ICMS/NACIONAL

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E
ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA
DO ICMS COM
ENCERRAMENTO DE
TRIBUTAÇÃO
Normas Gerais
Confaz divulga convênio.
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 Substituição Tributária do ICMS um assunto
complexo que passa por importantes modificações.
 Quer consultar se a operação está sujeita
ao ICMS Substituição Tributária?
 Você sabe quais são os segmentos que
podem ser tributados pelo ICMS-ST?
 Vai realizar operação com
mercadorias? Você sabe se o Estado
pode cobrar ICMS-ST da operação?
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 Você sabia que a lista do CEST foi alterada e o
governo manteve 1º de julho de 2017 como prazo de
exigência?
 Você sabia que o Convênio ICMS 92/2015, que
uniformizou a lista de mercadorias sujeitas ao ICMS-ST e
criou o CEST foi revogado?
 Quer saber mais sobre as recentes alterações nas regras
de Substituição Tributária do ICMS?
Contrate nossos treinamentos, cursos ou consultoria.
 Convênio ICMS 52/2017 do CONFAZ (DOU de 28/04),
determina novas regras em relação ao ICMS-ST e
revoga Convênio ICMS 92/2015 que uniformizou a lista de
mercadorias sujeitas a Substituição Tributária e criou o
Código Especificador da Substituição Tributária – CEST.
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 Consolida as normas gerais a serem aplicadas aos
regimes de substituição tributária e de antecipação
do ICMS com encerramento de tributação, relativos
às operações subsequentes, instituídos por convênios
ou protocolos firmados entre os Estados e o Distrito
Federal. Destaque para a regulamentação expressa
do cálculo da substituição tributária em relação ao
ICMS devido a título de diferencial de alíquotas, nas
operações sujeitas à substituição tributária.
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Publicado desta sexta-feira, 28.04.2017, o Convênio ICMS
52/2017, que dispõe sobre as normas gerais a serem
aplicadas aos regimes de substituição tributária e de
antecipação do ICMS com encerramento de
tributação, relativos às operações subsequentes,
instituídos por convênios ou protocolos firmados
entres os Estados e o Distrito Federal.
As disposições são válidas para empresas optantes
pelo regime normal de tributação e para as empresas
optantes pelo Simples Nacional.
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 Dispõe sobre as normas gerais a serem
aplicadas aos regimes de substituição tributária
e de antecipação do ICMS com encerramento
de tributação, relativos às operações
subsequentes, instituídos por convênios ou
protocolos firmados entres os Estados e o
Distrito Federal.
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O regime de substituição tributária
nas operações interestaduais
dependerá de acordo específico
celebrado pelas Unidades da
Federação (UF) interessadas.
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 O convênio aplica-se, inclusive, ao imposto
correspondente à diferença entre a alíquota
interna da Unidade Federada de destino e a
alíquota interestadual incidente sobre as
operações interestaduais com bens e
mercadorias destinadas ao uso, consumo ou
ativo imobilizado do destinatário contribuinte do
imposto.
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 Aplica a todos os contribuintes do ICMS,
optantes ou não pelo Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional).

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As regras relativas à ST serão tratadas em convênios
específicos celebrados entre as UF, em relação aos
segmentos, bens e mercadorias a seguir descritos:
a) energia elétrica;
b) combustíveis e lubrificantes;
c) sistema de venda porta a porta; e
d) veículos automotores cujas operações sejam
efetuadas por meio de faturamento direto para
consumidor.
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Os bens e mercadorias passíveis de sujeição ao regime
de substituição tributária são os identificados nos Anexos
II ao XXVI do Convênio em referência, de acordo com o
segmento em que se enquadrem, contendo a sua
descrição, a classificação na Nomenclatura Comum do
Mercosul baseada no Sistema Harmonizado (NCM/SH) e
um Código Especificador da Substituição Tributária
(CEST).
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O Convênio ICMS 52/2017 consolida as
disposições constantes dos seguintes
convênios ICMS, revogados pelo
mesmo a partir de 01.10.2017:

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• a) - Convênio ICMS 81/93 - normas gerais a serem aplicadas a regimes de substituição tributária;
• b) - Convênio ICMS 70/97 - disposições acerca da margem de valor agregado, utilizada na composição
da base de cálculo do ICMS devido por substituição tributária;
• c) – Convênio ICMS 35/2011 - aplicação da MVA original nas operações interestaduais em que o
remetente é optante pelo Simples Nacional;
• d) – Convênio ICMS 92/2015 - uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de
sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o
encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, e instituição do Código Especificador
da Substituição Tributária (CEST);
• e) – Convênio ICMS 149/2015 - inaplicabilidade do regime de substituição tributária aos produtos
fabricados por contribuinte industrial, optante pelo Simples Nacional, em escala não relevante

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 Além da referida
consolidação, merecem
destaque os seguintes
pontos:
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• a) detalhada a regra geral do cálculo do imposto retido a título de substituição tributária,
atualmente prevista diretamente nos próprios convênios e protocolos que determinavam a aplicação da
substituição tributária para cada tipo de mercadoria ou segmento ( cláusula décima e seguintes);
• b) estabelecido que o imposto devido por substituição tributária integra a correspondente base de
cálculo, inclusive na hipótese de recolhimento do imposto referente à diferença entre a alíquota
interna da unidade federada de destino e a alíquota interestadual (cláusula décima terceira);
• c) determinada a fórmula para o cálculo da substituição tributária em relação ao valor
correspondente ao diferencial de alíquotas, sendo a mercadoria destinada ao ativo fixo ou a uso e
consumo pelo adquirente, em operações interestaduais (cláusula décima quarta);
• d) consolidadas as hipóteses de inaplicabilidade do regime da substituição tributária (cláusula
nona);
• e) alteradas as regras para definição da inaplicabilidade da substituição tributária aos produtos
fabricados por contribuinte industrial, optante pelo Simples Nacional, em escala não relevante,
inclusive com a definição das mercadorias que se enquadram em tal condição (cláusula vigésima
terceira);
• f) uniformizados os prazos para recolhimento do ICMS devido por substituição tributária (cláusula
décima quinta). MAPA ETECNICO FISCAL - www.etecnico.com.br - facebook/mapaetecnicofiscal 16
 As Unidades Federadas revisarão os
convênios e protocolos que tratam do
regime de substituição tributária do ICMS
relativo às operações subsequentes, de
modo a reduzir o número de acordos por
segmento.
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 Dispõe, ainda, quanto à exigibilidade ou
concessão de inscrição de substituto tributário
no cadastro de contribuintes do ICMS da
Unidade Federada destinatária, à forma de
emissão do documento fiscal e à remessa das
informações relativas às operações
interestaduais com bens e mercadorias sujeitas
ao regime de substituição tributária.
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Ficam revogados, a partir de 1º.10.2017,
os seguintes atos legais:

I - Convênio ICMS 81/1993;

II - Convênio ICMS 70/1997;
III - Convênio ICMS 35/2011;
IV - Convênio ICMS 92/2015; e
V - Convênio ICMS 149/2015.
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Convênio entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos:
a) a partir de 1º.05.2017, relativamente à cláusula trigésima quarta, que
determina a revisão dos convênios e protocolos que tratam do regime de
substituição tributária do ICMS relativo às operações subsequentes,
vigentes na data de publicação do convênio, de modo a reduzir o número
de acordos por segmento, conforme cronograma previsto na referida
cláusula;
b) a partir de 1º.07.2017, relativamente ao disposto no inciso I do caput
da cláusula vigésima primeira, que prevê o lançamento do CEST na nota
fiscal;
c) a partir de 1º.10.2017, relativamente aos demais dispositivos.

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