréscimos Aplicações e Outros mobiliários mantidos até o vencimento
Resultados Potenciais dos Decréscimos
Fundos Próprios, na 6.10.10.20.10.30.20 – Fluxo
forma do item II de Caixa do Resultado de
Negociações de Títulos e 603 – Pagamentos, Débito (CB): Pelo valor do ajuste ao valor justo que ainda não
Valores Mobiliários Aplicações e Outros havia sido reconhecido em títulos e valores mobiliários mantidos
Disponíveis para Venda Decréscimos até o vencimento
7.40.10.10 – Ajuste ao Valor 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,

Justo de Activos Financeiros Incorporações e Outros Incorporações e Outros Débito (CB): Pelo valor do ajuste
6.3. Lançamento nas Fundos Próprios
7.90.10 – Variações nos Crédito (CB): pelo valor dos encargos fiscais
Fundos Próprios correspondentes ao ajuste
6.4. Lançamento em 9.99.10 – Devedores e 9.10.30.30 – Valor Justo de

Contas Credores por
Títulos e Valores Mobiliários 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Extrapatrimoniais Responsabilidades
Extrapatrimoniais
©
1
3.3.5 Carteira de Títulos de Terceiros

Observações
1. Registo dos títulos 9.99.10 – Devedores e

1.1.. Lançamento em
mantidos pela institução que Credores por 9.10.50.20.10 - Depósitos e
Contas 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
são propriedade de cliente Responsabilidades Guarda de Valores
Extrapatrimoniais
Extrapatrimoniais
2. Registo das variações 9.99.10 – Devedores e
V. Carteira de Títulos do valor de mercado dos Credores por 9.10.50.20.10 - Depósitos e
de Terceiros títulos da Responsabilidades Guarda de Valores
carteira de clientes Extrapatrimoniais Extrapatrimoniais
3. Registo da alienação dos 9.10.50.20.10 - Depósitos e Credores por
títulos pelo cliente Guarda de Valores Responsabilidades
Extrapatrimoniais Extrapatrimoniais
©
1
3.4 Derivados
3.4.1 Operações de SWAP

Observações
1.1. Lançamento em Contas 9.10.40 - Valor de Referência

1. Registo do valor
Extrapatrimoniais dos Instrumentos Financeiros (Activo que está a cobrir) 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Pelo valor do activo associado ao contrato de SWAP
nocional do contrato
Derivados
5.10.10.10.10.30- Proveitos de
1.40.10 - Instrumentos 521 – Juros e Proveitos
Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber Variações positivas
2. Registo das variações 2.1. Lançamento em Financeiros Derivados Equiparados Auferidos
Derivados
diárias do resultado do Contas Patrimoniais e de
SWAP Resultados 5.10.10.20.10.30- Resultado de
2.40 - Instrumentos Financeiros 517 – Ajustes Negativos no
Instrumentos Financeiros 203 - Custos a Pagar Variações negativas
Derivados Valor Justo de Activos
Derivados
2.40 - Instrumentos Financeiros 1.40 - Instrumentos Financeiros Liquidação dos valores a receber e a pagar relativos à evolução
203 - Custos a Pagar 103 – Proveitos a Receber
3.1. Lançamento em Derivados Derivados diária do contrato SWAP
Contas Patrimoniais e de
I -Operações de
Resultados Registo do recebimento do Registo do pagamento do
SWAP 1.10 – Disponibilidades (conta 1.10 – Disponibilidades
101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado valor diferencial a receber valor diferencial a pagar pela
adequada) (conta adequada)
pela operação SWAP operação SWAP
3.2.Lançamento em Contas 9.10.40 - Valor de Referência

3. Registo na Maturidade Anulação do registo do valor "nocional" do contrato de
Extrapatrimoniais (Activo que está a cobrir) dos Instrumentos Financeiros 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
do contrato do SWAP SWAP
Derivados
6.10.10.10.10.30 -
6.90.10 – Variações em Recebimentos de Proveitos de Registo do proveito a receber pela operação do
Disponibilidades Instrumentos Financeiros Instrumento Financeiro Derivado (Variação Positiva)
601 – Recebimentos, 603 – Pagamentos,
3.3. Lançamento em Fluxos Derivados
Captações e Outros Aplicações e Outros
de Caixa 6.10.10.10.20.30 - Acréscimos Decréscimos
Pagamentos de Custos de 6.90.10 – Variações em Registo do pagamento custo a pagar pela operação do Instrumento
Instrumentos Financeiros Disponibilidades Financeiro Derivado (Variação Negativa)
Derivados
©
1
3.4.2 Operações com Futuros

Observações
1.1. Lançamento em 9.10.40 - Valor de Referência

1. Registo do valor
Contas dos Instrumentos Financeiros (Activo que está a cobrir) 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Pelo valor do activo associado ao contrato de futuro
nocional do contrato
Extrapatrimoniais Derivados
5.10.10.10.10.30 - Proveitos de
1.40 - Instrumentos Financeiros 521 – Juros e Proveitos
Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber Variações positivas
2. Registo das variações 2.1. Lançamento em Derivados Equiparados Auferidos
Derivados
diárias do resultado do Contas Patrimoniais e de
5.10.10.10.20.30 - Custos
Futuro Resultados 2.40 -Instrumentos 517 – Ajustes Negativos no
de Instrumentos Financeiros 203 - Custos a Pagar Variações negativas
Financeiros Derivados Valor Justo de Activos
Derivados
2.40 -Instrumentos Financeiros 1.40 - Instrumentos Financeiros Liquidação dos valores a receber e a pagar relativos à
203 - Custos a Pagar 103 – Proveitos a Receber
Derivados Derivadoss evolução diária do contrato com o futuro
3.1. Lançamento em
II - Operações com Resultados Registo do recebimento do Registo do pagamento do valor
Futuros 1.10 – Disponibilidades 1.10 – Disponibilidades
101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado diferencial a receber valor diferencial a pagar pelo
(conta adequada) (conta adequada)
pelo contrato com o futuro contrato com o futuro
3. Registo na Maturidade 3.2. Lançamento em 9.10.40 - Valor de Referência

Anulação do registo do valor "nocional" do contrato com o futuro
do contrato Futuro Contas (Activo que está a cobrir) dos Instrumentos Financeiros 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Extrapatrimoniais Derivados
6.10.10.10.10.30 -
6.90.10 – Variações em Recebimentos de Proveitos de
Disponibilidades Instrumentos Financeiros
Derivados 601 – Recebimentos, 603 – Pagamentos, Registo do proveito a Registo do pagamento custo
3.3. Lançamento em
Captações e Outros Aplicações e Outros receber pela operação com a pagar pela operação com futuros
Fluxos de Caixa 6.10.10.10.20.30 -
Acréscimos Decréscimos futuros
Pagamentos de Custos de 6.90.10 – Variações em
Instrumentos Financeiros Disponibilidades
Derivados
©
1
3.4.3 Operações com Opções (compra de opção de compra)
Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
1.1. Lançamento em 1.40 - Instrumentos 2.80.30.70 - Credores Registo da dívida do valor do prémio associado à compra da
101 – Valor Aplicado 203 – Custos a Pagar
Contas Patrimoniais Financeiros Derivados Diversos opção
1. Registo no momento
da constituição do 1.2. Lançamento em 9.10.30 - Títulos e Valores Pelo valor do activo associado à responsabilidade
contrato Contas (Activo que está a cobrir) 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Mobiliários incorrida pelo preço de exercício da opção
Extrapatrimoniais
5.10.10.10.10.30 - Proveitos de
1.40 - Instrumentos 521 - Juros e Proveitos Variações positivas do activo face ao valor de exercício contratualizado para
Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber
2. Registo das 2.1. Lançamento em Financeiros Derivados Equiparados Auferidos a opção
variações diárias do Contas Patrimoniais e Derivados
contrato de opção de Resultados 5.10.10.10.20.30 - Custos 2.40 - Instrumentos 529 - Juros e Custos Variações negativas do activo face ao valor de exercício
de Instrumentos Financeiros 203 – Custos a Pagar
Financeiros Derivados Equiparados Incorridos contratualizado para a opção
Derivados
Anulação do valor da
1.40 - Instrumentos valorização (liquida de
Financeiros Derivados desvalorizações) da opção
Registo do valor de mercado de compra
1.30 – Títulos e Valores
3.1. Lançamento em 101 - Valor Aplicado do activo adquirido pelo
Mobiliários
exercício da opção
Contas Patrimoniais e Registo da dívida à
3. Registo na data de 2.80.30.70 - Credores
de Resultados 201 - Valor Captado contraparte pelo valor de
III - Operações com expiração do contrato da Diversos
exercício da opção
Opções (compra de opção - exercício da
opção de compra) opção 5.10.10.10.20.30 - Custos de
1.40 - Instrumentos Contabilização do custo associado ao prémio do contrato da
Instrumentos Financeiros 524 – Custos Incorridos 101 – Valor Aplicado
Financeiros Derivados opção
Derivados
3.2. Lançamento em
9.10.30 - Títulos e Valores Anulação do registo do valor "nocional" do contrato com a opção
Contas (Activo que está a cobrir) 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Mobiliários
Extrapatrimoniais
1.40 - Instrumentos desvalorização (liquida de
Financeiros Derivados 5.10.10.10.20.30 - Custos valorizações) da opção de Pela anulação dos custos
de Instrumentos Financeiros 529 - Juros e Custos compra associados à desvalorização
4.1. Lançamento em Equiparados Incorridos Pela anulação dos proveitos do activo face ao valor de
5.10.10.10.10.30 - Proveitos de Derivados
4. Registo na data de Contas Patrimoniais e 521 - Juros e Proveitos pela valorização do activo face exercício da opção
expiração do contrato Instrumentos Financeiros
de Resultados Equiparados Auferidos ao valor de exercício da opção
da opção - não Derivados
exercício da opção 5.10.10.10.20.30 - Custos de
1.40 - Instrumentos Contabilização do custo associado ao prémio do contrato da
Instrumentos Financeiros 524 – Custos Incorridos 101 – Valor Aplicado
Financeiros Derivados opção
Derivados
4.2. Lançamento em
Mobiliários
Extrapatrimoniais
©
1
3.4.4 Operações com Opções (compra de opção de venda)

Observações
1.1. Lançamento em 1.40 - Instrumentos 2.80.30.70 - Credores Registo da dívida do valor do prémio associado à compra da
101 – Valor Aplicado 203 – Custos a Pagar
Contas Patrimoniais Financeiros Derivados Diversos opção
da constituição do
contrato 1.2.Lançamento em
9.10.30 - Títulos e Valores Pelo valor do activo associado à responsabilidade
Mobiliários incorrida pelo preço exercido
Extrapatrimoniais
5.10.10.10.20.30 - Custos de
2.40 - Instrumentos 529 - Juros e Custos Variações positivas do activo face ao valor de exercício
2. Registo das 2.1. Lançamento em Instrumentos Financeiros 203 – Custos a Pagar
Financeiros Derivados Equiparados Incorridos contratualizado (perda potencial)
contrato de opção de Resultados 5.10.10.10.10.30 - Proveitos de 521 - Juros e Proveitos Variações negativas do activo face ao valor de exercício
1.40 - Instrumentos 103 – Proveitos a Receber
Instrumentos Financeiros Equiparados Auferidos contratualizado (ganho potencial)
Financeiros Derivados Derivados
103 – Proveitos a Receber valorizações) da opção de
Financeiros Derivados
Registo da dívida da venda
2.80.30.70 - Credores contraparte pelo valor de
Diversos exercício da opção
3.1. Lançamento em
Pelo valor de mercado do
IV- Operações com Contas Patrimoniais e de 1.30 – Títulos e Valores
3. Registo na data de 101 – Valor Aplicado activo alienado
Opções (compra de Resultados Mobiliários
expiração do contrato da
opção de venda)
opção - exercício da opção
5.10.10.10.20.30 - Resultado
de Intermediação Financeira - 2.40 - Instrumentos 529 - Juros e Custos Contabilização do custo associado ao prémio do contrato
Custos de Instrumentos Financeiros Derivados Equiparados Incorridos 203 – Custos a Pagar da opção
3.2.Lançamento em
Mobiliários
Extrapatrimoniais
5.10.10.10.20.30 - Custos de Pela anulação dos custos

529 - Juros e Custos pela desvalorização do
Instrumentos Financeiros
Equiparados Incorridos Pela anulação dos proveitos activo
5.10.10.10.10.30 - Proveitos de Derivados
521 - Juros e Proveitos associados à valorização do
Instrumentos Financeiros Anulação do valor da
4.1. Lançamento em Equiparados Auferidos activo face ao valor de
Derivados 1.40 - Instrumentos valorização (liquida de
4. Registo na data de Contas Patrimoniais e de 101 – Valor Aplicado exercício da opção
Financeiros Derivados desvalorizações) da opção
expiração do contrato da Resultados de compra
opção - não exercício da 5.10.10.10.20.30 - Custos de
opção 2.40 - Instrumentos 529 - Juros e Custos Contabilização do custo associado ao prémio do contrato da
Instrumentos Financeiros 203 – Custos a Pagar
Financeiros Derivados Equiparados Incorridos opção
Derivados
4.2.Lançamento em
Extrapatrimoniais Mobiliários
©
1
3.4.5 Registo do incumprimento de operações associadas aos instrumentos financeiros derivados

Observações
V - Registo do
incumprimento de
operações 1. Registo do valor em 1.1. Lançamento em Contas 1.40.90 - Incumprimentos por
Instrumentos Financeiros 1.40 - Instrumentos 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
associadas aos incumprimento Extrapatrimoniais Financeiros Derivados
instrumentos Derivados
financeiros derivados
©
1
3.4.6 Operações com Opções (venda de opção de compra)

Observações
1.1. Lançamento em 1.80.30.80 - Devedores 2.40 - Instrumentos Pelo valor do prémio a receber associado à venda da opção
103 - Proveitos a Receber 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais Diversos Financeiros Derivados
1. Registo no momento da
constituição do contrato 1.2. Lançamento em 9.10.30 - Títulos e Valores Pelo valor do activo associado à responsabilidade
Extrapatrimoniais
5.10.10.10.10.30 - Proveitos 521 - Juros e Proveitos Variações negativas do activo face ao valor de exercício
2.40 - Instrumentos de Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber
2. Registo das 2.1. Lançamento em Financeiros Derivados Equiparados Auferidos contratualizado (ganho potencial)
Derivados
variações diárias do Contas Patrimoniais e de
5.10.10.10.20.30 - Custos de 529 - Juros e Custos Variações positivas do activo face ao valor de exercício
contrato de opção Resultados Instrumentos Financeiros 2.40 - Instrumentos 203 – Custos a Pagar
Financeiros Derivados Equiparados Incorridos contratualizado (perda potencial)
Derivados
desvalorização (liquida de
2.40 - Instrumentos
203 – Custos a Pagar valorizações) da opção de
venda face ao valor de
1.80.30.80 - Devedores Pelo valor de exercício da exercício
103 - Proveitos a Receber
3.1. Lançamento em Diversos opção
3. Registo na data de 1.30 – Títulos e Valores Pelo valor de mercado do
Resultados 101 – Valor Aplicado
expiração do contrato da Mobiliários activo alienado
VI- Operações com
opção - exercício da opção
Opções (venda de
5.10.10.10.10.30 - Proveitos 521 - Juros e Proveitos Contabilização do proveito associado ao prémio do contrato da
opção de compra) 2.40- Instrumentos de Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber
Financeiros Derivados Equiparados Auferidos opção
Derivados
3.2.Lançamento em
9.10.30 - Títulos e Valores Anulação do registo do valor "nocional" do contrato com a
Contas (Activo que está a cobrir) Mobiliários 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
opção
Extrapatrimoniais
Pela anulação dos proveitos

5.10.10.10.10.30 - Proveitos de
521 - Juros e Proveitos pela desvalorização do
Equiparados Auferidos activo face ao valor de Pela anulação dos custos
Derivados 5.10.10.10.20.30 - Custos de
529 - Juros e Custos exercício associados à valorização do
4.1. Lançamento em Equiparados Incorridos Anulação do valor da activo face ao seu valor de
Derivados
4. Registo na data de Contas Patrimoniais e de 2.40 - Instrumentos valorização (liquida de exercício
expiração do contrato da Resultados 203 – Custos a Pagar
Financeiros Derivados desvalorizações) da opção de
opção - não exercício da compra
opção 5.10.10.10.10.30 - Proveitos 521 - Juros e Proveitos
2.40 - Instrumentos 103 – Proveitos a Receber Contabilização do proveito associado ao prémio do contrato da
de Instrumentos Financeiros opção
Financeiros Derivados Derivados Equiparados Auferidos
4.2.Lançamento em
9.10.30 - Títulos e Valores Anulação do registo do valor "nocional" do contrato com a
Contas (Activo que está a cobrir) Mobiliários 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
opção
Extrapatrimoniais
©
1
3.4.7 Operações com Opções (venda de opção de venda)

Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
1.1. Lançamento em 1.80.30.80 - Devedores 2.40 - Instrumentos

103 - Proveitos a Receber 101 – Valor Aplicado Pelo valor do prémio associado à venda da opção
Contas Patrimoniais Diversos Financeiros Derivados
da constituição do
contrato 1.2. Lançamento em 9.10.30 - Títulos e Valores Pelo valor do activo associado à responsabilidade
Extrapatrimoniais
5.10.10.10.20.30 - Custos de
2.40 - Instrumentos 529 - Juros e Custos Variações positivas do activo face ao valor de exercício contratualizado
2. Registo das 2.1. Lançamento em Instrumentos Financeiros Equiparados Incorridos 203 – Custos a Pagar
Financeiros Derivados (perda potencial)
contrato de opção de Resultados 2.40 - Instrumentos 5.10.10.10.10.30 - Proveitos 521 - Juros e Proveitos Variações negativas do activo face ao valor de exercício
Financeiros Derivados de Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber
Equiparados Auferidos contratualizado (ganho potencial)
Derivados
Financeiros Derivados valorizações) da opção de
venda
1.30 – Títulos e Valores Pelo valor de mercado do
3.1. Lançamento em Mobiliários activo adquirido
3. Registo na data de 2.80.30.70 - Credores Pelo valor de exercício da
de Resultados 203 – Custos a Pagar
VII- Operações com expiração do contrato da Diversos opção
Opções (venda de opção - exercício da
opção de venda) opção 5.10.10.10.10.30 - Proveitos de
2.40 - Instrumentos 521 - Juros e Proveitos Contabilização do proveito associado ao prémio do contrato da
Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber
Financeiros Derivados Equiparados Auferidos opção
Derivados
3.2. Lançamento em 9.10.30 - Títulos e Valores Anulação do registo do valor "nocional" do contrato com a
Mobiliários opção
Extrapatrimoniais
5.10.10.10.10.30 - Proveitos de Pela anulação dos proveitos

Instrumentos Financeiros 521 - Juros e Proveitos pela desvalorização do activo
Derivados 5.10.10.10.20.30 - Custos de Equiparados Auferidos face ao valor de Pela anulação dos custos
Instrumentos Financeiros 529 - Juros e Custos exercício
pela valorização do activo
Equiparados Incorridos Anulação do valor da
4.1. Lançamento em Derivados face ao valor de exercício
4. Registo na data de 2.40 - Instrumentos valorização (liquida de
Contas Patrimoniais e 203 – Custos a Pagar
expiração do contrato Financeiros Derivados desvalorizações) da opção de
de Resultados
da opção - não venda
exercício da opção 5.10.10.10.10.30 - Proveitos
2.40 - Instrumentos 521 - Juros e Proveitos Contabilização do proveito associado ao prémio do
de Instrumentos Financeiros 103 – Proveitos a Receber
Financeiros Derivados Equiparados Auferidos contrato da opção
Derivados
4.2. Lançamento em
Mobiliários
Extrapatrimoniais
©
1
3.5 Operações Cambiais

3.5.1 Variação cambial do activo

Observações
Débito (CA):
101 - Quando o título ou
valor mobiliário for
denominado em moeda
101 – Valor Aplicado estrangeira
5.10.10.10.10.30 – Proveitos de 103 – Proveitos a Receber 501 – Variações Cambiais
1.30 – Títulos e Valores 103 - Quando o título ou valor
Títulos e Valores Mobiliários * Positivas de Activos Variação cambial positiva mobiliário for denominado
Mobiliários*
501 – Variações Cambiais em moeda estrangeira
Positivas de Activos
1.1. Lançamento em 501 - Quando o título ou valor
Contas Patrimoniais e mobiliário tiver sua
de Resultados remuneração indexada à moeda
estrangeira
1. Registo da variação Crédito (CA):
I - Variação cambial
cambial apurada nos 103 - Quando o título ou
do activo
títulos detidos* valor mobiliário for
5.10.10.10.10.30 – Proveitos de 103 – Proveitos a Receber denominado em moeda Variação
1.30 – Títulos e Valores 507 – Variações Cambiais estrangeira
Títulos e Valores Mobiliários * cambial negativa
Mobiliários* Negativas de Activos 507 – Variações Cambiais
507 - Quando o título ou valor
Negativas de Activos mobiliário tiver a sua
remuneração indexada à
moeda estrangeira
9.10.30 – Valor Justo de Credores por 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Variação cambial positiva
1.2. Lançamento em Títulos e Valores Mobiliários Responsabilidades
Extrapatrimoniais
Contas
Extrapatrimoniais 9.99.10 – Devedores e
Credores por Responsabilidades 9.10.30 – Valor Justo de
901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Variação cambial negativa
Extrapatrimoniais
©
1
3.6 Créditos
3.6.1 Concessão do Crédito
Observações

1.70.10 – Créditos 101 – Valor Aplicado 201 – Valor Captado
6.20.10.50 – Fluxo de Caixa 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,

dos Investimentos em Créditos Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Disponibilidades
1. Registo da operação de 1.2. Lançamento no Decréscimos Decréscimos
I - Concessão do
crédito, pelo valor aplicado Fluxo de Caixa 6.30.10.10.10 – Fluxo de 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
Crédito 6.90.10 – Variações em
Caixa dos Financiamentos Captações e Outros Captações e Outros Crédito (CB): Pelo valor do débito, se houver
Disponibilidades
com Depósitos à Ordem Acréscimos Acréscimos
1.3. Lançamento em
9.10.70.10 - Créditos Credores por Para fins de informação a ser utilizada na Central de Riscos
mantidos no activo Responsabilidades
Extrapatrimoniais
Extrapatrimoniais
3.6.2 Apropriação de Proveitos/Receitas

Observações
1.1. Lançamento em
5.10.10.10.10.70 – Proveitos de 521 – Juros e Proveitos
Contas Patrimoniais e de 1.70.10 – Créditos 103 – Proveitos a Receber
Créditos Equiparados Auferidos
Resultados
1. Registo dos proveitos
II - Apropriação de
auferidos pelo crédito
Proveitos/Receitas 9.99.10 – Devedores e
concedido 1.3. Lançamento em
9.10.70.10 – Créditos Credores por
Contas 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato Débito (CB): Pelo valor dos proveitos auferidos no período
Mantidos no Activo Responsabilidades
Extrapatrimoniais
Extrapatrimoniais
©
1
3.6.3 Recebimento da Operação

Crédito Crédito Observações

Débito Débito
1.10 – Disponibilidades (conta adequada) 101 – Valor Aplicado

1.70.10 – Créditos 101 – Valor Aplicado
6.20.10.70 – Fluxo de Caixa dos Investimentos em Créditos 601 – Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos
1.1. Lançamento em Contas Patrimoniais 6.10.10.10.10.50 – 601 – Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos
Recebimentos de Proveitos de601
– Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos
Créditos
Crédito (CB):
6.20.10.70 - Pelo retorno do valor aplicado 6.10.10.10.10.50 - Pelo valor dos prov
III- Recebimento da Operação

1. Recebimento dos créditos concedidos

1.2. Lançamento em Contas Extrapatrimoniais 9.10.70.10 – Créditos Mantidos no Activo
901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Crédito (CB): Pelo valor total recebido
©
1
3.7 Outros Valores

3.7.1 Valores Depositados para Garantia – Depósitos de MargensRecebimento da Operação
Observações
1.80.30.10.10 – Valores
1. Registo de depósitos Depositados para Garantia – 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Patrimoniais
para garantia de Depósitos de Margens
operações em bolsas de
6.10.20.80.10.30 – Fluxo de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
valores 1.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em
I - Valores Caixa dos Outros Valores de Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Fluxo de Caixa Disponibilidades
Depositados para Natureza Cível Decréscimos Decréscimos
Garantia – Depósitos
de Margens 2. Registo do 1.80.30.10.10 – Valores
recebimento em 1.10 – Disponibilidades Depositados para Garantia – 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Patrimoniais
devolução do depósito Depósitos de Margens
para garantia de
6.10.20.80.10.30 – Fluxo de 601 – Recebimentos, Captações 601 – Recebimentos, Captações
operações em bolsa de 2.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em
Caixa dos Outros Valores de e Outros Acréscimos e Outros Acréscimos
valores Fluxo de Caixa Disponibilidades
Natureza Cível
3.7.2 Valores Depositados para Garantia – Depósitos Judiciais

Observações
1.80.30.10.20 – Valores
1. Registo de depósito Depositados para Garantia – 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Patrimoniais
judicial para Depósitos Judiciais
interposição de recurso 6.10.20.80.10.30 – Fluxo de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
judicial 1.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em
II - Valores Caixa dos Outros Valores de Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Depositados para Natureza Cível Decréscimos Decréscimos
Garantia – Depósitos
2. Registo do 2.1. Lançamento em Contas 1.80.30.10.20 – Depósitos
Judiciais 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
recebimento em Patrimoniais Judiciais
devolução do depósito
judicial por não existir 6.10.20.80.10.30 – Fluxo de 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
2.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em
mais a razão do depósito Caixa dos Outros Valores de Captações e Outros Captações e Outros
Natureza Cível Acréscimos Acréscimos
©
1
3.7.3 Devedores pela Prestação de Serviços

Observações
1. Registo da
apropriação dos
proveitos sobre serviços 1.1. Lançamento em 1.80.30.20 – Devedores pela 5.10.10.40.10 – Proveitos de 113 – Outros Valores a 547 – Comissões e
prestados relativos à Contas Patrimoniais Prestação de Serviços Prestação de Serviços Receber Custódias
administração de
recursos
III - Devedores pela 2.1. Lançamento em Contas 1.80.30.20 – Devedores pela 113 – Outros Valores a
Prestação de 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
Patrimoniais Prestação de Serviços Receber
Serviços
2. Registo do
recebimento do valor 6.10.10.40.10 – 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
dos serviços prestados 6.90.10 – Variações em Recebimentos de Proveitos de Captações e Outros Captações e Outros
com administração de Disponibilidades Serviços Financeiros Acréscimos Acréscimos
2.2. Lançamento no Prestados
recursos
Fluxo de Caixa
6.30.10.10.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
6.90.10 – Variações em Débito (CB): Pelo valor do recebimento, no caso deste ser
Caixa dos Financiamentos Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Disponibilidades efectuado a débito de Depósitos à Ordem
3.7.4 Devedores Diversos

Observações
1. Registo de diferença
de inventário pela não 1.1. Lançamento em 1.80.30.80 – Devedores 1.95.10 – Activos Fixos 113 – Outros Valores a 101 – Valor Aplicado Os demais lançamentos relativos à baixa do bem devem
localização de Contas Patrimoniais Diversos Tangíveis Receber observar o disposto no esquema de imobilizações.
equipamento
2.1. Lançamento em 1.80.30.80 – Devedores 113 – Outros Valores a

IV - Devedores Contas Patrimoniais Diversos Receber
2. Registo do ressarcimento
Diversos
da perda obtido em função 6.10.20.80.10.30 – Fluxo de 601 – Recebimentos, Captações 601 – Recebimentos, Captações
6.90.10 – Variações em Débito (CB): No caso de o recebimento do valor ser efectuado a
de ter sido possível imputar Caixa dos Outros Valores de e Outros Acréscimos e Outros Acréscimos
Disponibilidades débito de depósitos à ordem
a responsabilidade pelo Natureza Cível
2.2. Lançamento no
desaparecimento
Fluxo de Caixa 6.30.10.10.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos, Aplicações e
Caixa dos Financiamentos Aplicações e Outros Outros
Disponibilidades
©
1
3.7.5 Provisões Específicas para Perdas

Observações
1. Registo da 5.10.20.20.10.30 –
549 – Constituição de 549 – Constituição de
constituição de provisão Provisões Específicas para
1.1. Lançamento em Contas Perdas em Outros Valores – 1.80.90 – (-) Provisões
Outros Provisões para Perdas no Provisões para Perdas no
para perdas prováveis sobre Específicas para Perdas
Patrimoniais Valores de Natureza Valor Recuperável de Valor Recuperável de
valores a receber relativos a Cível Activos Activos
serviços
5.10.20.20.10.30 –
V - Provisões Provisões Específicas para
1.80.90 – (-) Provisões Provisões para Perdas no Provisões para Perdas no
Específicas para Perdas em Outros Valores – Para valores aprovisionados no período
Específicas para Perdas Valor Recuperável de Valor Recuperável de
Perdas 2. Registo da reversão da Outros Valores de Natureza
Activos Activos
provisão para 2.1. Lançamento em Cível
perdas sobre serviços Contas Patrimoniais 5.10.20.20.10.30 –
549 – Constituição de 551 – Anulação de
prestados Provisões Específicas para
1.80.90 – (-) Provisões Provisões para Perdas no Provisões para Perdas no
Perdas em Outros Valores – Para valores aprovisionados em períodos transitados
Específicas para Perdas Valor Recuperável de Valor Recuperável de
Outros Valores de Natureza
Activos Activos
Cível
3.7.6 Adiantamentos e Antecipações Salariais

Observações
1. Registo do 1.1. Lançamento em Contas 1.80.40.10 – Adiantamentos e

pagamento de Patrimoniais Antecipações Salariais
adiantamento salarial 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
VI - Adiantamentos e aos funcionários 1.2. Lançamento no 6.10.20.10.10 – Pagamentos ao 6.90.10 – Variações em
Fluxo de Caixa Pessoal Disponibilidades
Antecipações Decréscimos Decréscimos
Salariais 2. Registo da
apropriação da 5.10.20.10.10 – Custos
2.1. Lançamento em Contas 1.80.40.10 – Adiantamentos e 531 – Salários e
despesa com salários e baixa Administrativos e de 101 – Valor Aplicado
Patrimoniais Antecipações Salariais Remunerações
do respectivo Comercialização – Pessoal
adiantamento salarial
©
1
3.7.7 Despesas Antecipadas

Observações
1. Registo do pagamento 1.1. Lançamento em Contas 1.80.40.20 – Despesas

antecipado de alugueres que Patrimoniais 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
serão apropriados como Antecipadas
despesa em períodos 6.10.20.10.20 – Pagamentos de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
seguintes 1.2. Lançamento no Fornecimentos de 6.90.10 – Variações em Aplicações e Outros Aplicações e Outros
VII - Despesas Fluxo de Caixa Disponibilidades
Terceiros Decréscimos Decréscimos
Antecipadas
2. Registo da apropriação
da despesa com salários e
2.1. Lançamento em 5.10.20.10.20.80 – 1.80.40.20 – Despesas 543 – Outros Custos
baixa do respectivo 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais Alugueres Antecipadas Administrativos Incorridos
adiantamento salarial
3.7.8 Materiais de Expediente

Observações
1.1. Lançamento em 1.80.40.30 – Material de

Contas Patrimoniais Expediente
1. Registo da compra
de material de escritório
6.10.20.10.20 – Pagamentos de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
VIII - Materiais de Fornecimentos de Terceiros Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Expediente Decréscimos Decréscimos
2. Registo da
apropriação da
2.1. Lançamento em 5.10.20.10.20.90 – Materiais 1.80.40.30 – Material de 543 – Outros Custos
despesa com material de 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais Diversos Expediente Administrativos Incorridos
escritório de acordo
com sua utilização
©
1
3.7.9 Outros Adiantamentos

Observações
1.1. Lançamento em 1.80.40.80 – Outros

1. Registo de adiantamento Contas Patrimoniais 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Adiantamentos
de
viagem concedido a
funcionários 1.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em
Fornecimentos de Terceiros Aplicações e Outros Aplicações e Outros
IX - Outros Decréscimos Decréscimos
Adiantamentos
2. Registo da prestação
de contas, apropriação 5.10.10.20.30 – Custos
da despesa com Administrativos –
2.1. Lançamento em 1.80.40.80 – Outros 543 – Outros Custos
viagem e baixa do Fornecimentos de Terceiros 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais – Transportes, Deslocações Adiantamentos Administrativos Incorridos
respectivo
adiantamento de e Alojamentos
viagem
©
1
3.7.10 Bens Não de Uso Próprio

Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
1. Registo de bem
recebido em dação de
O registo deve ser efectuado de acordo com o item IV, número 3, do esquema de Operações de Crédito
pagamento
2. Registo da
transferência de um bem 2.1. Lançamento em 1.80.50 – Bens Não de Uso 1.95.10 – Activos Fixos 113 – Outros Valores a
que estava em uso e foi Contas Patrimoniais Próprio Tangíveis Receber
desactivado
3. Registo da baixa de
5.20.10.10 – Ganhos e Perdas 579 – Perdas na
um bem por 3.1. Lançamento em 1.80.50 – Bens Não de Uso 101 – Valor Aplicado
em Imobilizações – Alienação/Revenda
perecimento Contas Patrimoniais Próprio
Imobilizações Corpóreas
1.80.50 – Bens Não de Uso 113 – Outros Valores a

Próprio Receber
1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado No caso de lucro na venda
5.20.20.10 – Resultado na
577 – Ganhos na
Alienação de Imobilizações
4.1. Lançamento em Alienação/Revenda
– Activo Fixo Tangível
Contas Patrimoniais
X - Bens Não de Uso
Próprio
5.20.20.10 – Resultado na 1.80.50 – Bens Não de Uso 113 – Outros Valores a
579 – Perdas na No caso de prejuízo na venda
Alienação de Imobilizações Próprio Receber
Alienação/Revenda
– Activo Fixo Tangível
4. Registo da venda de 6.10.20.80.10.30 – Fluxo de 601 – Recebimentos,

um bem com lucro ou Caixa dos Outros Valores de Captações e Outros
prejuízo Natureza Cível 601 – Recebimentos, Acréscimos
Disponibilidades
6.20.40.20.10 – Fluxo de Acréscimos 601 – Recebimentos,
Caixa dos Resultados em Captações e Outros Crédito (CB): Pelo valor do lucro
Activo Fixo Tangível Acréscimos
4.2. Lançamento no
Fluxo de Caixa OU
Disponibilidades 6.10.20.80.10.30 – Fluxo de 601 – Recebimentos,
Acréscimos
6.20.40.20.10 – Fluxo de Caixa dos Outros Valores de Captações e Outros
Natureza Cível 603 – Pagamentos, Acréscimos
Caixa dos Resultados em
Aplicações e Outros Débito (CB): Pelo valor do prejuízo
Activo Fixo Tangível
Decréscimos
©
1
3.8 Participações Sociais
Crédito Crédito Observações

Débito Débito
1. Registo da subscrição de participaçõs sociais

2.80.30.60 – Credores por Aquisições de Bens e Direitos
1.80.30.80 – Devedores Diversos 113 – Outros Valores a Receber 207 – Outros Valores a Pagar

207 – Outros Valores a Pagar
Pelo pagamento
Pela transferência para participações financeiras Débito (CA):
- Parcela do valor pago obtida pela aplicação do método de equivalência patrimonial sobre o capital adquirido
1.80.30.80 – Devedores Diversos 113 – Outros Valores a Receber

- Parcela do valor pago obtida pela diferença positiva entre o valor contabilístico e o valor justo dos ativos e passivos
- Parcela do valor pago acima do valor justo dos ativos e passivos da participação adquirida na coligada
– Valor Aplicado – Equivalência Patrimonial
Crédito (CA):
117 - Parcela do valor pago obtida pela diferença negativa entre o valor contabilístico e o valor justo dos ativos e passi
– Valor Aplicado –117 – Valor Aplicado –
1.90 - Participações Sociais 1.90 - Participações Sociais Alocação da Diferença pelo Alocação da Diferença pelo
Valor JustoValor Justo
578 - Parcela do valor pago abaixo do valor justo dos ativos e passivos da participação adquirida na coligada
118 – Valor Aplicado – Goodwill
5.10. 20.30 –Resultados de Investimentos em Participações Sociais

578 – Outros Ganhos
2. Registo da concretização da aquisição de participações sociais

I - Participações Sociais
603 – Pagamentos, Aplicações e Outros

603 –Decréscimos
Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
6.20.30 - Fluxo de Caixa das 6.90.10 – Variações em Participações SociaisDisponibilidades
©
1

Observações
Em caso de resultado do resultado positivo

117 – Valor Aplicado –
116 – Valor Aplicado – Débito (CA):
1.90 - Participações Sociais 1.90 - Participações Sociaisl Alocação da Diferença pelo
Equivalência Patrimonial 117 - Pela parcela do resultado da coligada atribuível à realização
Valor Justo
da diferença negativa entre o valor contabilístico e o valor justo
de seus ativos e passivos
5.10.20.30.10 – Resultado de 117 – Valor Aplicado – 581 – Valor do Ajuste Crédito (CA):
1.90 - Participações Sociais Investimentos em Alocação da Diferença pelo Positivo por Equivalência 117 - Pela parcela do resultado da coligada atribuível à
3. Registo do resultado da Associadas Valor Justo Patrimonial realização da diferença positiva entre o valor contabilístico e o
3.1. Lançamento em valor justo de seus ativos e passivos
avaliação pelo método da
equivalência patrimonial
Resultados Em caso de resultado negativo
5.10.20.30.10 – Resultado de 582 – Valor do Ajuste 117 – Valor Aplicado –
Investimentos em 1.90 - Participações Sociais Negativo por Equivalência Alocação da Diferença pelo Débito (CA):
Associadas Patrimonial Valor Justo 117 - Pela parcela do resultado da coligada atribuível à realização
da diferença negativa entre o valor contabilístico e o valor justo
de seus ativos e passivos
117 – Valor Aplicado – Crédito (CA):

1.90 - Participações Sociais 1.90 - Participações Sociais Alocação da Diferença pelo 117 - Pela parcela do resultado da coligada atribuível à
Equivalência Patrimonial
I - Participações Valor Justo realização da diferença positiva entre o valor contabilístico e o
Sociais valor justo de seus ativos e passivos
4. Registo da declaração
de dividendos a receber
4.1. Lançamento em 1.80.10.10 – Dividendos a 113 – Outros Valores a 116 – Valor Aplicado –
das participações sociais 1.90 - Participações Sociais
Contas Patrimoniais Receber Receber Equivalência Patrimonial
5.1. Lançamento em 1.80.10.10 – Dividendos a 113 – Outros Valores a

Contas Patrimoniais Receber Receber
5. Registo do
recebimento dos 6.20.30.10.10 –
dividendos 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
5.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em Recebimentos de Proveitos de
Captações e Outros Captações e Outros
Fluxo de Caixa Disponibilidades Participações em Coligadas e
Equiparadas

6.1. Lançamento em 5.20.40 – Provisão para 1.90.10.90 – Provisão para
6. Registo das perdas Provisões para Perdas no Provisões para Perdas no
Contas Patrimoniais e de Redução no Valor Redução no Valor
permanentes Valor Recuperável de Valor Recuperável de
Resultados Recuperável Recuperável
Activos Activos
©
1

Observações
116 – Valor Aplicado – Equivalência Patrimonial
117 – Valor Aplicado – Alocação da Diferença pelo Valor Justo

1.90 - Participações Sociais
7.1. Lançamento em Contas Patrimoniais e de Resultados

1.10 – Disponibilidades101 – Valor Aplicado Crédito (CB):
118 – Valor Aplicado –5.20.20.10
Goodwill - Pelo valor do lucro
5.20.20.10 – Resultado na Alienação de Investimentos em Associadas

577 – Ganhos na Alienação/Revenda
I - Participações Sociais
7. Registo da venda de participações sociais com lucro 6.20.30.10.10 –

Recebimentos de Proveitos de Participações em Coligadas e Equiparadas
Crédito (CB):
6.10.80.90.10.10 - Pelo valor dos proveitos de equivalência pat
601 – Recebimentos, 6.20.30.10.10 –- Pelo valor aplicado

Captações e Outros 601 – Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos
7.2. Lançamento no Fluxo de Caixa 6.20.30 - Fluxo de Caixa das Acréscimos 6.20.30 - Pelo valor do goodwill
Participações Sociais
6.10.10.60 – Pelo valor do lucro
6.10.10.60 – Fluxo de Caixa do Resultado em Investimentos em Associadas
©
1

Observações

1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado Equivalência Patrimonial 117
– Valor Aplicado – Alocação
Débito (CB):
1.90 – Participações Sociais da Diferença pelo 5.20.20.10 - Pelo valor do lucro
8.1. Lançamento em Valor Justo
Contas Patrimoniais 5.10.20.30.10 – Resultado 118 – Valor Aplicado –
na Alienação de Goodwill
579 – Perdas na
Imobilizações –
Alienação/Revenda
Investimentos em
Associadas
549 – Constituição de 551 – Anulação de
1.90.10.90 – Provisão para 5.20.90 – Provisão para
Provisões para Perdas no Provisões para Perdas no
Redução no Valor Redução no Valor
Valor Recuperável de Valor Recuperável de
Recuperável Recuperável
Activos Activos
8. Registo da venda de
participações sociais 6.10.10.60 – Fluxo de Caixa
com prejuízo do Resultado em 6.90.10 – Variações em
Investimentos em Associadas Disponibilidades
6.20.30.10.10 –
Participações Sociais Recebimentos de Proveitos de 601 – Recebimentos,
Participações em Coligadas e Captações e Outros Débito (CB): Pelo valor do prejuízo
8.2. Lançamento no Equiparadas – Equivalência Acréscimos
Fluxo de Caixa Patrimonial Crédito (CB):
6.90.10 – Variações em 601 – Recebimentos, 6.20.30.10.10 – Pelo valor dos proveitos de equivalência
Captações e Outros 601 – Recebimentos, patrimonial anteriormente apropriados
Disponibilidades 6.20.30 - Fluxo de Caixa das Acréscimos Captações e Outros
Participações Sociais 6.20.30 - Pelo valor aplicado 6.20.40.10.20 –
Acréscimos
6.20.40.10.20 – Fluxo de 601 – Recebimentos, Pelo valor do goodwill

Caixa dos Investimentos em Captações e Outros
Activos Intangíveis Acréscimos
Pelo acréscimo
5.10.20.30 – Resultados de
1.90 - Participações Sociais Investimentos em 578 – Outros Ganhos
Equivalência Patrimonial Crédito (CB): Pelo valor da diferença positiva no valor
9. Registo do ajuste na Participações Sociais
patrimonial das acções
participação do capital 9.1. Lançamento em
devido ao aumento ou Contas Patrimoniais e
Pela redução
redução no capital social de Resultados 5.10.20.30 – Resultados de
Investimentos em 1.90 - Participações Sociais 580 – Outras Perdas
Equivalência Patrimonial Débito (CB): Pelo valor da diferença positiva no valor
Participações Sociais
patrimonial das acções
©
1
3.9 Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis (AFT e AI)

3.9.1 Activos Fixos Tangíveis
Observações
1.1. Lançamento em 1.95.10.30 – Activos Fixos 2.80.30.70.10 -

Contas Patrimoniais em Curso Fornecedores
1. Registo da
construção de imóveis 6.20.40.10.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
para uso próprio 1.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em
Caixa dos Investimentos em Aplicações e Outros Aplicações e Outros Débito (CB): Pelo valor aplicado
Activos Fixos Tangíveis Decréscimos Decréscimos
2. Transferência do
2.1. Lançamento em 1.95.10.30 – Activos Fixos
imóvel em curso para 1.95.10.10 – Imóveis de Uso 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais em Curso
activo fixo tangível
1.95.10.80 – Móveis,
3.1. Lançamento em 2.80.30.70.10 -
Utensílios, Instalações e 101 – Valor Aplicado 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais Fornecedores
3. Aquisição de outros Equipamentos
activos fixos tangíveis
I - Activos Fixos 6.20.40.10.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
Tangíveis Caixa dos Investimentos em Aplicações e Outros Aplicações e Outros Débito (CB): Pelo valor aplicado
Activos Fixos Tangíveis Decréscimos Decréscimos
4. Registo da 5.10.20.10.90 – 590 – Depreciações, 590 – Depreciações,

4.1. Lançamento em 1.95.10.90 – Depreciações
depreciação dos activos Depreciações e Amortizações e Outras Amortizações e Outras
Contas Patrimoniais Acumuladas
fixos tangíveis Amortizações Rectificações Acumuladas Rectificações Acumuladas
590 – Depreciações,
1.95.10.90 – Depreciações
5. Registo da intenção da Amortizações e Outras Débito (CA):
5.1. Lançamento em Acumuladas
alienação dos activos fixos 1.90.20.10 – Imóveis de Uso Rectificações Acumuladas 101 – Valor Aplicado 113 - Pelo valor aplicado das edificações, líquido das
tangíveis e Contas Patrimoniais
1.80.80 – Bens Não de Uso 113 – Outros Valores a depreciações acumuladas
anulação da respectiva Próprio Receber
depreciação (passagem
6.20.40.10.10 – Fluxo de 601 – Recebimentos, Captações 601 – Recebimentos,
para bens de não uso 5.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em Débito (CB): Pelo valor aplicado, deduzidas as
Caixa dos Investimentos em e Outros Acréscimos Captações e Outros
próprio) Fluxo de Caixa Disponibilidades depreciações acumuladas
Activos Fixos Tangíveis Acréscimos
©
1

Observações
5.20.20.10 – Resultado na Alienação de Activos Fixos Tangíveis

1.80.80 – Bens Não de Uso579
Próprio
– Perdas na Alienação/Revenda
113 – Outros Valores a Receber
Débito (CB):
5.20.20.20 - Pelo valor do prejuízo
5.20.20.10 – Resultado na Alienação de Activos Fixos Tangíveis Crédito (CB):
577 – Ganhos na Alienação/Revenda
1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 5.20.20.20 - Pelo valor do lucro

6. Registo da decisão da alienação do bem de não uso próprio (ponto anterior)

I - Activos Fixos Tangíveis 6.20.40.20 - Fluxo de Caixa
dos Resultados na Alienação 6.10.20.80.10.30 – Fluxo de
Pelo valor
601 – Recebimentos, Captações do prejuízo
e Outros
de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis
Caixa dos Outros Valores de
Natureza Cível Acréscimos
6.20.40.20 - Fluxo de Caixa dos Resultados na Alienação de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis
Pelo valor do lucro
6.30.10.10.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, Aplicações

603e–Outros
Pagamentos,
Decréscimos
Caixa dos Financiamentos6.90.10 – Variações em com Depósitos à OrdemDisponibilidades
©
1
3.9.2 Reserva de Reavaliação

Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
4.40.60.10 – Reavaliações
1.91.10.10 – Imóveis de Uso Próprias 511 – Ajustes Positivos no 511 – Ajustes Positivos no
Débito (CB): Pelo valor do efeito da reavaliação
Crédito (CB):
1.1. Lançamentos em 2.80.20.10 – Encargos 207 – Outros Valores a 2.80.20.10 - Pelo valor dos encargos fiscais sobre reavaliação de
Contas Patrimoniais 4.40.90 – Encargos Fiscais Fiscais a Pagar – Próprios Pagar activos, a serem pagos até o final do
Incidentes sobre os 511 – Ajustes Positivos no exercício económico subsequente
1. Reconhecimento da Resultados Potenciais 2.80.20.30 – Provisão para Valor Justo de Activos
207 – Outros Valores a 2.80.20.30 - Pelo valor dos encargos fiscais sobre
reavaliação de imóveis Encargos Fiscais a Pagar –
Pagar reavaliação de activos, a serem pagos após o final do exercício
de uso próprio Diferido
económico subsequente

7.40.10.60.10 – 7.90.10 – Variações nos
1.2. Lançamentos nas Reavaliações Próprias Fundos Próprios
7.90.10 – Variações nos Crédito (CB): Pelo valor dos encargos fiscais correspondentes
Fundos Próprios
Caso haja diminuição na taxa
Débito (CB):
4.40.90 – Resultados
II - Reserva de 2.80.20.10 - Pelo valor dos encargos fiscais sobre reavaliação
2.80.20.10 – Encargos Potenciais – Encargos Fiscais 207 – Outros Valores a
Reavaliação de activos, a serem pagos até o final do exercício económico
Fiscais a Pagar – Próprios Incidentes sobre os Pagar
subsequente
2.80.20.30 - Pelo valor dos encargos fiscais sobre reavaliação
de activos, a serem pagos após o final do exercício económico
subsequente
2.80.20.30 – Provisão para
207 – Outros Valores a
Encargos Fiscais a Pagar –
2.1. Lançamentos em Pagar Crédito (CB): Pelo valor correspondente ao aumento nos
2. Reconhecimento de Diferido
Contas Patrimoniais encargos fiscais correspondentes
alteração na taxa dos
encargos fiscais
incidentes sobre a
realização da reserva de
2.80.20.10 – Encargos 207 – Outros Valores a
reavaliação 4.40.90 – Resultados Fiscais a Pagar – Próprios Pagar
Potenciais – Encargos Fiscais 511 – Ajustes Positivos no
Incidentes sobre os Valor Justo de Activos
Resultados Potenciais Caso haja aumento na taxa, inverter os lançamentos de débito e
2.80.20.30 – Provisão para
207 – Outros Valores a crédito.
Encargos Fiscais a Pagar –
Pagar
Diferido Caso haja diminuição na taxa
2.2. Lançamentos nas 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,

7.40.50 – Anulação dos 7.90.10 – Variações nos Débito (CB): Pelo valor da diminuição nos encargos fiscais correspondente
Contas de Mutações Incorporações e Outros Incorporações e Outros
Encargos Fiscais Incidentes Fundos Próprios
nos Fundos Próprios Acréscimos Acréscimos
©
1

Observações
6.1. Lançamentos em 5.20.10.10 – Ganhos e Perdas
6. Registo do resultado 1.90.20.10 – Activos Fixos 517 – Ajustes Negativos no 517 – Ajustes Negativos no Débito (CB): Pelo valor da perda em relação ao valor de custo
Contas Patrimoniais e em Imobilizações –
negativo da reavaliação Tangíveis – Imóveis de Uso Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos original do imóvel
de Resultado Activos Fixos Tangíveis
7. Registo aumento no valor

II - Reserva de de recuperação dos bens,
Reavaliação verificado em nova
7.1. Lançamentos em 5.20.10.10 – Ganhos e Perdas
reavaliação, antes de terem 1.90.20.10 – Activos Fixos 511 – Ajustes Positivos no 511 – Ajustes Positivos no Débito (CB): Pelo valor do ganho em relação ao valor de custo
Contas Patrimoniais e de em Imobilizações – Activos
sido efectuados os Tangíveis – Imóveis de Uso Valor Justo de Activos Valor Justo de Activos original do imóvel
Resultado Fixos Tangíveis
lançamentos referidos no
item 1
3.9.3 Activo Intangível

Observações

Crédito (CB): No caso de a aquisição ser efectuada a prazo
1.95.30 – Activos Intangíveis 101 – Valor Aplicado
1.1. Lançamento em Contas Patrimoniais 207 – Outros Valores a Pagar
1. Registo da aquisição de activos intangíveis

207 – Outros Valores a Pagar 101 – Valor Aplicado Débito (CB): Quando do pagamento da obrigação assumida na aquisição
1.10 – Disponibilidades
III - Activo Intangível 6.20.40.10.20 – Fluxo de 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros603

Decréscimos
– Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
Caixa dos Investimentos em 6.90.10 – Variações em Activos IntangíveisDisponibilidades Débito (CB): Pelo valor aplicado
2. Registo do valor da amortização do activo intangível 5.10.20.10.90 – 590 – Depreciações, Amortizações e Outras
590 – Depreciações,
Rectificações Acumuladas
Amortizações e Outras Rectificações Acumuladas
2.1. Lançamento em Contas Patrimoniais 1.9.30.90 – Amortizações Acumuladas
Depreciações e Amortizações
3. Registo da anulação dos valores registados em activos intangíveis por estarem totalmente amortizados
590 – Depreciações, Amortizações e Outras Rectificações Acumuladas
1.9.30.90 – Amortizações Acumuladas1.9.30.40 – Activos Intangíveis
©
1
3.10 Captações com TVM

Observações
2.30.10 – Títulos e Valores Mobiliários Emitidos ou Endossados

1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado 203 – Valor Captado
1. Registo da operação de emissão ou endosso de títulos e valores mobiliários, pelo valor captado
6.30.10.30 – Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Captações com Títulos e Valores Mobiliários
1.2. Lançamento no Fluxo de Caixa 6.90.10 – Variações em Disponibilidades
2. Registo dos custos2.1. Lançamento em5.10.10.10.20.20 – Custos incorridos pela fluência Contas Patrimoniais ede
2.30.10
Captações
– Títulos
comeTítulos
Valorese Mobiliários
do prazode ResultadosValores
Emitidos ou Endossados
Mobiliários
529 – Juros e Custos Equiparados Incorridos
5.10.10.10.20.20 – Custos 2.30.10 – Títulos e Valores Mobiliários Emitidos ou Endossados

de Captações com Títulos e Valores Mobiliários 503 – Variações Cambiais Positivas de Passivos
503 – Variações Cambiais Positivas de Passivos
No caso de variação cambial positiva
3. Registo da variação cambial apurada nos títulos e valores mobiliários emitidos ou endossados
3.1. Lançamento em Contas Patrimoniais e
de Resultados2.30.10 – Títulos e Valores Mobiliários Emitidos ou
Endossados 5.10.10.10.20.20 – Custos509 – Variações Cambiais509 – Variações CambiaisNo caso de variação cambial negativa (e quando não
de Captações com Títulos e Negativas de PassivosNegativas de Passivoshouver mais saldo credor nas especificações utilizadas no
Valores Mobiliárioslançamento anterior)

I - Captações com Títulos de Valores Mobiliários 2.30.10 – Títulos e Valores Mobiliários Emitidos ou Endossados 503 – Variações Cambiais Positivas de Passivos
1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado No caso de variação cambial positiva acumulada

2.30.10 – Títulos e Valores Mobiliários Emitidos ou Endossados
2.30.10 – Títulos e Valores Mobiliários Emitidos
1.10 –ou Endossados
Disponibilidades 509 – Variações Cambiais
201 – Valor Captado 203 – Custos a Pagar Negativas de PassivosNo caso de variação cambial negativa acumulada

6.30.10.30 – Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Captações com Títulos e Valores Mobiliários
4. Registo da recompra ou resgate de títulos e valores mobiliários mobiliários emitidos ou endossados Débito (CB):
6.30.20.30 - Pelo valor captado
6.10.10.10.20.30 - Pelo valor dos custos e da variação cambial positiva acumulada
6.10.10.10.20.20 –
Pagamentos de Custos de Captações com Títulos e Valores Mobiliários 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
4.2. Lançamento no
Fluxo de CaixaOU
6.30.10.30 – Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Captações
6.10.10.10.20.20 – com Títulos e Valores Mobiliários
6.10.10.10.20.20 – 603 – ePagamentos,
Pagamentos de Custos de Captações com Títulos Aplicações e Outros Decréscimos
Valores Mobiliários 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
Débito (CB):
Pagamentos de Custos de Captações com Títulos e Valores Mobiliários
6.30.10.30 - Pelo valor captado 6.10.10.10.20.20 - Pelo valor dos custos

6.10.10.10.20.20 – Pelo valor da variação cambial negativa acumulada
©
1
3.11 Obrigações no Sistema de Pagamentos

3.11.1 Relações entre Instituições
Observações
Outros Componentes do Sistema de Pagamentos
A conta Relações entre Instituições , código 2.50.10., deve ser utilizada, ao longo do mês. No final do mês, caso existam saldos líquidos devedores por contraparte, estes devem ser transferidos para Créditos no Sistema de Pagamentos, código 1.50.10., para fins de levan
1. Registo da compra de acções em bolsa de valores por conta de cliente, cuja liquidação e/ou compensação não se dará na data da operação, incluindo a corretagem
2.50.10 - Relações Entre Instituições 207 – Outros Valores a Pagar

2.50.20 - Relações com Instituições Financeiras 113 – Outros Valores a Receber
1.1..Lançamento em Contas Patrimoniais e de Resultados Débito (CB): Pelo valor da corretagem
5.10.10.80.10 – Proveitos de Prestação de Serviços 547 – Comissões e Custódias

Crédito (CB): Pelo valor das acções sem a corretagem
I. Relações entre Instituições

2.1. Lançamento em Contas1.10
Patrimoniais 2.50.10 - Relações Entre Instituições 113 – Outros Valores a ReceberCrédito (CB): Pelo valor das acções e da corretagem
– Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
6.10.10.40.10 –
Recebimentos de Proveitos de Serviços Financeiros
Crédito (CB): Pela corretagem
2. Registo do recebimento dos recursos do cliente, incluindo a corretagem Prestados
6.10.20.40.10 – Fluxo de 601 – Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos
6.90.10 – Variações em Disponibilidades 601 – Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos
Caixa das Relações entre Instituições
Crédito (CB): Pelo valor das acções
2.50.10 - Relações entre Instituições 207 – Outros Valores a Pagar

3.1. Lançamento em Contas Patrimoniais 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
3. Registo da liquidação e/ou compensação da operação junto à bolsa de valores
6.10.20.40.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, Aplicações e603
Outros
– Pagamentos,
Decréscimos
Caixa
3.2. Lançamento no Fluxo de das Relações entre Instituições
Caixa
©
1

Observações
4. Registo da venda de
acções em bolsa de
2.50.10 - Relações entre 207 – Outros Valores a
valores por conta de
cliente, cuja liquidação Instituições Pagar Débito (CB)): Pelo valor das acções
4.1. Lançamento em
e/ou compensação, se 2.50.20 - Relações com 113 – Outros Valores a
dará em data posterior Instituições Financeiras Receber Crédito (CB): Pela corretagem
Resultados
à da operação, 5.10.10.40.10 – Proveitos de 547 – Comissões e
incluindo a corretagem Prestação de Serviços Custódias
5.1. Lançamento em 2.50.10 – Relações entre 113 – Outros Valores a

Contas Patrimoniais Instituições Receber
5. Registo do recebimento 6.10.20.40.10 – Fluxo de 601 – Recebimentos,

I. Relações entre
do valor da operação junto à Caixa das Relações entre Captações e Outros
Instituições bolsa de valores Acréscimos
Instituições 601 – Recebimentos,
5.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em Captações e Outros
Fluxo de Caixa Disponibilidades 6.10.10.40.10 –
Acréscimos 601 – Recebimentos,
Serviços Financeiros
Acréscimos
Prestados
6.1. Lançamento em 2.50.20 - Relações entre 207 – Outros Valores a

6. Registo do 1.10 – Disponibilidades 201 – Valor Captado Débito (CB): pelo valor das acções deduzida a corretagem
Contas Patrimoniais Insituições Pagar
pagamento ao cliente,
líquido da corretagem 6.10.10.40.10 –
devida por ele 6.2. Lançamento no Recebimentos de Proveitos de 6.90.10 – Variações em
Aplicações e Outros Aplicações e Outros Débito (CB): pelo valor das acções deduzida a corretagem
Fluxo de Caixa Serviços Financeiros Disponibilidades
Prestados
©
1
3.12 Outras Captações

3.12.1 Dividas Subordinadas

Observações
1.1. Lançamento em Contas Patrimoniais 2.70.10 – Dívidas Subordinadas

1. Registo da captação de recursos
6.30.10.80.10 – Fluxo de 601 – Recebimentos, Captações e Outros Acréscimos

1.2. Lançamento no Fluxo de Caixa. 6.90.10 – Variações em Disponibilidades Caixa dos Financiamentos com Dívida Subordinadas Crédito (CB): Pelo valor captado
5.10.10.10.20.40.10 –
2.70.10 – Dívidas Subordinadas 529 – Juros e Custos Equiparados Incorridos
Custos de Captações com Dívidas Subordinadas 203 – Custos a Pagar
2. Registo dos custos 5.10.10.10.20.40.10 –

2.1. Lançamento em 2.70.10 – Dívidas Subordinadas 503 – Variações Cambiais503 – Variações CambiaisNo caso de variação cambial positiva (desvalorização da Positivas de PassivosPositivas de Passivosmoeda nacional)
de captação das dívidas Contas Patrimoniais e Custos de Captações com Dívidas Subordinadas
subordinadas, pela fluência do prazo
de Resultados
5.10.10.10.20.40.10 –
2.70.10 – Dívidas Subordinadas 509 – Variações Cambiais509 – Variações CambiaisNo caso de variação cambial negativa (valorização da Negativas de PassivosNegativas de Passivosmoeda nacional)
Custos de Captações com Dívidas Subordinadas
201 – Valor Captado 529 – Juros e Custos Equiparados Incorridos

No caso de variação cambial positiva acumulada (desvalorização da moeda nacional)
503 – Variações Cambiais Positivas de Passivos
2.70.10 – Dívidas Subordinadas
I - Dívidas Subordinadas
2.70.10 – Dívidas Subordinadas 509 – Variações Cambiais Negativas de Passivos
201 – Valor Captado 529 – Juros e Custos Equiparados Incorridos
2.70.10 – Dívidas Subordinadas No caso de variação cambial negativa acumulada (valorização da moeda nacional)
No caso de variação cambial positiva acumulada (desvalorização da moeda nacional)

6.30.10.80.10 – Fluxo de 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
Caixa dos Financiamentos com Dívida Subordinadas
3. Registo da recompra de dívidas subordinadas 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
6.90.10 – Variações em Disponibilidades Débito (CB):
6.30.10.80.10 - Pelo valor captado 6.10.10.10.20.40.10 - Pelo valor dos juros, custos equiparados e variações cambiais
6.10.10.10.20.40.10 – 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
Pagamentos de Custos de Dívidas Subordinadas
3.2. Lançamento no Fluxo de Caixa No caso de variação cambial negativa acumulada (valorização da moeda nacional)
6.30.10.80.10 – Fluxo de 6.10.10.10.20.40.10 – 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos
Caixa dos Financiamentos com Dívida Subordinadas
Débito (CB):
6.30.10.80.10 - Pelo valor captado 6.10.10.10.20.40.10 - Pelo valor dos juros e custos equiparados
6.10.10.10.20.40.10 – 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros Decréscimos

Crédito (CB):
6.10.10.10.20.40.10 - Pelo valor das variações cambiais
©
1
3.12.2 Outras Captações Contratadas

Observações
1.1. Lançamento em 2.70.30 – Outras Captações

Contas Patrimoniais Contratadas
1. Registo da captação
de recursos 6.30.10.80.80 – Fluxo de
1.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em Caixa dos Financiamentos
Captações e Outros Captações e Outros Crédito (CB): Pelo valor captado
Fluxo de Caixa Disponibilidades com Outras Captações
Contratadas
5.10.10.10.20.40.80 – 2.70.30 – Outras Captações 529 – Juros e Custos
Custos de Outras Captações 203 – Custos a Pagar
Contratadas Equiparados Incorridos
Contratadas
2. Registo dos custos 5.10.10.10.20.40.80 –
2.1. Lançamento em 2.70.30 – Outras Captações 503 – Variações Cambiais 503 – Variações Cambiais No caso de variação cambial positiva (desvalorização da
de outras captações Custos de Outras Captações
Contas Patrimoniais e Contratadas Positivas de Passivos Positivas de Passivos moeda nacional)
contratadas, pela Contratadas
de Resultados
fluência do prazo
5.10.10.10.20.40.80 –
2.70.30 – Outras Captações 509 – Variações Cambiais 509 – Variações Cambiais No caso de variação cambial negativa (valorização da moeda
Custos de Outras Captações
Contratadas Negativas de Passivos Negativas de Passivos nacional)
Contratadas
201 – Valor Captado 529

– Juros e Custos
2.70.30 – Outras Captações No caso de variação cambial positiva acumulada
1.10 – Disponibilidades Equiparados Incorridos 101 – Valor Aplicado
Contratadas (desvalorização da moeda nacional)
Positivas de Passivos
3.1. Lançamento em
Contas Patrimoniais 2.70.30 – Outras Captações 509 – Variações Cambiais
Contratadas Negativas de Passivos
2.70.30 – Outras Captações No caso de variação cambial negativa acumulada
II - Outras Captações – Juros e Custos
Contratadas (valorização da moeda nacional)
Contratadas Equiparados Incorridos
6.30.10.80.80 – Fluxo de
603 – Pagamentos,
Caixa dos Financiamentos No caso de variação cambial positiva acumulada
com Outras Captações (desvalorização da moeda nacional)
Decréscimos
Contratadas 603 – Pagamentos,
Aplicações e Outros Débito (CB):
6.10.10.10.20.40.30 – Disponibilidades
3. Registo de recompra de 603 – Pagamentos, Decréscimos 6.10.10.80.80 - Pelo valor captado 6.10.10.10.20.40.30
Pagamentos de Custos de - Pelo valor dos juros, custos equiparados e variações
dívidas subordinadas Aplicações e Outros
Outras Captações cambiais
Decréscimos
Contratadas
3.2. Lançamento no 6.30.10.80.80 – Fluxo de 6.10.10.10.20.40.30 –

Fluxo de Caixa Caixa dos Financiamentos Pagamentos de Custos de No caso de variação cambial negativa acumulada
com Outras Captações Outras Captações (valorização da moeda nacional)
Contratadas Contratadas
Débito (CB):
6.10.10.80.80 - Pelo valor captado 6.10.10.10.20.40.30 -
Pelo valor dos juros e custos equiparados
6.10.10.10.20.40.30 – Crédito (CB):

603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos, 6.10.10.10.20.40.30 - Pelo valor das variações cambiais
Pagamentos de Custos de 6.90.10 – Variações em
Outras Captações Disponibilidades
Contratadas
©
1
3.13 Fundo de Garantia

3.13.1 Participação no Fundo de Garantia
Crédito Observações
Débito Débito
Crédito
5.10.20.10.60.10-
Contribuições para o fundo2.80.50- Fundo de Garantia de garantia543 - Outros Custos Administrativos Incorridos
201 – Valor Captado

2.80.50- Fundo de Garantia1.10 – Disponibilidades 201 – Valor Captado 101 – Valor Aplicado
1. Registo das contribuições para o Fundo de Garantia
6.10.20.10.80 – Pagamentos
de Outros Custos6.90.10 – Variações em 603 – Pagamentos, Aplicações e Outros
603 – Pagamentos,
DecréscimosAplicações e Outros Decréscimos
1.2. Lançamento no Fluxo deAdministrativos
Caixa e deDisponibilidades Comercialização

5.10.20.10.70 – Custos com 543 - Outros Custos Administrativos Incorridos
comissões de gestão do1.10 – Disponibilidades Fundo de Garantia
2. Registo dos pagamentos da taxa de gestão do Fundo de Garantia
6.10.20.10.80 – Pagamentos
603 – Pagamentos,
5.10.20.10.60.20- Sanções 543 - Outros Custos Administrativos Incorridos

201 – Valor Captado
aplicada pelo incumprimento 2.80.50- Fundo de Garantia das exigências do fundo
I - Participação no Fundo de Garantia
2.80.50-
3. Registo de Sanções incorridas pelo incumprimento das Fundo
exigências dodeFundo
Garantia1.10 – Disponibilidades
de Garantia
201 – Valor Captado 101 – Valor Aplicado
6.10.20.10.80 – Pagamentos
603 – Pagamentos,
4. Passivos Contingentes 4.1. Lançamento em Extrapatrimonais

9.20.10 - Contingências Activas 9.20.20 - Contigências Passivas
201 - Valor Captado 101 - Valor Aplicado
©
1
3.14 Outras Obrigações

3.14.1 Outras Obrigações de Natureza Social ou Estatutária

Observações
1. Registo da provisão para

participações de 2.80.10.20 – Participações e
1.1. Lançamento em 5.30.20 – Participações no Contribuições sobre os 591 – Distribuição do 207 – Outros Valores a
empregados e Resultado
Contas Patrimoniais Resultados a Pagar Resultado Pagar
administradores sobre o
I - Outras Obrigações resultado
de Natureza Social ou 2.80.10.20 – Participações e 207 – Outros Valores a
2.1. Lançamento em
Estatutária 2. Registo do pagamento Contribuições sobre os 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais Pagar
das participações sobre os Resultados a Pagar
resultados 6.10.20.30.20 – Pagamentos de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
2.2. Lançamento no Participações sobre o 6.90.10 – Variações em
Disponibilidades Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Fluxo de Caixa Resultado Decréscimos Decréscimos
3.14.2 Outras Obrigações de Natureza Fiscal

Observações
1.1. Lançamento em 6.10.20.10.30 – Impostos e

1. Registo da provisão 2.80.20.10 – Encargos 543 – Outros Custos 207 – Outros Valores a
Contas Patrimoniais e de Taxas Não Incidentes sobre o
para encargos fiscais Fiscais a Pagar - Próprios Administrativos Incorridos Pagar
Resultados Resultado
II - Outras Obrigações 2.1. Lançamento em 2.80.20.10 – Encargos 207 – Outros Valores a

de Natureza Fiscal 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
Contas Patrimoniais Fiscais a Pagar - Próprios Pagar
2. Registo do pagamento
dos encargos fiscais
Impostos e Taxas Não Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Incidentes sobre o Resultado Decréscimos Decréscimos
©
1
3.14.3 Outras Obrigações de Natureza Cível

Observações
1.1. Lançamento em 2.80.30.70 – Credores 207 – Outros Valores a

Contas Patrimoniais 1.10 – Disponibilidades 101 – Valor Aplicado
Diversos Pagar
1. Registo de diferenças
de caixa a devolver ao 6.10.20.80.20.30 – Fluxo de
beneficiário 1.2. Lançamento no 6.90.10 – Variações em Caixa das Outras
Fluxo de Caixa. Disponibilidades Obrigações de Natureza
Cível
2.1. Lançamento em 2.80.30.70 – Credores 207 – Outros Valores a 101 – Valor Aplicado
1.10 – Disponibilidades
Contas Patrimoniais Diversos Pagar
2. Registo da devolução 6.10.20.80.20.30– Fluxo de
III - Outras Obrigações da diferença de caixa 2.2. Lançamento no Caixa das Outras 6.90.10 – Variações em
de Natureza Cível Fluxo de Caixa. Obrigações de Natureza Disponibilidades
Cível
543 – Outros Custos

5.10.20.10.80 – Outros Administrativos Incorridos
3. Registo do 3.1. Lançamento em 2.80.30.70 – Credores 207 – Outros Valores a
Custos Administrativos e de ou
reconhecimento da Contas Patrimoniais Diversos Pagar
diferença de caixa Comercialização 525 – Custos de
como receita em razão Comercialização Incorridos
de não ter sido 6.10.20.10.80 - Pagamentos
encontrado o favorecido 3.2. Lançamento no 6.9.10 – Variações em dos Outros Custos
Fluxo de Caixa Disponibilidades Administrativos e de
Comercialização
©
1
3.14.4 Outras Obrigações de Natureza Administrativa e de Comercialização

Observações
1. Registo da provisão para 2.80.40.10 – Pessoal –

1.1. Lançamento em 5.10.20.10.10.20 – 531 – Salários e
pagamento de salários de Salários e Outras 203 – Custos a Pagar
Contas Patrimoniais Empregados Remunerações
funcionários Remunerações
2.80.40.10 – Pessoal –
2.1. Lançamento em
Salários e Outras 1.10 – Disponibilidades 203 – Custos a Pagar 101 – Valor Aplicado
2. Registo do pagamento Contas Patrimoniais
Remunerações
dos salários
a funcionários 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
2.2. Lançamento no 6.10.20.10.10 – Pagamentos de 6.90.10 – Variações em
IV - Outras Fluxo de Caixa Pessoal Disponibilidades
Obrigações de
Natureza 3. Registo da provisão
Administrativa e de para pagamento de 3.1. Lançamento em 5.10.20.10.10.10 – Membros
2.80.40.30 – Honorários e 539 – Honorários e
Comercialização honorários de membros Contas Patrimoniais e dos Órgãos de Gestão e 203 – Custos a Pagar
Gratificações a Pagar Gratificações
de órgãos de gestão e de Resultado Fiscalização
de fiscalização
4.1. Lançamento em 2.80.40.30 – Honorários e

4. Registo do Contas Patrimoniais Gratificações a Pagar 1.10 – Disponibilidades 203 – Custos a Pagar 101 – Valor Aplicado
pagamento dos
honorários aos 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
administradores 4.2. Lançamento no 6.10.20.10.10 – Pagamentos de 6.90.10 – Variações em
Fluxo de Caixa Pessoal Disponibilidades
©
1
3.15 Provisões para Responsabilidades Prováveis

3.15.1 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Fiscal
Observações
1. Registo da 5.10.20.20.20.20 – 559 – Constituição de 559 – Constituição de

constituição de provisão 1.1. Lançamento em 2.90.20 – Provisões para Provisões para Provisões para
Provisões para
para responsabilidades Contas Patrimoniais e de Responsabilidades Prováveis Responsabilidades Responsabilidades
Responsabilidades Prováveis
fiscais Resultados de Natureza Fiscal Prováveis Prováveis
de Natureza Fiscal
2. Registo do 559 – Constituição de

2.90.20 – Provisões para
reconhecimento das 2.1. Lançamento em 2.80.20.10 – Encargos Provisões para 207 – Outros Valores a
I - Provisões para Responsabilidades Prováveis
responsabilidades de Contas Patrimoniais Fiscais a Pagar - Próprios Responsabilidades Pagar
Responsabilidades de Natureza Fiscal
natureza fiscal Prováveis
Prováveis de
Natureza Fiscal
3.1. Lançamento em 2.80.20.10 – Encargos 207 – Outros Valores a
Contas Patrimoniais Fiscais a Pagar - Próprios Pagar
3. Registo do
pagamento das
6.10.20.80.20.20 – Fluxo de
responsabilidades de 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos,
3.2. Lançamento no Caixa das Outras 6.90.10 – Variações em
natureza fiscal Aplicações e Outros Aplicações e Outros
Fluxo de Caixa Obrigações de Natureza Disponibilidades
Fiscal
©
1
3.15.2 Provisões para Responsabilidades Prováveis na Prestação de Garantias

Observações
1.1. Lançamento em
9.10.20.10 – Garantias Credores por
1. Registo da constituição Contas Prestadas Responsabilidades
901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
de provisão para perdas Extrapatrimoniais
Extrapatrimoniais
prováveis por prestação de
garantias 2.90.60 – Provisões para 549 – Constituição de 549 – Constituição de
1.2. Lançamento em
5.10.10.50.20 – Provisão para Responsabilidades Provisões para Perdas no Provisões para Perdas no
II - Provisões para Prestação de Garantias Prováveis na Prestação de Valor Recuperável de Valor Recuperável de
Resultados
Garantias Activos Activos
Responsabilidades
Prováveis na
Prestação de 2.1. Lançamento em
Credores por 9.10.20.10 – Garantias
Garantias Contas 901 – Valor do Contrato 901 – Valor do Contrato
Responsabilidades Prestadas
Extrapatrimoniais
Extrapatrimoniais
2. Registo da assunção da
obrigação 2.90.60 – Provisões para 549 – Constituição de 549 – Constituição de
2.2. Lançamento em Responsabilidades 5.10.10.50.20 – Provisão para Provisões para Perdas no Provisões para Perdas no
Contas Patrimoniais Prováveis na Prestação de Prestação de Garantias Valor Recuperável de Valor Recuperável de
Garantias Activos Activos
©
1
3.16 Capital Social

Observações
1. Registo da subscrição
de acções para 1.1 Lançamento em 4.10.40 – (-) Capital a 113 – Outros Valores a
4.10.10 – Capital Social 201 – Valor Captado
constituição de instituição Contas Patrimoniais Realizar Receber
2.1 Lançamento em 1.10 – Disponibilidades 4.10.40 – (-) Capital a 113 – Outros Valores a
Contas Patrimoniais (conta adequada) Realizar Receber
2. Registo da integralização 2.2 Lançamento no 6.30.30.10 – Recebimentos 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos,
do capital social, em espécie Fluxo de Caixa por Aumentos de Capital Captações e Outros Captações e Outros Crédito (CB): Pelo valor captado
Disponibilidades
Social Acréscimos Acréscimos
2.3 Lançamento nas 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,

7.10.10 – Recebimentos por 7.90.10 – Variações nos
Mutações nos Fundos Incorporações e Outros Incorporações e Outros Débito (CB): Pelo valor captado
Aumentos de Capital Fundos Próprios
Próprios Acréscimos Acréscimos
3. Registo dos aumentos de capital social, aprovados pela assembleia de accionistas, sem adiantamento do valor correspondente: realizar lançamentos previstos nos itens 1 e 2 acima.
1.10 – Disponibilidades 4.10.20 – Aumentos de

101 – Valor Aplicado 201 – Valor Captado Lançamento em Contas Patrimoniais
(conta adequada) Capital Social
4.1. Quando da 6.30.30.10 – Recebimentos 601 – Recebimentos, 601 – Recebimentos, Lançamento no fluxo de caixa
realização do 6.90.10 – Variações em
por Aumentos de Capital Captações e Outros Captações e Outros
adiantamento do valor Disponibilidades
4. Registo dos aumentos Social Acréscimos Acréscimos Crédito (CB): Pelo valor captado
de capital social, correspondente ao
aprovados pela assembleia aumento do capital
I - Capital Social 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, Lançamento nas Mutações nos Fundos Próprios Débito
de accionistas, com social 7.10.10 – Recebimentos por 7.90.10 – Variações nos
adiantamento do valor Aumentos de Capital Social Fundos Próprios
Acréscimos Acréscimos (CB): Pelo valor captado
correspondente
4.2. Quando da aprovação

do aumento no capital
4.10.20 – Aumentos de
social, por parte do Banco 4.10.10 – Capital Social 201 – Valor Captado 201 – Valor Captado Lançamento em Contas Patrimoniais
Capital Social
Nacional de Angola
5.1. Quando da 4.10.30 – (-) Reduções de 2.80.30.70 – Credores 113 – Outros Valores a 207 – Outros Valores a
Lançamento em Contas Patrimoniais
aprovação da redução no Capital Social Diversos Receber Pagar
capital social pela 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos, Lançamento nas Mutações nos Fundos Próprios
assembleia de accionistas 7.90.10 – Variações nos 7.10.20 – Pagamentos por
Compensações e Outros Compensações e Outros
Fundos Próprios Reduções de Capital Social Decréscimos Decréscimos Crédito (CB): Pelo valor pago
5. Registo das reduções de 5.2. Quando da
capital social, aprovados aprovação da redução no
4.10.30 – (-) Reduções de 113 – Outros Valores a
pela assembleia de capital social, por parte 4.10.10 – Capital Social 201 – Valor Captado Lançamento em Contas Patrimoniais
accionistas Capital Social Receber
do Banco Nacional de
Angola
5.3 Quando do 2.80.30.70 – Credores 1.10 – Disponibilidades 207 – Outros Valores a

101 – Valor Aplicado Lançamento em Contas Patrimoniais
pagamento do valor Diversos (conta adequada) Pagar
correspondente á 6.30.30.20 – Pagamentos 603 – Pagamentos, 603 – Pagamentos, Lançamento no Fluxo de Caixa
redução no capital social 6.90.10 – Variações em
por Reduções de Capital Aplicações e Outros Aplicações e Outros
aos accionistas Disponibilidades
Social Decréscimoss Decréscimos Débito (CB): Pelo valor pago
©
1
3.17 Resultados Potenciais

3.17.1 Variação Cambial em Imobilizações Financeiras no Exterior
Observações
Débito (CB):
1.90.10.10 - Pelo valor do
1.90.10.10 – Participações 4.40.40 – Variação Cambial efeito da variação cambial
501 – Variações Cambiais 501 – Variações Cambiais
em Coligadas e Equiparadas sobre Imobilizações sobre os investimentos
Positivas de Activos Positivas de Activos
Financeiras no Exterior efectuados naquelas
sociedades
1.1. Lançamentos em
Contas Patrimoniais 4.40.90 - Pelo valor
correspondente aos encargos
fiscais sobre a variação cambial
4.40.90 – Encargos Fiscais 2.80.20.30 – Provisão para No caso de
501 – Variações Cambiais 207 – Outros Valores a efectuada naqueles
Incidentes sobre os Encargos Fiscais a Pagar – desvalorização da moeda
Positivas de Activos Pagar investimentos, a serem pagos
Resultados Potenciais Diferido nacional
somente quando da sua
alienação
7.40.10.40 – Variação Débito (CB):

701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, 7.40.10.40 - Pelo valor do
Cambial sobre Participações 7.90.10 – Variações nos
Incorporações e Outros Incorporações e Outros efeito da variação cambial
Financeiras no Exterior Fundos Próprios
1.2. Lançamentos nas Acréscimos Acréscimos sobre aqueles investimentos
Contas de Mutações nos
Capitais Próprios Crédito (CB)
7.40.40 – Reconhecimento 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos 7.40.40 - Pelo valor dos
I - Variação Cambial dos Encargos Fiscais Compensações e Outros Compensações e Outros
1. Reconhecimento do Fundos Próprios encargos fiscais
em Imobilizações Incidentes Decréscimos Decréscimos
efeito da variação correspondentes
Financeiras no
cambial
Exterior Crédito (CB):
1.90.10.10 - Pelo valor do
4.40.40 – Variação Cambial 1.90.10.10 – Participações efeito da variação cambial
sobre Imobilizações em Coligadas e Equiparadas sobre os investimentos
Negativas de Activos Negativas de Activos
Financeiras no Exterior efectuados naquelas
sociedades
1.3. Lançamentos em
Contas Patrimoniais 4.40.90 - Pelo valor
correspondente aos encargos
4.40.90 – Resultados
1.80.20 - Outros Valores de Potenciais – Encargos Fiscais 113 – Outros Valores a 507 – Variações Cambiais No caso de valorização da
efectuada naqueles
Natureza Fiscal Incidentes sobre os Receber Negaivas de Activos moeda nacional
investimentos, a serem pagos
somente quando da sua
alienação
Crédito (CB):
7.40.10.40 – Variação Cambial 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos, 7.40.10.40 - Pelo valor do
sobre Imobilizações Financeiras Compensações e Outros Compensações e Outros efeito da variação cambial
1.4. Lançamentos nas Fundos Próprios
no Exterior Decréscimos Decréscimos sobre aqueles investimento
Capitais Próprios
7.40.40 – Reconhecimento 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, 7.40.40 - Pelo valor dos
dos Encargos Fiscais Incorporações e Outros Incorporações e Outros encargos fiscais
Fundos Próprios
Incidentes Acréscimos Acréscimos correspondentes
©
1

Observações
Aumento na taxa
Débito (CB):
4.40.90 – Encargos Fiscais 2.80.20.30 – Provisão para
2.1. Lançamentos em 501 – Variações Cambiais 207 – Outros Valores a 4.40.90 - Pelo valor
Incidentes sobre os Encargos Fiscais a Pagar –
Contas Patrimoniais Positivas de Activos Pagar correspondente ao aumento nos
Resultados Potenciais Diferido
encargos fiscais
correspondentes
Crédito (CB):
2.80.20.30 : Pelo valor dos
encargos fiscais sobre a
variação cambial daqueles
2.2. Lançamentos nas 7.40.40 – Reconhecimento 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos activos, a serem pagos quando
Contas de Mutações nos dos Encargos Fiscais Compensações e Outros Compensações e Outros
Fundos Próprios da sua alienação
Capitais Próprios Incidentes Decréscimos Decréscimos
7.40.40 - Pelo valor do
aumento nos encargos
Caso existam encargos fiscais correspondentes
fiscais aprovisionados Diminuição na taxa
Débito (CB):
2.3. Lançamentos em 207 – Outros Valores a 501 – Variações Cambiais 2.80.20.30 - Pelo valor dos
Contas Patrimoniais Pagar Positivas de Activos encargos fiscais sobre a
variação cambial daqueles
activos, a serem pagos
quando da sua alienação
2. Reconhecimento de
7.40.50 - Pelo valor do
I - Variação Cambial alteração na taxa dos
aumento nos encargos
em Imobilizações encargos fiscais
fiscais correspondentes
Financeiras no incidentes sobre a 2.4. Lançamentos nas 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,
Exterior realização da reserva de 7.40.50 – Anulação dos 7.90.10 – Variações nos
Contas de Mutações nos Incorporações e Outros Incorporações e Outros Crédito (CB):
reavaliação Encargos Fiscais Incidentes Capitais Próprios
Capitais Próprios Acréscimos Acréscimos 4.40.90 - Pelo valor
correspondente ao aumento nos
encargos fiscais
correspondentes
Aumento na taxa
1.80.20.10.10 – Créditos 4.40.90 – Encargos Fiscais
2.5. Lançamentos em 113 – Outros Valores a 507 – Variações Cambiais Débito (CB):
Fiscais por Diferenças Incidentes sobre os
Contas Patrimoniais Receber Negaivas de Activos 7.40.40 – Pelo valor do
Temporárias Resultados Potenciais
aumento nos créditos fiscais
correspondentes
Crédito (CB):
2.6. Lançamentos nas 7.40.40 – Reconhecimento 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, 4.40.90 – Pelo valor
Contas de Mutações nos dos Encargos Fiscais Incorporações e Outros Incorporações e Outros correspondente ao aumento nos
Fundos Próprios
Capitais Próprios Incidentes Acréscimos Acréscimos Caso tenham sido encargos fiscais
reconhecidos créditos correspondentes
fiscais Diminuição na taxa
4.40.90 – Encargos Fiscais 1.80.20.10.10 – Créditos

2.7. Lançamentos em 507 – Variações Cambiais 113 – Outros Valores a Débito (CB):
Incidentes sobre os Fiscais por Diferenças
Contas Patrimoniais Negativas de Activos Receber 4.40.90 – Pelo valor
Resultados Potenciais Temporárias
correspondente ao aumento nos
encargos fiscais
correspondentes
2.8. Lançamentos nas 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos 7.40.50 – Anulação dos
Contas de Mutações nos Compensações e Outros Compensações e Outros Crédito (CB):
Fundos Próprios Encargos Fiscais Incidentes
Capitais Próprios Decréscimos Decréscimos 7.40.50 – Pelo valor do
aumento nos créditos fiscais
©
1

Observações
4.40.40 – Variação Cambial

5.10.30 – Resultado da 583 – Actualização 583 – Actualização
sobre Participações Financeiras
Actualização Monetária Monetária Monetária
no Exterior
No caso de ajustes positivos
4.40.90 – Encargos Fiscais 5.10.30 – Resultado da 583 – Actualização 583 – Actualização
Incidentes sobre os
3.1. Lançamento em Actualização Monetária Monetária Monetária
de Resultado 4.40.40 – Variação Cambial 5.10.30 – Resultado da 583 – Actualização 583 – Actualização
sobre Participações
Financeiras no Exterior
No caso de ajustes negativos
3. Registo da actualização 5.10.30 – Resultado da 583 – Actualização 583 – Actualização
Incidentes sobre os
monetária Actualização Monetária Monetária Monetária
I - Variação Cambial da conta específica de
7.40.10.40 – Variação Débito (CB):
em Imobilizações fundos próprios utilizada 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,
Cambial sobre Participações 7.90.10 – Variações nos 7.40.10.40 - Pelo valor do
Financeiras no para reconhecimento da Incorporações e Outros Incorporações e Outros
Financeiras Fundos Próprios ajuste
Exterior variação cambial de Acréscimos Acréscimos
no Exterior No caso de ajustes
imobilizações financeiras
positivos Crédito (CB):
no exterior 7.40.40 – Reconhecimento 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos 7.40.40 - Pelo valor dos
Fundos Próprios encargos fiscais
3.2. Lançamento nas Incidentes Decréscimos Decréscimos correspondentes ao ajuste
nos Fundos Próprios 7.40.10.40 – Variação 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, Crédito (CB):
7.90.10 – Variações nos Cambial sobre Participações Incorporações e Outros Incorporações e Outros 7.40.10.40 - Pelo valor do
Fundos Próprios Financeiras Acréscimos Acréscimos ajuste
no Exterior No caso de ajustes
negativos Débito(CB):
7.40.40 – Reconhecimento 7.90.10 – Variações nos 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
dos Encargos Fiscais Fundos Próprios Compensações e Outros Compensações e Outros 7.40.40 - Pelo valor dos
Incidentes Decréscimos Decréscimos encargos fiscais
correspondentes ao ajuste
©
1

Observações
Débito (CB):
4.40.40 – Variação Cambial 5.10.20.30.10.10 – 4.40.40 – Pelo saldo
sobre Participações Participações em Coligadas e existente da variação
Positivas de Activos Positivas de Activos
Financeiras no Exterior Equiparadas cambial sobre as
imobilizações financeiras
2.80.20.30 – Provisão para 4.40.90 – Encargos Fiscais alienadas
207 – Outros Valores a 501 – Variações Cambiais
Pagar Positivas de Activos
4.1. Lançamentos em Diferido Resultados Potenciais 2.80.20.30 – Pelo saldo
Contas Patrimoniais e de existente, relativo ao valor dos
Resultado 4.40.40 – Variação Cambial encargos fiscais sobre a
4.50.10 – Lucros ou 583 – Actualização 591 – Distribuição do
sobre Participações variação cambial daqueles
Prejuízos Transitados Monetária Resultado
Financeiras no Exterior Caso o saldo existente activos
em resultados potenciais
4.40.90 – Encargos Fiscais seja credor
4.50.10 – Lucros ou 591 – Distribuição do 583 – Actualização 7.40.50 – Pelo saldo existente,
Incidentes sobre os
Prejuízos Transitados Resultado Monetária relativo ao valor dos encargos
7.40.20.40 – Variação dos activos alienados
7.90.10 – Variações nos Cambial sobre Participações
4.2. Lançamentos nas Capitais Próprios Financeiras no Exterior Crédito (CB):
Contas de Mutações nos 4.40.90 – Pelo saldo existente,
4. Registo da realização do 701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos,
Capitais Próprios 7.40.50 – Anulação dos 7.90.10 – Variações nos relativo ao valor dos encargos
resultado da variação Incorporações e Outros Incorporações e Outros
Encargos Fiscais Incidentes Fundos Próprios fiscais sobre a variação cambial
I - Variação Cambial cambial sobre imobilizações Acréscimos Acréscimos
dos activos
em Imobilizações financeiras no exterior, em Débito (CB):
Financeiras no função da instituição 5.10.20.30.10.10 – 4.40.40 – Variação Cambial 4.40.90 – Pelo saldo existente,
efectuar a sua alienação. 507 – Variações Cambiais 507 – Variações Cambiais
Exterior Participações em Coligadas e sobre Participações relativo ao valor dos encargos
Negativas de Activos Negativas de Activos
Equiparadas Financeiras no Exterior fiscais sobre a variação cambial
dos activos alienados
4.40.90 – Encargos Fiscais 1.80.20.10.10 – Créditos
507 – Variações Cambiais 113 – Outros Valores a
Incidentes sobre os Fiscais por Diferenças 7.40.20.40 –Pelo saldo
4.3. Lançamentos em Negativas de Activos Receber
Resultados Potenciais Temporárias existente da variação
Resultado cambial sobre as
4.40.40 – Variação Cambial
4.50.10 – Lucros ou 591 – Distribuição do 583 – Actualização imobilizações financeiras
sobre Participações
Prejuízos Transitados Resultado Monetária Caso o saldo existente alienadas
Financeiras no Exterior
em resultados potenciais
4.40.90 – Encargos Fiscais seja devedor Crédito (CB):
4.50.10 – Lucros ou 583 – Actualização 591 – Distribuição do
Incidentes sobre os 4.40.40 – Pelo saldo
Prejuízos Transitados Monetária Resultado
Resultados Potenciais existente da variação
7.40.20.40 – Variação cambial sobre as
701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, imobilizações financeiras
Cambial sobre Participações 7.90.10 – Variações nos
Incorporações e Outros Incorporações e Outros alienadas)
4.4. Lançamentos nas Financeiras no Exterior Capitais Próprios
703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos, 1.80.20.10.10 – Pelo saldo
Capitais Próprios 7.90.10 – Variações nos 7.40.50 – Anulação dos
Compensações e Outros Compensações e Outros existente, relativo ao valor dos
Capitais Próprios Encargos Fiscais Incidentes
Decréscimos Decréscimos encargos fiscais sobre a
©
1
3.18 Apuramento do Resultado

Contas Básicas
Contas Auxiliares

Débito Crédito
1. Encerramento das 1.1. Lançamento em

Contas de Resultado com 5.90.10 – Apuramento do 599 – Apuramento do 599 – Apuramento do
contas de resultado líquido Contas de Resultado Débito (CB): Pelo seu saldo final
Saldo Credor Resultado do Exercício Resultado Resultado
com saldo credor Líquido
2. Encerramento das
2.1. Lançamento em
contas de resultado 5.90.10 – Apuramento do Contas de Resultado com 599 – Apuramento do 599 – Apuramento do
Contas de Resultado Crédito (CB): Pelo seu saldo final
líquido com saldo Resultado do Exercício Saldo Devedor Resultado Resultado
Líquido
devedor
Quando credor (lucro)
5.90.10 – Apuramento do 4.50.10 – Lucros ou 599 – Apuramento do 591 – Distribuição do
Resultado do Exercício Prejuízos Transitados Resultado Resultado
3.1. Lançamento em Débito (CB): Pelo seu saldo final
Quando devedor (prejuízo)
de Resultados 4.50.10 – Lucros ou 5.90.10 – Apuramento do 591 – Distribuição do 599 – Apuramento do
Prejuízos Transitados Resultado do Exercício Resultado Resultado
3. Transferência do Crédito (CB): Pelo seu saldo final
resultado apurado para
Fundos Próprios 7.50.10 – Apropriação do 7.90.10 – Variações nos
Incorporações e Outros Incorporações e Outros Quando for apurado lucro
Resultado do Exercício Fundos Próprios
3.2. Lançamento nas Acréscimos Acréscimos
nos Fundos Próprios 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos 7.50.10 – Apropriação do
I - Apuramento do Compensações e Outros Compensações e Outros Quando for apurado prejuízo
Fundos Próprios Resultado do Exercício
Resultado Decréscimos Decréscimos
4.50.10 – Lucros ou 591 – Distribuição do 591 – Distribuição do Crédito (CB): Pelo valor destinado à constituição ou
4.30.10 – Reserva Legal
Prejuízos Transitados Resultado Resultado complementação da reserva legal
Débito (CB): Pelo seu saldo final

4.1. Lançamento em 591 – Distribuição do
4.30.30 – Fundo Social
Contas Patrimoniais Resultado Crédito (CB): Pelo valor destinado à constituição ou
4.60.10 – Dividendos Pagos 591 – Distribuição do complementação do fundo social
Antecipadamente Resultado
4. Distribuição do lucro 207 – Outros Valores a
2.80.10.10 – Dividendos a Crédito (CB): Pelo valor dos dividendos propostos,
apurado Pagar
Pagar descontados aqueles pagos antecipadamente
703 – Pagamentos, 701 – Recebimentos,

7.30.30 – Constituições de 7.50.30 – Constituições de Débito (CB): Pelo valor destinado à constituição ou
Compensações e Outros Incorporações e Outros
Reservas e Fundos Reservas e Fundos complementação da reserva legal e do fundo social
4.2. Lançamento nas Decréscimos Acréscimos
nos Fundos Próprios 703 – Pagamentos, 703 – Pagamentos,
7.90.10 – Variações nos 7.50.20 – Dividendos Crédito (CB): Pelo valor dos dividendos propostos,
Fundos Próprios Propostos no Período descontados aqueles pagos antecipadamente
©
1

Observações
591 – Distribuição do Resultado

4.30.10 – Reserva Legal Débito (CB): Pelo valor utilizado para compensação
591 – Distribuição do
4.30.20 – Reserva Especial Resultado Débito (CB): Pelo valor utilizado para compensação
591 – Distribuição do Resultado
4.30.30 – Fundo Social Débito (CB): Pelo valor utilizado para compensação
5.1. Lançamento em 4.50.10 – Lucros ou Prejuízos 591 – Distribuição do 591 – Distribuição do
4.30.80 – Outras Reservas Débito (CB): Pelo valor utilizado para compensação
Contas Patrimoniais Transitados Resultado Resultado
– Juros e Custos
2.70.20 – Instrumentos Híbridos
Equiparados Incorridos Débito (CB): Pelo valor utilizado para compensação
de Capital e Dívida
I - Apuramento do 5. Compensação do Positivas de Passivos
Resultado prejuízo apurado
Débito (CB): Pelo valor dos lucros ou prejuízos acumulados

703 – Pagamentos, 701 – Recebimentos, utilizados para compensação
7.50.60 – Compensações de 7.30.30 – Compensações de
Compensações e Outros Incorporações e Outros
Prejuízos Prejuízos
Decréscimos Acréscimos Crédito (CB): Pelo valor das reservas utilizadas para
5.2. Lançamento nas
compensação
Capitais Próprios.
701 – Recebimentos, 701 – Recebimentos, Débito (CB): Pelo valor das dívidas subordinadas e
7.50.60 – Compensação de 7.90.10 – Variações nos
Incorporações e Outros Incorporações e Outros instrumentos híbridos de capital e dívida utilizados para
Prejuízos Fundos Próprios
Acréscimos Acréscimos compensação
©
1
3.19 Actualização Monetária
Contas Básicas
Contas Auxiliares
Observações
Crédito Débito Crédito
Débit
1.Reconhecimento da Contas de Imobilizações 5.10.30 – Resultado da 583 – Actualização 583 – Actualização

1.1. Lançamentos em Débito: (CB): Pelo seu saldo final
actualização monetária com Saldo Devedor Actualização Monetária Monetária Monetária
dos Activos Fixos 5.10.30 – Resultado da Contas de Imobilizações 583 – Actualização 583 – Actualização
de Resultado Crédito (CB): Pelo seu saldo final
Tangíveis e Intangíveis. Actualização Monetária com Saldo Credor Monetária Monetária

4.30.10 – Reserva Legal Crédito (CB): Pelo seu saldo final
7.30.90 – Reconhecimento da 7.90.10 – Variações nos
2.1. Fundos Incorporações e Outros Incorporações e Outros
Actualização Monetária Fundos Próprios
Próprios, com Acréscimos Acréscimos
excepção das contas da 4.60.10 – Dividendos Pagos 5.10.30 – Resultado da 583 – Actualização 583 – Actualização
classe Capital Social Débito: (CB): Pelo seu saldo final
Antecipadamente Actualização Monetária Monetária Monetária
I - Actualização 7.90.10 – Variações nos 7.60.90 – Reconhecimento da
Monetária Fundos Próprios Actualização Monetária
2.Reconhecimento da 4.20.10 – Reserva de
actualização monetária Actualização Monetária do Crédito (CB) : Para contas com saldo credor
Capital
7.20.90 – Reconhecimento da 7.90.10 – Variações nos
Actualização Monetária Fundos Próprios
2.2. Contas da Acréscimos Acréscimos
classe de Capital Social 4.20.10 – Reserva de
(pelo seu saldo final) 5.10.30 – Resultado da 583 – Actualização 583 – Actualização
Actualização Monetária do Débito (CB): Para as contas com saldo devedor
Capital
7.90.10 – Variações nos 7.20.90 – Reconhecimento da
Fundos Próprios Actualização Monetária
©
1
4 Demonstrações Financeiras
As Demonstrações Financeiras foram estruturadas tendo em consideração o Elenco de Contas defindo pela CMC e apresentado no ponto 2 – Elenco de
Contas.
A estruturação das mesmas, visa garantir a publicação uniforme, por parte das instituições supervisionadas pela CMC, no sentido de garantir uma melhor
compreensão e comparação entre as diversas instituições.
Nos próximos subcapítulos apresentam-se, dsta forma as seguintes Demonstrações Financeiras:
 Balancete;
 Balanço;
 Demonstração de Resultados;
 Fluxos de Caixa.
©
1
4.1 Balancete
4.1.1 Activo
Saldo do Período Saldo Actual

Nº de Conta Descrição da conta Período
(n)
Anterior (n-1) Débito Crédito
Activo
1.10 Disponibilidades - - - -
1.10.10 Caixa -
1.10.20 Disponibilidades em Instituições Financeiras -
1.20 Aplicações de Liquidez - - - -
1.20.10 Aplicações Monetárias no Mercado Interfinanceiro -
1.20.20 Operações de Compra de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda -
1.20.30 Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda -
1.30 Títulos e Valores Mobiliários - - - -
1.30.10 Mantidos para Negociação -
1.30.20 Disponíveis para Venda -
1.30.30 Mantidos até o Vencimento -
1.40 Instrumentos Financeiros Derivados - - - -
1.40.10 Especulação e Arbitragem -
1.40.20 Cobertura (Hedge) de Valor Justo -
1.40.30 Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa -
1.40.40 Cobertura (Hedge) de Investimentos no Exterior -
1.40.90 Incumprimentos por Instrumentos Financeiros Derivados -
1.50 Créditos no Sistema de Pagamentos - - - -
1.50.10 Relações entre Instituições -
1.70 Créditos - - - -
1.70.10 Créditos -
1.80 Outros Valores - - - -
1.80.10 Outros Valores de Natureza Social ou Estatutária -
1.80.20 Outros Valores de Natureza Fiscal -
1.80.30 Outros Valores de Natureza Cível -
1.80.40 Outros Valores de Natureza Administrativa e de Comercialização -
1.80.80 Bens Não de Uso Próprio -
1.80.90 (-) Provisões Específicas para Perdas -
1.85 Adiantamento a Fornecedores - - - -
1.85.10 Adiantamentos a Fornecedores -
1.90 Participações Sociais - - - -
1.90.10 Investimentos em Associadas -
1.95 Activos Fixos Tangíveis e Intangíveis - - - -
1.95.10 Activos Fixos Tangíveis -
1.95.30 Activos Intangíveis -
TOTAL DO ACTIVO - - - -
©
1
4.1.2 Passivo

(n)
Passivo
2.20 Operações para Obtenção de Liquidez - - - -
2.20.10 Recursos Monetários do Mercado Interfinanceiro -
2.20.20 Operações de Venda de Títulos Próprios com Acordo de Recompra -
2.20.30 Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Recompra -
2.30 Captações com Títulos e Valores Mobiliários - - - -
2.30.10 Títulos e Valores Mobiliários Emitidos ou Endossados -
2.40 Instrumentos Financeiros Derivados - - - -
2.40.10 Especulação e Arbitragem -
2.40.20 Cobertura (Hedge) de Valor Justo -
2.40.30 Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa -
2.40.40 Cobertura (Hedge) de Investimentos no Exterior -
2.50 Obrigações no Sistema de Pagamentos - - - -
2.50.10 Relações entre Instituições -
2.50.20 Relações com Instituições Financeiras -
2.70 Outras Captações - - - -
2.70.10 Dívidas Subordinadas -
2.70.20 Instrumentos Híbridos de Capital e Dívida -
2.70.30 Outras Captações Contratadas -
2.75 Adiantamento de Clientes - - - -
2.75.10 Adiantamentos de Clientes -
2.80 Outras Obrigações - - - -
2.80.10 Outras Obrigações de Natureza Social ou Estatutária -
2.80.20 Outras Obrigações de Natureza Fiscal -
2.80.30 Outras Obrigações de Natureza Cível -
2.80.40 Outras Obrigações de Natureza Administrativa e de Comercialização -
2.80.50 Fundo de Garantia -
2.90 Provisões para Responsabilidades Prováveis - - - -
2.90.10 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Social ou Estatutária -
2.90.20 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Fiscal -
2.90.30 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Cível -
2.90.40 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Administrativa e de Comercialização -
2.90.50 Provisões para Responsabilidades Prováveis com Fundos de Pensões de Reforma e de Sobrevivência Patrocinados -
2.90.60 Provisões para Responsabilidades Prováveis na Prestação de Garantias -
2.95 Provisões Técnicas - - - -
2.95.10 Provisões Técnicas Relativas a Planos de Seguros -
2.95.20 Provisões Técnicas Relativas a Planos de Capitalização -
2.95.30 Provisões Técnicas Relativas a Planos de Previdência e Saúde Complementar -
TOTAL DO PASSIVO - - - -
©
1
4.1.3 Capital - Interesses Minoritários

(n)
Interesses Minoritários
3.10 Capital Social - - - -
3.10.10 Capital Social -
3.10.20 Aumentos de Capital Social -
3.10.30 (-) Reduções de Capital Social -
3.10.40 (-) Capital a Realizar -
3.20 Reserva de Actualização Monetária do Capital Social - - - -
3.20.10 Reserva de Actualização Monetária do Capital Social -
3.30 Reservas e Fundos - - - -
3.30.10 Reserva Legal -
3.30.20 Reserva Especial -
3.30.30 Fundo Social -
3.30.80 Outras Reservas -
3.30.90 Outros Fundos -
3.40 Resultados Potenciais - - - -
3.40.10 Ajustes ao Valor Justo em Activos Financeiros -
3.40.20 Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Financeiros Derivados para Cobertura (Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa -
3.40.30 Ajustes ao Valor Justo em Cobertura (Hedge) de Risco em Investimentos no Exterior -
3.40.40 Variação Cambial em Participações Financeiras no Exterior -
3.40.50 Perdas Líquidas em Fundos de Pensões de Reforma e de Sobrevivência Patrocinados -
3.40.60 Reservas de Reavaliação -
3.40.90 Encargos Fiscais Incidentes sobre os Resultados Potenciais -
3.50 Resultados Transitados - - - -
3.50.10 Lucros ou Prejuízos Transitados -
3.60 (-) Dividendos Antecipados - - - -
3.60.10 Dividendos Pagos Antecipadamente -
3.70 Resultado da Alteração de Critérios Contabilísticos - - - -
3.70.10 Resultado da Alteração de Critérios Contabilísticos -
3.80 (-) Acções em Tesouraria - - - -
3.80.10 Acções em Tesouraria -
TOTAL DOS INTERESSES MINORITÁRIOS - - - -
©
1
4.1.4 Capital – Fundos Próprios

(n)
Fundos Próprios
4.10 Capital Social - - - -
4.10.10 Capital Social -
4.10.20 Aumentos de Capital Social -
4.10.30 (-) Reduções de Capital Social -
4.10.40 (-) Capital a Realizar -
4.20 Reserva de Actualização Monetária do Capital Social - - - -
4.20.10 Reserva de Actualização Monetária do Capital Social -
4.30 Reservas e Fundos - - - -
4.30.10 Reserva Legal -
4.30.20 Reserva Especial -
4.30.30 Fundo Social -
4.30.80 Outras Reservas -
4.30.90 Outros Fundos -
4.40.10 Ajustes ao Valor Justo em Activos Financeiros -
4.40.20 Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Financeiros Derivados para Cobertura (Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa -
4.40.30 Ajustes ao Valor Justo em Cobertura (Hedge) de Risco em Investimentos no Exterior -
4.40.40 Variação Cambial em Participações Financeiras no Exterior -
4.40.50 Perdas Líquidas em Fundos de Pensões de Reforma e de Sobrevivência Patrocinados -
4.40.60 Reservas de Reavaliação -
4.40.90 Encargos Fiscais Incidentes sobre os Resultados Potenciais -
4.50 Resultados Transitados - - - -
4.50.10 Lucros ou Prejuízos Transitados -
4.60 (-) Dividendos Antecipados - - - -
4.60.10 Dividendos Pagos Antecipadamente -
4.70 Resultado da Alteração de Critérios Contabilísticos - - - -
4.80 (-) Acções em Tesouraria - - - -
4.80.10 Acções em Tesouraria -
TOTAL DOS FUNDOS PRÓPRIOS - - - -
©
1
4.1.5 Resultados

(n)
Resultados
5.10 Resultado Operacional - - - -
5.10.10 Resultado de Intermediação Financeira -
5.10.20 Outros Custos e Proveitos Operacionais -
5.10.30 Resultado da Actualização Monetária -
5.20 Resultado Não Operacional - - - -
5.20.10 Ganhos e Perdas em Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis -
5.20.20 Resultado na Alienação de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis -
5.20.30 Resultados das Participações Sociais
5.20.40 Outros Ganhos e Perdas Não Operacionais -
5.20.50 Provisão no Valor Recuperável -
5.30 Encargos sobre o Resultado Corrente - - - -
5.30.10 Impostos sobre o Resultado -
5.30.20 Participações no Resultado -
5.30.30 Contribuições sobre o Resultado -
5.80 Interesses Minoritários - - - -
5.80.10 Interesses dos Sócios Minoritários no Resultado -
5.90 Apuramento do Resultado - - - -
5.90.10 Apuramento do Resultado -
TOTAL DOS RESULTADOS - - - -
©
1
4.1.6 Fluxos de Caixa

(n)
Fluxos de Caixa
6.10 Fluxos de Caixa das Operações - - - -
6.10.10 Fluxo de Caixa Operacional da Intermediação Financeira -
6.10.20 Recebimentos e Pagamentos de Outros Proveitos e Custos Operacionais -
6.20 Fluxo de Caixa dos Investimentos - - - -
6.20.10 Fluxo de Caixa dos Investimentos de Intermediação Financeira -
6.20.20 Fluxo de Caixa dos Investimentos em Outros Valores -
6.20.30 Fluxo de Caixa das Participações Sociais -
6.20.40 Fluxo de Caixa de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis -
6.20.50 Fluxo de Caixa dos Outros Ganhos e Perdas Não Operacionais -
6.30 Fluxo de Caixa dos Financiamentos - - - -
6.30.10 Fluxo de Caixa dos Financiamentos de Intermediação Financeira -
6.30.20 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Interesses Minoritários -
6.30.30 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Fundos Próprios -
6.30.40 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Outras Obrigações -
6.90 Variações nas Disponibilidades - - - -
6.90.10 Variações nas Disponibilidades -
TOTAL DOS FLUXOS DE CAIXA - - - -
©
1
4.1.7 Mutações de Fundos Próprios
Reservas Resultados Potenciais

Encargos
Total da
Capital Fiscais
Situação Reservas Reservas Outras Ajuste ao Valor Variação Reservas de Incidentes
Próprio Fundo Social Outros Fundos Perdas Líquidas
Líquida Legais Especiais Reservas Justo Cambial Reavaliação sobre os
Resultados
Potenciais
Saldo em xx de XXXX de 20XX-1 -
Recebimentos por Aumentos de Capital (+)
Pagamentos por Reduções de Capital (-)
Incorporações de Reservas ao Capital (+) (-) (-) (-) (-) (-)
Incorporações de Resultados Transitados ao Capital (+)
Efeitos de Ajustes ao Valor de Mercado em Activos Financeiros
(+-) (+-)
Disponíveis para Venda (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Financeiros
(+-) (+-)
Derivados para Cobertura (Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Ajustes ao Valor Justo para Cobertura (Hedge) de Risco em
(+-) (+-)
Investimentos no Exterior (+-) (+-) (+-)
Efeitos da Variação Cambial em Imobilizações Financeiras no Exterior (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Perdas Líquidas em Fundos de Pensão Patrocinados (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Reservas de Reavaliação Próprias (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Reservas de Reavaliação de Coligadas e Equiparadas (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Encargos Fiscais Incidentes sobre os Resultados Potenciais (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Reconhecimento da Actualização Monetária (+-) (+-) (+-) (+-) (+-) (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Apropriação do Resultado do Exercício
Constituições de Reservas e Fundos (+) (+) (+) (+) (+)
Anulações de Reservas e Fundos (-) (-) (-) (-) (-)
Pagamentos de Dividendos Antecipados
Dividendos Propostos no Período
Compensações de Prejuízos (-) (-) (-) (-) (-)
Resultado da Alteração de Critérios Contabilísticos
Aquisição de Acções ou Quotas em Tesouraria
Alienação de Acções ou Quotas em Tesouraria
Resultado na Alienação de Acções ou Quotas de Própria Emissão (+-)
Extinção de Acções ou Quotas em Tesouraria (-)
Saldo em xx de XXXX de 20XX - - - - - - - - - - - -
©
2
4.1.8 Contas Extrapatrimoniais

(n)
Contas Extrapatrimoniais
9.10 Contas de Controlo - - - -
9.10.10 Responsabilidades de Terceiros -
9.10.20 Responsabilidades perantes Terceiros -
9.10.30 Títulos e Valores Mobiliários -
9.10.40 Valor de Referência dos Instrumentos Financeiros Derivados -
9.10.50 Responsabilidades por Prestação de Serviços -
9.10.70 Valor Actual dos Créditos -
9.10.80 Consignações -
9.10.90 Outras Contas de Controlo -
9.20 Responsabilidades por Valores Contigentes - - - -
9.20.10 Contingências Activas -
9.20.20 Contingências Passivas -
9.99 Devedores e Credores por Responsabilidades Extrapatrimoniais - - - -
9.99.10 Devedores e Credores por Responsabilidades Extrapatrimoniais -
TOTAL DAS CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS - - - -
©
2
4.2 Balanço
(n)
Mutações nos Fundos Próprios
7.10 Mutações no Capital Social - - - -
7.10.10 Recebimentos por Aumentos de Capital Social -
7.10.20 Pagamentos por Reduções de Capital Social -
7.10.30 Resgate de Acções ou Quotas Próprias em Tesouraria -
7.10.40 Incorporações de Reservas ao Capital Social -
7.10.50 Incorporações de Resultados Transitados ao Capital Social -
7.10.60 Compensações de Prejuízos -
7.20 Mutações na Reserva de Actualização Monetária do Capital Social - - - -
7.20.90 Reconhecimento da Actualização Monetária -
7.30 Mutações nas Reservas e Fundos - - - -
7.30.10 Constituições de Reservas e Fundos -
7.30.40 Resultado na Alienação de Acções ou Quotas Próprias em Tesouraria -
7.30.50 Anulações de Reservas e Fundos -
7.40.10 Reconhecimento dos Resultados Potenciais -
7.40.20 Transferência ao Resultado do Exercício -
7.40.30 Anulação dos Resultados Potenciais -
7.40.40 Reconhecimento dos Encargos Fiscais Incidentes -
7.40.50 Anulação dos Encargos Fiscais Incidentes -
7.40.60 Transferência de Resultados Potenciais aos Resultados Transitados -
7.50 Mutações nos Resultados Transitados - - - -
7.50.10 Apropriação do Resultado do Exercício -
7.50.20 Dividendos Propostos no Período -
7.50.30 Constituições de Reservas e Fundos -
7.50.40 Compensações de Dividendos Antecipados -
7.50.50 Incorporações de Resultados Transitados ao Capital Social -
7.50.70 Transferência de Resultados Potenciais aos Resultados Transitados -
7.50.80 Anulações de Reservas e Fundos -
7.60 Mutações nos Dividendos Antecipados - - - -
7.60.10 Pagamentos de Dividendos Antecipados -
7.60.20 Compensações de Dividendos Antecipados -
7.70 Mutações no Resultado da Alteração de Critérios Contabilísticos - - - -
7.80 Mutações em Acções ou Quotas Póprias em Tesouraria - - - -
7.80.10 Aquisição de Acções ou Quotas Próprias em Tesouraria -
7.80.20 Alienação de Acções ou Quotas Próprias em Tesouraria -
7.80.30 Resgate de Acções ou Quotas Próprias em Tesouraria -
7.90 Variações nos Fundos Próprios - - - -
7.90.10 Variações nos Fundos Próprios -
TOTAL DAS MUTAÇÕES DE FUNDOS PRÓPRIOS - - - -
©
2
Período
Período Corrente Anterior
Provisões Período Período
Activo Notas Passivo, Interesses Minoritários e Fundos Próprios Notas
Imparidades Corrente Anterior
Valor Bruto Valor Líquido Valor Líquido
Amortizações
Depreciações
Disponibilidades - - - - Operações Para a Obtenção de Liquidez - -
Caixa - Recursos Monetários do Mercado Interfinanceiro
Disponibilidades em Instituições Financeiras - Operações de Venda de Títulos Próprios com Acordo de Recompra
Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Recompra
Aplicações de Liquidez - - - -
Aplicações Monetárias no Mercado Interfinanceiro - Captações com Títulos e Valores Mobiliários - -
Operações de Compra de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda - Títulos e Valores Mobiliários Emitidos ou Endossados
Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda -
Instrumentos Financeiros Derivados - -
Títulos e Valores Mobiliários - - - - Especulação e Arbitragem
Mantidos para Negociação Títulos - - - - Cobertura (Hedge) de Valor Justo
de Rendimento Fixo Títulos de - - - - Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa
Dívida Pública Títulos de Dívida - Cobertura (Hedge) de Investimentos no Exterior
Corporativa Outros Títulos -
- Obrigações no Sistema de Pagamentos - -
Títulos de Rendimento Variável
- - - - Relações Entre Instituições
Tìtulos de Dívida Pública Titulos
- Relações com Instituições Financeiras
de Dívida Corporativa Acções
-
Outros Títulos Disponíveis - Outras Captações - -
para Venda Títulos de - Dívidas Subordinadas
Rendimento Fixo - - - - Instrumentos Híbridos de Capital e Dívida
Títulos de Dívida Pública - - - - Outras Captações Contratadas
Títulos de Dívida Corporativa -
Outros Títulos - Adiantamento de Clientes - -
Títulos de Rendimento Variável - Adiantamentos de Clientes
Tìtulos de Dívida Pública Titulos - - - -
de Dívida Corporativa Acções - Outras Obrigações - -
- Outras Obrigações de Natureza Social ou Estatutária
Outros Títulos
- Outras Obrigações de Natureza Fiscal
- Outras Obrigações de Natureza Cível
Títulos de Rendimento Fixo
- - - - Fundo de Garantia
Títulos de Dívida Pública Títulos - - - -
de Dívida Corporativa Outros - Provisões para Responsabilidades Prováveis - -
Títulos - Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Social ou Estatutária
Títulos de Rendimento Variável - Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Fiscal
Tìtulos de Dívida Pública Titulos - - - - Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Cível
de Dívida Corporativa Acções - Provisões para Resp. Prováveis de Natureza Administrativa e de Comercialização
Outros Títulos - Provisões com Fundos de Pensões de Reforma e de Sobrevivência Patrocinados
- Provisões para Responsabilidades Prováveis sobre a Prestação de Garantias
-
©
2
Período
Período Corrente
Anterior
Activo Notas Provisões Período Período
Passivo, Interesses Minoritários e Fundos Próprios Notas
Imparidades Corrente Anterior
Valor Bruto Valor Líquido Valor Líquido
Amortizações
Depreciações
Instrumentos Financeiros Derivados - - - - Provisões Técnicas Relativas a Planos de Seguros Provisões
Especulação e Arbitragem Cobertura - Técnicas Relativas a Planos de Capitalização
(Hedge) de Valor Justo - Provisões Técnicas Relativas a Planos de Previdência e Saúde Complementar
Cobertura (Hedge) de Fluxo de Caixa Cobertura -
(Hedge) de Investimentos no Exterior - TOTAL DO PASSIVO - -
Incumprimentos por Instrumentos Financeiros Derivados -
Interesses Minoritários
Créditos no Sistema de Pagamentos - - - -
Relações entre Instituições - TOTAL DOS INTERESSES MINORITÁRIOS - -
Créditos - Capital Social

Créditos
Em valores monetários
Em valores mobiliários
Outros Valores - - - - Reserva de Actualização Monetária do Capital Social
Outros Valores de Natureza Social ou Estatutária Outros -
Valores de Natureza Fiscal - Reservas e Fundos
Outros Valores de Natureza Cível -
Outros Valores de Natureza Administrativa e de Comercialização Bens Não - Resultados Potenciais
de Uso Próprio -
Resultados Transitados
Adiantamentos a Fornecedores - - - -
Dividendos Antecipados
Participações Sociais - - - -
Investimentos em Associadas - - Resultado da Alteração de Critérios Contabilísticos
Activo Fixo Tangíveis e Intangíveis - - - - Acções em Tesouraria

Activos Fixos Tangíveis -
Activos Intagíveis -
TOTAL DOS FUNDOS PRÓPRIOS - -
TOTAL DO ACTIVO - - - - TOTAL PASSIVO, FUNDOS PRÓPRIOS E INTERESSES MINORITÁRIOS - -
©
2
4.3 Demonstração de Resultados
Rubricas Notas Período Corrente Período Anterior

Proveitos de Instrumentos Financeiros Activos - -
Proveitos de Aplicações de Liquidez Proveitos
de Títulos e Valores Mobiliários
Proveitos de Instrumentos Financeiros Derivados Proveitos de
Créditos
Custos de Instrumentos Financeiros Passivos - -

Custos de Operações para Obtenção de Liquidez Custos de
Captações com Títulos e Valores Mobiliários Custos de
Instrumentos Financeiros Derivados
Custos de Outras Captações
MARGEM FINANCEIRA - -
Resultados de Negociações e Ajustes ao Valor Justo - -

Resultados de Instrumentos Financeiros Activos
Resultado de Aplicações de Liquidez
Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários
Resultado de Instrumentos Financeiros Derivados Resultado de
Negociações de Créditos
Resultados de Prestação de Serviços Financeiros - -

Proveitos de Prestação de Serviços
Custos de Comissões, Corretagens e Custódias
Provisões para Créditos de Liquidação Duvidosa e Prestação de Garantias - -

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
Provisão para Prestação de Garantias
Resultados de Planos de Seguros, Capitalização e Saúde Complementar - -

Resultado de Planos de Seguros Resultado de
Planos de Capitalização
Resultado de Planos de Previdência e Saúde Complementar
RESULTADO DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA - -
©
2

Custos Administrativos e de Comercialização - -
Pessoal
Fornecimentos de Terceiros
Impostos e Taxas Não Incidentes sobre o Resultado Penalidades
Aplicadas por Autoridades Reguladoras Custos com Pesquisa e
Desenvolvimento
Outros Custos Administrativos e de Comercialização
Depreciações e Amortizações
Recuperação de Custos Administrativos e de Comercialização
Provisões sobre Outros Valores e Responsabilidades Prováveis - -

Provisões Específicas para Perdas em Outros Valores Provisões
para Responsabilidades Prováveis
Provisões para Responsabilidades Prováveis com Fundos de Pensões de Reforma e de Sobrevivência Patrocinados
Resultados de Investimentos em Participações Sociais
Outros Custos e Proveitos Operacionais
OUTROS CUSTOS E PROVEITOS OPERACIONAIS - -
RESULTADO DA ACTUALIZAÇÃO MONETÁRIA PATRIMONIAL
RESULTADO OPERACIONAL - -
Ganhos e Perdas em Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis - -

Activo Intangível
Resultado na Alienação de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis - -

Activo Intangível
Resultados de Participações Sociais
Outros Ganhos e Perdas Não Operacionais
Provisão no Valor Recuperável
RESULTADO NÃO OPERACIONAL - -
RESULTADO ANTES DOS IMPOSTOS E OUTROS ENCARGOS - -
©
2
Encargos sobre o Resultado Corrente - -

Impostos sobre o Resultado
Participações no Resultado
Contribuições sobre o Resultado
RESULTADO CORRENTE LÍQUIDO - -
Interesses Minoritários - -
Interesses dos Sócios Minoritários no Resultado
APURAMENTO DO RESULTADO - -
©
2
4.4 Demonstração de Mutações de Fundos Próprios
Reservas
Total da
Capital
Situação Reservas Reservas Outras
Próprio Fundo Social Outros Fundos
Líquida Legais Especiais Reservas
Saldo em xx de XXXX de 20XX-1 -

Recebimentos por Aumentos de Capital (+)
Pagamentos por Reduções de Capital (-)
Incorporações de Reservas ao Capital (+) (-) (-) (-) (-) (-)
Incorporações de Resultados Transitados ao Capital (+)
Derivados para Cobertura (Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa
Efeitos da Variação Cambial em Imobilizações Financeiras no Exterior
Efeitos de Perdas Líquidas em Fundos de Pensão Patrocinados
Efeitos de Reservas de Reavaliação Próprias
Efeitos de Reservas de Reavaliação de Coligadas e Equiparadas
Efeitos de Encargos Fiscais Incidentes sobre os Resultados Potenciais
Reconhecimento da Actualização Monetária (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Constituições de Reservas e Fundos (+) (+) (+) (+) (+)
Anulações de Reservas e Fundos (-) (-) (-) (-) (-)
Compensações de Prejuízos (-) (-) (-) (-) (-)
Resultado na Alienação de Acções ou Quotas de Própria Emissão (+-)
Saldo em xx de XXXX de 20XX - - - - - - -
©
2
Encargos
Fiscais
Ajuste ao Valor Variação Perdas Reservas de Incidentes
Justo Cambial Líquidas Reavaliação sobre os
Resultados
Potenciais
Saldo em xx de XXXX de 20XX-1
Recebimentos por Aumentos de Capital
Pagamentos por Reduções de Capital
Incorporações de Reservas ao Capital
Incorporações de Resultados Transitados ao Capital
(+-) (+-)
Disponíveis para Venda (+-) (+-) (+-)
(+-) (+-)
Derivados para Cobertura (Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa (+-) (+-) (+-)
(+-) (+-)
Investimentos no Exterior (+-) (+-) (+-)
Efeitos da Variação Cambial em Imobilizações Financeiras no Exterior (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Perdas Líquidas em Fundos de Pensão Patrocinados (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Reservas de Reavaliação Próprias (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Reservas de Reavaliação de Coligadas e Equiparadas (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Efeitos de Encargos Fiscais Incidentes sobre os Resultados Potenciais (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Reconhecimento da Actualização Monetária (+-) (+-) (+-) (+-) (+-)
Constituições de Reservas e Fundos
Anulações de Reservas e Fundos
Compensações de Prejuízos
Resultado na Alienação de Acções ou Quotas de Própria Emissão
Extinção de Acções ou Quotas em Tesouraria
Saldo em xx de XXXX de 20XX - - - - -
©
2
Resultado da Acções ou
Resultados Dividendos Alteração de quotas Resultado
Transitados Antecipados Critérios próprias em Líquido
Contabilísticos Tesouraria
Saldo em xx de XXXX de 20XX-1

Recebimentos por Aumentos de Capital
Pagamentos por Reduções de Capital
Incorporações de Reservas ao Capital
Incorporações de Resultados Transitados ao Capital (-)
Derivados para Cobertura (Hedge) de Risco de Fluxo de Caixa
Efeitos da Variação Cambial em Imobilizações Financeiras no Exterior
Efeitos de Perdas Líquidas em Fundos de Pensão Patrocinados
Efeitos de Reservas de Reavaliação Próprias
Efeitos de Reservas de Reavaliação de Coligadas e Equiparadas
Efeitos de Encargos Fiscais Incidentes sobre os Resultados Potenciais
Reconhecimento da Actualização Monetária (+-) (+-) (+-)
Apropriação do Resultado do Exercício (+-)
Constituições de Reservas e Fundos (-)
Anulações de Reservas e Fundos (+)
Pagamentos de Dividendos Antecipados (-) (-)
Dividendos Propostos no Período (-)
Compensações de Prejuízos (+)
Aquisição de Acções ou Quotas em Tesouraria (+)
Alienação de Acções ou Quotas em Tesouraria (-)
Resultado na Alienação de Acções ou Quotas de Própria Emissão
Saldo em xx de XXXX de 20XX - - - - (+-)
©
2
4.5 Fluxos de Caixa

Recebimentos de Proveitos de Instrumentos Financeiros Activos - -
Recebimentos de Proveitos de Aplicações de Liquidez Recebimentos de
Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Recebimentos de Proveitos de
Instrumentos Financeiros Derivados Recebimentos de Proveitos de
Créditos
Pagamentos de Custos de Instrumentos Financeiros Passivos - -

Pagamentos de Custos de Operações para Obtenção de Liquidez Pagamentos de
Custos de Captações com Títulos e Valores Mobiliários Pagamentos de Custos de
Instrumentos Financeiros Derivados Pagamentos de Custos de Outras Captações
FLUXO DE CAIXA DE MARGEM FINANCEIRA - -
Fluxo de Caixa dos Resultados de Negociações e Ajustes ao Valor Justo - -

Fluxo de Caixa de Instrumentos Financeiros Activos - -
Resultado de Aplicações de Liquidez
Fluxo de Caixa do Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Fluxo
de Caixa do Resultado de Instrumentos Financeiros Derivados
Fluxo de Caixa do Resultado de Negociações de Créditos
Fluxo de Caixa dos Resultados de Prestação de Serviços Financeiros - -

Recebimentos de Proveitos de Serviços Financeiros Prestados Pagamentos
de Custos de Comissões, Corretagens e Custódias
Fluxo de Caixa dos Resultados de Planos de Seguros, Capitalização e Saúde Complementar - -

Fluxo de Caixa dos Resultados de Planos de Seguros Fluxo de
Caixa dos Resultados de Planos De Capitalização
Fluxo de Caixa dos Resultados de Planos de Previdência e Saúde Complementar
Fluxo de Caixa dos Resultados de Investimentos em Associadas
FLUXO DE CAIXA OPERACIONAL DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA - -
©
2

Pagamentos de Custos Administrativos e de Comercialização - -
Pagamentos ao Pessoal
Pagamentos de Fornecimentos de Terceiros
Pagamentos de Impostos e Taxas Não Incidentes sobre o Resultado
Pagamentos de Penalidades Aplicadas por Autoridades Reguladoras
Pagamentos de Custos com Pesquisa e Desenvolvimento Pagamentos de
Outros Custos Administrativos e de Comercialização
Recebimentos De Recuperação De Custos Administrativos e de Comercialização
Pagamentos de Encargos sobre o Resultado - -

Pagamentos de Impostos sobre o Resultado Pagamentos de
Participações sobre o Resultado Pagamentos de Contribuições
sobre o Resultado
Fluxo de Caixa da Liquidação de Operações no Sistema de Pagamentos - -

Fluxo de Caixa das Relações Entre Instituições
Fluxo de Caixa dos Outros Valores e Outras Obrigações - -

Fluxo de Caixa dos Outros Valores Fluxo
de Caixa das Outras Obrigações
Recebimentos de Proveitos de Partcipações Sociais - -

Recebimentos de Proveitos de Investimentos em Associadas
Fluxo de Caixa de Outros Custos e Proveitos Operacionais
RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS DE OUTROS PROVEITOS E CUSTOS OPERACIONAIS - -
FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES - -
©
2
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Aplicações de Liquidez - -

Fluxo de Caixa dos Investimentos em Operações do Mercado Monetário Interfinanceiro
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Operações de Compra de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda Fluxo de Caixa
dos Investimentos em Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Títulos e Valores Mobiliários Activos - -

Fluxo de Caixa dos Investimentos em Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação Fluxo
de Caixa dos Investimentos em Títulos e Valores Mobiliários Disponíveis para Venda Fluxo de Caixa
dos Investimentos em Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Instrumentos Financeiros Derivados - -

Fluxo de Caixa dos Investimentos em Instrumentos Financeiros Derivados em Especulação e Arbitragem Fluxo de
Caixa dos Investimentos em Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura de Valor Justo Fluxo de Caixa dos
Investimentos em Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura de Fluxo de Caixa
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura de Investimentos no Exterior
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Créditos
FLUXO DE CAIXA DE INVESTIMENTO DE INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA - -
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Outros Valores - -

Fluxo de Caixa dos Investimentos em Outros Valores de Natureza Social e Estatutária Fluxo de
Caixa dos Investimentos em Outros Valores de Natureza Fiscal
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Outros Valores de Natureza Cível
Fluxo de Caixa dos Investimentos em Outros Valores de Natureza Administrativa e de Comercialização Fluxo de
Caixa dos Investimentos em Bens Não de Uso Próprio
Fluxo de Caixa de Participações Sociais - -

Fluxo de Caixa dos Investimentos em Investimentos em Associadas
Fluxo de Caixa de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis - -

Fluxo de Caixa da Aquisição de Activos Fixos Tangíveis e Activos Intangíveis Fluxo
de Caixa dos Resultados na Alienação de Activos Fixos Tangíveis Fluxo de Caixa
dos Outros Ganhos e Perdas Não Operacionais
FLUXO DE CAIXA DE INVESTIMENTOS - -
©
2

Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Depósitos - -
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Depósitos à Ordem Fluxo de
Caixa dos Financiamentos com Depósitos a Prazo Fluxo de Caixa dos
Financiamentos com Outros Depósitos
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Operações para Obtenção de Liquidez - -

Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Operações no Mercado Monetário Interfinanceiro
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Operações de Venda de Títulos Próprios com Acordo de Recompra Fluxo de Caixa
dos Financiamentos com Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Recompra
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Captações com Títulos e Valores Mobiliários
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Instrumentos Financeiros Derivados - -

Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Instrumentos Financeiros Derivados em Especulação e Arbitragem Fluxo de Caixa
dos Financiamentos com Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura de Valor Justo Fluxo de Caixa dos
Financiamentos com Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura de Fluxo de Caixa
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura de Investimentos no Exterior
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Outras Captações - -

Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Dívidas Subordinadas
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Instrumentos Híbridos de Capital e Dívida Fluxo de
Caixa dos Financiamentos com Outras Captações Contratadas
FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS DE INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA - -
©
2
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Interesses Minoritários - -

Recebimentos por Aumentos de Capital Social
Pagamentos por Reduções de Capital Social
Pagamentos de Dividendos
Recebimentos por Alienação de Ações ou Quotas Próprias em Tesouraria
Pagamentos por Aquisição de Ações ou Quotas Próprias em Tesouraria
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Fundos Próprios - -

Recebimentos por Aumentos de Capital Social
Pagamentos por Reduções de Capital Social
Pagamentos de Dividendos
Recebimentos por Alienação de Ações ou Quotas Próprias em Tesouraria
Pagamentos por Aquisição de Ações ou Quotas Próprias em Tesouraria
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Outras Obrigações - -

Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Outras Obrigações de Natureza Social e Estatutária Fluxo de
Caixa dos Financiamentos com Outras Obrigações de Natureza Fiscal
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Outras Obrigações de Natureza Cível
Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Outras Obrigações de Natureza Administrativa e de Comercialização
FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS - -
Saldo em Disponibilidades no Início do Período
Saldo em Disponibilidades no Fim do Período
SALDO DOS FLUXOS MONETÁRIOS DO PERÍODO - -
©
2

Projecto de Plano de Contas - IFNBs

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Projecto de Plano de

- Elenco de Contas | Eventos Contabilísticos | Demonstrações Financeiras -

3.2 Operações para obtenção de Liquidez...............................................................................................................130

3.9.2 Reserva de Reavaliação.................................................................................................................................172

1.1 Enquadramento e Objectivos

Adicionalmente, para a elaboração e definição da informação contabilística e respectivos procedimentos, a

A definição das Demonstrações Financeiras, é também fundamental, de modo a permitir a publicação de

1.2 Estrutura do Documento

 No presente capítulo apresenta-se um breve enquadramento e objectivos do documento;

2.1 Elenco de Contas Básico

Os próximos subcapítulos sistematizam todas a estrutura de contas existentes, e respectiva designação e

# Conta Nome da Conta Função da Conta

1.10 Disponibilidades Registar os valores detidos com elevado nível de

1.10.10 Caixa Registar os valores em dinheiro físico (moeda

1.10.10.10 Moeda Nacional Registar a quantia monetária existente em caixa em

1.10.10.20 Moeda Estrangeira Registar a quantia monetária existente em caixa em

1.10.20 Disponibilidades em Instituições Registar os valores mantidos em depósitos de de

1.10.20.10 Depósitos à Ordem em Moeda Registar os valores mantidos em depósitos de elevada

1.10.20.20 Depósitos à Ordem em Moeda Registar os valores mantidos em depósitos de elevada

1.20 Aplicações de Liquidez Registar a aplicação de recursos em aplicações

# Conta Nome da Conta Função da Conta

1.20.10 Aplicações Monetárias no Mercado Registar os valores em depósitos de reduzida liquidez

1.20.10.10 Depósitos a Prazo Registar os valores em depósitos a prazo numa

1.20.10.10.20 Depósitos a Prazo em Moeda Registar os valores em depósitos a prazo mantidos

1.20.10.20 Depósitos a Prazo no Banco Central Registar os valores em depósitos a prazo no

1.20.20.30 Outros Títulos Registar o valor de títulos de dívida corporativa,

# Conta Nome da Conta Função da Conta

1.20.30.30 Outros Títulos Registar o valor dos títulos de dívida corporativa,

1.30 Títulos e Valores Mobiliários Registar os títulos e valores mobiliários detidos

1.30.10.10.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor de obrigações e outros títulos de

1.30.10.10.30 Outros Títulos Registar o valor de outros títulos de rendimento

# Conta Nome da Conta Função da Conta

1.30.10.20.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor de obrigações e outros títulos de

1.30.10.20.30 Acções Registar o valor de títulos representativos do capital

1.30.10.20.40 Outros Títulos Registar o valor de outros títulos de rendimento

1.30.20.10.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor de bilhetes do tesouro, obrigações do

1.30.20.10.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor de obrigações e outros títulos de

1.30.20.10.30 Outros Títulos Registar o valor de outros títulos de rendimento

1.30.20.20.10 Títulos de Dívida Pública Registar o valor de bilhetes do tesouro, obrigações do

1.30.20.20.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o valor de obrigações e outros títulos de

# Conta Nome da Conta Função da Conta

1.30.20.20.30 Acções Registar o valor de títulos representativos do capital

1.30.20.20.40 Outros Títulos Registar o valor de outros títulos de rendimento

1.30.30 Mantidos até o Vencimento Registar o montante aplicado em títulos e valores

1.30.30.10 Títulos de Rendimento Fixo Registar o montante aplicado em títulos e valores

1.30.30.10.10 Títulos de Dívida Pública Registar o montante aplicado em bilhetes do tesouro,

1.30.30.10.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o montante aplicado em obrigações e outros

1.30.30.10.30 Outros Títulos Registar o montante aplicado em outros títulos de

1.30.30.20 Títulos de Rendimento Variável Registar o montante aplicado em títulos e valores

1.30.30.20.10 Títulos de Dívida Pública Registar o montante aplicado em bilhetes do tesouro,

1.30.30.20.20 Títulos de Dívida Corporativa Registar o montante aplicado em obrigações e outros

# Conta Nome da Conta Função da Conta

1.30.30.20.30 Acções Registar o montante aplicado em títulos

1.30.30.20.40 Outros Títulos Registar o montante aplicado em outros títulos de

1.40 Instrumentos Financeiros Registar valores a receber associados a

1.40.10 Especulação e Arbitragem Registar o valor dos instrumentos financeiros

1.40.40 Cobertura (Hedge) de Investimentos no Registar o valor dos instrumentos financeiros

# Conta Nome da Conta Função da Conta

1.50 Créditos no sistema de Registar os valores a receber relativos a valores

1.50.10 Relações entre Instituições Registar os créditos decorrentes de operações

1.50.10.20 Valores a Compensar Registar valores pendentes de compensação.

1.70 Créditos Registar os valores a receber relativos a

1.70.10 Créditos Registar os créditos concedidos com os próprios