Operações
COM EMPRÉSTIMOS
O QUE SÃO INSTRUMENTOS
FINANCEIROS?
1) Instrumento financeiro é qualquer contrato
que dê origem a um ativo financeiro para a
entidade e a um passivo financeiro ou
instrumento patrimonial para outra entidade
(Item 11 – NBC TG 39).
2) Estabelecimentos bancários (REALIZAÇÃO).
3) Ativos Financeiros X Passivos Financeiros
(Contas a Receber e a Pagar; Notas a Receber
e a Pagar; Empréstimos a Receber e a Pagar;
Títulos de Dívidas a Receber e a Pagar) - NBC
TG39.
CONCEITOS GERAIS DE PASSIVO
FINANCEIRO
Passivo Financeiro é qualquer Passivo que
seja:
a) Uma obrigação contratual de entregar caixa
ou outro ativo financeiro a outra entidade; ou
trocar ativos financeiros ou passivos financeiros
com outra entidade sob condições que são
potencialmente desfavoráveis
b) Contrato que será ou poderá ser liquidado
por instrumentos patrimoniais da própria
entidade.
CONCEITOS GERAIS DE EMPRÉSTIMO
1) Empréstimo é o ato de confiar a alguém,
durante um tempo determinado, certa quantia
em dinheiro, que será posteriormente restituída
ao dono, com ou sem acréscimo de juros e
correção monetária.
2) Tipos de empréstimos: Pré-fixado, Pós-
Fixado, Com ou Sem Correção Monetária,
Cálculos Juros.
3) Acréscimos: Juros, Correção Monetária,
Multa entre outras.
NOTA PROMISSÓRIA
É uma promessa de pagamento pela qual o
emitente se compromete diretamente com o
beneficiário a pagar-lhe certa quantia em
dinheiro (OBS: Juros, Correção, Multa).
Duas figuras – emitente e beneficiário
EMPRÉSTIMOS COM CORREÇÃO
MONETÁRIA PRÉ-FIXADA
A empresa J efetuou empréstimo no valor de
R$ 6.000,00 junto ao Banco X em 25/05/x5,
para vencimento dia 23 de Junho. O banco
cobrou R$ 940,00 de correção monetária e $
60,00 de juros, liberando para a empresa a
importância de $ 5.000. A empresa emitiu NP
no valor total da dívida.
1) Contabilização no dia do Empréstimo
Crédito – Promissórias a Pagar (Empréstimos)
- 6.000,00
Débito – Banco X (Valor Líquido Creditado)
– 5.000,00
Débito – Juros Passivo à Vencer – 60,00
Débito – Variações Monetária Passivas a
Vencer (Correção Monetária) – 940,00
OBS: Juros e Variação Monetária a Vencer
(Despesa Antecipada Paga – Realização;
ProRata)
 2) Contabilização no dia do Pagamento
Débito– Promissórias a Pagar (Empréstimos) -
6.000,00
Crédito– Banco X (Quitação do Empréstimo) –
6.000,00
financeira em data futura, em que há
3) Apropriação dos Juros
Débito – Juros Passivos – 60,00
Crédito – Juros Passivos à Vencer – 60,00
OBS: LONGO PRAZO/CURTO PRAZO
4) Apropriação das Variações Monetárias
Débito – Variações Monetárias Passivas –
940,00
Crédito – Variações Monetárias Passivas a
Vencer – 940,00
CARACTERÍSTICAS DOS JUROS E
VARIAÇÕES MONETÁRIAS
PASSIVAS A VENCER
✓ Toda vez que a despesa é proporcional é
proporcional ao prazo, ela tem de ser rateada
pelo menos no último dia do ano, pelo prazo
proporcional decorrido no referido ano, ou seja,
da data do empréstimo até o último dia do ano.
✓ Apesar de serem contas do Ativo Circulante,
no BP elas devem figurar no BP como
redutora da conta Empréstimos/NP a Pagar,
permitindo que essa conta figure no BP pelo
seu valor presente.
✓ As contas do Juros Ativo e Variações
Monetárias Ativa devem figurar no BP como
conta redutora da conta aplicações para
que essas figurem com seu valor presente.
OBS: Ajuste a Valor Presente: Lembrar do
CPC12
Diretrizes Gerais
• Compra de Mercadorias a Prazo.
• Venda de Mercadorias a Prazo.
• Ativo ou Passivo, com liquidação
mudança de valor (significativa),
inclusive fluxos de caixa estimados e
alguns ativos não monetários.
EMPRÉSTIMO COM CORREÇÃO
MONETÁRIA PÓS-FIXADA
A empresa J efetuou empréstimo no valor de
R$ 50.000 EM 1° Setembro para pagamento no
dia 30 de Novembro com correção monetária
pós-fixada mais juros de 12%a.a, também
calculadas no vencimento sobre o sobre o
valor do empréstimo, atualizado pela taxa do
dia.
1) Contabilização na data do Empréstimo:
DÉBITO – BANCO X – R$ 50.000,00
CRÉDITO – EMPRÉSTIMOS (NP a Pagar) –
R$ 50.000
2) Contabilização na data do vencimento (2
etapas):
Em 30/11, o banco cobrou $ 10.000 de
correção monetária do período mais $1.800 de
juros. Logo, a empresa liquida a dívida no
valor de $ 61.800,00.
a) Pela atualização do valor do empréstimo
como segue:
Débito – Juros Passivo – 1.800,00
Débito – Variações Monetárias Passivas
(Correção Monetária do Período) - 10.000,00
Crédito – Empréstimo – 11.800,00
b) Liquidação da dívida.
Débito – Empréstimo – 61.800,00
Crédito – Banco X – 61.800,00
 EMPRÉSTIMO COM REFORMA DE
TÍTULO
Tipo de empréstimo que permite a empresa
reforma/troca/substituição do título na data do
seu vencimento. Em geral, consiste na
substituição do título por outro, podendo ser
visto como um novo
empréstimo feito pelo banco
(REFINANCIAMENTO).
Exemplo:
A empresa X efetuou no Banco Y uma operação
de empréstimo mediante NP1 para pagamento
em 90 dias, com correção monetária pré-
fixada. As informações gerais do empréstimo
mostraram que: Valor Solicitado pela Empresa
(50.000,00), Correção Monetária Pré-fixada
(20.000,00), Juros (3500,00), Taxas (1.500) =
75.000,00. A empresa consegue um
refinanciamento pagando: 45.000 em dinheiro
e uma NP (2) no valor de R$ 40.000 incluindo
$8.500 de CM, $500,00 de juros e $1.000 de
taxa para liberação da importância de $30.000
no dia do vencimento da NP(1). Desta forma no
dia do vencimento da NP1,a empresa entrega
ao banco 45.000,00 em dinheiro, junto com os
$30.000 liberados, referente a NP 2, quitando
assim a NP 1. O novo título será para 60 dias.
1ºETAPA: Contabilização do Empréstimo
na data do empréstimo (1).
CRÉDITO – EMPRÉSTIMOS A PAGAR (NP) –
75.000,00
DÉBITO – BANCO (Valor Creditado) –
50.0000
DÉBITO – JUROS PASSIVOS À VENCER
(Pré-fixados) – 3.500
DÉBITO – VARIAÇÕES MONETÁRIAS
PASSIVAS A VENCER (Pré-fixada) – 20.000
DÉBITO – DESPESAS BANCÁRIAS (TAXAS)
– 1.500,00
2° ETAPA: DIA DO VENCIMENTO DA NP 1:
Quitação da Dívida.
DÉBITO –EMPRÉSTIMOS A PAGAR (NP)
-75.000,00
CRÉDITO – CAIXA (VALOR PAGO EM
DINHEIRO) – 45.000,00
DÉBITO –BANCO X – 30.000,00
CRÉDITO – EMPRÉSTIMO/ NOTA
PROMISSÓRIA 2 (Pela emissão da NP2
PARA 60 DIAS) – 30.000,00
3°ETAPA: Pelo registro da despesa pré-
fixada
CRÉDITO – EMPRÉSTIMOS A PAGAR (NP) –
10.000,00
DÉBITO – JUROS PASSIVOS À VENCER
(Pré-fixados) – 500
DÉBITO – VARIAÇÕES MONETÁRIAS
PASSIVAS A VENCER (Pré-fixada) – 8500
DÉBITO – DESPESAS BANCÁRIAS (TAXAS)
– 1000,00
4°ETAPA: Pela apropriação das despesas
pré-fixadas referentes a NP1, vencida
nessa data
Apropriação dos Juros
Débito – Juros Passivos – 3500,00
Crédito – Juros Passivos à Vencer –3.500,00
Apropriação das Variações Monetárias
Débito – Variações Monetárias Passivas
20.000,00
Crédito – Variações Monetárias Passivas a
Vencer – 20.000,00