DESCONTOS

NESTE TÓPICO SERÃO ABORDADOS OS DESCONTOS E INCIDÊNCIA DO INSS E IRRF, BEM COMO OS SEUS

CÁLCULOS.

AUTOR(A): PROF. OTACILIO DE MORAIS SOUZA

AUTOR(A): PROF. EUCLIDES BEZERRA DA SILVA

Olá Pessoal!

Neste conteúdo, vamos abordar os descontos e a incidências do INSS – Instituto Nacional de Seguridade

Social, IRRF – imposto de renda retido na fonte e do dependente, além do pró-labore, autônomos que são

prestadores de serviços.

INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE

SOCIAL
Ao transcorrer sobre o tema em questão, temos que lembrar que o INSS – Instituto Nacional de Seguridade

Social é um órgão vinculado ao governo Federal, mais especificamente sob a gestão da Receita Federal, que

controla a previdência social pública, assegurando aos empregados garantias prevista na Constituição

Federal, prevista em artigo 6º: “São direitos sociais a educação, a saúde, a alimentação, o trabalho, a

moradia, o transporte, o lazer, a segurança, a previdência social, a proteção à maternidade e à infância, a

assistência aos desamparados, na forma desta Constituição” (BRASIL, 1988).
Dentre essas garantias, mencionada no item previdência social, existem o salário família, o auxílio doença,

a aposentadoria entre outros. Essa afirmação é confirmada no seu artigo nº 201 da Constituição Federal,

que diz:

“A previdência social será organizada sob a forma de regime geral, de caráter contributivo e de filiação
obrigatória, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial, e atenderá, nos termos da
lei, a: I – cobertura dos eventos de doença, invalidez, morte e idade avançada; II – proteção à maternidade,
especialmente à gestante; III – proteção ao trabalhador em situação de desemprego involuntário; IV –
salário-família e auxílio-reclusão para os dependentes dos segurados de baixa renda; V – pensão por morte
do segurado, homem ou mulher, ao cônjuge ou companheiro e dependentes.” (BRASIL, 1988).
Em um serviço de perguntas frequentes constante no site da Previdência Social, diz que todo trabalhador

tem a garantia de uma renda não inferior ao salário mínimo em virtude dos possíveis acontecimentos

previsto no artigo nº 201 da C.F. conforme mencionado no texto acima.

O INSS é uma autarquia da União como se fosse comparada a uma empresa de seguros, se ocorrer alguma

situação prevista em lei, a previdência social “assume o sinistro”, com isso, todo o trabalhador é obrigado a

contribuir para esse órgão. O trabalhador não tem opção de escolher, uma vez que a filiação é obrigatória,

além disso, o valor da sua contribuição previdenciária vem descontado diretamente do seu salário.

Como demonstração e procedimento, o empregador desconta o valor previsto na tabela de contribuição do

INSS do seu empregado e tem a obrigação de repassar, recolhendo do valor do trabalhador aos cofres do

União.

A tabela de contribuição mensal de desconto do INSS, possui o seguinte procedimento:  encontrar o

enquadramento da faixa salarial do empregado e aplicar o percentual. Veja:

Tabela de Desconto do INSS – a partir de janeiro de 2018

Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso 2018

Salário de Contribuição Alíquota

Até R$ 1.693,72     8%

De R$ 1.693,73  até R$ 2.822,90     9%

De R$ 2.822,91  até R$ 5.645,80    11%

Acima de R$ 5.645,80 - limite máximo   R$ 621,04

                            Fonte: Previdência Social

 
Vamos apresentar 2 (dois) exemplos de desconto do INSS.

Vitoria é assistente administrativa na empresa Tapetes Fortaleza Ltda e recebe um salário de R$ 1.800,00
por mês. Qual será o valor que a empresa vai descontar?

Solução:
O valor apresentado se enquadra na alíquota de 9%, neste caso, aplica-se o percentual sobre o valor do

salário, R$ 1.800,00 x 9% = R$ 162,00. Este é o valor que a empresa vai descontar referente a contribuição
do INSS do trabalhador e repassar para o INSS.

José Maria Pontes é engenheiro na empresa Indústrias Especiais Ltda e tem um salário mensal de R$
9.680,00. Quanto que a empresa desconta desse profissional?

Solução:
O valor está acima da tabela do INSS, neste caso usa-se o valor do texto máximo, isto é, o valor a ser
descontado será de R$ 621,04 pois está limitado a 11% de R$ 5.645,80.

Para um bom entendimento, toda vez o valor do salário ultrapassar R$ 5.645,80 (tabela 01/2018), deve-se
descontar o valor do teto máximo. 

Outro tipo de desconto que é efetuado utilizando a tabela do INSS é o pró-labore. Afinal o que é pró-labore?
O Sebrae-SP define: “O pró-labore é a remuneração dos sócios que trabalham na empresa e corresponde ao

salário de um administrador contratado para isso. Assim, o valor do pró-labore deve ser definido com base
nos salários de mercado para este tipo de atividade” (SEBRAE, 2017).
Neste cenário, entende-se que pró-labore é o salário do sócio por administrar o seu próprio negócio. Para
esse tipo de pagamento é descontado 11% de INSS.

Os dois sócios da empresa Indústrias Especiais Ltda recebem igualmente e mensalmente o valor bruto de R$
4.000,00 à título de pró-labore. Sobre este valor são descontados 11% a título de INSS. A empresa vai

descontar e recolher de cada sócio o valor de R$ 440,00 (R$ 4.000,00 x 11%).

Ainda temos a figura do autônomo que é um profissional que presta serviço e emite um recibo pelos

serviços prestados. Este tipo de trabalho é passível de retenção de INSS conforme a tabela, podendo sofrer
de 8% a 11%, limitado ao teto.

Por exemplo, Pedro Batista é montador de móveis e emite RPA – recibo pagamento de autônomo para seus
clientes. Em atendimento a empresa Decorative Ltda, emitiu um recibo no valor de R$ 780,00 por atender as

demandas dessa semana. Ao receber o cheque, percebeu que ocorreu um desconto a título de INSS. Quanto
foi este desconto?

Solução:
Verifica-se na tabela (janeiro/2018) qual a faixa que se enquadra o percentual para desconto sobre o valor

de R$ 780,00. 
O desconto a ser aplicado será de 8% sobre R$ 780,00 , o que corresponde a R$ 62,40 de INSS, com isso, o

contratante, vai descontar do autônomo este valor e recolher para a União.

IRRF- IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Todo trabalho remunerado deve contribuir com a União, por meio do pagamento do imposto de renda, esta

obrigação está prevista na LEI N. 5.172, DE  25 DE OUTUBRO DE 1966 em seu artigo 43, inciso I:
“O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato
gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: de renda, assim entendido o produto do
capital, do trabalho ou da combinação de ambos”(BRASIL, 1966)
Dessa forma, todo empregado, sócio ou prestador de serviço que gerar renda, por meio do seu trabalho ou
produto do capital, deverá pagar imposto de renda. A tabela abaixo refere-se ao período de abril de 2015.

Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir (em R$)

 Até 1.903,98    -    -

De 1.903,99 até 2.826,65       7,5     142,80

De 2.826,66 até 3.751,05      15     354,80

De 3.751,06 até 4.664,68      22,5     636,13

Acima 4.664,68      27,5     869,36

Dedução por dependente R$ 189,59

                                          Fonte: RFB

 
Para que possamos utilizar a tabela de uma forma prática, consideremos que uma empresa tenha 3
empregados, sendo um empregado com 1 dependente com salário de R$ 3.600,00, outro com salário de R$

4.000,00 sem dependente e o último com o valor de R$ 6.000,00, também sem dependente. Quais são os
valores dos IRRF de cada empregado?
Solução:
Para iniciar o procedimento de cálculo, antes de mais nada deve-se calcular o valor do INSS, pois esse valor

é dedutível da base de cálculo do imposto de renda, bem como o valor por dependente.
O empregado que ganha R$ 3.600,00 e tem um dependente, contribuirá com 11% de INSS, então
R$ 3.600,00 x 11% = R$ 396,00
Fazendo uma memória de cálculo ficará assim:

Salário            R$ 3.600,00

(-) INSS           R$    396,00
Base inicial     R$ 3.204,00
Desse montante, diminui os dependentes, se houver, ficando assim:

Base inicial                                                     R$ 3.204,00

(-) dependente                                               R$    189,59 (1 dependente)
Base para ver o enquadramento                   R$ 3.014,41
Equivalente a 15% na tabela igual a            R$    452,16   

 (-) parcela a deduzir                                     R$    354,80

(=) Valor do IRRF                                          R$      97,36
O empregado com salário de R$ 4.000,00 sem dependente, contribuirá com 11% de INSS, então R$ 4.000,00
x 11% = R$ 440,00 demonstrando abaixo:

Salário            R$ 4.000,00

(-) INSS           R$    440,00
Base inicial     R$ 3.560,00
Depois fazemos na seguinte ordem:
Base para ver o enquadramento                   R$ 3.560,00
Equivalente a 15% na tabela igual a            R$    534,00
 (-) parcela a deduzir                                     R$    354,80

(=) Valor do IRRF                                          R$    179,20

Por último, o empregado que ganha R$ 6.000,00. Este valor por está acima do limite da tabela do INSS,
deve-se utilizar o teto máximo. R$ 6.000,00 – R$ 621,04 = R$ 5.378,96.
Salário            R$ 6.000,00

(-) INSS          R$ 621,04

Base inicial     R$ 5.378,96
Depois e verificar na tabela do imposto de renda para poder calcular:
Base para ver o enquadramento                     R$ 5.378,96

Equivalente a 27,5% na tabela igual a            R$ 1.479,21

 (-) parcela a deduzir                                       R$ 869,36
(=) Valor do IRRF                                            R$ 609,85
Com isso, os valores dos IRRF apurados foram respectivamente: R$ 97,36; R$ 179,20 e R$ 609,85

Pró-labore e autônomos seguem a mesma tabela progressiva do IRPF – imposto de renda da pessoa física.

ATIVIDADE FINAL

A empresa tem um empregado que ganha R$ 2.600,00 com um

dependente e um outro que recebe o valor de R$ 2.000,00 sem

dependentes. Sabendo que ambos terão 9% de retenção pela tabela do

INSS (janeiro/2017). Quanto que o empregador deverá recolher de IRRF

dos seus empregados?

A. R$ 20,43
B. R$ 42,40

C. R$ 30,96
D. R$ 21,50

Ana Carla trabalha como supervisora numa loja varejista e recebe por

mês R$ 6.200,00, ela tem dois filhos menores de 5 e 8 anos. Com base

na tabela do INSS (janeiro/2017), quanto que a Ana Carla vai contribuir

por mês?

A. R$ 480,83

B. R$ 523,87
C. R$ 682,00

D. R$ 608,44

Juliana Alves é contadora numa empresa varejista. Ele tem 2 filhos

menores de 18 anos e recebe por mês R$ 5.600,00 de salário bruto.

Sabendo-se que recolhe INSS pelo teto (R$ 608,44), qual é o valor da

retenção do IRPF com base na tabela abaixo?

A. R$ 401,66
B. R$ 780,84
C. R$ 566,37
D. R$ 503,32

REFERÊNCIA
BRASIL. Constituição da República Federativa do Brasil de 1988. Lei de 05 de outubro de 1988.
Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
(http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm)
acesso em: 19 Mai.  2017

BRASIL. LEI N. 5.172, DE  25 DE OUTUBRO DE 1966

Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172.htm
(http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172.htm) acesso em: 21 Mai.  2017
BRASIL. Previdência Social.
Disponível em: http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/gps/tabela-
contribuicao-mensal/ (http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/gps/tabela-

contribuicao-mensal/)   acesso em: 19 Mai.  2017

BRASIL. Previdência Social. Perguntas Frequentes.

Disponível em http://www.previdencia.gov.br/perguntas-frequentes/previdencia-social/

(http://www.previdencia.gov.br/perguntas-frequentes/previdencia-social/) acesso em: 19 Mai.  2017

SEBRAE.SP Como remunerar os sócios.

Disponível em: http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/bis/como-remunerar-os-

socios,25d0b693ad2e4410VgnVCM2000003c74010aRCRD

(http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/bis/como-remunerar-os-

socios,25d0b693ad2e4410VgnVCM2000003c74010aRCRD) acesso em: 21 Mai.  2017