ICMS Genérico 4ª ed.

Atualização em razão da EC 87/2015

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Antiga redação:
VII – em relação às operações e prestações que destinem bens e
serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-
se-á:

a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte

do imposto;

b) a alíquota interna, quando o destinatário não for contribuinte

dele;

Terão direito à alíquota interestadual somente as operações entre contribuintes do ICMS (“a”).
Se o destinatário for não contribuinte, a alíquota será a interna do estado remetente (“b”).
Mais à frente se estudará a definição de contribuinte, mas em resumo: “contribuinte é aquela
pessoa que pratica o fato gerador do ICMS com habitualidade”. O contribuinte poderá ser
cumulativamente consumidor final, isto é, compra para o seu próprio uso ou para o seu ativo
fixo; mesmo assim, nas operações interestaduais, a alíquota com destino ao contribuinte
sempre será a interestadual. Já para o não contribuinte, que pode ser pessoa física ou jurídica
(por exemplo: hospital, que é pessoa jurídica, mas não contribuinte), a alíquota nas operações
interestaduais sempre será a interna do estado remetente.

Nova redação Emenda CF 87/2015

VII – nas operações e prestações que destinem bens e serviços a

consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em
outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao
Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à
diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a
alíquota interestadual;
a) (revogada);
b) (revogada);
VIII – a responsabilidade pelo recolhimento do imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna e a
interestadual de que trata o inciso VII será atribuída:
a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto;

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b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do

imposto;

A emenda constitucional 87/2015 alterou o inc. VII do parágrafo 2º do art. 155 da CF/88 em
razão do forte crescimento das operações interestaduais tipo e-commerce, que estava
abalando o comercio local e a receita do estado destinatário, pois o ICMS da operação
interestadual para a pessoa física ou jurídica não contribuinte do imposto ficava toda para o
Estado remetente.
Com a vigência da emenda constitucional 87/2015 as operações e prestações interestaduais
serão sempre tributadas pelas alíquotas interestaduais, que são 4% para operações com
mercadorias importadas e 7% e 12%.
Importante ressaltar que as regras para o diferencial de alíquota nas operações interestaduais
entre contribuintes mantem-se inalteradas, ou seja, quando o destinatário é contribuinte e
comprou para o seu ativo ou consumo continua devendo para a UF onde está estabelecido o
valor entre as alíquotas interna e interestadual multiplicado pelo valor da operação.

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Exercício 16

I. Interestadual
II. Interestadual
III. Interestadual
IV. Sem alíquota
V. Interestadual

Comentários:
Resposta E. Em razão da vigência da EC 87/2015, todas as operações e prestações
interestaduais serão com alíquotas interestaduais, mesmo que o destinatário seja não
contribuinte.

Pág. 84
Exercício 20

I – MG; II – RO; III – MG; IV – SP e MG; V - BA e SE; VI - a) MT e GO; b) MT e GO.

Em razão da vigência da EC 87/25, a letra E passa a ser a resposta correta.
Comentários:
Gás natural e óleo lubrificante de mamona são mercadorias normais, em operações
interestaduais destinadas a não contribuinte, devendo a receita ser dividida entre os estados
remetente e destinatário conforme estabelecido na Emenda Constitucional 87/2015.

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Exercício 42

Com a vigência da EC 87/2015, considere o seguinte:

I. Incorreto, pois convênios entre as UFs permitem o estabelecimento de alíquotas internas
inferiores às interestaduais.
II. Correto.
III. Incorreto, embora a vigência da EC 87/2015 possa induzir a este raciocínio, devemos
lembrar que operações imunes e isentas não têm alíquotas.
IV. Como regra geral, é verdadeiro, embora o estado do Rio de Janeiro tenha alíquotas
específicas para importação.
V. Correto.

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Tópico 3.3.1 (redação antiga):

3.3.1 Alíquotas internas

(...)

3. operações e prestações interestaduais: quando o destinatário de operação ou prestação

interestadual não é contribuinte do imposto, aplica-se a alíquota interna do estado remetente.

Nova redação para o item 3:

3. Com a vigência da EC 87/2015, as alíquotas para as operações e prestações interestaduais

para não contribuinte serão também tributadas por alíquotas interestaduais.

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Item 3.3.2 – Alterar o quadro, suprimindo a expressão “entre contribuintes”

Conforme visualizamos no esquema, nas operações interestaduais entre contribuintes, as

alíquotas são de 12%, exceto quando contribuintes das regiões menos desenvolvidas
economicamente (N, NE, CO + ES) são destinatários de contribuintes das regiões mais
desenvolvidas (S e SE – Espírito Santo). Nesse caso, a alíquota é de 7%, para estabelecer,
assim, um equilíbrio econômico entre as regiões.

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