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Controle de Produção e
Estoque
Bloco K do SPED Fiscal e seus
registros
Junho de 2015
Índice
1. Bloco 0
1.1 Registro 0200 – Cadastro de itens
1.2 Registro 0210 – Consumo específico padronizado
1.3 Registro 0220 – Fatores de conversão
2. Bloco K
2.1 Bloco K – Estrutura
2.2 Registro K001 - Abertura
2.3 Registro K100
2.4 Registro K200
2.5 Registro K220
2.6 Registro K230/235
2.7 Registro K250/255
2.8 Pontos de Atenção 2
Bloco 0 – Foco no
cadastro dos itens
Bloco ‘0’ (Foco no cadastro dos itens)
Sped fiscal
Bloco “0”
Identificação do Informante e Informações Referenciais para o preenchimento do arquivo
Informações referenciais diversas
Nível 0 Nível 1 Nível 2 Nível 3
0000 Identificação do informante
Ocorrência: 1 Obrigat.: O
0001 Abertura do Bloco “0”
Ocorrência: 1 Obrigat.: O
0200 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços)
Ocorrência: V Obrigat.: OC
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Este registro tem por objetivo informar mercadorias, serviços, produtos ou quaisquer
outros itens concernentes às transações fiscais e aos movimentos de estoques em
processos produtivos, bem como os insumos.
A identificação do item (produto ou serviço) deverá receber o código próprio do
informante do arquivo em qualquer documento, lançamento efetuado ou
arquivado informado (significa que o código de produto deve ser o mesmo na
emissão dos documentos fiscais, na entrada das mercadorias ou em qualquer outra
informação prestada ao fisco), observando-se ainda que:
a) O código utilizado não pode ser duplicado ou atribuído a itens (produto ou
serviço) diferentes. Os produtos e serviços que sofrerem alterações em suas
características básicas deverão ser identificados com códigos diferentes. Em caso
de alteração de codificação ou descrição de item, deverão ser informados o código
e a descrição anteriores e as datas de validade inicial e final no registro 0205;
b) Não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído para qualquer
produto anteriormente;
c) O código de item/produto a ser informado no Inventário deverá ser aquele
utilizado no mês inventariado.
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "0200" C 4 - O
02 COD_ITEM Código do item C 60 - O
03 DESCR_ITEM Descrição do item C - - O
04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver C - - OC
N (informar
05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada. C 60 - no 0205)
06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques. C 6 - O
07 TIPO_ITEM Tipo do item – Atividades Industriais, Comerciais e Serviços: N 2 - O
00 – Mercadoria para Revenda;
01 – Matéria-Prima;
02 – Embalagem;
03 – Produto em Processo;
04 – Produto Acabado;
05 – Subproduto;
06 – Produto Intermediário;
07 – Material de Uso e Consumo;
08 – Ativo Imobilizado;
09 – Serviços;
10 – Outros insumos;
99 – Outras
08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008* - OC
09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI C 3 - OC
10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1 N 002* - OC
11 COD_LST Código do serviço conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal nº 116/03. C 5 OC
12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas N 6 2 OC
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Campo 01 (REG)
Valor Válido: [0200]
Campo 02 (COD_ITEM)
Preenchimento: informar com códigos próprios do informante do arquivo os itens das
operações de entradas de mercadorias ou aquisições de serviços, bem como das
operações de saídas de mercadorias ou prestações de serviços, bem como dos
produtos e subprodutos gerados no processo produtivo.
Observação: O Código do Item deverá ser preenchido com as informações utilizadas
na última ocorrência do período.
Validação: o valor informado neste campo deve existir em pelo menos um registro dos
demais blocos ou no registro 0220.
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Campo 03 (DESCR_ITEM)
Preenchimento: são vedadas descrições diferentes para o mesmo item ou descrições
genéricas (“diversas entradas”), ressalvadas as operações abaixo, desde que não
destinada à posterior circulação ou apropriação na produção:
1. de aquisição de "materiais para uso/consumo" que não gerem direitos a
créditos;
2. que discriminem por gênero a aquisição de bens para o "ativo fixo" (e sua baixa);
3. que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com
atividades econômicas de fornecimento de energia elétrica, de fornecimento
de água canalizada, de fornecimento de gás canalizado e de prestação de
serviço de comunicação e telecomunicação que poderão, a critério do Fisco,
utilizar registros consolidados por classe de consumo para representar suas
saídas ou prestações.
Observação: É permitida a modificação de código ou de descrição, desde que não
implique descaracterização do produto. Neste caso, o campo deve ser preenchido com
o atual código ou descrição utilizados no período. As substituições devem ser
informadas no registro 0205.
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Campo 04 (COD_BARRA)
Preenchimento: informar o código GTIN-8, GTIN-12, GTIN-13 ou GTIN-14 (antigos
códigos EAN, UPC e DUN-14).
Observação: Não informar o conteúdo do campo se o produto não possui este código.
Campo 05 (COD_ANT_ITEM)
Observação: Não preencher. Se houver a informação, esta deve ser prestada no
registro 0205.
Campo 06 (UNID_INV)
Validação: Deve existir no registro 0190, campo UNID.
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Campo 07 (TIPO_ITEM)
Preenchimento: informar o tipo do item aplicável. Nas situações de um mesmo
código de item possuir mais de um tipo de item (destinação), deve ser
informado o tipo de maior relevância.
Deve ser informada a destinação inicial do produto, considerando-se os conceitos:
Mercadoria
00 produto adquirido para comercialização
para revenda
a mercadoria que componha, física e/ou quimicamente, um
produto em processo ou produto acabado e que não seja oriunda
do processo produtivo. A mercadoria recebida para
01 Matéria-prima
industrialização é classificada como Tipo 01, pois não decorre do
processo produtivo, mesmo que no processo de produção se
produza mercadoria similar classificada como Tipo 03
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
03 Produto em o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do
processo processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no processo produtivo.
Dentre os produtos em processo está incluído o produto resultante caracterizado
como retorno de produção. Um produto em processo é caracterizado como
retorno de produção quando é resultante de uma fase e processo de produção e é
destinado, rotineira e exclusivamente, a uma fase e processo de produção
anterior à qual o mesmo foi gerado. No “retorno de produção”, o produto retorna
(é consumido) a uma fase de produção anterior a qual ele foi gerado. Isso é uma
excepcionalidade, pois o normal é o produto em processo ser consumido em uma
fase de produção posterior à qual ele foi gerado, e acontece, portanto, em poucos
processos produtivos.
04 Produto o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do
acabado processo produtivo; produto final resultante do objeto da atividade econômica do
contribuinte; e pronto para ser comercializado.
05 Subproduto o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do
processo produtivo e não é objeto da produção principal do estabelecimento; tem
aproveitamento econômico; não se enquadre no conceito de produto em processo
(Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo 04)
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Valores válidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 99]
02 (embalagem)
07 (material de uso e consumo)
08 (ativo imobilizado)
09 (serviços)
10 (outros insumos)
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Campo 08 (COD_NCM)
Preenchimento: para as empresas industriais ou equiparadas é obrigatório informar o
Código NCM, conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL. Não existe COD-
NCM para serviços.
Observações: O campo COD_NCM é obrigatório:
a) Para empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens
correspondentes à atividade fim, ou quando gerarem créditos e débitos de IPI;
b) Para contribuintes de ICMS que sejam substitutos tributários;
c) Para empresas que realizarem operações de exportação ou importação.
Observação: Fica dispensado o preenchimento deste campo, quando o tipo
de item informado no campo TP_ITEM for igual a 07 - Material de Uso e
Consumo; ou 08 – Ativo Imobilizado; ou 09 -Serviços; ou 10 – Outros
insumos; ou 99 - Outras.
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Campo 09 (EX_IPI)
Preenchimento: informar com o Código de Exceção de NCM, de acordo com a Tabela
de Incidência do Imposto de Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 10 (COD_GEN)
Preenchimento: obrigatório para todos os contribuintes na aquisição de produtos
primários. A Tabela "Gênero do Item de Mercadoria/Serviço", referenciada no Item
4.2.1 do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18 de abril de 2008, corresponde à tabela de
"Capítulos da NCM", acrescida do código "00 - Serviço".
Validação: o valor informado no campo deve existir na Tabela “Gênero do Item de
Mercadoria/Serviço”, item 4.2.1 do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18 de abril de 2008.
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Bloco K
Cadastro de Itens (Registro 0200)
Campo 11 (COD_LST)
Preenchimento: informar o código de serviços, de acordo com a Lei Complementar
116/03.
Campo 12 (ALIQ_ICMS)
Preenchimento: neste campo deve ser informada a alíquota interna prevista em
regulamento.
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Bloco K
Consumo específico padronizado (Registro 0210)
Este registro deve ser apresentado pelos estabelecimentos industriais ou a
eles equiparados pela legislação federal.
Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K não estão obrigados à
apresentação deste registro.
Deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal percentual
de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante,
segundo as técnicas de produção de sua atividade, referentes aos produtos que foram
fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro.
Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 7 - TIPO_ITEM do
Registro 0200 for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado).
NOTA: O registro 0210 é filho do 0200, de modo que, para cada “produto acabado”
ou “produto em processo” informado no registro 0200, os insumos que o compõem
serão informados, um a um, no registro 0210 (um registro para cada insumo)
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Bloco K
Consumo específico padronizado (Registro 0210)
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Bloco K
Consumo específico padronizado (Registro 0210)
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Bloco K
Consumo específico padronizado (Registro 0210)
Campo 01 (REG)
Valor Válido: [0210]
Campo 02 (COD_ITEM_COMP)
Validações:
a) o código do componente/insumo deverá existir no campo COD_ITEM do Registro
0200;
b) o código do item componente/insumo deve ser diferente do código do produto
resultante - Reg. 0200 correspondente ao nível hierárquico superior ao Registro
0210 que se declara.
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Bloco K
Consumo específico padronizado (Registro 0210)
Campo 03 (QTD_COMP)
Preenchimento: deverá ser preenchido tendo como base a quantidade bruta de
insumo a ser consumida por unidade do item composto, considerando-se apenas a
perda normal do processo industrial;
Campo 04 (PERDA)
Preenchimento: a perda ou quebra normal percentual refere-se à parte do insumo que
não se transformou em produto resultante. Este campo depende da eficiência dos
processos de cada contribuinte. Não se incluem neste campo fatos como inundações,
perecimento por expiração de validade, deterioração e quaisquer situações que
impliquem a diminuição da quantidade em estoque sem relação com o processo
produtivo do contribuinte.
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Bloco K
Fatores de Conversão de Unidades (Registro 0220)
• Não podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo conteúdo
no campo UNID_CONV.
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Bloco K
Fatores de Conversão de Unidades (Registro 0220)
Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec Obrig
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Bloco K
Fatores de Conversão de Unidades (Registro 0220)
Campo 01 (REG)
Valor Válido: [0220]
Campo 02 (UNID_CONV)
Validação: o valor informado no campo deve existir no campo UNID do registro 0190.
Campo 03 (FAT_CONV)
Validação: o valor informado no campo deve ser maior que “0” (zero).
Observação: fator utilizado para converter (multiplicar) a unidade a ser convertida na unidade
adotada no inventário.
Exemplo:
Consideremos um determinado produto que seja comercializado em “unidades”, mas que no
inventário seja informado em ‘quilograma’ e que 1 kg corresponda a 12 unidades. Assim, o fato
de conversão corresponderá a 0,0833334, ou seja, 1 Kg, dividido por 12 unidades.
Portanto, considerando que ao final de um período de apuração o informante tenha realizado
saídas desse produto em uma quantidade total de 49.800 unidades, para o fisco, essas saídas
representarão baixa de estoque de 4.150 Kg (49.800 um x 0,083334).
23
Bloco K
Bloco K - Estrutura
Bloco K - Estrutura
C
o
n
t
r
o
l
e Entradas Transformações Saídas
s
P
r
o
c
e
s
s
o
s
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Bloco K
Bloco K - Estrutura
C
o
n
t
r
o
l
e Entradas Transformações Saídas
s
P
r
o
c
e
s
s
o
s
26
Bloco K
Bloco K - Estrutura
27
Bloco K
Bloco K
Registro K001
28
Bloco K
Registro K001
Registro K100
30
Bloco K
Registro K100
31
Bloco K
Bloco K
Registro K200
32
Bloco K
Registro K200
33
Bloco K
Bloco K
Registro K200
O registro é compostos pelos campos descritos abaixo:
34
Bloco K
Bloco K
Registro K200
Os itens devem ser classificados, por tipo de estoque, a considerar as
seguintes opções:
35
Bloco K
Bloco K
Registro K200
A validação das informações consignadas no bloco deve observar os
seguintes cruzamentos:
O campo “03 - Código do Item” deve estar de acordo com o Registro 0200 do
SPED;
O campo “06 - Código do Participante” deve corresponder ao campo 02 do
Registro 0150;
Movimentação do estoque em posse de terceiros correspondem a remessas de
mercadorias para industrialização, por exemplo;
Movimentação do estoque de propriedade de terceiros correspondem a entradas
de mercadorias para industrialização, por exemplo.
36
Bloco K
Bloco K
Registro K220
37
Bloco K
Registro K220
O registro K220 tem o objetivo de informar as movimentações internas
(exceto as decorrentes do processo industrial) das mercadorias consignadas
no Registro K200.
Exemplos:
38
Bloco K
Bloco K
Registro K220
O registro é composto pelas informações:
39
Bloco K
Bloco K
Registro K230
40
Bloco K
Registro K230
41
Bloco K
Bloco K
Registro K230
O registro é composto pelas seguintes informações :
Registro K235
43
Bloco K
Registro K235
45
Bloco K
Bloco K
Registro K235
• Caso o campo COD_INS_SUBST esteja em branco, o código do item
componente / insumo deve existir também no registro 0210 para o
mesmo produto resultante – K230/0200;
• O código do item componente / insumo deve ser diferente do código do
produto resultante disposto no campo 05 do registro K230 (COD_ITEM);
• O código do insumo substituído informado no campo 05
(COD_INS_SUBST) deve existir no registro 0210 para o mesmo produto
resultante – K230/0200.
46
Bloco K
Bloco K
Registro K250
47
Bloco K
Registro K250
48
Bloco K
Bloco K
Registro K250
49
Bloco K
Bloco K
Registro K255
50
Bloco K
Registro K255
51
Bloco K
Bloco K
Registro K255
52
Bloco K
Bloco K
Registro K255
53
Bloco K
Bloco K
Registro K990
54
Bloco K
Registro K990
55
Bloco K
Pontos de Atenção
• Dificuldade na geração adequada das informações exigidas (ambientes do cadastro
de mercadorias, formalização de etapas do processo produtivo, sistema de custeio
etc);
• Retomada das discussões acerca da constitucionalidade da apresentação ao fisco
dos dados acerca do Consumo Específico Padronizado - divulgação de segredo
industrial;
• Possibilidade de cruzamento e composição dos dados da EFD - Bloco C x Bloco H x
Bloco K;
• Possibilidade de cruzamento dos dados informados por dois ou mais contribuintes;
• Aumento da incidência de autuações fiscais com fundamento em inconsistências
nas movimentações fiscais dos contribuintes (presunção de ausência de emissão de
documentos fiscais e/ou recebimento e manutenção em estoque de mercadorias
sem documentação fiscal);
• Dificuldade de implementar aumentos na carga tributária por conta do cenário
político, motivará o governo a intensificar as autuações por descumprimento de
obrigações acessórias.
56
Bloco K
Obrigado!