Aula 00 Auditoria Icms Go Conceitos Gerais v1

Curso: Auditoria p/ ICMS GO
Teoria e Questões comentadas

Prof. Lucas Salvetti
Matéria: Auditoria
Prof. Lucas Salvetti Professor: Lucas Salvetti 1 de 112
www.exponencialconcursos.com.br
APRESENTAÇÃO
Bem-vindos (as) ao curso de Auditoria REGULAR para

Auditor Fiscal do Estado de Goiás (ICMS GO).
Antes de mais nada, quero dizer que este curso é
composto por material escrito (formato PDF) e VÍDEO-
AULAS complementares, além do fórum tira-dúvidas =)
=) !!!
Vídeo-Aulas
Aulas em PDF
Tira-dúvidas
As aulas deste curso estão 100% atualizadas com todas as normas

que foram alteradas, republicadas e editadas até a data de hoje. Se tiver
qualquer alteração de conteúdo, eu vou atualizar as aulas e questões
correspondentes e disponibilizar GRATUITAMENTE para os alunos, durante a
vigência do curso.
O curso será de Teoria e Questões comentadas e o meu objetivo é
MASTIGAR e DIGERIR toda a matéria para vocês e, para isso, vou tratar de
abordar a parte teórica de forma totalmente objetiva e esquematizada. Vou usar
e abusar de tabelas, esquemas, gráficos e outras técnicas de estudo, de forma
que vocês possam absorver de forma mais fácil esta matéria.
Apresentação
Para os que ainda não me conhecem, meu nome é Lucas Salvetti e
ocupo o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro,
concurso no qual fui aprovado em 19º lugar em 2010 (aos 22 anos).
Além disto, sou professor de Auditoria, tendo ministrado
aula ao longo dos últimos 6 anos nos mais diversos cursos
preparatórios deste país, autor do livro “1001 questões
comentadas de auditoria ESAF – Editora Método”:
Sou coordenador pedagógico, coach e professor no
Exponencial Concursos, tendo participado ATIVAMENTE
na confecção e modulação da metodologia que aplicamos
em nossos cursos =)
Prof. Lucas Salvetti 2 de 112

Concursos aprovados:
 19º lugar - Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro -
ICMS RJ 2010 - Aprovado com 22 anos, cargo que ocupo
atualmente.
 11º lugar - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais de Rondônia - ICMS
RO 2010 - Aprovado com 22 anos
 41º lugar - Banco do Brasil (2006) - Aprovado com 18 anos
Histórico e análise da prova

Auditoria – Área Fiscal
O edital trouxe Auditoria em FOCO, com 20 questões peso 2 (22% do

peso de toda a prova), com o seguinte conteúdo:
Auditoria:
1. Conceitos de auditoria e sobre a pessoa do auditor.
2. Ética profissional.
3. Documentação de auditoria.
4. Fraudes e a responsabilidade do auditor.
5. Planejamento da auditoria.
6. Avaliação das distorções Identificadas.
7. Execução dos trabalhos de auditoria.
8. Materialidade e relevância no planejamento e na execução dos
trabalhos de auditoria.
9. Auditoria de estimativas Contábeis.
10. Evidenciação.
11. Amostragem.

12. Utilização de trabalhos da auditoria interna.

13. Relatórios de auditoria.
14. Abrangência de atuação.
15. Formas e tipos.
16. Normas vigentes de auditoria: NBC TI 01, NBC TA, NBC PP 01
e NBC TSP.
Conseguem ver a “maldade”? O Item 16 diz “normas vigentes” e cita NBC

TA, ou seja, por isto só ele “respalda” a cobrança de qualquer assunto das
normas.
E agora? Bom, farei o seguinte, e peço que prestem atenção: TUDO o que
estiver em NEGRITO no cronograma (abaixo), é o que marquei como “expresso”
no edital. Desta forma, estudem com PRIORIDADE estas aulas/assuntos.
Depois de terem muita segurança, dominarem bem, estudarem e
revisarem até o ponto de estarem seguros, aí sim acho válido pelo menos passar
pelos esquemas + questões dos demais assuntos.
Agora vamos dar uma olhadinha na estrutura e cronograma do curso?
Segue:
Aula Assunto
00 Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC, Conceitos
Gerais, Termos dos Trabalhos e Trabalhos iniciais
01 Auditor Independente, Auditoria Interna (interna x externa)
02 Materialidade e Relevância, Risco de Auditoria e Evidência
03 Fraude e Erro, Planejamento
04 Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante (Controle
Interno da Entidade Auditada)
05 Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções
Identificadas
06 Documentação de Auditoria (papéis de trabalho), Amostragem,
Controle de Qualidade

07 Continuidade Operacional, Representações Formais, Estimativas

Contábeis
08 Transações e Eventos subsequentes; Provisão, Passivo Contingentes e
Ativos Contingentes
09 Partes Relacionadas, Utilização do Trabalho de Terceiros (Auditor
Interno e Especialistas)
10 Relatório (Opinião) do Auditor Independente, Parágrafos.
11 Perícia Contábil – NBC PP 01
12 Professor Hamon - NBC TSP
*Em negrito aquilo que considerei expresso no edital.
*Consulte a data de liberação das aulas no site do Exponencial, na
página do curso.

Aula 00 – Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC,

Conceitos Gerais, Termos dos Trabalhos e Trabalhos iniciais
Sumário
1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras de
Contabilidade. 7
1.1- Tipos de auditoria 8
1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade 11
2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos,

responsabilidade da administração, requisitos éticos 12
2.1- Auditoria Independente (de Demonstrações Contábeis). 12
2.2- Responsabilidade da administração da entidade 14
2.3- Objetivos Gerais do Auditor 17
2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de Demonstrações Contábeis 19
2.5- Ceticismo Profissional 22
2.6- Julgamento Profissional 23
2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas 24
2.8- Principais pegadinhas 26
3- Concordância com os termos do trabalho de auditoria 27

3.1- Objetivo 27
3.2- Auditoria recorrente 30
3.3 – Aceitação de mudança nos termos do trabalho de auditoria. 30
4- Trabalhos iniciais 32
4.1- Objetivo 32
4.2- Procedimentos de auditoria 33
4.3- Conclusões e relatórios de auditoria 34
5- Questões comentadas 37
6- Lista de Exercícios (todos da aula) 82
7- Gabarito 111
8- Referencial Bibliográfico 112

1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas

Brasileiras de Contabilidade.
A base da construção deste material, além das buscas doutrinárias, são

principalmente as Normas Brasileiras de Contabilidade.
Cada norma aborda um tema/escopo e, dentro deste escopo, apresenta
as definições dos seus termos e os objetivos específicos do auditor
independente. Mas professor, por que você está falando isto? Bom, caro aluno,
estou introduzindo desta forma para que vocês fiquem bem atentos aos
objetivos no início de cada tema, que será apresentado no início de cada aula,
pois com isto, o APRENDIZADO ficará muito mais fácil, afinal, é bem mais fácil
assimilar/entender o conteúdo quando logo no início abordamos qual objetivo
do auditor com o assunto, não acham? Para começar o curso, faço a vocês três
perguntas:
1ª O que é auditoria?
A auditoria contábil/financeira, que é o foco de estudo, consiste na
obtenção e avaliação de evidências para emissão de uma opinião com
relação à adequação das demonstrações contábeis de uma entidade.
Outras definições de auditorias serão apresentadas no “Tipos de auditoria”.
2ª Qual objetivo da auditoria?

O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários.
3ª Por que é preciso “aumentar o grau de confiança” das

demonstrações contábeis?
Bem, este tipo de auditoria é necessário para que o usuário (terceiros)
consiga obter informações sobre a idoneidade e veracidade (ou seja,
adequação) das informações divulgadas pela empresa. Ou seja, necessidade
de uma avaliação independente da real situação da empresa.
Como a empresa é parte interessada nesta divulgação, a opinião sobre
essas informações deve ser de uma pessoa externa a ela, que não sofra
influência e não tenha interesse na mesma. É neste ponto que entra o auditor
independente (externo).
Após esta breve introdução, vamos ver agora os diferentes tipos de
auditoria e a estrutura das normas brasileiras de contabilidade (base de nosso
estudo).

1.1- Tipos de auditoria
Não se preocupem muito com esta parte, é apenas para realmente

introduzi-los ao mundo da Auditoria.
 Contábil (financeira)
Consiste na obtenção e avaliação de evidências para emissão de
uma opinião com relação à adequação das demonstrações contábeis de
uma entidade.
Essa auditoria influencia na manutenção do correto funcionamento dos
mercados de capitais, tendo em vista que os investidores e credores baseiam
suas decisões com base na avaliação das demonstrações contábeis das
empresas, as quais precisam ser auditadas para aumentar a segurança de que
elas não são enganosas. É regulada pelo Conselho Federal de Contabilidade, por
meio de suas resoluções e normas (NBC TA).
 Auditoria de Conformidade (compliance) ou de asseguração

Avalia se as atividades das empresas estão de acordo com as exigências
de regras ou regulamentos previamente estabelecidos, ou seja, o auditor
objetiva medir a aderência dos fatos encontrados com as normas aplicáveis.
A principal característica da auditoria de compliance é o seu objetivo de
comparação com determinada norma, regra ou regulamento. Exemplo: verificar
se os quesitos necessários para abertura de uma conta corrente estão sendo
cumpridos.
Definição pela NBC TA 01: “Trabalho de asseguração” significa um
trabalho no qual o auditor independente expressa uma conclusão com a
finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos, que
não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração
de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis”. Portanto, a
auditoria contábil é um tipo de auditoria de conformidade (ou trabalho
de asseguração).
 Auditoria Operacional (gestão)

Avalia a economia, a eficiência, a eficácia e a efetividade das atividades
operacionais de uma entidade (desempenho da empresa). Essa auditoria é uma
atividade de assessoramento ao gestor, com vistas a aprimorar as práticas
adotadas pela administração, sendo desenvolvidas tempestivamente.

 Auditoria Governamental (Secretaria Federal de Controle Interno –

Ministério da Fazenda, IN 01/2001)
 A IN foi revoga e entrou a IN 03/2017 da CGU. Como ela não tratou
os conceitos abaixo, mantenho aqui para conhecimento.
Auditoria Governamental
Avaliação Acompanhamento Auditoria Auditoria Auditoria

da Gestão da Gestão Contábil Operacional Especial
A auditoria é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão

pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos
públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação
entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico,
operacional ou legal.
certificar a regularidade das contas
objetiva emitir verificar a execução de contratos,

Avaliação da acordos, convênios ou ajustes
opinião com
Gestão
vistas a
a probidade na aplicação dos dinheiros

públicos e na guarda ou administração
de valores e outros bens
realizada ao longo dos processos de gestão
Acompanhamento
da Gestão
objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos
efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de
uma unidade ou entidade federal
exame dos registros e documentos

Mediante
procedimentos
específicos
Auditoria coleta de informações e confirmações
Contábil
pertinentes ao controle do patrimônio de uma

unidade, entidade ou projeto.

avaliar as ações gerenciais e os procedimentos

relacionados ao processo operacional, ou parte dele
das unidades ou entidades da administração pública

Auditoria federal, programas de governo, projetos, atividades, ou
Operacional segmentos destes
com a finalidade de emitir uma opinião sobre a

gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia
e economicidade.
objetiva o exame de fatos ou situações consideradas

relevantes, de natureza incomum ou
extraordinária, sendo realizadas para atender
determinação expressa de autoridade competente
Auditoria
Especial
Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos

auditorias não inseridos em outras classes de
atividades
1- (ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores públicos foram

designados para examinar as demonstrações contábeis da Empresa Transportes
Fluviais S.A. O objetivo é avaliar se os recursos destinados à construção dos
dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos
orçamentos estabelecidos e licitações aprovadas. Foi determinado como
procedimento a constatação da existência física dos portos. Esse tipo de
auditoria pública é classificado como auditoria
a) de gestão.
b) de programas.
c) operacional.
d) contábil.
e) de sistemas.
Resolução:
A definição trazida pela IN 01/2001 do MF/SFCI, em seu item 5 da Seção
II do Capítulo IV, são:

“I- Auditoria de Avaliação de gestão; II- Auditoria de Acompanhamento de

gestão; III- Auditoria Contábil; IV- Auditoria Operacional; V- Auditoria
Especial”.
Aparentemente a banca considerou a auditoria de avaliação de gestão
como “auditoria de gestão”, e deu como gabarito da questão a Alternativa
A, no entanto, na parte doutrinária isso não é claro já que em muitos casos, a
auditoria operacional é confundida com a auditoria de gestão.
Portanto, com base nisso (não previsão da definição pela norma citada, e
coincidência na definição doutrinária entre auditoria de gestão e operacional),
e, por isso, a questão deveria ter sido anulada. Portanto, atenção
REDOBRADA!!
Gabarito 1: A
1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade
As Normas Brasileiras de Contabilidade compreendem as Normas técnicas

e profissionais, interpretações técnicas e comunicados técnicos. Destaque para
as Normas Técnicas e Profissionais, que são base das questões cobradas
pelas bancas nas provas de autoria independente (externa).
Editadas pelo CFC, devem seguir os

Normas
mesmos padrões de elaboração e
técnicas e
estilo utilizados nas normas
profissionais
internacionais
Tem por objetivo esclarecer a

aplicação das Normas, definindo
Normas
Interpretações regras e procedimentos a serem
Brasileiras de
Técnicas aplicados em situações específicas,
Contabilidade
sem alterar a substância dessas
normas
Tem por objetivo esclarecer

Comunicados assuntos de natureza contábil, com
Técnicos a definição de procedimentos a serem
observados
Normas Técnicas de Auditoria Independente de Informação Contábil

Histórica – NBC TA – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à
Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria
Independente emitidas pela IFAC (International Federation of Accountants).
Os assuntos abordados pelos editais, inclusive o deste concurso, são
basicamente extraídos das normas técnicas (NBC TA) e profissionais (NBC PA).
Busco sempre referenciar as respostas e transcrições com a citação do item
específico da norma ora em comento para permitir que quem quiser dar uma
olhadinha no texto seco, consiga. Não é necessário decorar os itens não, mas
ter uma noção do que cada norma diz respeito, é válido.

2- (FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O

objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria
a) governamental, em conformidade com as NAT TCE.
b) governamental, em conformidade com as NAG TCU.
c) independente, em conformidade com as NBC TA.
d) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
e) operacional, em conformidade com as NAT TCE.
Resolução:
O enunciado está falando da Auditoria Independente (ou externa), em
conformidade com as NBC TA.
Gabarito 2: C.
2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos,

responsabilidade da administração, requisitos éticos
2.1- Auditoria Independente (de Demonstrações Contábeis).
De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o

grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório
financeiro aplicável.
Esquematizando:
aumentar o
Objetivo demonstrações
grau de p/ usuários
da auditoria contábeis
confiança
auditor conformidade com

Como? emite estrutura de relatório
opinião se financeiro aplicável

Vamos ver como isto foi cobrado em prova:
3- (FCC - TJ TRT3 / Apoio Especializado /

Contabilidade / 2015) A Companhia Municipal de Transporte Coletivo da Zona
Sul contratou a firma de auditoria Luan & Luan auditores para auditar as
demonstrações contábeis do exercício de 2014. De acordo com a NBC TA 200,
o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis é
a) avaliar o grau de segurança na prevenção e detecção de fraudes e erros na
entidade.
b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro.
c) avaliar os controles internos para obter segurança de que não há
irregularidades nas demonstrações contábeis.
d) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) verificar a adequação dos lançamentos contábeis e outros ajustes efetuados
na elaboração das demonstrações contábeis.
Resolução:
Conforme previsto no item 3 da NBC TA 200:
“3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários (...)”.
Gabarito 3: D
Agora, os senhores sabem o que é este tal de “relatório financeiro

aplicável”?
Pois bem, no Brasil, nada mais é do que o conjunto completo de
demonstrações contábeis, ou seja: balanço patrimonial, demonstração do
resultado, demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração
dos fluxos de caixa e respectivas notas explicativas. Devo ressaltar que para as
companhias abertas, inclui-se a demonstração do valor adicionado.
Além disto, é preciso ter clareza de que:
viabilidade futura da
entidade
Opinião do NÃO
auditor assegura a eficiência ou eficácia com
a qual a administração
conduziu os negócios da
entidade

4- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU /

2012 - ADAPTADA) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor
independente que
b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da
entidade.
Resolução: Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos concluir
que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração conduziu os
negócios da entidade.
Gabarito 4: Errada.
2.2- Responsabilidade da administração da entidade
Neste item iremos dar uma pincelada nas premissas que são consideradas
com relação à responsabilidade da administração da entidade que será auditada.
As NBC TAs não impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis
pela governança e não se sobrepõem às leis e regulamentos que governam as
suas responsabilidades. Contudo, a auditoria em conformidade com as normas
de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e,
quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento
de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da
auditoria. Vamos ao caso a caso:
Responsabilidades da
Administração
Elaboração das
Fornecer ao
demonstrações Controle Interno
auditor acesso
contábeis
em conformidade com a todas as

permitir elaboração informações
estrutura de relatório
de demonstrações irrestrito as
financeiro aplicável (inclusive
contábeis livres de pessoas
(inclusive apresentação adicionais
distorção relevante
adequada) solicitadas)
Óbvio que o fornecimento ao auditor, pela administração, diz respeito a

informações que sejam relevantes pela elaboração e apresentação das
demonstrações contábeis (registros e documentos, por exemplo), assim
como o acesso às pessoas também está relacionada a necessidade que o auditor
julgue ter de obter evidências para realização de seu trabalho

Destaco aqui que a norma antiga não usava o termo “estrutura de

relatório financeira aplicável”, portanto, atenção para isto!
Além de outras condições prévias para uma auditoria, estabelecida
pela NBC TA 210 (iremos abordar este assunto mais a frente no curso), exige-
se que o auditor obtenha a concordância da administração e, quando
apropriado, dos responsáveis pela governança, de que eles têm
responsabilidades (descritas acima). Esta concordância é feita através da
representação formal (carta de responsabilidade à administração), e será
tratada mais a frente.
5- (FCC / AFTE-PE / 2014) – O objetivo da auditoria é

aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários. No relatório do auditor independente deve constar que a elaboração e
adequada apresentação das demonstrações contábeis de acordo com as práticas
contábeis adotadas no Brasil é de responsabilidade:
(A) do controle interno.
(B) da auditoria interna.
(C) dos acionistas majoritários.
(D) do departamento de contabilidade.
(E) da administração.
Comentários: A pergunta é sobre quem é o responsável pela ELABORAÇÃO
adequada e apresentação das demonstrações contábeis.
O item A2 da NBC TA 200 afirma que uma auditoria em conformidade
com NBC TAs é conduzida com base na premissa de que a administração e,
quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e entendem
que eles têm essa responsabilidade pela elaboração das demonstrações
contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável,
incluindo quando relevante sua apresentação adequada.
Gabarito 5: E
6- (CFC / CNAI – Qualificação Técnica Geral CFC /

2013) De acordo com a responsabilidade da administração da entidade em
relação às demonstrações contábeis que estão sendo auditadas, analise os itens
abaixo:
I. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de
forma adequada é de sua responsabilidade, todavia entende que se exime dessa
responsabilidade quando essas demonstrações são auditadas de acordo com as
normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
II. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores
que estão auditando as demonstrações contábeis.

III. A administração é responsável pelo sistema de controle interno que

possibilite a elaboração de demonstrações contábeis adequadas.
IV. As demonstrações contábeis de uso geral servem a um amplo leque de
usuários.
Assinale a opção CORRETA.
a) I, II, II e IV.
b) II, III e IV.
c) I e II.
d) III e IV.
Resolução: Item I – Errado. A responsabilidade da administração não acaba
quando as demonstrações são auditadas.
Item II, III e IV – CORRETO. Deve dar acesso amplo e irrestrito tanto aos
documentos quanto as pessoas da entidade auditada. Além disto, é de
responsabilidade da administração o seu controle interno para garantir a
fidedignidade das demonstrações contábeis, sendo que o auditor independente
apenas testa os sistemas de controle da entidade – teste de controle – para
verificar se estão ok e se as evidências geradas por eles são confiáveis.
Gabarito 6: B.
Voltando ao termo “relatório financeiro aplicável, ele muitas vezes

abrange normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora
autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares.
No caso do Brasil, “práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem:

a) a legislação societária brasileira;
b) as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo CFC;
c) os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e
homologados pelos órgãos reguladores; e
d) as práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que
atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das
Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância
com as normas contábeis internacionais.
Quando existem conflitos entre a estrutura de relatório financeiro

aplicável e as fontes em que orientação sobre sua aplicação pode ser obtida, ou
entre as fontes que abrangem a estrutura de relatório financeiro, a fonte com
a mais alta autoridade prevalece.

Prevalece a fonte com a

Conflito entre normas?
mais alta autoridade
É importante destacar que o auditor deve obter segurança razoável de

que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção
relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
ATENÇÃO!!! Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança

porque há limitações inerentes em uma auditoria.
Auditor
Asseguração
Obter segurança razoável não é um
RAZOÁVEL nível absoluto de
segurança
demonstrações
livres de independentemente há limitações
contábeis
distorção se causadas por inerentes em
como um
relevante fraude ou erro uma auditoria
todo
Toda vez que você, aluno, se deparar com alguma questão afirmando
algum nível absoluto em auditoria, ABRA O OLHO! Nunca o auditor tem absoluta
certeza na realização no seu trabalho.
Além disso, a opinião do auditor considera as demonstrações contábeis
como um todo e, portanto, o auditor não é responsável pela detecção de
distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis
como um todo.
O auditor deve exercer o julgamento profissional e manter o ceticismo
profissional ao longo de todo o planejamento e na execução da auditoria, entre
outras coisas, no momento de identificação dos riscos de distorção relevante,
na obtenção de evidência e aplicação dos procedimentos de auditoria até a sua
formação da opinião.
2.3- Objetivos Gerais do Auditor

Pessoal, é preciso ler, reler e assimilar bem o conteúdo da

esquematização abaixo. Trata-se dos objetivos gerais do auditor, conforme
definido pela NBC TA 200. Este é o primeiro grande passo para o entendimento
da matéria.
demonstrações contábeis como um

obter segurança todo estão livres de distorção
razoável de que as relevante, independentemente se
causadas por fraude ou erro.
demonstrações contábeis foram

OBJETIVOS elaboradas, em todos os aspectos
gerais do expressar sua
relevantes, em conformidade com a
auditor são opinião sobre se as estrutura de relatório financeiro
aplicável
apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e

comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constatações do auditor
Viram como é bem diferente o que a administração tem de

responsabilidade para o que o auditor tem de objetivo? Conseguiram entender
melhor o papel de cada um? Espero que sim! Isto é VITAL para entender a
matéria de auditoria.
Vamos praticar!
7- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade - TRT

24ª / 2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são
objetivos gerais do auditor obter segurança
a) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em
todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
b) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse
opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.
c) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
d) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre

se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos

e) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de
distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor
todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer
financeiro consolidado do auditor independente.
Resolução: Pessoal, questões grandes devem ser feitas verificando os padrões,
e não apenas lendo tudo. Vamos fazer a questão com o “modo turbo” ligado:
1- Primeira palavra de cada alternativa define o grau de segurança buscado pelo
auditor. Vamos descartar as que tem “total”, já que o correto é razoável.
2- Primeira linha diz sobre demonstração contábil como um todo (alternativa A
e B) e a E diz “em parte”. Elimine a alternativa E.
3- Continuando a leitura, temos na alternativa A “distorções relevantes”, e na
alternativa B “distorções irrelevantes”.
Gabarito 7: A.
2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de

Demonstrações Contábeis
O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as
pertinentes à independência, no que se refere aos trabalhos de auditoria de
demonstrações contábeis.
integridade Direito, franco, honesto
não comprometer seu julgamento

objetividade
profissional
Principios
fundamentais da competência atingir e manter o conhecimento e
ética profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
confidencialidade Respeitar o sigilo, não divulgar

informação a terceiros nem usar para
(sigilo) obtenção de vantagem ilícita
comportamento cumprir as leis e os regulamentos,

profissional evitar ação desacreditar profissão

Aqui destaco que a NBC PG 100 (2014), chama confidencialidade de

sigilo, portanto, são termos sinônimos que você precisa ficar atento, caso caia
na prova. Não decore, ENTENDA!
Para ajudar, vamos abordar individualmente cada princípio:
 Integridade: Implica em ser direito, franco e honesto em todos os
relacionamentos profissionais e comerciais, o que inclui, também,
negociação justa e veracidade.
 Objetividade: O princípio da objetividade impõe a obrigação de não
comprometer seu julgamento profissional ou do negócio em
decorrência de comportamento tendencioso, conflito de interesse ou
influência indevida de outros.
 Competência e zelo profissional: A competência profissional
consiste em atingir/manter o conhecimento e a habilidade
profissionais no nível necessário para que clientes ou empregadores
recebam serviço profissional adequado. Já o zelo profissional é agir
diligentemente (de forma cuidadosa, exaustiva e tempestiva) de
acordo com as normas técnicas e profissionais aplicáveis.
 Confidencialidade/sigilo: Respeitar o sigilo das informações obtidas
em decorrência de relacionamentos profissionais e comerciais e,
portanto, não divulgar nenhuma dessas informações a terceiros, a
menos que haja algum direito ou dever legal ou profissional de
divulgação, nem usar as informações para obtenção de vantagem
pessoal ilícita pelo auditor ou por terceiros. As exceções foram tratadas
na aula 00.
 Comportamento profissional: obrigação de cumprir as leis e os
regulamentos pertinentes e evitar qualquer ação que o profissional da
contabilidade sabe ou deveria saber possa desacreditar a profissão.
Ainda sobre o comportamento profissional, os auditores devem ser honestos

e verdadeiros e:
(a) não fazer declarações exageradas sobre os serviços que podem
oferecer, as qualificações que têm ou a experiência que obtiveram; ou
(b) não fazer referências depreciativas ou comparações infundadas com
o trabalho de outros profissionais da contabilidade.
8- (FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade

/ 2014) De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios
fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da
condução de auditoria de demonstrações contábeis, figura a
a) publicidade.

b) fidedignidade.
c) legalidade.
d) oportunidade.
e) integridade.
Resolução: De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5
princípios éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e
devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional.
Gabarito 8: E.
Adiante, é importante saber a definição dada pela NBC PA 290, com

relação ao termo “independência”, que é tratada da seguinte forma:
• Independência de Pensamento: postura mental que permite a
apresentação de conclusão que não sofra efeitos de influências que
comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue
com integridade e exerça objetividade e ceticismo profissional
• Aparência de independência: evitar fatos e circunstâncias que
sejam tão significativos a ponto de que um terceiro com experiência,
conhecimento e bom senso provavelmente concluiria, pesando todos os
fatos e circunstâncias específicas, que a integridade, a objetividade ou o
ceticismo profissional da firma, ou de membro da equipe de auditoria ou
asseguração seriam comprometidos.
Independência
Independência de Aparência de
pensamento independência
Não sofrer influência para Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão
concluir significativos a ponto de que um terceiro com
experiência, conhecimento e bom senso
(atuar com integridade, provavelmente concluiria, que a integridade,
objetividade e ceticismo a objetividade ou o ceticismo profissional do
profissional) auditor independente ficaram comprometidos
Para facilitar, basta lembrar do provérbio "À mulher de César não

basta ser honesta, deve parecer honesta”.

Ou seja, não basta SER independente, deve também PARECER

independente. =)
2.5- Ceticismo Profissional
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo

profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam
distorção relevante nas demonstrações contábeis.
evidências de auditoria que contradigam outras

evidências obtidas
informações que coloquem em dúvida a

confiabilidade dos documentos e respostas a indagações
O ceticismo a serem usadas como evidências de auditoria
profissional inclui
estar alerta, por
exemplo, a: condições que possam indicar possível fraude
circunstâncias que sugiram a necessidade de

procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas
NBC TAs
A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a

auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de
ignorar circunstâncias não usuais; generalização excessiva ao tirar conclusões
das observações de auditoria; uso inadequado de premissas ao determinar a
natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os
resultados destes.
Além disto, o ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica
das evidências de auditoria.
ATENÇÃO: A crença de que a administração e os responsáveis pela governança

são honestos e têm integridade não livra o auditor da necessidade de manter
o ceticismo profissional.
9- (FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em

consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa
correta.
b) O ceticismo profissional não inclui estar alerta, por exemplo, a evidências de
auditoria que contradigam outras evidências obtidas ou informações que

coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações

a serem usadas como evidências de auditoria.
Resolução:
Alternativa B - Errada. O ceticismo inclui estar alerta (ao contrário do que
afirma a alternativa), com evidências que contradigam outras evidências, como
preve o item A18 da NBC TA 200:
"A18. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
- evidências de auditoria que contradigam outras evidências
obtidas;
- informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos
documentos e respostas a indagações a serem usadas como
evidências de auditoria.“
Gabarito 9: Errada.
2.6- Julgamento Profissional
O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar

a auditoria de demonstrações contábeis.
materialidade e risco de auditoria
natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
Julgamento
profissional é avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e
necessário nas apropriada
decisões sobre:
avaliação das opiniões da administração na aplicação da
estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade
extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria

obtidas
IMPORTANTE!! O julgamento profissional precisa ser exercido ao longo de

toda a auditoria.
Além disto, ele também precisa ser adequadamente documentado. Neste

aspecto, exige-se que o auditor elabore documentação de auditoria suficiente
para possibilitar que outro auditor experiente, sem nenhuma ligação prévia
com a auditoria, entenda os julgamentos profissionais significativos exercidos

para se atingir as conclusões sobre assuntos significativos surgidos durante a

auditoria.
Cabe destacar que o julgamento profissional não deve ser usado como
justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos
fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e
suficiente.
Julgamento profissional, portanto, não substitui a necessidade de
evidência apropriada e suficiente
pelos fatos e
como circunstâncias
Julgamento justificativa
profissional não deve
para decisões
ser usado evidência
não são
sustentadas apropriada e
suficiente
não substitui a necessidade de evidência apropriada e

suficiente!
10- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o

Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
a) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da
auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais
relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao
longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento
e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento
profissional não é necessário, em particular, nas decisões sobre materialidade e
risco de auditoria.
Resolução:
Alternativa A - Errada. O julgamento é necessário no que se refere a
materialidade e risco de auditoria, como afirma o item A23 da NBC TA 200:
"A23. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões
sobre: - materialidade e risco de auditoria;"
Gabarito 10: Errada.
2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas
O auditor deve observar todas as NBC TAs relevantes para a auditoria.

Uma NBC TA é relevante para a auditoria quando ela está em vigor e as

circunstâncias tratadas nela existem na situação específica. As NBC TAs,

consideradas em conjunto, fornecem as normas para o trabalho do auditor no
cumprimento dos seus objetivos gerais.
Para atingir os objetivos gerais do auditor, ele deve utilizar os
procedimentos estabelecidos nas NBC TAs relevantes ao planejar e
executar a auditoria, considerando as inter-relações entre as NBC TAs, para:
a) determinar se são necessários quaisquer procedimentos de
auditoria, além dos exigidos pelas NBC TAs, na busca dos objetivos
formulados nas NBC TAs; e
b) avaliar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente.
O auditor deve cumprir com cada exigência de uma NBC TA, a menos
que, nas circunstâncias da auditoria:
i) a NBC TA inteira não seja relevante; ou
ii) a exigência não seja relevante por ser condicional e a condição não
existir.
Em circunstâncias excepcionais, o auditor pode julgar necessário não

considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Espera-se que a
necessidade do auditor não considerar uma exigência relevante surja apenas
quando a exigência for a execução de um procedimento específico e, nas
circunstâncias específicas da auditoria, esse procedimento seria ineficaz no
cumprimento do objetivo da exigência.
Por fim, é sempre importante salientar que a auditoria conduzida em
conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes
capacita o auditor a formar essa opinião.
em conformidade com as
capacita o auditor
Auditoria normas de auditoria e
a formar essa
conduzida exigências éticas
opinião
relevantes
11- (ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria

independente, é correto afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles
internos.
c) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa
solução do litígio.

d) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.

e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
Resolução:
Alternativa A e B – Errado. Este é o objetivo da auditoria interna, sendo papel
da auditoria independente (externa) aumentar o grau de confiança das
Alternativa C – Errado. Este papel é do advogado, consultor jurídico ou outro
profissional da área.
Alternativa D – Correto. Está de acordo com o item 11 da NBC TA 200.
Alternativa E – Errado. O objetivo do Auditor Independente é definido pela NBC
TA em seu item 11. Fazer recomendações de soluções para as não-
conformidades pode ser feita pelo auditor independente, através da emissão do
relatório-comentário, mas não é seu objetivo principal.
Gabarito 11: D.
2.8- Principais pegadinhas
ATENÇÃO!! PEGADINHAS CLÁSSICAS!!!

O auditor não tem como objetivo:
1) Elaborar demonstrações contábeis;
2) Assegurar a viabilidade futura da entidade;
3) Atestar a eficiência/eficácia dos negócios;
4) Identificar erros e fraudes;
5) Assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Vamos beber direto da fonte? Leia os trechos transcritos abaixo das

normas que dão a base para a conclusão acima:
1) NBC TA 200, item A2-a:
“A2 (...) uma auditoria em conformidade com NBC TAs é conduzida com base na
premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança reconhecem e entendem que eles têm essa responsabilidade:
(a) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a

estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua
apresentação adequada”.
2 e 3) NBC TA 200, item A1:

“(...) A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade

futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade”.
4) NBC TA 240, item 4:
“4. A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos

responsáveis pela governança da entidade e da sua administração”.
5) NBC TA 200, item 11:
“11. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais

do auditor são:
a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um

todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas
por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável; e
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se

como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do
auditor”.
3- Concordância com os termos do trabalho de auditoria
Este assunto é tratado pela norma CFC nº 1204/09, que editou a NBC TA
210. Lá vamos nós:
3.1- Objetivo
O objetivo do auditor independente é aceitar ou continuar um

trabalho de auditoria somente quando as condições em que esse trabalho
deve ser realizado foram estabelecidas por meio de:
a) determinação da existência das condições prévias a um trabalho
de auditoria; e
b) confirmação de que há um entendimento comum entre o auditor
independente e a administração e, quando apropriado, com os
responsáveis pela governança sobre os termos do trabalho de auditoria.
Ou seja:

determinação
de existência
Aceita condições
condições de
prévias
Auditor somente
trabalhos forem
quando estabelecidas entendimento
Continua comum sobre
os termos de
trabalho
Abaixo, veremos o que são as condições prévias e os detalhes para o

entendimento comum.
3.1.1- Condições prévias para uma auditoria
Bom, vimos que o auditor deve aceitar ou continuar o trabalho somente

quando existe condições para isto, que são estabelecidas através da verificação
da existência de condições prévias e do entendimento comum sobre os termos
de trabalho (auditoria x administração).
E o que que o auditor precisa fazer para determinar se existe ou não estas
“condições prévias”? Bom, é bem simples... vejam:
Para determinar se existem as condições

prévias a um trabalho de auditoria, o
auditor independente deve
Estrutura de Relatório
Financeiro Responsabilidade da
(a ser aplicada na elaboração Administração
das demonstrações)
obter concordância
determinar se é
que ela reconhece e
aceitável
entende
A concordância das responsabilidades da administração é obtida através

de “Representações Formais”, também chamada de “carta de responsabilidade
da administração”, que será escopo de estudo em aula específica.
Ok, professor. E se a estrutura do relatório financeiro for INACEITÁVEL
ou se a administração não reconhecer sua responsabilidade, ou não concordar
em fornecer as representações formais responsabilidade da
administração?

Bom, amigos, nesta situação o auditor NÃO DEVE aceitar e/ou

continuar o trabalho, a menos que exigido por lei ou regulamento. ATENÇÂO
PARA A EXCEÇÂO!!!
Antes de avançar, eu sei que vocês já estão cansados de saber quais são
as responsabilidades da administração da entidade, não? No entanto, vamos
rever rapidamente o esquema:
Responsabilidades da
Administração
Elaboração das
Fornecer ao
demonstrações Controle Interno
auditor acesso
contábeis
em conformidade com a todas as

permitir elaboração informações
estrutura de relatório
de demonstrações irrestrito as
financeiro aplicável (inclusive
contábeis livres de pessoas
(inclusive apresentação adicionais
distorção relevante
adequada) solicitadas)
O conceito de auditoria independente requer que o papel do auditor

não envolva assumir a responsabilidade pela elaboração das
demonstrações contábeis ou pelo respectivo controle interno da entidade, e
o auditor tem uma expectativa razoável de obter as informações necessárias
para a auditoria na medida em que a administração seja capaz de fornecê-las
ou obtê-las.
Portanto, um dos objetivos de se estabelecer os termos do trabalho de
auditoria é evitar mal-entendidos sobre as respectivas responsabilidades
da administração e do auditor.
evitar mal- auditor

Termos do trabalho entendido sobre x
responsabilidade administração
3.1.2 – Acordo sobre termos do trabalho de auditoria.

O auditor deve estabelecer como apropriado, os termos do trabalho de

auditoria com a administração e os responsáveis pela governança.
Vejamos o esquema-resumo sobre termos de trabalho:
carta de contratação de auditoria
devem ser OU
formalizados
outra forma adequada de acordo por
escrito
o objetivo e o alcance da auditoria das

Os termos demonstrações contábeis
do trabalho
as responsabilidades do auditor e da
administração
a identificação da estrutura de
relatório financeiro aplicável para a
devem incluir elaboração das demonstrações
contábeis
referência à forma e ao conteúdo

esperados de quaisquer relatórios a
serem emitidos pelo auditor
declaração de que existem

circunstâncias em que o relatório pode
ter forma e conteúdo diferente do
esperado
3.2- Auditoria recorrente
Em auditorias recorrentes, o auditor deve avaliar se as circunstâncias

requerem que os termos do trabalho de auditoria sejam revistos e se há
necessidade de lembrar a entidade sobre os termos existentes do trabalho de
auditoria.
ATENÇÃO: O auditor pode decidir não enviar nova carta de contratação

de auditoria ou outro acordo por escrito a cada período.
3.3 – Aceitação de mudança nos termos do trabalho de

auditoria.

O auditor não deve

quando não há
concordar com uma mudança
justificativa razoável
nos termos do trabalho de
para essa mudança
auditoria
Pessoal, comecei com este esquema pois é o que resumo o assunto.

Agora, vamos ver o que seria uma Justificativa Razoável e, mais importante
ainda, o que não seria.
 Justificativa Razoável
Uma mudança nas circunstâncias que afeta os requisitos da entidade ou
um mal-entendido sobre a natureza do serviço originalmente solicitado pode ser
considerada base razoável para solicitar uma mudança no trabalho de auditoria.
 Justificativa Não Razoável

Por outro lado, uma mudança pode não ser considerada razoável se
aparentar que essa mudança se refere a informações incorretas, incompletas
ou de outra forma insatisfatórias.
Um exemplo seria quando o auditor não consegue obter evidência de
auditoria apropriada e suficiente sobre contas a receber e a entidade pede que
o trabalho de auditoria seja alterado para um trabalho de revisão para evitar
uma opinião com ressalva ou uma abstenção de opinião.
Bom, ok. Agora te pergunto: e se o auditor não concordar com a
mudança dos termos do trabalho de auditoria e a administração não permitir
que ele continue o trabalho de auditoria original?
Neste caso, o auditor deve:
retirar-se do trabalho de auditoria,

ea (quando permitido por lei ou
regulamento aplicável)
administração
Se o auditor não
não permitir que
concordar com a
ele continue o determinar se há alguma
mudança dos obrigação, contratual ou de outra
trabalho de
termos do trabalho forma, de relatar as circunstâncias
auditoria original,
o auditor deve a outras partes, como os
responsáveis pela governança,
proprietários ou reguladores
12- (CESPE / Analista Administrativo Área 2 ANP /

2013) Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de Auditoria
interna e externa, julgue os itens subsequentes.

Uma solicitação da entidade para que o auditor mude os termos do trabalho de

auditoria pode ser atendida pelo auditor, caso essa solicitação seja decorrente
de mal-entendido sobre a natureza da auditoria originalmente solicitada.
Certo / Errado
Resolução: Como visto acima, os termos do trabalho de auditoria visam
exatamente evitar mal-entendido sobre o trabalho a ser desempenhado e, caso
o auditor concorde, pode sim acatar a solicitação de mudança.
Gabarito 12: Certo.
4- Trabalhos iniciais
Nesta parte da aula, vamos abordar algumas particularidades exigidas do

auditor quando o mesmo for realizar o trabalho pela primeira vez na entidade
auditada. Vamos lá:
4.1- Objetivo
Ao conduzir um trabalho de auditoria inicial, o objetivo do auditor com

relação a saldos iniciais é obter evidência de auditoria apropriada e
suficiente sobre se:
os saldos iniciais contêm distorções que

afetam de forma relevante as demonstrações
contábeis do período corrente
E
O objetivo do auditor
com relação a saldos as políticas contábeis apropriadas refletidas nos
iniciais é obter saldos iniciais foram aplicadas de maneira
evidência de auditoria uniforme nas demonstrações contábeis do
apropriada e suficiente período corrente
sobre se.. OU
as mudanças nessas políticas contábeis estão

devidamente registradas e adequadamente
apresentadas e divulgadas de acordo com a
estrutura de relatório financeiro aplicável
Portanto, são duas vertentes que o auditor precisa obter evidência no

caso de trabalho inicial... sobre os saldos iniciais e sobre as políticas
contábeis (se foram aplicadas de forma uniforme ou se as mudanças foram
registradas, apresentadas e divulgadas conforme relatório financeiro).
ATENÇÃO!! De acordo com a NBC TA 510, trabalho de auditoria inicial é um
trabalho em que:

não foram auditadas

Trabalho de
demonstrações
auditoria inicial
contábeis do
é um trabalho foram auditadas por
período anterior
em que as auditor independente
antecessor
Já os saldos iniciais são os saldos contábeis existentes no início do

período. Os saldos iniciais baseiam-se nos saldos finais do período anterior e
refletem os efeitos de transações e eventos de períodos anteriores e políticas
contábeis aplicadas no período anterior.
13- (CESPE / Auditor Federal TCU / 2011) Com relação

aos conceitos gerais e aspectos básicos do trabalho de auditoria, julgue o item
que se segue.
Considere que Carlos periodicamente realize auditorias na entidade A e que,
pela primeira vez, realizará auditoria na entidade B. Nessa situação, conforme
a legislação, Carlos deve efetuar um planejamento de auditoria na entidade B
diferente daquele que ele utiliza para efetuar suas costumeiras auditorias na
entidade A.
Certo / Errado
Resposta:
Correto, neste caso ele deverá levar em consideração o previsto na NBC TA 210,
com relação aos procedimentos referentes aos saldos iniciais e políticas
contábeis.
Gabarito 13: Certo.
4.2- Procedimentos de auditoria
O auditor deve ler as demonstrações contábeis mais recentes e o

respectivo relatório do auditor independente antecessor, se houver, para
informações relevantes sobre saldos iniciais, incluindo divulgações.
O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre
se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as
demonstrações contábeis do período corrente por meio de:

Saldos finais do período anterior foram corretamente

transferidos para o período corrente (ou corrigidos)
Saldos iniciais refletem a aplicação de políticas contábeis

apropriadas
Saldos Iniciais revisar os papéis de trabalho do
(evidências) auditor independente antecessor
para obter evidência com relação aos
saldos iniciais
(caso ano anterior tenha sido auditado)
Procedimentos
avaliar se os procedimentos de
auditoria executados (ou executar)
no período corrente fornecem
evidência relevante para os saldos
iniciais
Repararam como as ações (procedimentos) previstas no esquema acima

estão relacionados com os objetivos do auditor com relação aos saldos iniciais?
Entenderam porque é importante entender quis são os objetivos específicos do
auditor em cada assunto? =)
Por fim, é preciso ressaltar que se o auditor obtém evidência de auditoria
de que os saldos iniciais contêm distorções que poderiam afetar de forma
relevante as demonstrações contábeis do período corrente, o auditor deve
executar procedimentos adicionais de auditoria que forem apropriados nas
circunstâncias para determinar o efeito sobre as demonstrações contábeis no
período corrente. Se o auditor concluir que existem distorções nas
demonstrações contábeis do período atual, o auditor deve comunicar as
distorções para o nível apropriado de administração e aos responsáveis pela
governança.
4.3- Conclusões e relatórios de auditoria
Se o auditor não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e

suficiente com relação aos saldos iniciais, ele deve expressar a opinião com
ressalva ou abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis,
conforme apropriado.

conforme apropriado
nas circunstâncias
com relação aos

Impossibilidade resultados das
opinião com
do auditor de obter operações e fluxos
ressalva ou
evidência (saldos de caixa
abstenção de
iniciais) pode
opinião
resultar a menos que proibido
por legislação ou
regulamentação, quando
relevante, e não
modificada com relação
à posição patrimonial e
financeira
Se o auditor concluir que os saldos iniciais contêm distorção que

afeta de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente e, se
o efeito da distorção não é devidamente registrado ou adequadamente
apresentado ou divulgado, o auditor deve expressar a opinião com ressalva ou
opinião adversa.
O auditor também deve expressar uma opinião com ressalva ou adversa,
conforme apropriado, se ele concluir que:
a) as políticas contábeis do período corrente não estão aplicadas de
maneira uniforme em relação aos saldos iniciais de acordo com a
estrutura de relatório financeiro aplicável; ou
b) uma mudança nas políticas contábeis não está devidamente
registrada, adequadamente apresentada ou divulgada, de acordo
com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
as políticas contábeis do
Auditor concluir período corrente não estão
que os saldos aplicadas de maneira
iniciais contêm uniforme
opinião com
distorção que
ressalva ou
afeta de forma mudança nas políticas
adversa,
relevante as contábeis não está
demonstrações devidamente registrada,
contábeis adequadamente
apresentada ou divulgada
Não se preocupem agora sobre os tipos de opiniões que o auditor emite,

em que circunstâncias, etc. Isto será visto com profundidade na aula de Opinião
do Auditor Independente.
14- (FCC / AFRE-PB / 2006) Os saldos iniciais das

demonstrações contábeis auditadas pela primeira vez pela firma de auditoria
são de responsabilidade

a) do auditor anterior, não sendo necessário o auditor atual efetuar qualquer

procedimento sobre as demonstrações contábeis.
b) dos administradores da empresa que por meio da carta de responsabilidade
confirmam os saldos para o auditor atual.
c) do auditor anterior que responderá pela veracidade das informações,
assinando o parecer conjuntamente com a nova auditoria.
d) do novo auditor que deverá realizar a auditoria das demonstrações
financeiras do ano anterior, uma vez que as mesmas são publicadas
comparativamente.
e) do novo auditor que deve obter evidências suficientes de que estes saldos
não contenham erros que afetem as demonstrações contábeis.
Resolução: De acordo com a NBC TA 510, item 1, temos que:
"1. Esta Norma trata da responsabilidade do auditor independente em
relação aos saldos iniciais em um trabalho de auditoria inicial (primeira
auditoria)".
Assim, de acordo com os objetivos na obtenção de evidência através da análise
dos saldos iniciais, exposta no item 3 da NBC TA 510, podemos concluir que a
alternativa "E" está correta.
"3. Ao conduzir um trabalho de auditoria inicial, o objetivo do auditor com
relação a saldos iniciais é obter evidência de auditoria apropriada e
suficiente sobre se:
(a) os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma
relevante as demonstrações contábeis do período corrente; e
(b) as políticas contábeis apropriadas refletidas nos saldos iniciais
foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações contábeis
do período corrente, ou as mudanças nessas políticas contábeis
estão devidamente registradas e adequadamente apresentadas e
divulgadas de acordo com a estrutura de relatório financeiro
aplicável".
Gabarito 14: E.

5- Questões comentadas
15- (CS-UFG - Prefeitura de Goiânia - GO / Auditor de Tributos / 2016)

A auditoria que tem a finalidade de identificar desvios de procedimentos não
condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito de evitar
a apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos é
denominada auditoria
a) interna.
b) governamental.
c) contábil.
d) fiscal.
Resolução:
Fácil né? É a Auditoria FISCAL que visa a verificação do correto
pagamento dos tributos legalmente devidos.
Gabarito 15: D.
16- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) No âmbito da

administração pública, considera-se que a finalidade básica da auditoria é
comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e
avaliar os resultados alcançados. Porém, em decorrência de peculiaridades,
alguns procedimentos específicos de auditoria podem ser requeridos. Considere-
se um contexto em que o objetivo da auditoria é avaliar ações gerenciais e
procedimentos relacionados aos programas de governo, com a finalidade de
emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e
economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos
resultados.
Nesse caso, recomenda-se uma auditoria
a) de acompanhamento da gestão
b) de avaliação da gestão
c) descentralizada
d) especial
e) operacional
Resolução:
Falou em economicidade, eficiência e eficácia, estamos falando da auditoria
OPERACIONAL.

avaliar as ações gerenciais e os procedimentos

relacionados ao processo operacional, ou parte dele
das unidades ou entidades da administração pública

Auditoria federal, programas de governo, projetos, atividades, ou
Operacional segmentos destes
com a finalidade de emitir uma opinião sobre a

gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia
e economicidade.
Gabarito 16: E.
17- (FCC - APOFP SP/2010) As normas brasileiras que estabelecem os

preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles
que atuam como auditores independentes, são estruturadas como
a) NBC TI.
b) NBC PI.
c) NBC TA.
d) NBC PA.
e) NBC TP.
Resolução:
Sobre a primeira letra: T = técnica, P = profissional
Sobre a segunda letra: A = independente; I = interno, P = períto.
Sobre conduta, estamos falando das normas PROFISSIONAIS, e se é auditor
independente, então seria NBC PA
Gabarito 17: D.
18- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3

concursos) Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos
de ignorar circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas
evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados,
respectivamente, por meio
a) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback.
b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria.
c) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria.

d) dos riscos de auditoria e riscos de detecção.

e) do ceticismo profissional e julgamento profissional.
Resolução:
O enunciado fala sobre 2 fatos:
1- reduzir risco de ignorar situações não usuais.
2- extrair conclusões baseadas nas evidências de auditoria.
Conforme item 13 da NBC TA 200, o ceticismo profissional significa mente
questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção,
além de uma avaliação crítica da evidência.
Já o julgamento profissional é utilizado em toda a auditoria, inclusive na
extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, conforme
previsto no item A23 da NBC TA 200,
Gabarito 18: E

concursos) O Auditor Interno deve identificar os riscos de distorção relevantes
decorrentes de fraude no nível das demonstrações contábeis e tratá-los como
riscos significativos. Nos termos da NBC TA 240, a determinação de quais
tendências e variações específicas podem indicar esse tipo de risco é obtida por
meio
a) do planejamento.
b) dos papéis de trabalho.
c) dos achados de auditoria.
d) do julgamento profissional.
e) das evidências de auditoria.
Resolução:
Item A50 da NBC TA 240:
“A50. A determinação de quais tendências e variações específicas podem
indicar risco de distorção relevante decorrente de fraude requer
julgamento profissional.”
Vale lembrar que o auditor exerce o julgamento profissional ao longo de toda
auditoria em inúmeras atividades, conforme previsto no item A23 da NBC TA
200.
Gabarito 19: D.
20- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRE CE / 2012) Um

auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no
ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo

de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram

feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem
foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em
atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa
de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato
bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade
dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns
funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela
prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os
funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia
qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.
O procedimento do auditor mostra uma postura de
a) falta de ética profissional por desconfiar da administração.
b) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor.
c) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores.
d) representante da Governança no processo de identificação de todas as
fraudes.
e) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria.
Resolução:
O auditor externo MESMO diante de uma situação aparentemente normal
(serviço de terraplanagem) efetuou procedimento complementar, diante da
expressividade dos valores, indo até a unidade verificar os serviços. Chegando
lá ele questionou os funcionários e então foi informado que o serviço de
terraplanagem foi prestado pela prefeitura da cidade, que também doou o
terreno à empresa, portanto, o custo relacionado de 18milhões é fictício, sendo
na verdade um desvio.
Conforme item 13 da NBC TA 200, o ceticismo profissional significa mente
questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção,
além de uma avaliação crítica da evidência.
Gabarito 20: E.
21- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª / 2012) De

acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus
trabalhos com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e
detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que possam
indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações
financeiras, o auditor está aplicando
a) julgamento profissional.
b) ceticismo profissional.
c) equidade profissional.

d) diligência profissional.
e) neutralidade profissional.
Resolução:
“Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta
para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e
uma avaliação crítica das evidências de auditoria.”
Gabarito 21: B.
22- (FGV - ACI (Recife)/Finanças Públicas/2014 (e mais 2 concursos)

De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a
tomada de decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
a) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de
resultados operacionais e financeiros da empresa.
b) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de
evidências de auditoria.
c) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
d) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de
relatório financeiro aplicável da entidade.
e) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por
exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela
administração na elaboração das demonstrações contábeis.
Resolução:
Vejamos o item A23 da NBC TA 200. “A23. (...) O julgamento profissional é
necessário, em particular, nas decisões sobre”
• materialidade e risco de auditoria;
• a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria
e a coleta de evidências de auditoria;
• avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se
algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das
NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor;
• avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de
relatório financeiro aplicável da entidade;
• extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas,
por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas
pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

Portanto, com relação às evidências, o que o auditor precisa fazer de

julgamento profissional é se é suficiente aproriada e suficiente, para alcançar os
objetivos gerais do auditor. A questão fala de metas de resultados operacionais
e financeiras, atividades alheias ao auditor independente.
Gabarito 22: A
23- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O requisito ético relacionado à

auditoria das demonstrações contábeis que exigem do auditor o reconhecimento
de que podem existir circunstâncias que causarão distorções relevantes nas
demonstrações contábeis é
c) evidência de auditoria apropriada.
d) condução da auditoria em conformidade com as normas relevantes.
e) confiabilidade na conduta dos trabalhos.
Resolução:
Item 15, NBC TA 200:
“15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo
distorção relevante nas demonstrações contábeis”.
E vocês sabem o que é ceticismo? Bom, a norma tb define, veja:
“Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e
alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro
ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
Gabarito 23: B
24- (FGV - ATM (Recife)/2014) O reconhecimento pelo auditor de que

existem circunstâncias que podem causar distorção relevante nas
demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de
demonstrações contábeis, denominado
b) evidência funcional.
c) ceticismo profissional.
d) condução apropriada.
e) conformidade legal.
Resolução:
Item 15, NBC TA 200:


E vocês sabem o que é ceticismo? Bom, a norma tb define, veja:
“Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e
alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro
ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
Gabarito 24: C.
25- (FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em consonância com o

risco de auditoria.
Resolução:
Alternativa A - Errada. O julgamento é necessário no que se refere a
materialidade e risco de auditoria, como afirma o item A23 da NBC TA 200:
"A23. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões
sobre:
- materialidade e risco de auditoria;"
Alternativa B - Errada. O ceticismo inclui estar alerta (ao contrário do que
afirma a alternativa), com evidências que contradigam outras evidências, como
preve o item A18 da NBC TA 200:
"A18. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
- evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
- informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos
e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria".
Gabarito 25: Errada.
26- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O ceticismo

profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria.
Isso inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade

dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à

administração e aos responsáveis pela governança. Também inclui a
consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria obtidas
considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores
de risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude,
for a única evidência que corrobore um valor relevante da demonstração
contábil. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando
o disposto na TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, À
EXCEÇÃO DE UMA. Assinale-a.
a) evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas
b) informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e
respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria
c) condições que possam indicar possível fraude
d) circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria
além dos exigidos pelas NBC TAs
e) transações rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo método
da equivalência patrimonial.
Resolução:
De acordo com o item A18 da NBC TA 200, temos que:

evidências obtidas

profissional inclui
estar alerta, por

NBC TAs
Cabe destacar que o ceticismo profissional é a postura que inclui uma

mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível
distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de
auditoria, motivo pelo qual a alternativa E não é uma situação descrita pela
norma, e é o gabarito da questão.
Gabarito 26: E.
27- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O julgamento

profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. A característica
que distingue o julgamento profissional esperado do auditor é que esse
julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e

experiência tenham ajudado no desenvolvimento das competências necessárias

para estabelecer julgamentos razoáveis. Isso porque a interpretação das
exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as
decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser
feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos
e circunstâncias. Cumpre destacar que ele não deve ser usado como justificativa
para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e
circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e
suficiente. O julgamento profissional NÃO é necessário, em particular, nas
decisões sobre
a) materialidade e risco de auditoria.
b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
c) avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e,
com isso, os objetivos gerais do auditor.
d) avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório
financeiro aplicável da entidade.
e) extração de conclusões não baseadas nas evidências de auditoria obtidas.
Resolução:
Julgamento
decisões sobre:

obtidas
Como observado na transcrição feita acima, a alternativa E é o gabarito

da questão pois peca ao colocar “extração de conclusões não baseadas”, sendo
que na verdade é baseado nas evidências obtidas.
Gabarito 27: E.
28- (ESAF / AFRFB / 2014) São características do auditor experiente

possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

a) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
b) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis
dos diretores.
c) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos
realizados pelos seus concorrentes.
d) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da
entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos
seus concorrentes
Resolução: A definição de Auditor Experiente é dada pela NBC TA 230, item 6,
conforme transcrevo:
“6. Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de
auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento
razoável de:
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares
aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao
setor de atividade da entidade.”
Gabarito 28: A.
29- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012) Na execução

de uma auditoria, espera-se do auditor independente que
a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude.
entidade.
c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria
a zero.
d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande
porte.
e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias.
Resolução:
Alternativa A - Errada. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que:
“A47. Há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter evidências
de auditoria. Por exemplo:

- A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto,

o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder
de busca, que podem ser necessários para tal investigação”.
Conforme destacado, a alternativa encontra-se errada.
Alternativa B - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos
concluir que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade. Vejamos:
“A1. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade
futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade”.
Alternativa C - Errada. A alternativa erra ao afirmar que o risco de auditoria
pode ser reduzido a zero. Veja o item A45 da NBC TA 200, ora transcrito:
“A45. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria
a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as
demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a
fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e,
como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam
ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são
persuasivas ao invés de conclusivas”.
Alternativa D - Errado. Não faz sentido aplicar os mesmos procedimentos a
diferentes tipos de entidades (pequeno, médio e grande porte). Entidades de
pequeno porte tem um menor grau de complexidade, sendo em muitos casos
exigido que sejam efetuados menos procedimentos de auditoria do que em
entidades maiores. As normas trazem sempre as considerações específicas para
entidades de pequeno porte, quando foge do escopo de aplicação.
Alternativa E - Certa. Está de acordo com o item 15 da NBC TA 200:
Gabarito 29: E.
30- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador / 2014) O auditor deve

exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstrações contábeis, e este exercício baseia-se nos fatos e nas
circunstâncias conhecidos. Portanto, o julgamento profissional é necessário às
decisões sobre
a) comportamento e conduta do auditor.
b) responsabilidade e integridade pela governança.
c) confidencialidade e zelo profissional.
d) materialidade e risco de auditoria.
Resolução:

Julgamento
decisões sobre:

obtidas
Gabarito 30: D.
31- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria

TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações
de auditoria, julgue os itens que se seguem.
Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação
externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará
justificando seu ceticismo profissional.
Resposta:

evidências obtidas

profissional inclui
estar alerta, por

NBC TAs
Gabarito 31: Certo.
32- (FCC - TRT - 23ª REGIÃO (MT) / Analista Judiciário –

Contabilidade / 2016) Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais
do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter
segurança razoável de que essas demonstrações

a) estão corrigidas monetariamente.

b) atendem a estrutura orgânica da entidade.
c) passaram por processo de revisão.
d) foram examinadas por órgãos de controle externo.
e) estão livres de distorções relevantes, como um todo.
Resolução:


aplicável

Gabarito 32: E.
33- (FCC - Ana (CNMP)/Apoio Técnico

Especializado/Contabilidade/2015) A empresa Plantio de Árvores do Norte
S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as
demonstrações contábeis do exercício de 2014. O objetivo da auditoria é
aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários. Isso é alcançado mediante a
a) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações
contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não
dos responsáveis pela governança.
b) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para
elaboração do relatório de auditoria.
c) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio
de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados
sempre que as circunstâncias o exigirem.
d) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro aplicável.

e) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria

realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.
Resolução:
Item 3 da NBC TA 200:
“3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável.”
Gabarito 33: D

concursos) Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor
Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo,
estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião,
principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC
TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança
a) total.
b) razoável.
c) mínima.
d) máxima.
e) média.
Resolução:
Trabalho de asseguração = segurança razoável. O auditor não consegue
segurança absoluta devido as limitações inerentes.
Gabarito 34: B.
35- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Segundo as NBC TA, na condução de

auditorias, a atividade de assegurar que as operações de uma entidade sejam
conduzidas em conformidade com as disposições legais, inclusive referentes aos
valores e as suas divulgações reportadas nas demonstrações contábeis de uma
entidade, relacionadas a objetivos, estratégias e risco do negócio,
principalmente quando a entidade não possuir a equipe ou o conhecimento
especializado para lidar com as mudanças no setor de atividade ou aumento de
passivos relacionados aos produtos e serviços, relativos e externalidades
negativas, é de responsabilidade da

a) auditoria interna da Controladoria Geral do Estado.

b) auditoria governamental de programas.
c) auditoria independente das demonstrações contábeis.
d) administração, sob a supervisão dos responsáveis pela governança.
e) auditoria interna da Controladoria Geral da União.
Resolução:
Item 4 da NBC TA 200:
“As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade,
elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos
responsáveis pela governança.”
Gabarito 35: D.
36- (FCC - ACE (TCE-CE)/Administração/Ciências Contábeis/2015) A

firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa
de economia mista estadual, para realizar a auditoria das demonstrações
contábeis do exercício de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria
com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os
responsáveis pela governança reconhecem e entendem que têm, entre outras,
a responsabilidade
I. de permitir acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine
ser necessário obter evidências de auditoria.
II. pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de
auditoria, e pela indicação de pessoas da entidade para participar na elaboração
do relatório de auditoria.
III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade
suspeitas de envolvimento com fraude.
IV. de fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a
finalidade da auditoria.
Está correto o que se afirma APENAS em
a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
Resolução:

Item I e IV – Certo. A empresa deve fornecer acesso irrestrito à informação e

pessoas, quando necessário para obter evidências de auditoria
Item II – Errado. A empresa auditada não participa da elaboração do relatório
do auditor, que é de sua única e exclusiva responsabilidade.
Item III – Errado. O auditor não é policial nem tem poderes para tal. O seu
objetivo é emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis com
os relatórios financeiros aplicáveis, buscando identificar se existem distorções
relevantes.
Gabarito 36: B.
37- (FCC / ICMS PI / 2015) O auditor deve solicitar à administração e/ou

membros da governança as representações formais em conformidade com as
Normas Brasileiras de Contabilidade sobre determinados assuntos, dentre os
quais NÃO se inclui:
(A) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das
quais o auditor determinou necessário para obter evidência de auditoria.
(B) Todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e para
os quais as práticas contábeis adotadas no Brasil exigem ajuste ou divulgação
foram ajustados ou divulgados.
(C) Os pressupostos significativos utilizados por nós ao fazermos as estimativas
contábeis, inclusive aquelas avaliadas pelo valor justo, são razoáveis.
(D) Os efeitos das distorções não corrigidas são irrelevantes, individual e
agregadamente para as demonstrações contábeis como um todo.
(E) Forneceu-se aos auditores acesso a todas as informações das quais estamos
cientes que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis, tais
como registros, documentação e outros.
Resolução:
Aonde está a casca da banana? Isso aí, guerreiro... acesso RESTRITO,
quando na verdade é IRRESTRITO (que significa sem limitação).
Gabarito 37: A.
38- (FCC / ICMS PI / 2015) Considere:

I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
II. Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno;
Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.

Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de

execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem
obedecer a sequência lógica seguinte:
(A) I, III, IV e II.
(B) III, II, I e IV.
(C) IV, III, II e I.
(D) III, IV, I e II.
(E) II, IV, III e I.
Resolução:
Questão fácil de responder se lembrarmos do antes (avaliação do
risco/planejamento) durante (aplicação dos testes/confecção papéis de
trabalho) e depois (emissão da opinião).
Gabarito 38: B.
39- (FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O objetivo de uma

auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por
parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo
auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
financeiro. Esta declaração identifica a auditoria
Resolução:
O enunciado está falando da Auditoria Independente (ou externa), em
conformidade com as NBC TA.
Gabarito 39: C.
40- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2013) O auditor externo, ao

avaliar as demonstrações contábeis da empresa Saracura farmacêuticos S.A.,
solicitou que as provisões para créditos de liquidação duvidosa fossem
constituídas de forma conservadora, incluindo todos os créditos vencidos há
mais de 60 dias. O procedimento foi adotado em decorrência de a empresa estar
com bons resultados e apresentar posição mais conservadora, resguardando a
administração e a auditoria. Nesse caso, a estrutura conceitual vigente

(A) não está sendo atendida, pois ela não permite a apresentação de uma
demonstração fidedigna e que seja consistente com a neutralidade.
(B) está sendo atendida, desde que sejam justificados os motivos que levaram
à adoção do procedimento, em nota explicativa, e quantificados seus efeitos.
(C) está sendo atendida, pois contempla a característica da prudência, requisito
básico para elaboração de uma demonstração contábil fidedigna.
(D) não está sendo atendida, uma vez que para reconhecer os créditos vencidos
há mais de 60 dias, a empresa tem a obrigatoriedade de efetuar a cobrança
judicialmente para só posteriormente realizar a provisão.
(E) está sendo atendida, pois ela faculta a apresentação das demonstrações
contábeis considerando a característica da prudência.
Resolução: De acordo com o item QC12 da Resolução CFC nº 1.374/11
“QC12. Os relatórios contábil-financeiros representam um fenômeno
econômico em palavras e números. Para ser útil, a informação contábil-
financeira não tem só que representar um fenômeno relevante, mas tem
também que representar com fidedignidade o fenômeno que se propõe
representar. Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade
retratada precisa ter três atributos. Ela tem que ser completa, neutra e
livre de erro. É claro, a perfeição é rara, se de fato alcançável. O objetivo
é maximizar referidos atributos na extensão que seja possível.”
Gabarito 40: A.
41- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) No processo

de Auditoria, o auditor
a) pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da
informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em seu
parecer de auditoria.
b) não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado
os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações
relevantes foram obtidas.
c) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da
informação, mas não pode se eximir de certificar, por meio de seu relatório, a
exatidão das demonstrações contábeis.
d) não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas
explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto não
obtiver uma carta da administração atestando as demonstrações em conjunto.
e) deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos,
riscos e possibilidades de fraudes foram avaliadas e ter a certeza da integridade
da informação.

Resolução:
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a
expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
Portanto, o auditor independente busca no seu trabalho de auditoria obter
evidência apropriada e suficiente para concluir sobre a adequação das
demonstrações contábeis. No entanto, não há como ter certeza da integridade
da informação já que há limites práticos e legais à capacidade do auditor de
obter evidências de auditoria, por exemplo:
1) Existe a possibilidade de que a administração ou outros possam não fornecer,
intencionalmente ou não, as informações completas que são relevantes para a
elaboração das demonstrações contábeis ou que tenham sido solicitadas pelo
auditor;
2) A fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados
para sua ocultação;
3) A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o
auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que
podem ser necessários para tal investigação.
Sendo assim, de acordo com o item A47 da NBC TA 200, "o auditor não pode
ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado os
procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações
relevantes foram obtidas".
Portanto, a alternativa A, C, D e E estão erradas.
Gabarito 41: B.
42- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) O auditor

independente ou externo
a) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema
de controle interno da entidade.
b) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administração da entidade ou diretorias e gerências.
c) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da
relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção.
d) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da
entidade auditada.
e) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o
auditor interno.

Resolução:
Alternativa A – Errada. Esta responsabilidade é da administração da entidade.
Alternativa B – Errada. O relatório do auditor contém a sua opinião sobre se
as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes e em
conformidade com os relatórios financeiros aplicáveis.
Alternativa C – Errada. O nível de detalhe dos procedimentos deverá
corresponder ao risco de detecção avaliado pelo auditor.
Alternativa D – Certo. Correto, tal relatório conterá sua opinião sobre as
demonstrações contábeis
Alternativa E – Errada. O correto seria dizer que auditor interno tem menor
independência em relação ao externo.
Gabarito 42: D.
43- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) NÃO representa um

requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os
trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:
a) ceticismo profissional.
b) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu
parecer.
c) julgamento profissional.
d) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da
entidade auditada.
e) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Resolução:
O auditor independente não tem NENHUMA responsabilidade sobre a
elaboração das demonstrações contábeis, sendo tal responsabilidade única e
exclusiva da entidade auditada (e sua administração).
Gabarito 43: D.
44- (FCC / Analista Judiciário TRF 1ª Região / 2011) Considere as

assertivas a seguir:
I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor
não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem
ser necessários para tal investigação.
II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais
necessário que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da
empresa auditada, parentes em nível de segundo grau.

III. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco

inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis
não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e
executada em conformidade com as normas legais de auditoria.
Está correto o que se afirma SOMENTE em:
a) II e III.
b) I e II.
c) I.
d) II.
e) III.
Resolução:
Item I. Errado. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que:
"A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o
auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de
busca, que podem ser necessários para tal investigação".
Item II. Errado. O auditor independente deve respeitar os quesitos de
independência, e a declaração sobre este fato não influencia em nada no que se
refere a relação que existem ao ser verificado que o mesmo é parente em nível
de segundo grau da administração da empresa auditada. Essa relação gera uma
ameaça a independência de tal forma que nenhuma salvaguarda pode ser
aplicada para reduzir a um nível aceitável.
Item III. Correto. Está de acordo com o item A52 da NBC TA 200, ora
transcrito:
"A52. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um
risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações
contábeis não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente
planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria".
Gabarito 44: E.
45- (FGV - Prefeitura de Cuiabá - MT / Auditor Fiscal Tributário da

Receita Municipal / 2016) De acordo com a NBC 200, Objetivos Gerais do
Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as
Normas de Auditoria, assinale a opção que indica os objetivos gerais do auditor
ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis.
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante e apresentar relatório sobre elas.
b) Identificar fraudes nas demonstrações contábeis e aprimorar o controle
interno para que novas fraudes não aconteçam.

c) Detectar erros nas demonstrações contábeis e instruir a administração e os

responsáveis pela governança, de modo que novos erros sejam evitados.
d) Apresentar um relatório com parecer que reflita sua opinião sobre as
demonstrações contábeis apresentadas e assegurar que elas estão livres de
fraudes.
e) Dar uma opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis e assegurar
que estas estão livres de fraudes e de erros.
Resolução:


aplicável

Alternativa B- Errada. A responsabilidade por identificar fraudes e

aprimoramento do controle interno é da entidade auditada, não do auditor.
Alternativa C- Errada. Isto é atividade do controle interno, não do auditor
externo.
Alternativa D e E- Erradas. O Auditor não “assegura” que estão livres de fraudes,
mas sim, emite opinião (com segurança razoável, não absoluta) sobre as
demonstrações contábeis (como um todo) estarem livres de distorções
relevantes (independentemente de fraude ou erro)
Gabarito 45: A.
46- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) A respeito da Auditoria Independente,

analise as afirmativas a seguir.
I. A opinião do auditor expressa se as demonstrações contábeis estão
apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro.
II. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e as
exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar opinião sobre as

III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com

base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis
pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são
fundamentais para a condução da auditoria.
Assinale:
a) se somente a afirmativa I estiver correta.
b) se somente a afirmativa II estiver correta.
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Resolução:
Item I e II- Correto. Item 3 da NBC TA 200.
Item III- Correto. Item 4 da NBC TA 200.
Gabarito 46: E.
47- (FGV - ATM (Recife)/2014) O auditor, ao expressar opinião de que as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o
seguinte efeito:
a) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações
contábeis.
b) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera
segurança para os usuários.
c) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações
contábeis.
d) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram
alcançados.
Resolução:
Qual é o objetivo da auditoria? Item 3 da NBC TA 200:
“O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários.”
Gabarito 47: D.

48- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com o Conselho Federal de

Contabilidade, assinale a alternativa correta.
a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de
procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua
adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na
ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo
Corecon.
b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas
representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da
administração na gestão dos negócios.
c) As "práticas contábeis adotadas no Brasil" compreendem a legislação
societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as
orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e
práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que
d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve
ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo
sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade
auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal
é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da
empresa de auditoria.
e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos
no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do
controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos
auditores.
Resolução:
"No caso do Brasil, como definido no item 7 da NBC TG 26 - Apresentação
das Demonstrações Contábeis “práticas contábeis adotadas no Brasil”
compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de
Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os
pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e
homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas
entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura
Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações

Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as

normas contábeis internacionais".
Portanto, gabarito da questão, alternativa C.
Alternativa A - Errada. Na ausência de disposições específicas prevalece as
Práticas Contábeis (e não as normas do Corecon).
Alternativa B - Errada. O relatório do auditor não representa viabilidade futura
de negócio da empresa, conforme item A1 da NBC TA 200:
"A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura
da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu
os negócios da entidade."
Alternativa D - Errada. A emissão do relatório com a opinião do auditor é
vinculado as demonstrações contábeis da entidade auditada, sendo errado o
procedimento de divulgar o nome dos sócios em jornal de grande circulação.
Alternativa E - Errada. O cumprimento dos princípios fundamentais de ética
profissional é exigido dos auditores, conforme NBC PA 01 e NBC TA 220.
Gabarito 48: C.
49- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Consoante o Conselho Federal de

Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.
a) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
b) A auditoria de demonstrações contábeis pode ser exercida por técnicos de
contabilidade (sem graduação na área), desde que tenham mais de 5 anos de
experiência, devidamente comprovada.
c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um serviço de
auditoria de demonstrações contábeis, pode ele recomendar um auditor
capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remuneração pela indicação, não
estará infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado seja capaz
e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, conter, pelo menos, uma ressalva (parecer com ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, ser emitido na modalidade "adverso".
Resolução:
De acordo com o item 3 da NBC TA 200, temos que:

"3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas

demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável".
Portanto, gabarito da questão é a alternativa A.
Alternativa B - O auditor deve ser contador (graduado) com registro no CRC.
Alternativa C - Está violando um impedimento do CEPC (Código de Ética do
Contador) que é o recebimento de dinheiro por agenciamento de serviço.
Alternativas "D" e "E" - A fraude ou erro deve ocasionar distorção relevante
de forma que a emissão de uma opinião sem ressalva não seja adequada.
Gabarito 49: A.
50- (FGV / AFRE-RJ / 2011) A firma de auditoria Auditores Associados foi

contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de
determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da
empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais
demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos
de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como
a) uma limitação no escopo do trabalho.
b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade
com ressalvas, pelo menos.
c) uma indeterminação na profundidade do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrição na profundidade do trabalho.
Resolução:
A firma de auditoria foi contratada para um serviço específico: Analisar o
balanço patrimonial. Portanto, trata-se de um trabalho de objetivo limitado.
Não há que se falar em limitação de espoco ou algo do gênero, tendo em vista
que a entidade auditada disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da
empresa, a todos os relatórios, registros etc, de forma a serem possíveis todos
os procedimentos de auditoria.
Gabarito 50: D.
51- (ESAF / Contador MF / 2013) Com base nas afirmativas a seguir,

assinale V para as verdadeiras e F para as falsas e, a seguir, indique a opção
correta.

( ) A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor

( ) O risco de detecção se relaciona com a natureza, a época e a extensão dos
procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de
auditoria a um nível baixo aceitável. Portanto, é uma função da eficácia do
procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor.
( ) Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois
componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de
controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria
das demonstrações contábeis.
a) F, V, V
a) F, F, F
a) F, V, F
a) V, V, V
a) V, F, F
Resolução:
Item I – ERRADO. Auditoria não é uma investigação de suposto delito. O
objetivo da mesma é previsto na NBC TA 200, que é de emitir uma opinião sobre
a adequação das demonstrações contábeis da entidade auditada.
Item II – Correto. Transcrição literal do item A43 da NBC TA 200. Vale lembrar
que falou em risco de detecção, estamos falando do risco do auditor não
detectar eventuais distorções relevantes que existam.
Item III – Correto. Transcrição literal do item A37 da NBC TA 200. Revisando,
precisamos lembrar que risco de distorção relevante é o risco de que as
demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.
Gabarito 51: A.
52- (ESAF / Contador MF / 2013) Em conformidade com as normas de

auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar
que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e
financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e
dos concorrentes.
b) normas tributárias, processos de produção das principais atividades
econômicas e formação em administração de empresas, economia ou
contabilidade.

c) ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de

planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação
em auditoria em tempo superior a 5 anos.
d) normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório
financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria
e) normas contábeis, identificação de fraudes e atuação em auditoria em tempo
superior a 3 anos.
Resolução:
Conforme item 6 da NBC TA 230:
“Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que
possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares
aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de
atividade da entidade.
Gabarito 52: D.

entidade.
a zero.
porte.
Resolução:
Alternativa A - Errada. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que:
“A47. Há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter
evidências de auditoria. Por exemplo:
- A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto,
o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder
de busca, que podem ser necessários para tal investigação”.

Conforme destacado, a alternativa encontra-se errada.

Alternativa B - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos
concluir que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade. Vejamos:
“A1. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a
viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a
administração conduziu os negócios da entidade”.
Alternativa C - Errada. A alternativa erra ao afirmar que o risco de auditoria
pode ser reduzido a zero. Veja o item A45 da NBC TA 200, ora transcrito:
“A45. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria
a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as
demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a
fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e,
como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam
ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são
persuasivas ao invés de conclusivas”.
Alternativa D - Errado. Não faz sentido aplicar os mesmos procedimentos a
diferentes tipos de entidades (pequeno, médio e grande porte). Entidades de
pequeno porte tem um menor grau de complexidade, sendo em muitos casos
exigido que sejam efetuados menos procedimentos de auditoria do que em
entidades maiores. As normas trazem sempre as considerações específicas para
entidades de pequeno porte, quando foge do escopo de aplicação.
Alternativa E - Certa. Está de acordo com o item 15 da NBC TA 200: “15. O
auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional,
reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante
nas demonstrações contábeis”.
Gabarito 53: E.
54- (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negócios S.A.

estabeleceu três procedimentos obrigatórios para emissão do parecer. O
primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano,
o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da
administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório
de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se
afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que:
a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e
da pessoa do auditor.
b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de
auditoria e da pessoa do auditor.

c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as

normas de auditoria e da pessoa do auditor.
d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não
atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.
e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria
e da pessoa do auditor.
Resolução:
Empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano: O auditor
ao estabelecer a necessidade da empresa renovar o contrato para que o mesmo
emita sua opinião, não está tendo um comportamento ético, tendo em vista o
constrangimento gerado diante da empresa, além do "condicionamento" do tipo
de opinião que ele emitirá, em decorrência da renovação ou não do contrato.
Empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração: Trata-se
de um procedimento de auditoria, exigido pela NBC TA 200 e NBC TA 580.
Atualmente o termo utilizado é "representação formal".
Parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única
formação é administração de empresas: Este procedimento não atende as
normas de auditoria, tendo em vista que auditor é um contador com registro no
CRC.
Gabarito 54: E.
55- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências

Contábeis / 2016) Acerca de auditoria de demonstrações contábeis, assinale
a opção correta.
a) O trabalho do auditor deve restringir-se a segmentos específicos e
determinados das demonstrações contábeis.
b) São as normas de contabilidade que estabelecem as responsabilidades de
governança da administração das entidades auditadas.
c) O conceito de materialidade é objetivo, de utilização obrigatória e está
expressamente determinado nas Normas Brasileiras de Contabilidade.
d) Um grau elevado de segurança, ou asseguração razoável, ocorre quando o
auditor obtém evidência de que o risco de auditoria por reduzido a níveis
aceitavelmente baixos.
e) A identificação das fraudes cometidas na fase de elaboração dessas
demonstrações é o principal objetivo da auditoria.
Resolução:

“(...) Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível

é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada
e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de
auditoria”.
Alternativa A – Errada. “...restringir-se a segmentos específicos e
determinados...”
Alternativa B – Errada. Normas de contabilidade não estabelecem
responsabilidade à administração da entidade auditada, apenas ao auditor.
Alternativa C – Errada. “O conceito de materialidade é objetivo...” é um conceito
subjetivo.
Alternativa E – Errada. Isto é responsabilidade da administração da entidade,
não do auditor.
Gabarito 55: D.

Contábeis / 2016) Acerca dos requisitos de controle relativos à execução do
trabalho do auditor independente, assinale a opção correta.
a) Cada membro da equipe de auditoria deve emitir uma declaração afirmando
não ter qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes.
b) A identificação do risco de perda de independência é de responsabilidade da
entidade auditada.
c) É vedada a comunicação entre o auditor e os integrantes da entidade
auditada.
d) Todos os membros da equipe de auditoria são responsáveis pelo
estabelecimento das regras de independência.
e) O rol de clientes de uma entidade de auditoria deve ser mantido em sigilo
interno e externo a essa entidade.
Resolução:
Embora a norma já esteja revogada, a banca utilizou uma transcrição literal do
item 4 da NBC P1 – IT 02:
“4. A avaliação do grau de independência existente em relação aos
clientes deve ser permanente e sempre de forma evidenciada, devendo
abranger toda a equipe técnica de auditores. Para tanto, todo
profissional do quadro técnico deverá emitir, anualmente, uma
declaração afirmando não haver, por parte dele, qualquer
impedimento legal e ético em relação aos clientes que possa
comprometer a sua independência e, se houver, reportá-los para a
sua avaliação e devidas providências.”

Alternativa B – Errada. “...responsabilidade da entidade auditada” é do auditor.

Alternativa C – Errada. A administração deve dar acesso IRRESTRITO ao auditor,
aos documentos e pessoas da empresa, portanto, não é vedada a comunicação.
Alternativa D – Errada. Regras de independência estão estabelecidas na NBC PA
290.
Alternativa E – Errada. Não existe sigilo de quem são os clientes da firma de
auditoria.
Gabarito 56: A.
57- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle

Interno/Auditoria/2016) Julgue o próximo item, relativo à auditoria
de compliance.
A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da
instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as
disciplinam.
( ) Certo ( ) Errado
Resolução:
O termo compliance tem origem no verbo em inglês “to comply”, que
significa agir de acordo com uma regra, uma instrução interna, um comando ou
um pedido.
Compliance é o conjunto de disciplinas para fazer cumprir as normas
legais e regulamentares, as políticas e as diretrizes estabelecidas para o negócio
e para as atividades da instituição ou empresa, bem como evitar, detectar e
tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer.
Gabarito 57: Certo.

Interno/Auditoria/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de
demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir, com base nas normas
brasileiras de contabilidade.
A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor
independente quando este manifesta opinião de que tais demonstrações foram
Resolução:

aumentar o
Objetivo demonstrações
grau de p/ usuários
da auditoria contábeis
confiança
auditor conformidade com

Como? emite estrutura de relatório
opinião se financeiro aplicável
Gabarito 58: Certo.
59- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria

/ 2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue
o item a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade.
Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e
fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que
integram os objetivos gerais do auditor.
Resolução:


aplicável

Quem avalia eficácia de controle interno é o auditor interno.

Gabarito 59: Errado.
60- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros
contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações
de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o
efeito residual e aleatório de sua atuação.

Resolução:


aplicável

Função de detecção de fraude é da entidade auditada.

Gabarito 60: Falso.

De acordo com a Resolução CFC n° 1.231/2009, o auditor deve avaliar se as
demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de
acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa
avaliação deve incluir a consideração dos aspectos
a) qualitativos das práticas contábeis da entidade.
b) quantitativos das transações auditadas.
c) patrimoniais adotados pelos gestores.
d) operacionais para obtenção de evidência de auditoria.
Resolução:
Conforme NBC TA 700 (Res. 1231/2009 CFC), temos que:
“12. O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos
da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir
a consideração dos aspectos qualitativos das práticas contábeis da
entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos
julgamentos da administração”.
Gabarito 61: A.
62- (IESES / TRE-MA AJAC / 2015) Conforme a Resolução CFC nº.

1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de

Auditoria, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos

gerais do auditor são:
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude
ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão totalmente livres de qualquer distorção, causadas exclusivamente por
fraude, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas em total conformidade com a
c) Obter segurança total de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção irrelevante, independentemente se causadas por
fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre
d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção irrelevante, se causadas exclusivamente por erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Resolução:
Para resolver a questão precisamos saber de dois pontos:
“Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como
um todo estão livres de distorção relevante”
A segurança é razoável, pois existe limitações inerentes à atividade de
auditoria que impedem uma segurança total, assim como a verificação é com
relação às distorções RELEVANTES.
Com isto, vocês já poderiam assinalar o gabarito da questão.
Gabarito 62: A.

Receita Municipal / 2016) Os princípios fundamentais de ética profissional,
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos
controle de qualidade.
Assinale a opção que indica alguns dos princípios fundamentais da ética
profissional relevantes para o auditor de acordo com a norma vigente no Brasil.

a) Competência, comportamento profissional e tempestividade.

b) Conduta profissional, zelo e representatividade.
c) Integridade, objetividade e confidencialidade.
d) Representatividade, objetividade e tempestividade.
e) Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.
Resolução:
Alternativa A- Competência, comportamento profissional e tempestividade.
Alternativa B- Conduta profissional, zelo e representatividade.
Alternativa C- Integridade, objetividade e confidencialidade.
Alternativa D- Representatividade, objetividade e tempestividade.
Alternativa E- Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.
integridade Direito, franco, honesto
não comprometer seu julgamento

objetividade
profissional
Principios
fundamentais da competência atingir e manter o conhecimento e
ética profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
confidencialidade Respeitar o sigilo, não divulgar

informação a terceiros nem usar para
(sigilo) obtenção de vantagem ilícita
comportamento cumprir as leis e os regulamentos,

profissional evitar ação desacreditar profissão
Gabarito 63: C.
64- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização

- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC
TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item
a seguir.
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a
objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.

Resolução:
Principios fundamentais da ética

profissional do auditor
competência confidenciali comportame

integridade objetividade profissional e dade nto
devido zelo (sigilo) profissional
Gabarito 64: Certo.
65- (FCC / ICMS MA / 2016) As demonstrações contábeis do exercício de

2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão
auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética
profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de
demonstrações contábeis incluem:
I. Moralidade e Independência Técnica.
II. Probidade e Afinidade Profissional.
III. Integridade e Comportamento Profissional.
IV. Objetividade e Confidencialidade.
V. Competência Profissional e Devido Zelo.
(A) I, III e IV.
(B) III, IV e V.
(C) I, II, III.
(D) I, IV e V.
(E) II, III e V.
Comentários:
Principios fundamentais da
ética profissional do auditor
competência confidenciali comportame

integridade objetividade profissional e dade nto
devido zelo (sigilo) profissional



Gabarito 65: B.
66- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o item subsecutivo , referente

ao principal grupo de usuários das demonstrações contábeis bem como às
responsabilidades a elas relacionadas.
No exercício de suas atividades de auditoria, o auditor independente, usuário
interno da informação contábil, deve pautar-se pelos seguintes princípios éticos:
integridade, objetividade, impessoalidade, competência e zelo profissional,
confidencialidade e comportamento profissional.
Certo / Errado
Resolução:
O erro está na “impessoalidade”. De acordo com a NBC PG 100, em seu item
100.5, temos 5 princípios éticos que são: Integridade, objetividade,
competência profissional e devido zelo, sigilo profissional e
comportamento profissional.
Gabarito 66: Errado.
67- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) De acordo com o Código de Ética

Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção que indica
princípios fundamentais de ética profissional quando da condução de auditoria
de demonstrações contábeis.
(A) Integridade, objetividade e comportamento profissional.
(B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional.
(C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional.
(D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade.
(E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.
Resolução: Os princípios fundamentais, conforme A7 da NBC PA 01:
“Integridade, Objetividade, competência profissional e devido zelo,
confidencialidade e comportamento profissional”.
Gabarito 67: A.
68- (FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade / 2014) De
acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios fundamentais
de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria
de demonstrações contábeis, figura a
a) publicidade.

b) fidedignidade.
c) legalidade.
d) oportunidade.
e) integridade.
Resolução:
De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princípios
éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e
Gabarito 68: E.
69- (FCC / Analista Superior II – Auditor INFRAERO / 2011) De acordo

com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de
ética profissional a:
a) interação com o auditado.
b) objetividade.
c) parcialidade.
d) integralidade.
e) subjetividade.
Resolução:
Mole né? Veja que os aspectos tratados nas alternativas A, C, D e E são
todos prejudiciais ao auditor independente, pejorativos, ficando mais fácil ainda
encontrar o gabarito da questão.
Lembre-se que integralidade não é integridade! Pegadinha casca de banana!!
Gabarito 69: B.
70- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma
exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o
auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.
a) Independência técnica.
b) Confidencialidade.
c) Competência e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
Resolução:

De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princípios

éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e
Gabarito 70: A.
71- (FGV / Agente de Fiscalização TCM SP / 2015) Ao elaborar um

contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria
auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho
a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria
assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada
inadequada em decorrência do(a):
a) limitação do escopo da auditoria;
b) limitação inerente à auditoria;
c) risco de distorção relevante;
d) risco de controle;
e) risco inerente.
Resolução:
O auditor obtém segurança RAZOÁVEL, por isto, esta cláusula é

inadequada pois existem limitações inerentes (aspectos práticos e legais na
obtenção de evidência) à auditoria que impedem que a segurança seja absoluta
(“assegurar de forma incontestável”).
Gabarito 71: B.

Receita Municipal / 2016) Um auditor foi convidado para auditar a Cia. X.
Antes de aceitar o trabalho, o auditor determinou que a estrutura de relatório
financeiro que seria aplicada na elaboração das demonstrações contábeis era
inaceitável. No entanto, a administração não concordou em fornecer divulgações
adicionais nas demonstrações contábeis. O auditor entendeu que a limitação
resultaria na emissão de relatório com abstenção de opinião sobre as
Sobre o posicionamento do auditor em aceitar ou não o trabalho, de acordo com
as normas brasileiras de auditoria independente, assinale a afirmativa correta.
a) Aceitar, mas exigir honorários maiores.
b) Aceitar, mas fazer uma denúncia ao IBRACON.
c) Aceitar, apenas se o trabalho é exigido por lei ou regulamento.

d) Não aceitar, mesmo que o trabalho seja exigido por lei ou regulamento.
e) Não aceitar, mesmo que o trabalho seja exigido por lei ou regulamento e
fazer uma denúncia ao IBRACON.
Resolução:
“7. Se a administração ou os responsáveis pela governança impõem
uma limitação no alcance do trabalho do auditor, nos termos de um
trabalho de auditoria proposto, de modo que o auditor entenda que a
limitação resultará na emissão de relatório com abstenção de opinião
sobre as demonstrações contábeis, o auditor não deve aceitar esse
trabalho de natureza limitada como um trabalho de auditoria, a
menos que exigido por lei ou regulamento.”
Gabarito 72: C.
73- (FGV / AFRE-RJ / 2009) Segundo a Resolução CFC n.º 1035/05, o

Planejamento da Auditoria Independente deve contemplar diversos
procedimentos que permitam ao auditor obter evidências ou provas suficientes
e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas. Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as
Demonstrações Contábeis do exercício anterior tenham sido examinadas por
outro auditor, a norma recomenda outros procedimentos além dos normalmente
aplicados. Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos
adicionais.
a) Obtenção de evidências suficientes de que os saldos de abertura do exercício
não contenham representações errôneas ou inconsistentes que, de alguma
maneira, distorçam as demonstrações contábeis do exercício atual.
b) Exame da adequação dos saldos de encerramento do exercício anterior com
os saldos de abertura do exercício atual, observando-se as práticas contábeis
geralmente aceitas.
c) Verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes
com as adotadas no exercício anterior, sem desvio do objetivo primordial da
empresa.
d) Identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade
e sua situação patrimonial, financeira, operacional e contábil em estrita
obediência às práticas contábeis geralmente aceitas.
e) Identificação de relevantes eventos subsequentes ao exercício anterior,
revelados ou não-revelados, ocultos ou transparentes independentemente do
seu valor.
Resolução:
O gabarito se encontra no item 11.4.1.10 da NBC T 11.4, conforme abaixo:

“11.4.1.10. Quando for realizada uma auditoria, pela primeira vez, na

entidade, ou quando as Demonstrações Contábeis do exercício anterior
tenham sido examinadas por outro auditor, o planejamento deve
contemplar, também, os seguintes procedimentos:
a) obtenção de evidências suficientes de que os saldos de abertura
do exercício não contenham representações errôneas ou
inconsistentes que, de alguma maneira, distorçam as
Demonstrações Contábeis do exercício atual;
b) exame da adequação dos saldos de encerramento do exercício
anterior com os saldos de abertura do exercício atual;
c) verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício
são uniformes com as adotadas no exercício anterior;
d) identificação de fatos relevantes que possam afetar as
atividades da entidade e sua situação patrimonial e financeira;
e) e identificação de relevantes eventos subseqüentes ao exercício
anterior, revelados ou não revelados.”
Como visto acima a opção que está nos termos da norma é contida na
letra A. Atualmente, a base legal é o item 6 da NBC TA 510.
Gabarito 73: A.
74- (FGV / AFRE-RJ / 2008) Entre os fatores a serem considerados no

planejamento, é possível destacar:
 o grau de conhecimento da atividade da auditada;
 a existência de auditoria interna;
 a natureza (o que fazer, qual procedimento aplicar), oportunidade
(quando) e extensão (até onde, o percentual) dos procedimentos a serem
aplicados;
 os relatórios a serem entregues;
 a equipe técnica.
Na primeira auditoria realizada por determinada empresa de uma dada
entidade, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser observados de
acordo com o CFC e com a doutrina.
Nas alternativas a seguir estão listados alguns desse cuidados, à exceção de
uma. Assinale-a.
a) leitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de
"conhecimento" da auditada)
b) mapeamento das fraudes e erros (relevantes ou não) detectados pelos dois
últimos auditores independentes e verificação da comunicação à CVM

c) uniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações
de um exercício para o outro, tais como mudança no método de avaliação de
estoques, uso de reavaliação, mudança no critério de tributação - lucro
presumido para real, por exemplo)
d) identificação de relevantes eventos subseqüentes ocorridos após a data base
do exercício, revelados ou não.
e) levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle
interno
Resolução: De acordo com o item 51 da NBC T 11 - IT 07, temos que:
"Assim sendo, nessas circunstâncias, o auditor independente deve incluir
no planejamento de auditoria: análise dos saldos de abertura,
procedimentos contábeis adotados, uniformidade dos
procedimentos contábeis, identificação de relevantes eventos,
subseqüentes ao exercício anterior, e revisão dos papéis de
trabalho do auditor anterior".
A circunstância a que se refere o item acima é a de o auditor estar realizando a
auditoria pela primeira vez.
Alternativa A - Correta. No que e refere a revisão dos papéis de trabalho do
auditor anterior, temos no item 62 que:
"No planejamento da primeira auditoria, o auditor independente deve
avaliar a necessidade de revisão dos papéis de trabalho e dos relatórios
emitidos pelo seu antecessor".
Alternativa B - Errada. Tanto a norma vigente na época da prova (NBC T 11 -
IT 7) como a NBC TA 200 (e 510) não exigem tais procedimentos, motivo pelo
qual é o gabarito da questão. Além disso, se o erro/fraude não é relevante, não
seria necessário que o auditor leve em consideração.
Alternativa C - Correta - Está de acordo com o item 59 da norma ora citada:
"No planejamento de uma primeira auditoria, o exame dos procedimentos
contábeis adotados no exercício, comparativamente com os adotados no
exercício anterior, é fator relevante para a formação de uma opinião sobre
as demonstrações contábeis do exercício".
Alternativa D - Correta. Está de acordo com o item 61, conforme trascrevo
abaixo:
"Quando o auditor independente estiver realizando uma primeira
auditoria numa entidade e constatar situações que caracterizem como
relevantes eventos subseqüentes ao exercício anterior, deve
imediatamente discuti-las com a administração da entidade".
Alternativa E - Correta. Os controles internos são "práticas operacionais" da
entidade, conforme listado no item 19 da norma ora em análise. Sendo assim,
é devido pelo auditor que o mesmo avalie as principais alterações em tais
práticas, para que seja possível efetuar a avaliação do risco de distorção
relevante, entre outros.

A questão encontra-se atualizada e as questões estão de acordo com a NBC TA

510 (vigente atualmente).
Gabarito 74: B.
75- (FCC / Analista Judiciário TRF 2ª / 2007) Quando os trabalhos de

auditoria externa, anteriores ao do novo período de contratação, tiverem sido
executados por outros auditores ou outra empresa de auditoria, os saldos de
abertura das demonstrações contábeis devem ser
a) avaliados a partir da data em que o trabalho de auditoria se inicia, por ser de
responsabilidade do auditor anterior os saldos iniciais.
b) revistos pelos dois auditores no ato da nova contração, porque ambos têm
responsabilidade pelos saldos apresentados no final das demonstrações
anteriores.
c) desconsiderados, porque são de responsabilidade do auditor que realizou a
auditoria.
d) revisados pelo auditor contratado, sem considerar os trabalhos executados
pelo auditor anterior, por poder conter vícios e erros.
e) examinados mediante a revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior,
complementado pelos trabalhos adicionais, se necessário.
Resolução:
Saldos finais do período anterior foram corretamente

transferidos para o período corrente (ou corrigidos)
Saldos iniciais refletem a aplicação de políticas contábeis

apropriadas
Saldos Iniciais
revisar os papéis de trabalho do
(evidências)
auditor independente antecessor para
obter evidência com relação aos saldos
iniciais
(caso ano anterior tenha sido auditado)
Procedimentos
avaliar se os procedimentos de
auditoria executados (ou executar) no
período corrente fornecem evidência
relevante para os saldos iniciais
Gabarito 75: E
76- (CESPE / Perito Criminal Federal / 2004) Relativamente à auditoria

independente, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, julgue o
item que se segue.

Quando um auditor realizar, pela primeira vez, uma auditoria em determinada

entidade, ele deve, entre outros cuidados, obter evidências suficientes de que
os saldos de abertura do exercício não contenham representações errôneas ou
inconsistentes que, de alguma maneira, distorçam as demonstrações contábeis
do exercício atual.
Resolução:
De acordo com o item 6 da NBC TA 510, temos que:
"6. O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente
sobre se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma
relevante as demonstrações contábeis do período corrente por
meio de:
(a) determinação se os saldos finais do período anterior foram
corretamente transferidos para o período corrente ou, quando
apropriado, se foram corrigidos;
(b) determinação se os saldos iniciais refletem a aplicação de políticas
contábeis apropriadas;"
Gabarito 76: Correto.

6- Lista de Exercícios (todos da aula)
1- (ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores públicos foram designados para

examinar as demonstrações contábeis da Empresa Transportes Fluviais S.A. O
objetivo é avaliar se os recursos destinados à construção dos dois novos portos
foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos orçamentos
estabelecidos e licitações aprovadas. Foi determinado como procedimento a
constatação da existência física dos portos. Esse tipo de auditoria pública é
classificado como auditoria
a) de gestão.
b) de programas.
c) operacional.
d) contábil.
e) de sistemas.

3- (FCC - TJ TRT3 / Apoio Especializado / Contabilidade / 2015) A

Companhia Municipal de Transporte Coletivo da Zona Sul contratou a firma de
auditoria Luan & Luan auditores para auditar as demonstrações contábeis do
exercício de 2014. De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria das
a) avaliar o grau de segurança na prevenção e detecção de fraudes e erros na
entidade.
b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro.
c) avaliar os controles internos para obter segurança de que não há
irregularidades nas demonstrações contábeis.

d) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos

usuários.
e) verificar a adequação dos lançamentos contábeis e outros ajustes efetuados
na elaboração das demonstrações contábeis.
4- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012 -

ADAPTADA) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente
que
entidade.
5- (FCC / AFTE-PE / 2014) – O objetivo da auditoria é aumentar o grau

de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. No relatório
do auditor independente deve constar que a elaboração e adequada
apresentação das demonstrações contábeis de acordo com as práticas contábeis
adotadas no Brasil é de responsabilidade:
(A) do controle interno.
(B) da auditoria interna.
(C) dos acionistas majoritários.
(D) do departamento de contabilidade.
(E) da administração.
6- (CFC / CNAI – Qualificação Técnica Geral CFC / 2013) De acordo

com a responsabilidade da administração da entidade em relação às
demonstrações contábeis que estão sendo auditadas, analise os itens abaixo:
I. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de
forma adequada é de sua responsabilidade, todavia entende que se exime dessa
responsabilidade quando essas demonstrações são auditadas de acordo com as
normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
II. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores
que estão auditando as demonstrações contábeis.
III. A administração é responsável pelo sistema de controle interno que
possibilite a elaboração de demonstrações contábeis adequadas.
IV. As demonstrações contábeis de uso geral servem a um amplo leque de
usuários.
Assinale a opção CORRETA.
a) I, II, II e IV.

b) II, III e IV.

c) I e II.
d) III e IV.
7- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade - TRT 24ª / 2011) Ao

conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do
auditor obter segurança
a) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor
todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
b) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse
opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.
c) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
d) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre
e) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de
distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor
todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer
financeiro consolidado do auditor independente.

a) publicidade.
b) fidedignidade.
c) legalidade.
d) oportunidade.

e) integridade.

10- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o Conselho Federal de

risco de auditoria.
11- (ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria independente, é correto

afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles
internos.
c) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa
solução do litígio.
d) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.
e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
12- (CESPE / Analista Administrativo Área 2 ANP / 2013) Em relação à

natureza, campo de atuação e noções básicas de Auditoria interna e externa,
julgue os itens subsequentes.
Uma solicitação da entidade para que o auditor mude os termos do trabalho de
auditoria pode ser atendida pelo auditor, caso essa solicitação seja decorrente
de mal-entendido sobre a natureza da auditoria originalmente solicitada.
Certo / Errado

13- (CESPE / Auditor Federal TCU / 2011) Com relação aos conceitos
gerais e aspectos básicos do trabalho de auditoria, julgue o item que se segue.
Considere que Carlos periodicamente realize auditorias na entidade A e que,
pela primeira vez, realizará auditoria na entidade B. Nessa situação, conforme
a legislação, Carlos deve efetuar um planejamento de auditoria na entidade B
diferente daquele que ele utiliza para efetuar suas costumeiras auditorias na
entidade A.
Certo / Errado
14- (FCC / AFRE-PB / 2006) Os saldos iniciais das demonstrações

contábeis auditadas pela primeira vez pela firma de auditoria são de
responsabilidade
a) do auditor anterior, não sendo necessário o auditor atual efetuar qualquer
procedimento sobre as demonstrações contábeis.
b) dos administradores da empresa que por meio da carta de responsabilidade
confirmam os saldos para o auditor atual.
c) do auditor anterior que responderá pela veracidade das informações,
assinando o parecer conjuntamente com a nova auditoria.
d) do novo auditor que deverá realizar a auditoria das demonstrações
financeiras do ano anterior, uma vez que as mesmas são publicadas
comparativamente.
e) do novo auditor que deve obter evidências suficientes de que estes saldos
não contenham erros que afetem as demonstrações contábeis.

A auditoria que tem a finalidade de identificar desvios de procedimentos não
condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito de evitar
a apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos é
denominada auditoria
a) interna.
b) governamental.
c) contábil.
d) fiscal.
16- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) No âmbito da

administração pública, considera-se que a finalidade básica da auditoria é
comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e
avaliar os resultados alcançados. Porém, em decorrência de peculiaridades,

alguns procedimentos específicos de auditoria podem ser requeridos. Considere-

se um contexto em que o objetivo da auditoria é avaliar ações gerenciais e
procedimentos relacionados aos programas de governo, com a finalidade de
emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e
economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos
resultados.
Nesse caso, recomenda-se uma auditoria
a) de acompanhamento da gestão
b) de avaliação da gestão
c) descentralizada
d) especial
e) operacional
17- (FCC - APOFP SP/2010) As normas brasileiras que estabelecem os

preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles
que atuam como auditores independentes, são estruturadas como
a) NBC TI.
b) NBC PI.
c) NBC TA.
d) NBC PA.
e) NBC TP.

concursos) Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos
de ignorar circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas
evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados,
respectivamente, por meio
a) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback.
b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria.
c) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria.
d) dos riscos de auditoria e riscos de detecção.
e) do ceticismo profissional e julgamento profissional.

concursos) O Auditor Interno deve identificar os riscos de distorção relevantes
decorrentes de fraude no nível das demonstrações contábeis e tratá-los como

riscos significativos. Nos termos da NBC TA 240, a determinação de quais

tendências e variações específicas podem indicar esse tipo de risco é obtida por
meio
a) do planejamento.
b) dos papéis de trabalho.
c) dos achados de auditoria.
d) do julgamento profissional.
e) das evidências de auditoria.
20- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRE CE / 2012) Um

auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no
ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo
de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram
feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem
foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em
atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa
de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato
bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade
dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns
funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela
prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os
funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia
qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.
O procedimento do auditor mostra uma postura de
a) falta de ética profissional por desconfiar da administração.
b) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor.
c) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores.
d) representante da Governança no processo de identificação de todas as
fraudes.
e) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria.
21- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª / 2012) De

acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus
trabalhos com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e
detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que possam
indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações
financeiras, o auditor está aplicando

c) equidade profissional.
d) diligência profissional.
e) neutralidade profissional.
22- (FGV - ACI (Recife)/Finanças Públicas/2014 (e mais 2 concursos)

De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a
tomada de decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
a) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de
resultados operacionais e financeiros da empresa.
b) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
c) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
d) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de
relatório financeiro aplicável da entidade.
e) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por
exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela
administração na elaboração das demonstrações contábeis.
23- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O requisito ético relacionado à

auditoria das demonstrações contábeis que exigem do auditor o reconhecimento
de que podem existir circunstâncias que causarão distorções relevantes nas
c) evidência de auditoria apropriada.
d) condução da auditoria em conformidade com as normas relevantes.
e) confiabilidade na conduta dos trabalhos.
24- (FGV - ATM (Recife)/2014) O reconhecimento pelo auditor de que

existem circunstâncias que podem causar distorção relevante nas
demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de
demonstrações contábeis, denominado
b) evidência funcional.
c) ceticismo profissional.
d) condução apropriada.

e) conformidade legal.

risco de auditoria.
26- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O ceticismo

profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria.
Isso inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade
dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à
administração e aos responsáveis pela governança. Também inclui a
consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria obtidas
considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores
de risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude,
for a única evidência que corrobore um valor relevante da demonstração
contábil. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando
o disposto na TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, À
EXCEÇÃO DE UMA. Assinale-a.
a) evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas
b) informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e
respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria
c) condições que possam indicar possível fraude
d) circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria
além dos exigidos pelas NBC TAs
e) transações rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo método
da equivalência patrimonial.
27- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O julgamento

profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. A característica
que distingue o julgamento profissional esperado do auditor é que esse
julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e

experiência tenham ajudado no desenvolvimento das competências necessárias

para estabelecer julgamentos razoáveis. Isso porque a interpretação das
exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as
decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser
feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos
e circunstâncias. Cumpre destacar que ele não deve ser usado como justificativa
para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e
circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e
suficiente. O julgamento profissional NÃO é necessário, em particular, nas
decisões sobre
a) materialidade e risco de auditoria.
b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
c) avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e,
com isso, os objetivos gerais do auditor.
d) avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório
financeiro aplicável da entidade.
e) extração de conclusões não baseadas nas evidências de auditoria obtidas.
28- (ESAF / AFRFB / 2014) São características do auditor experiente

possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
b) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis
dos diretores.
c) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos
realizados pelos seus concorrentes.
d) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da
entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos
seus concorrentes

entidade.


a zero.
porte.
30- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador / 2014) O auditor deve

exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstrações contábeis, e este exercício baseia-se nos fatos e nas
circunstâncias conhecidos. Portanto, o julgamento profissional é necessário às
decisões sobre
a) comportamento e conduta do auditor.
b) responsabilidade e integridade pela governança.
c) confidencialidade e zelo profissional.
d) materialidade e risco de auditoria.
31- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria

TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações
de auditoria, julgue os itens que se seguem.
Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação
externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará
justificando seu ceticismo profissional.
32- (FCC - TRT - 23ª REGIÃO (MT) / Analista Judiciário –

Contabilidade / 2016) Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais
do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter
segurança razoável de que essas demonstrações
a) estão corrigidas monetariamente.
b) atendem a estrutura orgânica da entidade.
c) passaram por processo de revisão.
d) foram examinadas por órgãos de controle externo.
e) estão livres de distorções relevantes, como um todo.
33- (FCC - Ana (CNMP) / Apoio Técnico Especializado / Contabilidade

/ 2015) A empresa Plantio de Árvores do Norte S/A, contratou a firma de
auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as demonstrações contábeis do
exercício de 2014. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a

a) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações

contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não
dos responsáveis pela governança.
b) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para
elaboração do relatório de auditoria.
c) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio
de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados
sempre que as circunstâncias o exigirem.
d) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
e) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.

concursos) Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor
Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo,
estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião,
principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC
TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança
a) total.
b) razoável.
c) mínima.
d) máxima.
e) média.
35- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Segundo as NBC TA, na condução de

auditorias, a atividade de assegurar que as operações de uma entidade sejam
conduzidas em conformidade com as disposições legais, inclusive referentes aos
valores e as suas divulgações reportadas nas demonstrações contábeis de uma
entidade, relacionadas a objetivos, estratégias e risco do negócio,
principalmente quando a entidade não possuir a equipe ou o conhecimento
especializado para lidar com as mudanças no setor de atividade ou aumento de
passivos relacionados aos produtos e serviços, relativos e externalidades
negativas, é de responsabilidade da
a) auditoria interna da Controladoria Geral do Estado.

b) auditoria governamental de programas.

c) auditoria independente das demonstrações contábeis.
d) administração, sob a supervisão dos responsáveis pela governança.
e) auditoria interna da Controladoria Geral da União.
36- (FCC - ACE (TCE-CE)/Administração/Ciências Contábeis/2015) A

firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa
de economia mista estadual, para realizar a auditoria das demonstrações
contábeis do exercício de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria
com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os
responsáveis pela governança reconhecem e entendem que têm, entre outras,
a responsabilidade
I. de permitir acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine
ser necessário obter evidências de auditoria.
II. pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de
auditoria, e pela indicação de pessoas da entidade para participar na elaboração
do relatório de auditoria.
III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade
suspeitas de envolvimento com fraude.
IV. de fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a
finalidade da auditoria.
a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
37- (FCC / ICMS PI / 2015) O auditor deve solicitar à administração e/ou

membros da governança as representações formais em conformidade com as
Normas Brasileiras de Contabilidade sobre determinados assuntos, dentre os
quais NÃO se inclui:
(A) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das
quais o auditor determinou necessário para obter evidência de auditoria.

(B) Todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e para

os quais as práticas contábeis adotadas no Brasil exigem ajuste ou divulgação
foram ajustados ou divulgados.
(C) Os pressupostos significativos utilizados por nós ao fazermos as estimativas
contábeis, inclusive aquelas avaliadas pelo valor justo, são razoáveis.
(D) Os efeitos das distorções não corrigidas são irrelevantes, individual e
agregadamente para as demonstrações contábeis como um todo.
(E) Forneceu-se aos auditores acesso a todas as informações das quais estamos
cientes que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis, tais
como registros, documentação e outros.
38- (FCC / ICMS PI / 2015) Considere:

I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
II. Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno;
Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.
Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de
execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem
obedecer a sequência lógica seguinte:
(A) I, III, IV e II.
(B) III, II, I e IV.
(C) IV, III, II e I.
(D) III, IV, I e II.
(E) II, IV, III e I.


40- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2013) O auditor externo, ao

avaliar as demonstrações contábeis da empresa Saracura farmacêuticos S.A.,
solicitou que as provisões para créditos de liquidação duvidosa fossem
constituídas de forma conservadora, incluindo todos os créditos vencidos há
mais de 60 dias. O procedimento foi adotado em decorrência de a empresa estar
com bons resultados e apresentar posição mais conservadora, resguardando a
administração e a auditoria. Nesse caso, a estrutura conceitual vigente
(A) não está sendo atendida, pois ela não permite a apresentação de uma
demonstração fidedigna e que seja consistente com a neutralidade.
(B) está sendo atendida, desde que sejam justificados os motivos que levaram
à adoção do procedimento, em nota explicativa, e quantificados seus efeitos.
(C) está sendo atendida, pois contempla a característica da prudência, requisito
básico para elaboração de uma demonstração contábil fidedigna.
(D) não está sendo atendida, uma vez que para reconhecer os créditos vencidos
há mais de 60 dias, a empresa tem a obrigatoriedade de efetuar a cobrança
judicialmente para só posteriormente realizar a provisão.
(E) está sendo atendida, pois ela faculta a apresentação das demonstrações
contábeis considerando a característica da prudência.
41- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) No processo

de Auditoria, o auditor
a) pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da
informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em seu
parecer de auditoria.
b) não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado
os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações
relevantes foram obtidas.
c) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da
informação, mas não pode se eximir de certificar, por meio de seu relatório, a
exatidão das demonstrações contábeis.
d) não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas
explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto não
obtiver uma carta da administração atestando as demonstrações em conjunto.
e) deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos,
riscos e possibilidades de fraudes foram avaliadas e ter a certeza da integridade
da informação.

42- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) O auditor

independente ou externo
a) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema
de controle interno da entidade.
b) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administração da entidade ou diretorias e gerências.
c) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da
relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção.
d) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da
entidade auditada.
e) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o
auditor interno.
43- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) NÃO representa um

requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os
trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:
a) ceticismo profissional.
b) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu
parecer.
c) julgamento profissional.
d) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da
entidade auditada.
e) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
44- (FCC / Analista Judiciário TRF 1ª Região / 2011) Considere as

assertivas a seguir:
I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor
II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais
necessário que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da
empresa auditada, parentes em nível de segundo grau.
III. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco
inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis
não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e
executada em conformidade com as normas legais de auditoria.
Está correto o que se afirma SOMENTE em:

a) II e III.
b) I e II.
c) I.
d) II.
e) III.

Receita Municipal / 2016) De acordo com a NBC 200, Objetivos Gerais do
Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as
Normas de Auditoria, assinale a opção que indica os objetivos gerais do auditor
ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis.
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante e apresentar relatório sobre elas.
b) Identificar fraudes nas demonstrações contábeis e aprimorar o controle
interno para que novas fraudes não aconteçam.
c) Detectar erros nas demonstrações contábeis e instruir a administração e os
responsáveis pela governança, de modo que novos erros sejam evitados.
d) Apresentar um relatório com parecer que reflita sua opinião sobre as
demonstrações contábeis apresentadas e assegurar que elas estão livres de
fraudes.
e) Dar uma opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis e assegurar
que estas estão livres de fraudes e de erros.
46- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) A respeito da Auditoria Independente,

analise as afirmativas a seguir.
I. A opinião do auditor expressa se as demonstrações contábeis estão
apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro.
II. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e as
exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar opinião sobre as
III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com
base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis
pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são
fundamentais para a condução da auditoria.
Assinale:
a) se somente a afirmativa I estiver correta.

b) se somente a afirmativa II estiver correta.

c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
47- (FGV - ATM (Recife)/2014) O auditor, ao expressar opinião de que as

em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o
seguinte efeito:
a) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações
contábeis.
b) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera
segurança para os usuários.
c) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações
contábeis.
d) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram
alcançados.
48- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com o Conselho Federal de

a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de
procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua
adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na
ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo
Corecon.
b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas
representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da
administração na gestão dos negócios.
c) As "práticas contábeis adotadas no Brasil" compreendem a legislação
societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as
orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e
práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que

d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve

ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo
sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade
auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal
é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da
empresa de auditoria.
e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos
controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos
auditores.
49- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Consoante o Conselho Federal de

Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.
a) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
b) A auditoria de demonstrações contábeis pode ser exercida por técnicos de
contabilidade (sem graduação na área), desde que tenham mais de 5 anos de
experiência, devidamente comprovada.
c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um serviço de
auditoria de demonstrações contábeis, pode ele recomendar um auditor
capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remuneração pela indicação, não
estará infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado seja capaz
e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, conter, pelo menos, uma ressalva (parecer com ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, ser emitido na modalidade "adverso".
50- (FGV / AFRE-RJ / 2011) A firma de auditoria Auditores Associados foi

contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de
determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da
empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais
demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos
de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como
a) uma limitação no escopo do trabalho.

b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade

com ressalvas, pelo menos.
c) uma indeterminação na profundidade do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrição na profundidade do trabalho.
51- (ESAF / Contador MF / 2013) Com base nas afirmativas a seguir,

assinale V para as verdadeiras e F para as falsas e, a seguir, indique a opção
correta.
( ) A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor
( ) O risco de detecção se relaciona com a natureza, a época e a extensão dos
procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de
auditoria a um nível baixo aceitável. Portanto, é uma função da eficácia do
procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor.
( ) Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois
componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de
controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria
das demonstrações contábeis.
a) F, V, V
a) F, F, F
a) F, V, F
a) V, V, V
a) V, F, F
52- (ESAF / Contador MF / 2013) Em conformidade com as normas de

auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar
que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e
financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e
dos concorrentes.
b) normas tributárias, processos de produção das principais atividades
econômicas e formação em administração de empresas, economia ou
contabilidade.
c) ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de
planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação
em auditoria em tempo superior a 5 anos.

d) normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório

financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria
e) normas contábeis, identificação de fraudes e atuação em auditoria em tempo
superior a 3 anos.

entidade.
a zero.
porte.
54- (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negócios S.A.

estabeleceu três procedimentos obrigatórios para emissão do parecer. O
primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano,
o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da
administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório
de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se
afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que:
a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e
da pessoa do auditor.
b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de
auditoria e da pessoa do auditor.
c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as
normas de auditoria e da pessoa do auditor.
d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não
atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.
e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria
e da pessoa do auditor.

Contábeis / 2016) Acerca de auditoria de demonstrações contábeis, assinale
a opção correta.

a) O trabalho do auditor deve restringir-se a segmentos específicos e

determinados das demonstrações contábeis.
b) São as normas de contabilidade que estabelecem as responsabilidades de
governança da administração das entidades auditadas.
c) O conceito de materialidade é objetivo, de utilização obrigatória e está
expressamente determinado nas Normas Brasileiras de Contabilidade.
d) Um grau elevado de segurança, ou asseguração razoável, ocorre quando o
auditor obtém evidência de que o risco de auditoria por reduzido a níveis
aceitavelmente baixos.
e) A identificação das fraudes cometidas na fase de elaboração dessas
demonstrações é o principal objetivo da auditoria.

Contábeis / 2016) Acerca dos requisitos de controle relativos à execução do
trabalho do auditor independente, assinale a opção correta.
a) Cada membro da equipe de auditoria deve emitir uma declaração afirmando
não ter qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes.
b) A identificação do risco de perda de independência é de responsabilidade da
entidade auditada.
c) É vedada a comunicação entre o auditor e os integrantes da entidade
auditada.
d) Todos os membros da equipe de auditoria são responsáveis pelo
estabelecimento das regras de independência.
e) O rol de clientes de uma entidade de auditoria deve ser mantido em sigilo
interno e externo a essa entidade.

Interno/Auditoria/2016) Julgue o próximo item, relativo à auditoria
de compliance.
A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da
instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as
disciplinam.

Interno/Auditoria/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de
demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir, com base nas normas
brasileiras de contabilidade.

A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor

independente quando este manifesta opinião de que tais demonstrações foram
59- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria

/ 2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue
o item a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade.
Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e
fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que
integram os objetivos gerais do auditor.
60- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros
contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações
de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o
efeito residual e aleatório de sua atuação.

De acordo com a Resolução CFC n° 1.231/2009, o auditor deve avaliar se as
demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de
acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa
avaliação deve incluir a consideração dos aspectos
a) qualitativos das práticas contábeis da entidade.
b) quantitativos das transações auditadas.
c) patrimoniais adotados pelos gestores.
d) operacionais para obtenção de evidência de auditoria.
62- (IESES / TRE-MA AJAC / 2015) Conforme a Resolução CFC nº.

1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de
Auditoria, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos
gerais do auditor são:
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude

ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as

em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão totalmente livres de qualquer distorção, causadas exclusivamente por
fraude, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas em total conformidade com a
c) Obter segurança total de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção irrelevante, independentemente se causadas por
fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre
d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção irrelevante, se causadas exclusivamente por erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Receita Municipal / 2016) Os princípios fundamentais de ética profissional,
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos
controle de qualidade.
Assinale a opção que indica alguns dos princípios fundamentais da ética
profissional relevantes para o auditor de acordo com a norma vigente no Brasil.
a) Competência, comportamento profissional e tempestividade.
b) Conduta profissional, zelo e representatividade.
c) Integridade, objetividade e confidencialidade.
d) Representatividade, objetividade e tempestividade.
e) Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.
64- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização

- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC
TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item
a seguir.
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a
objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.

65- (FCC / ICMS MA / 2016) As demonstrações contábeis do exercício de

2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão
auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética
profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de
demonstrações contábeis incluem:
(A) I, III e IV.
(B) III, IV e V.
(C) I, II, III.
(D) I, IV e V.
(E) II, III e V.
66- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o item subsecutivo, referente ao

principal grupo de usuários das demonstrações contábeis bem como às
responsabilidades a elas relacionadas.
No exercício de suas atividades de auditoria, o auditor independente, usuário
interno da informação contábil, deve pautar-se pelos seguintes princípios éticos:
integridade, objetividade, impessoalidade, competência e zelo profissional,
confidencialidade e comportamento profissional.
67- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) De acordo com o Código de Ética

Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção que indica
princípios fundamentais de ética profissional quando da condução de auditoria
de demonstrações contábeis.
(A) Integridade, objetividade e comportamento profissional.
(B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional.
(C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional.
(D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade.
(E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.


a) publicidade.
b) fidedignidade.
c) legalidade.
d) oportunidade.
e) integridade.
69- (FCC / Analista Superior II – Auditor INFRAERO / 2011) De acordo

com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de
ética profissional a:
a) interação com o auditado.
b) objetividade.
c) parcialidade.
d) integralidade.
e) subjetividade.
70- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma
exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o
auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.
a) Independência técnica.
b) Confidencialidade.
c) Competência e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
71- (FGV / Agente de Fiscalização TCM SP / 2015) Ao elaborar um

contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria
auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho
a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria
assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada
inadequada em decorrência do(a):
a) limitação do escopo da auditoria;

b) limitação inerente à auditoria;
c) risco de distorção relevante;
d) risco de controle;
e) risco inerente.

Receita Municipal / 2016) Um auditor foi convidado para auditar a Cia. X.
Antes de aceitar o trabalho, o auditor determinou que a estrutura de relatório
financeiro que seria aplicada na elaboração das demonstrações contábeis era
inaceitável. No entanto, a administração não concordou em fornecer divulgações
adicionais nas demonstrações contábeis. O auditor entendeu que a limitação
resultaria na emissão de relatório com abstenção de opinião sobre as
Sobre o posicionamento do auditor em aceitar ou não o trabalho, de acordo com
as normas brasileiras de auditoria independente, assinale a afirmativa correta.
a) Aceitar, mas exigir honorários maiores.
b) Aceitar, mas fazer uma denúncia ao IBRACON.
c) Aceitar, apenas se o trabalho é exigido por lei ou regulamento.
d) Não aceitar, mesmo que o trabalho seja exigido por lei ou regulamento.
e) Não aceitar, mesmo que o trabalho seja exigido por lei ou regulamento e
fazer uma denúncia ao IBRACON.
73- (FGV / AFRE-RJ / 2009) Segundo a Resolução CFC n.º 1035/05, o

Planejamento da Auditoria Independente deve contemplar diversos
procedimentos que permitam ao auditor obter evidências ou provas suficientes
e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas. Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as
Demonstrações Contábeis do exercício anterior tenham sido examinadas por
outro auditor, a norma recomenda outros procedimentos além dos normalmente
aplicados. Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos
adicionais.
a) Obtenção de evidências suficientes de que os saldos de abertura do exercício
não contenham representações errôneas ou inconsistentes que, de alguma
maneira, distorçam as demonstrações contábeis do exercício atual.
b) Exame da adequação dos saldos de encerramento do exercício anterior com
os saldos de abertura do exercício atual, observando-se as práticas contábeis
geralmente aceitas.

c) Verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes

com as adotadas no exercício anterior, sem desvio do objetivo primordial da
empresa.
d) Identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade
e sua situação patrimonial, financeira, operacional e contábil em estrita
obediência às práticas contábeis geralmente aceitas.
e) Identificação de relevantes eventos subsequentes ao exercício anterior,
revelados ou não-revelados, ocultos ou transparentes independentemente do
seu valor.
74- (FGV / AFRE-RJ / 2008) Entre os fatores a serem considerados no

planejamento, é possível destacar:
 o grau de conhecimento da atividade da auditada;
 a existência de auditoria interna;
 a natureza (o que fazer, qual procedimento aplicar), oportunidade
(quando) e extensão (até onde, o percentual) dos procedimentos a serem
aplicados;
 os relatórios a serem entregues;
 a equipe técnica.
Na primeira auditoria realizada por determinada empresa de uma dada
entidade, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser observados de
acordo com o CFC e com a doutrina.
Nas alternativas a seguir estão listados alguns desse cuidados, à exceção de
uma. Assinale-a.
a) leitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de
"conhecimento" da auditada)
b) mapeamento das fraudes e erros (relevantes ou não) detectados pelos dois
últimos auditores independentes e verificação da comunicação à CVM
c) uniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações
de um exercício para o outro, tais como mudança no método de avaliação de
estoques, uso de reavaliação, mudança no critério de tributação - lucro
presumido para real, por exemplo)
d) identificação de relevantes eventos subseqüentes ocorridos após a data base
do exercício, revelados ou não.
e) levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle
interno
75- (FCC / Analista Judiciário TRF 2ª / 2007) Quando os trabalhos de

auditoria externa, anteriores ao do novo período de contratação, tiverem sido

executados por outros auditores ou outra empresa de auditoria, os saldos de

abertura das demonstrações contábeis devem ser
a) avaliados a partir da data em que o trabalho de auditoria se inicia, por ser de
responsabilidade do auditor anterior os saldos iniciais.
b) revistos pelos dois auditores no ato da nova contração, porque ambos têm
responsabilidade pelos saldos apresentados no final das demonstrações
anteriores.
c) desconsiderados, porque são de responsabilidade do auditor que realizou a
auditoria.
d) revisados pelo auditor contratado, sem considerar os trabalhos executados
pelo auditor anterior, por poder conter vícios e erros.
e) examinados mediante a revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior,
complementado pelos trabalhos adicionais, se necessário.
76- (CESPE / Perito Criminal Federal / 2004) Relativamente à auditoria

independente, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, julgue o
item que se segue.
Quando um auditor realizar, pela primeira vez, uma auditoria em determinada
entidade, ele deve, entre outros cuidados, obter evidências suficientes de que
os saldos de abertura do exercício não contenham representações errôneas ou
inconsistentes que, de alguma maneira, distorçam as demonstrações contábeis
do exercício atual.

7- Gabarito
Gabarito 1: A Gabarito 27: E. Gabarito 53: E.

Gabarito 2: C. Gabarito 28: A. Gabarito 54: E.
Gabarito 3: D Gabarito 29: E. Gabarito 55: D.
Gabarito 4: Errada. Gabarito 30: D. Gabarito 56: A.
Gabarito 5: E Gabarito 31: Certo. Gabarito 57: Certo.
Gabarito 6: B. Gabarito 32: E. Gabarito 58: Certo.
Gabarito 7: A. Gabarito 33: D Gabarito 59: Errado.
Gabarito 8: E. Gabarito 34: B. Gabarito 60: Falso.
Gabarito 9: Errada. Gabarito 35: D. Gabarito 61: A.
Gabarito 10: Errada. Gabarito 36: B. Gabarito 62: A.
Gabarito 11: D. Gabarito 37: A. Gabarito 63: C.
Gabarito 12: Certo. Gabarito 38: B. Gabarito 64: Certo.
Gabarito 13: Certo. Gabarito 39: C. Gabarito 65: B.
Gabarito 14: E. Gabarito 40: A. Gabarito 66: Errado.
Gabarito 15: D. Gabarito 41: B. Gabarito 67: A.
Gabarito 16: E. Gabarito 42: D. Gabarito 68: E.
Gabarito 17: D. Gabarito 43: D. Gabarito 69: B.
Gabarito 18: E Gabarito 44: E. Gabarito 70: A.
Gabarito 19: D. Gabarito 45: A. Gabarito 71: B.
Gabarito 20: E. Gabarito 46: E. Gabarito 72: C.
Gabarito 21: B. Gabarito 47: D. Gabarito 73: A.
Gabarito 22: A Gabarito 48: C. Gabarito 74: B.
Gabarito 23: B Gabarito 49: A. Gabarito 75: E
Gabarito 24: C. Gabarito 50: D. Gabarito 76: Correto.
Gabarito 25: Erradas. Gabarito 51: A.
Gabarito 26: E. Gabarito 52: D.

8- Referencial Bibliográfico
Almeida, Marcelo Cavalcanti – Auditoria: um curso moderno e completo, 7ª ed.

São Paulo: Atlas, 2010
RESOLUÇÃO CFC N.º 1.328/11 - Dispõe sobre a Estrutura das Normas
Brasileiras de Contabilidade
NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de
Auditores Independentes
NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da
Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
NBC TA 210 - Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria
NBC TA 510 - Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais
INSTRUÇÃO NORMATIVA N.º 01, DE 06 DE ABRIL DE 2001 - MINISTÉRIO DA
FAZENDA SECRETARIA FEDERAL DE CONTROLE INTERNO – MANUAL DO
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL


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2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos,

2.2- Responsabilidade da administração da entidade 14

2.3- Objetivos Gerais do Auditor 17

2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de Demonstrações Contábeis 19

2.5- Ceticismo Profissional 22

2.6- Julgamento Profissional 23

2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas 24

2.8- Principais pegadinhas 26

3- Concordância com os termos do trabalho de auditoria 27

3.2- Auditoria recorrente 30

3.3 – Aceitação de mudança nos termos do trabalho de auditoria. 30

4.2- Procedimentos de auditoria 33

4.3- Conclusões e relatórios de auditoria 34

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1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas

A base da construção deste material, além das buscas doutrinárias, são

2ª Qual objetivo da auditoria?

3ª Por que é preciso “aumentar o grau de confiança” das

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1.1- Tipos de auditoria

Não se preocupem muito com esta parte, é apenas para realmente

 Auditoria de Conformidade (compliance) ou de asseguração

 Auditoria Operacional (gestão)

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 Auditoria Governamental (Secretaria Federal de Controle Interno –

Avaliação Acompanhamento Auditoria Auditoria Auditoria

A auditoria é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão

certificar a regularidade das contas

objetiva emitir verificar a execução de contratos,

a probidade na aplicação dos dinheiros

realizada ao longo dos processos de gestão

exame dos registros e documentos

pertinentes ao controle do patrimônio de uma

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avaliar as ações gerenciais e os procedimentos

das unidades ou entidades da administração pública

com a finalidade de emitir uma opinião sobre a

objetiva o exame de fatos ou situações consideradas

Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos

1- (ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores públicos foram

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“I- Auditoria de Avaliação de gestão; II- Auditoria de Acompanhamento de

1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade

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Editadas pelo CFC, devem seguir os

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Normas Técnicas de Auditoria Independente de Informação Contábil

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