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Direito Tributrio
Renato De Pretto
Art. 150, I, CF. Sem prejuzo de outras Art. 96, CTN: A expresso "legislao
garantias asseguradas ao contribuinte, tributria" compreende as leis, os tratados e as
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito convenes internacionais, os decretos e as
Federal e aos Municpios: normas complementares que versem, no todo
ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o a eles pertinentes.
estabelea;
I - a instituio de tributos, ou a sua extino; (a) art. 153, 1, CF: II, IE, IPI e IOF;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo, (b) Art. 155, 4, IV, c, CF: ICMS-
ressalvado o disposto nos artigos 21. 26, 39, combustveis monofsico;
57 e 65; (c) Art. 177, 4, I, b, CF: CIDE-
III - a definio do fato gerador da obrigao combustveis.
tributria principal, ressalvado o disposto no Art. 153, 1, CF:
inciso I do 3 do artigo 52, e do seu sujeito
passivo; facultado ao Poder Executivo, atendidas as
condies e os limites estabelecidos em lei,
IV - a fixao da alquota do tributo e da sua alterar as alquotas dos impostos enumerados
base de clculo, ressalvado o disposto nos nos incisos I, II, IV e V.
artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
- Delegao pelo Chefe do Executivo:
V - a cominao de penalidades para as aes
ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou A partir da edio do Decreto n. 3.756/01 (art.
para outras infraes nela definidas; 2, XII), foi atribuda CAMEX, criada pelo
Decreto n. 1.386/95, a fixao, dentro dos
VI - as hipteses de excluso, suspenso e parmetros legais, das alquotas dos impostos
extino de crditos tributrios, ou de dispensa de importao e exportao, como um dos
ou reduo de penalidades. instrumentos de poltica de comrcio exterior,
- novas garantais ao crdito tributrio (art. atribuio reafirmada pelos Decretos n.
183, CTN): necessidade de lei; 3.981/01 (art. 2, XIII e XIV) e 4.732/03 (art. 2,
XIII e IV), no havendo que se falar em ofensa
- prazo para pagamento/vencimento? ao disposto nos arts. 153, 1; e 84, pargrafo
Desnecessidade de lei (STF, RE 195.218 e RE nico, da Constituio da Repblica, uma vez
182.971); que a CAMEX integra o Poder Executivo e a
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(STF, RMS 25476/DF, j. 22.5.2013. (vii) Medida Provisria (art. 62, 2, CF):
(Informativo 707, Plenrio). possibilidade, salvo se matria tributria
reservada lei complementar (art. 62, 1, III,
(v) Lei delegada (art. 68, CF): possibilidade de CF) (*).
utilizao na esfera tributria, salvo se matria
reservada lei complementar; Art. 62, 2, CF. Medida provisria que
implique instituio ou majorao de impostos,
(vi) decreto ou regulamento delegado: exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e
impossibilidade (STF*); 154, II, s produzir efeitos no exerccio
AO DIRETA DE financeiro seguinte se houver sido convertida
INCONSTITUCIONALIDADE. DIREITO em lei at o ltimo dia daquele em que foi
editada.
TRIBUTRIO. LEI PARAENSE N. 6.
489/2002. AUTORIZAO LEGISLATIVA (viii) Competncia privativa do Presidente da
PARA O PODER EXECUTIVO CONCEDER, Repblica para a matria tributria? No - Art.
POR REGULAMENTO, OS BENEFCIOS 61, 1, II, b, CF (*);
FISCAIS DA REMISSO E DA ANISTIA.
PRINCPIOS DA SEPARAO DOS Art. 61, 1, CF. So de iniciativa privativa do
PODERES E DA RESERVA ABSOLUTA DE Presidente da Repblica as leis que:
LEI FORMAL. ART. 150, 6 DA
CONSTITUIO FEDERAL. AO JULGADA (...)
PROCEDENTE. 1. A adoo do processo II - disponham sobre:
legislativo decorrente do art. 150, 6, da
Constituio Federal, tende a coibir o uso (...)
desses institutos de desonerao tributria
b) organizao administrativa e judiciria,
como moeda de barganha para a obteno de matria tributria e oramentria, servios
vantagem pessoal pela autoridade pblica, pblicos e pessoal da administrao dos
pois a fixao, pelo mesmo Poder instituidor do Territrios;
tributo, de requisitos objetivos para a
concesso do benefcio tende a mitigar arbtrio (ix) princpio da transparncia fiscal ou
do Chefe do Poder Executivo, garantindo que transparncia da carga tributria ou
qualquer pessoa fsica ou jurdica enquadrada transparncia dos impostos (art. 150, 5, CF;
nas hipteses legalmente previstas usufrua da Lei n 12.741/12) (*);
benesse tributria, homenageando-se aos
Art. 150, 5, CF. A lei determinar medidas
princpios constitucionais da impessoalidade,
para que os consumidores sejam esclarecidos
da legalidade e da moralidade administrativas
acerca dos impostos que incidam sobre
(art. 37, caput, da Constituio da Repblica).
mercadorias e servios.
2. A autorizao para a concesso de
(x) concesso de benefcios ou incentivos
remisso e anistia, a ser feita na forma
fiscais lei especfica (art. 150, 6, CF) (*);
prevista em regulamento (art. 25 da Lei n. 6.
489/2002), configura delegao ao Chefe do Art. 150, 6, CF. Qualquer subsdio ou
Poder Executivo em tema inafastvel do Poder iseno, reduo de base de clculo,
Legislativo. 3. Ao julgada procedente. (STF, concesso de crdito presumido, anistia ou
ADI n 3462-6). remisso, relativos a impostos, taxas ou
contribuies, s poder ser concedido
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IPTU: majorao da base de clculo e decreto 3- art. 154, I, CF: impostos residuais ou
inominados da Unio;
inconstitucional a majorao, sem edio de
lei em sentido formal, do valor venal de imveis 4- art. 195, 4, CF: novas contribuies
para efeito de cobrana do IPTU, acima dos para a seguridade social.
ndices oficiais de correo monetria. Com (xiii) Hierarquia entre Lei Complementar e Lei
base nessa orientao, o Plenrio negou Ordinria? (*)
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STF: RE-377457: inexistncia de hierarquia (i) Previso: art. 150, III, a, CF (*);
constitucional entre lei complementar e lei
ordinria, espcies normativas formalmente Art. 150, III, a, CF:
distintas exclusivamente tendo em vista a Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
matria eventualmente reservada primeira ao contribuinte, vedado Unio, aos
pela prpria CF. (...) Com base nisso, afirmou- Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
se que o conflito aparente entre o art. 56 da Lei
9.430/96 e o art. 6, II, da LC 70/91 no se III - cobrar tributos:
resolve por critrios hierrquicos, mas, sim,
constitucionais quanto materialidade prpria a) em relao a fatos geradores ocorridos
a cada uma dessas espcies normativas. No antes do incio da vigncia da lei que os houver
ponto, ressaltou-se que o art. 56 da Lei institudo ou aumentado;
9.430/96 dispositivo legitimamente veiculado
(ii) Retroatividade tributria infraconstitucional
por legislao ordinria (CF, art. 146, III, b, a - Art. 106, CTN. (*)
contrario sensu, e art. 150, 6) que importou
Art. 106, CTN:
na revogao de dispositivo inserto em norma
materialmente ordinria (LC 70/91, art. 6, II). Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito:
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em que deve ser apresentada a declarao) - verificar casos do 1 do art. 144 do CTN,
continuaria sendo adotado para fins de nos quais incide a nova lei.
interpretao do fato gerador do imposto de
renda, de modo a corroborar orientao no Art. 144, CTN. O lanamento reporta-se data
sentido de que, em razo de o fato gerador do da ocorrncia do fato gerador da obrigao e
imposto de renda ocorrer somente em 31 de rege-se pela lei ento vigente, ainda que
dezembro, se a lei fosse editada antes dessa posteriormente modificada ou revogada.
data, Art. 144, 1, CTN. Aplica-se ao lanamento a
sua aplicao a fatos ocorridos no mesmo ano legislao que, posteriormente ocorrncia do
da edio no violaria o princpio da fato gerador da obrigao, tenha institudo
irretroatividade. Ressaltou, entretanto, que na novos critrios de apurao ou processos de
situao dos autos ter-se-ia utilizado o imposto fiscalizao, ampliado os poderes de
de renda em seu carter extrafiscal. No ponto, investigao das autoridades administrativas,
esclareceu que a Unio, por meio do Decreto- ou outorgado ao crdito maiores garantias ou
lei 2.413/1988, reduzira a alquota do imposto privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o
cobrada sobre a renda auferida sobre certos efeito de atribuir responsabilidade tributria a
negcios e atividades, a fim de estimular as terceiros.
exportaes, a determinar o comportamento 3. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
do agente econmico. TRIBUTRIA
(...) Asseverou que, uma vez alcanado o 3.1. De exerccio financeiro ou comum ou
objetivo extrafiscal, no seria possvel anual ou geral
modificar as regras de incentivo, sob pena de
quebra do vnculo de confiana entre o Poder (i) previso: art. 150, III, b, CF (*) c/c art. 165,
Pblico e a pessoa privada, e da prpria 9, I, CF c/c art. 34, Lei n 4.320/64
eficcia de polticas de incentivo fiscal. exerccio financeiro = ano civil;
Concluiu, destarte, que, no caso do imposto de
renda ser utilizado em carter extrafiscal, a - calculabilidade (Humberto vila);
configurao do fato gerador dar-se-ia no
- no se confunde com o j abolido princpio
momento da realizao da operao para,
da anualidade (EC 1/69);
ento, ser tributado com alquota reduzida.
Dessa forma, depois da realizao do Art. 150, III, b, CF:
comportamento estimulado, a lei nova apenas
poderia ter eficcia para novas possibilidades Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
de comportamentos, sob pena de ofensa ao asseguradas ao contribuinte, vedado
princpio da irretroatividade da lei em matria Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
de extrafiscalidade. (RE 183130/PR, rel. orig. Municpios:
Min. Carlos Velloso, red. p/ o acrdo Min.
III - cobrar tributos:
Teori Zavascki, 25.9.2014).
(...)
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