Pesquisa Deloitte Auditoria Interna 2016

Auditoria Interna no Brasil
Análise comparativa das tendências globais

para uma função em transformação
Pesquisa 2016
Auditoria Interna no Brasil 2016
2
Índice
Pilares da auditoria interna

1.
2.
3.
Analytics
Assurance e advisory
10.
3
Auditoria interna: entre
Realizada no Brasil desde 2007, a tradicional De modo geral, o Brasil está alinhado
pesquisa sobre auditoria interna da Deloitte com as tendências do mundo pelo
ganhou alcance global nesta edição. Este desejo de transformação da função da
levantamento foi realizado com mais de auditoria interna, bem como pela busca
1.200 líderes da área de auditoria interna
de 29 países do mundo, que abordaram as frente aos níveis executivos (conselhos,
comitês e diretorias), visando promover as
em bases globais.
Desenvolvido em parceria com o Instituto

dos Auditores Internos do Brasil (IIA Brasil), e riscos. Em comparação com a média
este relatório traça uma análise comparativa global, o Brasil ainda apresenta potencial
das práticas existentes no Brasil com para explorar a adoção de modelos
aquelas adotadas no mundo, considerando alternativos de alocação de pessoas,
a percepção de 201 líderes de auditoria para complementar lacunas de formação
interna de empresas que atuam no Brasil. A
publicação conta também com depoimentos Por outro lado, posiciona-se de forma
de executivos que atuam como líderes da positiva em relação aos demais países na
capacitação em práticas de analytics e na
relevantes no País sobre cada um dos aplicação dessas ferramentas ao trabalho
tópicos trazidos pela pesquisa. da auditoria interna.
“O desejo por mudanças na auditoria interna
assurance, como forma de viabilizar uma atuação

relevante e estratégica, pautada na geração de valor.”
4
O desejo por mudanças na auditoria interna

o caráter consultivo e estratégico a ser
assumido pela auditoria interna. Uma
abordagem consultiva – ou de advisory, modelos de reporte e maior equilíbrio
assurance,
contribuir para reforçar a atuação da como forma de viabilizar uma atuação
auditoria interna, potencializando a área relevante e estratégica, pautada na geração
como geradora de valor ao negócio. de valor. Essa mudança se dará na raiz da
área de auditoria interna, porém, para que
Essas capacidades são impulsionadas por seja efetiva, terá de passar pela percepção
uma habilidade cada vez mais valorizada – que as demais áreas da organização têm
e necessária – de entendimento sobre as sobre a função do auditor interno. Nesse
estratégias do negócio e as particularidades contexto, a auditoria interna manterá a sua
onde a auditoria interna atua. Não à toa, mas, cada vez mais, dará espaço a uma
o analytics, como é conhecido o processo atuação mais integrada e colaborativa.
de análise de um volume imenso de
Esperamos que os resultados aqui
empresa e por seus públicos de interesse, apresentados contribuam para o debate
está transformando a área. em torno do aprimoramento contínuo das
práticas estabelecidas no Brasil, buscando
sempre uma auditoria interna mais
moderna, estratégica e geradora de valor.
Alex Borges Paulo Vitale Andre Marini

Sócio da área de Risk Advisory da Deloitte Sócio da área de Risk Advisory Presidente do Instituto dos Auditores
e líder da prática de Auditoria Interna da Deloitte Internos do Brasil
5
Sumário executivo
Os principais resultados da pesquisa 3. Lacunas em habilidades

foram estruturados sobre os pilares que devem ser endereçadas
demonstram a transformação pela qual
a auditoria interna tem passado – e que
prevenção e detecção de fraudes (70%),
análise de dados (67%) e modelos de riscos
Pilares da auditoria interna (66%) tendem a ser as mais demandadas
para a área de auditoria interna, segundo os
1. Líderes de auditoria interna respondentes do Brasil. Na amostra global, as
reconhecem a necessidade de habilidades em controles internos também
mudança emergem entre as mais importantes, de
acordo com 62% dos participantes. O cenário
parcela expressiva (85% da amostra global a complexidade do ambiente regulatório e

e 82% da amostra do Brasil) acredita que a
auditoria interna deve passar por mudanças éticos inspiram uma maior atenção das
prevenção e detecção de fraudes em relação

atuam. ao mundo. Setenta por cento das empresas
2. Auditoria interna precisa prevenção e detecção de fraudes são

importantes para o sucesso da auditoria
interna nos próximos três a cinco anos.
As empresas atuantes no Brasil
compreendem que a auditoria interna 4. Modelos alternativos
de alocação de pessoas
junto ao nível executivo, em relação à média vão expandir
global. É possível, contudo, observar que Novos modelos de alocação de recursos
há um desejo por parte dos respondentes, humanos podem responder à necessidade
em ambas as amostras, de uma maior das empresas para endereçar lacunas de
capacitação, principalmente em áreas que
que poderá ser ampliada por meio de uma envolvem gestão de riscos e tecnologia.
abordagem alinhada aos riscos prioritários e Em ambas as amostras, ainda há um
à estratégia da organização. As expectativas grande espaço para o desenvolvimento
dos níveis executivos envolvem uma de modelos alternativos de alocação de
atuação mais completa, de antecipação a recursos humanos, como guest auditor e
riscos e eventos relevantes ao invés de uma auditor rotation. Na média global, há uma
simples demonstração de fatos do passado.
co-sourcing de auditoria interna (27%) do
que no Brasil (17%), o que pode representar
especialização e complemento de headcount.
6
5. Analytics apresenta 7. Abordagem de 9. Análises de planejamento

grandes oportunidades advisory irá expandir estratégico e gestão riscos vão
aumentar
Apesar de uma forte demanda pela A análise de elementos do planejamento
utilização de ferramentas de analytics, a participantes indicou que a função de estratégico e de gestão de riscos tende
capacitação para empregar estas técnicas auditoria interna exerce uma abordagem a se incorporar ao trabalho do auditor
ainda é básica para a maior parte (55%) das primordialmente de assurance, interno de forma mais intensa nos próximos
empresas globais participantes do estudo, complementada por iniciativas pontuais de três a cinco anos. Trinta e cinco por cento
e para uma parcela expressiva (39%) dos trabalhos de advisory. Há uma expectativa, das empresas entrevistadas globalmente
por parte de 55% dos respondentes no realizam a avaliação do planejamento
mundo e 48% no Brasil, de que a proporção estratégico, e esse número tende a crescer
de serviços de advisory irá aumentar nos para 53% no futuro próximo.
básica de dados para a criação de próximos três a cinco anos. Em relação
ao mundo, os respondentes do Brasil 10. Orçamentos de auditoria
gerenciamento avançado e consolidação indicaram um equilíbrio maior entre os interna estáveis podem
de dados, modelagem comportamental e serviços de assurance e advisory oferecidos
análises preditivas, são realizadas por uma pela auditoria interna.
parcela menor das empresas. econômico do Brasil, 88% dos respondentes
8. Inovação ganha ainda do País indicaram a perspectiva de manter
6. Relatórios dinâmicos mais importância ou aumentar o seu orçamento para
estão ganhando cada vez auditoria interna nos próximos três a cinco
mais espaço As áreas em que as empresas mais anos. Na amostra global, esta expectativa
Na amostra global, os relatórios estáticos é similar (90% dos respondentes). Frente
em texto (78%) ainda são a forma de antecipação a riscos e análise de dados. A às tendências por mudanças e crescentes
comunicação mais utilizada pela auditoria expectativas dos níveis executivos, os
interna para o reporte aos níveis executivos a antecipação a riscos aparece de forma
de sua organização. Na sequência, também ainda mais intensa no Brasil do que no resto estáveis ou pouco crescentes para suas
bastante utilizados, estão os relatórios áreas. Neste sentido, fazer mais com o
níveis executivos, decorrente das incertezas
(61%). As ferramentas de visualização e no ambiente econômico e político do País. limitação dos trabalhos em relação a temas
aprimoramento da comunicação e reporte,

facilitando a interação com o público
executivo e demonstrando resultados
mensuráveis e de alto valor agregado.
Tais práticas ainda são pouco exploradas
pelas empresas participantes do estudo.
As empresas respondentes do Brasil
acompanham esta tendência.
7
Amostra e metodologia
A pesquisa sobre auditoria interna da Setor de atuação (em % de respondentes)
Participaram do estudo, ao todo, 1.203 Bens de consumo
o país com o maior número de

respondentes: 201, representando Manufatura
17% do total.
Tanto na amostra global quanto na do 20

Brasil, destacaram-se a participação de
12
empresas dos setores de bens de consumo, Energia
10
Setor público
O estudo contou com uma participação 10
expressiva de companhias de capital aberto
– 54% na amostra global e 41% entre os
respondentes do Brasil.
Construção e incorporação
3
3
Farmacêutico e hospitalar
Outros
Brasil Global
Tipo da organização (em % de respondentes)
Capital aberto
Empresa privada
12
Governamental
10
Outros
Brasil Global
8
Entre os respondentes do Brasil, 56%
este valor. Em ambas as amostras, uma

parcela expressiva também se concentra 1.203
empresas participantes
Faturamento anual bruto (em % de respondentes)*
Menor que US$ 100 mi

13
US$ 100 mi a US$ 500 mi

29 países
13
US$ 500 mi a US$ 1 bi
11
22
US$ 1 bi a US$ 5 bi
US$ 5 bi a US$ 10 bi
201
US$ 10 bi a US$ 25 bi empresas do Brasil
3
Maior que US$ 25 bi
Não sei avaliar

3 Brasil Global
respostas de R$ 3,3309
9
Horas dedicadas Número de horas estimadas no plano de auditoria interna em 2015

Em relação ao número de horas (em % de respondentes)
estimadas no plano de auditoria interna,
a amostra brasileira acompanha a Menos de 5.000
tendência global: em ambos os casos,
a maior parcela se concentra na faixa 33
que direciona até 5.000 horas a esta 5.001 a 20.000
30
por uma prática de alocação de 20.001 a 100.000

recursos humanos internos, com pouca
participação de especialistas externos
ou modelos alternativos de alocação 100.001 a 500.000
(veja mais na página 23).
3
Mais de 500.000
1
Desconheço
Brasil Global
10
Pilar 1
manutenção de sua competitividade, na melhoria de seu

desempenho operacional e técnico e na sua resiliência
em relação às mudanças no cenário de negócio.
A auditoria interna deve compreender as mudanças
pelas quais a organização passa e responder a essas
fortalecer a governança corporativa.
Uma parcela expressiva (85% da amostra Essa visão é ainda mais contundente
global e 82% da amostra do Brasil) acredita para as empresas dos setores de
que a auditoria interna deve passar por bens de consumo, manufatura e
nos próximos três a cinco anos para

viabilizar o sucesso da organização. Essa mercadológicos, comportamentais e
tecnológicos a transformarem a sua agenda
para prosperarem. Mais de 90% dos
adequarem ao ambiente de incertezas respondentes dessas indústrias aguardam
e volatilidade da economia quanto as
mudanças tecnológicas e regulamentares médio prazo.
que se inserem de forma intensa no dia a
dia das empresas. Nesse contexto, o modelo
tradicional de auditoria interna deverá
reforçar uma visão mais clara e ampla sobre
atuação mais focada nos riscos prioritários.
11
Essa necessidade de mudança é A amplitude destas mudanças irá demandar

uma atuação mais alinhada às prioridades
ambientes regulamentar e de negócios, dos níveis executivos e temas relevantes
que devem impactar de modo relevante o para a organização, bem como uma busca
trabalho da auditoria interna. Cerca de 80% constante da auditoria interna por maior
dos respondentes, no Brasil e no mundo,
acreditam que a auditoria interna deverá
e moderadas nos próximos três a cinco

anos. Na percepção dos participantes,
tais mudanças estarão relacionadas ao
ambiente de tecnologia, ao uso de analytics
no suporte dos trabalhos e à realização de
análises preditivas.
Mudanças necessárias para a auditoria interna (em % de respondentes)
Mudanças moderadas
Poucas mudanças
12
1
Sem mudanças
2
2
Não sei avaliar
1 Brasil Global
Mudanças às quais a auditoria interna deverá estar sujeita (em % de respondentes)
Mudanças moderadas
21
Poucas mudanças
0
Sem mudanças
2
1
Não sei avaliar
1 Brasil Global
12
Mais de 60% dos respondentes, no Brasil e convictos da necessidade de mudança Historicamente, os órgãos executivos
também no mundo, indicaram que o comitê da área de auditoria interna: 73% dos tendem a ter uma visão sobre a auditoria
de auditoria de sua organização espera respondentes no mundo e 79% no Brasil interna mais focada em seu caráter de
indicaram que a alta gestão de sua preservação de valor e asseguração do que
ou moderadamente nos próximos três a organização enxerga a necessidade de uma
cinco anos, visando atender às crescentes Por isso, essa necessidade de evolução da
expectativas e endereçar as mudanças moderada nos próximos três a cinco anos.
futuras. Na amostra brasileira, essa necessidade mais contundente junto ao grupo de
de evolução pelas lideranças executivas gestores – o que demonstra que há
Em termos práticos, essas mudanças estão um caminho a ser percorrido por ambos
relacionadas à capacidade da auditoria para um maior alinhamento entre os
interna de entender as estratégias da e energia: 100% das empresas desses objetivos da função.
organização e auxiliar no acompanhamento segmentos apontaram a expectativa de uma
de riscos considerados prioritários. Os
executivos e gestores são ainda mais auditoria interna no médio prazo.
20
12
Moderada
Nenhuma
11
Não aplicável
Não sei avaliar

10 Brasil Global
Necessidade de evolução da auditoria interna por executivos e gestores (em % de respondentes)
Moderada
11
Nenhuma
10
Não sei avaliar
12 Brasil Global
13
“A auditoria interna, pela abrangência

da sua atuação e pelo reporte ao
nível executivo, deve estar alinhada às
estratégias e objetivos de negócios,
capacidade de transformação.”
Luis Garcia
14
Pilar 2
A construção do
Por sua natureza, a auditoria interna tem sinergia e

envolvimento com muitas áreas da organização e,
gradativamente, a função está ocupando um espaço
cada vez mais estratégico nas empresas. Nesse contexto,
emerge o desejo de que a função exerça maior impacto
As empresas atuantes no Brasil

compreendem que a auditoria interna auditoria interna no Brasil em relação à
média mundial pode estar relacionada
junto ao nível executivo, em relação à média ao atual cenário econômico e regulatório
global. Porém, é possível observar que ainda
por meio de uma abordagem alinhada para endereçar temas relacionados a

aos riscos prioritários e às estratégias da governança, controles internos e gestão
organização. de riscos – aspectos aos quais a área está
intimamente relacionada.
Os participantes do Brasil vislumbram
ao nível executivo, incluindo diretorias maximizada quando os níveis executivos

e pessoas-chave da organização, tende interpretam os resultados dos trabalhos da
área como um instrumento de gestão para
médio prazo, dos 41% atuais para 86%. suportar adequadamente o processo de
tomada de decisão.
a aumentar, de 28% para 64%.
15
junto ao nível executivo? (em % de respondentes)
Sim
Parcialmente
Não
Não sei avaliar

1 Brasil Global
Sim
13
Parcialmente
31
1
Não
3
0
Não sei avaliar
2 Brasil Global
16
“A auditoria interna pode exercer
quando avalia de forma

independente e clara as práticas
da organização, apoiando a alta
administração em sua busca
constante pela construção de
uma empresa mais robusta e
valorosa.”
Ricardo Turra
17
Pilar 3
Habilidades e capacidades
para uma nova era
A capacitação da auditoria interna é fator imprescindível
para responder às demandas prioritárias e garantir
A maior parte dos respondentes As empresas que participaram da pesquisa

destacaram estar satisfeitos com a no Brasil mostraram-se coerentes com as
auditoria interna para o atendimento das ao redor do mundo, porém, é possível notar
expectativas dos níveis executivos da algumas diferenças pontuais.
global (24%) quanto na amostra do Brasil Tanto no Brasil quanto no mundo, a área
(28%), uma amostra importante ressaltou
internos e práticas operacionais e
se destaca da global por uma avaliação

auditores internos em técnicas, abordagens
e metodologias da prática, e também em em análise de dados, modelos de riscos e
conhecimentos relacionados ao ambiente conhecimento de indústria. Por outro lado,
as empresas brasileiras estão atrás das
segmento de atuação da empresa. relativas a tecnologia da informação e
18
Muito satisfeito
13
Satisfeito
Insatisfeito
2
Não sei avaliar
3 Brasil Global
Controles internos
Operacional
Financeiro
Prevenção/
detecção de fraudes
Data analytics
Tecnologia da
informação geral
Consultoria
Modelos de riscos
Indústria
Regulatório
Brasil Global
19
prevenção e detecção de fraudes (70%),

análise de dados (67%) e modelos de riscos
(66%) tendem a ser as mais demandadas
para a área de auditoria interna. O cenário
uma atenção cada vez maior a práticas de

conformidade e de prevenção e de detecção
de fraudes.
Prevenção/detecção de fraudes
Data analytics
Modelos de riscos
Controles internos
Tecnologia da informação especializada
Consultoria
Segurança de dados
Financeiro
Regulatório
Continuidade do negócio
Brasil Global
20
Setor
Compliance
Data analytics
Analytics
obras
21
“Os auditores internos devem estar

preparados para acompanhar
no ambiente de negócios,
principalmente em áreas como
tecnologia, regulamentação, riscos e
integridade.”
Marcelo Fridori
22
Pilar 4
Modelos complementares
de alocação de pessoas
Novos modelos de alocação de recursos humanos
podem responder à necessidade das empresas por
otimização de custos, bem como ajudá-las a endereçar
lacunas de capacitação em áreas como riscos e
tecnologia, entre outras.
necessário realizar um incremento no para fazerem parte, pontualmente, de

escopo de trabalho para o atendimento às
Trata-se do modelo de guest auditor, ainda
Nesse sentido, a auditoria interna deve pouco utilizado no Brasil. Tal estratégia
estar preparada para responder de forma oferece à empresa o benefício de poder
rápida e adequada – o que pode ser feito complementar o quadro de auditoria
com a aplicação de modelos alternativos de interna e agregar uma visão externa e
alocação de recursos humanos. Por meio independente sobre aquele tema, sem
impacto direto sobre o orçamento da
têm a oportunidade de otimizar custos e
preencher lacunas na especialização de a possibilidade de realizar um trabalho
diferente de sua rotina, o que pode
desenvolvimento de carreira.
23
Modelos de alocação de pessoas utilizados pela auditoria interna

de um modelo de co-source na amostra
mundial (27%) do que no Brasil (17%), o respostas múltiplas)
que pode representar uma alternativa
interessante para complementar o quadro 31
On demand
de demandas variáveis ou especializadas

em áreas ou temas onde o auditor interno Co-source
não tem expertise. O modelo de full source
(terceirização total dos serviços de auditoria 11
interna) também é pouco explorado no Full source
13
ceticismo em relação à efetividade deste Guest auditor

modelo de alocação. 20
Auditor rotation
10
Sem modelos alternativos
1
Outros
3
3
Não sei avaliar
2 Brasil Global
24
Modelos de alocação de pessoas a serem utilizados pela auditoria interna

Práticas
complementares
de alocação de
On demand
32 recursos humanos
21
Co-source
30 On demand:
Full source
13
Guest auditor
Co-source:
Auditor rotation
20
31 Full source:
Sem modelos alternativos
1
Outros Guest auditor:
2
12
Não sei avaliar
Brasil Global
Auditor rotation:
25
“Uma equipe integrada, com habilidades e

experiências complementares, possibilita
a realização de trabalhos de modo
meio da aplicação adequada de técnicas

de auditoria interna, conhecimento do
negócio e comunicação assertiva com os
diversos níveis da organização.”
Norival Zanata
26
Pilar 5
Analytics torna-se
realidade
O conceito de analytics tem revolucionado a forma de
atuação da auditoria interna. Agora, o objetivo das empresas
é incorporar ainda mais – e melhor – as práticas de análise
de amostras, comparação e visualização de dados e

desenvolvimento de práticas preditivas e de tendências.
A capacitação para a utilização de técnicas No Brasil, a capacidade analítica avançada

de analytics é básica para a maior parte está acima da média nas indústrias de
(55%) das empresas globais participantes do
estudo, e para uma parcela expressiva (39%) e incorporação (25%). Os setores do País
dos respondentes do Brasil. O Brasil indicou que possuem as maiores parcelas de
ter 16% de sua amostra com conhecimentos
avançados sobre o assunto – um número intermediárias são bens de consumo (36%)
e manufatura (47%).
globalmente (7%).
27
Capacitação da auditoria interna em analytics (em % de respondentes)
Avançada
33
Intermediária
Básica
Sem capacitação
11
3
Não sei avaliar
3 Brasil Global
Capacitação da auditoria interna em analytics por setor no Brasil (em % de respondentes)
Avançada 20% 19% 16% 17% 15% 13% 5% 25%
Intermediária 30% 36% 32% - 38% 47% 20% 25%
Básica 40% 25% 44% 67% 46% 37% 50% 50%
Sem
7% 14% 4% 17% - - 25% -
capacitação
4% 67%
28
Quando perguntados com qual frequência

utilizam recursos de analytics nos trabalhos
conduzidos pela função de auditoria interna, 13
Até 24% dos trabalhos
tanto os respondentes globais quanto os
do Brasil demonstraram um interesse em
aplicar mais este recurso no futuro do Entre 25% e 49% dos trabalhos
22
que utilizam atualmente, o que reforça a
21
Entre 50% e 74% dos trabalhos
do uso destas práticas.
20
Apesar de ainda ser incipiente – a aplicação Entre 75% e 99% dos trabalhos
dos conceitos de analytics hoje está 13
fundamentada na análise básica de dados 13
Em todos os trabalhos
estáticos – há um forte desejo e um grande 10
12
e análises preditivas e estatísticas no Não utiliza
trabalho da auditoria interna. 10
O tipo de análise de dados mais utilizado Não sei avaliar

Brasil Global
tanto no Brasil quanto no mundo, é o de
analytics, como
gerenciamento avançado, consolidação de
dados e modelagem comportamental e
preditiva, são realizadas por uma parcela
menor das empresas, demonstrando
tendências possíveis nos próximos Até 24% dos trabalhos
10
brasileiras pesquisadas estão acima da 10
média global em relação à incorporação
das práticas de análise de dados em suas
atividades de auditores internos. Entre 50% e 74% dos trabalhos
21

23
20
Em todos os trabalhos
Não tem planos de utilizar
Não sei avaliar

10 Brasil Global
29
Qualidade de dados
Visualização de dados
20
Consolidação de dados díspares
20
Modelagem de dados
0
Outros
1
Nenhum
10
3
Não sei avaliar
3 Brasil Global
Trabalho de campo
33
Desenvolvimento de relatórios
23
Como parte do escopo da 31

auditoria interna
31
Auditoria contínua
Planejamento anual
32
Avaliação de riscos
0
Outros
2
10
Não utiliza analytics
10
3
Não sei avaliar
2 Brasil Global
30
Trabalho de
62% 70% 84% 50% 54% 75% 45% 75%
campo
Desenvolvi-
mento de 28% 36% 32% - 54% 46% 35% 38%
relatórios
Como parte
do escopo
31% 33% 36% 33% 15% 39% 35% 13%
da auditoria
interna
Auditoria
45% 27% 32% 17% 38% 32% 25% 50%
contínua
Planejamento
41% 21% 24% 33% 15% 39% 35% 13%
anual
Avaliação
24% 21% 32% 17% 15% 32% 25% 13%
de riscos
13% 84%
Dado o aumento da complexidade e do de ferramentas de extração de dados e
volume dos trabalhos de auditoria interna,
os gestores têm recorrido cada vez mais como ACL Direct Link, Qlikview e Tableau),
à tecnologia para apoiar os processos conforme apresentado no quadro a seguir:
oferecer uma abordagem analítica sobre

amostra mundial para a implementação
apoio à tomada de decisão. As principais de práticas do analytics. As barreiras mais
lembradas por ambos os grupos são
são os softwares de análise de dados ACL e
IDEA (utilizado por 46% dos respondentes
no mundo e 55% no Brasil). Em relação ao manuais nos processos de extração,
mundo, o Brasil tem uma utilização maior transformação e análise de dados.
31
Ferramentas de
análise de dados
Ferramentas de
extração de dados
20
de dados
13
Outros
Nenhum
Não sei avaliar

Brasil Global
Principais barreiras que a auditoria interna da sua organização tem enfrentando
Disponibilidade de talentos
Extração, transformação e
análise de dados manuais
32
Qualidade dos dados
Não há tempo e equipe 30
Disponibilidade de dados 30
internos 32
Disponibilidade de ferramentas 21
de análise
Falta de apoio das partes 21

interessadas
Alto custo associado a consultas

em desenvolvimento
Disponibilidade de dados
externos
1
Outros
3
Nenhum
Não sei avaliar

Brasil Global
32
Principais barreiras que a auditoria interna da sua organização tem enfrentando na tentativa
Disponibilida-
de de talentos 41% 63% 59% 50% 58% 50% 56% 50%
Extração,
transforma-
ção e análise 41% 53% 36% 33% 33% 38% 33% 50%
de dados
manuais
Qualidade
52% 47% 23% 33% 50% 35% 11% 13%
dos dados
Não há tempo
e equipe 17% 43% 1% 67% 33% 58% 17% 25%
Disponibilida-
de de dados 41% 33% 36% 17% 42% 31% 22% 38%
internos
Disponibi-
lidade de
17% 27% 27% 33% 50% 23% 33% 13%
ferramentas
de análise
Falta de apoio
das partes 21% 20% 27% 33% 25% 19% 28% -
interessadas
Alto custo
associado a
consultas em 7% 17% 14% 17% 33% 31% 28% -
desenvolvi-
mento
Disponibilida-
de de dados 10% 10% 14% 33% 8% - 22% 13%
externos
1% 67%
33
Tanto na amostra do Brasil quanto na

amostra global, as estratégias das empresas
para a adoção ou a ampliação do uso de
técnicas de analytics envolvem a formação
para aumentar a disponibilidade das

ferramentas de análise e o envolvimento
contratação de especialistas.
Formação continuada
Aquisição de licenças
23
Terceirização
31
23
3
Outros
3
13
Sem planos para analytics
Brasil Global
Não sei avaliar
34
“A velocidade das mudanças nos

negócios, a evolução tecnológica,
nos relacionamentos com clientes

e consumidores fazem com que
a utilização ampla de dados se
torne vital para a auditoria interna
em todas as etapas de trabalho,
execução dos testes.”

Paulo Miron
35
Pilar 6
Dinamismo na
comunicação
documentos preparados em editores de texto ou
planilhas eletrônicas – ainda são as mais praticadas pela
auditoria interna. Porém, dentro do contexto de mudança
texto ainda são a forma de comunicação auditoria interna, uma transformação nos
mais utilizada pela auditoria interna para modelos de reporte se concretizará no
o reporte aos níveis executivos de sua m
organização. As ferramentas de visualização estáticos ainda serão os mais utilizados,
porém, a ascensão das ferramentas
exploradas pelas empresas participantes
do estudo, o que pode representar uma desponta de forma inequívoca para os
oportunidade para o aprimoramento do próximos três a cinco anos, tanto no Brasil
processo de comunicação e reporte com os quanto no mundo.
níveis executivos.
36
Como a auditoria interna se comunica atualmente com os níveis executivos?
Relatórios estáticos
10
Outros
2
Não sei avaliar
Brasil Global
Relatórios estáticos
Outros
Não sei avaliar

10 Brasil Global
37
“Tecnologias de processamento de dados
O emprego de novas tecnologias de

extração e análise de dados geram mais
velocidade e assertividade na resposta,
diminuindo subjetividades.”
Alexandre Machabanski
38
Pilar 7
Assurance e advisory:
O fortalecimento de uma abordagem de advisory para
a auditoria interna – em equilíbrio com a função de
assurance – pode contribuir para que a função exerça
A função de auditoria interna possui duas

frentes principais, que se complementam importante do que a outra. O que as boas
para uma abordagem completa. A primeira, práticas revelam é que o equilíbrio entre
ambas traz mais benefícios e contribui
a de assurance – oferecida por meio de
reconhecimento da auditoria interna nas
de conformidade com políticas internas e
compliance) e análise de
histórico de ocorrências. A segunda, que
é a de advisory
analíticas e consultivas e de apoio à gestão,
mais integrada às estratégias e objetivos
de negócios.
39
A adoção de um enfoque mais consultivo uma função de auditoria interna com uma cinco anos. No Brasil, essa expectativa é um
exige dos auditores internos um abordagem primordialmente de assurance, pouco menor frente ao fato de que há um
sólido entendimento das estratégias e complementada por iniciativas pontuais maior equilíbrio entre ambas modalidades
direcionadores de valor da organização, de trabalhos de advisory. No Brasil, a maior oferecidas pela auditoria interna. Por outro
o que nem sempre está claramente parcela (39%) das empresas também lado, no País, há uma indicação maior (26%),
documentado e disseminado aos seus adotam um enfoque similar. No entanto, em relação à amostra global (13%), de que
colaboradores. Por meio de uma atuação em relação ao mundo, os respondentes a proporção de serviços de assurance irá
alinhada às expectativas dos níveis do Brasil indicaram um equilíbrio maior aumentar.
executivos e temas relevantes para a entre os serviços de assurance e advisory
organização, a auditoria interna poderá oferecidos pela auditoria interna. Esse indicador pode ser interpretado como
ser mais assertiva em suas atividades e
no Brasil em temas relacionados a
dos seus trabalhos. assurance, há uma expectativa, por parte de compliance
55% dos respondentes no mundo e 48% no casos de corrupção, que têm demandado
Brasil, de que a proporção de serviços de das empresas esforços relevantes para
advisory irá aumentar nos próximos três a
Principalmente assurance
e algum advisory
Equilíbrio entre
assurance e advisory 30
11
Somente assurance
Principalmente advisory
e algum assurance
3
Somente advisory
2
1
Não sei avaliar
1 Brasil Global
Proporção de serviços de
advisory irá aumentar
Proporção de serviços de
assurance irá aumentar 13
20
Sem mudanças
Não sei avaliar

Brasil Global
40
“A função de advisory, que está em franco

desenvolvimento na auditoria interna, é
importante para o aprimoramento de
uma visão preventiva e estratégica para as
abordagem consultiva deve partilhar dos

mesmos conceitos e princípios da função
de assurance, que já está no DNA dos
auditores.”
Hélio Takashi Ito
41
Pilar 8
O imperativo
da inovação
Para garantir o aprimoramento contínuo de suas
atividades, a auditoria interna deve adotar uma
mentalidade inovadora que possibilite a aplicação de novas
tecnologias, ferramentas e processos, bem como favoreça
e amplie a capacitação técnica dos auditores internos,
de modo a maximizar a abrangência dos trabalhos, a
resposta às demandas dos níveis executivos.
As áreas em que as empresas mais esperam
a riscos e análise de dados e análises

preditivas
de antecipação a riscos aparece de forma
ainda mais intensa no Brasil do que no resto
do mundo, muito em função do ambiente
de incertezas no cenário econômico e
político do País.
42
Antecipação a riscos
Visualização de dados Análise preditiva
Análise de dados
30 Antecipação
13
a riscos Novos modelos de talentos
Análise preditiva
11 Análise de dados
Visualização de dados
*Quanto maior a palavra, maior o número de respostas
2
Tecnologias cognitivas
3
Novos modelos 0
de talentos 2
1
Outros
2
1
2
0
Não sei avaliar
2 Brasil Global
43
“O uso de tecnologia nos trabalhos de

auditoria interna, como as técnicas de
data analytics, favorece o entendimento
e a mensuração dos riscos prioritários
e a correta priorização dos trabalhos,
contribuindo para a comunicação com
áreas e níveis executivos.”
Ricardo Baras
44
Pilar 9
Visão sobre
estratégia e riscos
Disrupturas provocadas pelo avanço da tecnologia e por
impacto sobre modelos de negócios e setores como um

todo. A auditoria interna deve acompanhar este processo,
contribuindo para uma análise mais acurada dos riscos
atuais e emergentes.
A amplitude de atuação da auditoria interna A auditoria interna também é uma área

pode ser entendida como corporate wide, formadora de executivos por definição.
ou seja, abrange a empresa como um todo. Este profissional deve aliar tanto uma visão
Os resultados dos trabalhos da auditoria técnica sobre os resultados e processos
interna são reportados às mais altas de controles, quanto uma visão estratégica
sobre os objetivos de negócio e riscos
decisão – comitês e líderes executivos. Essa prioritários. Nada mais natural, portanto,
perspectiva faz com que a auditoria interna que o auditor interno possa exercer
seja um componente fundamental no apoio uma função ampla, integrada e analítica
ção das estratégias sobre os cenários de negócios, incluindo
de negócio, bem como à elementos do planejamento estratégico e
gerenciamento de riscos prioritários nas gestão de riscos em seu plano de trabalho,
contribuindo para a tomada de decisão em
sua organização com dados tempestivos,
45
Essa tendência, porém, ainda está a esta avaliação no futuro, no entanto, o

caminho de se concretizar. Apenas 35%
dos respondentes no mundo e 37% no da metade das empresas em ambas as
Brasil indicaram que, nos últimos três anos, amostras responderam que pretendem
a área de auditoria interna se envolveu realizar esta avaliação nos próximos três
com a avaliação da função ou do processo a cinco anos. A avaliação do planejamento
de planejamento estratégico. Quando estratégico e da função de gestão de
perguntados sobre a intenção de realizar riscos, portanto, tende a entrar no foco e se
incorporar ao trabalho do auditor interno.
de planejamento estratégico? (em % de respondentes)
Sim
Não
Não sei avaliar

Brasil Global
processo de planejamento estratégico? (em % de respondentes)
Sim
Não
22
Não sei avaliar
21 Brasil Global
46
A avaliação da função de gestão de – é uma das principais formas pelas quais a

riscos pode ser reveladora, quando leva função de auditoria interna pode contribuir
em consideração aspectos como riscos com a geração de valor ao negócio.
indicadores-chave de riscos, monitoramento Entre os participantes do estudo no

de riscos, riscos estratégicos e de Brasil, 46% indicaram ter, nos últimos três
tecnologia, bem como disrupturas no anos, avaliado a função ou o processo de
modelo de negócios. Uma avaliação efetiva gestão de riscos – uma parcela menor do
que a de 54% da amostra global. Quando
função e de seus processos relacionados. perguntados sobre a sua intenção de
efetuar esta avaliação nos próximos três
Os resultados da pesquisa indicam que anos, esta porcentagem salta para 70% na
amostra global e para 69% na amostra do
alternativas para minimizá-los – assumindo Brasil.
uma abordagem mais consultiva e analítica
ou o processo de gestão de riscos? (em % de respondentes)
Sim
Não – Função existe, mas não foi avaliada
Não – Organização não possui a função
2
Não sei avaliar
2 Brasil Global
o processo de gestão de riscos? (em % de respondentes)
Sim
Não – Função existe, mas não foi avaliada

12
13
Não – Organização não possui a função
10
10
Não sei avaliar
Brasil Global
47
de eventos que podem trazer cenários
dos auditores internos agilidade e precisão

para antecipar riscos, suas consequências
e respectivas contramedidas,
a alta administração, de modo objetivo e

impactante.”
Alessandro Vianna
48
Pilar 10
Orçamento: fazer
mais com o mesmo
e sinergia, a estabilidade ou a redução do orçamento
para viabilizar o processo de transformação da área e o

atendimento às crescentes expectativas dos níveis executivos.
executivos, os líderes de auditoria interna

brasileiras entrevistadas possui um
orçamento de até US$ 500 mil para ou pouco crescentes para suas áreas. Nesse
auditoria interna. No mundo, 37% das contexto, fazer mais com o mesmo pode
nesta faixa. Essa diferença deve ser dos trabalhos em relação a temas e áreas
analisada no Brasil à luz do cenário cambial
Este cenário indica que a auditoria interna
sua constante busca por aperfeiçoamento

econômico do Brasil, 88% dos respondentes
do País indicaram a perspectiva de manter
ou aumentar o seu orçamento para automação de seus processos, capacitação
auditoria interna nos próximos três a cinco e treinamento, da utilização de técnicas de
anos. Na amostra global, esta expectativa é analytics, do alinhamento às estratégias
similar (90% dos respondentes).
executivos, bem como da adoção de
Frente a tendências por mudanças modelos alternativos, como guest auditor,
e crescentes expectativas dos níveis rotation e co-sourcing.
49
Orçamento anual aproximado para auditoria interna (em % de respondentes)*
Menos de US$ 500 mil
US$ 500 mil a US$ 1 mi
US$ 1 mi a US$ 3 mi
US$ 3 mi e US$ 5 mi
1
Entre US$ 5 mi e US$ 10 mi
3
3
Mais de US$ 10 mi
11
12
Não sei avaliar
Brasil Global
respostas de R$ 3,3309
área de auditoria interna... (em % de respondentes)
Aumente razoavelmente
Permaneça estável
Diminua razoavelmente
1
1
3
Não sei avaliar
2 Brasil Global
50
sempre estiveram presentes. Nesse

sentido, a tecnologia só tem a ajudar as
otimizar custos.”
Mercedes Stinco
51
Temas na agenda
do auditor interno
Realizamos um levantamento com as lideranças de
auditoria interna entrevistadas para esta edição da
pesquisa sobre quais são os principais temas que estarão
O resultado revela uma forte presença de aspectos

regulatórios, de prevenção a fraudes e de cyber security,
mas também indica outros temas relacionados à área,
como analytics, big data e visão de riscos.
52
Principais temas que impactarão a auditoria interna em 2017*
Processos internos
Perenidade
53
“A exposição dos casos recentes que

afetam a reputação de empresas no Brasil
tem exigido das auditorias internas uma
atuação com maior foco na mitigação
deste tipo de risco. Para vencer esse
das partes interessadas, é essencial
conjunto com a função de compliance da

organização.”
Antonio Edson Maciel dos Santos
54
Liderança do projeto: Deloitte e Instituto dos Auditores Internos do Brasil (IIA)
Ronaldo Fragoso André Luiz Marini Chagas

Sócio-líder da área de Diretor Presidente
Risk Advisory no Brasil
Wanderley Barbosa de Freitas
Alex Borges Diretor Vice-presidente
Sócio da área de Risk Advisory e
líder da prática de Auditoria Interna Paulo Gomes
Diretor Secretário
Paulo Vitale
Sócio da área de Risk Advisory Fábio Pimpão
Marcelo Machado Zechin

Sócio da área de Risk Advisory Antonio Edson Maciel dos Santos
Diretor Tesoureiro
O conteúdo deste relatório e todos os resultados e análises relacionados à pesquisa

“Auditoria Interna no Brasil e no Mundo – Análise comparativa das tendências globais
para uma função em transformação” foram produzidos pela Deloitte, em parceria com
o Instituto dos Auditores Internos do Brasil (IIA). A reprodução de qualquer informação
inserida neste relatório requer autorização expressa da Deloitte com o compromisso de
citação da fonte.
comunicacao@deloitte.com
A Deloitte refere-se a uma ou mais entidades da Deloitte Touche Tohmatsu Limited,
uma sociedade privada, de responsabilidade limitada, estabelecida no Reino Unido
A DTTL (também chamada “Deloitte Global”) não presta serviços a clientes. Consulte
www.deloitte.com/about para obter uma descrição mais detalhada da DTTL e suas
de riscos e consultoria tributária para clientes públicos e privados dos mais diversos
Global 500®
positivamente nossos clientes, conecte-se a nós pelo Facebook, LinkedIn e Twitter.
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Auditoria Interna no Brasil

Análise comparativa das tendências globais

Pilares da auditoria interna

Auditoria interna: entre

Desenvolvido em parceria com o Instituto

“O desejo por mudanças na auditoria interna

assurance, como forma de viabilizar uma atuação

O desejo por mudanças na auditoria interna

Alex Borges Paulo Vitale Andre Marini

Os principais resultados da pesquisa 3. Lacunas em habilidades

parcela expressiva (85% da amostra global a complexidade do ambiente regulatório e

prevenção e detecção de fraudes em relação

2. Auditoria interna precisa prevenção e detecção de fraudes são

especialização e complemento de headcount.

5. Analytics apresenta 7. Abordagem de 9. Análises de planejamento

aprimoramento da comunicação e reporte,

A pesquisa sobre auditoria interna da Setor de atuação (em % de respondentes)

Participaram do estudo, ao todo, 1.203 Bens de consumo

o país com o maior número de

Tanto na amostra global quanto na do 20

Tipo da organização (em % de respondentes)

Entre os respondentes do Brasil, 56%

este valor. Em ambas as amostras, uma

Faturamento anual bruto (em % de respondentes)*

Menor que US$ 100 mi

US$ 100 mi a US$ 500 mi

Não sei avaliar

Horas dedicadas Número de horas estimadas no plano de auditoria interna em 2015

por uma prática de alocação de 20.001 a 100.000

manutenção de sua competitividade, na melhoria de seu

fortalecer a governança corporativa.

nos próximos três a cinco anos para

atuação mais focada nos riscos prioritários.

Essa necessidade de mudança é A amplitude destas mudanças irá demandar

e moderadas nos próximos três a cinco

Mudanças necessárias para a auditoria interna (em % de respondentes)

Mudanças às quais a auditoria interna deverá estar sujeita (em % de respondentes)

Não sei avaliar

Necessidade de evolução da auditoria interna por executivos e gestores (em % de respondentes)

“A auditoria interna, pela abrangência

Por sua natureza, a auditoria interna tem sinergia e

As empresas atuantes no Brasil

por meio de uma abordagem alinhada para endereçar temas relacionados a

ao nível executivo, incluindo diretorias maximizada quando os níveis executivos

junto ao nível executivo? (em % de respondentes)

Não sei avaliar

“A auditoria interna pode exercer

quando avalia de forma

A maior parte dos respondentes As empresas que participaram da pesquisa

internos e práticas operacionais e

se destaca da global por uma avaliação

segmento de atuação da empresa. relativas a tecnologia da informação e

prevenção e detecção de fraudes (70%),

uma atenção cada vez maior a práticas de

Tecnologia da informação especializada

“Os auditores internos devem estar

necessário realizar um incremento no para fazerem parte, pontualmente, de

Modelos de alocação de pessoas utilizados pela auditoria interna

de demandas variáveis ou especializadas

ceticismo em relação à efetividade deste Guest auditor

Sem modelos alternativos

Modelos de alocação de pessoas a serem utilizados pela auditoria interna

“Uma equipe integrada, com habilidades e

meio da aplicação adequada de técnicas