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PLANO DE CONTROLADORIA PARA EMPRESA

MINERVA PROCESSAMENTOS DE DADOS CONTABEIS.
PTOJETO DESENVOLVIDO PARA O SETOR DE CONTABILIDADE.

UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA
POLO DE TANGARA DA SERRA- MT
CIENCIAS CONTABEIS 8 SEMESTRE
PROJETO INTEGRADOR I I

Tangara da Serra, MT 18 de outubro de 2016.

ALUNAS:
Marceandra Martins de Freitas, RA 427992.
Simone Horbach Zanatta, RA 435385.

PROJETO INTEGRADOR II
Atividade Prtica postada no ambiente virtual para avaliao do Tutor (a) a
Distancia da Faculdade de Cincias Contbeis Anhanguera Educacional, como
Requisito aprovao na Disciplina: PROJETO INTERGRADOR II Sob a
Orientao da Prof. Rafael Capuano.

TUTOR EAD: Johny Aparecido Lobo Pereira

TUTOR PRESENCIAL: Rafael Capuano

SUMRIO

RESUMO....................................................................................................................................4
ABSTRACT................................................................................................................................4
INTRODUO..........................................................................................................................5
1 - PARTICULARIDADES DA MISSO, CRENAS E DOS VALORES DA MINERVA
PROCESSAMENTOS DE DADOS CONTABEIS....................................................................6
1.1
A viso geral da empresa alvo desse plano de controladorias :.....................................6
2- O SURGIMENTO DA MINERVA PROCESSAMENTOS DE DADOS CONTABEIS.......6
2.2 OS DEPARTAMENTOS.......................................................................................................7
3- O MODELO DE GESTO E O PROCESSO DE GESTO.............................................8
4- A IMPORTNCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAES........................9
4.1 - Controles Interno................................................................................................................9
4.2 - Efetivaes de Testes........................................................................................................10
4.3 - Modalidades de Auditoria Interna....................................................................................10
4.5- Perfis do Auditor...............................................................................................................10
5 - EVA - ECONOMIC VALUE ADDED (VALOR ECONMICO ADICIONADO)............12
5.1
Algumas Vantagens da EVA..........................................................................................13
5.2
A EVA abordada de quatro maneiras:.........................................................................13
5.3
Calculo da EVA..............................................................................................................13
6.1 FUNDAMENTAES TERICAS..................................................................................14
6.2 AMBIENTE INTERNO......................................................................................................14
6.3 AMBIENTE EXTERNO....................................................................................................14
7- A IMPORTNCIA DA ANLISE SWOT NA CONTABILIDADE...................................15
Ser concludo com o terminio do trabalho..............................................................................16
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS......................................................................................16

O SUMARIO SER TERMINADO AO FINAL DO PROJETO

RESUMO
O presente projeto ser desenvolvido na rea de Cincias Contbeis, elaborar um modelo de
gesto, juntamente com o Planejamento de Controladoria, Estratgico e elaborao de um
sistema de auditoria interna e EVA- Economic Value added da empresa.

PALAVRAS-CHAVES: Plano de Controladoria Interna e Modelo de Gesto.

ABSTRACT
This project will be developed in the area of Accounting, it is to develop a management
model along with the Comptroller of Planning, Strategic and development of an internal
audit system and EVA- Economic Value added of the company.
KEYWORDS: Internal Comptroller and Management Plan Template.

INTRODUO

Este projeto tem por alvo explica a Controladoria no setor de contabilidade da

Empresa Minerva Processamentos de Dados Contbeis, especificamente no setor de
contabilidade, onde temos como principais objetivos: Favorecer o aprendizado, o trabalho em
equipe, desenvolvimento de estudos independentes, auxiliar na identificao de terminologias
especificas da rea, desenvolver o raciocnio crtico e aprofunda nossos conhecimentos nessa
nova vertente da contabilidade utilizando das competncias profissionais.
Com isso, iremos aplicar os conhecimentos estudados no departamento de
contabilidade da empresa Minerva, mas que poder ser executado em nossas vidas, como
futuros contadores e empresrios.
A relevncia da controladoria no processo de planejamento estratgico, visto que, a
controladoria apresenta-se como uma extraordinria ferramenta administrativa, na proporo
em que assegura credibilidade, possuindo como parmetro, informaes idealizadas,
preparadas, mantidas e controladas, orientando a clareza nas tomadas de decises e,
cooperando para a competitividade empresarial.
A rea de controladoria, quando no papel de rgo que integra a estrutura
organizacional, pode desenvolver o papel de suporte informacional nas etapas de preparao e
anlise do planejamento estratgico formalizado pelas companhias.
O principal foco do trabalho aqui apresentado enfatizar esta contribuio da
controladoria, por meio de uma pesquisa bibliogrfica com vrios autores que abordam a
respeito do assunto em questo.

1 - PARTICULARIDADES DA MISSO, CRENAS E DOS VALORES DA MINERVA

PROCESSAMENTOS DE DADOS CONTABEIS.
1.1 A viso geral da empresa alvo desse plano de controladorias :
Valores da empresa: Satisfao do cliente, respeito s pessoas e ao trabalho em
equipe, responsabilidade, credibilidade, confiana e qualidade. Nada acontece por
acaso. No estamos sozinhos, estamos interligados, acreditamos que nas relaes
humanas e empresariais exista a oportunidade de evoluo e busca de sempre
melhorarmos como seres humanos e como organizao.
Viso: Crescer solidamente, com qualidade e destreza, buscando alar voos mais altos
no mercado brasileiro.
Misso: Tem por objetivo oferecer aos nossos clientes solues com qualidade,
agilidade, tcnica e tica.
Meta:

2- O SURGIMENTO DA MINERVA PROCESSAMENTOS DE DADOS CONTABEIS.

A vivncia ligada contabilidade e a atuao na rea contbil e fiscal, somada a
vontade de contribuir com informaes que possam permitir que gestores se orientem
em suas decises nas anlises extradas de relatrios contbeis.
Despertou em 1997 o interesse na criao de uma empresa de consultoria e assessoria
contbil que oferecesse aos seus clientes um servio de contabilidade completo.
Os profissionais contratados so criteriosamente selecionados e capacitados atravs de
programa de educao continuada, permitindo manter e aprimorar a excelncia dos servios
prestados, cumprindo com a misso de atuar com qualidade e independncia, transmitindo
segurana aos usurios das informaes, bem como provendo solues em contabilidade,
consultoria fiscal, trabalhista e em custos.
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2.2 OS DEPARTAMENTOS

2- Metodologia
A metodologia do trabalho de forma expositiva e atravs de uma pesquisa de campo
na empresa Minerva Processamento de Dados Contbeis, na Cidade de Tangara da Serra, MT.
O modo de aplicar dados de uma companhia sobre a importncia da auditoria interna
refere-se pesquisa bibliogrfica de diversos livros que abordam o tema de auditoria e
tambm em sites contbeis.
A contabilidade uma cincia social que examina a forma de demonstrar aos seus
usurios a real situao Patrimonial da empresa.
A auditoria tem a tarefa de buscar uma forma de avaliar os controles contbeis,
financeiros objetivando o auxilio aos seus administradores.
Conforme Vergara (2000, p. 75) este trabalho cientifico se apresentar quanto aos fins, de
forma descritiva e aplicada, j quanto aos meios de investigao, por meio da pesquisa de
campo e bibliogrfica. As estratgias so simples: traar os objetivos, enfrentar resistncias s
mudanas, pois o ser humano muito resistente ao processo de mudana, cumprir com as
determinaes do programa Como elaborar um Plano de Controladoria Interna no
departamento de Contabilidade da empresa Minera.
Este projeto ter uma pesquisa aplicada, em determinadas teorias ou leis mais amplas
como ponto de partida, e tem como objetivo resolver problemas concretos seja eles imediatos
ou no.
Esta pesquisa foi realizada em bibliotecas pblicas, livros e, especialmente, nos
acervos que fazem parte do catlogo coletivo e das bibliotecas virtuais. Para a fundamentao
terica foi realizada uma reviso bibliogrfica em livros que falam especificadamente de

auditoria e planejamento estratgico, assim como normas e peridicos que comentam sobre a
auditoria, tambm por meio de teses apresentadas nas faculdades, Internet.
De acordo com Attie (1992), o papel da auditoria interna recai nas atividades
detalhadas da companhia, ligado, de maneira interna, como progresso contnuo de cada
funo, rea, setor ou departamento.
3- O MODELO DE GESTO E O PROCESSO DE GESTO
O modelo de gesto o mtodo adotado no processo produtivo, de forma que organiza
suas atividades e seus recursos com a implantao de normas e regras, a fim de estimular
o crescimento, visando demonstrar seus objetivos, valores, viso e misso.
rea: Controladoria
Tema: A controladoria e o modelo de gesto no departamento de Contabilidade.
Justificativa: A controladoria essencial para a estabilidade de uma empresa no mercado
atual, planejar e estipular metas se faz cada dia mais necessrio, para que a mesmo consiga
manter um bom nvel de competitividade perante o mercado. Empresas que no executam um
planejamento estratgico ou ate mesmo no o tem, no conseguem ficar muito tempo atuando
no mercado.
Objetivo Geral: Elabora um plano de controladoria e Gesto, para empresas do ramo
Prestao Servios Contbil.
Objetivo Especifico:
Conhecer a fundo todas as vertentes da controladoria e aplicar nesse projeto.
Propor melhorias atravs do plano de controladoria
Caracterizar o que modelo de gesto e planejamento estratgico e auditoria interna
e realizar as etapas na empresa escolhida.

Importncia da auditoria interna nas organizaes. Fazer o EVA- Economic value

Added na empresa e analisa-lo.

4- A IMPORTNCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS ORGANIZAES

Auditoria interna uma ferramenta fundamental de controle que tem como

objetivo, a anlise da empresa como um todo. E um controle gerencial que analisa e avalia a
eficcia de processos primrios.
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Com o mercado competitivo, as empresas observaram a necessidade de controlar cada

vez melhor seu ciclo de operao, buscando aperfeioar cada dia mais para gerar cada vez
mais lucro e menos despesas. Com as inovaes contbeis e da auditoria, as empresas se
planejaram estrategicamente para assim produzirem condies mais oportunistas para se
colocarem e produzirem cada dia melhor no mercado.
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade da Auditoria Interna (NBC T
12), item 12.1.1.1 "a auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem
por objetivo examinar a integridade, adequao e eficcia dos controles internos e das
informaes fsicas, contbeis, financeiras e operacionais da Entidade" (Conselho Federal de
Contabilidade, 2003).
A auditoria interna tem papel importante no auxlio manuteno da organizao de
uma empresa. Segundo Attie (1992, p. 29), a Auditoria Interna, atravs de suas atividades de
trabalho, serve administrao como meio de identificao de que todos os procedimentos
internos e polticas definidas pela companhia esto sendo executados.
Segundo a Martinelli (2002), o auditor interno deve ter conhecimento por mido da
empresa onde est envolvido. Ainda, devem tambm ter conhecimento do que vem a ser erro
e fraude, pois, ambos devem ser examinados com ateno na realizao do seu trabalho de
precauo a perdas. No seu parecer "os auditores internos devem ter conhecimentos tcnicos
sobre os sistemas e procedimentos da organizao, bem como sobre os tipos e caractersticas
bsicas de fraude ou erros possveis de ocorrerem na rea de atividades de seus exames.".
A auditoria interna tem por finalidade auxiliar e orientar os membros da empresa na
execuo de seus deveres, para proporcionar diagnsticos, avaliaes, recomendaes,
assessoria e informao concernente s atividades revisadas.
4.1 - Controles Interno
A norma da auditoria interna estipula e acata o que o auditor avaliar do sistema interno
da companhia avaliada.
De acordo com Almeida (1996), o auditor desempenha os seguintes procedimentos na
avaliao do controle interno de uma companhia:
Levanta o sistema de controle interno;
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Examina se o sistema que est sendo levantado realmente o que esta sendo posto em
prtica;
Estima a possibilidade de o sistema apresentar, imediatamente, erros e imprecises;
Estabelece a data e o volume dos procedimentos da auditoria.

4.2 - Efetivaes de Testes

A meta do auditor interno expressar sua opinio quanto ao desempenho dos controles
internos e aos resultados alcanados no setor.
De acordo com Maesta (2008), os procedimentos efetuados pela auditoria devem ser
minuciosamente planejados para que possa delinear uma rotina de trabalho a ser seguida.

4.3 - Modalidades de Auditoria Interna

A Auditoria Interna, objetivando adequar a essas novas necessidades, aprimorou
modalidades de auditorias, que de forma resumida, podem ser assim elencadas:
Auditoria Contbil e Financeira;
Auditoria Operacional;
Auditoria Fiscal;
Auditoria de Gesto;
Auditoria em Sistemas e Processamento Eletrnico de Dados;
Auditoria Trabalhista.
4.5- Perfis do Auditor
O auditor interno tem a funo de fiscalizar os processos da organizao, ele analisa os
procedimentos atravs de estudos e testes, verifica se o sistema analisado o que est sendo
seguido na prtica, avalia erros e possibilidades para determinar quais so mais adequados e
produtivos s reas analisadas.
O auditor dever possuir as seguintes caractersticas:
Integridade;
Responsabilidade;
Confiabilidade;
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 Ser organizado;
Ser tico;
Ser dedicado;
Ter habilidade no relacionamento e trato com as pessoas;
Estar em constante atualizao;
Gostar de clculos matemticos;
Postura crtica;
Segurana diante de problemas;
Disciplina
Comprometimento
Honestidade
Conhecimentos de informtica
Ter registro no CRC (Conselho Regional de Contabilidade) e CFC (Conselho Federal de
Contabilidade).
5 - EVA - ECONOMIC VALUE ADDED (VALOR ECONMICO ADICIONADO)
A EVA (Economic Value Added) uma marca registrada da empresa de consultoria
norte-americana Stern Stewart &Co. Alm de ser uma ferramenta financeira tambm um
sistema de gesto que tem por objetivo ajudar os administradores para aes que possibilitem
maximizar a riqueza dos acionistas, no que diz respeito ao aperfeioamento do seu
desempenho e do seu valor de mercado.
EVA (Economic Value Added) um indicador do valor econmico adicionado que
faculta aos seus usurios, executivos, acionistas e investidores uma clara viso a respeito da
rentabilidade do capital aplicado na empresa.
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Sendo evidencia se o capital aplicado na empresa foi bem ou mal investido em termos de
gerao de riquezas para o empreendimento, possibilitando analisar o resultado, os recursos
aplicados e a estrutura de capital.
EVA - ECONOMIC VALUE ADDED um indicador do valor econmico adicionado
(agregado), que possibilita aos empresrios, acionistas e investidores uma ntida viso do
rendimento do capital aplicado em determinada empresa.
De forma direta o lucro lquido operacional depois dos impostos deduzido do custo
de capital de terceiros e do custo de capital prprio. Quando o EVA da negativo, no quer
dizer que a empresa falindo, mas um aviso aos proprietrios e responsveis refazerem seu
planejamento pois o valor investido na empresa no esta sendo remunerado a uma taxa
mnima que compense o risco envolvido no negocio. Nessa situao, recomendado que se
reavaliasse suas aes, reestruturando metas e projetos, atualizando produtos e servios,
buscando novas vertentes do mercado e investindo em ideias de retorno mais amplos e
lucrativos.
Geralmente as empresas traam uma porcentagem de remunerao ao capital investido
que traduz a esperana do investidor e serve tambm como meta. Assim os investidores
esperam pelo menos recuperar a inflao e acrescente algum fruto ao capital investido. E o
chamado custo de oportunidade.
5.1 Algumas Vantagens da EVA
Auxilia na formulao de planos, projetos e oramentos de longo prazo; Alinha os
interesses dos agentes com os dos diretores, submetendo os gerentes e funcionrios aos
desejos dos acionistas; Cria uma teia de interesses; porque representa a forma mais socialista
de capitalismo; Quando utilizado para determinar a remunerao dos funcionrios, os motiva
a agregar valor; Indica realmente o quantum foi agregado de riqueza.
5.2 A EVA abordada de quatro maneiras:
EVA formulao contbil do lucro lquido: a determinao do EVA acontece com
a deduo do valor pago para remunerar os recursos captados dos acionistas, tambm
conhecido como capital prprio. Por esta abordagem considera-se que os juros pagos
na captao de recursos alheios (capital de terceiros) j foram abatidos das receitas
como despesas financeiras, originando o lucro lquido;
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 EVA formulao contbil do lucro operacional: nesta concepo o clculo do

EVA realizado com a subtrao dos valores que remuneraram os recursos captados
junto a terceiros, bem como o capital prprio, do lucro operacional (ou NOTPAT);
EVA formulao financeira do RROI: o clculo do EVA considera, por este
enfoque, a aplicao do percentual do RROI (residual returnoninvestment) sobre o
total dos recursos captados (investimento total). O RROI, segundo tais autores, o
spread entre a taxa de retorno de uma empresa (ROI) menos o seu respectivo custo
de capital.;
EVA formulao financeira do WACC: o enfoque mais tradicional de obteno
do EVA deduzindo-se do lucro operacional (NOPLAT) a parcela resultante do WACC
(sigla de WeightAverageCostof Capital, que expressa o custo mdio ponderado do
capital, ou o custo de oportunidade da empresa obtido pela ponderao dos custos dos
capitais prprios e de terceiros).

5.3 Calculo da EVA

A Eva calculada pela formula EVA = LOLAI C% X TC. A construtora pretende
auferir um lucro operacional de 2.640.000,00, os impostos sobre o lucro so calculados a
razo de 30% sobre o lucro operacional e os scios estabeleceu a remunerao da TJLP (17%)
como meta mnima de remunerao de capital. O ativo operacional corresponde a 650.510.00.
Formula
EVA = LOLAI C% X TC
LOLAI = lucro operacional liquido aps imposto.
C% = custo percentual do capital, ou seja, a remunerao que o acionista deseja.
TC = capital total
Obs, esta parte sera concluda com o termino do projeto.
6- O PLANEJAMENTO ESTRATGICO: ANLISE SWOT

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6.1 FUNDAMENTAES TERICAS

Criada entre os anos de 1960 e 1970, a anlise Swot uma ferramenta utilizada na
realizao de avaliaes do cenrio interno e externo de uma organizao. Sua representao
grfica formada por quatro quadrantes que dizem respeito a aspectos internos e externos
organizao:
6.2 AMBIENTE INTERNO

Foras: vantagens internas da empresa em relao concorrncia. Exemplo: o uso de

um sistema de integrao contbil, garantindo automatizao de processos e o trabalho
com dados mais assertivos;

Fraquezas: desvantagens internas da empresa em relao concorrncia. Exemplo: o

fato de o escritrio estar organizado de tal forma que o empresrio contbil ainda precise
se envolver muito em atividades de baixo valor agregado e ainda no ter segurana
suficiente para a delegao de atividades.
6.3 AMBIENTE EXTERNO

Oportunidades: aspectos do contexto no qual a empresa est inserida so capazes de

obter vantagens competitivas de o negcio crescerem. Exemplo: a complexidade da
legislao e, com isso, a percepo crescente do valor do contador pelas MPEs, o que
proporciona a chance de este profissional se apresentar como um verdadeiro consultor de
negcios aos clientes, oferecendo servios de alto valor agregado e se diferenciando no
mercado;

Ameaas: aspectos do contexto no qual a empresa est inserida capazes de influenciar

o desempenho do negcio negativamente.

Exemplo: a vinda de renomadas franquias contbeis estrangeiras para o Brasil e, com

isso, o fortalecimento da concorrncia.
Os itens listados dentro dos quadrantes do ambiente interno em geral so variveis
controlveis pela organizao, dessa forma, os pontos fortes percebidos tm condies de
serem ressaltados ao mximo, e os fracos, controlados e minimizados. J o ambiente externo
est completamente fora do controle da empresa, mas mesmo sem conseguir control-los, o
negcio deve conhec-los e monitor-los com frequncia para aproveitar oportunidades e
traar planejamentos para enfrentar ameaas.
7- A IMPORTNCIA DA ANLISE SWOT NA CONTABILIDADE
A ideia que a combinao dos dois ambientes e de suas quatro variveis
(recapitulando: foras, fraquezas, oportunidades e ameaas) facilite a tomada de decises e a
definio de estratgias de negcios nas empresas. Combinar aspectos listados como foras
com os de oportunidades, por exemplo, vai ajudar o escritrio contbil a potencializar o uso
de seus pontos fortes para aproveitar ao mximo as oportunidades detectadas.

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De que formas um sistema de integrao contbil pode ajudar o contador a se tornar

um consultor de negcios? Fazendo-o ganhar escalabilidade e maior agilidade nos
atendimentos e, assim, liberando o empresrio contbil e seu time de tarefas meramente
operacionais e possibilitando que se dediquem s atividades de maior valor agregado. E esses
so apenas alguns dos itens de uma imensa lista!
Ao mesmo tempo, associar foras a ameaas vai ajudar a empresa de contabilidade a
tirar o mximo proveito de seus pontos fortes para minimizar os efeitos das situaes adversas
identificadas. Voltando ao exemplo dos sistemas de integrao contbil, o escritrio que fizer
uso de um software assim dificilmente passar apertos em meio a um cenrio de concorrncia
acirrada, dadas as inmeras vantagens que essa profissionalizao proporciona.
A combinao de quadrantes de uma anlise Swot uma ferramenta que est alinhada
necessidade do escritrio contbil de reinventar seu negcio de tempos em tempos, ainda mais
diante dos atuais cenrios de crise, globalizao e forte competitividade.

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Ser concludo com o terminio do trabalho

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ATTIE, Willian. Auditoria: Conceitos e aplicaes. 3. Ed. So Paulo. Atlas, 2006.
ANSOFF, H. Igor. Do planejamento estratgico administrao estratgica. So Paulo : Atlas,
1990. ANSOFF, H. Igor. Implantando a administrao estratgica. So Paulo : Atlas, 1993.
BIO, Srgio R. Desenvolvimento de sistemas contbeis-gerenciais: um enfoque comportamental e de mudana organizacional. So Paulo, 1987. Tese (Doutorado), Faculdade de
Economia, Administrao e Contabilidade da Universidade de So Paulo.
BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. Resoluo CFC 1203/09 NBC 200 (Objetivos Gerais do auditor Independente e a Conduo da Auditoria em Conformidade com
Normas de Auditoria).
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Princpios fundamentais e Normas
Brasileiras de Contabilidade de Auditoria e Percia. Braslia: CFC, 2003.
FLEURY, Maria T. Leme. Estrias, mitos, heris - cultura organizacional e relaes de
trabalho. RAE -Revista de administrao de empresas. Rio de Janeiro, v.27, n.4, out./dez.
1987.
MANUAL DE AUDITORIA INTERNA Conceitos e Prticas para programar auditoria
interna. www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/

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Ser terminado com terminio do projeto

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