Sua empresa sabe distribuir lucros?

Confira neste material algumas das principais questões envolvendo a distribuição de lucros
e dividendos aos sócios e acionistas de uma empresa.

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ou total, por qualquer meio..
Índice
Introdução......................................................................................................................................3

Pessoa Jurídica com débitos tributários..........................................................................................4

Limites para distribuição.................................................................................................................5

Distribuição de lucros durante o exercício.......................................................................................7

Responsabilidade solidária dos sócios e administradores................................................................8

Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte...........................................................................9

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Introdução
A distribuição de lucros ou dividendos envolve uma série de questões muitas vezes ignoradas por
grande parte dos empresários, empreendedores e gestores. A distribuição de lucros deve observar
uma série de normas, requisitos e limites que, quando desrespeitadas, podem trazer graves
prejuízos e transtornos para a empresa, bem como para seus respectivos sócios e administradores.

Para efetuar a distribuição de lucros sem gerar problemas futuros, é essencial que a empresa
possua escrituração contábil regular, independente da opção de regime tributário.

Ferramenta imprescindível no planejamento tributário de toda empresa, seja essa micro, pequeno,
médio ou de grande porte, a distribuição de lucros ou dividendos possui o benefício da isenção do
Imposto de Renda, previsto na Lei nº 9.249/1995, como um dos seus principais atrativos.

O objetivo deste material é trazer até você alguns conhecimentos e reflexões acerca do tema e
assuntos relacionados, sem a pretensão de esgotá-los.

Tenha uma ótima leitura!

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Pessoa Jurídica com débitos tributários
Apesar das discussões e controvérsias acerca da validade jurídica da norma restritiva – editada
pela Lei nº 11.051/2004, em seu Art. 17, que modificou o Art. 32 da Lei nº 4.357/64 - que impede a
distribuição de lucros aos sócios de uma empresa nos casos em que existam débitos tributários
não garantidos perante a União, a inobservância da referida norma pode levar a Receita Federal do
Brasil a aplicar multas para a empresa.

Tal inobservância, prevê multa em montante igual a 50% (cinquenta por cento) do valor distribuído
indevidamente, limitado a 50% (cinquenta por cento) do valor total dos débitos tributários não
garantido.

A exceção se dá para as Sociedades Anônimas (S/A), para as quais é permitida a remuneração aos
seus acionistas por meio de dividendos diante da existência débitos tributários, o que não é
permitido para para as Sociedades Empresárias, Sociedades Simples e EIRELIs.

Vale dizer que nos casos em que a pessoa jurídica possui débitos parcelados perante a União,
referentes a tributos cuja administração se dá pela Receita Federal do Brasil, é permitida a
distribuição de lucros aos sócios.

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Limites para distribuição
As empresas optantes pelo Lucro Presumido e pelo Simples Nacional, devem ficar atentas a uma
questão que pode gerar um grande ônus para a empresa.

No Lucro Presumido, caso ocorra distribuição de lucros em parcela excedente ao valor da base de
cálculo do IRPJ, subtraído o montante referente aos demais tributos, se faz necessário que a
pessoa jurídica demonstre ao Fisco por meio de sua escrituração contábil fiscal que observou os
métodos e critérios contábeis vigentes para se atingir tal valor. Feito isso, o montante não soferá
tributação.

A mesma lógica se aplica para as empresas optantes pelo Simples Nacional, observando-se apenas
as particularidades do regime, as quais não trararemos neste momento.

Caso tenha ficado com alguma dúvida, confira o exemplo de cálculo que preparamos na próxima
página para auxiliar na compreensão.

Sua empresa distribuir lucros? 5

 Limites para distribuição

No caso do exemplo “Empresa com escrituração contábil”, o lucro contábil apurado é o valor que a empresa poderá
distribuir de lucros aos sócios com isenção de tributos. Já no caso do exemplo “Empresa sem escrituração contábil”, o
valor que pode ser distribuído aos sócios se limita ao valor da base para distribuição de lucros de acordo com a
presunção da legislação. Que diferença faz manter a escrituração contábil da empresa de acordo com os princípios e
normas vigentes, hein!?

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Distribuição de lucros durante o exercício
Para que uma empresa realize distribuições de lucros durante o exercício (antecipações), é
imprescindível que tal previsão esteja registrada no contrato social da pessoa jurídica.

Vale dizer que para efetuar a distribuição de lucros de forma antecipada, deve-se possuir o
Balancete do período (mensal, trimestral ou semestral) para amparar tal operação. Caso contrário,
o entendimento do Fisco será o de que não houve segregação entre pró-labore e distribuição de
lucros, o que acarretará na incidência de INSS e a retenção do IR sobre o montante (20% de INSS e
até 27,5% de IR, além dos valores a título de multa e juros).

O mesmo acontece nos casos em que a empresa realiza distribuição de lucros de forma
desproporcional aos percentuais de quotas do capital social dos sócios.

Caso não estejam previstas as situações acima no contrato social da empresa, a mesma deve
distribuir lucros apenas no encerramento de cada exercício.

É importante frisar que a cooperação e colaboração da empresa é essencial para que o Contador
tenha em mãos todos os arquivos e documentos necessários para realizar a escrituração contábil
em tempo hábil, a fim de, como foi anteriormente citado, sustentar e dar amparo legal as
distribuições de lucros realizadas ao longo do ano-calendário.

Sua empresa distribuir lucros? 7

Responsabilidade solidária dos sócios e
administradores
Com o incremento da responsabilidade trazida pelo Código Civil de 2002, além dos erros citados
nos capítulos anteriores, a distribuição de lucros “criados” por meio de artifícios e artimanhas
contábeis também ocasiona responsabilidade solidária não apenas dos sócios receptores, mas
também, dos administradores da pessoa jurídica (quando houver administradores que não
pertencem ao quadro societário).

Portanto, é de suma importância que os sócios e os administradores realizem a distribuição de

lucros apenas quando amparados tecnicamente por meio de uma escrituração contábil realizada
da forma apropriada e respeitando os princípios e normas vigentes.

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Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte
Os valores distribuídos aos sócios como dividendos devem ser informados anualmente na DIRF
(Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte) cuja obrigatoriedade de transmissão se dá até o
final do mês de fevereiro do ano subsequente.

Cabe a empresa fornecer aos sócios o seus respectivo informe de rendimentos, no qual estarão
discriminados a natureza de cada recebimento (pró-labore, empréstimo, dividendos, etc.).

Vale dizer que aos sócios, cabe informar os valores que constam em seu informe de rendimentos
na sua DIRPF (Declaração de Imposto de Renda da Pessoa Física), quando obrigados a entrega de
acordo com as regras estabelecidas pela Receita Federal.

Vale lembrar também que pendências relacionadas aos CPFs dos sócios e administradores da
empresa por conta de problemas com a Declaração de Imposto de Rendam, afetam diretamente os
negócios e podem acarretar em transtornos e ônus para a pessoa jurídica.

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