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A Tabela 2 apresenta as variações de preço e eficiência dos materiais, com base nos
dados disponíveis.
Variação de Preço
Variação de Eficiência
181.900 – 176.800 = R$ 5.100,00 (D) 222.300 – 176.800 =
R$ 45.500,00 (F)
A variação desfavorável de preço foi devido ao um custo maior por hora da mão
de obra do que o orçado,
tendo um custo de R$ 10,70 ao invés do previsto de R$ 10,40. Esse aumento de
preço (R$ 0,30),
multiplicado pelo número de horas demandada de 17.000 horas, proporciona a
variação de R$ 5.100,00.
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Tabela 4 - Detalhamento das Variações
Variação R$71.500,00 (F)
+2.750u x R$ 26,00
Comercial R$21.450,00 (D)
+2.750u x R$ 7,80/un (Materiais)
R$35.750,00 (F) R$35.750,00 (D)
R$14.300,00 (D)
+2.750u x R$ 5,20 (MOD)
R$ 85.500,00 (D) (1.026.000/42.750) ->
(24,00 – 26,00) x R$ 1,00/un x 42.750
(Preço)
Através dos dados colhidos e análise feita é visto que apesar de uma variação
comercial positiva, onde
a vendas foram quase 7% maiores do que o esperadoe a receita menor do que
planejado, a eficiência
da mão de obra e economia no consumo de matéria prima aplicada ao processo de
confecção,
conseguiram compensar a frustração no preço de venda por unidade e gerar uma
variação favorável
em relação ao orçamento previsto.
5. Referências Bibliográficas
[1] COELHO, Fabiano Simões; PONTES, Ronaldo Miranda. Orçamento e controle. Apostila
do MBA
em Gestão Financeira, Controladoria e Auditoria. Rio de Janeiro: FGV Online,
2018.