Maria do Céu Guedes

Análise da Auditoria Interna como Ferramenta de Apoio nas PME’s. Um Estudo de Caso na
Empresa Calhambeque na Cidade da Beira.

ISCTAC
2018
 Maria do Céu Guedes

Análise da Auditoria Interna como Ferramenta de Apoio nas PME’s. Um Estudo de Caso na
Empresa Calhambeque na Cidade da Beira.

Projecto de Pesquisa Cientifica para ser proposto ao

Departamento de Contabilidade e Gestão, curso de
contabilidade e Gestão para avaliação na cadeira de
trabalho de culminação do curso.

ISCTAC
2018
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1. Introdução

As pequenas e médias empresas são de longe definidas pelo faturamento ou receita anual
bruta que estas conseguem facturar. Por vezes esta forma de definição inibe-as de utilizarem
algumas ferramentas e técnicas que visam melhoramento no seu funcionamento, por alegada
falta de fundo ou capital.

Parte dos gestores de pequenas empresas ainda vê a informação contábil como sendo
desnecessária para a administração e por falta de conhecimento acabam utilizando sua
experiência ou a intuição para a tomada de decisões, em que na maioria das vezes não fazem
análises financeiras, desconhecem os custos e estoques, não utilizam fluxo de caixa e a
formação de preços é feita de forma imprecisa, sem uma estratégia competitiva definida.

Ainda nas PME’s os empresários não notam que muitas técnicas de auditoria interna podem ser
propagadas sem altos investimentos e gerenciadas pelo proprietário ou administrador,
encobrindo-se assim com a justificativa da falta de orçamento para apoiar esta técnica no seio
da sua empresa.

O objectivo geral desta pesquisa é analisar a utilização da auditoria interna como ferramenta de
apoio numa PME, no caso a empresa Calhambeque, mostrando que com a utilização da
auditoria e o controle interno, a tomada de decisão fica mais precisa. Apresentando aqui uma
pesquisa baseada na abordagem qualitativa, assente no método bibliográfico, o trabalho em
termos organizacionais estará dividido em quatro partes numa primeira fase, sendo a primeira
os aspectos introdutórios, onde encontram-se a justificativa, problematização, objectivos, as
hipóteses e a revisão de literatura, seguida a metodologia, em seguida a parte do
desenvolvimento onde encontramos o referencial teórico, o plano de acção, onde encontra-se
o cronograma de actividades e por fim as referencias utilizadas para esta pesquisa.
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1.1. Revisão de Literatura

KERCHER, Rita Ines (2014), desenvolveu a sua pesquisa intitulada “importância da auditoria
interna em uma empresa do sector industrial’, tendo como objectivo principal de propor a
implementação da auditoria interna na Empresa Modelo a fim de auxiliar no seu desempenho,
tendo adoptado como metodologia a pesquisa de natureza qualitativa, utilizando
procedimentos de pesquisa bibliográfica, documental e de estudo de caso, em que pude ele
concluir nesta pesquisa que, com a utilização da auditoria, observou-se uma aplicabilidade dos
processos de auditoria interna dentro desta empresa, demonstrando os melhoramentos e
colaborações que os processos envolvidos podem trazer para o seu desempenho.

Na óptica do proponente a pesquisa acima referenciada tem um forte teor literário e pode ser
de grande valia no desenrolar da pesquisa, sendo que desta pesquisa será aproveitado os
métodos de estudo aplicados pelo autor.

LORENZONI, Rafaela & VIEIRA, Eloir Trindade Vasques (2013), em sua pesquisa intitulada “O
Controle Interno e a Auditoria como Ferramenta de desenvolvimento nas Micro e Pequenas
Empresas”, com o objectivo de apresentar o controle e a auditoria interna como ferramenta de
desenvolvimento às pequenas e médias empresas, adoptando como método de estudo a
revisão bibliográfica, tendo constatado que há possibilidade de implantar sistemas de controle
e auditoria interna em pequenas empresas, adaptando-os a realidade dessas empresas.

A componente teórica da pesquisa acima referenciada será utilizada no desenvolver da

pesquisa para o enriquecimento e solidificação dos ideais do proponente.

MORAIS, M. Georgina da Costa Tamborino (2004), desenvolveram a pesquisa “Como Emerge a

Auditoria Interna nas Pequenas e Médias Empresas, em Portugal”, com o objectivo de analisar
evidências para demonstrar a importância da auditoria internas nas PME’s, adoptando para
este estudo a revisão bibliográfica, tendo concluído com a pesquisa que, as PME’s são as que
mais necessitam de orientação no momento de avaliar e melhorar o seu sistema de controlo
interno.

Sendo esta uma pesquisa que pressupõe a mesma linhagem de estudo que a do proponente, os
seus constritos teóricos serão utilizados no desenrolar da pesquisa, ajudando no delineamento
dos objectivos e o campo de acção.
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1.2. Justificativa

Esse estudo se justifica a quanto da necessidade constante de melhoria da eficácia dos

processos de gestão de riscos. A implantação da auditoria interna como ferramenta de apoio
nas PME’s traz acções que objectivam o estabelecimento diversas vantagens competitivas num
mercado globalizado.

Não é o porte da empresa que define a necessidade de sistemas de controle interno. Este
estudo propiciara supervisão do sistema da qualidade, que por si só é um sistema de controlo
interno, têm em vista a forma como devem ser geridos e possibilita tomar as medidas
oportunas, de modo a optimizar situações de riscos.

Foi a luz dos pressupostos acima que surgiu a iniciativa de trabalhar neste tema.
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1.3. Problematização

Nas pequenas empresas, os procedimentos operacionais e as rotinas administrativas são mais

passíveis de falhas, podendo estas acontecer por múltiplos motivos, de entre os quais a falha
no registro das operações bem como a falta de capacitação dos funcionários. Facto este que
afecta negativamente o decurso da empresa.

A falta da auditoria interna nas PME’s pode reflectir em diversas falhas na gestão, LORENZONI
& VIEIRA (2013, p: 2) evidencia que alguns elementos são relevantes para o fracasso, como a
falta de gestão eficaz, inexistência de planejamento antecipado, a concorrência e a utilização da
contabilidade apenas para fins fiscais e não gerenciais, entre outros.

Olhando para os pressupostos acima, surge no seio da proponente a necessidade de procurar

com o desenvolver desta pesquisa dar resposta a seguinte questão:

 A aplicação da auditoria interna como ferramenta de apoio pode traduzir-se na

condução eficiente dos negócios da empresa Calhambeque?
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1.4. Objectivos do Estudo

1.4.1. Geral:
 Analisar a aplicação da auditoria interna como ferramenta de apoio na empresa
Calhambeque na cidade na Beira.
1.4.2. Específicos:
 Averiguar se é presente a utilização de técnicas de auditoria interna na empresa
Calhambeque;
 Propor a utilização da auditoria interna como ferramenta de apoio na empresa
Calhambeque na cidade na Beira.
1.5. Hipóteses da Pesquisa
1.5.1. Geral:
 A auditoria interna possibilita o acompanhamento das operações realizadas
diariamente na empresa.
1.5.2. Especificas:
 A auditoria interna auxilia na redução do risco associado às incertezas sobre o
investimento efectuado;
 A auditoria interna auxilia no aperfeiçoamento dos processos de gestão e implantação
dos controles internos.
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2. Metodologia de Pesquisa

Na presente pesquisa apresentar-se-á, um estudo de caso, a fim de permitir o conhecimento da

auditoria interna, identificando como estes podem ser adequados à empresa Calhambeque.
Quanto à natureza, a pesquisa se caracteriza como qualitativa, procurando esta buscar
compreender os fenómenos através da colecta de dados, estudando as particularidades e
experiências individuais, expressando o que convém ser feito.

2.1.1. Procedimentos Metodológicos

A metodologia utilizada neste trabalho será uma pesquisa descritiva, visando a

identificação e análise de factores relacionados com auditoria interna em PME’s. Quanto aos
procedimentos técnicos, será realizada uma pesquisa bibliográfica e estudo de caso. De um
modo geral serão utilizadas as seguintes técnicas:

2.1.1.1. A Revisão bibliográfica

Baseando-se essencialmente em livros publicados e alguns trabalhos disponíveis na internet, a

proponente pretende usar esta técnica para compreender o universo de trabalhos teóricos
desenvolvidos em volta do problema como suporte a todas as fases do presente estudo.

2.1.1.2. A Observação

A observação é uma técnica de colheita de dados e utiliza os órgãos de sentido na obtenção de

determinados aspectos da realidade. Esta não consiste apenas em ver e ouvir, mas também em
examinar factos ou fenómenos que se desejam estudar. Esta técnica permitira a autora julgar
em tempo real situações no espaço da pesquisa.

2.1.1.3. O Questionário escrito

Esta técnica de colheita de dados será utilizada nesta pesquisa, compreende este guião de
perguntas escritas previamente preparadas pelo pesquisador a ser submetido ao respondente.
Esta técnica permitira a proponente uma fácil triangulação de ideias e posteriores conclusões
voltada para o cumprimento dos objectivos.
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3. Referencial Teórico
3.1.1. Auditoria Interna na Gestão

A auditoria interna é uma função ao serviço da gestão e de apoio a toda a organização, com
uma crescente responsabilidade social, sensível ao risco do negócio procurando
sistematicamente avaliar a eficácia dos processos de gestão de risco, controlos mais adequados
para os minimizar e processos de governance (MORAIS. 2004).

Segundo MORAIS (2004, p: 2), Foi a partir da definição apresentada por SAWYER (1988), que
muitos auditores começaram a encarar a sua profissão como uma parceira da gestão, no
sentido de ajudar a solucionar problemas, prevenir dificuldades e corrigir deficiências. Para
CHAMBERS (1998) citado por MORIAS (2004) afirma que os melhores auditores internos são
também os melhores gestores e HAMMER, (1998), defende que os auditores internos podem
ter um papel vital ajudando a gestão a traçar novos rumos de negócio, procurando o nível
desejado de controlo, de forma mais eficiente, criando desafios para si próprios.

3.1.2. A importância da Auditoria Interna

De acordo com FLORENZONI E VIEIRA (2013), O crescimento das empresas gerou uma grande
necessidade de criação de normas e procedimentos internos nos quais deveriam ter o devido
acompanhamento, a fim de verificar se estes estão sendo seguidos correctamente pelos
funcionários da empresa. Esta verificação é realizada pela Auditoria Interna.

ALMEIDA (2009) citado por FLORENZONI & VIEIRA (2013) Uma das tarefas mais significativas da
auditoria interna é prover informações que auxiliem os administradores na realização das suas
actividades, pode também indicar modificações organizacionais a fim de garantir segurança nas
operações.

Segundo Paula (1999) a Auditoria Interna é importante para a entidade por que:

 É parte fundamental do sistema do controle interno; Leva a informação à administração,

a representação do desempenho da empresa, seus problemas, pontos críticos e
necessidades de providências, sugerindo soluções;
 Mostra as irregularidades existentes no método decisório e no planejamento; Abrange
todas as áreas da empresa; É avaliada pelos objectivos alcançados, quanto ao
cumprimento das políticas traçadas;
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 Apresenta pareceres para o progresso dos controles; Sugere redução de custos,

eliminação de desperdícios, melhoria da qualidade e aumento da produtividade;
 Certifica que os controles e as rotinas estejam sendo correctamente realizados, que os
dados contábeis são confiantes e reflectem a realidade da empresa;
 Instiga o funcionamento adequado do sistema de custos, controle interno e o
cumprimento da legislação; Coordena o relacionamento com os órgãos de controle
governamental;
 Auxilia a administração na procura de eficiência e da melhor execução, nos
desempenhos operacionais e na gestão dos interesses da organização.

3.1.3. Procedimentos de Implantação da Auditoria Interna

Conforme ZANELLA e CÂNDIDO (2002) citado por KERCHER (2014, p: 9) afirmam que, a
auditoria interna deve ser baseada em uma programação anual, que deve ser definida pela
directoria e, após esta previamente definida, deve-se criar uma programação de verificação
mensal.

O controle interno representa em uma organização os procedimentos, métodos ou rotinas

cujos objectivos são proteger os activos, produzir os dados contábeis confiáveis e ajudar na
condução ordenada dos negócios da empresa (CREPALDI, 2007 citado por KERCHER, 2014).

Para Franco e Marra (2001, citado por KERCHER, 2014; p:9) discorrem sobre a
programação da auditoria: O programa de auditoria consiste no plano de trabalho para
exame de área específica. Ele prevê os procedimentos que deverão ser aplicados para
que se possa alcançar o resultado desejado. Deve, entretanto, ser bastante amplo e
flexível, para permitir alterações durante o andamento das verificações, segundo
aconselham as circunstâncias, isto é, a maior ou menor eficiência dos controles internos
do cliente. Haverá casos e que os controles internos se revelam de tal modo excelentes
que dispensam a aplicação de grande número de procedimentos. Entretanto, o reverso
poderá também acontecer, aconselhando a aprofundar mais as verificações.

4. Plano de Execução
4.1.1. Resultados Esperados
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Com a proposta de Análise da Auditoria Interna como Ferramenta de Apoio nas PME. Um
Estudo de Caso na Empresa Calhambeque na Cidade da Beira, espera-se que os resultados
sejam positivos e que contribuam para a melhoria na gestão da empresa em estudo.

Espera-se ainda que após o estudo que a auditoria interna nas PME’s ganhe outros contornos
com vista a reduzir perdas, riscos e desperdícios e também que traga melhorias no que diz
respeito ao processo de controlo e gestão internas das PME’s.

Com a proposta imposta neste projecto espera-se que os responsáveis da empresa

Calhambeque tenham uma visão melhor sobre as mais valias e garantias que a auditoria traduz
para a funcionalidade sã da empresa.

4.1.2. Cronograma de Actividades

Ano Lectivo de 2018 MESES

Novembro
Dezembro
Setembro
Outubro
Agosto
ETAPAS Junho
Julho
Maio
Abril

Levantamento Bibliográfico
Selecção e Revisão Bibliográficas
Elaboração do Instrumento de Colecta de Dados
Trabalho de Campo
Redacção do trabalho e Revisão da Monografia
Entrega do Trabalho
Defesa da Monografia
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5. Referências Bibliográficas

DOS SANTOS, Anselmo Luís; KREIN, José Dari; CALIXTRE, Andre Bojikian. Micro e pequenas
empresas: mercado de trabalho e implicação para o desenvolvimento. Brasil – Rio de
Janeiro: IPEA, 2012.

KERCHER, Rita Ines. Importância da Auditoria Interna em uma Empresa do Sector Industrial.
Brasil 2014.

LIMA, Edmilson de Oliveira. As Definições de Micro, Pequena e Média Empresas Brasileiras

como Base para a Formulação de Políticas Públicas. Brasil Anais II EGEPE – Londrina –
Paraná – 2001.

LORENZONI, Rafaela & VIEIRA, Eloir Trindade Vasques. O Controle Interno e a Auditoria como
Ferramenta de Desenvolvimento nas Micro e Pequenas Empresas. Brasil 2013.

MARCONI, Maria de Andrade e LAKATOS, Eva Maria. Fundamentos de metodologia científica.

Ed. ATLAS S.A. São Paulo. 2005.

SIMÃO, Débora Alves & SILVA, Ricardo Lúcio dos Santos. Auditoria Interna como Ferramenta
de Auxílio na Gestão de Recebimento e Armazenamento de Grãos. Brasil 2017.