AULA 6

§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e
V; e 154, II; e a vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153,
I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e
156, I.

EXCEÇÕES AO PRINCIPIO DA ANTERIORIDADE - Imposto de importação II, de exportação IE,

imposto sobre produtos industrializados IPI, o IOF imposto sobre operações financeiras, IEG
imposto extraordinário de guerra, empréstimo compulsório para calamidade publica e pra
guerra, CID combustível, ICMS combustível, contribuição para a seguridade social. Estes são,
Impostos parafiscais e tributos de caráter emergencial.

PRIINCPIO DO ANTERIORIDADE NONAGESIMAL - art. 150, III, c) antes de decorridos noventa

dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o
disposto na alínea b. também conhecido como principio da anterioridade qualificada, ou
privilegiada.

Imposto de importação II, de exportação IE, imposto sobre produtos industrializados IPI, o IOF
imposto sobre operações financeiras, contribuição para a seguridade social – são exceções as
duas anterioridades

PRINCÍPIO DA ANUALIDADE TRIBUTÁRIA – tem natureza de direito financeiro, não faz mais
parte do ordenamento jurídico brasileiro. NÃO EXISTE MAIS

A anualidade está prevista nas leis de planejamento financeiro; em nada tem a ver com direito
financeiro. A anterioridade sim serve para disciplinar a antecedência da norma cem relação a
exigência do tributo, sendo uma garantia individual - CLÁUSULA PÉTREA

Obs.: tributos que não estão sujeitos a anterioridade nonagesimal- MAJORAÇÃO – a base de
cálculo do IPVA a base de cálculo do IPTU e o imposto de renda.

IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA-

Case: A Câmara dos Vereadores do município de São Luís, por meio de uma lei publicada em
01.12.2020, aprova o aumento do ISS com vigência a partir de 01.02.2021. Além disso, essa lei
estabelece que os serviços relativos às cerimônias de casamentos realizados por religiosos
passarão a pagar ISS por evento, sendo que as cerimônias católicas terão alíquota mais alta do
que as demais.

Estabelece, ainda, que o referido imposto deverá ser recolhido mensalmente, durante todo o
exercício financeiro de 2021.

IRRETROATIVIDADE TRIBUTARIA

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver
instituído ou aumentado;

Irretroatividade está relacionado a vigência e da anterioridade a eficácia da norma

A lei tributária deve anteceder o fato gerador. O fato gerador anterior a vigência da lei não
acarreta a obrigação tributária

A lei nova não se aplica a fatos geradores já consumados

Obs.: imposto de renda e o princípio da irretroatividade tributária. O fata gerador dele é

cumplexivo

Súmula 584 - Ao Imposto de Renda sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente
no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração.

Art. 150 § 1º parte inicial

AULA 8

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS

NOÇÕES GERAIS

Incidência – ocorrência de um fato gerador em concreto surgimento de uma obrigação

tributária – ocorre o cumprimento de um fato gerador em todas as suas vertentes.
Circunstancia fática que gera obrigação tributária.

não incidência – não se encaixa dentro de um fato gerador – ocorrência de um fato

tributariamente irrelevante. Não gera obrigação tributária

imunidade - hipótese de não incidência tributária, circunstâncias fáticas que não vão gerar
obrigação tributária. Art. 145 e 155 CF. é conferida sempre e exclusivamente do texto
constitucional. NÃO PAGAMENTO DE TRIBUTO

Isenção – hipótese de não incidência, é uma circunstância fática que não gera obrigação
tributária, não decorre de legislação constitucional, é oriunda de legislação infraconstitucional.
NÃO PAGAMENTO DE TRIBUTO

limites impostos

OBS.: A lei além da isenção, pode conferir a anistia e a remissão.

1 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA- são cláusulas pétreas são direitos e garantias individuais. Não
podem sofre transformação por medida provisória.

Atingem apenas os impostos. Não atinge os 4 demais princípios. No entanto, existe exceção.

Art. 195 §7º; art. 149, §2º, I, CF; art. 5º, XXXIV, “a” e “b”, LXXIII, LXXIV, LXXVI e LXXVII

150, VI- imunidade reciproca alínea “b” imunidade para tempos de qualquer culto “c” –
imunidades dos partidos políticos, entidades sindicais de trabalhares, instituições educação e
entidades de assistência social. “d” imunidade de impressa “e” imunidades artísticas.
2 IMUNIDADE RECIPROCA - Os entes federativos não podem cobrar tributos entre si. Visa
garantir um pacto federativo equilibrado, para que as entidades impositoras possam não se
inserir em um contexto de guerra fiscal.

150, inciso VI, “a” patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. Essa interpretação deve ser
ampliativa, compreendendo todas as modalidades de impostos (STF).

Crença e culto- manifestação religiosa que veicula valores

Templo- local destinado a celebração de culto