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Pedro Leopoldo – MG
Dezembro/2013
Luciane Fernandes Costa
Pedro Leopoldo – MG
Dezembro/2013
AGRADECIMENTOS
Aos colegas acadêmicos pelo carinho e companheirismo. Somos tão diferentes, que
pudemos viver momentos inesquecíveis. A todos, o meu respeito e afeição.
Aos meus pais e meu irmão, pelo amor e paciência. Agradeço por entenderem que
sou responsável não por conveniência, mas por natureza. Por vocês, meu amor é
incondicional.
E ao “Escritório Contábil” por abrir suas portas, permitindo aplicar teoria à prática. O
desafio transformou-se em experiência.
Muito obrigada!
LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS
Página
1. INTRODUÇÃO .................................................................................................................................. 6
4 . Conclusão. ................................................................................................................................... 36
REFERÊNCIAS ......................................................................................................................................... 41
1. INTRODUÇÃO
Pode-se dizer que uma boa gestão de contas a receber é de extrema importância
para a administração de uma empresa, pois o mesmo interfere na saúde financeira
da organização, se não for feito de forma correta, pode acarretar prejuízos e até
mesmo colocar em risco a perenidade da empresa.
Este trabalho está composto por quatro grupos de estudo da seguinte forma:
Introdução, Diagnóstico Organizacional, Estudo Temático e Conclusão.
1. DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL
1.1. Introdução
Ao longo dos últimos 5 ( cinco) anos, vem constituindo uma sólida parceria junto a
várias empresas que atuam nos mais variados setores da economia da região. Sua
trajetória vem sendo marcada por ações fundamentadas na sua capacidade de
inovação, comprometimento e determinação para enfrentamento de novos desafios,
sempre de forma ética e profissional, buscando a transparência em todas suas
ações.
Uma consulta feita com empresários de Pedro Leopoldo, a empresa foi eleita como
uma das melhores empresas a oferecer soluções contábeis para os negócios de
seus clientes.
MISSÃO DA EMPRESA:
VISÃO DA EMPRESA:
VALORES DA EMRPESA:
Transparência
Fornecer informações e serviços contábeis de forma clara, contribuindo para a
tomada de decisão dos nossos clientes.
Comprometimento
Respeito às normas e leis estabelecidas pelo governo para o exercício contábil dos
nossos clientes.
Foco no resultado
Buscar constantemente a maximização do desempenho e dos resultados da
organização, através da melhoria nos processos e do desenvolvimento profissional.
OBJETIVOS DA EMPRESA:
a) Diligenciar e zelar para que não ocorram atrasos na escrituração dos livros
obrigatórios e auxiliares da Contratante;
1. Diligenciar e zelar para que não ocorram atrasos na escrituração dos livros
obrigatórios e auxiliares da Contratante.
Por se tratar de uma pequena empresa seu organograma é simples e enxuto, mas
procurando ser eficiente. A Sócia é responsável pela direção da empresa e conta
com o auxílio dos coordenadores de cada setor, Fiscal, Contábil e Recursos
Humanos. Possui também o setor de Processos (Administrativo), Recepção, Arquivo
e Serviços Gerais, conforme Anexo I.
A empresa é estruturada de forma a possibilitar inovação, praticidade, excelência
nos serviços executados. Nesses nove anos enfrentou muitos desafios e procurou
trabalhar dentro da realidade do mercado, investindo em treinamento e qualificando
seus colaboradores, tendo como objetivo principal fornecer serviços de elevada
qualidade e condições para desenvolvimento e sustentação do crescimento do
mercado, solidez financeira e competitividade.
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a) Investir em treinamento;
b) Focar no cliente e no resultado;
c) Promover reuniões semanais com coordenadores e todos os colaboradores;
d) Possuir colaboradores qualificados;
e) Primar pela Ética, confiança, excelência no atendimento, respeito e
pontualidade nas relações com nossos clientes;
f) Buscar sempre o bem-estar de nossa equipe de trabalho;
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A empresa é divida em quatro setores: Setor Pessoal; Setor Fiscal; Setor Contábil e
Setor Administrativo, conforme observa-se a seguir:
a) Informatização;
b) Bom relacionamento entre a equipe;
c) Atualização dos colaboradores com a legislação pertinente.
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Este setor possui 04 colaboradores, que tem a função de orientar nas implicações
com impostos das diversas operações das organizações. Confere os documentos
fiscais enviados pelas empresas. Fornece orientações tributárias em todas as
operações praticadas na empresa. É responsável por toda a apuração de impostos
(SIMPLES NACIONAL, ICMS, IPI, ISS, IRPJ, CSLL, PIS, COFINS) e transmitir
declarações: SIMPLES, SINTEGRA, REFIS, DES, AIDF, NF-e, NFP, atender as
solicitações e consultas de clientes. Todos os procedimentos estão registrados em
fluxograma, conforme Anexo V.
Este setor tem 04 colaboradores, sendo que por meio da documentação, faz os
registros e mantem os controles e relatórios que demonstram o resultado das
operações das empresas, bem como os direitos e deveres assumidos por elas. O
setor é ainda responsável pela escrituração contábil dos clientes, além de emitir
DRE (Demonstração do Resultado do Exercício anual), balancetes mensais,
emissão e registro de livros diário e razão anuais, elaboração e transmissão das
declarações DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa
Jurídica), DACON (Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais), DCTF
(Declaração de débitos e créditos tributários).
O setor ainda é o responsável por elaborar os balanços e realizar reuniões com os
clientes para análise dos resultados das empresas, tais como (DRE, Balanço
Patrimonial, DOAR, DMPL, DLPA), conhecer o resultado das operações realizadas
em um determinado período. Estas demonstrações Contábeis feita pelo Escritório
Contábil, tem a finalidade de ajudar a identificar situações presentes que poderão
modificar os resultados futuros. Todos os procedimentos estão registrados em
fluxograma, conforme Anexo II.
Este setor é responsável pelo registro de abertura e encerramento dos clientes junto
a Receita Federal e órgãos competentes, organiza toda documentação solicitada,
elabora contrato social, Alterações Contratuais, CNDs, Alvará, dependência dos
órgãos competentes.
V. Devido ao acumulo dos serviços, a recepcionista libera o boleto até dois dias
antes do vencimento e o mesmo não chega a tempo no cliente, que questiona
quando recebe;
VI. Falta de acompanhamento dos valores dos honorários que possuem como
parâmetro o salário mínimo, há casos de clientes que aumentaram seu
movimento financeiro e mudaram a forma de tributação e o honorário continua
o mesmo valor de quando a contabilidade foi contratada, reajustando somente
anualmente no mesmo índice do salário mínimo;
seus clientes. Além disso o escritório não tem conhecimento do custo de cada
cliente. A empresa não se limita em registrar fatos passados e a manter livros fiscais
escriturados com o único fim de recolhimento de tributos e o cumprimento de
obrigações acessórias, possuindo um diferencial na prestação de serviços contábeis
na região de Pedro Leopoldo.
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3 ESTUDO TEMÁTICO
3.1 Introdução
Pode-se afirmar que o “Escritório Contábil”, por ter o foco no cliente, não prioriza os
procedimentos internos que lhe garatam a sua produtividade, enquanto empresa
reconhecida pelo mercado em que atua.
Os pontos fracos são, dentre eles, o turnover bem como o acumulo de serviços
junto aos clientes, contribuiem para a perda do capital intelectual da empresa e a
médio prazo, poderá comprometer a sua inteligência competitiva.
Nesse sentido, esse estudo temático relacionado ao tema proposto, foi elaborado
com o objetivo de refletir sobre a correta administração financeira dentro da empresa
em estudo e servir como um instrumento de planejamento estratégico que servirá
para orientar quanto ao melhor caminho a percorrer diante dos desafios encontrados
no ambiente empresarial
Para Oliveira et al. (2002), gestão deriva do latim gestione e significa gerir, gerência,
administração. Administrar é planejar, organizar, dirigir e controlar recursos com a
finalidade de atingir determinados objetivos. Gerir é fazer as coisas acontecerem e
conduzir a organização para seus objetivos. Dessa forma, gestão é o conduzir as
empresas para alcançar os resultados desejados.
Já para Hoji (2003), dentro de uma empresa, a administração financeira tem como
função, auxiliar na interpretação de resultados para que consiga maximizar
resultados. Assim, para que uma gestão financeira seja bem sucedida é preciso que
tenha um acompanhamento constante, em conjunto com o controle e os
instrumentos de análise.
Assaf & Tibúrcio (2002, p. 39) comentam que, “a atividade financeira de uma
empresa requer acompanhamento permanente de seus resultados, de maneira a
avaliar seu desempenho, bem como proceder aos ajustes e correções necessários”.
De acordo com Gitman (2004, p. 4), o administrador financeiro tem como função
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controlar o fluxo de caixa, analisar, planejar e ter o controle financeiro. Controle este,
que o permitirá coordenar as atividades da empresa (no que diz respeito à parte
financeira) e avaliar a “saúde” financeira da empresa. Deve também ter a
capacidade de captar recursos de forma que estes garantam as obrigações
financeiras da empresa.
ocorrência dos retornos, não considera diretamente os fluxos de caixa e não leva em
conta o risco. Na verdade a palavra "maximização da riqueza" é uma forma teórica e
mais correta de se falar em rentabilidade ao longo do tempo (GITMAN, 2004, p. 13).
Braga (1995) enfatiza que conceder crédito aos clientes representa assumir custos e
riscos que não existem nas vendas à vista, tais como:
Gitman(2004), explica que prazo médio de recebimento é o tempo entre uma venda
ou serviço a prazo e a efetivação do pagamento com a entrada de recursos no
caixa
No setor de Contas a Pagar encontra-se todo o dinheiro que a empresa deve. Para
Crepaldi (2002, p. 389), “as obrigações representam fontes de recursos e
reivindicações de terceiros contra os ativos da empresa”.
de pagamentos etc.. Na área de contas a pagar, manter controles para que não
ocorram pagamentos indevidos ou em duplicidade. No setor de compras, verificar a
real necessidade e as especificações da aquisição das mercadorias ou contratação
de serviços. Evitando assim, gastos desnecessários.
Assim, pagar as contas em dia evita multas e antecipar a data de vencimento pode
até gerar descontos. Além disso, saber exatamente não só quanto sua empresa
ganha, mas também o quanto gasta é importante para saber se é hora ou não de
assumir novos compromissos financeiros.
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Para que se possa conhecer de que maneira a empresa funciona, os seus ciclos
operacionais, de que forma ela busca atingir os seus objetivos, o recomendado é
buscar em cada área da organização a sua funcionalidade. E como cada pessoa
opera na organização de determinada área, parte-se do pressuposto que ela segue
uma rotina recomendada contribuindo assim, com sua parcela no desempenho da
Empresa como um todo.
Silva (2006) conceitua o fluxo de caixa como ferramenta importante para a gerência
financeira, isto porque as informações contidas em planilhas permitem planejar,
controlar, analisar as receitas, as despesas e os investimentos em umdeterminado
período cogitado.
O fluxo de caixa é uma ferramenta que tem como função o planejamento financeiro
com o objetivo de fornecer estimativas da situação de caixa em determinado período
de tempo a frente.
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A utilização de informações sobre saldos de caixa podem ser em base diária para o
gerenciamento financeiro de curto prazo, ou períodos mais longos, como mês ou
trimestre, quando a empresa precisa fazer um planejamento por prazo maior.
Ainda para Gitman, (2004, p. 101-103) “as projeções de caixa da empresa têm
várias finalidades. A principal delas é informar a capacidade que a empresa tem
para liquidar seus compromissos financeiros a curto e longo prazo”.
As pequenas empresas precisam estar mais preparadas e atentas para que possam
desempenhar uma boa administração, para que possam permanecer mais tempo no
mercado, assim sendo, tornasse importante ter um fluxo de caixa que possa ter
informações adequadas e confiáveis, dando suporte as tomadas de decisões. O
fluxo de caixa é considerado uma ferramenta muita rica para a gestão financeira,
pois através da mesma demonstra valores de recursos próprios e/ou de terceiros.
Com isso o gestor tem melhor visibilidade para administrar seus recursos e estar
atento, buscando melhores alternativas para a empresa.
II. Organização de estrutura funcional da empresa com definição clara dos níveis
de responsabilidade de cada área;
3.6 Tesouraria
Este responsável deve zelar pela boa administração dos recursos disponíveis. De
um modo geral, as entradas de dinheiro são decorrentes de: vendas a vista;
Desconto de duplicatas; empréstimos obtidos. As saídas são pagamentos a terceiros
(a Fornecedores, impostos, salários) e adiantamentos concedidos. Os principais
problemas que a organização pode ter nesta área são os desvios ou o uso indevido
dos recursos disponíveis. Dessa forma, citamos como exemplos de controles
aplicáveis a esta área:
I. Conferência física entre o saldo em espécie com o boletim de caixa, rotina a
ser realizada diariamente;
III. Todo recurso recebido pelo responsável pelo caixa dever ser firmado via
Recibo, responsabilizando-o pela sua gerência;
IX. Indicação que documentos já pagos foram todos utilizados, mediante carimbo
com data, valor e assinatura do caixa;
Dessa forma, vê-se que, o desafio da Tesouraria é, por um lado, garantir que a
empresa tenha recursos para liquidar seus compromissos, de preferência sem ter
que recorrer a empréstimos de curto prazo. Com tamanha preocupação, é de
imaginar que as transações que ocorrem na tesouraria são de extrema importância –
e de fato o são. Pois é na tesouraria que é calculado e destinado o dinheiro da
empresa, de modo que qualquer erro nesse setor pode ser fatal para a empresa.
3.7 Inadimplência
A inadimplência constitui um gasto para a empresa, pois é um recurso que fica retido
com o cliente e não é revertido para a empresa. De acordo com o dicionário Houaiss
(2009), a palavra inadimplência significa “falta de cumprimento de uma obrigação”.
II. Fatores externos: concorrência, carga tributária, caráter dos clientes, inflação,
taxa de juros, paridade cambial.
Gitmam (2004) cita que o ciclo operacional de uma organização refere-se ao prazo
desde o início do processo de produção ao recebimento de caixa resultante da
venda do produto acabado. “Esse ciclo envolve duas categorias básicas de ativos de
curto prazo: estoque e contas a receber. Seu cálculo corresponde a idade média do
estoque (IME) com o prazo médio de recebimento (PMR)” (GITMAM, 2004, p. 513).
De acordo com Blatt (1997, p. 58), revela alguns procedimentos para a cobrança
através do telefone. O autor divide estes procedimentos em três etapas e em cada
etapa faz recomendações específicas, para o êxito da negociação, são elas:
3.10 Conclusão:
CONSIDERAÇÕES FINAIS
4 . Conclusão.
Neste Relatório de estágio,constatou-se que os gestores da área financeira têm
enfrentado vários problemas no gerenciamento dos recursos financeiros da
empresa, isto tem demandado uma atenção especial, pois a empresa depende
da boa administração dos recursos financeiros para fazer suas atividades
operacionais e ainda continuar investindo em crescimento.
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Para que a empresa possa melhorar sua gestão financeira, diante dos estudos
feitos, pode-se recomendar:
Acredita-se que esse trabalho contribuiu para o meio acadêmico em função das
reflexões apresentadas reunindo vários autores que são estudiosos sobre os
processos de gestão financeira.
.
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REFERÊNCIAS
ASSAF NETO, Alexandre. Finanças corporativas e valor. 4 ed. São Paulo: Atlas,
2009.
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. São Paulo: Atlas,
2002.
SILVA, José Pereira da. Gestão e análise de risco de crédito. São Paulo: Atlas,
1998.
3.10 ANEXOS
B Recepção
Documentos
Não Contato
Ok?
Ajuste
Sim
Sim
Implantação Novo
Cliente?
Classificação
Digitação
Organiza Doc.
Envia Arquivo
Integração
Fiscal
Sim
Lucro
Apura
Presumido?
Não Retenções
Ativo Imobilizado
Prévia do
Balancete
Conciliação
Sim
Não
Conferência Admissão?
Sim
Não Cadastra
Ok?
A Funcionário
Sim
Documentos da
Admissão
Teve
Movimento?
Sim Não
Férias?
Transcreve ano
corrente
Sim
Cálculo
Certidões
Emissão de
Recibos
Não
Movimenta-
ção?Sim
Registra no
Sistema
Não
Rescisão?
Sim
Cálculo
B Emissão de
Documentos
Sim
Processo Recepção Cliente novo? Recepção
de Clientes
Não Documentos
Sim
Classificar
Documentos
Documentos Documentos
Análise Análise
Define Aplicação
Enviar para
NF Serv. Com Não
Contábil
Tributária Retenção?
Acertar
Digitar
Sim Fim
Fim
Não Pesquisa Retenção
Ok? Enviar para o
INSS?
Sim
Processo Erro
Sim RH
Sim Não
Contábil
Emitir guias Lucro Real?
estadual e Não
Retenção
municipal
municipal e
Não
federal?
Sim
NF Processo Sim
Emitir Guias
P. Serviço?
Não Contábil
Emitir Guias
Processo
Protocolar Contábil
Fim
Guias
NF Declaração Livros
Contratos
Planilha
Boletos
Integra BB
Cobrança e
Ger.
Não Aguarda
Pagto
Efetuado?
Sim
Negocia
Atualiza Planilha
Não
Sim
Não
Transporte Não
Planilha Suspender?
Sim
Suspende
Contrato