Nome: Turma: 7º Período - Matutino Artigo: Planejamento tributário: uma análise comparativa sobre a retiradas dos sócios através do pró-labore, dividendos e juros sobre o capital próprio
Os meios dos sócios retirarem os lucros quando aliados a um planejamento
tributário eficaz, podem impactar positivamente em uma entidade, gerando dessa forma uma economia tributária, ou seja, principalmente para o contribuinte pode significar um instrumento de redução do recolhimento no que concerne aos tributos dentro da sua legalidade. Para tanto o planejamento inicial deve ser analisado sobre o ponto de vista estratégico, operacional, econômico, financeiro e tributário. Nesse sentido, o foco principal da pesquisa se baseou na exploração do planejamento tributário relacionado à economia tributária nas retiradas dos sócios.
Do ponto de vista tributário, é importante compreender que o planejamento
tributário é planejar de uma forma lícita, os valores a serem pagos a título de tributos, antes da ocorrência do fato gerador, buscando reduzir a carga tributária, sendo necessário conhecimento de natureza empresarial, fiscal, legal e tributária, tendo como objetivo a geração da economia tributária. Diante dessa definição, está inclusa no contexto a forma de remuneração dos sócios tratadas no artigo, sendo elas: Pró-labore, forma de pagamento ao sócio pelos serviços prestados para a sociedade; Dividendos, parcela do lucro ou riqueza que é destinada e distribuída aos sócios ou acionistas da sociedade; e Juros sobre o Capital Próprio (JSCP), que considerado com uma despesa financeira, e assim é compreendido como uma dedução na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Baseado em uma construção com exemplo hipotético, o artigo observado
apresentou as três formas de distribuição de lucros supracitadas com a apresentação de três tipos de sócios: pessoa física e pessoa jurídica – lucro real e lucro presumido, com o intuito de permitir uma visão detalhada e global acerca dos reflexos tributários, tanto para a empresa e como para os sócios em cada tipo de modelo adotado.
No que concerne aos resultados, foram observadas vantagens e desvantagens nos
modelos verificados de distribuição de lucros. A retirada dos sócios por meio do pró- labore necessita da utilização de conhecimentos básicos na compreensão das tabelas do INSS e IRPJ para efeito de emissão de recibo de pró-labore para pagamento aos sócios, apresentando vantagem na elaboração das retiradas, mas desvantagem financeira devido à alta carga tributária quando comparada aos outros modelos. No que diz respeito aos dividendos, por serem resultados do exercício apurados no final do período transparecem simplicidade ao efetuar-se apenas os devidos ajustes necessários. Por outro lado, uma desvantagem foi verificada nesta distribuição haja vista que se constatou um pagamento maior de juros em relação à próxima modalidade observada, o JSCP.
Diferente das modalidades tratadas anteriormente, essa forma de distribuição dos
lucros pressupõe a existência de conhecimentos técnicos especializados por parte das empresas, caracterizando nessa maneira uma desvantagem, porém, como observado nos resultados propiciam uma economia tributária muito grande para as entidades. Nisso, faz-se perceptível a importância do planejamento tributário para todas as organizações, sendo delegado aos gestores, diretores ou empresários a responsabilidade decidirem às formas distribuições dos resultados aos sócios.