SIMPLES NACIONAL

Novas Regras
Aprovadas pela LC 155 27/10/2016

novembro de 2016

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 Introdução
• A Lei Complementar 155 altera profundamente as
regras do regime tributário conhecido como
SIMPLES NACIONAL, mas antes de avançar é
importante alertar que nem tudo entra em vigor
em 01 de janeiro de 2017.

• Assim, vamos organizar esta apresentação em

ordem cronológica de entrada em vigor das
mudanças.

• O que muda primeiro, vamos apresentar primeiro.

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Mudanças que vigoram
desde
27 de outubro de 2016

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Mudanças que vigoram desde 27/10/2016

Parcelamento de Débitos

• Poderão ser parcelados em até cento e vinte

meses os débitos do SIMPLES, vencidos até a
competência do mês de maio de 2016.

• Obs.: Embora em vigor, este parcelamento

depende ainda de regulamentação da Receita
Federal.

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Mudanças que vigoram desde 27/10/2016

Parcelamento de Débitos
• Este parcelamento em 120 vezes deverá ser
solicitado em até 90 dias contados da sua
regulamentação

• Ele totalizará os débitos do optante, inclusive

débitos de outros parcelamentos que ele já
possua

• Para que isto aconteça a Receita Federal do

Brasil (RFB) irá consolidar todos os débitos de
cada contribuinte que fizer opção
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Parcelamento de Débitos
• Esta consolidação não tem prazo e enquanto
não acontecer o contribuinte que optar pelo
parcelamento pagará mensalmente o maior
valor entre:

• 1. o montante dos débitos objeto do

parcelamento dividido pelo número de
prestações pretendidas; 

• 2. R$ 300,00 de prestação mínima

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Parcelamento de Débitos

• No mês da consolidação do parcelamento,

todas as parcelas do SIMPLES até aquela data
deverão estar em dia.

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Parcelamento de Débitos

• Sou cliente Sevilha e quero fazer a opção por

este parcelamento, como devo proceder?

• Basta você nos procurar e pedir para aderir.

Você pode fazer isto pela área de atendimento
ao cliente do nosso site www.sevilha.com.br; ou
pelo e-mail fiscal@sevilha.com.br.

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Mudanças que vigoram
a partir de
01 de janeiro de 2017

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017
Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES
• O SIMPLES possui regras que impedem a
participação no capital social da empresa optante
de outras empresas e mesmo de sócios pessoas
físicas que já sejam proprietários de outras
empresas (quando a soma do faturamento
exceder os limites de faturamento previstos em lei.

• A LC 155 criou regras para permitir que empresas

optantes do SIMPLES recebam investimentos sem
comprometer seu direito de beneficiar-se deste
regime tributário.
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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES

• A sociedade enquadrada no SIMPLES, poderá

admitir o aporte de capital, que não integrará o
capital social da empresa;

• Estes investimentos se darão de acordo com as

seguintes regras:

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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES

• A empresa optante do SIMPLES fará um

contrato de participação com o investidor e
neste contrato constarão as finalidades de
fomento a inovação e investimentos produtivos;

• O prazo de vigência do investimento não

poderá ser superior a sete anos 

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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES

• O aporte de capital poderá ser realizado por

pessoa física ou por pessoa jurídica,
denominadas investidor-anjo.

• A atividade constitutiva do objeto social é

exercida unicamente por sócios regulares, em
seu nome individual e sob sua exclusiva
responsabilidade. 

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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES
• O investidor-anjo: 

1. não será considerado sócio nem terá qualquer

direito a gerência ou voto na administração da
empresa; 

2. não responderá por qualquer dívida da empresa,

inclusive em recuperação judicial;

3. será remunerado por seus aportes, nos termos do

contrato de participação, pelo prazo máximo de
cinco anos. 
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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES

• Ao final de cada período, o investidor-anjo fará

jus à remuneração correspondente aos
resultados distribuídos, conforme contrato de
participação, não superior a 50% (cinquenta por
cento) dos lucros da sociedade enquadrada
como microempresa ou empresa de pequeno
porte. 

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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES

• O investidor-anjo somente poderá exercer o

direito de resgate depois de decorridos, no
mínimo, dois anos do aporte de capital, ou
prazo superior estabelecido no contrato de
participação, e seus haveres serão pagos na
forma do art. 1.031 da Lei no 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 - Código Civil, não podendo
ultrapassar o valor investido devidamente
corrigido. 
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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES

• Embora não possa resgatar seu investimento

antes de dois anos, o investidor anjo poderá
realizar a transferência da titularidade do aporte
para terceiro.

• Quando o terceiro tratar-se de alguém alheio à

sociedade, a transferência dependerá do
consentimento dos sócios, salvo estipulação
contratual expressa em contrário. 
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Admissão de Sócios Investidores
sem prejuízo da opção pelo SIMPLES

• O Ministério da Fazenda poderá regulamentar a

tributação sobre retirada do capital investido;

• Caso os sócios decidam pela venda da

empresa, o investidor-anjo terá direito de
preferência na aquisição, bem como direito de
venda conjunta da titularidade do aporte de
capital, nos mesmos termos e condições que
forem ofertados aos sócios regulares.
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Mudanças que vigoram
a partir de
01 de janeiro de 2018

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Novo Limite de Faturamento

• Poderão optar pelo SIMPLES as empresas que

faturem até o limite máximo de R$ 4.800.000,00
anuais.

• Contudo, aquelas empresas que faturarem

acima de R$ 3.600.000,00 anuais, passarão a
recolher separadamente o ICMS e o ISS.

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Regra Especial para o setor
de beleza
• Os valores repassados aos profissionais das
atividades de Cabeleireiro, Barbeiro, Esteticista,
Manicure, Pedicure, Depilador e Maquiador
contratados por meio de parceria, nos termos
da legislação civil, não integrarão a receita bruta
da empresa contratante para fins de tributação,
cabendo ao contratante a retenção e o
recolhimento dos tributos devidos pelo
contratado.

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 Como funciona esta
parceria:

• Se você se interessa em saber mais sobre

esta parceria que pode ser firmada com os
profissionais do setor de beleza e estética,
acesse http://www.sevilha.com.br/lei13352

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018
Novas regras de cálculo dos
valores à pagar no SIMPLES

• Anteriormente existiam tabelas com 20 faixas

diferentes de tributação - estas tabelas
continuarão valendo até 31/12/2017.

• À partir de janeiro de 2018 entraram em vigor

novas tabelas com menos faixas, mas com
aplicação mais complexa.

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018
Exemplo
• Esta é a tabela do comércio que você conhece e que
vigorará até 31/12/2017:

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018
Exemplo
• Esta é a nova tabela do comércio que entra em vigor a
partir de 01/01/2018:

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Comparando
• Você vai ficar tentado a comparar os
percentuais das duas tabelas. Por exemplo, na
tabela em vigor até 31/12/2017 os percentuais
vão de 4% até 11,61%. Na nova tabela os
percentuais vão de 4% até 19%.

• Mas esta comparação não é tão direta, porque

na tabela nova, existem um valor a deduzir, que
impacta na alíquota final.

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Cálculos

• Com a nova tabela, para saber exatamente que

percentual você vai pagar de simples é preciso
fazer uma conta que nos levará ao que ficou
chamado de ALÍQUOTA EFETIVA.

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Alíquota Efetiva
Para efeito de determinação da alíquota nominal, a empresa
utilizará a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao
do período de apuração. 

A alíquota efetiva é o resultado de:

RBT12xAliq-PD
RBT12

I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao

período de apuração; 

II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos I a V

III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I a V

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Alíquota Efetiva
Imagine então que sua empresa tenha faturado,
no mês de novembro de 2016 o valor total de R$
110.000,00, e que o faturamento acumulado nos
doze meses anteriores tenha sido de R$
1.230.000,00.

A alíquota efetiva de simples que sua empresa

pagaria sobre o faturamento de novembro de
2016 seria calculado assim:

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Alíquota Efetiva

RBT12xAliq-PD
RBT12

R$1.230.000,00 x 10,70% - R$ 22.500,00

R$ 1.230.000,00

ou

8,8707%
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Valor a Pagar

Neste nosso exemplo o SIMPLES a pagar com a

nova tabela seria de:

R$ 110.000,00 X 8,8707% = R$ 9.757,77

Na tabela antiga o valor seria

R$ 110.000,00 X 8,36% = R$ 9.196,00

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Apresentação das novas

Tabelas

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Tabela do Anexo I -
Atividades Comerciais

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Tabela do Anexo II
Atividades Industriais

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela do Anexo III
Atividades de Serviços à seguir relacionadas:

- creche, pré-escola e estabelecimento de ensino

fundamental, escolas técnicas, profissionais e de
ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes,
cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para
concursos, gerenciais e escolas livres;
- agência terceirizada de correios;
- agência de viagem e turismo;
- centro de formação de condutores de veículos
automotores de transporte terrestre de passageiros
e de carga;
- agência lotérica;

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela do Anexo III
Atividades de Serviços à seguir relacionadas:

- serviços de instalação, de reparos e de manutenção

em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e
revestimento em metais;
- transporte municipal de passageiros;  
- escritórios de serviços contábeis,
- produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas
e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no
caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais,
cinematográficas e audiovisuais.
- fisioterapia; 
- corretagem de seguros. 
- arquitetura e urbanismo;

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela do Anexo III
Atividades de Serviços à seguir relacionadas:

- medicina, inclusive laboratorial, e

enfermagem;
- odontologia e prótese dentária;
- psicologia, psicanálise, terapia ocupacional,
acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas
de nutrição e de vacinação e bancos de leite;
-  administração e locação de imóveis de
terceiros;
- academias de dança, de capoeira, de ioga e
de artes marciais;

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela do Anexo III
Atividades de Serviços à seguir relacionadas:

- academias de atividades físicas, desportivas,

de natação e escolas de esportes;
- elaboração de programas de computadores,
inclusive jogos eletrônicos, desde que
desenvolvidos em estabelecimento do optante;
- licenciamento ou cessão de direito de uso de
programas de computação;
- planejamento, confecção, manutenção e
atualização de páginas eletrônicas, desde que
realizados em estabelecimento do optante;

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Tabela do Anexo III
Atividades de Serviços à seguir relacionadas:

- empresas montadoras de estandes para

feiras;
- laboratórios de análises clínicas ou de
patologia clínica;
- serviços de tomografia, diagnósticos
médicos por imagem, registros gráficos e
métodos óticos, bem como ressonância
magnética;
- serviços de prótese em geral.

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela do Anexo III
Atividades de Serviços à seguir
relacionadas:

- atividades de prestação de serviços

de comunicação e de transportes
interestadual e intermunicipal de
cargas, e de transportes autorizados
- demais atividades permitidas à opção
do SIMPLES e não mencionadas
expressamente nas demais tabelas
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TABELA III

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela Anexo IV
Aplicável as seguintes atividades:

- construção de imóveis e obras de

engenharia em geral, inclusive sob a
forma de subempreitada, execução de
projetos e serviços de paisagismo, bem
como decoração de interiores;
- serviço de vigilância, limpeza ou
conservação.
- serviços advocatícios. 
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Tabela Anexo IV

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela do Anexo V
Aplicável às seguintes atividades:
- medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;
- medicina veterinária; 
- odontologia;    
-  psicologia, psicanálise, terapia ocupacional,
acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de
nutrição e de vacinação e bancos de leite; 
-  serviços de comissaria, de despachantes, de
tradução e de interpretação;
- engenharia, medição, cartografia, topografia,
geologia, geodésia, testes, suporte e análises
técnicas e tecnológicas, pesquisa, design,
desenho e agronomia;    

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Tabela do Anexo V
Aplicável às seguintes atividades:
-  representação comercial e demais
atividades de intermediação de negócios
e serviços de terceiros; 
- perícia, leilão e avaliação;   
-  auditoria, economia, consultoria,
g e s t ã o , o r g a n i z a ç ã o , c o n t ro l e e
administração;   
- jornalismo e publicidade;       
- agenciamento, exceto de mão de obra; 

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018 Tabela do Anexo V
Aplicável às seguintes atividades:
- outras atividades do setor de serviços
que tenham por finalidade a prestação
de serviços decorrentes do exercício de
atividade intelectual, de natureza
técnica, científica, desportiva, artística
ou cultural, que constitua profissão
regulamentada ou não, desde que não
sujeitas à tributação na forma dos
Anexos III ou IV 
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Tabela do Anexo V

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Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2018
Tabela do Anexo V
Importante Observação
•  As atividades de prestação de serviços sujeitas
à tabela do anexo V serão tributadas na forma
do Anexo III caso a razão entre a folha de
salários e a receita bruta da pessoa jurídica seja
igual ou superior a 28% (vinte e oito por cento).

FOLHA DE PAGAMENTO últimos 12 meses = 28%

RECEITA BRUTA últimos 12 meses
Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos doze
meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a pessoas
físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido
a título de contribuição patronal previdenciária e FGTS, incluídas as retiradas
de pró-labore.
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Tabela do Anexo V
Importante Observação
Quando a relação entre a folha de salários e a receita
bruta da microempresa ou da empresa de pequeno
porte for inferior a 28% (vinte e oito por cento), serão
tributadas na forma do Anexo V as seguintes atividades:
- fisioterapia;
- arquitetura e urbanismo;  
- medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem; 
- odontologia e prótese dentária;
- psicologia, psicanálise, terapia ocupacional,
acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de
nutrição e de vacinação e bancos de leite

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Tabela do Anexo V
Importante Observação
- administração e locação de imóveis de terceiros;  
- academias de dança, de capoeira, de ioga e de
artes marciais;
- academias de atividades físicas, desportivas, de
natação e escolas de esportes;
- elaboração de programas de computadores,
inclusive jogos eletrônicos, desde que
desenvolvidos em estabelecimento do optante;
- licenciamento ou cessão de direito de uso de
programas de computação;

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Tabela do Anexo V
Importante Observação
- planejamento, confecção, manutenção e
atualização de páginas eletrônicas, desde que
realizados em estabelecimento do optante;
- empresas montadoras de estandes para feiras;
- laboratórios de análises clínicas ou de patologia
clínica;
- serviços de tomografia, diagnósticos médicos
por imagem, registros gráficos e métodos óticos,
bem como ressonância magnética;
- serviços de prótese em geral.

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Simulação do Cálculo
Meramente Ilustrativa

Você pode simular o cálculo da sua alíquota

efetiva do SIMPLES, pelas novas tabelas,
acessando a planilha que está disponível em
http://www.sevilha.com.br/simplesaliquotaefetiva.

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ICMS E ISS
A empresa de pequeno porte que ultrapassar o limite
de R$ 3.600.000,00 anuais estará automaticamente
impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do
Simples Nacional, a partir do mês subsequente àquele
em que tiver ocorrido o excesso.

Na hipótese em que o recolhimento do ICMS ou do ISS

não esteja sendo efetuado por meio do Simples
Nacional, as faixas de receita do Simples Nacional
superiores sofrerão, redução da alíquota efetiva desses
impostos, apurada de acordo com os Anexos I a V.

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Aplicação do Novo Limite

A empresa de pequeno porte optante pelo
Simples Nacional em 31 de dezembro de 2017
que durante o ano-calendário de 2017 auferir
receita bruta total anual entre R$ 3.600.000,01
(três milhões, seiscentos mil reais e um centavo) e
R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil
reais) continuará automaticamente incluída no
Simples Nacional com efeitos a partir de 1o de
janeiro de 2018, ressalvado o direito de exclusão
por comunicação da optante.

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Aplicação do Novo Limite

• Na prática então, em 2017 a empresa só poderá

continuar ou optar pelo SIMPLES se em 2016 o
faturamento dela não ultrapassar R$
3.600.000,00.

• R$ 4.800.000,00 só para o faturamento de 2017.

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MICRO EMPREENDEDOR
INDIVIDUAL

• O limite anual para faturamento pelo Micro

Empreendedor Individual - MEI, passa a ser de
R$ 81.000,00.

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