PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO x SIMPLES NACIONAL

Quadro 1 - Cálculo da Projeção do Simples Nacional

Empresa: EMPRESA MODELO

CNPJ: xx.xxx.xxx/0001-88
Período: 2021
Anexo: I
RBT12: R$ 3,600,000.00
Aliquota Nominal: 14.30%
Parcela a Deduzir: 87,300.00
Aliquota Efetiva: 11.88%

Receita Bruta Simples Nacional

Mês Comércio DAS

Janeiro 300,000.00 35,625.00

Fevereiro 300,000.00 35,625.00
Março 300,000.00 35,625.00
Abril 300,000.00 35,625.00
Maio 300,000.00 35,625.00
Junho 300,000.00 35,625.00
Julho 300,000.00 35,625.00
Agosto 300,000.00 35,625.00
Setembro 300,000.00 35,625.00
Outubro 300,000.00 35,625.00
Novembro 300,000.00 35,625.00
Dezembro 300,000.00 35,625.00
Total: 3,600,000.00 427,500.00

05/12/2021
NAL

05/12/2021
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO
Quadro 2 - Confronto PIS/COFINS cumulativo e não cumulativo

Empresa: EMPRESA MODELO

CNPJ: xx.xxx.xxx/0001-88
Período: 2021

Receita Bruta Lucro Presumido Lucro Real Diferença

Receitas PIS Não COFINS Não
Mercadorias / Financeiras PIS Cumulativo COFINS
Mês Serviços Cumulativo Cumulativo PIS
Produtos (0,65%) Cumulativo (3%)
(1,65%)* (7,6%)*
Janeiro 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Fevereiro 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Março 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Abril 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Maio 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Junho 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Julho 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Agosto 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Setembro 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Outubro 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Novembro 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Dezembro 300,000.00 - 1,950.00 9,000.00 1,151.70 5,304.80 798.30
Total: 3,600,000.00 0.00 0.00 23,400.00 108,000.00 13,820.40 63,657.60 9,579.60

* Já considerando os devidos créditos.

** Considerando faturamento menos devoluções de vendas

05/12/2021
Diferença

COFINS

3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
3,695.20
44,342.40

05/12/2021
1.4

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO

Quadro 3 - Cálculo do PIS/COFINS não cumulativos

Empresa: EMPRESA MODELO

CNPJ: xx.xxx.xxx/0001-88
Período: 2021

Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Total
Compra de Mercadorias 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 210,000.00 2,520,000.00
Manutenção 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00 36,000.00
Depreciação 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -
Créditos

Aluguel (PJ) 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 2,200.00 26,400.00
Fretes 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 180,000.00
Outros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -
Base de cálculo dos Créditos: 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 230,200.00 2,762,400.00
Crédito de PIS: 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 3,798.30 45,579.60
Crédito de COFINS: 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 17,495.20 209,942.40

Venda de Mercadorias / Produtos 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 3,600,000.00
Venda de Serviços 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -
Débitos

Receita Financeira 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -
Base de cálculo dos Débitos: 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 3,600,000.00
Débito de PIS: 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 4,950.00 59,400.00
Débito de COFINS: 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 22,800.00 273,600.00

PIS apurado no mês: 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 1,151.70 13,820.40
COFINS apurado no mês: 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 5,304.80 63,657.60

* Considerando aquisições menos devoluções de compras

05/12/2021
05/12/2021
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO
Quadro 4 - IRPJ e CSLL Lucro Presumido

Empresa: EMPRESA MODELO

CNPJ: xx.xxx.xxx/0001-88
Período: 2021

Faturamento Base de Cálculo Adicional Valor do Tributo

IRPJ (15% +
Mês Serviços IRPJ CSL IRPJ CSL (9%)
Adicional)

Janeiro 300,000.00
Fevereiro 300,000.00 144,000.00 216,000.00 8,400.00 30,000.00 19,440.00
Março 300,000.00
Abril 300,000.00
Maio 300,000.00 144,000.00 216,000.00 8,400.00 30,000.00 19,440.00
Junho 300,000.00
Julho 300,000.00
Agosto 300,000.00 144,000.00 216,000.00 8,400.00 30,000.00 19,440.00
Setembro 300,000.00
Outubro 300,000.00
Novembro 300,000.00 144,000.00 216,000.00 8,400.00 30,000.00 19,440.00
Dezembro 300,000.00
Total: 3,600,000.00 576,000.00 864,000.00 33,600.00 120,000.00 77,760.00

05/12/2021
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO
Quadro 5 - Cálculo do IRPJ/CSL pelo Lucro Real

Empresa: EMPRESA MODELO

CNPJ: xx.xxx.xxx/0001-88
Período: 2021

Resultado do Perído

(+) Venda de mercadorias / produtos.................... 3,600,000.00

(+) Venda de serviços......................................... -
(-) Deduções de vendas...................................... 981,000.00
IPI.................................... -
CPRB............................... -
ICMS................................ 648,000.00
PIS.................................. 59,400.00
COFINS............................ 273,600.00
Descontos concedidos...... -
(=) Receita Liquida................................................ 2,619,000.00
(-) CMV / CPV / CSP........................................... 2,520,000.00
(=) Lucro Bruto..................................................... 99,000.00
(-) Folha de pagamento........................................ 425,000.00
(-) FGTS............................................................. 34,000.00
(-) INSS......................................................... 119,000.00
(-) Despesas gerais e administrativas.................... 180,000.00
(-) Despesas financeiras...................................... 3,600.00
(-) Outras despesas............................................. 288,000.00
(+) Receitas financeiras......................................... -
(+) Ajuste créditos ICMS................................ 453,600.00
(+) Ajuste créditos Pis/Cofins................................ 255,522.00
(=) Resultado operacional...................................... (122,478.00)
(-) Outras Despesas............................................. -
(+) Outras Receitas.............................................. -
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL (LAIR)............. (122,478.00)
Adições / Exclusões (saldo)
Compensação de Prejuízos Fiscais -
BC IRPJ/CSLL (122,478.00)

IRPJ............................................................... -
Adicional......................................................... -

(-) IRPJ (incluindo adicional)............................. -

(-) CSLL............................................................. -

(=) LLE................................................... (122,478.00)

05/12/2021
 % LAIR X Faturamento: -3.40%

* Considerando período anual (dedução para adicional de R$ 240.000,00)

* Considerando 13° salário na conta folha de pagamento

05/12/2021
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO
Quadro 6 - Demonstração do Resultado pelo Lucro Presumido

Empresa: EMPRESA MODELO

CNPJ: xx.xxx.xxx/0001-88
Período: 2021

Resultado do Periodo - Lucro Presumido

(+) Venda de mercadorias / produtos.................... 3,600,000.00

(+) Venda de serviços......................................... -
(-) Deduções de vendas...................................... 779,400.00
IPI.................................... -
CPRB............................... -
ICMS................................ 648,000.00
PIS.................................. 23,400.00
COFINS............................ 108,000.00
Descontos concedidos...... -
(=) Receita Liquida................................................ 2,820,600.00
(-) CMV / CPV / CSP........................................... 2,520,000.00
(=) Lucro Bruto..................................................... 300,600.00
(-) Folha de pagamento........................................ 425,000.00
(-) FGTS............................................................. 34,000.00
(-) INSS............................................................. 119,000.00
(-) Despesas gerais e administrativas.................... 180,000.00
(-) Despesas financeiras...................................... 3,600.00
(-) Outras despesas............................................. 288,000.00
(+) receitas financeiras......................................... -
(=) Resultado operacional...................................... (749,000.00)
(-) Outras Despesas............................................. -
(+) Outras Receitas............................................... -
(+) Ajuste de Crédito ICMS....................................... 453,600.00
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL (LAIR)............. (295,400.00)

(-) IRPJ (incluindo adicional)............................. 120,000.00

(-) CSLL............................................................. 77,760.00

(=) LLE................................................... (493,160.00)

% LAIR X Faturamento: -8.21%

05/12/2021
 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO x SIMPLES NACIONAL
Quadro 7 - Comparativo geral

Empresa: EMPRESA MODELO

CNPJ: xxx.xxx.xxx/0001-88
Período: 2021

Regime PIS COFINS IRPJ CSL ICMS INSS

Lucro Presumido 23,400.00 108,000.00 120,000.00 77,760.00 194,400.00 119,000.00

Lucro Real 13,820.40 63,657.60 - - 194,400.00 119,000.00
Simples Nacional

05/12/2021
MPLES NACIONAL

Total de
Tributos

642,560.00
390,878.00
427,500.00

05/12/2021