ÍNDICE

Por que é necessário abordar

as questões de fiscalidade
a nível da União Europeia . . . . . . . . . 3

COMPREENDER AS De que forma intervém a União

COMPREENDER Europeia no domínio fiscal . . . . . . . . 5
AS POLÍTICAS POLÍTICAS DA UNIÃO
DA UNIÃO EUROPEIA O que faz a União Europeia . . . . . . . 7
EUROPEIA Fiscalidade A presente publicação faz parte de uma coleção que Perspetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
descreve a ação da União Europeia em vários domínios,
as razões da sua intervenção e os resultados obtidos. Mais informações . . . . . . . . . . . . . . . 12

A coleção está disponível em linha:

http://europa.eu/pol/index_pt.htm
http://europa.eu/!JF89wH
Promover
o mercado Como funciona a União Europeia
A Europa em 12 lições
interno e o «Europa 2020»: a estratégia europeia de crescimento
Os pais fundadores da União Europeia
crescimento
Ação climática
económico Agenda digital
Agricultura
Ajuda humanitária e proteção civil
Rum o a uma fi sc a l i da de ma i s s i mp les , Alargamento
j us ta e efi c a z n a Un iã o E ur o p ei a . Alfândegas
Ambiente Compreender as políticas da União Europeia:
Assuntos marítimos e pescas Fiscalidade
Bancos e finanças
Comércio Comissão Europeia
Concorrência Direção-Geral da Comunicação
Consumidores Informação dos cidadãos
Cooperação internacional e desenvolvimento 1049 Bruxelas
Cultura e audiovisual BÉLGICA
Educação, formação, juventude e desporto
Emprego e assuntos sociais Manuscrito atualizado em janeiro de 2015
Empresas
Energia Capa e imagem da página 2:
Fiscalidade © Shutterstock/Garry L.
Fronteiras e segurança
Investigação e inovação 12 p. — 21 × 29,7 cm
Justiça, direitos fundamentais e igualdade ISBN 978-92-79-45271-0
Luta contra a fraude doi:10.2775/057257
Mercado interno
Migração e asilo Luxemburgo: Serviço das Publicações
Orçamento da União Europeia, 2015
Política externa e de segurança
Política regional © União Europeia, 2015
Saúde pública Reprodução autorizada. As fotografias só podem ser
Segurança alimentar utilizadas ou reproduzidas separadamente mediante
Transportes a autorização prévia dos titulares dos direitos de autor.
União Económica e Monetária e o euro
F I S C A L I D A D E
Por que é necessário abordar as questões
de fiscalidade a nível da União Europeia
A fiscalidade é fundamental para a soberania nacional.
As receitas fiscais garantem aos governos os recursos
financeiros necessários à sua existência e funcionamento
eficaz. Além disso, a legislação fiscal reflete as grandes
escolhas dos diferentes Estados-Membros da União Europeia
(UE) em domínios importantes da despesa pública, como
a educação, a saúde e as pensões. O direito fiscal influencia
o consumo e as poupanças dos cidadãos e estabelece
um quadro financeiro para a atividade empresarial
e as questões ambientais. Isto explica por que motivo
os governos nacionais se reservam o direito de cobrar
impostos e de fixar as taxas de imposto.
Assim sendo, que papel pode a UE desempenhar com vista
a assegurar uma fiscalidade mais justa, mais simples e mais
eficiente para os governos, empresas e cidadãos?
Garantir a equidade
Antes de mais, os regimes fiscais devem ser equitativos.
Contudo, este pressuposto, que nem sempre é fácil
de garantir, mesmo a nível nacional, torna-se um verdadeiro
desafio quando se trata de atividades transfronteiriças.
A legislação fiscal de um país não deve favorecer
as empresas nacionais em detrimento das empresas
concorrentes estrangeiras, nem dar aos contribuintes
a possibilidade de evasão fiscal noutro país. É por estes
motivos que os Estados-Membros da União Europeia
chegaram a acordo sobre várias regras destinadas a fazer
face a estes problemas.
Cada vez mais, empresas e particulares desenvolvem a sua
atividade em vários países, o que facilita potencialmente
© Fotolia/Dusan Kostic
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o recurso a meios legais para pagar o mínimo possível
de impostos («elisão fiscal») ou para não os pagar de todo
(«evasão fiscal»). Nenhum país tem capacidade para fazer
face a estes problemas isoladamente, daí que nos últimos
anos os Estados-Membros da UE tenham estabelecido uma
cooperação mais estreita para combater a fraude e evasão
fiscais e garantir a equidade dos regimes fiscais.
Melhorar o funcionamento
do mercado interno
O mercado interno europeu, também designado mercado
único, permite a livre circulação de pessoas e o livre-comércio
entre os 28 Estados-Membros da União Europeia. Porém,
a coexistência de regimes fiscais diferentes continua
a levantar dificuldades às empresas e aos particulares
que operam numa base transfronteiras. Em alguns casos,
a legislação fiscal pode dar origem a discriminação
relativamente aos contribuintes ou às receitas de origem
estrangeira, muito embora, se assim acontecer, exista
legislação europeia para fazer face a esses problemas.
Noutros casos, os particulares e as empresas podem estar
sujeitos, em cada um dos países em que operam, a impostos
e outros encargos associados ao cumprimento das obrigações
fiscais conducentes a um nível de tributação muito elevado.
Esta questão não pode ser sanada nos termos da legislação
europeia atualmente em vigor, o que justifica a necessidade
de os Estados-Membros da UE estabelecerem uma cooperação
mais estreita neste domínio. Um acordo sobre a simplificação
de determinados regimes fiscais e a eliminação de ineficiências
poderia contribuir para garantir a livre circulação de bens,
serviços e capitais em toda a União Europeia.
No futebol e nas empresas:
regras claras garantem
uma concorrência leal.
C O M P R E E N D E R
© Fotolia/Jenifoto
Promover o crescimento
As decisões políticas tomadas por um país podem afetar,
positiva ou negativamente, os países vizinhos, razão por que
os Estados-Membros da União Europeia acordaram
em cooperar na elaboração dos seus planos orçamentais
e económicos nacionais. O objetivo geral consiste em dotar
as finanças públicas de bases mais sólidas, promover
uma disciplina e uma governação económicas consistentes
e efetuar reformas estruturais essenciais passíveis
de incentivar a competitividade. Determinar de que forma
a política fiscal pode contribuir para a consecução dos referidos
objetivos é também parte integrante deste trabalho.
A S P O L Í T I C A S D A U N I Ã O E U R O P E I A
O mercado interno
na prática: os Países Baixos
exportam anualmente
630 milhões de bolbos
de tulipa para outros
países europeus.
Em suma
Os governos nacionais gozam de ampla liberdade
na elaboração da sua legislação fiscal, de acordo com
as prioridades nacionais. No entanto, ao fazê-lo, devem
respeitar determinados princípios fundamentais, como
a não-discriminação e o respeito pela livre circulação
no âmbito do mercado interno. A União Europeia atua como
um complemento, contribuindo com processos de cooperação
e um quadro jurídico destinados a garantir uma fiscalidade
justa e eficaz das atividades transfronteiras.
A União Europeia cria impostos?
Não, a União Europeia não cria impostos. A criação
de impostos é da exclusiva competência de cada
Estado-Membro. O orçamento da União é financiado
quase inteiramente pelos denominados «recursos
próprios», designadamente contribuições diretas
de cada país, direitos aduaneiros e uma parte
extremamente reduzida das receitas nacionais
de IVA. Os Estados-Membros da UE decidem
em conjunto sobre os tipos e os montantes
máximos destes «recursos próprios».
F I S C A L I D A D E
De que forma intervém a União Europeia
no domínio fiscal
Legislação
A legislação fiscal é decidida essencialmente por cada
Estado-Membro da União Europeia a nível nacional. A Comissão
Europeia pode apresentar propostas legislativas em matéria fiscal,
no caso de considerar que o bom funcionamento do mercado interno
carece de medidas nesse domínio à escala da UE. Pode também
formular recomendações e emitir orientações políticas em áreas
específicas. Em todos os casos, a Comissão Europeia garante que:
• as medidas tomadas a nível da UE produzem um melhor
resultado do que uma ação isolada de um Estado-Membro
da União Europeia (princípio da «subsidiariedade);
• a iniciativa proposta não excede o estritamente necessário para
alcançar os objetivos pretendidos (princípio da «proporcionalidade»).
A legislação fiscal da União Europeia deve ser aprovada,
por unanimidade, pelos Estados-Membros antes da sua entrada
em vigor. Este procedimento garante que são tidos em conta
os interesses de todos os países da UE.
© Fotolia/Westend61
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Consultas públicas
Antes de propor nova legislação ou outras iniciativas
em matéria de política fiscal, a Comissão Europeia procura
obter um contributo por parte de cidadãos, empresas,
associações comerciais, sindicatos e outras partes
interessadas, geralmente através de consultas públicas.
As consultas servem também para obter informações sobre
problemas fiscais específicos. Com que frequência ocorrem
tais problemas? Qual o seu impacto nos contribuintes,
nos orçamentos dos Estados-Membros da UE e no mercado
interno europeu? A Comissão pode também pedir sugestões
para resolver estes problemas.
Existe uma distinção entre fiscalidade direta e fiscalidade
indireta. Os impostos diretos incidem sobre uma pessoa singular,
uma empresa ou entidade ou uma propriedade, e compreendem,
por exemplo, o imposto sobre o rendimento e o imposto sobre
as sociedades. Em contrapartida, os impostos indiretos incidem
sobre uma transação, como o imposto sobre o valor acrescentado
(IVA) na venda de bens e serviços e os impostos especiais
de consumo sobre o álcool e o tabaco.
A legislação em matéria de fiscalidade direta limita-se a tornar
consentâneas as diferentes legislações dos países da UE
(aproximação das legislações), na medida do necessário para
melhorar o funcionamento do mercado interno da União
Europeia e responder a desafios transfronteiriços comuns,
como a evasão fiscal.
A legislação em matéria de fiscalidade indireta pode envolver
a harmonização das legislações nacionais, uma vez que a aplicação
de regimes fiscais muito diferentes a produtos e serviços pode
O que se vê: quatro amigos
a passar um bom momento
num jardim, em Munique,
bebendo cerveja.
O que não se vê: a União
Europeia promove o comércio
justo, harmonizando
os impostos especiais
de consumo sobre a cerveja.
C O M P R E E N D E R
distorcer a concorrência entre empresas e dificultar a compra
e venda transfronteiriças de produtos.
Declarações e recomendações políticas
A Comissão pode emitir declarações e recomendações políticas
que, não sendo juridicamente vinculativas, sugerem
aos Estados-Membros da União Europeia medidas a tomar
em matéria fiscal. A Comissão pode ainda submeter
à apreciação dos Estados-Membros as melhores práticas
a adotar neste domínio.
Semestre Europeu — Recomendações
específicas para cada país
A crise económica revelou o quão entrelaçadas as nossas
economias estão e como é importante trabalharmos em
conjunto para promover o crescimento sustentável na Europa.
Consequentemente, os Estados-Membros da União Europeia
acordaram em reforçar a coordenação das suas políticas
económicas, através de um processo conhecido como
«Semestre Europeu». No âmbito desta coordenação económica
reforçada entre os Estados-Membros da UE, a Comissão
Europeia emite, anualmente, recomendações específicas para
cada país. No domínio da política fiscal, essas recomendações
centram-se na possibilidade de estabelecer regimes fiscais
nacionais mais justos, mais eficientes e mais favoráveis
ao crescimento.
Por que não conhecer as recomendações dirigidas
ao seu país?
© Shutterstock/Business plus
A S P O L Í T I C A S D A U N I Ã O E U R O P E I A
Auxílios estatais
A Comissão Europeia é responsável por determinar
se os auxílios estatais concedidos pelos Estados-Membros
da União Europeia a uma empresa, setor de atividade
ou particular conferem uma vantagem injusta face aos seus
concorrentes. Nesta análise, estão igualmente abrangidos
os auxílios estatais concedidos por meio de reduções fiscais.
Por exemplo a aplicação às empresas nacionais de taxas
de impostos inferiores às aplicadas às empresas estrangeiras
constitui um auxílio estatal fiscal ilegal. A Comissão pode
insistir na supressão de qualquer auxílio ilegal e no reembolso
dos eventuais benefícios assim auferidos.
Decisões do Tribunal de Justiça
da União Europeia
O Tribunal de Justiça da União Europeia interpreta o direito
da União Europeia com o objetivo de garantir a sua correta
aplicação. Ao fazê-lo, impõe muitas vezes
aos Estados-Membros da UE a introdução de alterações na sua
legislação fiscal. O Tribunal de Justiça pode ser chamado
a pronunciar-se sobre a legislação fiscal de duas formas.
Os tribunais nacionais podem submeter à apreciação
do Tribunal de Justiça a «título prejudicial» uma questão sobre
uma disposição fiscal nacional. Quer isso dizer que pretendem
apurar se uma determinada lei nacional é compatível
com o direito europeu.
A Comissão Europeia pode submeter um caso ao Tribunal
de Justiça se considerar que um país da União Europeia viola
disposições da UE. A Comissão optará por esse procedimento
se o Estado-Membro em causa não alterar a sua legislação
quando solicitado a fazê-lo.
FONTES DE RECEITAS FISCAIS NA UNIÃO EUROPEIA -2012/
Capital, 21 %
Trabalho, 51 %
Consumo, 28 %
A tributação dos rendimentos do trabalho ainda é elevada
na maioria dos Estados-Membros da UE. A União Europeia
recomenda uma abordagem mais favorável ao crescimento,
como, por exemplo, a instituição de impostos ambientais.
F I S C A L I D A D E
O que faz a União Europeia
© Shutterstock/YANGCHAO
Um simples passeio de barco ao longo do Danúbio, desde
a Alemanha até à foz do rio, na Roménia, implica ser
confrontado com diferentes sistemas nacionais de IVA.
Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
Até à década de 1970, cada país da UE tinha o seu próprio
regime fiscal aplicável à produção e consumo de bens
e serviços, o que dificultou a atividade comercial
transfronteiriça e gerou distorções de concorrência entre
os fornecedores. Em 1977, a situação registou uma evolução
positiva. Os Estados Membros da UE acordaram num conjunto
comum de disposições fiscais aplicável a bens e serviços,
bem como num quadro geral de taxas, dando assim origem
ao regime de IVA da União Europeia.
O IVA é um imposto sobre o consumo, cobrado sobre
a maioria dos bens e serviços comercializados na União
Europeia. De acordo com o regime de IVA europeu, apenas
o consumidor final é, em última instância, tributado sobre
os bens e serviços. As empresas envolvidas na cadeia
de abastecimento são, na maioria dos casos, obrigadas
a aplicar o IVA aquando da operação de venda ao próximo
cliente da cadeia. Contudo, podem igualmente deduzir o IVA
sobre o custo dos materiais e outros bens ou serviços
que tenham utilizado.
O IVA é uma importante fonte de receitas para os orçamentos
nacionais e este regime comum de tributação dos bens
e serviços é fundamental para o mercado interno.
7 8
O regime de IVA em vigor para determinar o lugar da tributação
é bastante complexo.
Juntamente com os Estados-Membros da UE, a Comissão Europeia
tem desenvolvido esforços no sentido de instaurar um regime de IVA
na UE com base no princípio do destino, aplicável a todos os bens
e serviços, que garanta que as receitas fiscais são recebidas pelo
país da União Europeia em que o cliente se encontra. A conceção
e implementação deste regime podem ser efetuadas de várias
maneiras. A Comissão procede atualmente a uma avaliação
do impacto das várias opções para as empresas e para os países
da União. Com base nas suas conclusões, apresentará em 2015
o eventual caminho a seguir.
A Comissão Europeia procura também assegurar uma melhor
adaptação do regime de IVA às necessidades do mercado interno
e uma simplificação de métodos, permitindo às empresas,
por exemplo, a utilização de declarações comuns de IVA
e o cumprimento de todas as suas obrigações num único país.
Impostos especiais de consumo
Os impostos especiais de consumo são impostos indiretos sobre
o fabrico, venda ou utilização de determinados produtos, tais como:
• bebidas alcoólicas;
• produtos do tabaco;
• produtos de energia (por exemplo, combustíveis para motores
e aquecimento, como gasóleo e gasolina, eletricidade, gás natural,
carvão e coque).
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© Fotolia/ursule
Efeitos colaterais positivos: os impostos especiais de consumo
sobre produtos do tabaco podem incentivar as pessoas
a deixar de fumar.
C O M P R E E N D E R
Com a criação do mercado interno em 1993, foram abolidos
os controlos fiscais nas fronteiras entre os Estados-Membros
da União Europeia. Estes últimos acordaram, assim,
em algumas disposições comuns destinadas a facilitar
o comércio transfronteiriço desses produtos, reduzindo
assim as possibilidades de distorção.
A legislação relativa aos impostos especiais de consumo
contempla, por exemplo:
• as taxas mínimas que os países da UE devem aplicar;
• o alcance de eventuais isenções;
• as disposições gerais relativas à produção, armazenamento
e circulação dos produtos em causa em toda a União.
As regras relativas aos impostos especiais de consumo da União
Europeia podem também contribuir para outras políticas,
como é o caso, por exemplo, da luta contra o tabagismo. Para
as indústrias e regiões desfavorecidas da UE são previstas
disposições especiais, nomeadamente taxas reduzidas.
Tributação do setor financeiro
Os países e os cidadãos da União Europeia querem garantir
que o setor financeiro contribui de forma equitativa para
as finanças públicas. Além disso, é comummente aceite
que o setor deve pagar pelo menos parte dos montantes
desembolsados pelos contribuintes europeus no âmbito
das recentes operações de resgate dos bancos.
Wikimedia Commons/khora
A S P O L Í T I C A S D A U N I Ã O E U R O P E I A
Muitos Estados-Membros da UE introduziram, ou pensaram
em introduzir, o seu próprio imposto sobre as transações
financeiras. Não obstante, as iniciativas nacionais isoladas
neste domínio acarretam desvantagens, nomeadamente,
a de uma eventual fragmentação do mercado interno
dos serviços financeiros. Podem ainda ter efeitos colaterais
indesejáveis, tais como a dupla tributação ou a dupla não
tributação. Tendo em conta estas questões, a Comissão propôs
um sistema de tributação comum das transações financeiras
na UE. Assim, através de um procedimento especial,
denominado «cooperação reforçada», estão em curso
negociações entre 11 Estados-Membros da UE sobre
as especificidades de um imposto comum sobre as transações
financeiras, com o objetivo de chegar a um acordo
de compromisso sobre a aplicação do imposto nesses países.
Tributação dos veículos automóveis
Atualmente, não existem regras à escala da União Europeia
sobre os impostos de registo automóvel e de circulação.
Os países são livres de cobrar, ou não, esses impostos, mas
se o fizerem devem aplicá-los de forma não discriminatória.
A Comissão Europeia publicou documentação que visa esclarecer
de que forma o direito geral europeu se repercute sobre as
regras dos Estados-Membros da UE em matéria de tributação de
veículos automóveis transferidos de um país para outro.
A Comissão Europeia também formulou recomendações
tendentes a melhorar o funcionamento do mercado interno,
nomeadamente no sentido de evitar a dupla tributação
de veículos transferidos de um Estado-Membro da UE para outro
e de remover os obstáculos ao aluguer transfronteiriço
de veículos automóveis.
Zona comercial de Taline:
a Estónia é um dos 11 países
dispostos a adotar
um imposto europeu sobre
as transações financeiras.
F I S C A L I D A D E
Wikimedia Commons/Martin Dürrschnabel
Tributação de pessoas singulares
Os impostos sobre as pessoas singulares (por exemplo, impostos
sobre os rendimentos individuais) são essencialmente
da responsabilidade de cada Estado-Membro da UE. Não obstante,
podem constituir um entrave à mobilidade na Europa. Os indivíduos
que se deslocam de um Estado-Membro da UE para outro ou que
investem ou herdam bens noutros países podem ser tributados
em mais do que um país da União Europeia e ainda ter de fazer
face a outras dificuldades, como, por exemplo, obrigações
complexas de cumprimento. Embora existam tratados entre
a maioria dos Estados-Membros da UE que supostamente eliminam
a dupla tributação, nem todos os impostos e situações
transfronteiriças são contemplados por esses tratados nem a sua
aplicação se tem revelado eficaz na prática. A Comissão tem
procurado encontrar, de diversas formas, soluções para estes
problemas. Concretamente, tem tentado obter mais informação
sobre os problemas fiscais específicos que surgem em situações
transfronteiriças, nomeadamente sobre a sua dimensão,
com o objetivo de apresentar soluções.
Nos últimos anos, a Comissão iniciou um trabalho de análise das
disposições fiscais nacionais aplicáveis aos trabalhadores móveis
e transfronteiriços e ao imposto sucessório. Se forem detetados
casos de discriminação ou outras violações do direito europeu,
poderá ser instaurado um processo judicial. O Tribunal de Justiça da
União Europeia decidiu várias vezes que os Estados-Membros da UE
devem eliminar qualquer forma de discriminação fiscal das suas
legislações nacionais.
O Tribunal de Justiça decidiu que um Estado-Membro
da UE não pode praticar qualquer discriminação
aquando da aplicação do imposto sucessório (permitir
uma dedução fiscal do valor de uma propriedade
no caso de o falecido ter vivido nesse país, mas
recusar a dedução no caso de o falecido ter residido
noutro país da União Europeia antes do óbito).
9 10
Viva onde quiser: em Creta
(Grécia) ou em qualquer
outro lugar de que goste.
A dupla tributação não deve
ser um entrave.
Tributação das sociedades
Também no domínio da tributação das sociedades cumpre
aos Estados-Membros da UE decidir qual o regime fiscal aplicável.
Contudo, determinadas áreas da tributação das sociedades
requerem uma abordagem a nível da União Europeia, a fim
de eliminar os entraves ao mercado interno, assegurar
uma concorrência leal em matéria fiscal e fazer face aos desafios
comuns, como a fraude fiscal por parte das empresas.
Um objetivo central da legislação europeia em matéria
de tributação das sociedades é a eliminação da dupla tributação,
ou seja, evitar que uma empresa seja tributada duas vezes
(ou mais) sobre o mesmo rendimento por diferentes
Estados-Membros da UE. Seguem-se alguns exemplos.
• A diretiva relativa a um regime fiscal comum aplicável aos
pagamentos de juros e royalties elimina a retenção de impostos
aplicável aos pagamentos de juros e royalties efetuados entre
sociedades associadas de dois Estados-Membros diferentes.
• A diretiva relativa ao regime fiscal comum aplicável às
sociedades-mãe e sociedades afiliadas de Estados-Membros
impede a dupla tributação da sociedade-mãe sobre os lucros
das suas afiliadas localizadas noutro país da União Europeia.
• A diretiva relativa ao regime fiscal comum aplicável
às fusões simplifica a tributação de atividades que visam
a reestruturação das sociedades situadas em dois ou mais
Estados-Membros da UE.
• A Convenção de Arbitragem da União Europeia estabelece
um procedimento para dirimir litígios decorrentes de uma dupla
tributação entre empresas de diferentes Estados-Membros da UE.
Um objetivo igualmente importante do trabalho da UE no domínio
da tributação das sociedades é reforçar a legislação europeia
e a dos Estados-Membros da UE em matéria fiscal, de modo a reduzir
o planeamento fiscal, a transferência de lucros e o abuso da lei.
Esta estratégia implica, por exemplo, a melhoria da transparência
das decisões em matéria de tributação transfronteiriça.
C O M P R E E N D E R
A proposta da Comissão relativa a uma matéria
coletável comum consolidada do imposto sobre
as sociedades (MCCCIS) permitirá às sociedades
que operam na UE a utilização de um conjunto
único de regras para calcular os seus lucros
tributáveis, o que simplificará grandemente a vida
das empresas que desenvolvem a sua atividade
em mais de um Estado-Membro da UE. Além disso,
a MCCCIS também poderá atuar como uma
poderosa ferramenta contra a fraude fiscal,
uma vez que porá fim a muitas das oportunidades
de que as sociedades dispõem atualmente para
transferir os lucros e minimizar os impostos
que pagam.
Economia digital
A Comissão Europeia analisa atualmente as melhores formas
de tributação da economia digital na UE, o que significa
promover um ambiente favorável às empresas e remover
os entraves fiscais que possam desencorajar o investimento
e o crescimento, assegurando simultaneamente que o setor
digital contribui de forma justa para as finanças públicas.
Combater a elisão e evasão fiscais
A cobrança de impostos é da competência de cada
Estado-Membro da UE, incumbindo igualmente às autoridades
nacionais decidir como atuar junto dos cidadãos que não
pagam os impostos devidos. Contudo, a elisão e evasão
fiscais são problemas complexos que se estendem para além
das fronteiras. Os Estados-Membros da UE devem trabalhar
em estreita colaboração para combater estes problemas,
dentro e fora das suas fronteiras.
© Fotolia/HappyAlex
A S P O L Í T I C A S D A U N I Ã O E U R O P E I A
A legislação europeia e os tratados bilaterais em matéria
fiscal preveem a cooperação e o intercâmbio de informações
entre os Estados-Membros da UE. A fim de reforçar
o combate à fraude e evasão fiscais, a Comissão Europeia
apresentou um plano de ação em 2012, prevendo mais
de 30 ações nesta área. Neste momento, estão em curso
ou em fase de desenvolvimento várias iniciativas da União
Europeia, entre as quais há a referir:
• uma plataforma para a boa governação em matéria fiscal
destinada a monitorizar os progressos dos Estados-Membros
da UE no combate ao planeamento fiscal agressivo
e no refreamento dos paraísos fiscais;
• a aplicação de regras europeias segundo as quais cada
Estado-Membro da UE deve transmitir automaticamente
a outros Estados-Membros a informação de que dispõe
sobre o rendimento ou contas financeiras de indivíduos
residentes nesses países;
• um mecanismo de reação rápida para combater a fraude
em matéria de IVA;
• regras de assistência entre Estados-Membros da UE
na cobrança de créditos fiscais, direitos aduaneiros
e determinadas taxas, bem como na cobrança de impostos
sobre o rendimento e capitais e de prémios de seguros;
• a cooperação para combater a fraude no IVA através
da utilização de sistemas de intercâmbio de informações
destinados a alertar os outros Estados-Membros da UE
sobre atividades fraudulentas.
A economia digital tem vindo
a crescer rapidamente.
A legislação fiscal necessita
de acompanhar o ritmo.
F I S C A L I D A D E
Para uma melhor fiscalidade
na Europa, a cooperação
é essencial.
Os Estados-Membros da UE assinaram um código
de conduta no domínio da fiscalidade das empresas.
Trata-se de uma ferramenta importante para
garantir uma concorrência leal em matéria fiscal
na União Europeia. Embora não sendo
um instrumento juridicamente vinculativo, o código
tem indiscutivelmente força política, já que por via
do mesmo os Estados-Membros da UE
se comprometem a alterar ou eliminar quaisquer
medidas fiscais prejudiciais e a abster-se
de introduzir tais medidas no futuro.
Programa de cooperação entre
Estados-Membros da União Europeia
Através do programa Fiscalis 2020, a Comissão presta apoio
aos Estados-Membros da UE na administração dos seus
sistemas fiscais. Este apoio inclui a realização de fóruns para
intercâmbio de melhores práticas e o reforço da cooperação
entre os Estados-Membros em diversas áreas, incluindo
receitas financeiras, rendimento do trabalho, rendimento
do capital, IVA e impostos especiais sobre o consumo.
A cooperação internacional
contra a evasão fiscal
Os Estados-Membros da UE e a Comissão Europeia procuram
igualmente promover, a nível internacional, normas mais
rigorosas contra a elisão e evasão fiscais.
11
©Fotolia/moodboard
A União Europeia contribui ativamente para o trabalho
desenvolvido pela Organização de Cooperação
e Desenvolvimento Económicos (OCDE) com vista à definição
de uma política fiscal internacional. Foram realizados grandes
avanços a este nível, nomeadamente a definição de uma nova
norma mundial para o intercâmbio automático de informações
relativas a contas financeiras e um projeto de reformulação
do regime fiscal aplicável às sociedades internacionais
com vista ao combate à fraude.
A União Europeia tem acordos com cinco países vizinhos que
não pertencem à União (Andorra, Listenstaine, Mónaco, São
Marinho e Suíça), que preveem o intercâmbio de informações
para efeitos fiscais. Os Estados-Membros da UE celebraram
igualmente acordos semelhantes com os territórios
dependentes e associados do Reino Unido e dos Países Baixos
fora da União Europeia.
Por último, os acordos internacionais da UE com países não
europeus incluem cláusulas que obrigam esses países
a respeitar normas de «boa governação» em matéria fiscal,
o que se traduz, essencialmente, no intercâmbio de
informações fiscais com os Estados-Membros da UE e na
eliminação de medidas fiscais prejudiciais.
12 C O M P R E E N D E R A S P O L Í T I C A S D A U N I Ã O E U R O P E I A
Perspetivas
NA-01-15-038-PT-C
Na Europa, as pessoas, os bens, os capitais, os serviços
e as empresas movimentam-se constantemente, pelo que
os Estados-Membros da UE não podem gerir os seus sistemas
fiscais isoladamente dos outros países ou do resto do mundo.
© Fotolia XXV
No rescaldo da crise económica, os esforços europeus
e internacionais de combate à fraude e evasão fiscais
têm aumentado e provavelmente ainda serão intensificados.
Consequentemente, anunciam-se tempos difíceis para
os infratores fiscais, independentemente do local onde
residam ou da localização dos seus ativos.
Simultaneamente, a política fiscal europeia visa facilitar
a livre circulação de pessoas, bens, serviços e capitais.
A Comissão Europeia continuará a esforçar-se por eliminar
os entraves fiscais ao comércio livre na Europa e a nível
internacional e a ajudar os Estados-Membros da UE a crescer
e prosperar. Porto de Roterdão: o principal ponto de entrada e saída
de mercadorias na Europa.
Mais informações
X Informação pormenorizada sobre políticas fiscais e aduaneiras (em inglês, francês e alemão):
http://ec.europa.eu/taxation_customs/index_en.htm
X Ajuda e aconselhamento para os cidadãos da UE e seus familiares, incluindo questões de tributação:
http://europa.eu/youreurope/citizens/index_pt.htm
X Soluções para problemas com os direitos que lhe assistem enquanto cidadão da UE: www.solvit.eu
X Recomendações específicas para cada país:
http://ec.europa.eu/europe2020/making-it-happen/country-specific-recommendations/index_pt.htm
X Questions about the European Union? Europe Direct can help: 00 800 6 7 8 9 10 11
http://europedirect.europa.eu
ISBN 978-92-79-45271-0
doi:10.2775/057257