Contabilidade Geral - Exercícios - Aula08 Fluxo de Caixa - Fluxo de Caixa - Contabilidade PDF

21/04/2020 Contabilidade Geral - Exercícios - Aula08 Fluxo de Caixa | Fluxo de Caixa | Contabilidade
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Contabilidade Geral -
Exercícios - Aula08 Fluxo de

Caixa
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Descrição completa Prova Simulada Contabilidade - Contabilidade

de Contabilidad… Prova Resolvid… Geral - Exercíc
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Prova Simulada CURSOS -ON-LINE

Contabilidade – CONTABILIDADE
Contabilidade Contabilidade GERAL
Trabalho de EM EXERCÍCI
Exercícios
de Contabilidad… Prova Resolvid… PROFESSOR ANTONIO CÉSAR
Geral - Exercício… Geral - Exercício… Orçamento… resolvidos…
A U L A 8 : F L U X O D E C A I X A
E os estudos, na reta final? A pedidos estou colocando a aula de Demonstra

Fluxo de Caixa. Como é uma matéria nova em Contabilidade Geral, estou f
uma introdução teórica grande e depois os exercícios. Nesta aula estou corr
apenas 05. Os demais estou deixando para vocês tentarem resolver sozinhos. N
09 (a seguinte) farei a correção.
É uma técnica minha para que vocês tentem desenvolver o raciocínio. E
somente, com questões já resolvidas não permite que vocês consigam assimilar
matéria.
Bons estudos.
1. DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC)

1.1.IINTRODUÇÃO
A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) ainda não é obrigatória no Brasil.
assim e acompanhando o entendimento adotado pelos autores do livro Man
https://pt.scribd.com/doc/2985214/Contabilidade-Geral-Exercicios-Aula08-Fluxo-de-Caixa 1/28
assim, e acompanhando o entendimento adotado pelos autores do livro Man
Contabilidade das Sociedades Destacar
por Ações, autores Sérgio de Iudícibus, Eliseu Ma
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Ernesto Rubens Gelbcke, editora Atlas, sexta edição, o presente capítulo 
determinadas orientações Adicionar
do (Fasb), Financial Accounting Standards Board, e do
anotação
International Accounting Standards Committee, órgão que estabelece
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internacionais de contabilidade, uma vez que, de acordo com aqueles autores
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provável que a norma que tornar obrigatória no futuro a elaboração da DFC dev
influenciada por aqueles dispositivos internacionais.
1.2.FINALIDADE
As demonstrações financeiras elaboradas de acordo com a legislação br
(Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração de O
e Aplicações de Recursos e Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados) tra
para os leitores, a posição patrimonial da empresa, o resultado apurado pela socied
destinação dos lucros apurados. Tudo pelo regime de competência. Acontece qu
empresa necessita de recursos para sobreviver e estas demonstrações não cos
detalhar como esta posição da empresa, ou seja, como se comportou seu fluxo d
(passado), como está no presente e tampouco a sua projeção futura.
Títulos relacionadosPara suprir esta falta de informações é que surge a necessidade de se ela

Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC).
As informações da DFC, analisadas em conjunto com as demais demons

financeiras, auxiliam os leitores a identificar:

Prova Simulada Contabilidade -

www.pontodosconcursos.com.br
Contabilidade
Contabilidade Trabalho de Exercícios
de Contabilidad… Prova Resolvid… Geral - Exercício… Geral - Exercício… Orçamento… resolvidos…
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CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCI
Baixar PROFESSOR ANTONIO CÉSAR
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1. a conversão do lucro contábil (apurado pelo regime de competência) em cai

2. a capacidade de geração futura de caixa, principalmente de seus res
3. operacionais;
a probabilidade da empresa honrar seus compromissos, pagar divide
retornar empréstimos obtidos;
4. a confirmação ou não de projeções passadas de fluxos futuros de caixa, etc.
1.3.CONCEITOS
1.3.1. DISPONIBILIDADES E EQUIVALENTE-CAIXA
Para fins da elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa, o conceito de
ampliado e inclui-se também o chamado equivalente-caixa.
Equivalente-caixa é o investimento de alta liquidez, com total facilidade de co

em dinheiro, ou equivalente e de pouca ou rara possibilidade de diminuição de valor.
Assim, as disponibilidades compreendem o caixa propriamente dito, os

depositados em conta corrente bancária e as aplicações em equivalente-caixa.

1.4.ATIVIDADES
Prova Simulada Contabilidade - Contabilidade Contabilidade Trabalho de Exercícios

de Contabilidad… ParaResolvid…
Prova se elaborar
Geral a- Exercício…
DFC podemos traçar umOrçamento…
Geral - Exercício… paralelo
com a elabora
resolvidos…
Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos (DOAR). Quando estamos elab
esta demonstração (DOAR), os recursos são apresentados na forma de origens e apl
(Artigo 188, incisos I e II, da Lei número 6.404/76). .Já na elaboração da DFC, class
se as alterações de caixa por grupos de atividades. Estas são dividid
OPERACIONAIS, INVESTIMENTOS e FINANCIAMENTOS.
1.4.1. ATIVIDADE OPERACIONAL
Referem-se as atividades fins da empresa, ou seja, aquelas que fazem parte

objeto social e todo o esforço para a sua obtenção. Normalmente aparec
Demonstração do Resultado, excluindo os resultados não operacionais. També
definidos como operacionais aqueles eventos que não sejam classificados como ati
de investimento e financiamento. Podem ser agrupadas da seguinte forma:
Ingressos de Recursos ou Entradas de Recursos:

a) recebimentos, à vista, de mercadorias, serviços e produtos, bem co
recebimento das duplicatas das vendas a prazo;
b) recebimentos de juros sobre empréstimos concedidos e sobre apl
financeiras em outras entidades, bem como dos dividendos de participaç
outras sociedades;
Buscar 

PROFESSOR ANTONIO CÉSAR
c) recebimentos que não se originem de transações definidas como ativida
investimento ou financiamento.
Saídas de Recursos ou Alocações de Recursos:

a) pagamentos, à vista, a fornecedores de bens objeto de sua atividade fim, bem
do pagamento dos fornecedores de compras originalmente a prazo;
b) pagamento de despesas da atividade fim da empresa, tais como, salários, al
com vendas, financeiras (juros), etc;
c) pagamentos de impostos e contribuições aos diversos governos, bem co
pagamentos acessórios, tais como multas;, etc. 
1.4.2. ATIVIDADE DE INVESTIMENTO

de Contabilidad… Relaciona-se
Prova Resolvid… normalmente com operações
Geral - Exercício… envolvendo
Geral - Exercício… os ativos
Orçamento… de resolvidos…
longo praz
empresa utiliza para produzir bens e serviços, incluindo a aquisição e alienação d
permanente investimento, imobilizado, bem como a concessão de empréstimos.

a) recebimento do principal dos empréstimos concedidos (os juros recebidos
empréstimos são classificados como atividade operacional);
b) recebimento pela venda de participações em outras empresas;
c) recebimento pela venda de ativo permanente imobilizado.

a) concessão (desembolso) de empréstimos a outras empresas
b) aquisição (pagamento) de títulos patrimoniais de outras empresas;
c) aquisição (pagamento) de ativo permanente imobilizado.
1.4.3. ATIVIDADE DE FINANCIAMENTO

Refere-se aos financiamentos concedidos à sociedade por terceiros e/ou pelos
Basicamente são os valores constantes do passivo exigível de curto e longo prazo que
oriundos de empréstimos (financeiros) e capital social

a) recebimento decorrente da realização do capital
Buscarsocial; 
b) recebimento decorrente de empréstimo (financeiro) obtido no mercado de c
longo prazo;
Baixar
a) pagamento de dividendo;
c) pagamento
b) pagamento pelo resgate de
do principal dosações da própriaobtidos
empréstimos empresa;
(os juros são classificado
atividade operacional).
1.5.TÉCNICAS DE ELABORAÇÃO



CURSOS ON-LINE – CONTABILIDADE
PROFESSOR ANTONIOGERAL
CÉSAREM EXERCÍCI
Prova Simulada Conforme
Contabilidade - comentado acima, aContabilidade
Contabilidade DFC, ao ser elaborada, irá dividirExercícios
Trabalho de os ingress
de Contabilidad…saídas deResolvid…
Prova recursos por atividades
Geral (operacional,
- Exercício… investimento
Geral - Exercício… e financiamento).
Orçamento… O re
resolvidos…
líquido aritmético das atividades será igual a variação ocorrida no CAIXA (
equivalente-caixa) no período. Ou seja, verifica-se qual o saldo no início do períod
Caixa e qual o saldo final. A diferença encontrada deve ser igual ao resultado
algébrico apurado nas três atividades que compõem a DFC.
De acordo com as regras internacionais, já comentadas no início deste c

existem duas formas de elaboração da demonstração. Através do MÉTODO DIRE
através do MÉTODO INDIRETO.
1.5.1. MÉTODO DIRETO

Consiste em demonstrar os ingressos e as saídas de recursos das pr
atividades operacionais como, por exemplo, os recebimentos pelas vendas dos pro
serviços, pagamento de fornecedores, salários, impostos. Após o cômputo das ent
saídas teremos o período.
um determinado resultado líquido de caixa (ingresso ou saída) da atividade operacio
Quanto mais detalhada for a demonstração, mais informações serão transmiti

leitores, que poderão analisar qual resultado (da atividade da empresa) está
convertido em caixa. Buscar 
Além do resultado operacional serão demonstrados os ingressos e as saídas d
Baixar das demais atividades, sempre de forma detalhada.  Pesquisar no documento 
Para a elaboração da DFC pelo método direto utilizaremos a inteligên

passada pelo livro Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações, já qualific
início deste capítulo, que determina:
“O modelo utiliza a seqüência básica a seguir para calcular o fluxo de ca

operações. Parte dos componentes da Demonstração de Resultados e os ajusta
variações nas contas circulantes do Balanço vinculadas às operações. Por isso, é út
uma coluna para expressar as variações positivas ou negativas de cada con
Balanços comparados.
Assim:
DFC - Seqüência para Apuração das Movimentações de Caixa - Método D

Receita ou despesa (DRE) —> Ajustes pelas variações nas contas do Bala
Valores para registrar na DFC.

Genericamente, um aumento no saldo das contas do Ativo Circulante vincula
operações diminui o Caixa, e uma diminuição no saldo dessas contas aumenta o Ca
mesmo modo, um acréscimo no saldo das contas do Passivo Circulante vincula
operações aumenta o Caixa, e uma diminuição produz uma saída (redução) no Caix



esquema é genérico, e deve ser utilizado com cuidado, pois podem existir transaç
circulante que não pertençam às atividades operacionais (empréstimo de curto pra
exemplo) e também eventos fora do circulante que fazem parte das operações (j
impostos a pagar no LP, créditos de LP etc.).”
1.5.2. MÉTODO INDIRETO

Este método parte de um valor para chegar a outro, ou seja, de forma indireta
se a uma mesma conclusão. Desta forma, parte-se do lucro líquido (apurado pelo reg
competência) para chegar ao valor deste lucro que foi convertido em caixa. Por este
é chamado de método da conciliação, uma vez queBuscarconcilia o lucro líquidocom o
Para que a demonstração consiga passar essas informações é necessário:
Baixar a) verificar quais valores estão no lucro e que não afetaram
Pesquisar caixa neste
no documento perío
seja, valores que afetaram caixa no passado mas afetaram o lucro soment
(como as despesas antecipadas), bem como as receitas que afetaram o lucro m
ingressaram no caixa (como as receitas a prazo), além daquelas despes
diminuíram o resultado deste período mas que só serão pagas no futuro (des
prazo), entre tantas outras;
b) identificar quais foram os valores que afetaram o lucro neste período mas
referem a gastos que foram efetuados no passado e que são lançados a re
paulatinamente, tais como depreciações, amortizações, exaustões, que dev
eliminados deste lucro para verificação do efeito no caixa da empresa;
c) verificar e ajustar resultados que se referem a atividade de investimento m
estão alocadas no resultado do exercício,tais como o lucro ou a perda de ca
venda de operacional
atividade bens ou direitos do ativo na
e são colocados permanente (estes
atividade de valores são exclu
investimento).
Este método de elaboração é bastante parecido com o da elaboração da DOA


de acordo com a legislação societária (Lei número 6.404/76, artigo 188) é feito d
indireto pela variação nos grupos não circulantes.
Para a sua elaboração considera-se que todo o lucro líquido apurado pela e
afetou o caixa. Sendo assim, a primeira linha da DFC (atividade operacional)
informação deste lucro. A 
valores que sabidamente nãopartir desteo valor
afetaram caixa. efetua-se as adições
Já foi citado acima oe cuidado
as diminuiçõ
que
ter para identificar os valores que estão no resultado e que não pertencem à at
operacional e sim a atividade de investimento.
de Contabilidad… ProvaAinda
Resolvid… Geralo- Exercício…
utilizando ensinado Geral
pelo - Exercício…
livro Orçamento…
Manual de resolvidos…
Contabilidade das Socieda
Ações, deve-se seguir a seguinte ordem lógica para a estruturação da DFC pelo m
indireto:
1. registrar o lucro líquido (transcrever da DRE);

CURSOS ON LINE CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCI
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2. somar (ou subtrair) os lançamentos que afetam o lucro mas que n
efeito no caixa, ou cujo efeito no caixa se reconhece em outro lu
Baixar demonstração ou num prazo muito longo (depreciação,
 Pesquisar no documento amor 
resultado de equivalência patrimonial, despesa financeira de long
etc.);
3. somar (ou subtrair) os lançamentos que, apesar de afetarem o cai
pertencem às atividades operacionais (por exemplo, ganho e pe
venda, a vista, de imobilizado ou de outro ativo não pertencente ao
circulante);
4. somar as reduções nos saldos das contas do Ativo Circulante e Rea
a Longo Prazo vinculadas às operações;
5. subtrair os acréscimos nos saldos das contas do Ativo Circu
Realizável a Longo Prazo vinculados às operações;

6. Exigível
somar osa Longo
acréscimos
Prazo nos saldos às
vinculados das contas do Passivo Circu
operações;
7. subtrair as reduções nos saldos das contas do Passivo Circu
Exigível a Longo Prazo vinculadas às operações.
Os ajustes efetuados nos itens 4 a 7 têm às seguintes explicações:


a) redução nas contas do Ativo Circulante e Realizável a Longo Pra
este grupo diminui de valor significa que o caixa aumentou. Para e
este item, considere que no início do exercício a conta Dupli
Receber (Clientes ou similar) estivesse com um saldo de $ 100
decorrentes das vendas efetuadas no ano anterior e ainda não  rec
Neste período, de acordo com a Demonstração do Resultado do Ex
o valor das Vendas tenha sido de $ 800.000,00 e que o saldo final d
Duplicatas a Receber (Clientes ou similar) esteja com um valo
Prova Simulada Contabilidade - 50.000,00. Analisando
Contabilidade estes dados, podemos
Contabilidade Trabalho de concluirExercícios
que a e
de Contabilidad… Prova Resolvid… Geral - Exercício… Geral - Exercício… Orçamento…
poderia ter recebido $ 900.000,00 decorrentes de vendas, se resolvidos…
100.000,00 de vendas efetuadas no ano anterior e $ 800.000,00 de
deste período. Como ainda constam $ 50.000,00 em Duplicatas a R
significa que este valor só deverá ser recebido no ano seguinte. Por
empresa recebeu $ 850.000,00. Deste valor $ 800.000,00 já estão in
no Lucro do Exercício (na DRE consta $ 800.000,00 de Vend
aumentaram o lucro da empresa e é informado na primeira linha da
os restantes $ 50.000,00 decorrem da diminuição da conta Dupli
Receber (Clientes ou similar).Cuidado tem que haver para verific
conta Duplicatas a Receber (Clientes ou similar) foi diminuída po
razão que não o recebimento como, por exemplo, o reconhecim
perdas, tendo sido baixado contra Provisão para Devedores Duvidos
b) aumento nas contas do Ativo Circulante e Realizável a Longo Pra
mesma análise do item anterior, só que agora o caixa diminui pela v
positiva nas contas destes subgrupos. Para entender este item
considerar que, ao
similar) diminuir parainvés da contahouve
$ 50.000,00, Duplicatas a Receber
um aumento para $(Clien
130.
Isto significa dizer que a empresa tendo, recebido todo o valor
Buscar 


anterior, deixou para receber $ 130.000,00 decorrentes das venda
ano para o ano seguinte. Se a empresa tinha a receber do ano ant
100.000,00 e vendeu este ano $ 800.000,00, o total a receber er
900.000,00. Como restam $ 130.000,00 concluímos que só rec
770.000,00. Como na DRE o Lucro Líquido da empresa foi aument
$ 800.000,00 (o valor das Vendas do período) e a empresa só rec
770.000,00, precisamos diminuir o impacto no caixa em $ 30.000,00

exatamente a variação positiva na conta Duplicatas a Receber (Clie
similar);
c) aumento nas contas do Passivo Circulante e Exigível a Longo P
análise semelhante a adotada para os grupos do ativo, comentadas n
“a” e “b”.
Imposto Considerando
de Renda a Pagar que existadoum
no início saldoe de
período $ 80.000,00
ao final na
este saldo

$ 140.000,00. Verificando as contas de resultado na DRE encontra-
despesa com Imposto de Renda de $ 140.000,00. Podemos conclui
empresa teria a pagar desta rubrica o valor de $ 220.000,00 (soma d
Prova Simulada Contabilidade - do ano anterior mais oContabilidade
Contabilidade valor deste ano).Trabalho
Deixoudepara pagar $ 140.00
Exercícios
de Contabilidad… Prova Resolvid… ano Geral - Exercício…
seguinte Geral
(até por - Exercício…da Orçamento…
permissão resolvidos…
legislação). Portanto só p
80.000,00. Como na DRE foi lançado o valor de $ 140.000,00, redu
lucro da empresa, a diferença tem que ser ajustada. E o valor
60.000,00, exatamente igual a variação ocorrida na conta Impo
Renda a Pagar;
d) redução nas contas do passivo circulante – mesma análise feita no
“a”, “b” e “c” acima.
1.6.EXEMPLO DE ELABORAÇÃO DE DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE C
Considerando as demonstrações financeiras abaixo, elaborar a Demons

do Fluxo de Caixa pelos métodos direto e indireto da empresa BRANTSIL S/A.
BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA BRANTSIL S/A

31.12.2002 31.12.2003 Variação
Caixa e Bancos 10.000 40.000 30.000
Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata 70.000 64.000 (6.000)
Clientes - Duplicatas a Receber 200.000 250.000 50.000
Duplicatas Descontadas - (40.000) (40.000)

Provisão p/ Devedores Duvidosos Buscar
(6.000) (6.300) 
(300)
Estoques 400.000 320.000 (80.000)
Seguros a Vencer 20.000 12.000 (8.000)
Máquinas 100.000 130.000 30.000
Depreciação Acumulada (20.000) (33.000) (13.000)
TOTAL DO ATIVO 774.000 736.700 (37.300)
Duplicatas a Pagar – Fornecedores 100.000 70.000 (30.000)
Provisão para Imposto de Renda 20.000 15.000 (5.000)

Salários a Pagar 40.000 57.000 17.000
Contas a Pagar 50.000 60.000 10.000

Empréstimo de Longo Prazo 100.000 30.000 (70.000)
Capital 300.000 350.000 50.000
Prova Simulada Lucros Acumulados
Contabilidade - Contabilidade Contabilidade 164.000Trabalho154.700
de (9.300)
Exercícios
de Contabilidad… TOTAL
Prova Resolvid… Geral+- Exercício…
DO PASSIVO PL Geral - Exercício… Orçamento…
774.000 resolvidos…
736.700 (37.300)
Demonstração do Resultado de 2002 (em $):
Vendas 500.000
Custo das Mercadorias Vendidas (380.000)
Lucro Bruto 120.000
Despesa de Salários (60.000)
Depreciação (13.000)
Despesas Financeiras (5.000)
Despesa com Provisão pa Devedores Duvidosos (6.300)
Reversão de Provisão para Devedores Duvidosos 6.000
Despesas Gerais (18.000)
Receitas Financeiras 5.000
Lucro Antes do IR/CS 28.700
Provisão para Imposto de Renda (15.000)
Lucro Líquido 13.700

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (em $):

Capital Lucros Acumulados Total

Saldo em 31.12.2002 300.000 164.000Buscar
464.000 
Aumento de Capital 50.000 50.000
Lucro Líquido 13.700(23.000)
13.700 no documento
Baixar Dividendos pagos (23.000) Pesquisar 
Saldo em 31-12-X1 350.000 154.700 504.700

Observação:
a) Foram pagos $ 23.000 de dividendos, sendo uma parte referente ao ano d
que estava sem destinação.
b) As despesas financeiras foram pagas e as receitas financeiras foram rece
Elaboração da Demonstração do Fluxo de Caixa
a) PELO MÉTODO DIRETO

Atividades Operacionais
Recebimento de Clientes 450.000
Duplicatas Descontadas 40.000
Recebimento de Receitas Financeiras 5.000



Pagamento de Fornecedores 330.000
Pagamento de Imposto de Renda 20.000
Pagamento de Salários 43.000
Pagamento de Despesas Financeiras 5.000
Ingresso Líquido de Caixa Operacional 97.000
Atividade de Investimentos
Pagamento Aquisição
Caixa Líquido de Máquina
Consumido Investimento 30.000
30.000
Atividade de Financiamento
Ingresso pelo Aumento de Capital Social 50.000
Pagamento de Dividendos 23.000
Pagamento de Empréstimos de Longo Prazo 70.000
Caixa Líquido Consumido Financiamento 43.000

Aumento Líquido de Caixa em 2002 24.000
Saldo de Caixa em 2001
Buscar
80.000 
Saldo de Caixa em 2002 104.000
Variação Ocorrida no Caixa 24.000Pesquisar no documento
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 
b) PELO MÉTODO INDIRETO
Atividades Operacionais
Lucro Líquido do Exercício 13.700
Mais Depreciação 13.000
Aumento de Duplicatas a Receber 50.000
Aumento de Provisão para Devedores Duvidosos 300
Aumento de Duplicatas Descontadas 40.000




Diminuição de Estoques 80.000
Diminuição de Seguros a Vencer 8.000
21/04/2020 ç Contabilidadeg Geral - Exercícios - Aula08 Fluxo de Caixa | Fluxo de Caixa | Contabilidade
Diminuição de Fornecedores 30.000
Diminuição de Imposto a Pagar Buscar 5.000 
Aumento de Salários a Pagar 17.000
Aumento de Contas a Pagar 10.000
Baixar Ingresso Líquido da Atividade Operacional Pesquisar no documento 
97.000

Atividades Investimentos
Pagamento pela Compra de Máquina 30.000
Caixa Líquido Consumido Investimento 30.000

Atividades Financiamentos
Recebimento pelo Aumento de Capital 50.000
Pagamento de Dividendos 23.000
Pagamento de Empréstimos 70.000
Caixa Líquido Consumido Financiamento 43.000

Aumento Líquido de Caixa em 2002 24.000
Variação Ocorrida no Caixa 24.000


Considerando as instruções que foram detalhadas no item 9.5, faremo

breve análise da DFC elaborada:
a) Método Indireto:

a. A empresa apurou um Lucro Líquido de $ 13.700,00 mas o ingresso
no caixa decorrente deste resultado foi de $ 26.700,00 (lucro de $ 13
mais a depreciação de $ 13.000,00). Porém, com as variações ocorri
Prova Simulada Contabilidade contas
- do ativo e do
Contabilidade passivo operacionais
Contabilidade Trabalho de o caixa foi imp
Exercícios
de Contabilidad… Prova Resolvid… Geral - Exercício…
positivamente Geral - Exercício…
em $ 97.000,00, Orçamento…
que decorre resolvidos…
de operações registra
períodos anteriores e que se transformaram em caixa neste período
por exemplo, o a conta Estoques que foi diminuída em $ 80.000,00,
parcela do Custo das Mercadorias Vendidas, registrada na DRE, p
diminuindo o lucro do período não afetou o caixa neste ano e sim no p
anterior quando foi adquirido. Mesma análise deve ser feita para as
contas que representam a atividade operacional da empresa.
b. Deste ingresso positivo no caixa da atividade operacional, $ 30.000
investido na aquisição de novos equipamentos, que irão gerar res
positivos nos próximos períodos;
c. Outra parcela foi destinada ao pagamento de financiamentos
dividendos, que líquidos dos novos recursos trazidos pelos só
b) Método50.000,00)
Direto: consumiram $ 43.000,00 do caixa da empresa.
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
a. Por este método, é mais fácil identificar a origens dos ingressos de r
e da aplicação dos mesmos na atividade operacional como, por ex
qual foi o valor que afetou o caixa decorrente das vendas da empres
foi o pagamento de fornecedores, de salários, etc; 
b. Os efeitos das demais atividades (investimento e financiament
apresentadas de forma semelhante à adotada pelo Método Indireto.
Prova Simulada c) O Método
Contabilidade - Indireto é muito parecido
Contabilidade com a elaboração
Contabilidade Trabalho de da Doar, pois p
Exercícios
de Contabilidad… Provaresultado
Resolvid…líquido
Geralajustando-o
- Exercício… para
Geralverificar o efeito
- Exercício… no caixa da empresa.
Orçamento… resolvidos…
Exercícios:
AFRF 2002-1
Dadas as informações a seguir:
I - As Demonstrações Contábeis, de três períodos consecutivos, da CIA. MARA

registram nas contas abaixo, os seguintes saldos:
SALDOS FINAIS 1999 2000 2001
Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000

Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000
Despesa c/ Devedores Duvidosos 10.000 12.000 15.000
Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000
Estoques 30.000 65.000 70.000
PDD 10.000 12.000 15.000
Reversão de PDD --- --- 4.000
Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000
Despesas do Período 3.000.000 4.500.000 5.000.000
Contas a Pagar 220.000 Buscar 350.000 400.000

Perdas com Clientes --- 8.000 ---
II - O Balanço Patrimonial de 1998 evidenciava como saldos finais das contas a se
Baixar
valores:
Estoques Fornecedores Clientes PDD Contas a Pagar

100.000 1.070.000 3.000.000 3.000 150.000
III - A empresa utilizava Contas a Pagar somente para registrar despesas a prazo.
Com base unicamente nas informações fornecidas, responda às questões de 01 a 04.
01- O valor das compras efetuadas pela empresa em 2001 é:
a) 18.005.000
b) 17.935.000
c) 16.705.000
d) 14.535.000
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



e) 13.385.000
Solução: Apesar da questão estar incluída em um grande grupo de questões rela
Demonstração do Fluxo de Caixa, ela trata de operações com mercadorias, que já tr
diversas vezes em aulas anteriores. Resolução considerada fácil. Basta lembrar
fórmula do Custo das Mercadorias Vendidas:
CMV = Estoque Inicial + Compras - Estoque Final
18.000.000 = 65.000 + Compras – 70.000

Compras = 18.005.000
Gabarito - A
02- O valor de ingresso no Fluxo de Caixa, nos três períodos, proveniente das Venda
1999 2000 2001

a) 15.000.000 25.000.000 32.000.000
b) 13 000 000 22 002 000 31 998 000
b) 13.000.000 22.002.000 31.998.000
d) 12.997.000
c) 9.007.000 22.000.000
21.992.000 31.992.000
27.988.000
Buscar 
e) 4.997.000 15.982.000 27.992.000
Baixar
Solução: Esta questão, de Demonstração do Fluxo  
de Caixa, se refere à elaboraç
Pesquisar no documento
chamado método direto. Quer o examinador que identifiquemos qual o valor que a e
recebeu de vendas.
Vamos fazer uma análise do ano de 1999. Repare, na DRE, que a empresa efetuou
de $ 15.000.000,00, contabilizadas pelo regime de competência. No Balanço Patri
identificamos a conta cliente com saldo inicial de $ 3.000.000,00 (é o saldo final de
Este saldo inicial se refere a vendas efetuadas em 1998, não recebidas naquele ano
devem ser recebidas em 1999. Ora, somando com as vendas de 1999 ($15.000.000
empresa deveria receber $ 18.000.000,00. Porém, a conta clientes termina com um s
$ 13.000.000,00. O que isso significa? Que a empresa deixou para receber, em 2
valor de $ 13.000.000,00, decorrente de vendas realizadas em 1999. Como tinha a re
18.000.000,00 e $ 13.000.000,00 ficaram para 2000, o máximo que poderia rece
1999 seria $ 5.000.000,00 ($ 18.000.000,00 - $ 13.000.000,00).
Porém, analisando a conta de PDD, reparamos que seu saldo inicial de $ 3.000
baixado contra a conta clientes por se tornarem incobráveis. Como podemos conclu
O saldo inicial era de $ 3.000,00. A despesa com PDD em 1999 foi de $ 10.000

saldo final de PDD também foi de $ 10.000,00. Como o saldo inicial era de $, 3.0
houve a constituição de $ 10.000,00, o saldo final deveria ser de $ 13.000,00. Como
final é de $ 10.000,00, significa que a PDD foi baixada em $ 3.000,00. Como não
reversão neste período, de PDD, significa que os $ 3.000,00 foram baixados por p
recebimento de clientes.

Pessoal, se a conta clientes foi baixada em $ 5.000.000,00, e $ 3.000,00 se referem a
no seu recebimento, recebemos apenas a diferença, ou seja, R$ 4.997.000,00.

Não se esqueçam que a conta clientes pode ser diminuída, basicamente, pelos se
motivos: Recebimento dos Valores r Perda no Recebimento. Como $ 3.000,00
perdas, o restante foi recebimento.
Esta mesma análise dever ser feita para os demais anos. Vejamos:
Buscar 
Ano 2000. Na DRE, identificamos que a empresa efetuou vendas de $ 25.000.
contabilizadas pelo regime de competência. No Balanço Patrimonial identificamos
cliente com saldo inicial de $ 13.000.000,00 (é o saldo final de 1999). Este saldo in
refere a vendas efetuadas em 1999, não recebidas naquele ano e que devem 
Baixar  Pesquisar no documento
ser re
em 2000. Ora, somando com as vendas de 2000 ($25.000.000,00), a empresa
receber $ 38.000.000,00. Porém, a conta clientes termina com um saldo de $ 22.000.
O que isso significa? Que a empresa deixou para receber, em 2001, o valo
22.000.000,00, decorrente de vendas realizadas em 2000. Como tinha a rec
2000 seria $ 16.000.000,00 ($ 38.000.000,00 - $ 22.000.000,00).
baixado contra a conta clientes por se tornarem incobráveis. De novo, como p
concluir isso? O saldo inicial era de $ 10.000,00. A despesa com PDD em 2000 f
12.000,00 e o saldo final de PDD também foi de $ 12.000,00. Como o saldo inicial e
10.000,00.e houve a constituição de $ 12.000,00, o saldo final deveria ser de $ 25.
Como o saldo final é de $ 12.000,00, significa que a PDD foi baixada em $ 10.
Como não houve reversão neste período, de PDD, significa que os $ 10.000,00
baixados por perda no recebimento de clientes.

Mas, cuidado. Repare que existe uma conta com Perdas com Cliente no valo
8.000,00. O que significa esta conta/ Que a empresa tomou “calote” dos clientes. O
total foi de $ 18.000,00. Uma parte já estava proviionada (lembra da baixa da PD
10.000,00?). O restante não estava provisionado e por isso foi baixado contra despes
contra PDD, pois não estava provisionado.

É uma análise difícil, concordo, principalmente para explicar no papel, sem um
negro. Analisem com calma.
Se
seuarecebimento,
conta clientes foi baixada
a empresa em $apenas
recebeu 16.000.000,00, e $ou18.000,00
a diferença, se referem a pe
seja, R$ 15.982..000,00.
Agora o ano 2001. Na DRE, identificamos que a empresa efetuou vendas

32.000.000,00, contabilizadas pelo regime de competência. No Balanço Patr
identificamos a conta cliente com saldo inicial de $ 22.000.000,00 (é o saldo final de
Este saldo inicial se refere a vendas efetuadas em 2000, não recebidas naquele ano
devem ser recebidas em 2001. Ora, somando com as vendas de 2001 ($32.000.000
empresa deveria receber $ 54.000.000,00. Porém, a conta clientes termina com um s
$ 26.000.000,00. O que isso significa? Que a empresa deixou para receber, em 2
valor de $ 26.000.000,00, decorrente de vendas realizadas em 2001. Como tinha a re

Buscar 

2001 seria $ 28.000.000,00 ($ 54.000.000,00 - $ 26.000.000,00).
baixado em parte contra a conta clientes por se tornarem incobráveis. De novo
podemos concluir isso? O saldo inicial era de $ 12.000,00. A despesa com PDD e
foi de $ 15.000,00 e o saldo final de PDD também foi de $ 15.000,00. Como o saldo
era de $ 12.000,00.e houve a constituição de $ 15.000,00, o saldo final deveria s
27.000,00. Como o saldo final é de $ 15.000,00, significa que a PDD foi baixad
12.000,00. Como houve reversão neste período, de PDD, no valor de $ 4.000,00, s
que apenas $ 8.000,00 foram baixados por perda no recebimento de clientes.
Percebemos que houve a reversão da PDD na DRE. Vejam a conta nesta demonstraç

Se a conta clientes foi baixada em $ 28.000.000,00, e $ 8.000,00 se referem a perdas
recebimento, a empresa recebeu apenas a diferença, ou seja, R$ 27.992..000,00.
Gabarito – E
03- Se 10% das Despesas do ano de 2000 representarem valores ligados 

provisionados, pode-se afirmar que o valor das saídas de caixa decorrentes de pag
de despesas é:
de Contabilidad… Prova Resolvid…
a) 3.700.000 Geral - Exercício… Geral - Exercício… Orçamento… resolvidos…
b) 3.920.000
c) 4.150.000
d) 4.500.000
e) 4.720.000
Solução: Mais uma questão difícil. As despesas de 2000 totalizaram $ 4.500.000

despesas provisionadas foram de 10%, ou seja, $ 450.000,00. O que significa
provisionada? Que não demanda pagamento. Como exemplo, PDD, Depreciação, etc
As despesas são registradas pelo regime de competência, ou seja, independentem

pagamento.
Foi informação do problema que a conta “Contas a Pagar” é utilizada para regi
despesas a prazo. Como não sabemos se as despesas foram à vista ou prazo, consid
que foram a prazo.
Como o saldo da conta “Contas a Pagar” era de $ 220.000,00 e $ as despesas do p

(exceto as provisionadas) foram de $ 4.050.000,00 ($ 4.500.000,00 - $ 450.000,00),
que a empresa deveria pagar seria de $ 4.270.000,00. Como o saldo final desta cont
$ 350 00 00 $significa que este$ valor deverá ser$ pago em 2001 Portanto a empresa
https://pt.scribd.com/doc/2985214/Contabilidade-Geral-Exercicios-Aula08-Fluxo-de-Caixa
p
18/28
$diferença
350.00,00,
de $significa que este
3.920.000,00 valor deverá ser
($ 4.270.000,00 - $ pago em 2001. Portanto, a empresa p
350.000,00).
Buscar 
Gabarito - B
Baixar

04- No período de 2000 os pagamentos efetuados pela empresa aos fornecedores fo

valor de:
a) 18.005.000
b) 17.935.000
c) 16.705.000
d) 14.535.000 
e) 13.385.000
Solução: Para sabermos quanto que a empresa pagou em 2000, devemos analisar
fornecedores,
de Contabilidad…conta
Prova
que significa compras a prazo realizadas pela empresa. O saldo inic
eraResolvid… Geral - Exercício…
de $ 1.450.000,00, Geral - compras
significando Exercício… efetuadas
Orçamento…
em 1999 resolvidos…
a serem pa
2000. Quanto a empresa comprou em 2000? Para tanto, a fórmula de CMV d
utilizada:
CMV = EI + C - EF
14.500.000 = 30.000 + C – 65.000I
C = 14.535.000
As compras foram de $ 14.535.000,00. Portanto o valor máximo de pagamento aos forne
seria de $ 15.985.000,00 ($ 14.535.000,00 + $ 1.450.000,00). Como o saldo final d
“Fornecedores” foi de
pagou a diferença, de$$13.385.000,00
2.600.000,00, este valor deverá ser pago em 2001. Logo, a
Gabarito - E.
05- Das operações listadas a seguir, indique aquela que não tem como conse
alteração nas disponibilidades.
a) diminuições de financiamentos por amortizações

b) novos investimentos de longo prazo
c) aumento de imobilizados por reavaliações
d) créditos concedidos a coligadas e controladas
e) operações com debêntures conversíveis em ações
e)) operações com debênturesgconversíveis em ações
Solução:
Buscar 
Quando ocorre a reavaliação de um ativo permanente imobilizado, debita-se a ativo e c
uma Reserva de Reavaliação no Patrimônio Líquido, não afetando as disponibilidades.
Gabarito - C
Não farei as correções das questões abaixo nesta aula. Deixo para vocês tentarem re
após estudar o que acima escrevi. Na aula 09 efetuarei a correção destas questõe
estudos.
AFRF 2002 – 2


Prova Simulada CURSOS-ON-LINE

Contabilidade – CONTABILIDADE
Contabilidade Contabilidade GERAL
Trabalho de EM EXERCÍCI
Exercícios
de Contabilidad… Prova Resolvid… PROFESSOR ANTONIO CÉSAR
Geral - Exercício… Geral - Exercício… Orçamento… resolvidos…
01- (AFRF 2002-2/ESAF) A composição da diferença entre o Lucro Contábil com
de Caixa Operacional Líquido é evidenciada:
a) na Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos.

b) no Fluxo de Caixa Indireto.
c) na Demonstração de Resultados.
d) no fluxo gerado por Investimentos.
e) na composição dos financiamentos de Caixa.
02- (AFRF 2002-2/ESAF) O valor de resgate referente a aplicações financeiras d

prazo é classificado no Fluxo de Caixa como item:
a) de Empreendimentos
b) de Financiamentos
c) de Operações
d) de Amortizações
e) de Investimentos
Das demonstrações contábeis da Cia. Azulão foram extraídas as contas abaixo com
respectivos saldos:
p
Contas/Período 2000 2001 Buscar 

Fornecedores 23.000 32.000
CMV 800.000 1.300.000
Baixar Compras 750.000 1.200.000  Pesquisar no documento 
Vendas 2.500.000 6.500.000
Despesas Antecipadas 15.000 240.000
Despesas Totais do Período 1.200.000 4.000.000
Depreciações do Período 320.000 540.000

Tomando como base os dados fornecidos, responda às questões de nº 03 a 05.
03- (AFRF 2002-2/ESAF) O valor pago pelas compras no ano de 2001 foi:
a) 1.300.000
b) 1.200.000
c) 1.191.000
d) 1.101.000
e) 1.091.000

04- (AFRF 2002-2/ESAF) Se o valor do estoque final for 90.000, o estoque inicial s
a) 190.000
b) 180.000
c) 120.000

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