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Manual do Ordenador de Despesas / Recursos Humanos e Gesto de Pessoas /
Segregao de funes: como distribuir atividades

Recursos Humanos e Gesto de Pessoas

Quantitativo de servidores: estimativa e aspectos gerais

Quantitativo de servidores: critrios de distribuio nas reas m e meio

Cargos comissionados e funes de conana

Segregao de funes: como distribuir atividades

Requisio e cesso de servidores: distines conceituais

Jornada de trabalho: critrios para o controle

Estagirios: regras importantes para contratao e gesto

Estgio probatrio: critrios de avaliao nas reas m e meio

Comisso disciplinar permanente: instituio e funcionamento

Acumulao de cargos: limite de horas no magistrio

Nepotismo e nepotismo cruzado: critrios de controle

Servidores comissionados: critrios de recrutamento e seleo para cargos de direo, chea e assessoramento

Treinamento e qualicao de pessoal de acordo com os objetivos e nalidades do rgo

Instrutoria interna: regulamentao e graticaes

Gesto de competncias para engajamento da atividade-meio com a atividade-m

Avaliao de desempenho

Qualidade de vida no trabalho

Dirias e passagens: controle e transparncia na concesso

Folha de pagamento: informatizao, transparncia, contracheque nico, graticaes por substituio e remunerao
varivel

Despesa de pessoal: clculo do limite legal

Organograma, uxograma e manuais de procedimentos e gesto de processos

Segregao de funes: como distribuir atividades


Publicado em 20 de Maro de 2017

A segregao de funes consiste na separao das funes de autorizao, aprovao, execuo, controle e contabilizao. Para evitar
conitos de interesses, necessrio repartir funes entre os servidores para que no exeram atividades incompatveis, como executar e
scalizar uma mesma atividade. Conforme o Conselho Federal de Contabilidade, na Resoluo n 1.212/2009, segregao de funes
signica atribuir a pessoas diferentes as responsabilidades de autorizar e registrar transaes e manter a custdia dos ativos. A segregao

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de funes destina-se a reduzir as oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posio de perpetrar e de ocultar erros ou
fraudes no curso normal das suas funes.

Deve ocorrer a devida segregao entre as funes de controle e as diversas reas administrativas. Alm disso, a prpria rea administrativa
deve ter sua responsabilidade dividida entre as atividades de nanas, contabilidade, recursos humanos, guarda patrimonial, licitao e
entre o empenho, a liquidao (recebimento), o pagamento e a conferncia (conformidade).

Alguns exemplos das diversas aplicaes da segregao de funes podem ser encontrados em julgamentos dos Tribunais de Contas e
rgos de controle, como os seguintes:

A Segregao de Funes deve prever a separao entre funes de autorizao/aprovao, de operaes, execuo, controle e
contabilizao, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio. (Manual da
Controladoria-Geral do Estado de Tocantins)
A segregao de funes princpio bsico do sistema de controle interno que consiste na separao de funes, nomeadamente de
autorizao, aprovao, execuo, controle e contabilizao das operaes. (Portaria n 63/96, de 27/02/96 - Manual de Auditoria do
TCU)
A segregao ferramenta para otimizar e gerar ecincia administrativa. (Acrdo n 409/2007 - TCU 1 Cmara e Acrdo n 611/2008 -
TCU 1 Cmara)
Os procedimentos de controle devem existir em toda a instituio, em todos os nveis e em todas as funes. Eles incluem uma gama de
procedimentos de deteco e preveno, como a segregao de funes entre a autorizao, execuo, registro e controle de atividades.
(Cartilha de Orientao sobre Controle Interno TCE/MG, 2012)
No designar, para compor comisso de licitao, o servidor ocupante de cargo com atuao na fase interna do procedimento licitatrio.
(Acrdo TCU n 686/2011 Plenrio)
Considera-se falta de segregao de funes, o Chefe do Setor de Licitaes e Contratos elaborar o projeto bsico e atuar no processo
como Pregoeiro. (CGU, relatrio RELATRIO n 174805/2005)
Considera-se falta de segregao de funes quando o pregoeiro e a equipe de apoio licitao realizam trabalho de comisso de
recebimento dos materiais. (CGU, relatrio RELATRIO n 174805/2005)
Devem ser segregadas as atividades de requisio, autorizao, utilizao e controle. (Acrdo TCU n 4.885/2009 - 2 Cmara)
Deve ser observado o princpio da segregao de funes nas atividades relacionadas licitao, liquidao e ao pagamento das
despesas. (Acrdo n 1.013/2008 - TCU 1 Cmara)
Devem ser designados servidores diferentes para as funes de suprido e responsvel pelo atesto das despesas realizadas nas
prestaes de contas, em observncia ao princpio da segregao de funes, de modo que o agente pblico que ateste a realizao da
despesa no seja o mesmo que efetue o pagamento. (Acrdo TCU n 3.281/2008 - 1 Cmara)
A administrao no deve nomear, para a scalizao e acompanhamento dos contratos, servidores que tenham vnculo com o setor
nanceiro da unidade, sobretudo, aqueles que so diretamente responsveis pelo processamento da execuo da despesa. (Acrdo
TCU n 4.701/2009 - 1 Cmara)
No permitir que a comisso de inventrio seja composta por membros responsveis pelos bens a serem inventariados. (Acrdo TCU n
1.836/2008 - TCU 2 Cmara e IN/SEDAP-PR n 205, de 08/04/1988)
Promover a separao de funes de autorizao, aprovao, execuo, controle e contabilizao das operaes, evitando o acmulo de
funes por parte de um mesmo servidor. (Acrdo TCU n 5.615/2008 2 Cmara)
O scal de contrato e seu substituto devem ser designados mediante Portaria, em cumprimento ao disposto no art. 67 da Lei n
8.666/1993, considerando que os servidores que executam o oramento no devem ser designados para scal de contrato. (Acrdo TCU
n 1.131/2006-TCU-1 Cmara)
Evitar que responsveis por comisses de licitaes sejam tambm responsveis pelas reas de suprimento envolvidas. (Acrdos TCU n
1.449/2007 e n 2.446/2007 - 1 Cmara)
Designar servidores distintos para as funes de "Encarregado do Setor Financeiro" e de "Responsvel pela Contabilidade", que devem
ser segregadas. (Acrdo TCU n 2.072/2007-1 Cmara e IN/ SFC n 01/2001)
Garantir que as pessoas incumbidas das solicitaes para aquisies de materiais e servios no sejam as mesmas responsveis pela
aprovao e contratao das despesas. (item 5.2, TC-004.797/2007-2, Acrdo TCU n 2.507/2007-Plenrio)
Observar o princpio da Segregao de Funes na execuo de seus atos administrativos, principalmente no tocante conformidade de
suporte documental, em cumprimento ao disposto na IN Conjunta STN/SFC n 04/00 (DOU de 11.05.2000), com as alteraes da IN
Conjunta STN/SFC n 02/00 (DOU de 27.04.2000) (Sic) (item 4.2.12, TC-013.001/2006-4, Acrdo TCU n 70/2008 - 2 Cmara).

CORREGEDORIA NACIONAL DO CNMP

Sobre o tema a Corregedoria Nacional do CNMP indica os seguintes procedimentos:

Indicao de servidores de fora do setor de almoxarifado e patrimnio e que no sejam responsveis pela guarda dos bens, para
comporem a comisso de inventrio. (Fonte: Relatrio de Inspeo MPE/AC)
Distribuir as atividades aos servidores do rgo de forma a respeitar o princpio da segregao de funes entre reas e entre as etapas
de formulao, licitao, recebimento e pagamento de bens e servios, conforme Decreto-Lei n 200/67, art. 94, IX, e Acrdos TCU 1
cmara n 4701/2009, 1013/2008, 2362/2005, 2467/2005, 3067/2005, 1997/2006, 1449/2007 e 2 cmara n 2122/2005, 2286/2006 e
1283/2008. Em 60 (sessenta) dias o Procurador-Chefe informar Corregedoria Nacional o resultado dessa determinao. (Fonte:
Relatrio de Inspeo MPF/TO; MPF/RO; MPT/SE; MPF/SE)
Observar o princpio da segregao de funes nas unidades de compras, almoxarifado, patrimnio, nanas e pagadoria do MP/RS, em
razo do coordenador de Diviso de Suprimentos, deter sob sua responsabilidade a elaborao de pedidos de compra, oramento,
empenho, liquidao e pagamento. (Fonte: Relatrio de Inspeo MPE/RS)
Vericao das atividades que os membros tm determinado aos integrantes do Servio Pericial e sua adequao ou no s atribuies
prprias dos cargos que exercem, adotando, em carter preventivo ou corretivo, medidas inibitrias ao desvio de funo dos servidores.
(Fonte: Relatrio de Inspeo MPT/RJ)

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O controle da movimentao de bens patrimoniais deve apresentar separao entre as funes de autorizao, aprovao, execuo,
controle e contabilizao de operaes, as quais devem ser exercidas por distintos agentes, evitando-se assim que aquele que guarda os
bens seja responsvel pela respectiva scalizao. (Fonte: Relatrio de Inspeo MPT/MS)
Para o efetivo controle dos deslocamentos dos veculos, o controle dos registros deve ser realizado de forma a respeitar o princpio da
segregao de funes. (Fonte: Relatrio de Inspeo MPT/MS)
Chefe ou servidor da Seo de Material e Patrimnio no deve ser integrante de comisses que estejam relacionadas conferncia ou ao
desfazimento de patrimnio, em face ao princpio da segregao de funes. (Fonte: Relatrio de Inspeo MPE/RR)
O quantitativo mnimo de tcnicos e analistas na rea administrativa deve assegurar a continuidade dos servios e a devida segregao
de funes de autorizao, de aprovao, de execuo, de controle e de contabilizao das operaes administrativas. (Fonte: Relatrio
de Inspeo MPF/RR)

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