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jurídico, para um território ou país que não seja um entidade não residente situado em território português,
Estado membro da União Europeia nem um país terceiro quando ocorra:
que seja parte do Acordo sobre o Espaço Económico
a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Europeu com o qual esteja em vigor um acordo sobre
b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
assistência mútua em matéria de cobrança de créditos
fiscais, equivalente à assistência mútua prevista na Di-
2 — Quando os factos a que se refere o número an-
retiva 2010/24/UE, do Conselho, de 16 de março de
terior impliquem a transferência de elementos patrimo-
2010, na parte do imposto que corresponder a esses
niais para outro Estado membro da União Europeia ou
elementos nos termos definidos por portaria do membro
para um país terceiro que seja parte do Acordo sobre
do Governo responsável pela área das finanças;
o Espaço Económico Europeu com o qual esteja em
c) A residência fiscal da entidade seja transferida para vigor um acordo sobre assistência mútua em matéria de
um país terceiro que não seja parte do Acordo sobre o cobrança de créditos fiscais, equivalente à assistência
Espaço Económico Europeu ou com o qual não esteja mútua prevista na Diretiva 2010/24/UE, do Conselho, de
em vigor um acordo sobre assistência mútua em matéria 16 de março de 2010, do Espaço Económico Europeu,
de cobrança de créditos fiscais, equivalente à assistência é aplicável com as necessárias adaptações o disposto
mútua prevista na Diretiva 2010/24/UE, do Conselho, nos n.os 2 a 9 e 16 a 18 do artigo anterior.»
de 16 de março de 2010;
d) A entidade entre em processo de insolvência ou Artigo 3.º
liquidação.
Alteração à Lei Geral Tributária
17 — Verificando-se alguma das situações referidas O artigo 38.º da Lei Geral Tributária, aprovada pelo
nas alíneas a) a c) do número anterior, o sujeito passivo Decreto-Lei n.º 398/98, de 17 de dezembro, na sua redação
deve: atual, passa a ter a seguinte redação:
a) Nas situações previstas nas alíneas a) e b) do nú-
mero anterior, proceder, até ao último dia do mês de «Artigo 38.º
maio do ano seguinte, ao pagamento do imposto re- [...]
manescente, na parte que corresponder aos elementos
patrimoniais que tenham sido extintos, transmitidos, 1— .....................................
deixado de estar afetos à atividade da entidade ou sido 2 — As construções ou séries de construções que,
transferidos para um território ou país que não seja um tendo sido realizadas com a finalidade principal ou uma
Estado membro da União Europeia nem um país terceiro das finalidades principais de obter uma vantagem fiscal
que frustre o objeto ou a finalidade do direito fiscal apli-
que seja parte do Acordo sobre o Espaço Económico
cável, sejam realizadas com abuso das formas jurídicas
Europeu com o qual esteja em vigor um acordo sobre
ou não sejam consideradas genuínas, tendo em conta
assistência mútua em matéria de cobrança de créditos
todos os factos e circunstâncias relevantes, são desconsi-
fiscais, equivalente à assistência mútua prevista na Di-
deradas para efeitos tributários, efetuando-se a tributação
retiva 2010/24/UE, do Conselho, de 16 de março de
de acordo com as normas aplicáveis aos negócios ou atos
2010, acrescido dos juros calculados nos termos do n.º 3;
que correspondam à substância ou realidade económica
b) Na situação prevista na alínea c) do número ante- e não se produzindo as vantagens fiscais pretendidas.
rior, proceder ao pagamento do imposto remanescente, 3 — Para efeitos do número anterior considera-se que:
acrescido dos juros calculados nos termos do n.º 3, até
à data da transferência da residência fiscal. a) Uma construção ou série de construções não é
genuína na medida em que não seja realizada por razões
18 — Nos casos referidos nas alíneas a) e b) do nú- económicas válidas que reflitam a substância económica;
mero anterior, a falta de pagamento implica: b) Uma construção pode ser constituída por mais do
que uma etapa ou parte.
a) Nas situações previstas na alínea a) do número
anterior, o imediato vencimento de todas as prestações, 4 — Para efeitos de aplicação do disposto no n.º 2,
instaurando-se processo de execução fiscal pela totali- nos casos em que da construção ou série de construções
dade do montante em dívida; tenha resultado a não aplicação de retenção na fonte com
b) Nas situações previstas na alínea b) do número caráter definitivo, ou uma redução do montante do im-
anterior, a instauração do processo de execução fiscal posto retido a título definitivo, considera-se que a corres-
pelo montante em dívida. pondente vantagem fiscal se produz na esfera do benefi-
ciário do rendimento, tendo em conta os negócios ou atos
19 — As situações referidas na alínea d) do n.º 16 im- que correspondam à substância ou realidade económica.
plicam o vencimento de todas as prestações, instaurando- 5 — Sem prejuízo do número anterior, quando o
-se, na falta do respetivo pagamento, processo de exe- substituto tenha ou devesse ter conhecimento daquela
cução fiscal pela totalidade do montante em dívida, construção ou série de construções, devem aplicar-se
incluindo os juros calculados nos termos do n.º 3. as regras gerais de responsabilidade em caso de subs-
tituição tributária.
Artigo 84.º 6 — Em caso de aplicação do disposto no n.º 2, os
[...]
juros compensatórios que sejam devidos, nos termos do
artigo 35.º, são majorados em 15 pontos percentuais,
1 — O disposto no artigo anterior é aplicável, com sem prejuízo do disposto no Regime Geral das Infra-
as necessárias adaptações, na determinação do lucro ções Tributárias, aprovado pela Lei n.º 15/2011, de 5
tributável imputável a um estabelecimento estável de de junho, na sua redação atual.»
Diário da República, 1.ª série — N.º 85 — 3 de maio de 2019 2313
4 — A aplicação da disposição antiabuso referida no A presente lei entra em vigor no dia seguinte ao da sua
n.º 1 depende de: publicação.
a) Audição prévia do contribuinte, nos termos da lei; Aprovada em 21 de março de 2019.
b) Existência de procedimento de inspeção dirigido O Presidente da Assembleia da República, Eduardo
ao beneficiário do rendimento e ao substituto tributário, Ferro Rodrigues.
quando se verifique o recurso às regras gerais de res-
ponsabilidade em caso de substituição tributária a que Promulgada em 18 de abril de 2019.
se refere o n.º 5 do artigo 38.º da Lei Geral Tributária. Publique-se.
5— ..................................... O Presidente da República, MARCELO REBELO DE SOUSA.
6— ..................................... Referendada em 23 de abril de 2019.
7— .....................................
8— ..................................... O Primeiro-Ministro, António Luís Santos da Costa.
9— ..................................... 112253618
10 — . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11 — A impugnação da liquidação de tributos com
base na disposição antiabuso referida no n.º 1 será obri- PRESIDÊNCIA DO CONSELHO DE MINISTROS
gatoriamente precedida de reclamação graciosa.
12 — Quando se verifique a aplicação do disposto Resolução do Conselho de Ministros n.º 79/2019
no n.º 5 do artigo 38.º da Lei Geral Tributária:
O investimento produtivo em Portugal, nos mais varia-
a) A aplicação da disposição antiabuso referida no dos setores, nomeadamente na indústria transformadora,
n.º 1 não prejudica o direito de regresso aplicável do é essencial ao relançamento da economia.
montante do imposto retido e, bem assim, o direito do A presente resolução aprova as minutas de quatro con-
beneficiário de optar pelo englobamento do rendimento, tratos fiscais de investimento, e respetivos anexos, com
nos termos previstos na lei; processos negociais já concluídos, bem como dois adita-
b) A decisão da reclamação graciosa apresentada mentos a dois contratos fiscais de investimento em vigor.
pelo beneficiário do rendimento nos termos do número O contrato fiscal de investimento a celebrar com a so-
anterior, é igualmente da competência do órgão peri- ciedade Fibope Portuguesa — Filmes Biorientados, S. A.,
férico regional que, nos termos do n.º 1 do artigo 75.º, visa o aumento da capacidade de produção para o fabrico
seja competente para a decisão de reclamação graciosa de películas flexíveis em plástico para embalagem.
apresentada pelo substituto tributário, podendo este O contrato fiscal de investimento a celebrar com a so-
órgão determinar a sua apensação. ciedade Hutchinson Porto — Tubos Flexíveis, Sociedade