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Heretiano Henrique Pereira

ABC-7 da Contabilidade

A sociedade, clama por Responsabilidade Pblica Heretiano H. Pereira


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Introduo

As metodologias que comentamos de carter independente, onde se trata de informaes empresarias para que voc entenda de forma dinmica como devem funcionarem nossas empresas do segmento privado, assim sendo, procuramos da melhor maneira possvel, informar dentro de um contexto simplista, para que tudo produza conhecimentos tcnicos para seus bons desempenhos na rea empresarial.

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Agradecimento

Inicialmente, agradeo a Deus, por mais uma oportunidade que a cada dia me proporciona, dentro dos princpios de conhecimentos em diversas reas cientificas e tcnicas da sociedade. Portanto, j com a maestria profissional, deixo patenteado os meus mais singulares agradecimentos aos meus pais.

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Homenagens In Memorian

Ns no poderamos de deixar patenteadas as lembranas e saudades de meus inesquecveis pais: Severino e Georgina- Zenita (In Memorian) , pelos seus relevantes ensinamentos aos seus filhos: Heretiano; Janete; Austricliano e Vernica.

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Apresentao

Literalmente, temos a grata satisfao de tornar pblico nossos escritos intitulado de ABC-7 da Contabilidade, onde trs comentrios de forma dinmica, nos segmentos de administrao e contabilidade geral. Portanto, esperamos que, com esses tpicos voc possa entender as metodologias que so aplicados nas empresas, produzindo informaes e dados econmicos financeiros, alm de outros comentrios de interesse da sociedade. Portanto, esperamos que tenha contribudo para seus aprendizados, dentro de padres que seja interpretado com facilidade para o desempenho administrativo.

Heretiano Henrique Pereira Escritor e Contabilista

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NDICE

Captulo I....................................................................................... 17 1.Aprendendo contabilidade 2. Gesto de Valores 2.1. Formao de empresas 2.2. Do Organograma 2.3. Do Fluxograma 2.4. Do Plano de Contas 2.5. Fluxo de Caixa 2.6. Fluxo Extra-caixa 2.7. Anlise do cliente 2.8. Do crdito 2.9. Do Desconto de ttulos 2.10. Da liquidao do ttulo 2.11. Polticas de crdito 2.12. Elementos do crdito 2.13. Alteraes na Poltica de Crdito 2.14. Do Inventrio

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2.15. Da lucratividade 2.16. Do Custo Financeiro 2.17. Do Controle 2.18. Da Perda 2.19. Da Anlise de Balano 2.20. Custos Reposio 2.21. Inventrios Qualitativos e Quantitativos Captulo II...................................................................................... 22 3. Planejamento x Metodologia - Sinttico 4. Planejamento x Metodologia Analtico 4.1. Do Grupo de Pessoas 4.2. Do Objetivo Abertura de Empresa 4.3. Da Idoneidade dos Scios 4.4. Pesquisas de Mercado 4.5. Da Comercializao de Serv.,Produtos e mercadorias 4.6. Lucro/Prej. Acumulado 4.7. Do Registro de empresa 4.8. Governos, Federal, Estadual e Municipal 4.9. RH Recursos Humanos 4.10. Tipos de Empresas Segmento Econmico

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4.11. Comrcios Transaes comerciais 4.12. Servios 4.13. Agropecuria 4.14. Da subscrio do capital 4.15. Tipos de capital 4.16. Das contas de ativo e passivo 4.17. Das compras 4.18. Das compras a prazo 4.19. Do estoque final 4.20. Da clientela 4.21. Das operaes descontos 4.22. Do almoxarifado 4.23. Do seguro 4.24. Do capital fixo 4.25. Da depreciao 4.26. Dos encargos sociais 4.27. Dos encargos fiscais 4.28. Das provises 4.29. Das Demonstraes Financeiras 4.30. Das Anlises de resultados

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4.31. Da lucratividade 4.32. Das Anlises de Balanos 4.33. Balanos Score card 4.34. Preos de venda 4.35. Dos relatrios 4.36. Das conciliaes Captulo III..................................................................................... 31 Controle Dinmico 01. Auditoria 02. Estoque de produtos 03. Estoque de mercadorias 04. Clientes 05. Recuperao fiscal 06. Capital fixo 07. Depreciao 08. Capital Social 09. Fornecedores Nacionais 10. Fornecedores Estrangeiros 11. Encargos Sociais 12. Encargos fiscais

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Captulo IV..................................................................................... 34 Introduo a Auditoria 01. Caixa 02. Bancos c/movimentos 03. Aplicaes Financeiras 04. Clientes 05. Duplicatas em Cobrana Simples 06. Duplicatas descontadas 07. Prov. p/cred.liquidao duvidosa 08. Despesas do Exerccio seguinte 09. Estoque inicial 10. Compras para revendas 11. Estoque final 12. Almoxarifado 13. Investimento 14. Marcas e patentes 15. Ativo fixo 16. Depreciao acumulada 17. Diferido Dep.Pr-operacional 18. Amortizao acumulada Desp. Pr-operacional

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19. Fornecedores 20. Credores diversos 21. Obrigaes sociais folha de pagamento 22. Encargos sociais Encargos trabalhistas 23. Encargos fiscais 24. Emprstimos Bancrios 25. Financiamentos Bancrios 26. Patrimnio Lquido Capital 27. Reserva de Reavaliao 28. Custo das mercadorias vendidas 29. Custo de produo 30. Custo dos produtos vendidos 31. Custo dos Servios 32. Resultado do Ativo 33. Resultado do Passivo 34. Anlise de Balano

Captulo V....................................................................................... 41 Tpicos de Gerenciamento 01. Globalizao 02. Converso de moedas

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03. Custo financeiro 04. Livros Digitais. 05. Macro anlise 06. Conta de Resultado do Ativo 07. Fraudes nas contas 08. Resultados, transformados em indicadores 09. Demonstraes financeiras Balano 10. Lei 11.638/2007 11. Paradigma fiscal 12. Das empresas 13. Demonstraes financeiras 14. Encargo de depreciao 15. Mark UP 16. PIB Produtos Interno Bruto 17. Receitas de cooperativas 18. Provises 19. Condomnios 20. FGTS PELP 21. Seguros 22. Estoques

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23. Custo financeiro 24. Baixa de bens 25. As empresas 26. Depreciao 27. Comisses 28. Bens e pequeno valor 29. Empresa S.A 30. Contabilidade 31. Estatstica da economia do pas 32. Definir estoque final 33. Estoque de produtos 34. Critrios de tributao 35. Estatstica nacional 36. Da Arrecadao 37. Ns precisamos 38. Informaes do PIB 39. Custo financeiro 40. Custo financeiro MOD/MOI 41. Sempre temos dito 42. Empresa de capital aberto

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43. Gostaramos de saber 44. Independente de Curso 45. Literalmente Captulo VI..................................................................................... 48 Estoques nas empresas Controle patrimonial ndice de liquidez (%) Planilha de clculos Clculos de liquidez Fraudes Contbeis e fiscais RH Departamento de Pessoal Contabilidade Industrial Planilha do Custo de Produo Operaes Contbeis e Fiscais Introduo a Economia Modelo de Controle Monetrio Notas Explicativas Patrimonial Ativo/Passivo

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Captulo I
Aprendendo contabilidade

H dcadas atrs, para se aprimorar o conhecimento da contabilidade, tnhamos a obrigao de saber que existiam convenes representando atravs de cores, que definia o ativo, pela cor preta e o passivo pela cor vermelha, juntamente com os seus saldos, isso facilitava o aprendizado, por essas expresses que ainda hoje se diz que fulano est no vermelho. Mas para que voc entenda realmente a cincia contbil, necessrio que haja muito estudos e pesquisas para tal etendimento, e domnio da cincia.

Gesto de Valores
1. Formao de Empresa Para que se constitua uma empresa necessrio que se faa pesquisa de mercado, para se observar se h possibilidade de boa comercializao de seus produtos, mercadorias e servios. E, partindo desses resultados, se faz o investimento de capital para sua formao legal, registrandose nos rgos competentes. 2. Do Organograma de fundamental importncia que toda entidade elabore seu organograma, dispositivo grfico que serve para sua administrao de forma dinmica, isso geralmente acontece quando a empresa demonstra organizao administrativa, onde o referido grfico produzir condies para registros dos Atos administrativos. 3. Do Fluxograma Este instrumento a continuidade do orga16

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nograma, onde esse demonstra analiticamente todas as tarefas que so desempenhadas em cada departamento. 4. Plano de Contas de fundamental importncia que a empresa procure elaborar seu Plano de Contas, dispositivo grfico codificado atravs de nmeros, acompanhado com nomenclaturas,composto de contas patrimoniais e resultados de ativo e passivo, de forma analtica, que ser utilizado para registros dos fatos contbeis, e se obter bons resultados econmicos financeiros da empresa, quando no levantamento das Demonstraes Financeiras (Balano). 5. Fluxo de Caixa Este um dos instrumentos, considerado pea indispensvel, para coordenao do fluxo de entradas e sadas de recursos, que apresenta liquidez imediata para qualquer pagamento de interesse da empresa. 6. Fluxo Extracaixa um dos instrumentos que serve para registrar todas as entradas e sadas de recursos que no passa pelo caixa, e que deve ser acompanhado de forma analtica para um bom desempenho administrativo. 7. Anlise do cliente A empresa quando na sua comercializao, deve procurar elaborar o cadastro de cada cliente, para que se possa manter a segurana patrimonial do crdito, inclusive atribuindo valor e pontuao, distinguindo a pessoa jurdica e pessoa fsica, para sua comercializao, onde sem essas informaes, poder provocar prejuzo para entidade. 8. Dos clientes A empresa quando comea suas operaes comerciais, provocando resultados positivos com suas vendas a vista e a prazo, e quando nesta operao se deve elaborar o registro do fato, a primeira se debita a conta caixa e segunda se debita a conta clientes ou duplicatas a receber, tendo como contrapartida as contas de resultados, vendas a vista e vendas a
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prazo, as primeiras so contas patrimoniais do ativo e as segundas, contas de resultado do passivo. 9. Do credito As duplicatas que representam as vendas a prazo, inicialmente ficam em carteira, depois sero comercializadas junto as instituies financeiras. Onde de preferncia se devem efetuar operaes de Descontos de Duplicatas, para que se possam adquirir recursos financeiros para manuteno do capital de giro, onde este ser utilizado para pagamentos de compras para estoque, onde tem como contrapartida os fornecedores, e outros de interesse da empresa. 10. Do Desconto de ttulos Quando na negociao com o sistema financeiro, se emiti para o banco uma planilha denominada de border, essa apresenta caracterstica do cliente, como valor, vencimento do ttulo etc. e quando na sua liberao, a empresa deve registrar o fato contbil, debitando, banco conta movimento e creditando a conta Duplicatas Descontadas, deve ser controlada por banco e cliente. Sem contarmos com outros tipos de ttulos, como: Cauo de duplicatas e cobrana simples. Estas so de contas do ativo patrimonial,onde o desconto redutora de clientes ou duplicatas a receber. 11. Da liquidao do ttulo Quando na liquidao de duplicatas descontadas, se deve fazer o lanamento contbil, debitando duplicatas descontadas e creditando clientes ou duplicatas a receber, no utilizando a entrada de recursos no caixa. 12. Poltica de Crdito Inicialmente acreditamos que toda empresa deve manter competitividade no mercado, com preo acessvel. No entanto, se faz necessrio que haja incrementao nas vendas a prazo, utilizando de forma expressiva o estoque, onde necessrio que seja feito parmetros para atingir tal comercializao, muito embora produza alguns custos complementares sobre os crditos. Por outro lado nunca se deve deixar de
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calcular o giro nos estoques de forma analtica, e se possvel detectar qual o produto ou mercadoria de maior velocidade nos estoques. Portanto, mesmo existindo mensurao de todos os itens, a empresa deve manter sua poltica de concesso de crdito,sendo que essas atitudes produziro entradas de recursos, formando capital de giro e capacidade de pagamentos conhecidos como linhas de liquidez. 13. Elementos do Crdito Se compe de quatro itens, como: padro, prazo, desconto e cobrana; geralmente existe um padro para determinar o preo de venda, alm de fornecer prazo ao cliente, seguido de descontos, incrementando as operaes comerciais. Quanto a cobrana, ser definido em seu departamento de crdito e cobrana. Geralmente, quando a empresa pratica boa poltica, produz mega volume de vendas, sendo distinguido pelos reditos apresentados. 14. Alterao na poltica de crdito Quando na elaborao do preo de venda, interessante que seja analisado com muito cuidado sua composio, que se distingue principalmente pelos custos variveis e fixos, alm dos complementares, e quando existe alterao nesses custos, automaticamente os preos de vendas so alterados, tanto para cima quanto para baixo, modificando de forma expressiva, os padres de comercializaes. 15. Do Investimento Quando a empresa mantm uma capitao de recursos adequada, de fundamental importncia que seja revertido parte desses recursos no custo de produo, como matria prima;matria secundria, material de embalagens e outros, quando a empresa comercial, devem fazer investimento nos estoques, alm de se distinguir parte para aplicao em ativo fixo. 16. Da lucratividade-Literalmente existem trs linhas de lucratividades, que so: LOB Lucro Operacional Bruto; LOL Lucro
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Operacional Liquido e LL- Lucro Liquido, essas linhagens nos proporcionam condies de se elaborar timas anlises dos resultados, atravs de Av%. Anlise vertical e Ah% Anlises horizontais, possibilitando emisso de relatrios comentados para administrao. 17. Do Custo Financeiro Quando a empresa negocia seus ttulos com o sistema financeiro, produz um encargo denominado de custo financeiro, que cobrado pelo banco, resultado esse que j est embutido no preo de venda praticado pela empresa, no representado prejuzo para entidade. 18. Do Controle A empresa deve manter controle patrimonial de forma dinmica, inclusive analisando a conta cliente em todas as suas formas, como data de liquidao, tempo decorrido do recebimento e outros de interesse. Essa anlise, conta para a preservao de um bom cadastro do cliente junto entidade. 19. Da Perda A empresa anualmente deve levar em considerao perda sobre suas operaes de vendas a prazo. No entanto, a entidade, deve considerar em seus custos uma taxa de 1,5% (um virgula, cinco por cento), sobre o saldo devedor da clientela, que ser deduzido do imposto de renda, de acordo com o que preceitua a legislao. O registro desse fato contbil deve ser registrado em conta de ativo resultado, debitando a conta de Devedores Duvidosos e creditando Proviso para credito em liquidao duvidosa, esta, redutora de clientes ou duplicatas a receber, registrada no ativo circulante 20. Da anlise de Balano A empresa quando mantm contabilidade plena, registra seus fatos contbeis de forma dinmica em ordem cronolgica, obedecendo os ditames da legislao. Sendo que depois de todos os registros, a entidade deve elaborar suas Demonstraes Financeiras (Balano), para que se possa processar a Anlise de Balano, que envolvem contas do
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ativo, passivo patrimonial e DRE. Sem essas anlises no se tem condies de mensurar as linhas de liquidez, onde de forma introdutria temos: liquidez seca; corrente; global; giro do ativo; taxa de endividamento etc. Portanto, procuramos de forma dinmica, manter informaes sobre gerenciamento de administrao e valores, fatores que contribuem para obteno do ganho de capital (lucro), das empresas, tanto as de capital aberto; fechado; limitadas e outras mais. 21. Inventrio Terico e Fsico Quando no levantamento da contagem de estoque, de fundamental importncia que seja observado o que est escriturado, com o levantamento fsico, quando na sua concluso, se deve fazer o lanamento de ajuste na conta mercadoria, deixando ambos com igual valor, sem apresentar variaes. 22. Custo Reposio As empresas comerciais devem levar em considerao o preo praticado no mercado, para que se possa fazer a reposio do estoque de mercadorias, sem apresentar tantas variaes de valores, acompanhando as diretrizes apresentadas nas comercializaes. 23. Inventrio Qualitativo e Quantitativo O primeiro representa valores e o segundo o volume de cada produto ou mercadoria, apenas so mtodos e nomenclaturas.

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Captulo II
Planejamento x Metodologia Sinttico
Item 1 1.1. 2. 2.1. 3 3.1. 3.2. 4 4.1 4.2 5 5.1. 5.2. 5.3 5.4 6 7 8 8.1. 8.1.1. 8.1.2 8.1.3. 8.1.4 8.2.
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Nomenclaturas Do Grupo de Pessoas Objetivo Abertura da Empresa Da Idoneidade dos Scios Certido Criminal dos Scios Pesquisa de Mercado Da Comercializao de Produtos e Mercadorias Lucro/ Prejuzo Acumulado Do Registro da Empresa rgos da Unio, Estados e Municpios. RH Recursos Humanos. Tipo de Empresa Segmento Econmico Indstria - Produtos Comrcio - Mercadorias Servios Mo-de-obra Agro-Pecuria Usina - Cana de Acar * +Da Subscrio de Capital Registro .do Contrato Da Integralizao do Capital Tipo de Capital Capital Aberto Aes Preferenciais Sem Direito a Voto Aes Ordinrias Com Direito a Voto Aes Escriturais Sistema Financeiro Aes de Fruio - Bonificadas Capital Fechado

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8.2.1. 8.2.2. 9 10 11 11.1 12 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 13 13.1 14 14.1 15 15.1 15.2 15.3 15.4 15.5 6 17 18 19 20 21 22

Aes Preferenciais Sem Direito a Voto Aes Ordinrias Com Direito a Voto Limitadas Quotas de Capital Nome Empresarial Capital Individual Organograma - Departamentalizao Crdito e Cobrana Direitos e Obrigaes Da Contabilidade Estrutura do Plano de Contas (+) Ativo Patrimonial Contas Analticas (-) Passivo Patrimonial Contas Analticas (-) Ativo Resultado Custos e Despesas (+) Passivo Resultados Receitas e Dedues Fluxo de Caixa Entradas. e Sadas de Recursos Registros baseados no Regime de Caixa Do Regime dos Fatos Contbeis Regime de Caixa e Competncia Das Contas Ativo e Passivo Do Estoque - Inicial Das Compras a Vista Fluxo de Caixa Das Compras a Prazo Fornece dores./Estrangeiro. Do Estoque Final Inventrio Terico e Fsico Do Custo das Vendas Como definir Estoque Final Inventrio Terico Da Clientela - Analtica Da Operao Desconto Por Banco Do Almoxarifado Compras para Manuteno Do Seguro Regime de Competncia Do Capital Fixo - Imobilizado Da Depreciao Resultado Custo e Despesas
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23 24 24.1 24.2 25 25.1 25.2 25.3 25.4 25.5 25.6 26 26.1 27 27.1 27.2 28 28.1 28.2 9 29.1 29.2 29.3 29.4 29.5 29.6 30 30.1 30.2
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Dos Fornecedores Nacionais e Estrangeiros Dos Encargos Sociais e Fiscais Obrigaes Sociais Previdncia . e Trabalhistas Obrigaes Fiscais Impostos e Contribuies Das Provises Legais Proviso do 13 Salrio 8,34 % Proviso de Frias 11,12% Proviso FGTS 8,00% - Curto Prazo Proviso FGTS 5,00% Longo Prazo Proviso Vale transportes Parte Empresa Proviso de Comisso.- Vendedores Das Anlises de Resultados Ativos e Passivos AV% e AH% - Comparativo de Exerccios Das Demonstraes Financeiras - Balano Patrimonial Ativo e Passivo Resultados Ativo e Passivo-C. D e Receitas. Da Lucratividade Rditos, Positivo/Negativos Retorno de Investimento: Ativo Patrimonial e Patrimnio Liquido Da Anlise de Balano - Introdutrio Liquidez Seca Liquidez Corrente Liquidez Geral Taxa de Endividamento Taxa de Solvncia Taxa do Giro do Ativo Balano Score Card Indicadores Ativo Patrimonial Relao % s/total Passivo Patrimonial Relao % s/total

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30.3 30.4 31 32 33 34

Passivo Resultado Relao % s/total Ativo Resultado Relao % s/ o Passivo total Das Taxas de Resultados Ativos e Passivos Como Calcular Preo de Venda MARK UP Das Conciliaes Patrimoniais Ativos e Passivos Dos Relatrios - Comentados p/Administrao

Planejamento x Metodologia - Analtico Desenvolvimento

1. Do Grupo de Pessoas Geralmente quando se tem idia de crear qualquer empreendimento, deve surgir atravs de um conjunto de pessoas que portam viso para ganho de capital, juntamente com todos aqueles que congregam a equipe. 2. Do objetivo-Abertura da Empresa Em funo as decises da equipe, para creao do empreendimento, registram-se a empresa de forma legal, ou seja, se reconhece como pessoa jurdica, definida atravs do registro e do quadro societrio. 3. Da Idoneidade dos Scios A composio do quadro societrio, formado pelos scios, requer seriedade legal, expurgando qualquer um que venha por irregularidade com a justia de ordem criminal, de acordo com o que fica estabelecido pela legislao. 4. Pesquisa de Mercado Antes da formao da empresa, se faz necessrio que haja pesquisa de mercado em todos os segmentos, inclusive at sobre sua localizao da entidade, observar se realmente ir proporcionar condies adequadas para tais fins de comercializao e rentabilidade econmica.
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5. Da Comercializao de Servios, Produtos e Mercadorias A empresa quando na sua pesquisa, ficou constatado que apresentava condies adequadas para suas comercializaes, tanto de servios quanto de produtos e mercadorias. 6. Lucro/ Prejuzo Acumulado Aps a comercializao a empresa espera obter Resultados adequados, para dar prosseguimento aos negcios, e com isso apresentar lucratividade e nunca prejuzo 7. Do Registro da Empresa A entidade dever obedecer todo processo de registro, junto aos rgos governamentais, como: Unio, Estado e Municpio. 8. Governo Federal, Estadual e Municipal Todas essas esferas so consideradas de scios majoritrios, para que haja desenvolvimento do estado nao 9. RH Recursos Humanos - Quando se trata de mdia empresa, existe esta diviso, onde a qual processa os registros de admisso e demisso, sem contarmos com o acompanhamento social de cada empregado, onde com isso deve apresentar resultados significativos. 10. Tipos de empresas Segmento econmico Um dos primeiros segmentos, a indstria, que requer alto controle nas linhas de produo, para que se obtenha o produto acabado para comercializao junto sociedade. Portanto, este empreendimento demonstra cuidados especiais, tendo em vista existir o fator custo de produo, onde se absorvem vrios itens, como: matria prima, secundria, embalagens, mo-de-obra, depreciao, energia eltrica e outros mais, formando o produto, que logo na sua concluso transferido para o estoque que ficar a disposio para comercializao no mercado.
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11. Comrcio Transaes comerciais - Este segmento no requer tanto trabalho quanto na rea industrial, porque apenas processa a revenda de mercadorias, mas mesmo assim requer acompanhamento em todos os seus atos e fatos administrativos. 12. Servios A empresa que opera com esse segmento, requer muita habilidade no seu desempenho, at porque muitas das vezes trabalha com o chamado capital intelectual. 13. Agro-Pecuria Este empreendimento de nvel industrial, apenas apresenta formas de processamento em sua estrutura industrial, antes de passar pelo processo fabril, que exigem muitos controles, principalmente na plantao de sementes, e aplicaes de insumos, que mais tarde ser transferido para o custo agrcola, e mais adiante integra o custo de produo, para formao do produto. 14. Da Subscrio do Capital Quando no registro do contrato social na Junta Comercial do estado, fica reconhecida legalmente a formao da empresa, e que logo em seguida sofrer a sua integralizao. 15. Tipos de Capital As empresas S.A., so denominadas de capital aberto, quando suas aes so negociadas na Bolsa de Valores, e quando capital fechado, esta ltima quando no existem tais operaes de negociaes. 16. Das Contas de Ativo e Passivo O ativo e passivo patrimonial, como tambm os resultados, congregam vrios grupos, sendo que a conta estoque est no ativo circulante, esta contribui para os clculos de liquidez corrente. Portanto, esta define o custo das vendas, e que envolve para clculos a formula tradicional: CMV= EI+C-EF, o resultado apresentado deve ser contabilizado, com o seguinte lanamento: debite CMV e Credite Estoque de Mercadorias.
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17. Das Compras As operaes so efetuadas tanto vista quanto a prazo, e utilizamos tanto o regime de caixa quanto o de competncia. 18. Das Compras a prazo O estoque tem como contrapartida fornecedora, tanto nacional quanto estrangeira, e que na contabilidade deve ser destacado, para que possamos elaborar clculos dinmicos. 19. Do estoque final Este deve ser inventariado analiticamente, tanto a nvel terico quanto fsico, e depois fazer comparativos. 20. Da clientela So contas patrimoniais do ativo circulante, e deve ser acompanhada com bastante eficincia, para que sempre se tenha exatido em seus saldos, por outro lado nunca se deve deixar de fazer as conciliaes. 21. Das operaes descontos Quando a empresa tem um volume de negcios a prazo, portanto, se faz necessrio que seja negociado os ttulos com o sistema financeiro, para que haja levantamento de capital de giro, onde com isso mantm a liquidez de suas obrigaes, servindo ao mesmo tempo para aquisio de ativo fixo e compras de matrias primas, secundrias, embalagens e outras. 22. Do almoxarifado A empresa deve registrar nesta conta, compras para manuteno, e que deve ser rateado mensalmente nos seus custos e despesas, sendo que seu saldo sempre ser devedor ou zero. 23. Do Seguro O contrato de seguro firmado com a seguradora, deve sofrer rateio mensalmente, considerando nos custos e despesas, o chamado de regime de competncia. 24. Do capital fixo A compra de imobilizado, requer acompanhamento de forma dinmica, e que logo em seguida sofrer
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depreciao, que ser levada as contas de resultados do ativo, apropriando em custos e despesas. 25. Da depreciao Este um encargo, que deve ser calculado mensalmente, para compor os custos, o mesmo faz parte dos preos de venda de produtos, produzindo ganho de capital. 26. Dos encargos sociais Inicialmente se devem considerar as provises, ajustando as contas patrimoniais do passivo, demonstrando o saldo real das obrigaes. 27. Dos encargos fiscais Nunca se deve deixar de fazer as reverses de contas, para se definir se existe saldo devedor ou credor, ou seja, a recuperar ou a pagar. 28. Das provises As empresas mensalmente devem elaborar suas provises, tendo como contrapartida custos e despesas, mostrando assim a situao real dos resultados e obrigaes. 29. Das Demonstraes financeiras Quando no trmino de cada exerccio, a empresa deve levantar seu balano patrimonial e de resultados, pondo em evidencia se h lucro ou prejuzo (Redito). 30. Das anlises de Resultados As empresas quando mantm os registros dos fatos contbeis, se faz necessrio que sejam feitas suas anlises, tanto patrimonial quanto de resultado, de ativo e passivo.E, logo em seguida elaborar relatrio comentado para administrao. 31. Da lucratividade O objetivo das empresas obter o ganho de capital (lucro) e nunca prejuzo. Sendo de grande interesse que se saiba definir o retorno do investimento,lembrar que existem duas linhas para clculos, uma sobre o ativo patrimonial e outra sobre o patrimnio lquido. 32. Das Anlises de Balanos Para que se tenha a real situao da
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empresa, necessrio que se faa as respectivas anlises, mesmo que sejam pelo menos os itens bsicos de liquidez. 33. Balano Score Card Este apresenta um dos fatores de alta relevncia, traduzido atravs de indicadores, tanto nas contas patrimoniais quanto nos resultados, de fcil interpretao, inclusive atribuindo facilidade para emisso de relatrios comentados. 34. Preo de venda Quando na determinao do preo de venda, atravs do MARK UP, nunca se deve deixar de incluir os custos variveis e fixos, alm dos complementares, e projetar a lucratividade pretendida, adicionando a taxa de rentabilidade. 35. Dos Relatrios Os departamentos devem emitir mensalmente relatrios comentados para a administrao, possibilitando anlise do desempenho do ms. 36. Das conciliaes As empresas de modo geral nunca devem esquecer de fazer suas conciliaes, principalmente nas contas patrimoniais de ativo e passivos.

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Captulo III
Controle dinmico
1. Auditoria o mtodo aplicado para levantamento de dados e valores, onde pelo qual se procura exatido dos registros dos fatos por amostragens. 2. Estoque de Produtos Geralmente a maioria das empresas ainda continua no se preocupando com o controle de estoque de forma dinmica, onde muitas das vezes compram matria prima sem o acompanhamento do documento fiscal, e quando na elaborao do processo de fabricao, surgem os problemas, porque a taxa utilizada na produo sem expresso, muito embora haja a concluso do produto acabado, e quando no levantamento de dados econmicos, apresenta reflexo fiscal, que produz auto de infrao, onde com isso aumenta o ndice de endividamento da empresa. 3. Estoque de mercadorias As empresas de modo geral devem controlar seus estoques de forma sistemtica, tanto a nvel terico quando a nvel fsico, para evitar variaes, a falta dessa metodologia produz reflexo fiscal, quando existir auditoria pelo Fisco estadual. 4. Clientes Esta conta deve ser acompanhada de forma analtica, sempre observar as datas de liquidao, e quando paga com atraso produz encargo financeiro, que ser contabilizado no resultado do passivo. de grande importncia que a empresa faa anlises de todos os seus clientes, para manter seu cadastro em dia. 5. Recuperao Fiscal Quando a empresa comercial e sua
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escriturao fiscal normal, e quando na compra de mercadorias para comercializao, deve registrar o crdito fiscal sobre a operao, que dever ser contabilizado no ativo circulante, para depois se fazer reverso com a obrigao fiscal, produzindo assim um saldo devedor ou credor. 6. Capital fixo A empresa deve sempre fazer investimento no ativo fixo (imobilizado), para atender as necessidades produzidas pelo empreendimento. 7. Depreciao Este o encargo produzido pelos bens do ativo fixo, considerado com desgaste, e que apresenta vrias taxas para serem utilizados, ndices concedidos pelo governo federal, que varia de 4% a 25%, esta ltima quando acelerada. 8. Capital social Quando na constituio de qualquer empresa, se faz necessrio que exista o capital para subscrio e integralizao, porm este tpico geralmente apresenta fraude, porque no existe a materialidade da moeda, comeando uma empresa j de forma falida. Observe que quando na elaborao do balano de abertura ir apresentar um caixa com saldo, mas no existe a moeda para o respectivo gerenciamento das operaes comerciais, ficando somente no papel. 9. Fornecedores nacionais A empresa deve registrar suas compras de forma analtica, e sempre procurar fazer suas conciliaes, nunca deixar seu saldo ser devedor, sempre ser credor ou zero. Quanto aos juros pagos sobre as duplicatas, deve ser direcionada diretamente para a conta de resultado do ativo, como custo financeiro. 10. Fornecedores estrangeiros A empresa quanto efetua compras em outro pas, deve manter o cuidado para sem32

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pre atualizar os valores, tendo em vista o valor sofre oscilao de preo, em funo da variao cambial do dia. 11. Encargos sociais As empresas de modo geral devem provisionar seus encargos sociais mensalmente, utilizando assim o regime de competncia, tendo como contrapartida os custos diretos e indiretos. 12. Encargos fiscais As empresas devem reconhecer suas obrigaes tributrias, registrando o fato pelo regime de competncia

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Captulo IV
Introduo a Auditoria

01. Caixa Os fluxos de papis devem apresentar formao legal, e nunca considerar comprovantes como: Xerox, segunda via, alm do mais, todos devem estarem assinados, sempre levar em considerao o regime de caixa, e confrontar alguns dados com quem forneceu o papel, ou seja se devem fazer amostragens para confirmao do fato. 02. Bancos c/movimento Sempre exigir as planilhas de conciliaes analticas, banco por banco, alm de cotejar os lanamentos de dbitos e crditos, quando a conta apresenta saldo credor, de preferncia se deve transferir para conta de passivo, identificando com emprstimo bancrio. Alm do mais se deve elaborar quanto entrou e quanto saiu, nunca deixar de observar o registro dos custos financeiros, se realmente foram contabilizados corretamente, e logo em seguida confrontar com o contabilizado. Alm do mais no se deve deixar de confrontar os extratos de contas bancrias com as contabilizaes, e caso venha a existir variaes fazer os ajustes de valores conforme documento. 03. Aplicaes Financeiras Estas operaes devem sempre sofrer anlises, observar os depsitos efetuados e os resgates, nunca esquecer os extratos bancrios para que se faam as conciliaes, observando os encargos fiscais, como: Imposto de Renda retido na fonte, Previdncia Social, este deve ser contabilizado em conta de ativo circulante, como a recuperar.Nunca esquecer de fazer anlise dos papis, mesmo sendo por amostragens.
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04. Clientes Fazer anlise do registro do fato contbil, se realmente existe o documento para lanamento, confrontar o valor com o cadastro do cliente, observar o tempo que passa para liquidao, e comentar atravs de relatrios. Por outro lado bom observar descontos concedidos, autorizado pela gerencia, traduzindo em taxas para melhor interpretao. 05. Duplicatas em cobrana simples Esta devem ser contabilizadas de acordo com cada banco, e observar suas entradas e liquidaes, como tambm suas devolues por falta de cobrana pelo banco, nunca deixar de calcular o custo financeiro de cada operao. 06. (-) Duplicatas Descontadas Analisar detalhadamente estas operaes, tambm identificada de forma analtica, distinguindo banco e cliente, analisar o custo financeiro de cada operao, observar os dbitos em conta e devolues de ttulos, de preferncia sempre bom calcular qual a taxa da operao desconto sobre as duplicatas a receber, para que possamos comentar em relatrio comentado. 07. (-) Proviso para Credito liquidao duvidosa Analisar cuidadosamente qual a taxa que foi levada em considerao, referente o saldo devedor da clientela, por outro lado se deve lembrar que existem duas formas de como calcular o respectivo valor,o fato tem como contrapartida conta de resultado do ativo, que podemos identificar como devedores duvidosos, nunca esquecer de pedir a planilha memria de clculo para anlise. Todas essas operaes esto de acordo com a legislao do imposto de renda.(PJ) 08. Despesas de exerccio seguinte Esta conta receber valores que sero considerados durante os prximos meses, nunca deixar de analisar seus valores de forma contundente, evitando fraudes nos fatos. 09. Estoque Inicial Quando na origem do saldo, se deve pedir o livro de Inventrio para confrontar com o saldo contbil, e em
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seguida fazer algumas amostragens de valores, calculando qual foi o custo praticado para registro do fato. 10. Compras para Revendas Inicialmente se deve fazer levantamento dos pedidos, e sempre observar quem o autorizou, a compra, Analisar com profundidade por amostragens as notas fiscais que deram origem ao lanamento contbil, como tambm confrontar os valores que so considerados, checar o preo de mercado, se existe variaes relevantes, por outro lado bom analisar se existem compras consistentes em um nico fornecedor, e comentar atravs de relatrios. 11. Estoque final Este quando no levantamento do Inventrio, e observar o custo mdio aritmtico ou aritmtico ponderado, fazer o confronto do estoque terico com o fsico, estes no devem apresentarem variaes. 12. Almoxarifado Compras com valores relevantes, no devem ser contabilizado de imediato em resultado, levando-se para o almoxarifado para rateio mensal, evitando estrangulamento nos resultados do ativo. 13. Investimentos Inicialmente se devem analisar as compras de aes de empresas, e qual a rentabilidade que est proporcionando a empresa, que consideramos ganho de capital, que deve ser contabilizado em resultado como Receitas Financeiras. 14. Marcas e Patentes H autores que defendem a contabilizao no Imobilizado, fato que discordamos, tendo em vista ser valor intangvel, sendo que para que se tenha exatido da contabilizao de fundamental importncia que analise o contrato para registro junto ao INPI. 15. Ativo Fixo Analisar os procedimentos de registro do Patrimnio, como nome do fornecedor, data, valor, sua respectiva depreciao durante todo exerccio, nunca deixar de verificar qual a taxa
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admitida para o desgaste do bem.Por outro lado se deve pedir a planilha, considerada como memria de clculo para registro do fato contbil.Alm da existncia do controle Patrimonial. 16. (-) Depreciao Acumulada Esta terminologia quando realmente se faz a depreciao correta, quando no, se pode levar em considerao a nomenclatura de Proviso para depreciao, porque existem variaes de clculos, mas mesmo assim se deve ter uma planilha de memria de clculo, e distinguir cada tipo de bem. 17. Diferido Despesa Pr-operacional Esta quando na fase pr-operacional, mas mesmo assim se deve analisar toda documentao existente, para evitar fraudes nos papis, evitando-se documentos indevidos, matria que deve comentado em relatrio comentado. 18. (-) Amortizao Acumulada Despesa Pr-Operacional Quando na fase Operacional, levar mensalmente a ttulo de amortizao parte das despesas, que podero serem rateadas durante cinco (5) ou dez (10) anos, de acordo com o que estabelece a legislao, e quando atingir o limite de valor, fazer a reverso dos respectivos valores, onde ficar zerado depois do confronto. 19. Fornecedores Geralmente se usam esta terminologia quando as compras sero para comercializao, sendo que cada item deve ser analisado cuidadosamente de forma dinmica, seu saldo nunca deve ser devedor e sim credor ou zero, por outro lado se deve observar se existem muito tempo para liquidao do ttulo, e qual a taxa do custo financeiro (juro) pago, depois calcular o tempo de atraso por fornecedor, e comentar para administrao atravs de relatrios. 20. Credores Diversos esta conta coletiva, e corresponde a valores que no so para comercializao, como: conta de gua, luz, telefone, internet e outras. Tambm deve sofrer anlises de
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seus documentos, e comentar se houve crescimento nos custos por falta de cuidado, e logo em seguida comentar item por item em seu relatrio. 21. Obrigaes Sociais Folha de Pagamento Quando a empresa no paga a seus funcionrios dentro do ms, este documento deve ser contabilizado, at porque se deve utilizar o regime de competncia. Entretanto se devem analisar cuidadosamente todos os fatos, desde o registro de seus funcionrios at sua elaborao, para evitar enganos ou fraudes. Esta deve ser elaborada de acordo com cada departamento ou diviso, para facilitar a alocao dos custos e despesas, proporcionando anlises dinmicas de toda sua contextualizao. Por outro lado, se deve observar o crescimento ou queda nos resultados, e comentar nos relatrios de auditoria. 22. Encargos Sociais Encargos trabalhistas Estes como INSS, FGTS etc., devem sofrer analise com profundidade, inclusive elaborar clculos de rateios para seus departamentos, proporcional ao custo, porm o reconhecimento do fato de ser considerado como regime de competncia, independente de pagamento ou no, e logo em seguida confrontar com a folha de pagamento, para que seja evitando enganos ou erros.E aps os clculos , emitir relatrio comentado para a administrao. 23. Encargos Fiscais Todos os impostos devem serem analisados, para se evitar enganos ou erros, e analisar com profundidade se realmente o valor corresponde a realidade dos fatos, lembrar que as contabilizaes devem atenderem o regime de competncia.Quando o pagamento apresentar atraso, lembrar que o encargo financeiro deve ser contabilizado separadamente em conta de resultado do ativo.Sempre se deve analisar se o custo financeiro est muito alto, e em quando compromete a Venda. 24. Emprstimos Bancrios Geralmente se usa esta terminologia, quando se trata de valores que sero pagos em curto espao de
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tempo, e quando no levantamento dos fatos, necessrio que se faa confronto com o contrato junto ao sistema financeiro, este a materialidade do fato contbil. Porm se deve observar o parcelamento concedido a empresa, quantas foram pagas e quanto restam, a conta de emprstimo sempre dever ser credora ou zero. Aps as anlises se deve emitir relatrio comentado sobre os respectivos saldos de emprstimos, quanto menor melhor, por provocar crescimento na taxa de endividamento. 25. Financiamentos Bancrios Estes so considerados a longo prazo, tendo em vista sua elasticidade de tempo. Porm recebe o mesmo tratamento do tpico anterior com suas caractersticas de anlises. Nunca esquecer de comentar atravs de relatrios tal situao. 26. Patrimnio Liquido Capital Esta uma conta de investimento dos scios, quando limitada, sempre deve sofrer anlises, se o respectivo capital foi integralizado totalmente ou no, quais os scios que contriburam para a integralizao. Observar que quando a empresa apresenta lucro, como deve ser rateado, geralmente proporcional a taxa de capital, ou caso contrario fica acumulado para aumento do respectivo investimento.No deixar de levar em considerao as reservar apresentadas, nunca deixar de calcular qual a taxa de lucratividade, e ao final comentar em seu relatrio. 27. Reserva de reavaliao Esta s deve incorporar ao capital depois de realizada com venda ou depreciao do bem. Por outro lado, se deve fazer uma planilha como memria de clculo para que se possam processar todos os procedimentos. E, na concluso emitir relatrio comentando as operaes realizadas durante o exerccio. 28. Custo das Mercadorias Vendidas Fazer memria de clculo para definir o referido custo, utilizando os mtodos tradicionais, como: CMV = EI+C-EI. 29. Custo de Produo Analisar cuidadosamente, todos os itens
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utilizados no custo, inclusive calcular seu comprometimento com o resultado geral, e sempre deixar o resultado acumulado, criando-se uma conta credora chamada de transferncia para Estoque de Produtos Acabados 30. Custo dos Produtos vendidos Elaborar planilha como memria de clculo para definir o respectivo resultado, como: CPV = EI+P+PP-EF- ( Estoque inicial de Produtos Acabados + Produo + Produtos em Processos Estoque Final de Produtos Acabados. 31. Custo dos Servios A elaborao deste resultado, no exige clculo de frmula, apenas apresenta efeito acumulativo, o que de interesse analisar os documentos contabilizados, se apresentam formao legal, para evitar atropelos com o FISCO Municipal. 32. Resultado do ativo Este grupo se compe com os segmentos de custos e despesas, de forma analtica, para que se possa analisar item por item, observar seus crescimentos durante o ms e o exerccio.Os levantamentos devem serem confrontados com os documentos, mesmo por amostragens. E, logo em seguida elaborar relatrio comentando seus desempenhos, evitando-se erros e enganos, como tambm fraudes aleatrias. 33. Resultado do passivo Este se compe das receitas de operaes de vendas, como tambm as receitas financeiras, estas devem serem registradas por segmento, e definindo se a vista ou a prazo, para facilitar as anlises tcnicas. Aps o processo de analises de item por item, se deve elaborar o relatrio comentado para administrao. 34. Anlise de Balano Aps todos os levantamentos financeiros e econmicos, se devem elaborar as respectivas anlises, para que se possa ter um panorama de liquidez da empresa, com suas taxas, dentro dos padres exigidos. E, emitir relatrio comentando a tal situao.
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Captulo V
Tpicos de gerenciamento

Temos imensa satisfao de transferir para sociedade assunto de gerenciamento econmico financeiro e outros, durante o exerccio de 2009, que passou pelo crivo do IPEA Instituto de Planejamento Econmico Aplicado, que est disponibilizado em Blog, no nome de Heretiano Henrique Pereira. Portanto, consideramos de relevncia para seu aprendizado, e aplicao da metodologia, como segue: 1. Globalizao Lanada no dia 26.10.09 p.p. o segundo livro digital da cidade de CABEDELO-PB, intitulado de Trajetrias de Vidas-2 de minha autoria, a matria palpitante 2. Converso de moedas As empresas que elaboram suas Demonstraes Financeiras, devem fazer converso para moeda America (US$), e logo em seguida elaborar suas analises, tanto a nvel patrimonial quanto de resultado. 3. Custo Financeiro Se precisam aprofundar os estudos sobre poltica monetria, e logo em seguida fazer comparativo com outros pases da Amrica Latina, para que sejam observadas suas variaes. 4. Livros Digitais De minha autoria, sero lanados neste final de exerccio, dois livros digitais, intitulado de Trajetrias de Vidas 2 e ABC 6 da Contabilidade, matrias consideradas de relevncias para a classe empresarial, estudantes e profissionais. 5. Macro Anlise As empresas devem elaborar levantamento de suas contas Patrimonial e Resultado de ativo e passivo, dos ltimos cinco anos, para que se possa analisar sua evoluo ou queda nos valores qualitativos.
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6. Conta de Resultado Ativo Vale transportes Esta no apresenta prejuzo, porque incorpora os clculos para preo de venda. O que a empresa deve registrar em contrapartida sua proviso. 7. Fraudes nas Contas Depreciao Acumulada, e resultado do ativo muitas empresas apresentam anomalias. Sempre bom analisar qual a taxa que se apresenta, e se est de acordo com os padres normais. 8. Resultados transformados em indicadores Utilize a Receita Bruta 100,00%, e faa relao percentual de todos os outros itens, atribuindo leitura dinmica para emitir relatrios de interesse da administrao. 9. Demonstraes Financeiras Balano Os valores acumulados devem ser transformados em indicadores para facilitar a elaborao de relatrios comentados, para decises administrativas. 10. Lei 11.638/2007 Estive analisando parte desta legislao, e destaco que existem registros de fatos que vo de encontros a cincia da contabilidade, portanto, vale observar o que acontece com a reserva de Incentivo Fiscal. 11. Paradigma Fiscal - H dcadas p.p., surgiu um Projeto de Imposto nico, para equalizar impostos e contribuies, que consideramos falta da maestria do conhecimento, no se adequando com as existncia dos Pilares das legislaes. 12. Das empresas - As maiorias das empresas esto contribuindo com os Encargos Fiscais, muito altos, em funo do critrio de tributao, se os contribuintes passarem optar o Lucro Real, com certeza ter menor encargo fiscal, alm de manter o controle de seu patrimnio 13. Demonstraes Financeiras imprescindvel que toda empre42

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sa elabora seu balano, tanto patrimonial, quanto de resultado. Lembrar que matria legal e est inserido no Cdigo Civil. 14. Encargo da Depreciao Est embutido nos resultados custos e despesas, considerado agregado ao preo de venda, tornando ganho de capital, sem falarmos nas receitas financeiras 15. MARK-UP Utilize essa planilha para calcular com eficincia o preo de venda, envolvendo custos variveis e fixos, alm de prev o ganho de capital, ao final se encontra um indicador para ser multiplicado pelo custo. 16. PIB - Produto Interno Bruto dever ser controlado de forma regionalizado, possibilitando maiores condies para anlises de desempenhos das regies. Como tambm nossa arrecadao, deve manter os mesmos procedimentos 17. Receitas de Cooperativas Separar as receitas de acordo com a operao, se cooperados ou terceiros. Produzindo, condies de clculos para tomadas de decises nos resultados 18. Provises Utilize uma taxa de 11,12% sobre a folha bruta de pagamento para Proviso de Frias 8,34% sobre a referida folha para proviso de 13 salrio, lembrar que esta ltima se deve ajustar no final do exerccio, quando na existncia de saldo. 19. Condomnio Os balancetes de condomnios devem obedecerem os regimes de caixa e competncia, onde desta forma informa a realidade de cada entidade. Alm do mais se deve separar Custo e Despesas, que muitas das vezes, tem como contrapartida fornecedores 20. PELP Literalmente se deve contabilizar esta proviso, levando em considerao uma taxa de 5% ( cinco por cento), sobre ao valor da folha bruta de pagamento, que corresponde parte indenizada do empregado, aumenta-se os custos e despesas,
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como tambm a taxa de endividamento, essa uma metodologia correta. 21. Seguros Os encargos sobre seguros para Sinistro, devem ser contabilizado mensalmente de acordo com o regime de competncia 22. Estoques Mensalmente se deve analisar esta conta e observar os registros Tericos e Fsicos, e emitir relatrio comentado para a Administrao, esta conta um dos coraes dos resultados. 23. Custo Financeiro Fazer apropriao do referido encargo, considerando em Custo Varivel, Fixo e complementar, para anlises de resultados. 24. Baixa de Bens Quando na sua venda, queira apurar o resultado econmico, onde define Redito positivo ou negativo 25. As empresas devem transforma seus resultados, tanto de ativo patrimonial quanto de resultados, em taxas, para melhor interpretao, atravs de indicadores, este chamado de score card. 26. Depreciao As empresas de modo geral, devem contabilizar este fato, porque representa o desgaste do bem, e congrega o preo de venda de produtos e mercadorias 27. Comisses As empresas que contabilizam esses encargos devem provisionar mensalmente, mesmo sem existir pagamento, utilize o regime de competncia. 28. Bens de pequeno valor- Os contadores devem contabilizar o fato diretamente na conta de custo ou despesas,observe a legislao do Imposto de renda 29. Empresas S.A. A formao de seu capital composto por aes Preferenciais, Ordinrias, Escriturais e de Fruio (Bonificadas).
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30. Contabilidade um dos fatores cientficos e Tcnicos que contribui para a economia de cada nao. 31. Estatstica da Economia do pas Os dados estatsticos que so fornecidos para a sociedade, no condizem com a verdade, porque so valores projetados, precisamos rever todos os formulrios de informes econmicos financeiros, tanto da Unio com estados e municpios. 32. Definir estoque final 1-venda impostos = Receita liquida, calcule 30% das vendas para LB, sendo que Receita liquida LB= custo das vendas; depois utilize estoque inicial + compras custo das vendas = Estoque final. 33. Estoque de Produtos e mercadorias Conta que apresenta vrias dificuldades para os empresrios, porque sempre necessita de parmetros no final do exerccio. 34. Critrio de tributao Lucro Presumido As empresas de modo geral, esto pagando encargos fiscais, mesmo apresentando prejuzo, por que no existe acompanhamento com suas Demonstraes Financeiras. Futuramente entrar em falncia, prejudicando toda a clula social. 35. Estatstica Nacional Precisamos elaborar levantamento de Dados e Informaes com preciso, tanto a nvel federal quanto estadual. Por isso sugerimos que seja feito com urgncia na rea do judicirio. 36. Da Arrecadao O governo federal deveria, flexibilizar os critrios para arrecadao, atribuindo uma reduo em todos os processos contra os contribuintes, isso nos proporcionava uma incrementao na capitao de recursos de forma expressiva. 37. Ns precisamos - saber de informaes sobre arrecadao de nossa Unio, e seria muito salutar que fosse informado da se45

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guinte maneira: Receita Federal do Brasil; Procuradoria da Fazenda Nacional e por fim o valor arrecadado junto a Justia federal, este seria o tal da arrecadao. 38. Informao do PIB deve ser desmembrado, indicando quanto foram s vendas vista e a prazo. Seria muito interessante que fosse divulgado qual o PIB das empresas estrangeiras em nosso pas, tanto as de capital aberto quanto as de capital fechado, e adicionar o nmero de empresas existente na nao, fatores que devem serem indicados por segmento econmico. 39. Custo financeiro Para as empresas no problema, para as pessoas fsicas sim. As empresas diluem esse encargo no custo de produo, que mais tarde produzir ganho de capital. 40. Custo financeiro e MOD/MOI Sempre fizeram parte do preo de venda, no entanto isso no significa prejuzo para as empresas, e mesmo incluindo o custo financeiro os preos de vendas no cairo. 41. Sempre temos dito - que Custo Financeiro para as empresas, no problema, porque isso faz parte do preo de venda. Portanto, mesmo os juros os preos de mercadorias e produtos continuam sem alterao. Portanto, podemos direcionar o mesmo item para MOD/MOI. 42. Empresas de capital aberto - quando na publicao de suas Demonstraes Financeiras, notadamente em resultados, no separa o que produto de servios? Dificultando a elaborao de alguns clculos, para entendimento daqueles que militam na rea? 43. Gostaramos muito de saber - quantas vezes os estoques das montadoras giraram durante todo esse perodo de crise? O clculo realmente muito simplista, apenas devemos colher informaes junto ao Balano ou Balancete e calcular o Custo das
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Vendas, divididos pelo estoque final, ou estoque final mdio, obtendo-se assim o giro do estoque, seria muito interessante tal informao para sociedade, inclusive para aqueles que militam na rea. 44. Independente de curso- devemos transmitir ao nosso alunado juntamente com comentrios, nossa CF/88, e de modo especifico comentar que os juros cobrados pelo sistema financeiro ainda no foram regulamentados, matria que praticamente ningum tem o mnimo interesse de formular comentrios, tendo em vista que o sistema financeiro obtm bastante ganho de capital com tal situao. E como que fica a nossa sociedade? Senhores economistas, por que nossos parlamentares no ventilam a respectiva matria? 45. Literalmente - custo financeiro, significa um dos fatores que compe estoque, automaticamente se traduz em preo de venda, transformando geralmente em Lucratividade e Retorno de Investimento. Lembrar que h dois tipos de retorno: um sobre o Ativo Patrimnio e outro sobre o Patrimnio Liquido. Portanto, juros e outras taxas esto embutidos nas vendas.

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Captulo VI
Estoques nas empresas
Este item um dos fatores que contribuem para a formao de resultados tanto do ativo quanto do passivo, no entanto, muitas das vezes existem variaes, que formam o cx-2, porque geralmente parte das compras que no tm o acompanhamento fiscal do fornecedor, para o cliente e que consideramos desvio de recursos de forma expressiva, prejudicando os resultados econmicos financeiros do estado nao. Portanto, alertamos aos empresrios que essas atitudes muitas das vezes produzem um prejuzo imenso, tendo em vista o levantamento de autos de infrao, que poder surgir sobre essas operaes, alm, de muitas das vezes se tornarem clientes de determinado nmeros de fiscais.

Controle Patrimonial Qualquer empresa deve elaborar seus controles patrimoniais, tanto de ativo quanto de passivo, a falta desses acompanhamentos muitas das vezes no se sabe exatamente qual o valor patrimonial da empresa, inclusive no deixando condies para avaliaes. Por isso que sugerimos que mantenha o controle dos bens, direitos e obrigaes incluindo o Patrimnio liquido (PL), com sua composio ou seja o quadro societrio, e que se deve distinguir cada quota de capital transformada em indicadores (%).

ndice de liquidez (%) Para se poder analisar uma empresa, se faz necessrio que exista suas respectivas Demonstraes Financeiras, e de preferncia exista
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mais de um exerccio, que produzir comparativo de um exerccio com o outro, onde devemos observar se houve crescimento ou queda nas contas patrimoniais. Alm do mais se deve levar em considerao as contas de resultados, tanto de ativo quanto de passivo, para que seja calculado o comprometimento dos custos, despesas e lucratividades, em relao a receita bruta. Portanto, sem essas anlises, no podemos distinguir se a empresa est em boa situao de liquidez.

Planilha de clculos (%)

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Liquidez Seca Liquidez Corrente Liquidez Geral Liquidez Imediata Solvncia Geral Capital de Terceiro Grau de Imobilizaes
Clculos da Liquidez (%)

2,20 3,10 3,75 1,27 2,50 1,95 0,25

1. Ativo circulante (-) estoque : passivo circulante = Liquidez seca 2. Ativo circulante : Passivo circulante = liquidez corrente 3. Ativo circulante + Realizvel a longo prazo : Passivo circulante + exigvel a longo prazo = liquidez geral 4. Disponvel : passivo circulante = liquidez imediata 5. Ativo patrimonial : Passivo Patrimonial = Solvncia geral 6. Passivo circulante + exigvel a longo prazo : PL = capital de terceiro 7. Ativo permanente: Patrimnio liquido = Grau de Imobilizaes
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Fraudes Contbeis e Fiscais As empresas de modo geral, quando no tm controles internos eficientes e de forma dinmica, geralmente utilizam esses fatores para se apropriar de alguns ganhos de capital. Sendo que quando na fiscalizao e levantamento de dados econmicos financeiros, so detectados os procedimentos de fraudes, onde com isso produz autos de infrao, com expressiva multa de acordo com o que estabelece a legislao. Portanto, para seus conhecimentos indicamos algumas contas mais utilizadas na fabricao de fraudes, como por exemplo: caixa quando a empresa mantm um saldo elevado, porque existem algumas anomalias nas operaes, como: desvio de Recursos, sem a referida comprovao de documentos, deixando-se como saldo, outro fator que chama ateno so os pagamentos expressivo atravs do caixa, onde deveria ser emitido cheque nominativo ao favorecido para quitao da dvida. Portanto, para que a empresa faa suas operaes corretas, necessrio que seja criado controles eficientes, para se evitar operaes fraudulentas. Outra conta que chama ateno estoque- onde muitas das vezes se faz compras com acompanhamento fiscal e outra no se sabe, que com certeza haver cx-2, mesmo havendo custo, mas produz ganho de capital, sem produzir nenhuma tributao, onde podemos qualificar de contraveno de acordo com o que estabelece a legislao. Outra conta expressiva o capital, que muitas das vezes no existe a materialidade monetria, mas que produz aumento no patrimnio, constando apenas no papel, essa uma pratica consistente utilizada nas aberturas de empresas, isso significa que a entidade comea suas operaes com uma aplicabilidade de fraude, no produzindo liquidez ou seja capacidade de pagamento. Portanto, para se ter idia, se a empresa est trabalhando corretamente, necessrio que seja pedido Parecer de Auditoria, confirmando a veracidade de suas operaes.
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A matria comentada est inserida nos estudos introdutrios de auditoria, publicado por diversos autores, com alcance para quaisquer empresrios.

RH - Departamento de Pessoal Este departamento deve manter o cuidado quando na elaborao da folha de pagamento, confeccionando de forma desmembrada por departamento, para que se possam apropriar seus custos e despesas de maneira correta, possibilitando condies de mensurar os resultados, inclusive fazer acompanhamento desses fatores, comentando se houve crescimento ou queda, alm do mais identificar o resultado per capita, para se ter noo de qual o custo de cada funcionrio. Depois se devem utilizar os mesmos critrios com a receita, e observar qual o ganho de capital por pessoa.

Contabilidade Industrial A Contabilidade de Custo industrial, deve manter relevantes cuidados com seus controles internos, sobre tudo que vai utilizar em sua fabricao, sempre mensurando o custo de cada item, nunca deixar de observar quanto custa cada compras que feita, e definir qual a quantidade que ser utilizada em sua produo, sempre mantendo o acompanhamento para evitar desperdcio. Portanto, para que voc tenha idia da formao da planilha que envolve os fatores de produo, como: matria prima; matria secundria; material de embalagens; mo-deobra etc. Portanto, transferimos a forma de sua elaborao, entretanto nunca se deve deixar de emitir relatrio comentando todo processo, desenvolvido e se houve crescimento ou queda nos resultados, onde para seu conhecimento e aprendizado, destacamos modelo da utilizao de dbito e crdito na contabilidade, como tambm os resultados dos lanamentos fiscais, para sua melhor compreenso tcnica e cientifica.
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Planilha do Custo de Produo

Nomenclatura Custo de Produo Matria prima Matria secundria Material de embalagens Ordenados e salrios 13 Salrio Frias FGTS Previdncia Social Vale Transporte Lanches e Refeies Seguro- rateio Manuteno e Conservao Combustvel e lubrificantes Luz e fora Depreciao (-) Transferncia p/produtos acabados (-) Transferncia p/prod., em processo

R$

% 100,00

Nota: Esta planilha consta no registro (fato) contbil. Operaes Contbeis e Fiscais Modelo Tcnico e Cientifico

Procedimentos Contbeis 1. (+) Entradas de Recursos 2. (-) Sadas de Recursos


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Dbito/Credito Dbito Crdito

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Grupos de Contas 1. (+) Patrimonial Ativo 2. (-) Patrimonial Passivo 3.(-) Resultado Ativo 4.(+) Resultado Passivo Apurao do Resultado 1. (+) Resultado Passivo 2. (-) Resultado Ativo 3. (+/-) Lucro/Prejuzo Procedimentos Fiscais 1. (+) Compras Entrada Fiscal 2. (-) Venda Sada Fiscal 3. (+) Crdito - Dbito 4. (-) Dbito - Crdito

xxxxxxx Dbito Crdito Dbito Crdito xxxxxx Crdito Dbito Credito/Dbito xxxxxxx Crdito Dbito Saldo Credor Saldo Devedor

Os procedimentos adotados, formam estudos da tcnica contbil e fiscal, que os usurios da contabilidade devem entender, como funcionam os lanamentos contbeis, quando dbito e quando crdito, alm do mais esclarecemos os lanamentos fiscais que se devem observar os seus lanamentos, e tendo como final sua respectiva apurao. Assim sendo, esperamos que de acordo com o explicado, voc possa desenvolver todos os fatos que acompanham o estudo da cincia.

Introduo a Economia Baseado em estudos e pesquisas, passamos a produzir algumas planilhas sobre modelo de controle monetrio, apenas para que vc., possa ter idia de alguns clculos para sua compreenso, dentro de um contexto simplista, inclusive ao final definimos algumas mensuraes sobre liquidez, ou seja capacidade de pagamento (%). Portanto,
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baseado nesses princpios, voc entender o funcionamento da macro economia conforme abaixo:

Modelo de Controle Monetrio

BANCO CENTRAL EXERCCIO 2009

Nomenclaturas 1.(+) Estoque Inicial 2009 2.(+) Produo monetria 3.(+) Emprstimos Internacionais 4.(=) Estoque atual 5.(-) No Sistema Financeiro 6.(-) Em Circulao- sociedade 7.(-) Emprstimos Nacional 8.(-) Emprstimos Internacional 9.(=) Estoque Final 2009

Valor R$

100,00

100,00

Notas explicativas 1. (+) Estoque Inicial Elaborar descriminao 2. (+) Produo monetria Casa da moeda 3. (+) Emprstimos Internacionais Descriminar
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4. (=) Estoque Atual Montante no estoque Disponvel 5. (-) Estoque Atual Disponibilidades 6. (-) Em Circulao Moedas no mercado 7. (-) Emprstimo Nacional Interno 8. (-) Emprstimos Internacionais Descriminar 9. (=) Estoque Final Elaborar composio

PATRIMONIAL ATIVO/PASSIVO

Nomenclaturas Direito Receita Federal Procuradoria G.da F. Nacional Justia Federal Obrigaes Divida Pblica Interna Unio Estados 1 + 26 Municpios 5.564 Divida Pblica Externa Unio Estados 1 + 26 Municpios 5.564

Valor R$

% 100,00

100,00

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Notas Explicativas:

Calcular a capacidade de pagamento (liquidez %) Unio............................................................................ Estados......................................................................... Municpios....................................................................

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Concluso
Literalmente, todas as metodologias aplicadas neste escrito se tratam de interpretao de algumas disciplinas como: Contabilidade Geral, Economia, Administrao e outras mais. Entretanto, entendemos que com essas explicaes, voc poder elaborar quaisquer relatrios de interesse empresarial, tanto a nvel de administrao quanto de contabilidade.

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Pesquisas, Cientificas e Tcnicas

Curso de Auditoria De Antonio Lopes de S Controladoria, Teoria e Pratica De Sandra e Caggiano Manual de Contabilidade De Srgio Iudicibus Contabilidade Gerencial De Srgio Iudicibus Macroeconomia De Jos Alfredo Leite Teoria da Contabilidade De Antonio Lopes de S Anlise Financeira de Balano De Dante Camine Matarazzo Contabilidade Empresarial De Jos Carlos Marion

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ENDEREAMENTO

Email: heretianopereira@hotmail.com End: Rua Ver. Pedro Amrico da Silva, 56 CEP: 58.310-000 Centro CABEDELO -PB

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Do Autor

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