DIREITO TRIBUTÁRIO

1) QUESTÕES TIRADAS DA LEI:

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CTN
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ART. 3º: TRIBUTO é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO, INSTITUÍDA
em lei e COBRADA mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
(Anal./PGEMT-2016) (Cartórios/TJSP-2018):

(Aud. Fiscal Trib. Estaduais/RO-2018-FGV): Os agentes públicos envolvidos na cobrança

do tributo não podem agir motivados por pressupostos de conveniência e
oportunidade, devendo cumprir o que determina a lei, pois a cobrança do tributo é
atividade administrativa plenamente vinculada. BL: art. 3º, CTN.

(Cartórios/TJMG-2017-CONSULPLAN): A partir da definição legal de tributo,

considerando-se o art. 3º e outras disposições constantes do CTN, é correto afirmar:
Tributo é pagável em dinheiro, mas também em bens imóveis, nos termos da lei. BL:
art. 3º c/c art. 156, XI, CTN.

(TJPI-2012-CESPE): A atividade administrativa de cobrança de tributos dever ser

plenamente vinculada, ou seja, não cabe à administração aplicar, na cobrança de
tributos, critérios de conveniência e oportunidade. BL: arts. 3º e 142, § único do CTN.

(TJMG-2012-VUNESP): O poder de tributar é ato unilateral e vinculado, como decorrência

constitucional da soberania estatal, e impõe ao destinatário do tributo que aceite a
invasão em parcela de seu patrimônio. BL: art. 3º, CTN.

(TJMT-2009-VUNESP): Escapa ao conceito de tributo a ideia de penalidade.

(TJPA-2009-FGV): O Estado Moderno é caracterizado pelas finanças funcionais, ou seja, pela

atividade financeira do Estado orientada no sentido de influir sobre a conjuntura
econômica. Prova desse fato é a extrafiscalidade marcante em alguns tributos.

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Art. 16: IMPOSTO é o tributo cuja obrigação TEM por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
(TJGO-2012) (TJRS-2012):

(MPMG-2018): Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. BL:
art. 16, CTN.

(Anal. Judic./STJ-2018-CESPE): Os fatos geradores dos impostos são situações que

independem de qualquer atividade estatal relativa ao contribuinte. BL: art. 16, CTN.

(Anal. Judic./STJ-2018-CESPE): Julgue o item que se segue, a respeito das disposições do

Código Tributário Nacional (CTN): O imposto se distingue das demais espécies de
tributos porque tem como fato gerador uma situação que independe de atividades
estatais específicas. BL: art. 16, CTN.
(PGEAC-2017-FMP): O fato gerador da obrigação deve configurar uma situação que
independa de uma atividade estatal específica relativa ao contribuinte. BL: art. 16,
CTN.

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Art. 17: Os impostos componentes do sistema tributário nacional são exclusivamente os que constam
deste Título, com as competências e limitações nele previstas
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Art. 18: Compete:

I - à União, instituir, nos Territórios Federais, os impostos atribuídos aos Estados e, se

aqueles não forem divididos em Municípios, cumulativamente, os atribuídos a estes;
(Analista Jud./TRERJ-2017)

II - ao Distrito Federal e aos Estados não divididos em Municípios, instituir,

cumulativamente, os impostos atribuídos aos Estados e aos Municípios. (Analista
Jud./TRERJ-2017)

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Art. 77: AS TAXAS cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios,
no âmbito de suas respectivas atribuições, TÊM como fato gerador o exercício regular do
poder de polícia, OU a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico
e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. (MPPR-2011) (Anal.
Judic./STJ-2018):

(MPMG-2018): As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o
exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço
público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. BL:
art. 78, CTN.

TJRJ-2012-VUNESP): No que concerne à taxa como espécie tributária, no cálculo de seu

valor, é constitucional a adoção de um ou mais elementos da base de cálculo própria
de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e
outra. BL: SV 29.

(TJAC-2012-CESPE): Sendo o fato gerador da taxa a utilização efetiva ou potencial, de

serviços públicos de atribuição do ente tributante, a taxa de serviço só pode ser criada
caso exista um serviço público efetivamente ou potencialmente utilizado pelo
contribuinte e desde que esse serviço seja específico e divisível. BL: art. 77, CTN.

(TJPA-2009-FGV): A taxa e o preço público se caracterizam por a taxa ter como sujeito ativo
pessoa jurídica de direito público e o preço público podem ser exigido por pessoa
jurídica de direito privado.

(TJAL-2008-CESPE): Os serviços públicos justificadores da cobrança de taxas são sempre

específicos e divisíveis. BL: art. 145, II da CF e art. 77, CTN.

(TJSP-2009-VUNESP): A taxa judiciária tem caráter sinalagmático e incide sobre a prestação

de serviços judiciários.

(TJMG-2007): A jurisprudência do Supremo Tribunal Federal consagrou, no domínio do

sistema tributário nacional, a obrigatoriedade de o Poder Público respeitar, como
princípio para a instituição de taxas: isonomia. BL: STF, ADI 1378-MC.

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Art. 78: CONSIDERA-SE PODER DE POLÍCIA atividade da administração pública que,
limitando ou disciplinando direito, interêsse ou liberdade, regula a prática de ato ou
abstenção de fato, em razão de intêresse público concernente à segurança, à higiene, à
ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades
econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranqüilidade
pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redação dada pelo
Ato Complementar nº 31, de 1966) (M)

(MPMG-2018): Considera-se poder de polícia a atividade da Administração Pública que,

limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou
abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene,
à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de
atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público,
à tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou
coletivos. BL: art. 78, CTN.

(MPMG-2018): No exercício do poder de polícia, a Administração Pública dispõe de

discricionariedade, o que significa que detém relativa liberdade de atuação quanto à
oportunidade e conveniência para a sua prática, escolhendo o motivo e o conteúdo
do ato, sempre nos limites da lei, para atender à finalidade do interesse público e do
bem comum.

(Analista Judiciário/TREBA-2017-CESPE): É responsabilidade da administração pública

regular a prática de ato ou a abstenção de fato por meio da limitação ou regulação de
direito, interesse ou liberdade. Para essa finalidade, utiliza-se a taxa de polícia. BL:
art. 78, CTN.

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Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do poder de polícia quando
desempenhado pelo órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância
do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem
abuso ou desvio de poder.

(TJSP-2014-VUNESP): A “faculdade de que dispõe a Administração Pública para

condicionar e restringir o uso e gozo de bens, atividades e direitos individuais, em
benefício da coletividade ou do próprio Estado”, como a conceitua Hely Lopes
Meirelles, é conhecida tecnicamente como poder de polícia. BL: art. 78, CTN.

(TJPA-2014-VUNESP): No âmbito do exercício do poder de polícia, é correto afirmar que os

meios diretos de coação podem ser delegados a pessoas jurídicas de direito público,
como autarquias da Administração Indireta. BL: art. 78, CTN.

(TJMG-2014): A expressão “Poder de Polícia da Administração Pública” comporta dois

sentidos, um amplo, outro estrito. Em sentido amplo, poder de polícia significa toda
e qualquer ação restritiva do Estado em relação aos direitos individuais. Assinale a
alternativa que define CORRETAMENTE o “Poder de Polícia da Administração
Pública” em sentido estrito. É a prerrogativa de direito público que, calcada na lei,
autoriza a administração pública a restringir o uso e o gozo da liberdade e da
propriedade em favor do interesse da coletividade. BL: art. 78, CTN.

(MPMA-2014): A atividade de poder de polícia administrativa não apresenta natureza

inovativa, mas meramente regulamentar, pelo que lhe é defesa a introdução de
limitação ou constrangimento não autorizado no ordenamento positivo. BL: art. 78,
CTN.

(MPRO-2013-FCC): A licença é um meio de atuação do poder de polícia da administração

pública e não pode ser negada se o requerente satisfizer os requisitos legais para a
sua obtenção.
(TJGO-2012-FCC): A concessão de alvará de construção pode ser remunerada por taxa de
polícia, pois se trata de exercício regular do poder de polícia. BL: art. 78, CTN.

(MPMG-2011): Em relação ao poder de polícia administrativo, é CORRETO afirmar que a

discricionariedade, a autoexecutoriedade e a coercibilidade podem ser apontados
como seus atributos.

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Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos à sua disposição
mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;
II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de
utilidade, ou de necessidades públicas; (M)

(PGECE-2008-CESPE): Os serviços públicos justificadores da cobrança de taxas são considerados

específicos quando o contribuinte, ao pagar a taxa relativa a seu imóvel, sabe por qual serviço
está recolhendo o tributo. BL: art. 79, II, CTN.

III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos
seus usuários. (M)

(TJRS-2012): O serviço público que dá ensejo ao nascimento da taxa há de ser específico, isto
é, quando possa ser separado em unidades autônomas de intervenção da autoridade,
ou de sua utilidade, ou de necessidade pública, que o justificou. BL: art. 79, I e II,
CTN.

(MPES-2010-CESPE): A taxa pode ter como fato gerador a utilização potencial de serviço
público específico e divisível, posto à disposição do contribuinte mediante atividade
administrativa em efetivo funcionamento, desde que tal serviço seja de utilização
compulsória.

(TJSC-2009): As taxas de serviço são tributos vinculados a uma atuação estatal específica e
dirigida a contribuinte e podem ser cobradas independentemente do uso efetivo do
serviço público pelo contribuinte. BL: art. 79, CTN.

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Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas, consideram-se compreendidas no

âmbito das atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municípios, aquelas que, segundo a Constituição Federal, as Constituições dos
Estados, as Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a legislação com
elas compatível, competem a cada uma dessas pessoas de direito público. (TJSC-
2013)

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Art. 81. A CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA cobrada pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, É
INSTITUÍDA para fazer face ao custo de obras públicas de que DECORRA
VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA, TENDO como LIMITE TOTAL a despesa
realizada e como LIMITE INDIVIDUAL o acréscimo de valor que da obra resultar
para cada imóvel beneficiado. (TJMG-2006) (TJSC-2013) (TJDFT-2016)

(MPMG-2018): A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída
 para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária,
tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de
valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado. BL: art. 81, CTN.

(Anal. Legisl.-Câm. Deputados-2014-CESPE): O fato gerador da contribuição de melhoria

não é a realização da obra em si, mas sua consequência. Com isso, para efeito de
cobrança do tributo, deve-se considerar melhoria como sinônimo de valorização do
imóvel beneficiado. BL: art. 81, CTN.

(TJSP-2008-VUNESP): A contribuição de melhoria tem por fato gerador a valorização de

imóvel, em razão de obra pública, e será calculada pela parcela de seu custo, rateada
entre os contribuintes beneficiados. BL: art. 81, CTN.

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ART. 82

(DPEPA-2009-FCC): Município institui contribuição de melhoria no valor de trezentos reais,

para todos os contribuintes, em razão de obra pública de calçamento de vias públicas
municipais realizada no exercício de 2008. Esta contribuição de melhoria é indevida,
porque não está sendo cobrada de maneira individualizada em razão da valorização
imobiliária, deixando de considerar o quantum que cada imóvel teve de valorização
em razão da obra pública. BL: art. 81 c/c art. 82, §1º, CTN.

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CF/88
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ART. 145º: A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios PODERÃO INSTITUIR os

seguintes tributos:

(TJPI-2012-CESPE): O poder de criar tributos é repartido entre os vários entes políticos, e

a CF assinala a esfera de competência dos níveis federal, estadual e municipal.

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I - impostos;

II - TAXAS, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial,

de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposição; (TJMG-2008) (Anal. Judic./STJ-2018)

(TJAL-2008-CESPE): Os serviços públicos justificadores da cobrança de taxas são sempre

específicos e divisíveis. BL: art. 145, II da CF e art. 77, CTN.

(TJMG-2007): A jurisprudência do Supremo Tribunal Federal consagrou, no domínio do

sistema tributário nacional, a obrigatoriedade de o Poder Público respeitar, como
princípio para a instituição de taxas: isonomia. BL: STF, ADI 1378-MC.

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III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

§ 1º SEMPRE QUE POSSÍVEL, OS IMPOSTOS TERÃO caráter pessoal e SERÃO

GRADUADOS segundo a capacidade econômica do contribuinte, FACULTADO à
administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,
IDENTIFICAR, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio,
os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. (TJMG-2006) (DPESC-
2012) (TJSC-2013) (TCEPR-2016) (PGM-Campinas/SP-2016)

(PGEAC-2017-FMP): Em relação ao princípio da capacidade contributiva do contribuinte é

CORRETA a afirmação: Para cumprir os objetivos do princípio da capacidade
contributiva, é facultado à administração identificar o patrimônio, os rendimentos
e as atividades econômicas do contribuinte. BL: art. 145, §1º, CF.

(PGM-São José dos Campos/SP-2017-VUNESP): Consiste em corolário do princípio da

igualdade tributária e aplica-se na ordem jurídica tributária, na busca de uma
sociedade mais igualitária em termos da exação de tributos. O trecho trata do
princípio da capacidade contributiva. BL: art. 145, §1º, CF.

(TJPA-2012-CESPE): Dados os princípios da personalização e da capacidade contributiva, os

impostos devem, sempre que possível, ter caráter pessoal e ser graduados de acordo
com a capacidade econômica do contribuinte, sendo facultado à administração,
respeitados os direitos individuais e os termos da lei, identificar os rendimentos do
contribuinte, seu patrimônio e suas atividades econômicas. BL: art. 145, §1º, CF.

(MPRN-2009-CESPE): A instituição de tributo com alíquotas progressivas sem ser

exageradamente oneroso, não podendo, portanto, ser considerado confisco, faz
transparecer, no direito tributário, na instituição do referido tributo, o cuidado com
o princípio da capacidade contributiva.

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§ 2º As taxas NÃO PODERÃO ter base de cálculo própria de impostos. (TJMG-2008)
(MPPR-2011) (TJRS-2012)

(MPMT-2012): A norma “As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos” (art.
145, § 2º, CF/88) é de eficácia plena e aplicabilidade imediata. (constitucional)

(TJPA-2009-FGV): O Estado Moderno é caracterizado pelas finanças funcionais, ou seja, pela

atividade financeira do Estado orientada no sentido de influir sobre a conjuntura
econômica. Prova desse fato é a extrafiscalidade marcante em alguns tributos.

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Art. 146. CABE à LEI COMPLEMENTAR: (TJBA-2012)
I - DISPOR sobre CONFLITOS DE COMPETÊNCIA, em matéria tributária, entre a União,
os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; (TJMG-2005) (TJRS-2009) (MPPR-
2014) (MPRR-2017) (DPEAC-2017) (PGEAC-2017) (TCEMG-2018)

(PGEAC-2017-FMP): No que tange ao direito tributário, é CORRETO dizer que cabe à lei
complementar resolver eventuais conflitos de competência que possam surgir entre
a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.. BL: art. 146, I CF/88.
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Art. 146. CABE à LEI COMPLEMENTAR
II - REGULAR as limitações constitucionais ao poder de tributar; (TCEPR-2016) (PGEAC-
2017)

(PGM-Porto Ferreira/SP-2017-VUNESP): A CF/88 confere poder de tributar à União, aos

Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, mas estabelece limitações ao exercício
desse mesmo poder. Nesse sentido, é correto afirmar que a tarefa de regular as
limitações constitucionais ao poder de tributar é matéria que a Constituição Federal
confere à lei complementar. BL: art. 146, II, CF/88.

(TJDFT-2014-CESPE): O DF promulgou lei ordinária, na qual se estabelecia que não estariam

abrangidos pela imunidade tributária os serviços prestados, no DF, por instituição
de educação ou de assistência social sem fins lucrativos a tomadores de serviços
sediados fora do território nacional. O Hospital Beneficente X, sem fins lucrativos,
celebrou contrato de R$ 1.000.000 para prestar assistência médica e hospitalar a
funcionários credenciados pela FIFA, tendo sido autuado por não recolher o tributo.
Em relação a essa situação hipotética, assinale a opção correta. A definição dos limites
da regra constitucional de imunidade é matéria reservada a lei complementar, sendo,
portanto, inconstitucional a lei ordinária em questão. BL: art. 146, II, CF/88.

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Art. 146. CABE à LEI COMPLEMENTAR
III - estabelecer NORMAS GERAIS em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação AOS IMPOSTOS
discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e
contribuintes; (TCEMG-2018) (DPEAC-2017) (PGEAC-2017)

(Auditor Fiscal-Receita Estadual/MA-2016-FCC): A Constituição Federal atribuiu às leis

complementares federais várias funções, dentre as quais, a de estabelecer normas
gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre a definição de
tributos e de suas espécies. BL: art. 146, III, “a”, CF/88.

(Fiscal Tributário-Osasco/SP-2014-FGV): No âmbito tributário, a expressão monetária sobre

a qual deve ser aplicado o percentual para que se possa apurar o montante do tributo
a pagar, definido por meio de Lei Complementar, é denominada base de cálculo. BL:
art. 146, III, “a”, CF.

(DPU-2007-CESPE): Consoante o texto constitucional, a definição da espécie tributária

empréstimo compulsório cabe à lei complementar. BL: art. 146, III, “a”, CF/88.

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Art. 146. CABE à LEI COMPLEMENTAR
III - estabelecer NORMAS GERAIS em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários; (TJPR-2008) (MPRR-
2017)
(MPSC-2014): A Constituição Federal reserva à lei complementar federal aptidão para dispor
sobre decadência em matéria tributária, de forma que será inconstitucional a norma
Estadual, Distrital ou Municipal, mesmo que trate exclusivamente de espécie de
tributo da própria competência tributária, que estabelecer hipótese de decadência do
crédito tributário não prevista em lei complementar federal. BL: art. 146, III, “b” da
CF/88.
(TJPR-2013): A obrigação tributária, assim como o lançamento e o crédito, deve ser objeto de
lei complementar estabelecedora de normas gerais em matéria de legislação
tributária. BL: art. 146, III, “b”, CF.

(TJPI-2012-CESPE): Qualquer alteração no CTN deve ser feita por lei complementar ou por
normas superiores, dada a determinação constitucional acerca da fixação de normas
gerais de direito tributário.

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Art. 146. CABE à LEI COMPLEMENTAR
III - estabelecer NORMAS GERAIS em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades
cooperativas. (TJDFT-2011) (TJSC-2013)

(TJDFT-2007): Sobre o Sistema Constitucional Tributário: Cabe à lei complementar

estabelecer normas gerais em matéria tributária sobre o adequado tratamento tributário ao
ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. BL: art. 146, III, “c”, CF.

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Art. 146. CABE à LEI COMPLEMENTAR
III - estabelecer NORMAS GERAIS em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as
empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto
previsto no art. 155, II [ICMS], das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e da
contribuição a que se refere o art. 239. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003)
(DPEAC-2017)

(TJPR-2008): Cabe à lei complementar a definição de tratamento diferenciado e favorecido

para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou
simplificados no caso do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços. BL: art. 146,
III, “d”, CF.

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Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também PODERÁ INSTITUIR
um REGIME ÚNICO de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42,
de 19.12.2003)

(TJSE-2008-CESPE): A lanchonete Comer Bem é uma empresa de pequeno porte

enquadrada entre aquelas às quais a CF oferece tratamento diferenciado, nos termos de
legislação complementar. Essa empresa está sujeita, em razão de seu porte, a norma
constitucional aplicável especificamente a esse grupo, que se refere a regime único de
arrecadação de impostos e contribuições federais.. BL: art. 146, III, “d” e § único, CF.
(tributário)

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Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também PODERÁ INSTITUIR
um REGIME ÚNICO de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42,
de 19.12.2003)
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados,
adotado cadastro nacional único de contribuintes. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de
19.12.2003)

(TJSC-2010): A União pode, por lei complementar, instituir um regime único de arrecadação
dos impostos e contribuições da União, Estados, Distrito Federal e Municípios, para as
microempresas e empresas de pequeno porte. BL: art. 146, § único, CF.

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Art. 146-A. Lei complementar PODERÁ ESTABELECER critérios especiais de tributação,
com o objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, sem prejuízo da competência de a União,
por lei, estabelecer normas de igual objetivo. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de
19.12.2003)

(TCEMG-2018): Lei complementar pode estabelecer critérios especiais de tributação, com o

objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, sem prejuízo da competência de a
União, por lei, estabelecer normas de igual objetivo. BL: art. 146-A, CF.

(PGEAC-2017-FMP): O princípio da isonomia tributária impacta diretamente os princípios

da livre concorrência e da livre iniciativa, uma vez que o Estado deve garantir as mesmas
regras do jogo para todos os contribuintes. BL: art. 146-A, CF.

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Art. 147. Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o Território não
for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal
cabem os impostos municipais. (TJPI-2007) (MPSC-2016)

(TJDFT-2007): Sobre o Sistema Constitucional Tributário: Competem à União, em Território

Federal, os impostos estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos
municipais. BL: art. 147, CF.

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Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir EMPRÉSTIMOS
COMPULSÓRIOS: (TJBA-2012) (Cartórios/TJMG-2017) (DPEAC-2017) (TCEMG-2018)

(Analista Judiciário/TRERJ-2017-CONSULPLAN): A Constituição Federal de 1988 previu,

em seu art. 148, o empréstimo compulsório como uma das espécies tributárias. Esse tributo
tem como particularidade a previsão de resgate do valor arrecadado pelo contribuinte, nos
termos do parágrafo único, Art. 15 do CTN. Assinale a alternativa correta em termos
constitucionais acerca do instituto: Somente a União poderá institui-lo através de sua
competência privativa (EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO). BL: art. 148, CF.

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Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir EMPRÉSTIMOS
COMPULSÓRIOS: (TJBA-2012) (Cartórios/TJMG-2017) (DPEAC-2017) (TCEMG-2018)
I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra
externa ou sua iminência; (MPGO-2010) (Cartórios/TJMG-2017) (MPRR-2017)

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Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir EMPRÉSTIMOS
COMPULSÓRIOS: (TJBA-2012) (Cartórios/TJMG-2017) (DPEAC-2017) (TCEMG-2018)

II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional,

observado o disposto no art. 150, III, "b" (anterioridade e noventena – vide art. 150, §1º,
CF/88). (Cartórios/TJMG-2017)

(DPU-2015-CESPE): Se, devido a necessidade urgente, a União instituir empréstimo

compulsório para custear um investimento público de relevante interesse nacional em
determinada data, nesse caso, devido ao princípio da anterioridade, a aplicação do referido
tributo só poderá ocorrer no início do exercício fiscal subsequente. BL: art. 148, II, CF.

(Analista/SERPRO-2010-CESPE): Considerando que a União institua empréstimo

compulsório em razão de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse
nacional, julgue o item a seguir: O referido tributo deve obediência aos princípios da
anterioridade e da irretroatividade. BL: art. 148, II, CF.

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Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
SERÁ VINCULADA à despesa que fundamentou sua instituição. (TJDFT-2007)

(Cartórios/TJMG-2017-CONSULPLAN): Relativamente aos empréstimos compulsórios, é

certo dizer: A aplicação dos recursos arrecadados é vinculada às despesas que
fundamentaram sua instituição. BL: art. 148, § único, CF.

(TJSP-2015-VUNESP): Quanto ao chamado empréstimo compulsório, assinale a opção

correta. Seu aspecto mais relevante é a restituibilidade, podendo-se falar em uma
simultaneidade de deveres; um, para o contribuinte, que é o dever de pagar; outro, para o
fisco, que é a devolução da quantia paga. BL: art. 148, § único, CF.

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Art. 149. COMPETE EXCLUSIVAMENTE À UNIÃO INSTITUIR contribuições sociais, de
intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou
econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts.
146, III, e 150, I (legalidade) e III (irretroatividade, anterioridade e noventena), e sem prejuízo
do previsto no art. 195, § 6º (noventena), relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.
(TJMG-2008) (DPETO-2013)

(TJRJ-2012-VUNESP): As contribuições especiais, estabelecidas constitucionalmente, são

tributos finalisticamente afetados.

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§ 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios INSTITUIRÃO CONTRIBUIÇÃO,
cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, DO REGIME
PREVIDENCIÁRIO de que trata o art. 40, cuja alíquota NÃO SERÁ INFERIOR à da
contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União. (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 41, 19.12.2003) (TJAP-2009) (TJPA-2012)

(TJMG-2009): As CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS mencionadas no art. 149 e seu §1º da CF, se

aplica o princípio da anterioridade especial ou nonagesimal. BL: art. 150, III, “c” c/c art. 149
e §1º, CF.

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§ 2º As CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS e DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO
de que trata o caput deste artigo: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001) (TJRO-
2011) (TJSC-2013)
I - NÃO INCIDIRÃO sobre as receitas decorrentes de exportação; (Incluído pela Emenda
Constitucional nº 33, de 2001) (TJMG-2007) (TJRO-2011) (TJSC-2013) (TCEPR-2016)

(TRF3-2016): As contribuições sociais e as contribuições de intervenção no domínio

econômico não incidirão sobre receitas decorrentes de exportação. BL: art. 149, I, CF/88.

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§ 2º As CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS e DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO
de que trata o caput deste artigo: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001) (TJRO-
2011) (TJSC-2013)
II - INCIDIRÃO também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços;
(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003) (TJRO-2011) (TJSC-2013)
(TCEPR-2016)
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§ 2º As CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS e DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO
de que trata o caput deste artigo: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001) (TJRO-
2011) (TJSC-2013)
III - PODERÃO TER ALÍQUOTAS: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001)
a) AD VALOREM, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e,
no caso de importação, o valor aduaneiro; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de
2001) (TJMG-2007) (TJSC-2013)

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§ 2º As CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS e DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO
de que trata o caput deste artigo: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001) (TJRO-
2011) (TJSC-2013)
III - PODERÃO TER ALÍQUOTAS: (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001)
b) ESPECÍFICA, tendo por base a unidade de medida adotada. (Incluído pela Emenda
Constitucional nº 33, de 2001) (TJRO-2011)
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§ 3º A pessoa natural destinatária das operações de importação poderá ser equiparada a
pessoa jurídica, na forma da lei. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001) (TJRO-
2011)
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§ 4º A LEI DEFINIRÁ as hipóteses em que as contribuições INCIDIRÃO uma única vez.
(Incluído pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001) (TJMG-2007)
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Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal PODERÃO INSTITUIR CONTRIBUIÇÃO,
na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o
disposto no art. 150, I e III. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 39, de 2002) (TJMG-2008)
(TJRS-2009/2012) (MPES-2010) (DPERO-2017)

(PGM-Porto Ferreira/SP-2017-VUNESP): Na forma das respectivas leis, para o custeio do

serviço de iluminação pública, a Constituição Federal autoriza os Municípios e o Distrito
Federal a instituir contribuição. BL: art. 149-A, CF.

(Anal./CRBio-1ª Região-2017-VUNESP): Na forma das respectivas leis, poderão instituir

contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública os Municípios e o Distrito
Federal. BL: art. 149-A, CF.

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Parágrafo único. É FACULTADA a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura
de consumo de energia elétrica (ATUAL COSIP). (Incluído pela Emenda Constitucional nº 39, de
2002)

(TJBA-2012-CESPE): Aos municípios e ao DF é permitido instituir contribuição, na forma

das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, sendo facultado cobrar
o valor da contribuição na fatura de consumo de energia elétrica. BL: art. 149-A, CF.

(TJDFT-2007): Sobre o Sistema Constitucional Tributário: Os Municípios e o Distrito Federal

poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para custeio do serviço de
iluminação pública, sendo facultada a cobrança na fatura de consumo de energia elétrica.
BL: art. 149-A, CF.

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Art. 154. A União poderá instituir:
I - mediante LEI COMPLEMENTAR, IMPOSTOS NÃO PREVISTOS NO ARTIGO
ANTERIOR, desde que SEJAM não-cumulativos e NÃO TENHAM fato gerador ou base
de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; (TJMG-2006) (Analista
Jud./TRERJ-2017) (PGEAC-2017)

(TRF3-2016): Só podem ser instituídos por meio de lei complementar: o empréstimo

compulsório e o imposto residual. BL: arts. 148 e 154, I da CF (tributário)

(TJSP-2015-VUNESP): Considerando o disposto no art. 24 da Constituição Federal, ao tratar

da competência concorrente da União, Estados e Municípios, em matéria tributária, é correto
afirmar que a competência residual tributária quanto aos impostos é da União, observado o
disposto no art. 154, I, da Constituição Federal. BL: art. 154, I da CF (tributário)

(TJSE-2015-FCC): Sobre a instituição de tributo que tenha como fato gerador a

movimentação financeira caracterizada por saques e transferências bancárias de dinheiro, é
correto afirmar que pode ser instituído pela União, no campo da competência residual, desde
que por lei complementar e que não seja cumulativo, pois o fato gerador não está
discriminado na Constituição. BL: art. 154, inciso I da CF (tributário)
(TJPE-2011-FCC): Em nosso sistema tributário, os impostos designados residuais são de
competência privativa da União e só podem ser instituídos mediante lei complementar. BL:
art. 154, I da CF (tributário)

(TJAP-2008-FGV): A competência tributária residual é aquela concedida pela Constituição

Federal à União e permite a instituição, mediante lei complementar, do chamado "imposto
residual da União", desde que não-cumulativo e não tenha fato gerador ou base de cálculo
próprios dos impostos discriminados na própria Constituição. BL: art. 154, inciso I da CF
(tributário)

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Art. 154. A União poderá instituir:
II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos
ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas
as causas de sua criação. (Cartórios/TJRO-2017)

(Analista Judiciário/TRERJ-2017-Consulplan): No que tange à matéria tributária, a União,

em caso de guerra, poderá se utilizar de duas competências previstas na Constituição: a
instituição de empréstimos compulsórios e, especificamente na área de impostos, a utilização
da competência extraordinária de guerra (através da qual a União poderá instituir impostos
extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação). BL: art. 148, I c/c art. 154, II,
CF/88.

(TJSC-2015-FCC): Autoridades brasileiras constataram que as relações internacionais com

determinado país vizinho começaram a se deteriorar velozmente, e todas as medidas
diplomáticas ao alcance de nossas autoridades foram inúteis para reverter o quadro que
apontava para a eclosão de guerra iminente. Em razão disso, o País teve de começar a tomar
medidas defensivas, visando a aparelhar as forças armadas brasileiras de modo a que
pudessem defender o território nacional e sua população. Os ministérios das áreas
competentes constataram que seria necessário incrementar a arrecadação de tributos em,
pelo menos, 20%, para fazer face às despesas extraordinárias que essa situação estava
ocasionando. Com base na situação hipotética descrita e nas regras da Constituição Federal, a
União, tendo ou não tendo despesas extraordinárias a atender, poderá instituir, na iminência
de guerra externa, mediante lei, impostos extraordinários, dispensada a observância dos
princípios da anterioridade e da noventena (anterioridade nonagesimal). BL: art. 154, II c/c
art. 150, §1º da CF (tributário)

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2) QUESTÕES TIRADAS DA DOUTRINA:

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TRIBUTOS:
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É correto afirmar que tributo é

B) toda prestação pecuniária compulsória cobrada mediante atividade administrativa

plenamente vinculada.

Ano: 2013 Banca: CESPE Órgão: TJ-BA Prova: CESPE - 2013 - TJ-BA - Titular de Serviços de Notas e de Registros -
Provimento

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Considerando o conceito e as espécies de tributo, assinale a opção correta.

A ) Em que pese o CTN indicar que existem apenas três espécies de tributo, o STF
consagrou o entendimento de que o sistema tributário nacional abrange os impostos, taxas,
contribuições de melhorias, empréstimos compulsórios e contribuições parafiscais e
especiais.
Ano: 2013 Banca: CESPE Órgão: TJ-RN Prova: CESPE - 2013 - TJ-RN - Juiz

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IMPOSTOS:
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Imposto é um tributo

D) cujo fato gerador independe de qualquer atividade estatal específica relativa ao

contribuinte.

Ano: 2013 Banca: CESPE Órgão: TJ-BA Prova: CESPE - 2013 - TJ-BA - Titular de Serviços de Notas e de Registros -
Provimento

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CIDE:
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Conforme a CF, as contribuições de intervenção no domínio econômico

A) são de competência exclusiva da União.

Ano: 2019 Banca: CESPE Órgão: TJ-BA Prova: CESPE - 2019 - TJ-BA - Juiz de Direito Substituto

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CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA:
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A contribuição de melhoria é:

E) relacionada à valorização de imóveis, que, por sua vez, decorre da execução de

obra pública.
Ano: 2018 Banca: CESPE Órgão: SEFAZ-RS Prova: CESPE - 2018 - SEFAZ-RS - Técnico Tributário da Receita Estadual -
Prova 2

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No que se refere à contribuição de melhoria, assinale a opção correta.

A) Essa contribuição é instituída para fazer face aos custos de obras públicas de que decorra
valorização imobiliária.

Ano: 2013 Banca: CESPE Órgão: TJ-BA Prova: CESPE - 2013 - TJ-BA - Titular de Serviços de Notas e de Registros -
Provimento

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TAXAS:
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O alto quantitativo de cidadãos inadimplentes em um município afetou sua arrecadação
tributária, por culpa exclusiva dos contribuintes.

Em razão disso, foi publicado decreto municipal que estabelecia a majoração de multas e
juros e a instituição de taxa extraordinária.

A alegação do Poder Executivo local para a criação da taxa baseou-se nos custos com a
geração de novas guias de recolhimento tributário.

O valor referente às taxas começou a ser destacado nos documentos de cobrança 45 dias
após a publicação do texto normativo no Diário Oficial da União, ocorrida no último dia útil
do primeiro semestre daquele ano.

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Considerando-se o conceito de tributo, seus princípios e suas definições correlatas,
é correto afirmar, em relação à situação hipotética apresentada, que:

A) a taxa extraordinária é de interesse exclusivo da administração e não tem natureza

tributária.
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Acerca da natureza jurídica das exações, as cobranças de valores para sepultamento em
cemitério municipal e para distribuição estadual de gás natural têm natureza jurídica

B) compulsória e decorrente de serviço público não essencial, respectivamente.

 SEPULTAMENTO/CEMITÉRIO MUNICIPAL: TX COMPULSÓRIA

 TAXA PARA DISTRIBUIÇÃO ESTADUAL DE GÁS NATURAL: SERV. PÚBLICO Ñ

ESSENCIAL

Ano: 2018 Banca: CESPE Órgão: TCE-MG Prova: CESPE - 2018 - TCE-MG - Analista de Controle Externo - Direito

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Os serviços públicos relacionados ao conceito de taxa contido no Código Tributário
Nacional são considerados

B) efetivamente utilizados pelo contribuinte quando postos à sua disposição.

Ano: 2016 Banca: CESPE Órgão: TRT - 8ª Região (PA e AP) Prova: CESPE - 2016 - TRT - 8ª Região (PA e AP) - Analista
Judiciário - Contabilidade

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A União instituiu taxa com a finalidade de remunerar a efetiva atividade desenvolvida

pela Força Nacional de Segurança Pública. Os cidadãos residentes nas localidades
de atuação da Força Nacional deverão pagar a taxa referente apenas ao período em
que essa atuação persistir.

Nessa situação hipotética, a taxa a ser cobrada:

C) é inconstitucional, uma vez que os serviços de segurança pública não podem ser
usufruídos individualmente, mas atendem a um número indeterminado de pessoas.

Ano: 2015 Banca: CESPE Órgão: TRF - 1ª REGIÃO Prova: CESPE - 2015 - TRF - 1ª REGIÃO - Juiz Federal Substituto

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Com relação às taxas, assinale a opção correta.
C) As taxas têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia ou a utilização,
efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível prestado ou posto à disposição
do contribuinte.

Ano: 2013 Banca: CESPE Órgão: TJ-BA Prova: CESPE - 2013 - TJ-BA - Titular de Serviços de Notas e de Registros -
Remoção

 Súmula 670/STF: "O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa."

 Súmula Vinculante nº 29/STF:É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da
base de cálculo própria de determinado imposto, DESDE QUE NÃO HAJA INTEGRAL IDENTIDADE ENTRE UMA BASE DE
CÁLCULO E OUTRA

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Considerando que determinado estado da Federação tenha instituído cobrança de
valor para que determinado setor da atividade econômica fosse fiscalizado em virtude
de comercializar alimentos, assinale a opção correta.

D) A cobrança enquadra-se tão-somente no conceito de taxa, pelo exercício do poder de

polícia do Estado.
Ano: 2008 Banca: CESPE Órgão: PGE-PI Prova: CESPE - 2008 - PGE-PI - Procurador do Estado

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Considere que um município tenha instituído o valor a ser cobrado trimestralmente das
indústrias pela fiscalização do cumprimento das regras de alocação de materiais e resíduos
sólidos descartados. Com base nessa situação hipotética, assinale a opção correta;

A) Trata-se de taxa cobrada em razão do exercício regular do poder de polícia.

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Considere que uma lei federal, publicada em 20 de março de 2013, tenha criado taxa de
fiscalização sanitária no comércio, com base de cálculo idêntica a do imposto de
circulação de mercadorias, itens com uma alíquota de 17% sobre o valor das vendas. Com
base nessa situação hipotética, é correto afirmar que essa taxa.

B) é inconstitucional, haja vista que o valor cobrado não tem como base de cálculo o custo
da fiscalização

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Consideram-se divisíveis os serviços públicos justificadores da cobrança de taxas quando:

C) forem suscetíveis de utilização, separadamente, pelos usuários.

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CONTRIBUIÇÃO:
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Determinado município deseja criar um novo TRIBUTO COM A FINALIDADE ESPECÍFICA
DE CUSTEAR O SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA. O valor arrecadado ficará afetado
exclusivamente a esse tipo de despesa.

De acordo com a CF, nesse caso, o município deve criar

B) uma contribuição.

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EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO:
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Considerando a espécie tributária empréstimo compulsório, assinale a opção correta.

E) Estabelece a CF que a aplicação dos recursos provenientes do empréstimo compulsório será

vinculada à despesa que fundamentar a instituição desse empréstimo.

Ano: 2013 Banca: CESPE Órgão: TJ-BA Prova: CESPE - 2013 - TJ-BA - Titular de Serviços de Notas e de Registros -
Remoção

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