2021 - 12 - 03 Reta Final TCE SC Pós-Edital Auditoria Governamental - Prof. Guilherme Sant Anna

RETA FINAL TCE-SC
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
PROF. GUILHERME SANT’ANNA (@PROFGUILHERMESANTANNA)

Cebraspe / TCE RJ / 2021
No que se refere ao plano de auditoria baseado no risco, julgue
os itens subsequentes.
130. O auditor deve considerar a materialidade em todas as
fases do processo de auditoria, incluindo os aspectos
financeiros, sociais e políticos do objeto, com o objetivo de
agregar tanto valor quanto seja possível.
Prof. Guilherme Sant’Anna

Abordagem clássica
O critério de materialidade indica que o processo de seleção
deve levar em consideração os valores envolvidos no objeto de
auditoria, pois a auditoria deve produzir benefícios
significativos.
O critério de relevância indica que as auditorias selecionadas
devem procurar responder questões de interesse da sociedade,
que estão em debate público e são valorizadas.
Vulnerabilidades são situações ou propriedades intrínsecas do
objeto de auditoria que podem estar associadas à ocorrência
de eventos adversos.
ISSAI 3000 / MAO
O objeto de auditoria precisa refletir a materialidade e o risco
na área de auditoria. Isso é importante para agregar valor e
garantir que a auditoria seja relevante.
A materialidade indica que o processo de seleção deve levar em

consideração os valores envolvidos no objeto de auditoria,
assim como a sua natureza e o seu contexto. Nem sempre os
benefícios das auditorias operacionais são financeiramente
quantificáveis, mas o aperfeiçoamento de processos em objetos
de auditoria com alta relevância financeira tem grande
possibilidade de gerar economia ou eliminar desperdícios.
No que se refere ao plano de auditoria baseado no risco, julgue
os itens subsequentes.
131. O risco de não detecção de ato ilícito resultante de fraude
é maior que o risco de não detecção resultante de erro.

Em cada um dos itens que se seguem, é apresentada uma

situação hipotética, seguida de uma assertiva a ser julgada,
acerca da execução da auditoria governamental.
132. Pedro, auditor público, analisou os memoriais de cálculo
de férias realizados por determinada entidade para o
pagamento do benefício de um servidor. A partir dessas
informações, é correto afirmar que o procedimento de auditoria
utilizado nessa situação foi o de conferência de cálculos.

133. Enzo, gestor de auditoria interna de empresa pública,
acompanhou, pessoalmente, a execução de inventário de
determinados bens móveis, inclusive com a aplicação de testes
flagrantes, com a finalidade de desvelar erros. Com base nessas
informações, é correto afirmar que o procedimento de auditoria
utilizado por Enzo foi o de confirmação interna.

134. Celso, analista de controle externo de determinado
tribunal de contas, durante a execução de auditoria, realizou,
junto a fontes externas, a verificação da fidedignidade das
informações obtidas internamente do órgão auditado. Com
base nessas informações, é correto afirmar que o procedimento
de auditoria utilizado foi o de exame documental.

Cebraspe / TCDF / 2021
Considerando as Normas Internacionais das Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI), julgue os itens a seguir.
Para conferir objetividade aos trabalhos de auditoria, a
materialidade deve ser um critério exclusivamente quantitativo.

Considerando as Normas Internacionais das Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI), julgue os itens a seguir.
Nas auditorias financeiras, é o auditor quem mensura e avalia o
objeto de acordo com os critérios de risco e materialidade.

situação hipotética acerca do planejamento de auditoria,
seguida de uma assertiva a ser julgada.
Carlos, chefe de auditoria interna de órgão público, visando ao
saneamento documental, excluiu da documentação de auditoria
versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações
contábeis. Nessa situação, o servidor agiu acertadamente.

situação hipotética acerca do planejamento de auditoria,
seguida de uma assertiva a ser julgada.
Raul, analista de controle externo de tribunal de contas, ao
auditar determinada entidade governamental, manifestou
preocupação de não haver um bom sistema de controle interno
que prevenisse ou detectasse, em tempo hábil, erros ou
irregularidades relevantes. Nessa situação, a preocupação
manifestada pelo servidor se refere ao risco de controle.

Com relação à execução de auditoria governamental, julgue os
itens seguintes.
Conciliação é o conjunto de procedimentos técnicos utilizados
para comparar uma amostra do universo com as mesmas fontes
de informação internas.

itens seguintes.
A revisão analítica consiste na realização de análises comparativas
e envolve, entre outros, o emprego de indicadores de
desempenho. Seu objetivo é avaliar o comportamento de valores
significativos, com vistas à identificação de situação ou
tendências atípicas.

itens seguintes.
Os testes de observância dividem-se em testes de transações e
saldos e procedimentos de revisão analítica.

2.3 INSTRUMENTOS DE FISCALIZAÇÃO.
2.3.1 AUDITORIA, LEVANTAMENTO,
MONITORAMENTO,
ACOMPANHAMENTO E INSPEÇÃO.
Instrumentos de fiscalização
❑ Levantamento: conhecer a organização e funcionamento de
órgão ou entidade pública no que se refere aos aspectos
COFOP; identificar objetos e instrumentos de fiscalização;
avaliar a viabilidade da realização de fiscalizações;
❑ Auditoria: examinar (verificar in loco) a legalidade e a

legitimidade dos atos de gestão, quanto aos aspectos contábil,
financeiro, orçamentário e patrimonial, assim como o avaliar o
desempenho operacional (economicidade, eficiência e eficácia
dos atos) e os resultados alcançados; subsidiar a apreciação dos
atos suj. a registro.

❑ Inspeção: suprir omissões e lacunas de info., esclarecer dúvidas ou
apurar denúncias quanto à legalidade, à legitimidade e à
economicidade de fatos e atos praticados;
❑ Acompanhamento: examinar (legalidade e legitim. dos atos) e a

avaliar (desempenho) ao longo de um período pré-determinado.
Atividades são acompanhadas de forma seletiva e concomitante
mediante: publicações oficiais; documentos solicitados; visitas
técnicas; acesso à informação.

❑ Monitoramento: aferir/verificar o cumprimento das deliberações
do Tribunal e resultados delas advindos.
Plano de fiscalização: as Auditorias, Monitoramentos e

Acompanhamentos obedecerão a plano de fiscalização elaborado
pela Presidência

(CESPE / TCE-PR – 2016) Acerca dos instrumentos de fiscalização,
assinale a opção correta.
a) Inspeção é o instrumento de fiscalização que examina a
legalidade e a legitimidade dos atos de gestão e avalia o
desempenho das organizações auditadas.
b) Auditoria consiste no instrumento de fiscalização utilizado para
suprir omissões e lacunas de informações, esclarecer dúvidas ou
apurar denúncias quanto à organização auditada.
c) O levantamento tem como função o acúmulo de informações
acerca do funcionamento da instituição e dos objetos a serem
auditados.

(CESPE / TCE-PR – 2016) Acerca dos instrumentos de fiscalização,
assinale a opção correta.
d) O monitoramento é o instrumento de fiscalização empregado
para examinar e avaliar, ao longo de período predeterminado, o
desempenho da organização auditada.
e) O acompanhamento corresponde ao instrumento de
fiscalização utilizado pelo tribunal de contas para a verificação do
cumprimento de suas deliberações e dos resultados delas
advindos.

(CESPE / TCE-PA – 2016) Com relação aos instrumentos de
fiscalização da auditoria bem como ao seu planejamento e à sua
execução, julgue o item seguinte.
O monitoramento, um instrumento de fiscalização previsto pelo
TCU em seu regimento interno, é considerado essencial para
assegurar a eficácia das decisões desse tribunal e os resultados
delas decorrentes.

(CESPE / EMAP – 2018) Acerca dos instrumentos de fiscalização,
julgue o item seguinte.
A inspeção é o instrumento de fiscalização empregado para suprir
omissões e lacunas de informações, esclarecer dúvidas ou apurar
denúncias ou representações no que diz respeito à legalidade, à
legitimidade e à economicidade de fatos e atos administrativos.

(CESPE / EMAP – 2018) Acerca dos instrumentos de fiscalização,
julgue o item seguinte.
Por meio do instrumento de fiscalização denominado auditoria
avalia-se o desempenho organizacional, bem como os sistemas, os
programas, os projetos e as atividades governamentais, quanto à
economicidade, à eficiência e à eficácia dos atos praticados.

2. AUDITORIA GOVERNAMENTAL
2.2 AUDITORIA DE
CONFORMIDADE E OPERACIONAL
Contextualização
❑ Auditoria (NAT):
Processo sistemático, documentado e independente de
se avaliar objetivamente uma situação ou condição para
determinar a extensão na qual critérios são atendidos,
obter evidências quanto a esse atendimento e relatar os
resultados dessa avaliação a um destinatário
predeterminado.

Classificação (NAT)
❑ Quanto à natureza:
• Auditorias de Regularidade
• Exame da legalidade e legitim. dos atos de gestão (CFOP);
• Auditorias de conformidade e contábeis
• Auditorias Operacionais
• Objetivam examinar 4 E’s c/ finalidade de…
• (…) Av. de desempenho p/ aperf. da gestão

Classificação (ISSAI / NBASP)
❑ Auditoria Financeira: determinar se a informação financeira é
apresentada em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro e o marco regulatório aplicável.
❑ Auditoria Operacional: determinar se intervenções, programas e

instituições estão operando em conformidade com os princípios
de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há
espaço para aperfeiçoamento. Objetivo: responder a questões-
chave de auditoria e apresentar recomendações para
aperfeiçoamento.

Classificação (ISSAI)
❑ Auditoria de Conformidade: determinar se um objeto está em
conformidade com normas identificadas como critérios. É
realizada para avaliar se atividades, transações financeiras e
informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as
normas que regem a entidade auditada.

TCU / 2015
Com relação às normas de auditoria emanadas do TCU e de
organismos internacionais, julgue o item.
Denomina-se auditoria financeira, de acordo com as normas da
INTOSAI, a realização de avaliação independente com o objetivo
de obter-se garantia razoável de opinião, por meio da verificação
da conformidade, com os relatórios, da condição financeira, dos
resultados e do uso de recursos da entidade examinada.

Auditoria Operacional
❑ Definição
• Economicidade: minimização dos custos dos recursos
utilizados na consecução de uma atividade, sem
comprometimento dos padrões de qualidade.
• Eficiência: relação entre os produtos (bens e serviços) gerados

por uma atividade e os custos dos insumos empregados para
produzi-los, em um determinado período de tempo, mantidos
os padrões de qualidade

Auditoria Operacional
❑ Definição
• Eficácia: grau de alcance das metas programadas (bens e
serviços) em um determinado período de tempo,
independentemente dos custos implicados. Diz respeito à
capacidade da gestão de cumprir objetivos imediatos
• Efetividade: alcance dos resultados pretendidos, a médio e

longo prazo. Refere-se à relação entre os resultados de uma
intervenção ou programa, em termos de efeitos sobre a
população-alvo (impactos observados), e os objetivos
pretendidos (impactos esperados).

Auditoria de Conformidade
❑ Auditoria de conformidade: Instrumento de fiscalização
utilizado pelo Tribunal para examinar a legalidade e a
legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua
jurisdição, quanto ao aspecto contábil, financeiro, orçamentário
e patrimonial (Padrões de Auditoria de Conformidade do TCU).
❑ Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a

legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos
responsáveis sujeitos à jurisdição do Tribunal, quanto aos
aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial (NAT).

(CESPE / TCM-BA – 2018) Examinar a economicidade, eficiência,
eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades
governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e
de promover o aperfeiçoamento da gestão pública são objetivos
da auditoria
a) de conformidade.
b) contábil.
c) financeira.
d) operacional.
e) patrimonial.

Auditoria de Conformidade Auditoria Operacional
(e Financeira)
Padrões relativ. Fixos

Flexib. na escolha de temas, objetos,
mét. e formas de comunicação
Opin. concisa e formato padronizado s/
dem. financeiros e conform. c/ leis e
reg.
Variação escopo e natureza (analít. e
Materialidade ligada ao montante $$ argum.)
Questão subjetiva (consid. s/ contexto)

(CESPE / TCM-BA – 2018) Assinale a opção que apresenta
característica da auditoria de regularidade.
a) flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria e
métodos de trabalho
b) ampla seleção de métodos de investigação de diferentes áreas
do conhecimento, em especial das ciências sociais
c) relatório com aspectos de economicidade e eficiência na
aquisição e aplicação dos recursos
d) conclusões expressas sob a forma de opinião concisa e de
formato padronizado sobre os demonstrativos financeiros
e) exame da materialidade com base em considerações sobre a
natureza ou o contexto do objeto auditado

11 ISSAIS (30, 100, 200, 300, 400,
3000 E 3100).
ISSAI 100

ISSAI 100
❑ Elementos básicos da auditoria no setor público:
• Auditor, parte responsável e usuários previstos (as três partes
da auditoria);
• Critérios para avaliar o objeto ; e
• Objeto: informação, condição ou atividade que é
mensurada ou avaliada de acordo com certos critérios.
• Critério: referências usadas para avaliar o objeto
• Informação resultante da avaliação do objeto: resultado da
avaliação ou mensuração do objeto de acordo com os
critérios.

ISSAI 100
❑ Tipos de trabalho:
• Trabalho de certificação: parte responsável mensura o objeto
de acordo com os critérios e apresenta a informação do
objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência de
auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base
razoável para expressar uma conclusão.
• Trabalho de relatório direto: próprio auditor mensura ou avalia
o objeto de acordo com os critérios. O auditor seleciona o
objeto e os critérios, levando em consideração risco e
materialidade. O resultado da mensuração é apresentado no
relatório de auditoria na forma de achados, conclusões,
recomendações ou de uma opinião.

ISSAI 100
❑ Tipos de auditoria vs. tipos de trabalho:
• Auditorias Financeiras: sempre trabalho de certificação;
• Auditorias Operacionais: geralmente trabalhos diretos;
• Auditorias de Conformidade: podem ser trabalhos de
certificação, de relatório direto ou ambos ao mesmo tempo.

(CESPE / Auditor FUB – 2015)
Segundo a INTOSAI, as auditorias do setor público contribuem
para a boa governança e, por conseguinte, para o
aperfeiçoamento da administração pública. Com relação a
auditorias e governança no setor público, julgue o item
subsequente.
As auditorias financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma
vez que o auditor deve considerar o risco e a materialidade ao
selecionar o objeto e os critérios a serem adotados no exame a ser
realizado.
ISSAI 100
❑ Tipos de auditoria/objetos:
• Auditoria financeira: o objeto de uma auditoria financeira é a
posição financeira, o desempenho, o fluxo de caixa ou outros
elementos que são reconhecidos, mensurados e apresentados
em demonstrações financeiras.
• Auditoria operacional: o objeto de uma auditoria operacional
é delimitado pelos objetivos e questões de auditoria.
• Auditoria de conformidade: o objeto de uma auditoria de
conformidade é delimitado pelo escopo da auditoria.

ISSAI 100
❑ Níveis de asseguração:
• Asseguração razoável: é alta, mas não absoluta. A conclusão
da auditoria é expressa de forma positiva, transmitindo que,
na opinião do auditor, o objeto está ou não em conformidade
em todos os aspectos relevantes.
• Asseguração limitada: conclusão da auditoria afirma que, com
base nos procedimentos executados, nada veio ao
conhecimento do auditor para fazê-lo acreditar que o objeto
não está em conformidade com os critérios aplicáveis.
Procedimentos mais limitadas, porém nível de asseguração
ainda é significativo p/ usuários previstos.

ISSAI 100

Princípios de Auditoria do Setor Público
Princípios gerais
Ética e independência: os auditores devem cumprir exigências
éticas relevantes e ser independentes.
Os auditores devem manter-se independentes, de modo que seus
relatórios sejam imparciais e assim sejam vistos pelos usuários previstos.
Julgamento, devido zelo e ceticismo profissionais: os auditores
devem manter comportamento profissional apropriado, aplicando
ceticismo profissional e julgamento profissional e exercendo o
devido zelo ao longo de toda a auditoria.
❑ Ceticismo profissional significa manter distanciamento
profissional e uma atitude alerta e questionadora quando avalia
se evidência obtida ao longo da auditoria é suficiente e
apropriada.
❑ Julgamento profissional significa a aplicação coletiva de
conhecimentos, habilidades e a experiência dos membros da
equipe ao processo de auditoria.
❑ Devido zelo significa que o auditor deve planejar e executar
auditorias de uma maneira diligente. Os auditores devem evitar
qualquer conduta que possa desacreditar seu trabalho.

(CESPE / TCE PA – Auditor de Controle Externo – 2016)
Com base no disposto nas normas da INTOSAI (International
Organization of Supreme Audit Institutions), julgue o item a seguir.
De acordo com a INTOSAI, ceticismo profissional é uma atitude de
descrença e contestação que deve ser mantida, durante toda a
auditoria, na avaliação da suficiência e da idoneidade da evidência
obtida.
57. O ceticismo profissional é fundamental para todos os trabalhos de
auditoria. O auditor planeja e executa um trabalho de asseguração com
uma atitude de ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir
circunstâncias que causem distorção relevante nas informações do objeto.
Uma atitude de ceticismo profissional significa que o auditor realiza uma
avaliação crítica, com uma mente questionadora da validade da evidência
obtida e está atento a evidências que contradigam ou levantam dúvidas
sobre a confiabilidade dos documentos ou representações da parte
responsável. Tal atitude é necessária durante todo o processo de
auditoria, de modo a reduzir o risco de negligenciar circunstâncias
suspeitas, de generalização excessiva ao tirar conclusões das observações
de auditoria, de utilização de falsas premissas ao determinar a natureza,
época e extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os
resultados da sua aplicação (ISSAI 200).

Controle de qualidade: os auditores devem realizar a auditoria em
conformidade com normas profissionais de controle de qualidade.
Os procedimentos de controle de qualidade devem abranger questões
tais como a direção, revisão e supervisão do processo de auditoria e a
necessidade de consulta a fim de alcançar decisões em assuntos difíceis
ou controversos.
Gestão de equipes de auditoria e habilidades: os auditores devem
possuir ou ter acesso às habilidades necessárias.
Risco de auditoria: os auditores devem gerenciar os riscos de
fornecer um relatório que seja inadequado nas circunstâncias da
auditoria.
❑ O risco de auditoria é o risco de que o relatório de auditoria possa
ser inadequado. O auditor executa procedimentos p/ reduzir ou
administrar o risco de chegar conclusões inapropriadas,
reconhecendo que as limitações inerentes a todas as auditorias
significam que uma auditoria nunca pode fornecer absoluta
certeza da condição objeto.
• Asseguração razoável: o auditor deve reduzir o risco de auditoria
a um nível aceitavelmente baixo;
• Asseguração limitada: o risco aceitável de não conformidade
com critérios é maior do que em uma auditoria de asseguração
razoável.

Materialidade: os auditores devem considerar a materialidade
durante todo o processo de auditoria.
Documentação: os auditores devem preparar documentação de
auditoria que seja suficientemente detalhada para fornecer uma
compreensão clara do trabalho realizado, da evidência obtida e
das conclusões alcançadas.
Comunicação: os auditores devem estabelecer uma comunicação
eficaz durante todo o processo de auditoria.
❑ Uma questão pode ser julgada materialmente relevante se o
seu conhecimento é suscetível de influenciar as decisões dos
usuários previstos.
❑ Determinar a materialidade é uma questão de julgamento
profissional e depende da interpretação do auditor acerca das
necessidades dos usuários.
❑ Esse julgamento pode se relacionar a um item individual ou a
um grupo de itens, tomados em conjunto.
❑ A materialidade é muitas vezes considerada em termos de
valor, mas também tem aspectos quantitativos, bem como
qualitativos.

❑ A documentação de auditoria deve incluir uma estratégia de
auditoria e um plano de auditoria.
❑ Deve registrar os procedimentos executados e a evidência
obtida e apoiar a comunicação dos resultados da auditoria.
❑ A documentação deve ser suficientemente detalhada para
permitir a um auditor experiente, sem nenhum conhecimento
prévio da auditoria, entender a natureza, a época, o escopo e
os resultados dos procedimentos executados, a evidência de
auditoria obtida para fundamentar as conclusões e
recomendações da auditoria, o raciocínio por trás de todas as
questões relevantes que exigiram o exercício de julgamento
profissional e as respectivas conclusões.

ISSAI 100

Planejamento
❑ O planejamento de uma auditoria específica envolve aspectos
estratégicos e operacionais.
❑ Estrategicamente, o planejamento deve definir o escopo, os
objetivos e a abordagem da auditoria. Os objetivos referem-se
àquilo que a auditoria pretende alcançar. O escopo refere-se ao
objeto e aos critérios que os auditores utilizarão para avaliar e
relatar acerca do objeto, e está diretamente relacionado com os
objetivos. A abordagem descreverá a natureza e extensão dos
procedimentos a serem aplicados para reunir evidências de
auditoria. A auditoria deve ser planejada para reduzir os riscos
de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.

Planejamento
❑ O planejamento de uma auditoria específica envolve aspectos
estratégicos e operacionais.
❑ Operacionalmente, o planejamento implica estabelecer um
cronograma para a auditoria e a definir a natureza, época e
extensão dos procedimentos de auditoria. Durante o
planejamento, os auditores devem designar os membros de
suas equipes de modo apropriado e identificar outros recursos
que possam ser necessários, tais como especialistas na matéria.

Execução
❑ Os auditores devem executar procedimentos de auditoria que
forneçam evidência de auditoria suficiente e apropriada para
respaldar o relatório de auditoria.
❑ Evidência de auditoria é qualquer informação utilizada pelo
auditor para comprovar que o objeto está ou não em
conformidade com os critérios aplicáveis (várias formas).
❑ Métodos de obtenção de evidência de auditoria: inspeção,
observação, indagação, confirmação, recálculo, reexecução,
procedimentos analíticos e/ou outras técnicas de pesquisa.
❑ A evidência deve ser suficiente (quantidade) para persuadir uma
pessoa bem informada de que os achados são razoáveis e
apropriada (qualidade) – isto é, relevante, válida e confiável.

Planejamento e Execução (NAT)
❑ Evidências:
• Elementos essenciais e comprobatórios do achado
• Suficientes, adequadas, relevantes e em bases razoáveis para
comprovar os achados e sustentar suas opiniões e conclusões.
• Atributos:
• Validade
• Confiabilidade
• Relevância
• Suficiência

São atributos das evidências:
I. VALIDADE: a evidência deve ser legítima, ou seja, baseada em
informações precisas e confiáveis;
II. CONFIABILIDADE: garantia de que serão obtidos os mesmos
resultados se a auditoria for repetida. Para obter evidências
confiáveis, é importante considerar que: é conveniente usar
diferentes fontes; é interessante usar diferentes abordagens;
fontes externas, em geral, são mais confiáveis que internas;
evidências documentais são mais confiáveis que orais; evidências
obtidas por observação direta ou análise são mais confiáveis que
aquelas obtidas indiretamente;

São atributos das evidências:
III. RELEVÂNCIA: a evidência é relevante se for relacionada, de
forma clara e lógica, aos critérios e objetivos da auditoria;
IV. SUFICIÊNCIA: a quantidade e qualidade das evidências obtidas
devem persuadir o leitor de que os achados, conclusões,
recomendações e determinações da auditoria estão bem
fundamentados. A quantidade de evidências não substitui a falta
dos outros atributos (validade, confiabilidade, relevância). Quanto
maior a materialidade do objeto, o risco e o grau de sensibilidade
do auditado a determinado assunto, maior será a necessidade de
evidências mais robustas.

(CESPE – FUB – 2015) Em uma auditoria, avalia-se se determinado
objeto está em conformidade com os preceitos desenvolvidos pela
Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI). A respeito da execução do processo da auditoria,
segundo as Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI), julgue o item a seguir.
Atende aos preceitos delineados pela INTOSAI a evidência de
auditoria obtida por meio de entrevista.

Relatório
❑ O processo de auditoria envolve a elaboração de um relatório
para comunicar os resultados da auditoria às partes
interessadas, aos RG e ao público em geral.
❑ Deve ser de fácil compreensão, livres de imprecisões ou
ambiguidades e completos, objetivos e justos, incluindo
somente informações respaldadas por evidência de auditoria
suficiente e apropriada.
❑ Devem, ainda, assegurar que os achados sejam colocados em
perspectiva e dentro do contexto.

Relatório
❑ A forma e o conteúdo de um relatório dependerão da natureza
da auditoria, dos usuários, das normas e requisitos legais.
• “Relatórios de forma longa” geralmente descrevem em
detalhes o escopo, os achados e as conclusões da auditoria,
incluindo os efeitos potenciais e as recomendações
construtivas para possibilitar a adoção de medidas corretivas.
• “Relatórios de forma curta” são mais condensados e
geralmente elaborados em formato mais padronizado.

Relatório
❑ Nos trabalhos de certificação, o relatório de auditoria pode
expressar uma opinião quanto a estar a informação do objeto,
em todos os aspectos relevantes, livre de distorções ou se o
objeto está em conformidade, em todos os aspectos relevantes,
com os critérios estabelecidos. Em um trabalho de certificação,
o relatório é, geralmente, chamado de Relatório do Auditor.
❑ Nos trabalhos de relatório direto, o relatório precisa declarar os
objetivos da auditoria e descrever como eles foram abordados
na auditoria. O relatório deve explicar como a evidência obtida
foi utilizada e justificar as conclusões que foram alcançadas. Isso
permitirá que o relatório de auditoria proporcione aos usuários
previstos o grau de confiança necessário.

Relatório
❑ Opinião: quando uma opinião de auditoria é utilizada para
transmitir o nível de asseguração, a opinião deve ser em um
formato padronizado. A opinião pode ser não modificada ou
modificada. Uma opinião não modificada é usada tanto para
asseguração razoável como para asseguração limitada. Uma
opinião modificada pode ser:
• Qualificada (exceto por) – quando o auditor discorda com, ou
é incapaz de obter evidência de auditoria suficiente a
apropriada acerca de, certos itens do objeto que são ou
podem ser relevantes mas não generalizados;

Relatório
❑ Opinião:
• Adversa – quando o auditor, após ter obtido evidência de
auditoria suficiente e apropriada, conclui que desvios ou
distorções, quer individualmente ou no agregado, são
relevantes e generalizados;
• Abstenção – quando o auditor é incapaz de obter evidência de
auditoria suficiente e apropriada, devido a uma incerteza ou
limitação de escopo que é tanto relevante quanto
generalizada.

Relatório
❑ Opinião:

Relativamente às normas internacionais para o exercício
profissional da auditoria, julgue o item que se segue.
O auditor, ao conferir a regularidade da execução do objeto
examinado, deve manter atitude profissional alerta e
questionadora quando deparar com não conformidades formais
dos processos e emitir opinião adversa sobre a exatidão da
documentação obtida.
Monitoramento
❑ As EFS têm um papel no monitoramento das ações tomadas
pela parte responsável em resposta às questões levantadas em
um relatório de auditoria.
❑ O foco do monitoramento está em verificar se a entidade
auditada deu tratamento adequado às questões levantadas,
incluindo quaisquer implicações mais amplas. Ações
insuficientes ou insatisfatórias por parte da entidade auditada
podem exigir um relatório adicional por parte da EFS.

ISSAI 200

ISSAI 200
❑ Na condução de uma auditoria de demonstrações financeiras,
os objetivos gerais do auditor são:
b) obter segurança razoável sobre se as demonstrações
financeiras como um todo estão livres de distorção relevante,
seja por fraude ou erro, possibilitando, assim, o auditor
expressar uma opinião sobre se as demonstrações financeiras
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável;
e;
c) elaborar o relatório sobre as demonstrações financeiras e
comunicar o resultado da auditoria, de acordo com os achados
do auditor.

ISSAI 200
❑ Estruturas de relatórios financeiros podem ser de propósitos
gerais ou específicos.
❑ Uma estrutura desenvolvida para satisfazer as necessidades de
informações de uma ampla gama de usuários é chamada de
estrutura de propósitos gerais;
❑ Enquanto estruturas de propósitos especiais são desenvolvidas
para atender às necessidades específicas de um usuário ou
grupo específico de usuários.

(CESPE / PGE-PE – 2019)
De acordo com as normas nacionais e internacionais de auditoria
no setor público, julgue o item a seguir.
Relatório financeiro que é desenvolvido para atender às
necessidades de um usuário ou de um grupo específico de
usuários é denominado relatório de propósito específico.

ISSAI 200

(CESPE / TCU – AFCE /2015)
Com relação às normas de auditoria emanadas do TCU e de
organismos internacionais, julgue o item.
Denomina-se auditoria financeira, de acordo com as normas da
INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions),
a realização de avaliação independente com o objetivo de obter-se
garantia razoável de opinião, por meio da verificação da
conformidade, com os relatórios, da condição financeira, dos
resultados e do uso de recursos da entidade examinada.
ISSAI 300
❑ A auditoria operacional, como realizada pelas EFS, é o exame
independente, objetivo e confiável que analisa se
empreendimentos, sistemas, operações, programas, atividades
ou organizações do governo estão funcionando de acordo com
os princípios de economicidade, eficiência e efetividade e se há
espaço para aperfeiçoamento.

ISSAI 300
❑ As auditorias operacionais oferecem novas informações,
conhecimento ou valor ao:
• Proporcionar novas percepções analíticas (análises mais
amplas ou profundas ou novas perspectivas);
• Tornar as informações existentes mais acessíveis às várias
partes interessadas;
• Proporcionar uma visão independente e autorizada ou uma
Conclusão baseada em evidência de auditoria;
• Fornecer recomendações baseadas em análises dos achados
de auditoria.

ISSAI 300
❑ O princípio da economicidade significa minimizar os custos dos
recursos. Os recursos usados devem estar disponíveis
tempestivamente, em quantidade suficiente, na qualidade
apropriada e com o melhor preço.
❑ O princípio da eficiência significa obter o máximo dos recursos
disponíveis. Diz respeito à relação entre recursos empregados e
produtos entregues em termos de quantidade, qualidade e
tempestividade.
❑ O princípio da efetividade diz respeito a atingir os objetivos
estabelecidos e alcançar os resultados pretendidos.

(CESPE / Auditor – FUB) Acerca dos tipos de auditoria, julgue o
item a seguir.
A efetividade é uma dimensão do desempenho voltada para o
atendimento imediato das metas inicialmente traçadas. Se, por
exemplo, o objetivo é o de construir uma usina hidrelétrica, os
aspectos relacionados ao meio ambiente e à população da área
deverão ser considerados paralelos e avaliados sob outros critérios
que não o do objetivo central do programa.

ISSAI 300

ISSAI 300
❑ Fases da auditoria operacional

ISSAI 300

Segundo a INTOSAI, as auditorias do setor público contribuem
para a boa governança e, por conseguinte, para o
aperfeiçoamento da administração pública. Com relação a
auditorias e governança no setor público, julgue o item
subsequente.
O objetivo da auditoria operacional é responder a questões-chave
de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento
de procedimentos para evitar possíveis fragilidades.
❑ Princípios da Auditoria Operacional
❑ (...) Critérios 27. Os auditores devem estabelecer critérios
adequados que correspondam às questões de auditoria e sejam
relacionados aos princípios de economicidade, eficiência e
efetividade.

ISSAI 400
❑ A auditoria de conformidade é a avaliação independente para
determinar se um dado objeto está em conformidade com
normas aplicáveis identificadas como critérios. As auditorias de
conformidade são realizadas para avaliar se atividades,
transações financeiras e informações cumprem, em todos os
aspectos relevantes, as normas que regem a entidade auditada.

ISSAI 400
❑ O objetivo da auditoria de conformidade do setor público,
portanto, é permitir que as EFS avaliem se as atividades das
entidades do setor público estão de acordo com as normas que
as regem. Isso envolve relatar o grau em que a entidade
auditada cumpre com os critérios estabelecidos.
❑ A auditoria de conformidade pode ser relacionada com a
legalidade (aderência a critérios formais tais como leis,
regulamentos e acordos aplicáveis) ou com a legitimidade
(observância aos princípios gerais que regem a gestão
financeira responsável e a conduta de agentes públicos).

(CESPE / TCE-PA – 2016) Tendo como referência os conceitos
relacionados a auditoria governamental adotados por entidades
internacionais, julgue o item a seguir.
No entendimento da INTOSAI, a auditoria de conformidade está
focada na aderência das atividades ou operações realizadas a
critérios referenciais, que podem ser tanto normas legais como
políticas adotadas ou mesmo princípios que norteiam as boas
práticas da administração pública.

OBRIGADO

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A materialidade indica que o processo de seleção deve levar em

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Em cada um dos itens que se seguem, é apresentada uma

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❑ Auditoria: examinar (verificar in loco) a legalidade e a

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❑ Acompanhamento: examinar (legalidade e legitim. dos atos) e a

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Plano de fiscalização: as Auditorias, Monitoramentos e

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❑ Auditoria Operacional: determinar se intervenções, programas e

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• Eficiência: relação entre os produtos (bens e serviços) gerados

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• Efetividade: alcance dos resultados pretendidos, a médio e

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❑ Auditorias de regularidade, que objetivam examinar a

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Padrões relativ. Fixos

Questão subjetiva (consid. s/ contexto)

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