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Ambiente de Controle
Avaliação de Riscos
Atividades de Controle
Informação e Comunicação

Monitoramento
 Ambiente de Controle
Ambiente de controle = é o comportamento humano
sobre os CI´s, pois CI é executado por pessoas
O ambiente de controles, É constituído de:
• Atenção pela alta diretoria
• Delegação de autoridade e responsabilidade (EO)
• Filosofia e estilo operacional da gerência (CG)
• Integridade e competência dos funcionários
• Valores éticos
= cultura organizacional
 Ambiente de Controle
Integridade e valores éticos
• “Exemplo de cima”
• Exemplo: Ind.farmacêutica-remédios
falsificados-aviso à imprensa
• Exemplo: nazismo-eutanásia-crianças
portadoras de deficiência física- formulário
com indicação azul ou vermelha
• Exemplo: código de conduta
• Exemplo: guia sobre conflito de interesses
 Ambiente de Controle
Competência dos funcionários:
• Política e procedimentos de RH claras:
contratação, treinamento, avaliação,
promoção, remuneração, rotação de
pessoal, ações disciplinares
 Ambiente de Controle
Corporate Governance
• Ex: crimes de colarinho branco
• Ex: sucessão familiar
• Solução: democratizar o capital social
da empresa-acionistas atuantes
• Solução: Conselho de administração
com profissionais competentes
• Comitês de auditoria
 Ambiente de Controle
Estrutura organizacional
• Clara definição de responsabilidade e
autoridade
• Definição de linhas de reporte
apropriadas
• Ex. subordinação do depto de
auditoria interna
Missão e Visão dos negócios

Planejamento / objetivos

Políticas

Controles
ATIVIDADES DE CONTROLE
• Políticas e procedimentos, nas quais
estabelecem ações para os empregados
adotá-las, de forma a assegurar que os
objetivos da administração sejam atingidos.
• Atividades de controle relacionadas a:
– operações
– relatórios financeiros
– compliance
ATIVIDADES DE CONTROLE
Tipos de controle:
• preventivos
• detectivos
• manuais
• de tecnologia de informação
• gerenciais
 CONTROLE INTERNO
CONTROLES PREVENTIVOS E DETECTIVOS

• CONTROLE PREVENTIVO
• São os controles designados para evitar a ocorrência de erros e
irregularidades em primeiro lugar.
• São usualmente construídos dentro do sistema.
• Exemplos de controles preventivos: segregação de funções,autorização,
registro e documentação adequada, controle físico de ativos,
procedimentos de registros etc.

• CONTROLE DETECTIVO
• São controles designados para detectar erros e irregularidades que
tenham ocorridos, e para assegurar sua pronta correção.
• Requer um ato visível de cada transação.
• Exemplos de controles detectivos:reconciliação bancaria, follow-up de
inventario etc.
 CONTROLE INTERNO
0s 9 (Nove) Objetivos do Controle Interno
1. AUTORIZAÇÃO
2. VALIDADE
3. INTEGRIDADE/TOTALIDADE
4. VALORIZAÇÃO
5. CLASSIFICAÇÃO
6. CUT-OFF
7. SUMARIZAÇÃO – ACURACIDADE MECANICA
8. ACESSO AOS ATIVOS
9. EXISTENCIA DOS ATIVOS E RECONCILIAÇÃO
 Informação e comunicação
Sistema contábil => Transações: (SAS 78)
• Existência
• Validade
• Direitos e obrigações
• Valor (mensuração)
• Apresentação e divulgação
Documentos e registros (manuais, Plano
contas)
 Monitoramento
Contínuo (intrínseco às atividades):
• Supervisão, conciliação, comparativos real X
orçado, relatório de exceção
Periodicidade:
• Qto > risco, > frequência
• Self-assesment
• Checklists
• Plano de ações
 Objetivo: 1. AUTORIZAÇÃO

A autorização das transações deve

– ser dada por pessoas com autoridade
apropriada
– concordar com as políticas internas
 ATIVIDADE: Pagamento das despesas e impostos

OBJETIVOS OBJETIVOS AVALIAÇÃO

GERAIS DE ESPECÍFICOS DO
CONTROLE DE CONTROLE CONTROLE
Conformidade Os pagamentos
com das despesas
Autorização relacionadas
acima são
aprovadas ?
Quem as aprova
?
 ATIVIDADE: Pagamento das despesas e impostos

OBJETIVOS OBJETIVOS AVALIAÇÃO

GERAIS DE ESPECÍFICOS DO
CONTROLE DE CONTROLE CONTROLE
Conformidade Os pagamentos Sim - Pelo
com das despesas Procurador da
Autorização relacionadas área de
acima são Finanças
aprovadas ?
Quem as aprova
?
 ATIVIDADE: Pagamento das despesas e impostos

OBJETIVOS
GERAIS DE TÉCNICAS DE CONTROLE
CONTROLE
Conformidade 1. Pessoal confiável com linhas claras
com de autoridade e responsabilidade
2. Segregação de Funções
Autorização 3. Autorização Adequada
 Objetivo: 2. VALIDADE

Todas as transações são:

– realmente ocorridas
– executadas de acordo com
procedimentos determinados
 Objetivo: 3. TOTALIDADE

Todas as transações são:

– registradas
– atualizadas
– registradas apenas uma vez
 Objetivo: 4. VALORIZAÇÃO

Todas as transações são corretamente:

– calculadas
– quantificadas
 Objetivo: 5. CLASSIFICAÇÃO

As transações são corretamente classificadas

por:
– conta contábil
– divisões, departamento, produto, cliente
– código de peça
 Objetivo: 6. CUT-OFF

O registro das transações não pode:

– ser feito antes ou depois da data em que
ocorreu a transação
 Objetivo: 7. SUMARIZAÇÃO

Os registros das transações individuais:

– podem ser sumarizados antes de serem
reportados
 Objetivo: 8. ACESSO AOS ATIVOS

Proteger os ativos exige que:

– o acesso aos mesmos se restrinja ao
pessoal autorizado
– a quantidade e categoria do pessoal
determinado pela natureza do ativo
Objetivo: 9. EXISTÊNCIA DOS ATIVOS
E RECONCILIAÇÃO

Para cada tipo de ativo devem:

– existir registros de sua constituição e
contabilização
– ser comparados periodicamente com
seus registros