Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Tributo é toda prestação pecuniária instituída por lei com caráter compulsório pela União,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no uso de competência
constitucional inerente à sua condição de pessoa jurídica de Direito Público
IMPOSTO
É uma prestação de valor pecuniário, exigida dos indivíduos, segundo regras fixas, para
cobrir despesas de interesse geral, cobrado pelo único fato de que, quem o deve pagar,
pratica ato ou fato econômico numa comunidade política organizada.
A cobrança está calcada em Regras Fixas, leis anteriores à cobrança, o quanto, à forma e
o prazo a ser cobrado
Concebia-se que os tributos, no Egito Antigo, deveriam guardar, de alguma forma, relação
com a riqueza daqueles que deveriam pagá-los.
IDADE MÉDIA
São Tomás de Aquino, no seu entender, para quem devia pagar tributos secundum
facultatem ou secundum equalitatem proportionis.
ADAM SMITH
O imposto ou parte do imposto que todo cidadão é obrigado a pagar deve ser certo e não-
arbitrário. A época do pagamento, o modo, a soma que deve ser paga, tudo deve estar
claro e preciso, tanto para o contribuinte como qualquer outra pessoa.
PRINCÍPIO DA COMODIDADE
Todo imposto deve ser arrecadado em época e modo que possam ser possivelmente
presumidos e declarados como os mais cômodos para o contribuinte.
PRINCÍPIO DA ECONOMIA
Todo imposto deve ser arrecadado de modo que se retire das mãos do povo a menor
soma possível além da que deve entrar para o Tesouro do Estado; e, ao mesmo tempo, de
forma que se a retenha o menor tempo possível, antes de entrar para o Tesouro do Estado
SISMONDI
No assento do imposto não se deve confundir o produto bruto anual, que abrange o capital
circulante, inclusive pagamento de salários, com o rendimento propriamente dito.
O imposto não deve ter por efeito afugentar a riqueza que ele tributa.
RENÉ STOURM
WAGNER
Formula nove regras, repartindo-as por quatro princípios: de Política Financeira, de Justiça
na Repartição do Imposto, Administrativo e Lógico.
PRINCÍPIO DA JUSTIÇA
Boas fontes de impostos, tendo-se em vista o efeito do imposto e a fiscalização
PRINCÍPIO ADMINISTRATIVO
Generalidade e Igualdade.
PRINCÍPIO LÓGICO
JUSTIÇA DO IMPOSTO
Critério da Generalidade
Pagam impostos:
Os nacionais, residentes no país, pela totalidade dos capitais e das rendas por eles
auferidas no Território Nacional
Os nacionais, residentes no estrangeiro, que têm a sua renda no País
Os nacionais, residentes no país, que possuem bens no estrangeiro
Os estrangeiros, residentes no país, que dele tiram a sua renda.
Os estrangeiros, residentes, no país, que tiram a sua renda do estrangeiro.
Os estrangeiros que passam pelo país. Há entretanto isenções de impostos
determinados e imunidades tributárias.
Princípio da Uniformidade
A Teoria da Contraprestação.
Stuart Mill, argumenta que aquele que tem cem reais de renda e paga dez de imposto, faz
um sacrifício maior que outro que, tendo mil reais, paga cem. O primeiro, para pagar o
imposto, é obrigado a privar-se do necessário; o segundo só se priva do supérfluo. Por
isso, pontificam os seus adeptos que o imposto, para ser uniforme, tem de ser progressivo.
Adam Smith afirma que, sendo o Estado um organismo que tem necessidades próprias,
distintas das necessidades dos que o constituem, o ônus deve ser repartido segundo a
capacidade tributária de cada um.
O imposto proporcional é o que desconta sempre a mesma alíquota, qualquer que seja a
importância tributável.
O imposto progressivo é aquele que exige uma alíquota maior à medida que o valor
tributável é mais considerável.
Seligmam observa que a distinção entre os dois sistemas não é lógica, porque a proporção
é, também uma espécie de progressividade. No sistema chamado proporcional, o imposto
pode aumentar por um acréscimo proporcionado do imposto, ficando a taxa inalterada; no
progressivo, o imposto pode aumentar por um acréscimo proporcionado da taxa, mudando
esta, "pari passu", com a soma tributada. Donde, conclui o autor, há duas espécies de
proporção: a regular e a progressiva.
O Sistema Progressivo Puro: - a progressão pode ser global e por partes ou categorias.No
Global, as somas tributáveis são globais, mas classificadas num certo número de
categorias: a alíquota que começa de 1% se eleva com a classe
Na progressão por partes ou categoria, a soma tributária é dividida em partes, a cada uma
das quais se aplicam alíquotas diferentes. Faz-se em seguida a soma.
A TEORIA DA CAPACIDADE
Adam Smith interpreta a faculdade de contribuir como renda, vejamos: "Os cidadãos de
um Estado devem contribuir, cada um, o mais possível, em proporção às suas faculdades,
isto é, em proporção à renda que auferem ..." (La riqueza de las naciones, 1º vol).
Nossas necessidades variam em intensidade, gradualmente, das mais prementes, que são
as necessidades absolutas da existência até às de puro luxo. Mas a quantidade de bens
de que dispomos se eleva, menor a intensidade de nossa necessidade. O valor de uma
quantidade de bens é determinado por sua utilidade final, isto é, pela utilidade da última
porção utilizável para a satisfação de certas necessidades particulares. O problema da
igualdade do imposto consiste, então, em retirar dos indivíduos quantidades tais de bens
que cada um estime o que lhe é tomado pelo mesmo valor que seu vizinho estima o que
lhe retirado. Em outros termos, é preciso que a utilidade final das vantagens retiradas seja
igual. É o que se chama de princípio econômico da equivalência. Mas como a utilidade
final varia em razão inversa da soma total, a utilidade final das vantagens suprimidas de
dois indivíduos desigualmente ricos não pode ser igual senão quando se peça ao mais rico
não relativamente a mesma porção, mas uma porção relativamente maior.
A época do pagamento;
O modo do pagamento; e
A quantia a pagar.
Clareza absoluta de todos os textos referentes aos impostos, que irão ser conhecidos
pelo povo e não por técnicos;
divulgação ampla das leis de imposto;
discriminação exata da quantia a pagar;
imparcialidade da administração perante os contribuintes, não enxergando castas ou
classes.
Quando se exige que a lei do imposto fixe a época do pagamento, tal exigência torna
necessário que a época em que se tenha de pagar seja não só fixado na lei anterior como
também na ocasião em que o contribuinte possa dispor, com facilidade, do numerário para
pagamento.
O pagamento deve ser feito nos lugares mais próximos possíveis da atividade do
contribuinte, colocando-se as respectivas coletorias acessíveis, para que não tenha o
contribuinte de perder dia de serviço ou se afastar, por muito tempo, do centro de sua
atividade.
A quantia a pagar deve ser fixada de modo que o contribuinte saiba o valor correto que irá
pagar.
Imposto Indireto é o que grava um ato, fato ou um objeto, cobrado em virtude de tarifas
impessoais, e que recaem sobre certos fatos intermitentes, constatados dia-a-dia.
O mesmo imposto não é o que tem o mesmo nome. É o que tem o mesmo fato gerador.
São aqueles que incidem sobre uma riqueza ou uma situação ou um ato econômico, sem
levar em conta a pessoa que possui a riqueza, a que se refere essa situação ou esse ato
econômico.
É aquele estabelecido sobre as pessoas, mas tendo em conta a renda que lhes
proporcionam as coisas.
Convém aos países de economia simples, onde as situações econômicas são médias,
onde há uma grande uniformidade profissional, nos mercados, nas rendas.
Sob o ponto de vista fiscal, desde que o imposto grave o objeto, este não lhe pode fugir:
Terras, casas etc.
É mais fácil a arrecadação e mais difícil a prática de arbitrariedade, porque não têm em
conta a pessoa mas, sim, a coisa.
Têm os impostos real e semipessoal mais desvantagens que o pessoal, além de ser muito
difícil a sua uniformidade.
Como eles se referem aos objetos, mais fáceis de conhecer serão os mais tributados. A
propriedade imobiliária será mais tributada que a mobiliária.
Só os impostos reais propriamente ditos são de fácil avaliação, como terras e casas;
são de difíceis avaliações as rendas industriais e as profissões liberais. Isto produz
desigualdade entre os contribuintes.
Produzem desigualdades consideráveis entre os contribuintes pela impossibilidade de
tomar em consideração todos os fatores que influem sobre a renda. No imposto imobiliário,
a renda da terra varia segundo os modos de exploração e proximidades dos mercados.
Não têm em conta as dívidas e os encargos gerais do contribuinte. O imposto para uma
industria lucrativa será o mesmo para uma que não dê lucro.
O efeito do imposto real pode ser o de fazer variar o valor, em capital, da coisa
tributada. O efeito de toda modificação do imposto pode ser uma confiscação ou um
presente.
http://www.portaltributario.com.br/glossario.htm
http://www1.jus.com.br/doutrina/texto.asp?id=1280
http://www.receita.fazenda.gov.br/AutomaticoSRFSinot/2005/09/20/2005_09_20_17_17_12_
651489725.html