MATERIAL DE APOIO

EXAME DE ORDEM

Curso: Extensivo OAB| Disciplina: Direito Tributário

Aula: 16 a 18

ANOTAÇÃO DE AULA

Ementa da Aula

Tributos e Espécies Tributárias

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
Fundamento: Art. 145, III, CF e Art. 81 e 82 CTN
DEC 195/67

• Competência: Comum, ou seja, pode ser criado pela União, Estados, DF e Municípios.

• Fato gerador: Existência de uma obra pública que acarreta valorização imobiliária (exemplo,
construção de metrô, praças etc.)

• Limite de arrecadação: Poderá ser arrecadado o custo total da obra (Limite global), deverá ser
observado o limite individual de valorização.

• Base de cálculo: Segundo o STJ a base de cálculo é a diferença do valor venal antes e após a realização
da obra pública.

EMPRESTIMOS COMPULSÓRIOS
Fundamento: art. 148 CF
• Competência: Exclusiva, ou seja, pode ser criado apenas pela União mediante a elaboração de lei
complementar. Logo, veda-se a instituição de empréstimo compulsório por medida provisória (art. 62.
§1, III, CF).

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Espécies:
I. Empréstimo compulsório emergencial (art. 148, I, CF): Tem como finalidade atender despesas
decorrentes de calamidade pública (apenas em âmbito nacional), guerra externa ou sua iminência.
ATENÇÃO: esse empréstimo compulsório não se sujeita ao princípio da
anterioridade (exigência imediata).
II. Empréstimo compulsório de investimento (art. 148, II, CF): Tem como finalidade atender despesas
decorrentes de investimento público de caráter urgente e relevante interesse nacional.
Ex. Pandemia de doença no país. Corona vírus. Empréstimo para investimentos em saúde que é de
interesse coletivo.
ATENÇÃO: esse empréstimo compulsório se sujeita ao princípio da anterioridade
comum e nonagesimal.

• Restituibilidade: A lei definirá a forma, prazo e condições da restituição.

STF, RE 121.336 – definiu que não há a possibilidade de restituição do valor mediante precatório,
preservando a espécie e qualidade, ou seja, só poderá ser restituído em dinheiro.

CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
Gênero de demais contribuições.
(art. 149, 195, 212, 239, 240 CF)

I. Contribuição de intervenção no domínio econômico (CIDE)

➢ AFRMM (adicional de frete para a renovação da Marinha mercante – Lei 10.983/04);
➢ Contribuição destinada ao INCRA (DEC 1.110/70 e sumula 516 STJ);
➢ Contribuição destinada ao SEBRAE (Lei 8.029/90). STF ao julgar RE 396.266 entendeu que tem
natureza de CIDE.
➢ CIDE Combustíveis (art. 177, §4 CF e Lei 10.336/01): incidência na importação e comercialização de
combustíveis e lubrificantes.

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Importante: Sua receita será para a extração e refinamento de petróleo e derivados

e para financiamento de projetos ambientais e, ainda, para a infraestrutura de
transportes.

II. Contribuições de interesse das categorias profissionais e econômicas:

➢ Contribuição incide sobre categorias profissionais - Entidades de classe de profissão regulamentada.
Exemplo: CRC, CREA, CRM.
Anuidade: Natureza tributária.
ATENÇÃO – STF ao julgar ADI 3026 entendeu que a OAB tem natureza “sui generis” e a sua
anuidade é dotada de natureza financeira.
➢ Contribuições de categorias econômicas – Sistemas de serviços sociais autônomos (terceiro setor)
Art. 240 CF
Exemplo: SENAI, SESI, SESC.
ATENÇÃO – SEBRAE tem natureza interventiva.

III. Contribuições Sociais

Tem como finalidade o atendimento da seguridade social (art. 194 CF): formada por três áreas de atuação:
(i) Saúde:
(ii) Previdência social;
(iii) Assistência social.

Ex.: PIS e COFINS.

IV. Contribuição para custeio do serviço de iluminação pública (COSIP) – Art. 149A CF
Só pode ser criado pelos Municípios e DF, sendo facultada sua cobrança na fatura mensal de energia
elétrica.

NORMAS GERAIS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA – Art. 96 a 218 CTN

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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA – ART. 113 CTN

É uma relação jurídica entre o Estado e o Particular, gerando duas espécies de obrigação:
(i) Obrigação Principal (art. 113, §1º CTN): Decorre de pagamento (dever de pagar).
• Surge com a ocorrência do fato gerador;
• Depende de lei;
• O pagamento de tributo e multa (penalidade pecuniária) são obrigações principais.

(ii) Obrigação acessória (art. 113, §2º CTN): Surge para cumprimento de deveres administrativos
vinculados a arrecadação e fiscalização de tributos.
• Se trata de uma burocracia documental, exemplo, emissão de nota fiscal, escrituração de livros,
prestação de informações.
• Independe de lei para sua criação.

Obs.: as obrigações principal e acessória são autônomas, ou seja, podem ser cobradas
individualmente.

Obs.: Toda multa aplicada, tanto por descumprimento de obrigação principal quanto por
obrigação acessória, será obrigação principal.

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