Contabilidade Geral

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LABORATÓRIO CONTÁBIL – II

FIQUE ATENTO

O Balanço Patrimonial é uma das mais importantes demonstrações contábeis, pois retrata o Patrimônio da
Entidade (empresa ou pessoa física) em uma determinada data. É uma “fotografia” da situação patrimonial
desta entidade.
Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações.
Bem pode ser tangível (corpóreo) como por exemplo: prédios, dinheiro, máquinas, móveis ou
intangível (incorpóreo) como: marcas e patentes.
Direito é o poder de exigir algo, as vendas a prazo constituem um direito de exigir dos clientes o
pagamento pela prestação de serviços executada ou mercadoria entregue.
Obrigações são as dívidas que serão exigidas pelos credores da entidade na data de seu
vencimento.
O Patrimônio Líquido é o resultado da equação: (bens + direitos) – obrigações.
A representação gráfica do Balanço é:

BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Bens + Direitos
PATRIMÔNIO LÍQUIDO

lado esquerdo lado direito

Os saldos das contas registradas no Ativo tem natureza devedora e do passivo credora.
As contas representam os bens, direitos e obrigações do Patrimônio sendo capaz de identificá-los
rapidamente através de sua denominação.
Os lançamentos das operações que ocorrem em uma entidade são registrados nos livros Diário e Razão.

Solucionando Problemas

Para realizar um lançamento que represente uma operação da entidade é necessário identificar as contas
envolvidas, geralmente a conta esta explícita no contexto da operação. Exemplos:
Compra de 1 veículo.......
Aquisição de 2 computadores...
Pagamento de fornecedores do mês.....
Pagamento de conta de energia elétrica....
Despesa de salários do mês.....
Recebimentos de clientes do mês....

Em outros casos através da expressão que define o seu pagamento ou recebimento:

Compra de mercadorias à vista... (a expressão a vista indicada que a compra foi paga usando
recursos da conta Caixa ou Bancos)
Recebimento à vista do serviços prestados..... (no recebimento à vista temos a entrada de
recursos na conta Caixa ou Bancos)
Pago conta de telefone em dinheiro... (a expressão dinheiro sempre refere-se a conta Caixa)
Pago guia de INSS com o cheque 001... (emissão de cheque para pagamentos sempre se refere à
conta Bancos)
Venda de mercadorias a receber... (as expressões a receber referem-se a conta Clientes)
Compra de mercadorias a pagar... (as expressões a pagar ou a recolher referem-se às contas do
Passivo como Fornecedores, Impostos a Pagar, Contas a pagar etc.)

Você sempre terá que identificar no mínimo duas contas para realizar o registro segundo o
método de partidas dobradas (para todo o débito existe um crédito correspondente). Este
tipo de lançamento é de 1ª fórmula.
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Quando ocorrer a identificação de mais de duas contas envolvidas na operação, você terá
lançamentos de 2ª e 3ª fórmula. Onde teremos a expressão Diversos indicando que existem de uma
conta para ser debitada ou creditada. Exemplos:

Pagamentos diversos em dinheiro deste mês sendo: conta de água $ 50, conta de energia
elétrica $ 100 e conta de telefone $ 150.

Observe que neste exemplo temos vários pagamentos sendo realizados:

Conta de água – Despesa
Conta de energia elétrica – Despesa
Conta de telefone – Despesa

Todos estes pagamentos estão sendo realizados através da conta Caixa (identificada através da
expressão “...em dinheiro”). Como estamos fazendo pagamentos em dinheiro, esta saindo dinheiro
da conta Caixa, ou seja, estamos diminuindo o saldo da conta Caixa. Não podemos esquecer que a
conta Caixa identifica um bem da empresa, e que os bens fazem parte do Ativo da empresa. Desta
forma basta consultar qual lançamento faremos usando a conta Caixa.

Conta Débito Crédito

ATIVO AUMENTA DIMINUI
PASSIVO DIMINUI AUMENTA
PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIMINUI AUMENTA
RECEITA DIMINUI AUMENTA
DESPESA AUMENTA DIMINUI

Assim teremos a seguinte escrituração no Livro Diário:

Diversos
a Caixa
Pagamentos diversos em dinheiro
Despesa consumo de água
Pagamento conta água do mês.....................50
Despesa consumo de energia elétrica
Pagamento conta energia elétrica do mês...100
Despesa c/telefones
Pagamento conta telefone do mês...............150 300

DICA:
Como fazer para descobrir que conta debitar ou creditar? Procure a conta que envolva a
saída ou entrada de dinheiro, de estiver saindo dinheiro (pagamento) o lançamento nesta
conta irá ocorrer a crédito e se for o inverso, estiver entrando dinheiro (recebimento) o
lançamento será a débito.
As outras contas envolvidas ficaram com na outra posição do razão que sobrar.

Pratique
1. Para esta operação qual será o registro correto a ser realizado no Livro Diário: “Compra de
mercadorias à vista conforme NF 015 da Cia ABC no dia 01/10/X7 no valor de $ 1.000”.

a. Despesa com mercadorias

a Bancos

b. Estoque mercadorias
a Bancos

c. Estoque mercadorias
a Caixa

d. Despesas com mercadorias

a Caixa
2. Observe os lançamentos nos razonetes a seguir e indique qual lançamento no Livro Diário é seu
correspondente.
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Bancos Salários a pagar INSS a recolher FGTS a recolher

6.000 2.500 (1) (1) 1.100 1.100 (1) 890 890 (1) 510 510

a. Bancos b. Despesas c/Salários e Encargos

a Diversos a Diversos
a Salários a pagar a Salários a pagar
a INSS a recolher a INSS a recolher
a FGTS a recolher a FGTS a recolher

c. Diversos d. Diversos
a Despesas c/Salários e Encargos a Bancos
a Salários a pagar Salários a pagar
a INSS a recolher INSS a recolher
a FGTS a recolher FGTS a recolher

3. Para à seguinte operação: “A folha de pagamento do mês apurou os seguintes valores: salários
$5.000, INSS $ 2.000 e FGTS $800.” Qual lançamento é correto para o Livro Diário?

a. Diversos b. Despesas c/Salários e Encargos

a Caixa a Diversos
Salários a pagar a Salários a pagar
INSS a recolher a INSS a recolher
FGTS a recolher a FGTS a recolher

c. Despesas c/Salários e Encargos d. Despesas c/Salários e Encargos

a Caixa a Bancos
Salários a pagar Salários a pagar
INSS a recolher INSS a recolher
FGTS a recolher FGTS a recolher

4. Como deve ser lançado no Livro Diário a seguinte operação: “Venda de mercadoria no valor total de
$ 6.000 com uma entrada de $ 2.000 e o restante à prazo”.
a. Receita Venda de Mercadorias
a Diversos
a Caixa...............................................2.000
a Clientes...........................................4.000 6.000

b. Receita Venda de Mercadorias

a Caixa...............................................6.000

c. Diversos
a Receita Venda de Mercadorias
Caixa...................................................2.000
Clientes...............................................4.000 6.000

d. Estoques
a Receita Venda de Mercadorias........6.000

5. Considerando o balanço patrimonial a seguir indique quais contas estão incorretamente

demonstradas:
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OFICINA MECÂNICA QUEBRA GALHO LTDA.

BALANÇO PATRIMONIAL EM 30/11/X7
ATIVO PASSIVO
Bancos 15.000 Fornecedores 6.200
Móveis e Utensílios 1.200 Salários a pagar 8.000
Veículos 4.000 INSS a recolher 2.160
Máquinas e 12.000 Peças p/Reparos 4.000
Equipamentos
Despesas Diversas 6.720 Empréstimos 5.000
Clientes 5.000
FGTS a recolher 640 Patrimônio Líquido
Capital 10.000
Lucros Acumulados 9.200
TOTAL 44.560 TOTAL 44.560

a. FGTS a recolher é obrigação e deve ser apresentado no Passivo; Peças para Reparos é
bem e deve ser apresentado no Ativo.
b. Despesas Diversas deve ser apresentado no Patrimônio Líquido antes de Lucros
Acumalados, FGTS a recolher no Passivo e Peças para Reparos no Ativo.
c. Despesas Diversas não deve constar no Balanço Patrimonial, FGTS a recolher deve estar
no Passivo porque trata-se de obrigação e Peças para Reparos no Ativo pois trata-se de
um bem.
d. Apenas a conta Despesas Diversas está incorreta não devendo ser apresentada no
Balanço Patrimonial

6. No balanço patrimonial da questão anterior corrigindo as contas teremos:

a. Ativo Total de 41.200, Passivo de 22.000 e Patrimônio Líquido de 19.200

b. Ativo Total de 43.920, Passivo de 18.000 e Patrimônio Líquido de 25.920
c. Ativo Total de 47.920, Passivo de 22.000 e Patrimônio Líquido de 25.920
d. Ativo Total de 41.200, Passivo de 18.000 e Patrimônio Líquido de 23.200

Considerando o balance a seguir responda as próximas cinco questões:

Quebra Galho Ltda.
Balancete de Verificação em 31/12/X7
Saldos
Contas
Devedor Credor
Fornecedores 4.500
Salários a pagar 6.000
INSS a recolher 2.300
FGTS a recolher 1.200
Empréstimos 3.000
Capital 25.000
Lucros/Prejuízos Acumulados 1.500
Receita Diversas 6.800
Receita de Serviços 91.100
Despesa c/Material de Limpeza 850
Despesa c/Correios 960
Caixa 2.000
Despesa c/Consumo Água 2.800
Despesa c/Energia Elétrica 3.600
Despesa c/Impostos 4.500
Móveis e Utensílios 5.000
Despesa c/Telefone 6.200
Despesa c/Material de Escritório 7.350
Peças p/Reparos 8.000
Bancos 12.000
Despesa c/Manutenção Veículos 12.440
Despesa c/Aluguéis 13.300
Despesa c/Abastecimento 16.400
Veículos 20.000
Despesa c/Salários 26.000
TOTAIS 141.400 141.400
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7. O Resultado do mês de dezembro/X7 da empresa Quebra Galho é:

a. Lucro de 5.000
b. Prejuízo de 3.500
c. Lucro de 3.500
d. Prejuízo de 5.000

8. O valor do Total do Ativo após o encerramento do exercício será:

a. 141.400
b. 137.900
c. 50.000
d. 47.000

9. O saldo do Patrimônio Líquido após o encerramento do exercício será:

a. 26.500
b. 30.000
c. 12.000
d. 5.000

10. O lançamento necessário para realizar o encerramento do saldo das contas de receita do balancete
acima será:

a. Resultado b. Diversos
a Diversos a Resultado
a Receita Diversas Receita Diversas
a Receita de Serviços Receita de Serviços

c. Lucros/Prejuízos Acumulados d. Resultado

a Diversos a Patrimônio Líquido
a Receita Diversas Receitas Diversas
a Receita de Serviços Receita de Serviços

11. Qual é o procedimento correto para encerrar as contas de despesas:

a. Creditar o saldo das contas de despesas e debitar a conta transitória de Resultado

b. Debitar o saldo das contas de despesas e creditar a conta transitória de Resultado
c. Creditar a conta de Lucros/Prejuízos Acumulados e debitar Resultado
d. Debitar a conta de Resultado e Creditar Lucros/Prejuízos Acumulados

12. O registro nos razonetes a seguir refere-se a seguinte operação: “Aquisição de 2

microcomputadores por 2.500/cada sendo realizado o pagamento pelo cheque 001 do Banco Alfa
da entrada de R$ 2.000 e o valor restante a ser pago em duas parcelas iguais a vencer em 30 e 60
dias da data da compra.” , ficará correto se:

Eqto.Informática Banco Alfa Fornecedores

6.000 2.000 2.000
2.000

a. Debitar o valor de 6.000 na conta de equipamento de informática ao invés de creditar

b. Creditar os valores referentes as parcelas de 30 e 60 dias do saldo a pagar na conta
Fornecedores ao invés de debitar
c. Debitar o valor de 6.000 na conta de equipamento de informática e creditar o pagamento
da entrada com o cheque 001 na conta Banco Alfa e creditar os valores das parcelas de
30 e 60 dias a ser pago na conta Fornecedores.
d. Os lançamentos realizados nos razonetes estão corretos porque o total de débitos é igual
ao total de créditos, obedecendo ao método de partida dobrada.
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Observe a ilustração abaixo:

Caixa Fornecedor
1.000 200 CONTA 2.500 6.000
600 1.000
1.000 800 DÉBITO CRÉDITO 3.500 6.000
200 2.500

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
SALDOS
CONTAS
DEVEDOR CREDOR
CAIXA 200
FORNECEDOR 2.500

No razonete lançamos valores do lado esquerdo para registrar um débito e do lado direito para registrar
um crédito. Os saldos das contas quando devedores são registrados no balancete na coluna saldo
devedor o mesmo ocorre com os saldos das contas quando credores têm que ser registrado no
balancete na coluna de saldos credor.

Lembre-se que as contas do Ativo têm natureza do saldo devedor e as contas do Passivo de
Patrimônio Líquido natureza de saldo credor.

13. Dado o balancete de verificação abaixo, abrir os razonetes com estes saldos iniciais:

CIA ABC
Balancete de Verificação em 31/12/X7
Saldos
Contas
Devedor Credor
Caixa 2.500
Fornecedores 5.000
Contas a pagar 1.200
Bancos 3.100
Aplicação Financeira 15.000
Salários a pagar 8.000
Despesa Energia Elétrica 800
Clientes 10.000
INSS a recolher 3.500
FGTS a recolher 2.600
Receita Prestação de Serviços 60.000
Capital 30.000
Móveis e Utensílios 5.000
Veículos 35.000
Estoques 22.000
Prejuízos Acumulados 4.700
Empréstimos 10.000
Máquinas e Ferramentas 9.600
Equipamentos de Informática 4.600
Despesas c/Material Escritório 2.000
Despesas c/Combustíveis 6.000
TOTAIS 120.300 120.300