Exercício 1

Cia Revisão
Balanço em 31/12/X0

Adiantamento de Salários 200,00

Aluguéis a Pagar 250,00
Caixa 1.050,00
Capital Social 12.000,00
Clientes 3.200,00
Contas a Pagar 350,00
Depósitos Judiciais (LP) 4.000,00
Empréstimos no Exterior 1.600,00
Estoques 7.800,00
Fornecedores 700,00
ICMS a Pagar 900,00
IR a Pagar 600,00
IR Diferido (ativo) 750,00
PCLD 500,00
Provisão Trabalhista 2.000,00
Seguros Antecipados 1.900,00

Durante o período de X1, a empresa realizou as seguintes operações:

1. Venda de mercadorias á vista - $12.000 (incluso ICMS de 18%);
2. Compra de mercadorias a prazo por $4.000 (incluso ICMS de 18%);
3. Venda de mercadorias a prazo por $20.000 (incluso ICMS de 18%);
4. Estoque final - $3.400;
5. Os empréstimos no exterior foram contratados em dólares. Em 11/09/X1, a empresa quitou 25% do empréstimo
contratado e o restante foi renegociado para ser pago em X2. Durante o ano de X1, a instituição financeira cobrou juros
de US$ 50, que foram pagos pela Cia. Revisão em 31/12/X1;
6. Durante o ano, a Cia. Revisão recebeu$7.000 de seus clientes;
7. Em 01/10/X1, a Cia. Revisão efetuou um desconto de duplicatas que vencem em 01/03/X2. O total das duplicatas foi
de $5.000 e a instituição financeira cobrou 3% ao mês (considerar juros simples), além de tarifa bancária de $140;
8. Durante X1, houve utilização da PCLD por conta de clientes considerados incobráveis: $400;
9. Em 31/12/X1, a PCLD foi complementada em $1.200;
10. O saldo de seguros antecipados se refere a um seguro contratado em 01/11/X0 com vigência para um ano. Em
01/11/X1, a empresa contratou novos seguros, no valor de $4.320, com vigência para dois anos;
11. Os salários mensais, no valor de $300, são pagos ao final de cada mês. O salário do mês de janeiro havia sido
parcialmente adiantado em dezembro de X0;
12. Os depósitos judiciais são atualizados à taxa de 10% ao ano;
13. Os alugues mensais, no valor de $250, são pagos no início de cada mês subseqüente;
14. A empresa incorreu, durante o ano, em despesas gerais, no valor de $1.400, das quais pagou apenas 80%. O
restante será pago em X2;
15. As contas a pagar relativas a X0 foram integralmente pagas em X1;
16. A provisão trabalhista refere-se a processos os quais a empresa avalia que tem probabilidade possível de perda.
Durante o ano, a empresa reviu suas estimativas e complementou a provisão em $800;
17. A empresa pagou multas fiscais durante o ano, no montante de $320;
18 O saldo de ICMS a pagar de X0 foi pago no início X1. O saldo de ICMS de X1 será pago apenas em X2.
19. A empresa efetuou o pagamento de fornecedores, no valor de $3.200;
20. O IR e CS relativos a X0 foram quitados em X1;
Observações
- Alíquota: IR e CS (30%)
- O saldo inicial de IR diferido refere-se à constituição da PCLD e da Provisão Trabalhista do período anterior.
Considerar, no período de X1, que a utilização da PCLD é dedutível para fins fiscais e a constituição da nova PCLD é
indedutível para fins fiscais.
- Taxas de câmbio do dólar: 31/12/X0 – 2,00; 11/09/X1 – 2,25; 31/12/X1 – 2,40.
- Do lucro líquido foi constituída Reserva Legal, e conforme acerto entre acionistas, 50% do valor foi utilizado para
aumentar o capital social. O restante foi distribuído na forma de dividendos.
Pede-se
Elaborar o Balanço Patrimonial a DRE e DMPL do período de X1.

RESOLUÇÃO:

1/ DIÁRIO

1- Venda de mercadorias a vista

D- Caixa

C- Receita de vendas 12.000,00

D- ICMS s/ vendas

C- ICMS a recolher 2.160,00

2- Compra de mercadorias a prazo

D- Estoques 3.280,00

D- ICMS a recuperar 720,00

C- Fornecedores 4.000,00

3- Venda de mercadorias a prazo

D- Clientes

C- Receita de vendas 20.000,00

D- ICMS s/ vendas

C- ICMS a recolher 3.600,00

4- Apuração do CMV
CMV = EI + COMPRAS - EF
CMV = 7.800 + 3280 - 3400
CMV = 7.680

D- CMV

C- Estoques 7.680,00

5- Pagamento de 25% do empréstimo contratado

D- Empréstimos Exterior

C- Caixa 450,00

Cálculo da variação cambial:

R$ 1600 / 2,00 x 2,25 = R$ 1800
R$ 1800 * 25% = 450

D- Despesa com Variação Cambial

C- Empréstimos Exterior 200,00

D- Despesa de Juros

C- Caixa 120,00

6- Recebimento de Clientes
D- Caixa

C- Clientes 7.000,00

7- Desconto de Duplicatas

D- Caixa 4.110,00

D- Despesa de Juros do período 450,00

D- Despesa de Juros antecipada 300,00

D- Tarifa Bancária 140,00

C- Duplicatas Descontadas 5.000,00

8- Baixa de PCLD
D- PCLD

C- Clientes 400,00

9- Nova Provisão para PCLD

D- Despesas com PCLD

C- PCLD 1.200,00

D- Seguros AntecipadosLP 2.160,00

D- Seguros AntecipadosCP 2.160,00

C- Caixa 4.320,00

D- Despesas Seguros no Período 2.260,00

C- Seguros Antecipados

D- Seguros AntecipadosCP

C- Seguros AntecipadosLP 360,00

11- Pagamento de Salários

D- Despesas de Salários 300,00

C- Caixa 100,00

C- Adiantamento de Salários 200,00

12- Atualização do saldo de depóstitos judiciais

D- Depósitos Judiciais

C- Receitas Financeiras 400,00

13- Pagamento e provisão de Aluguel

D- Despesa de Aluguel

C- Aluguel a pagar 250,00

D- Aluguel a pagar

C- Caixa 250,00

14- Despesas

D- Despesas Gerais 1.400,00

C- Caixa 1.120,00

C- Contas a pagar 280,00

15- Pagamento das contas a pagar de X0

D- Contas a Pagar

C- Caixa 350,00

16- Complemento da provisão trabalhista

D- Despesas com provisão trabalhista

C- Provisão trabalhista 800,00

17- Pagamento de multas

D- Despesas com Multas

C- Caixa 320,00

18- Pagamento ICMS

D- ICMS a pagar

C- Caixa 900,00

19- Pagamento fornecedores

D- Fornecedores

C- Caixa 3.200,00

20- Pagamento IR
D- IR a pagar

C- Caixa 600,00

21- Diferimento, Provisão IR e CSL a pagar

D- IR Diferido 600,00

D- Despesas I R 3.525,00

C- IR a pagar 4.125,00

22- Tranferência dos lucros

D- ARE

C- Lucro no Período 7.785,00

23- Destinação dos lucros

D- Lucro no Período 7.785,00

C- Reserva Legal 389,25

C- Capital Social 3.892,50

C- Dividendos a pagar 3.503,25

24- LALUR
LALUR

LAIR 11.430,00

(+) ADIÇÕES DEFINITIVAS 320,00

(+) ADIÇÕES TRANSITÓRIAS 800,00

(+) ADIÇÕES TRANSITÓRIAS 1.200,00

Total 13.750,00

IR/CSL a pagar 4.125,00

Diferimentos
Prov. Desp. Trab. 800,00
PCLD 1.200,00
Total 2.000,00

IR/CSL 600,00

Revesão Diferimentos
PCLD baixada 400,00

Total 400,00

IR/CSL 120,00
Reversão Diferimentos
D: Despesas IR
C: IR Diferido 120,00
2/ RAZÕES

Caixa Clientes
1.050,00 3.200,00
12.000,00 (1) 20.000,00 (3)

450,00 (5) 7.000,00 (6)

120,00 (5) 400,00 (8)

7.000,00 (6) 23.200,00 7.400,00

4.110,00 (7) 15.800,00
4.320,00 (10)
100,00 (11)
250,00 (13)
Duplicatas
1.120,00 (14) Descontadas

350,00 (15) 5.000,00 (7)

320,00 (17)
900,00 (18)

3.200,00 (19) - 5.000,00

-
600,00 (20) 5.000,00
24.160,00 11.730,00
12.430,00 Empréstimos Exterior

1.600,00
450,00 200,00 (5)
90,00 (5)

450,00 1.890,00

1.440,00

Juros Antecipados Alugueis a Pagar

300,00 (7) 250,00
250,00 (13)
300,00 - 250,00 (13)
300,00 250,00 500,00
250,00
Seguros
AntecipadosCP
Seguros
1.900,00 AntecipadosLP
1.900,00 (10) 2.160,00 (10)
2.160,00 (10) 360,00 (10)
360,00 (10)
360,00 (10) 2.160,00 360,00
4.420,00 2.260,00 1.800,00
2.160,00
 PCLD Estoques Adiantamento de Salários

500,00 7.800,00 200,00 200,00 (11)

400,00 (8) 3.280,00 (2)

1.200,00 (9) 7.680,00 (4)

11.080,00 7.680,00 200,00 200,00

400,00 1.700,00 3.400,00 -

-
1.300,00

Depósitos Judiciais IR Diferido Contas a Pagar

4.000,00 750,00 120,00 350,00

400,00 (12) 600,00 280,00 (14)

350,00 (15)

4.400,00 - 1.350,00 120,00 350,00 630,00

4.400,00 1.230,00 280,00

Fornecedores ICMS a Pagar ICMS a Recuperar

700,00 900,00 900,00 (18) 720,00 (2)

4.000,00 (2) 2.160,00 (1)

3.200,00 (19) 3.600,00 (3)

3.200,00 4.700,00 900,00 6.660,00 720,00 -

1.500,00 5.760,00 720,00

Provisão
Trabalhista Capital Social IR a Pagar

2.000,00 12.000,00 600,00

800,00 (16) 3.892,50 600,00 (20)

4.125,00

- 2.800,00 - 15.892,50 600,00 4.725,00

2.800,00 15.892,50 4.125,00

Reserva Legal Dividendos a Pagar

389,25 3.503,25

- 389,25 - 3.503,25

389,25 3.503,25
 CONTAS DE RESULTADO

ARE Receita de Vendas ICMS s/ Vendas

2.160,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 (1) 2.160,00 2.160,00 (1)

3.600,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 (3) 3.600,00 3.600,00 (3)

7.680,00 400,00 32.000,00 32.000,00 5.760,00 5.760,00

290,00 - -
1.200,00
2.260,00
570,00 Despesas PCLD Despesas Seguros

1.400,00 1.200,00 1.200,00 (9) 1.900,00 1.900,00 (10)

800,00 360,00 360,00 (10)

320,00 1.200,00 1.200,00 2.260,00 2.260,00

300,00 - -
140,00
250,00
Despesas Prov.
20.970,00 32.400,00 Despesas Gerais Trab.

11.430,00 1.400,00 1.400,00 (14) 800,00 800,00 (16)

3.525,00

120,00 1.400,00 1.400,00 800,00 800,00

7.785,00 - -

IR CSL Tarifas Bancárias Despesas Aluguel

3.525,00 140,00 140,00 (7) 250,00 250,00 (13)
120,00
3.765,00 140,00 140,00 250,00 250,00
3.765,00 - -
Variações Cambiais
CMV Passivas
7.680,00 7.680,00 (4) 200,00 200,00 (5)
90,00 90,00 (5)
7.680,00 7.680,00 290,00 290,00
- -

Despesas
Financeiras Receitas Financeiras
120,00 120,00 (5) 400,00 400,00 (12)
450,00 450,00 (7)
570,00 570,00 400,00 400,00
- -

Despesas Salários
Despesas Multas 300,00 300,00 (11)
320,00 320,00 (17)
300,00 300,00
320,00 320,00 -
-
3/ DRE

Exercício I
Demonstração do Resultado do Exercício
Cia Revisão
Período: X1
Vendas Brutas 32.000,00

(-) ICMS Faturado (5.760,00)

(=) Vendas Líquidas 26.240,00

(-) Custos das Meradorias Vendidas (7.680,00)

(=) Lucro Bruto 18.560,00
Despesas/Receitas Operacionais
Despesas de Vendas

Despesas PCLD (1.200,00) (1.200,00)

Administrativas 17.360,00

Despesas Seguros (2.260,00)

Despesas Salários (300,00)

Despesas Aluguéis (250,00)

Despesas Gerais (1.400,00)

Despesas Prov. Trabalhistas (800,00)

Despesas Multas (320,00)

Financeiras 12.030,00

Despesas Juros (570,00)

Despesas Variação Cambial (290,00)

Despesas Bancárias (140,00)

Rec. Juros 400,00
(=) L.A.I.R/C.S 11.430,00

(-) IR/CS (3.645,00)

(=) Lucro Líquido 7.785,00
4/ BP

Exercício I
Balanço Patrimonial
Cia Revisão
Em 31/12/X0 e 31/12/X1
Ativo 31/12/X0 31/12/X1 Passivo + PL 31/12/X0 31/12/X1
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 1.050 12.430 Empréstimos Exterior 1.600 1.440
Clientes 3.200 15.800 Fornecedores 700 1.500
(-) PCLD -500 -1.300 ICMS a Pagar 900 5.760
(-) Duplicatas Descontadas -5.000 Aluguéis a Pagar 250 250
Estoques 7.800 3.400 Contas a Pagar 350 280
Seguros Antecipados 1.900 2.160 IR/CS a Pagar 600 4.125
Juros Antecipados 300 Dividendos a Pagar 3.503
Adiantamento de Salários 200
ICMS a Recuperar 720
IR Diferido 750 1.230
Total 14.400 29.740 Total 4.400 16.858

PASSIVO NÃO
CIRCULANTE
Prov. Trabalhista 2.000 2.800
Total 2.000 2.800

ATIVO NÃO
CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Depósitos Judiciais 4.000 4.400 Capital 12.000 15.893
Seguros Antecipados 1.800 Reserva Legal 389
Total 4.000 6.200 Total 12.000 16.282
TOTAL ATIVO 18.400 35.940 TOTAL PASSIVO 18.400 35.940
5/ DMPL
Exercício I
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Cia Revisão
Período: X1

Capital Reserva de Reserva de Lucros

Histórico Social capital lucros Acumul. Total

Saldos iniciais 12.000 - - - 12.000

Ajustes de Exercícios Anteriores: -
- efeitos de mudança de critérios
contábeis - - - - -
- retificação de erros de exercícios
anteriores - - - - -
Aumento de Capital: -
- com lucros e reservas - - - -
- por subscrição realizada - - - - -
Reversões de Reservas: -
- de contingências - - - - -
- de lucros a realizar - - - - -
Lucro Líquido do Exercício: 7.785 7.785
Proposta da Administração de
Destinação do Lucro: -

- Reserva legal 389 (389) -

- Reserva estatutária -
- Reserva de lucros para expansão -

- Aumento de Capital 3.893 (3.893) -

- Reserva de lucros a realizar -
- Dividendos a distribuir (R$ … por
ação) (3.503) (3.503)

Saldo em 31.12.X1 15.893 389 - - 16.282