1999 Marcarscaspra 51

UNIVERSIDADE DE TRÁS-OS-MONTES E ALTO DOURO
Casos Práticos de Contabilidade Geral
Carla Susana da Encarnação Marques
SÉRIE DIDÁCTICA
CIÊNCIAS APLICADAS
132
VILA REAL
1999
1
ÍNDICE
Fichas de Trabalho da Classe 1 — Disponibilidades

Ficha de Trabalho nº 1............................................................................................................................. 3
Ficha de Trabalho nº 10........................................................................................................................... 13
Fichas de Trabalho da Classe 2 — Terceiro

2
Fichas de Trabalho da Classe 3 — Existências
Fichas de Trabalho da Classe 4 — Imobilizado

Fichas de Trabalho da Classe 5 — Capital, Reservas

Fichas de Trabalho de Operações de Fim de Exercício

3
Ficha de Trabalho nº1
O património do comerciante J. Silva, em 30/06/N, era composto pelos seguintes

elementos patrimoniais:
Descritivo Valor Activo / Passivo

Numerário 100.000$
Dívidas a pagar aos fornecedores 300.000$
Mercadorias diversas 10.800.000$
Mobiliário diverso 500.000$
Dívidas a receber de clientes 250.000$
Empréstimos bancários 1.000.000$
Depósitos bancários 500.000$
Acções da empresa Beta, S.A 1.500.000$
Pedidos:
 Identifique as contas do Activo e do Passivo.
 Calcule o valor do património em 30/06/N.
Determine a natureza das variações patrimoniais provocadas pelos seguintes factos
patrimoniais:
Descritivo Valor Classificação

Compra a prazo de mercadorias 400.000$
Pagamento em numerário do telefone 30.000$
Venda de mercadorias a prazo, que custaram 120.000$ 200.000$
Depósito de numerário 250.000$
Recebimento de juros de depósitos a prazo 25.000$
Pagamento de salários ao pessoal 840.000$
Compra de uma viatura nova 3.000.000$
4
O património da empresa Adónis, Lda., em 31/03/N é composto pelos seguintes elementos

patrimoniais (em contos):
Descritivo Valor Activo / Passivo

Numerário 10
Depósitos à ordem 185
Depósitos a prazo 500
Edifício industrial 10.000
Viaturas 2.500
Equipamento administrativo 1.000
Dívidas de clientes 3.000
Mercadorias em armazém 3.500
Financiamento contraído no BBI 7.000
Dívidas a fornecedores 2.500
Dívidas ao Estado 3.000
Saques de clientes 500
Equipamento industrial 5.000
Empréstimo de sócios 1.000
Marca comercial 500
Dívida à segurança social 2.000
5
Em Maio do ano N, a empresa em questão efectuou os seguintes factos patrimoniais (em
contos):
Descritivo Valor Permutativa /
Modificativa
1º Venda a clientes:
 Pronto pagamento....................................... 1.500
 A crédito..................................................... 8.500
2º Compra de mercadorias
 pronto pagamento...................................... 1.000
 a crédito..................................................... 4.500
3º Recebimento de clientes............................. 4.200
4º Pagamentos efectuados:
 a fornecedores........................................... 3.000
 ordenados líquidos.................................... 1.750
 energia eléctrica, telefone, fax.................. 450
 renda do escritório.................................... 100

30
 jornais e revistas.......................................
50
 valores selados...........................................
600
 à segurança social.......................................
 amortização do financiamento:
 juros....................................................
180
 amortização de capital........................
600
5º Juros cobrados a clientes por de atraso
pagamento........................................................ 80
6º Juros de depósitos bancários........................ 200
7º Empréstimo bancário contraído no BCP...... 2.000
Pedido: Calcule o valor do património em 31/03/N, evidenciando o valor do Activo,

Passivo e Capital Próprio. Classifique os factos patrimoniais efectuados pela empresa supra
referida.
6
O património da empresa Adónis, Lda., com sede em Vila Real, iniciou a sua actividade
em 02/01/N, com um capital inicial de 2.500.000$, dedicando-se à comercialização de
electrodomésticos. Em Janeiro do corrente ano efectuou os seguintes factos patrimoniais:
Dia 3: Depósito à ordem no BCP, conforme guia nº40001 de 1.800.000$
Dia 6: Pagamento a crédito de mobiliário diverso para o escritório à Empresa de Móveis

do Centro, Lda. (v/ factura nº98), no valor de 380.000$.
Dia 8: Pagamento da renda do edifício relativa ao mês de Janeiro no valor de 56.000$.
Dia 14: Aquisição de uma viatura de mercadorias à Automiséria, Lda., (v/ factura nº3301),
nas seguintes condições:
 Viatura no valor de 2.800.000$
 20% a pronto pagamento
 restante, letra aceite a 90 dias.
Dia 22: Compra à Eletrolux, S.A, das seguintes mercadorias (v/ factura nº1856):
 20 candeeiros a 4.500$/cada
 30 lanternas a 1.800$/cada
Condições:
 Entrega imediata de um cheque sobre o BCP, no valor de 43.200$.
 Aceite de uma letra a 90 dias, do restante.
Dia 23: Pagamento de diversas despesas: água, telefone e electricidade no valor de

22.500$.
Dia 25: Venda a pronto pagamento de 10 candeeiros ao cliente B. Barros, Lda., ao preço
unitário de 5.500$ (n/ factura-recibo nº1).
Dia 27: Liquidação da dívida contraída no dia 6, mediante cheque sobre o BCP, tendo
obtido um desconto de 5%.
Pedidos:  Lançamentos no Diário.

 Lançamentos no Razão.
7
Na sociedade Beta, Lda., a conta Caixa A (caixa principal), apresentava em 1 de Fevereiro

de 1998, o saldo de 45.380$, correspondendo a:
 Notas e moedas 27.180$

 Cheques 18.200$
Durante o mês de Fevereiro, verificou-se o seguinte movimento de caixa:
Dia 2 Nosso cheque nº340501 sobre o BPA, para reforço de tesouraria 50.000$
Dia 3 Pagamento em numerário da renda do edifício 30.000$
Dia 6 Pagamento ao nosso vendedor J. Martins 20.000$
Dia 8 Venda a dinheiro de mercadorias no valor de 90.000$. Desconto de

pronto pagamento concedido de 3%.
Dia 12 Pagamento do consumo de electricidade 15.000$
Dia 15 Compra a dinheiro de mercadorias no valor de 55.000$. Desconto de

pronto pagamento de 2,5%.
Dia 17 Empréstimo ao sócio J. Pires no valor de 20.000$
Dia 22 Compra de diverso material de escritório 15.000$
Pretende-se:
 Elaboração da folha de caixa, utilizando o dispositivo vertical.
 Lançamentos no diário analítico das operações efectuadas.
8
A companhia X, designou em 01/11/N, M. Nunes como funcionário encarregado do

pagamento de despesas correntes de pequeno montante.
Para tanto, criou uma “caixa-pequena”, com um fundo de 30.000$.
Durante o mês de Novembro efectuaram-se os seguintes pagamentos através deste fundo:
Dia 2 Portes do correio de mercadorias recebidas por via postal 800$
Dia 4 Pagamento ao guarda nocturno 10.000$
Dia 7 Compra de selos de correio 1.000$
Dia 9 Pagamento do taxi a um empregado pela entrega de uma

encomenda 920$
Dia 11 Gratificação atribuída pela entrega de uma encomenda 100$
Dia 14 Compra de diverso material de expediente 3.000$
Dia 15 Nota de despesas de representação do gerente F. Antunes,

apresentada pelo bar da empresa 1.300$
Dia 18 Despesas postais de expedição de uma encomenda 325$
Dia 22 Pagamento do consumo de água de Outubro 2.340$
Dia 27 Expedição de um telegrama 270$
Pretende-se:
Registo contabilístico das despesas na folha de caixa em escada e reposição do saldo em

02/12/N.
9
O saldo da conta caixa do comerciante J. Melo em 30/11/N, era constituído por:
Vale do viajante A Moreira 10.000$

Notas e moedas 75.823$
Cheques 35.820$
Vales de correio 7.000$
Nota: Os valores selados e as estampilhas dos CTT não estão à guarda do Tesoureiro.
Na primeira semana de Dezembro realizaram-se as seguintes operações:
Dia 2  Recebimento de um cheque do cliente A Costa 20.000$

 Venda a dinheiro de 15 Kg de café a 500$/Kg
 Compra de valores selados no valor de : 5.000$
 Utilização de estampilhas dos CTT no valor de: 300$
Dia 5  Pagamento da água do mês de Novembro 1.800$

 cliente F. Santos enviou um vale de correio para o
crédito da sua conta: 25.000$
 Pagamento a dinheiro do nosso aceite nº 52 25.000$
 Depósito no banco A de cheques no valor de: 45.000$
Dia 6  Utilização de valores selados 750$

 Compra de uma secretária 18.000$
 Pagamento da renda do escritório 15.000$
 Compra de letras 2.500$
Dia 7  Cobrança do nosso saque nº42 no valor de: 25.000$

 Pagamento da renda do armazém do comerciante: 5.000$
 Pagamento à papelaria A da factura-recibo nº1522,
relativa a artigos de expediente: 7.000$
 Verificou-se uma falha de caixa de 800$. O Tesoureiro
não foi considerado responsável.
Dia 8  Constituição de um fundo para pagamento de pequenas

despesas a cargo do empregado Ferreira: 5.000$
 Compra de selos dos CTT 1.000$
 Levantamento do Banco A por meio do cheque nº23457 25.000$
 Depósito de um cheque no valor de: 8.000$
 A Moreira apresentou uma nota de despesas de viagem 10.500$
no valor de:
Pretende-se:
Escrituração dos movimentos na folha de caixa em dispositivo Bilateral
10
O extracto da conta Depósitos à Ordem recebido do Banco Totta & Açores, relativo à
empresa "Ésopraxe, SA", evidenciava em 31/12/97 o saldo de 352.240$ a favor da
empresa. Na conta paralela do razão da empresa o saldo era de 247.240$.
Foram notadas as seguintes discrepâncias:
 Cheques emitidos e em circulação, datados de Dezembro e ainda não

apresentados, totalizando: 125.000$.
 Crédito indevidamente efectuado pelo banco na conta da empresa: 30.000$. A

correcção só foi efectuada pelo banco em Janeiro.
 Na conta da empresa aparece a saída de um cheque de 12.800$. Este último foi

emitido pela empresa e pago pelo banco por 21.800$.
 No extracto bancário aparece creditado o valor de uma transferência bancária,

efectuada por um cliente nosso, no valor de 25.500$. A indicação desta
transferência só chegou à empresa em 03/01/98.
 O banco a pedido da empresa efectuou a reforma, de 200.000$ para 150.000$, de

uma livrança (subscrita pela empresa), vencida em 27/12/97. O movimento só
chegou à empresa em 03/01/98.
 Só em 05/01/98 é que a empresa recebeu o aviso de débito do banco referente a

16.500$ de despesas com a reforma de livranças.
Pretende-se:
 Elabore a Reconciliação Bancária utilizando o esquema dado nas aulas.
 Calcule o saldo efectivamente disponível em 31/12/98.
11
A comparação do movimento apresentado pelo BES, referente à companhia "Toucom

kopus", e os valores apresentados nas contas desta, revelaram para o período concluído em
31/12/98 o seguinte:
 Saldo do extracto bancário.................................................. 530.500$
 Saldo na contabilidade da empresa (devedor)..................... 143.000$
Movimentos efectuados pelo banco sem contrapartida na empresa:
1 - Letra descontada, debitada no vencimento por falta de pagamento do aceitante.

A data de vencimento da letra foi em 28/12 e o seu valor é de 150.000$.
2 - Juros da conta a descoberto referentes a Dezembro e debitados em 31/12:
8.500$.
Movimentos efectuados pela empresa sem contrapartida no banco:

 Depósito efectuado em 30/12................................. 200.000$
 Depósito efectuado em 31/12................................. 300.000$
 Cheque em trânsito de 15/12.................................. 585.900$
 Cheque em trânsito de 20/12.................................. 20.100$
 Cheque em trânsito de 28/12.................................. 35.000$
 Cheque em trânsito de 31/12.................................. 400.000$
Outros Movimentos:
 Cheque movimentado no banco por 30.000$ e na empresa por 35.000$.

Verificou-se que o cheque era na verdade de 35.000$ e tinha sido entregue, para
pagamento, a um fornecedor.
Pretende-se:
12
Em 02/12/97 a empresa M. Reis, Lda., procedeu à abertura de uma conta à ordem no BBI,
com um depósito inicial de 2.000.000$.
Em 31/12/98 o extracto bancário enviado pelo BBI e a subconta 12.1 - BBI evidenciavam
os seguintes movimentos:
Banco Borges & Irmão Cliente: M. Reis, Lda.
Extracto nº1 Conta Nº 008/53070/000/005
DATA OPERAÇÃO Movimento a Movimento a SALDO SALDO

débito crédito Valor Dev / cred.
02/12 Remessa numerário 2.000.000$ 2.000.000$ C
04/12 Livro de cheques 350$ 1.999.650$ C
05/12 Remessa de numerário 80.000$ 2.079.650$ C
09/12 Cheque 800301 10.000$ 2.069.650$ C
12/12 Cheque 800303 15.000$ 2.054.650$ C
15/12 Desconto de letra 125.915$ 2.180.565$ C
18/12 Comissões 56.900$ 2.123.665$ C
20/12 Cheque 800302 70.000$ 2.053.665$ C
23/12 Cheque 800304 30.000$ 2.023.665$ C
28/12 Desconto de letra 90.000$ 2.113.665$ C
31/12 Despesas 4.500$ 2.109.165$ C
M REIS, LDA. CONTA: Depósitos à Ordem

SUBCONTA: BBI
DATA OPERAÇÃO Movimento a Movimento a SALDO SALDO

Débito Crédito Devedor Credor
02/12 Depósito de numerário 2.000.000$ 2.000.000$
03/12 Cheque 800301 10.000$ 1.990.000$
05/12 Depósito de numerário 80.000$ 2.070.000$
05/12 Cheque 800302 70.000$ 2.000.000$
08/12 Cheque 800303 15.000$ 1.985.000$
10/12 Livro de cheques 350$ 1.984.650$
12/12 Cheque 800304 30.000$ 1.954.650$
20/12 Desconto de letra 125.915$ 2.080.565$
22/12 Cheque 800305 18.000$ 2.062.565$
26/12 Cheque 800306 23.000$ 2.039.565$
31/12 Depósito de cheques 18.000$ 2.057.565$
31/12 Comissões 59.600$ 1.997.965$
2.223.915$ 225.950$
Pretende-se:
13
O saldo da conta Depósitos à Ordem da empresa Beta, Lda., em 31/11/98 é de 844.138$50.

Todavia o extracto da conta bancária, relativo à mesma data, indica um saldo de 873.457$.
Sabendo que:
 Em 30/11/98, remeteu-se para o banco receitas no valor de 184.620$, verba esta

que não constava no extracto;
 Um cheque emitido pelo cliente J. André, em 29/11/98 no valor de 16.000$ e

depositado na mesma data, figura no extracto com a indicação de não possuir
provisão; este crédito já foi lançado na conta do cliente;
 Até 31/10/98 não tinham sido apresentados para pagamento os seguintes cheques:
Nº 821 13.560$ Nº 882 14.000$ Nº 886 1.140$

Nº 828 400$ Nº 884 32.510$ Nº 887 5.250$
Nº 865 6.225$ Nº 885 10.565$
Todos os cheques constam do extracto de conta de Novembro, excepto os

números 828 e 865.
 Dos cheques emitidos em Novembro, não figuram no extracto deste mês os

seguintes:
Nº 924 7.000$ Nº 941 1.146$ Nº 944 9.500$

Nº 940 10.500$ Nº 943 82.670$ Nº 945 77.615$
 Consta um cheque devolvido no valor de 34.000$, sacado sobre a empresa

Guimarães, SA
 Nos depósitos consta o recebimento da factura nº 8975 sobre o cliente Fernandez,

no valor de 69.000$; nos débitos da empresa, aparece uma comissão de cobrança de
100$. Nenhum destes movimentos está contabilizado.
 Nos débitos do extracto detectou-se o correspondente ao fornecimento de um livro

de cheques por 17$50. Esta operação ainda não foi contabilizada.
Pretende-se:
 Lançamentos tendentes a corrigir possíveis falhas de registo.

14
A Empresa Amorim, S.A recebeu em 07/03/99 os extractos das contas correntes com os
bancos:
Data Banco A Valor Data Banco B Valor

01/02 Saldo -200.000$ 01/02 Saldo 800.000$
03/02 Cheque 27132 30.000$ 05/02 Cheque 73302 33.000$
Saldo............. -230.000$ Saldo............. 767.000$
07/02 Juros Dep. a Prazo 73.000$ 19/02 Cheque 173304 30.000$
-157.000$ Saldo............. 737.000$
15/02 Cheque 27133 5.000$ 21/02 Bilhetes Tesouro 160.000$
Saldo............. -162.000$ Saldo............ 577.000$
28/02 Juro de saldo devedor 33.000$
Saldo............. -195.000$
Sabendo que:
 O saldo contabilístico do Banco B em 28/02/99 era de 775.000$.

 De todos os movimentos apresentados nos extractos, apenas estavam contabilizados na
empresa, os cheques.
 O cheque 73302 estava contabilizado na conta do Banco A.
 O cheque número 27134, no montante de 50.000$, ainda não tinha sido pago pelo
Banco A.
 A empresa utiliza um Plafond de crédito de 1.000.000$, associado à conta do Banco A,
pelo qual é debitada no final do ano pelos juros respectivos.
 O cheque número 173304 não tinha sido emitido pela empresa.
 O débito em 21/02, no Banco B, corresponde à compra de 160.000$ de Bilhetes do
Tesouro (aplicação de tesouraria) a vencerem-se em 30/03/99 (prazo 40 dias).
 Ainda não tinha sido apresentado a pagamento o cheque 73303 sobre o Banco B.
 Determine o valor do cheque 73303 sobre o Banco B.

 Determine o saldo contabilístico e o saldo efectivamente disponível da conta do Banco A
(antes de efectuar os lançamentos da alínea seguinte) e apresente o respectivo resultado
em EURO's (1 EURO = 200.482).
 Contabilize os factos que entenda deverem ser registados contabilisticamente.
15
Em 28 de Fevereiro de 1999, o saldo da conta de Depósitos à Ordem da sociedade

Ferrero, Lda, no Banco SóFornunas, era de 215.548$. Contudo o extracto da conta
bancária, relativo à mesma data, apresentava um saldo de 177.585$. Após algum trabalho
de reconciliação foi detectado:
 Cheques emitidos pela empresa que até à data ainda não foram descontados:
nº858312..................10.402$
nº858313................305.000$
 No extracto encontrava-se um lançamento de 375$. Este valor refere-se à despesa de

fornecimento e envio de um livro de cheques.
 Depósito efectuado em 28 de Fevereiro de 1999 no valor de 410.420$, que não consta

no extracto enviado pelo banco.
 Crédito indevidamente efectuado pelo banco na conta da empresa no valor de 32.500$.

A correcção só foi efectuada pelo banco em Março.
 Ordem de transferência dada pelo cliente C. Carrola, para pagamento da n/ factura

nº9595 no valor de 22.370$ e ainda não comunicada à empresa.
 No extracto bancário aparece um crédito no valor de 3.200$, relativo aos juros de

depósitos à ordem, e um débito correspondente à retenção na fonte de imposto sobre o
rendimento à taxa de 20%. Esta operação ainda não foi contabilizada pela empresa.
Pede-se:
 Elabore a reconciliação bancária.

 Calcule o saldo efectivamente disponível.
 Lançamentos em Diário tendentes a corrigir possíveis falhas de registo contabilistico.
16
17
EXERCÍCIO 1:
A empresa XIS apresentava em 31/12/97, entre outros, os seguintes saldos:
11. Caixa................................................ 380.000$

15. Títulos Negociáveis......................... 1.420.000$
 Na conta Caixa estão contabilizados 1.000 USD ao preço de aquisição de 165$/USD. O

câmbio em 31/12 era de 175$50/USD.
 Os Títulos Negociáveis dizem respeito a 300 obrigações da Sociedade Beta, adquiridas

por 2.000$/cada, com valor nominal de 1.500$ e cotadas a 1.750$; e a 200 acções da
Sociedade Alfa com valor nominal de 1.000$/cada e cotadas a 5.000$.
No ano 1998 realizou as seguintes operações:
 Compra a pronto pagamento de 50 acções da Sociedade Alfa a 5.200$/cada e 100

obrigações do Tesouro a 1.100$/cada, que englobam juros vincendos no valor de
80$/obrigação.
 Venda a pronto de 120 acções da Sociedade Alfa a 5.050$/cada.
 Venda a pronto de 180 obrigações da Sociedade Beta a 1.900$/cada.
 Recebimento dos juros das obrigações da Sociedade Beta no montante de 140$
por título.
Pretende-se: Contabilização e regularização de todas as operações que lhe pareçam

relevantes ao período 1997 e 1998, considerando como critério valorimétrico o custo
médio ponderado.
EXERCÍCIO 2:
A empresa Sanya, S.A., realizou no exercício de 1997 as seguintes operações:
 Aquisição de 200 acções da Sociedade Kavai, S.A., pelo preço de 2.200$/cada.

Despesas adicionais de compra: 2.000$.
 Compra de 50 obrigações Dimas, Lda., por 50.000$.
18
 Aquisição de 100 acções da Sociedade Kavai, S.A. por 2.000$/cada.
 Venda de 100 acções da Sociedade Kavai, S.A. Preço de cotação das acções à data:
2.500$/cada.
Informações adicionais:
 A Sociedade Kavai, S.A. detém 53% do capital da Sociedade Sanya, S.A.

 O critério valorimétrico que a empresa utiliza é o FIFO.
 Em 31/12 a cotação dos títulos era a seguinte:
 Acções Kavai, S.A................... 2.140$

 Obrigações Dimas, Lda............ 900$
Pretende-se:
 Registo no diário das operações efectuadas.

 Sabendo que a empresa não tinha constituído qualquer provisão para aplicações de
tesouraria, pretende-se a regularização das mesmas.
19
EXERCÍCIO 1:
Nos anos 1997 e 1998 a empresa Beta efectuou as seguintes transacções com títulos
negociáveis:
02/12/97 - Compra de 100 acções da empresa X, S.A. ao preço unitário de 10.000$.
31/12/97 - A cotação dos títulos da empresa X, S.A. era de 9.000$/cada.
30/04/98 - Venda dos títulos ao preço unitário de:
 Hipótese 1......................... 10.000$

 Hipótese 2......................... 11.000$
 Hipótese 3......................... 9.000$
 Hipótese 4......................... 8.500$
 Hipótese 5......................... 9.500$
Pretende-se: Registo das operações no diário.
EXERCÍCIO 2:
Nos anos de 1997 e 1998 efectuaram-se as seguintes operações com títulos na empresa
Gama, S.A.:
02/09/97 Compra de 50 títulos (acções) da sociedade Beta, S.A., para aplicação de Tesouraria,
ao preço unitário de 4.000$.
08/10/97 Compra de 150 títulos da sociedade Beta, S.A. para aplicação de Tesouraria, ao preço
unitário de 5.000$.
31/12/97 A cotação dos títulos da sociedade Beta, S.A. era de 4.200$.
04/02/98 Venda de 40 títulos da sociedade Beta, S.A. ao preço unitário de 4.000$.
05/05/98 Venda de 60 títulos da sociedade Beta, S.A. ao preço unitário de 5.000$.
Pede-se: Registo das operações no Diário admitindo que o critério de custeio das saídas é:
 Custo médio ponderado

 FIFO
 LIFO
20
A empresa Dias & Dias, Lda., apresentava em 31/12/97 os seguintes saldos:
11 Caixa.................................................................... 500.000$
12 Depósitos à Ordem.............................................. 22.500.000$
15 Títulos Negociáveis............................................. 5.000.000$
19 Provisões para aplicações de tesouraria............... 750.000$
 Na conta caixa encontram-se contabilizados:

 USD ao câmbio de 150$/USD. Em 31/12/97 era de 142$50/USD.
 Um cheque de 170.000$ emitido em 29/12 pelo cliente B. Baptista.
 Na conta de depósitos à ordem foi contabilizado o pagamento (por transferência

bancária) de uma renda no valor de 40.000$ referente a Janeiro de 1998, que apenas será
debitada pelo banco em 02/01/98. A empresa debitou a conta 62 - Fornecimento e Serviços
Externos.
 O valor inscrito na conta 15 - Títulos Negociáveis diz respeito a 1.000 acções da

sociedade SIS que, tendo sido adquiridas por 5.000$/acção estão agora cotada a 4.700$.
Relativamente ao ano 1998, conhecem-se, entre outras, as seguintes operações:
 Aquisição através do BPA de 200 acções da sociedade A.Bom, AS, por 400.000$,
cujo valor nominal é de 2.000$/acção e de 500 obrigações da sociedade A. Bem,
S.A., por 1.500.000$.
 Venda a pronto em Fevereiro de 1998, de 300 acções da SIS, por 1.500.000$.
 Em 31/12/98, as cotações dos títulos detidos pela empresa eram os seguintes:
 Acções SIS................. 4.500$/acção

 Acções A.Bom............ 1.800$/acção
 Obrigações A.Bem..... 1.500$/obrigação
Pretende-se:
21
Contabilização e regularização de todas as operações que lhe pareçam relevantes relativas
ao período 1997 e 1998.
Registar no diário analítico da sociedade Eme Silva, Lda. As seguintes operações, relativas
ao mês Janeiro do ano de 1998:
Dia 3:  Factura nº1 sobre R. Dias, a 90 dias, relativa ao fornecimento de 100 unidades do
produto P, ao preço unitário de 500$.
 Adiantamento de F. Pinto no valor de 20.000$, para fornecimento de 200
unidades de mercadoria Q, cujo preço ainda não está determinado.
Dia 4: R. Dias liquida 10% do seu débito aceitando uma letra pelo restante a 95 dias da data
(saque nº1/98). Sobre o valor é-lhe concedido um desconto de 2%.
Dia5: Factura nº2/98 sobre F. Pinto, relativa ao fornecimento de 200 unidades de

mercadoria Q, ao preço de 150$/cada.
Dia 7:  Foi descontado no Banco X, o saque nº1/n, nas seguintes condições: juros á taxa
de 15%, comissão de cobrança 0,2%, impostos 4%, portes 540$.
 Emite-se sobre o cliente a nota de débito nº1/98, relativa aos encargos do
desconto.
Dia 10: Foi solicitado pelo aceitante P. Tomás, a reforma do saque nº168/97, em carteira, no
valor de 80.000$. Esta foi aceite, nas seguintes condições:

 Amortização de 25% do saque nº168/97;
 Emissão de nova letra, saque nº2/98, a 60 dias, incluindo os seguintes
encargos: juros à taxa de 15%, comissão de cobrança 0,2%, imposto 4$,
despesa de reforma e portes 607$. O custo da letra (imposto de selo) foi
debitado ao aceitante, tendo a letra sido adquirida, nesta data, pelo
sacador.
Dia 12: F. Pinto devolve 10 unidades de mercadoria Q, adquirida no dia 5, por se
encontrarem deterioradas.
22
O Banco X, recambia o nosso saque nº172/97, com um valor nominal de 18.000$.
Dia13: Debita despesas de devolução, de telefone e de cobrança no valor de 84$. Este saque
correspondia ao aceite de P. Lobo cujo débito se deve considerar de cobrança
duvidosa, perante a situação de litígio em que se encontra.
C. Marcelino solicita a reforma do saque nº180/97, no valor de 20.000$ pela sua

Dia 18: totalidade. Tal foi aceite nas seguintes condições:
 Novo saque a 30 dias da data;
 Encargos debitados ao cliente e a pagar de imediado: juros à taxa de 15%;
comissão de cobrança 1%; impostos 4%; outras despesas 600$;
 O impresso da letra foi entregue pelo aceitante;
 Este saque encontrava-se descontado no banco, tendo sido devolvido
nesta data.
Foi confirmado o pagamento do saque nº820/97.

Dia 26:
Pretende-se:
Registo no diário analítico das operações indicadas, utilizando para o registo dos títulos as
contas 213 - clientes títulos sacados e 215 - clientes títulos descontados.
23
A empresa Lorca, Lda., é distribuidora de produtos informáticos, prestando

simultaneamente serviços na área da informática e da contabilidade. Durante o mês de
Fevereiro, realizou as seguintes operações:
Dia 2: Factura nº45 sobre o cliente C. Castro, Lda, relativa à venda de um computador
por 400.000$ e de um terminal por 100.000$.
Dia 5: Factura nº46 sobre o cliente C. Dias, Lda., relativa ao contrato de assistência
contabilística: 50.000$.
Dia 6: N/ recibo nº46 s/ o cliente C. Dias, Lda., relativo à entrega em numerário para
pagamento do seu débito.
Dia 7: Factura nº47 s/ o cliente C. Pereira, Lda., relativo à venda de um computador por
500.000 e de dois terminais por 100.000$/cada.
Dia 8: Nosso saque nº4, a 60 dias, aceite do cliente C. Pereira, Lda., relativo á factura
nº47. As despesas bancárias são debitadas ao cliente.
Dia 12:  Envio ao Banco Comercial de Lisboa do nosso saque nº4 para desconto.
 Factura nº48 s/ C. Carlos, Lda., relativa à venda a prazo de 200 caixas de
disquetes 150.000$.
Dia 13: N/ nota de crédito nº4 sobre o C. Carlos, Lda., relativa à sua devolução de
disquetes, cujo preço deterioradas no valor de 58.500$.
Dia 14: Adiantamento do cliente C. Fonseca, Lda., relativo ao n/ fornecimento de 100

caixas de disquetes, cujo preço ainda não foi fixado: 117.000$.
Dia 16: Aviso de crédito do Banco Comercial de Lisboa referente ao desconto do n/ saque
nº4, efectuado no dia 15. Despesas debitadas pelo banco:
 Juros: 25%
 Comissão de cobrança: 2%0
 Impostos: 9%
 Portes: 57$.
Dia 18: N/ factura nº49 s/ o cliente C. Fonseca, Lda., relativa ao fornecimento de 100
caixas de disquetes 120.000$. Relativamente a esta operação tinha sido feito um
adiantamento no dia 14.
Dia 20: N/ factura nº50 sobre o cliente C. Oliveira, Lda., relativa á venda a prazo de 500
24
caixas de disquetes, ao preço unitário de 1.000$. O cliente tinha feito em Janeiro
um adiantamento de 351.000$ por conta deste fornecimento, não tendo sido
fixado o preço definido.
Dia 21: C. Flores, Lda., solicitou a reforma do nosso saque nº85, aceite em 21/12/97, no
valor de 250.000$:
 Entregou 100.000$ (cheque nº123456 s/ BCM);
 Aceitou novo saque a 60 dias (saque nº5 no valor de 150.000$);
 Foram debitados, nesta data, a C. Flores, Lda., os encargos relativos à
nossa letra:
 Juros: 25%;
 Comissão de Cobrança: 2%0;
 Impostos: 9%;
 Portes: 57$50;
 O impresso da letra foi adquirido pela empresa;
 O banco procedeu nesta data à devolução do nosso saque nº85 de
21/12/97.
Dia 22:  Para liquidação da n/ factura nº50, o cliente C. Oliveira, Lda.:

 Endossa-nos o seu saque nº135, com vencimento em 28/12, no valor de
100.000$ e;
 Entrega-nos o cheque nº989898 s/ BCC pela diferença verificada.
 N/ factura nº51 s/ C. Pais, Lda., relativa ao fornecimento de 100 caixas de
disquetes a 1.000$/ cada.
Dia 23:  N/ nota de crédito nº11 s/ C. Pais,Lda., relativa à devolução de 20 caixas

deterioradas.
 Foram notificados pelo advogado da empresa, para liquidarem os seus débitos
os seguintes clientes:
 C. Dores, Lda.: factura nº80 de 31/05/96, no valor de 117.000$;
 C. Victor, Lda.: factura nº180 de 31/11/96, no valor de 58.500$.
Dia 28:  O BCL recambia o n/ saque nº70 de Novembro de 97, aceite de C. Proença,
Lda., no valor de 532.000$. Debita despesas de telefone e portes 185$ e
despesas de protesto 275$;
 Aviso de crédito do BCL, relativo à transferência efectuada por ordem de C.
Pais, Lda., para pagamento do s/ débito (n/ factura nº51 e nota de crédito
nº11);
 C. Dores, Lda., liquidou o montante da sua dívida através do seu cheque
nº878787 s/ BCP.;
 C. Victor, Lda., ausentou-se para parte incerta, pelo que se considerou
incobrável o seu débito.
Pretende-se: Registo no diário analítico das operações indicadas, aplicando para os títulos
o método tradicional.
25
26
A empresa Xis, Lda., efectuou durante o mês de Abril as seguintes operações com os seus
fornecedores:
Dia 2: Factura nº105 de F. António, relativa á compra de 1.000 caixas de mercadorias B:
700.000$.
Dia 3: Factura nº 42 de F. Bernardes relativa à compra de 10 unidades de mercadoria A:

1.500.000$.
Dia 4: Nosso aceite nº10 a 60 dias, saque de F. António relativo à n/ factura nº105. As
despesas de desconto são por nossa conta.
Dia 6: Adiantamento de 351.000$ a F. Costa para fornecimento de 1.000 caixas de

mercadoria B, cujo preço não se encontra ainda fixado.
Dia 10: Factura nº40 de F. Dias, relativa á compra de 10 unidades de mercadoria C:

200.000$.
Dia 16: Nota de crédito nº24 de F. Dias, relativa à nossa devolução de 2 unidades de
mercadoria C (fact. Nº40).
Dia 18: Nota de débito nº30 de F. António, relativo às despesas do nosso aceite nº10:
35.473$.
Dia 19: Reforma parcial do n/ aceite nº4, saque de F. Adão de 15/01/98 a 90 dias no valor
de 351.000$, da seguinte forma:
 Nosso cheque nº123456 sobre o Banco Comercial de Lisboa no valor
de 150.000$;
 Endosso do n/saque nº6 sobre o cliente C. Albino, com vencimento em
21/04, no valor de 100.000$;
 Nota de débito nº29 relativa aos encargos bancários: juros 3.737$;
impostos 354$; comissão 200$ e portes 58$;
 Aceite nº11 a 60 dias da data com encargos bancários incluídos.
Dia 20: Factura nº53 de F. Costa relativa ao fornecimento de 1.000 caixas de mercadoria
B: 700.000$
Dia 21: Cheque nº123460 do BCL, para pagamento da nota de débito nº30 de F. António.
Dia 22: Factura nº60 de F. Duarte, relativa á entrega de 2 unidades de mercadoria A e 3

unidades de mercadoria B que custaram respectivamente 300.000$ e 90.000$. A
factura ainda não deu entrada na contabilidade.
Dia 26: Nosso cheque nº123461 sobre BCL, para pagamento da factura nº60 de F. Duarte.
Pretende-se:
Registo no Diário analítico das operações indicadas.
27
O responsável pela contabilização da empresa Alberto & Sampaio, Lda., contabilizava na

conta 23 - Empréstimos, os empréstimos concedidos e obtidos, assim como os
adiantamentos. Em 31/12/1997 aquando do encerramento das contas o saldo desta conta
era composto por:
 Empréstimos bancários.......................................................... 2.000.000$

 Empréstimos á empresa "Morgue, Lda."............................... 500.000$
 Adiantamento ao trabalhador Antunes.................................. 25.000$
 Empréstimo da empresa "Rolinhos, S.A.".............................. 700.000$
 Empréstimo ao sócio Joanes.................................................. 40.000$
Pretende-se que:
Indique quais as contas do POC que deveriam ter sido utilizadas, e apresente os respectivos
lançamentos de transferência.
28
No decorrer do ano de 1997, a empresa Quimo, Lda., emitiu um empréstimo

obrigacionista, não convertível, com as seguintes características:
 Emissão de 60.000 obrigações, tendo sido integralmente subscrito, ao preço de emissão

de 4.000$.
 As obrigações foram realizadas no ano de 1997.
 O valor nominal de cada obrigação é de 3.000$.
 Condições de amortização:
 prazo de reembolso: 10 anos com início no ano 2000, em prestações constantes;
 taxa de reembolso do empréstimo é de 14,25%;
 os juros estão sujeitos a IRS à taxa de 20%, retido na fonte no momento em que
a empresa os coloca à disposição dos obrigacionistas;
 prémio de emissão: 1.000$ por obrigação.
Pretende-se:
 Registe no diário as operações referentes à emissão, subscrição e liberação do

empréstimo no ano de 1997.
 Apuramento e pagamento dos juros correspondentes, no ano de 1999.
 Apuramento e pagamento dos juros correspondentes, no ano 2001.
 Sorteio e reembolso realizado no ano 2002, supondo que se apresentam a recebimento

apenas 90% dos obrigacionistas.
29
EXERCÍCIO 1:
A sociedade Alfa, S.A. emitiu um empréstimo por obrigações nas seguintes condições:
01/02/97 Emissão de 10.000 obrigações de valor nominal de 1.000$ ao valor de emissão
de 800$, reembolsáveis por amortizações anuais e iguais durante os 5 anos
seguintes.
O empréstimo foi colocado à subscrição pública numa instituição de crédito à
taxa de juro anual de 15%.
15/02/97 Liberação de 40% das 12.000 obrigações subscritas.
28/02/97 Comunicação da instituição de Crédito informando que as obrigações se

encontram totalmente liberadas.
30/01/98 Processamento dos juros vencidos durante o 1º ano. De acordo com o código do
IRS, a empresa reterá 20% dos juros pagos.
Realização do 1º sorteio das obrigações a reembolsar.
01/02/98 Pagamento dos juros processados em 30/01/98.

Reembolso das obrigações sorteadas.
Pedido:
Registe as operações supra indicadas no Diário da empresa.
EXERCÍCIO 2:
A empresa Almasa, Lda., contraiu um empréstimo obrigacionista em 1994, através do
Banco Mello, nas seguintes condições:
 Nº de obrigações emitidas: 50.000 (totalmente subscritas)
 Valor de Emissão: 4.500$/obrigação;
 Valor Nominal: 5.000$/obrigação;
 Empréstimo reembolsável ao par, por amortizações semestrais de 5.000
obrigações cada, tendo sido a primeira amortização realizada em Setembro de 1996;
 Taxa nominal de juro: 13% (nominal).
Registe no Diário:
 O pagamento efectuado em Outubro de 1997, de 80% das obrigações sorteadas em
Setembro de 1997 e o pagamento dos juros semestrais processados na mesma data (taxa de
retenção: 20%).
 O sorteio em Setembro de 1998 e o processamento dos juros semestrais (taxa de
retenção: 20%).
30
A empresa RIS, Lda., efectuou durante o mês de Maio de 1999, entre outras, as seguintes
operações:
Dia 5 - Aquisição, através do Banco A, para aplicação de tesouraria de curto prazo, de:
 100 acções da Sociedade X, SA por 200.000$, cujo valor nominal é de 1.000$/
acção;
 100 obrigações da Sociedade Y, Lda., a 1.590$/cada, englobando juros
vincendos de 90$/cada. O seu valor nominal é de 1.500$.
Dia 17 – Venda de 50 obrigações da Sociedade Z, por 1.200$/cada, tendo estas custado

55.000$, em Fevereiro de 1998. O seu valor nominal é de 1.000$.
Recebimento dos juros referentes às obrigações da Sociedade Y, Lda., (taxa de
juro semestral de 10% e de imposto de 20%)
Dia 22 - Pagamento dos juros semestrais, processados em Abril, (taxa de imposto de 20%),
sorteio e reembolso das obrigações, referentes a um empréstimo por obrigações
emitido pela empresa em 1997, nas seguintes condições:
 Nº de obrigações emitidas...............................30.000
 Valor de emissão................................................900$
 Valor nominal..................................................1.000$
 Taxa de juro anual................................................12%
 Empréstimo reembolsável ao par, por amortizações constantes, durante
os anos de 1998 a 2002
NOTA: Os pagamentos foram feitos através do Banco A.
Sabe-se que a empresa utiliza as contas:

23221 Obrigações emitidas
23222 Obrigações a subscrever
23223 Obrigações sorteadas
23224 Obrigações reembolsáveis
23225 Obrigações próprias
Pede-se: Registe as operações no Diário da empresa.
31
A empresa Alfa efectuou no ano de 1998 as seguintes operações relevantes em termos de

IVA (em contos):
Vendas:  Produtos acabados  Mercado interno (17% IVA) 150.000
 Mercado externo 0
Compras Matéria prima  Mercado interno (17% IVA) 10.000

 Mercado externo (17% IVA) 30.000
Matéria Subsidiária  Mercado Interno (17% IVA) 5.000

 Mercado Externo (17% IVA) 0
Fornecimentos e Serviços Externos:

 Electricidade (5% IVA) 300
 Honorários (17% IVA) 400
 Material de expediente (17% IVA) 250
 Água (5% IVA) 150
Pretende-se:
 Calcule o montante do imposto a entregar / recuperar do Estado.
 Suponha agora que as vendas são:

 Mercado interno 80.000
 Mercado externo 70.000
Calcule de novo o montante do imposto
 Suponha agora que apenas vende para o mercado externo 150.000 cts. Refaça os
cálculos.
 Com os dados da alínea a) efectue os lançamentos de apuramento do imposto.
32
Considere que a empresa Beta, Lda., efectuou as seguintes operações:
Ano 1998
 Vendas de produtos e/ou prestações de serviços sujeitos à taxa de 17% (IVA

excluído): 95.000.000$.
 Exportações de produtos para os EUA: 6.250.000$.
 Vendas de produtos e/ou prestações de serviços isentos de IVA (regime de
isenção simples): 25.000.000$.
Janeiro de 1999
 Compras de produtos sujeitos à taxa normal: 9.280.000$ (IVA incluído).

 Compras de produtos isentos: 720.000$.
 Fornecimentos e Serviços Externos:
 Electricidade (IVA incluído à taxa de 5%): 10.500$.
 Telefone (IVA incluído à taxa de 17%): 17.400$.
Pedido:
Calcule o montante de imposto a deduzir no mês de Janeiro de 1999, sabendo que a

empresa adopta o método do pro rata na dedução do imposto suportado.
33
Em Fevereiro do ano n comprou-se uma máquina nas seguintes condições:
 IVA suportado: 400.000$.
 Pro rata provisório do ano n: 60%
 Pro rata definitivo:
 Pro rata definitivo do ano n 70%

 Pro rata definitivo do ano n+1 77%
Pedidos:
Hip. 1 - Calcule as regularizações permitidas por Lei, admitindo que o ano de início de
utilização foi o ano n.
Hip. 2 - Suponha, agora, que o ano de início de utilização foi o ano n+2.
Hip. 3 - Efectue os lançamentos da hipótese nº1 no diário.
34
A empresa Alfa, Lda., é um sujeito passivo misto que aplica o método do Pro rata na
dedução do IVA.
Durante o ano n esta empresa realizou o seguinte movimento (valores em contos com o
IVA incluído):
 Vendas de bens (taxa normal)...................................... 174.000
 Prestações de serviços (taxa normal)........................... 104.400
 Prestações de serviços (taxa reduzido)......................... 26.250
 Vendas de imobilizado................................................. 10.200

132.700
 Vendas de bens isentos...............................................
115.500
 Exportações de bens....................................................
Em Novembro do ano n+1 esta empresa adquiriu uma máquina no valor de 647.062$50
(IVA incluído à taxa de 17%).
Esta máquina apenas entrou em funcionamento no mês de Fevereiro do ano n+2.
Suponha que o pro rata provisório dos anos seguintes foi:
n+2......... 68% n+5......... 65% n+8......... 73%

n+3......... 67% n+6.......... 67% n+9.......... 69%
n+4......... 63% n+7.......... 70% n+10........ 70%
Pedidos:
 Calcule o pro rata definitivo do ano n.

 Proceda às regularizações permitidas por Lei.
 Efectue os respectivos lançamentos no diário.
35
A empresa Inca, Lda., sujeito passivo misto, dedica-se à construção, em Portugal, de

habitações para venda (operações que beneficiam, em termos de IVA, de isenção simples)
e execução de empreitadas (operações tributadas pelo regime normal do IVA).
Considere as seguintes informações:

 Em Novembro de 1995, esta empresa adquiriu uma máquina por 3.510.000$ (IVA
incluído à taxa de 17%), que começou a ser utilizada no ano seguinte.
 O pro rata definitivo foi de:

Anos 1994 1995 1996 1997 1998
Taxa 75% 70% 75% 72% ?
 Durante o ano de 1998, esta empresa efectuou as seguintes operações:

(valores em contos, com IVA incluído, quando sujeitos):
 Vendas de bens (taxa normal).............................. 292.500
 Prestação de Serviços (taxa reduzida).................. 189.000
 Vendas de imobilizado.......................................... 25.000
 Vendas de bens isentos........................................ 175.500
 Exportações de bens (países comunitários).......... 117.000
 Exportações de bens (outros países)..................... 120.000
 Em Fevereiro de 1998, esta empresa adquiriu uma carrinha, para transporte dos
materiais, no valor de 4.500.000$ + IVA.
Tendo por base a informação mencionada, pretende-se que:

2.1 Calcule o pro rata definitivo do ano de 1998.
2.2 Faça as regularizações que ache necessárias de acordo com o CIVA.
36
Considere a empresa ALFA,Lda., sujeito passivo misto, que no final de 1998 apresentava o
seguinte imobilizado:
Ano de Ano de utilização IVA Preço aquisição

aquisição suportado
Máquina A 1994 1995 1.224
Máquina B 1993 1994 1.428
Máquina C 1998 1998 9.300
Nota: Considere IVA à taxa normal de 17%.
Considere ainda a seguinte informação:

Pró-rata provisório:
1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998
73% 67% 78% 66% 67% 75% 70%
Durante o ano de 1998, esta empresa efectuou as seguintes operações (valores em contos,
com IVA incluído à taxa de 17%, quando sujeito):
 Exportações (países comunitários)......... 234.000

 Operações Financeiras............................ 11.700
 Vendas de Bens (mercado interno)........ 468.000
 Prestações de serviços............................ 128.700
 Venda de bens isentos............................ 292.500
Pretende-se:
O registo no Razão da empresa, dos lançamentos de regularização, a efectuar nos termos
do CIVA, em 31/12/98, apresentando os cálculos necessários.
37
A empresa CRUZ, lda., dedica-se à comercialização das mercadorias M1 e M2, estando

sujeita ao regime normal do IVA - taxa de 17%.
Durante o mês de Fevereiro de 1998, efectuou as seguintes operações:
NOTA: Todos os valores apresentados, quando sujeitos, incluem o IVA respectivo.
Dia 1 - Compras a crédito ao fornecedor Soares - factura nº40/98 no valor de 11.700.000$

 100 unidades de mercadoria M1.................... 2.925.000$
 500 unidades de mercadoria M2.................... 8.775.000$
Dia 2 - Compras a crédito de 20 garrafas de Vinho do Porto para oferta - Factura nº5/98 no
montante de 35.100$.
Dia 7 - O saldo do extracto da conta bancária no Banco de Trás-os-Montes - única entidade

bancária com a qual a empresa trabalha - referente a 31/01/98, não coincide com o
saldo da conta 12 - Depósitos à Ordem. A diferença apurada resulta dos seguintes
factos:
 Aviso de crédito do Banco no valor de 80.000$, relativo ao vencimento mensal
dos juros da conta depósitos á ordem, tendo o Banco retido, a título de imposto
sobre o rendimento 20%. A empresa ainda não efectuou qualquer lançamento.
 Crédito indevidamente efectuado pelo banco na conta da empresa no valor de
37.500$. A correcção só será efectuada pelo banco em Março.
Dia 9 - Nota de crédito do fornecedor Soares relativa à devolução de 5 unidades de

mercadoria M2, adquirida no dia 1, por não satisfazer as condições exigidas.
Dia 11 - Recebimento de um adiantamento do cliente Cunha, através do cheque nº555555

no valor de 175.500$, relativo a uma encomenda de mercadoria efectuada nesta
data, sem preço previamente fixado.
Dia 12 - Venda ao cliente Pedro de 10 unidades de mercadoria M2 - Factura nº50/98 no

montante de 234.000$.
38
Dia 13 - Reforma do nosso aceite nº9/98 no valor de 6.870.300$, nas seguintes condições:
 Amortização de 25%;
 Endosso do n/ saque nº2/98 no valor de 3.250.000$;
 Letra aceite pelo restante, a 60 dias incluindo encargos;
 Condições acordadas para o novo aceite:
 Taxa de juro anual efectiva....... 18,5%
 Comissão de Cobrança............. 0,2%
 Imposto..................................... 9%
 Portes........................................ 300$
Dia 14 - Nota de crédito nº16/98, relativa à concessão ao cliente Pedro de um desconto de

pronto pagamento de 3%.
Dia 16 - Venda para os EUA de 50 unidades de mercadoria M2 a 150 dólares/cada. A

cotação nesta data é de 170$/dólar. Factura nº55/98.
Dia 17 - Venda a crédito de 30 unidades M1 (factura nº60/98), mediante saque nº3/98

sobre o cliente Paulo, no montante de 1.053.000$, com vencimento a 60 dias.
Dia 19 - Envio da proposta de desconto do nosso saque nº3/98, ao Banco de Trás-os-

Montes.
Dia 20 - Foi descontado no Banco de Trás-os-Montes o nosso saque nº3/98, tendo o Banco
creditado a nossa conta por 1.013.498$50. Condições acordadas:
 Taxa de juro anual efectiva....... 20%
 Comissão de Cobrança............. 0,2%
 Imposto..................................... 9%
 Portes........................................ 100$
Dia 21 - Foi acordado com o cliente Paulo debitar-lhe apenas 50% dos juros do desconto e
a totalidade do imposto, referente ao desconto efectuado no dia 20.
Dia 22 - Pagamento da renda do escritório, sujeita à taxa de retenção na fonte de 15%,

através do nosso cheque nº237589 no valor de 68.000$.
39
Dia 23 - Aquisição através do Banco de Trás-os-Montes, para aplicação de tesouraria de
curto prazo, de:
 uma colecção de moedas comemorativas do aniversário do Banco por 110.000$.
 50 obrigações da sociedade Y, Lda. (da qual detém 22% do Capital Social), a
1.370$/cada, englobando juros vincendos de 70$/cada. O seu valor nominal é de
1.300$.
Dia 24 - Nesta data a empresa emitiu 50.000 obrigações no valor nominal 2.000$/cada, ao
preço de 1.500$/cada e reembolsáveis no prazo de 10 anos.
Dia 25 - Factura nº 25/98 no valor de 4.095.000$, relativo à compra a crédito de uma

viatura de turismo.
O Banco de Trás-os-Montes informa que foram subscritas 60.000 obrigações
(totalmente liberadas).
Dia 26 - Alienação de 50 obrigações da Sociedade Beta, pelo preço de 3.500$/cada. Estas

obrigações de valor nominal 3.000$/cada, tinham sido adquiridas com o
objectivo de aplicar temporariamente fundos de tesouraria, em 31/12/97 por
3.450$/cada (preço de cotação), tendo a empresa suportado nesta data uma
comissão de corretagem de 150$/obrigação.
Pretende-se:
 Lançamentos das operações descritas no Diário da empresa, sabendo que esta utiliza as
contas:
213 - Clientes - Títulos sacados
215 - Clientes - Títulos descontados
2322 - Não convertíveis
23221 - Obrigações emitidas
23222 - Obrigações a subscrever
23223 - Obrigações sorteadas
23224 - Obrigações reembolsadas
23225 - Obrigações próprias
2431 – IVA Suportado
 Apuramento, no Razão, do IVA do mês de Fevereiro.
40
Registe no Diário ou no Razão da sociedade ERRE, Lda., as seguintes operações:
 A sociedade PATS, S.A. (em que ERRE detém uma participação de 30%) atribuiu
provisoriamente aos accionistas dividendos no valor de 12.000.000$, cabendo a ERRE,
Lda., 3.600.000$.
 Entrega ao sócio Antunes de 300.000$, por conta de lucros a distribuir.
 Pagamento da factura de telefone da residência do sócio Bartolomeu: 30.000$.
 Entrega ao sócio Marques de 50.000$, para despesas de deslocação à Beira Interior.
 É concedido à sociedade PATS, S.A., um empréstimo por um prazo de 2 meses, no valor

de 5.000.000$, para cobrir insuficiências de tesouraria.
 A sociedade PATS, S.A., atribuiu definitivamente os resultados, em Assembleia Geral,

tendo sido disponibilizados os valores já atribuídos previamente.
 Recebe da sociedade PATS, S.A., 3.200.000$, sendo 2.500.000$ a título de reembolso do

empréstimo e o restante por conta de lucros atribuídos previamente.
 A sociedade deliberou a seguinte aplicação dos resultados do exercício n-1 (lucro de

2.700.000$)
 Sócios...................................................... 1.800.000$
 Reserva Legal......................................... 300.000$
 Reservas Livres....................................... 600.000$
 O sócio Marques, no regresso da sua viagem à Beira Interior, apresentou as seguintes

despesas:
 Transporte, alojamento e alimentação........... 28.000$
 Representação junto de clientes..................... 12.000$
 Numerário devolvido..................................... 10.000$
41
Registar no Diário ou no Razão da Sofio, Lda., as seguintes operações relativas ao mês de

Dezembro:
Dia 2 - Nota de débito do Comissário R. Testa,Lda., relativa às comissões em vendas no

valor de 25.000$ (IVA à taxa de 17%).
Dia 3 - Adiantamento do Despachante A. Conrado para proceder ao desalfandegamento de

mercadorias: 50.000$ (inclui IVA à taxa de 17%).
Dia 4 - Subscrição de 150 acções da Sociedade Beta, S.A., com valor nominal de 1.000$,
por 180.000$.
Dia 7 - A. Conrado entrega a conta de despesas com o despacho alfandegário das

mercadorias: 52.000$ (IVA incluído à taxa de 17%).
Dia 8 - Pagamento da renda de Dezembro: 20.000$.
Dia 10 - Factura nº20 da Sociedade Reparabem, Lda., relativa a trabalhos de conservação e

reparação de equipamentos no valor de 500.000$ (IVA à taxa de 17%). Esta
revisão efectua-se de 3 em 3 anos.
Dia 15 - Processamento das remunerações do mês:
Corpos Gerentes............................................ 300.000$

Ordenados e salários...................................... 1.000.000$
Entidades Seg. Social Sindicato I.R.S Imp. Selo Enc. Sociais

Orgãos Sociais 11% 20% 5%0 24.5%
Pessoal 11% 1% 16% 5%0 24.5%
Dia 20 - Pagamento do IRS: 70.000$.
Dia 22 - Pagamento das acções subscritas no dia 04/12.
Dia 26 - Aceite nº21 relativo à factura nº20 da Sociedade Reparabem, Lda. Valor do
Aceite: 585.000$ (inclui IVA à taxa de 17%).
42
Relativamente à empresa KAPA, Lda., conhecem-se, entre outros, os seguintes factos:
 Foi pago em 03/11/n o prémio de seguro de incêndio relativo ao período de 03/11/n a

01/05/n+1, no montante de 100.800$.
 Em Janeiro/n+1 pagou-se a despesa correspondente ao consumo de electricidade de

Dezembro/n no valor de 420.000$ (IVA incluído à taxa de 5%).
 Em 30/04/n+1 foram recebidos juros das obrigações da Sociedade Y, no valor 306.900$,

correspondentes ao período de 30/10/n a 30/04/n+1.
 Em 30/01/n+1 foram pagos juros de um empréstimo bancário, no valor de 624.000$

relativos ao período de 31/07/n a 31/01/n+1.
 Foi paga em Dezembro/n a renda do estabelecimento correspondente ao mês de

Janeiro/n+1, no valor de 95.000$.
 Em 15/10/n foi emitida uma letra sobre um cliente vencível em 15/02/n+1, tendo sido
debitados encargos no valor de 208.000$. Esta letra foi descontada no Banco em
31/10/n, tendo os encargos do desconto atingido 178.500$.
 Em Dezembro/n foram devolvidas mercadorias ao fornecedor F., no valor de 300.000$,

sujeitas a IVA à taxa de 17%. A nota de crédito do fornecedor foi emitida em
Janeiro/n+1.
 Foi emitida em Dezembro/n uma factura sobre o cliente A., relativamente ao aluguer de
equipamento informático no mês de Janeiro/n+1, no valor de 174.000$ (IVA à taxa de
17%).
Pedidos:
Registar no Razão de KAPA, Lda., estes factos relativos:
a) ao ano n;
43
b) ao ano n+1.
Em 31/12/n a conta 28 – Provisões para Cobranças Duvidosas, respeitante à Sociedade

EUROPA, Lda., apresentava um saldo credor de 1.825.000$, após regularização.
A conta 218 – Clientes de Cobrança Duvidosa, na mesma data, tinha um saldo devedor
de 3.050.000$, assim representado:
Dívidas do cliente Matos, Lda., sobre o qual está pendente um processo de falência.... 1.000.000$
Dívida do cliente Ramos, reclamada judicialmente em 27/09/n...................................... 250.000$
Dívidas em mora:
 Há cinco meses (referente ao cliente Rocha*)............................................... 500.000$
 Há sete meses (referente ao cliente Viriato)................................................... 600.000$
 Há treze meses (referente ao cliente Jonas)................................................... 400.000$
 Há vinte meses (referente ao cliente Afonso)................................................ 300.000$
*Este cliente é sócio maioritário da Sociedade EUROPA, lda.
Durante o exercício n+1 realizaram-se, entre outras, as seguintes operações:
 Venda a crédito de 350.000$ de mercadorias ao cliente Dimas. O transporte das

mercadorias foi por conta da empresa: recibo nº145, no valor de 4.000$.
 O cliente Afonso liquidou a sua dívida através de um cheque.
 Adiantamento ao fornecedor Kilas, S.A, no valor de 260.000$, por conta da mercadoria

X, cujo preço ainda não está definido.
 A dívida do cliente Dimas foi considerada de cobrança duvidosa.
 O cliente Viriato pagou 90% da sua dívida em mora. O restante foi considerado
incobrável.
 Recebimento da factura nº678, do fornecedor Kilas, referente à mercadoria X. Valor da

factura 350.000$. Despesas de seguro e transporte por conta da empresa no montante de
3.000$, mas pagas pelo fornecedor.
 O cliente Dimas aceitou a letra nº694, pelo montante da sua dívida.
Pretende-se:
a) Lançamentos no Razão das operações descritas.

b) Regularização do saldo da conta 28 – Provisões para Cobranças Duvidosas, em
31/12/n+1.
44
45
A empresa ALFA escritura as saídas das mercadorias pelo processo de inventário

permanente, estabelecido por meio de etiquetas que coloca nos produtos em armazém. As
existências em 31/12/n tinham sido inventariadas em 286.300$.
Durante o mês de Janeiro/n+1, a empresa efectuou as seguintes compras a prazo:
 A J. Pinto................................................... 372.600$ + 17% IVA

 A L. Marques............................................ 104.200$ + 17% IVA
Neste mesmo mês, a empresa efectuou as seguintes vendas:
 A M. Sousa................................................ 180.600$ + 17% IVA

 A A. Lopes................................................ 286.500$ + 17% IVA
O custo das mercadorias vendidas, apurado pelas etiquetas destacadas dos produtos
vendidos, foi o seguinte:
 A M. Sousa................................................ 150.600$
 A A. Lopes................................................ 238.700$
Pedidos:
 Registe, no Razão, os movimentos que achar necessários.

 Apuramento do valor das existências em armazém no fim do mês de Janeiro.
 Cálculo do Resultado Bruto das Vendas de Janeiro.
 Apuramento do IVA do mês.
46
A empresa Gastrex, Lda., dedica-se à comercialização de uma única mercadoria: M1, cujas
transacções estão isentas de IVA.
Do balancete relativo ao mês de Abril do ano n, recolheram-se as seguintes informações:

 Valor acumulado dos débitos da conta 32 – Mercadorias....................8.336.020$
 Valor acumulado dos créditos da conta 32 – Mercadorias...................7.373.520$
As existências em armazém correspondem a 175 unidades de M1 todas pertencentes ao
mesmo lote de compras.
O movimento do mês de Maio do ano n, foi o seguinte:

 Compra a crédito de 120 unidades de M1, ao preço unitário de 6.500$.
 Compra de 80 unidades de M1, nas seguintes condições:
 Preço de aquisição: 6.000$/cada;
 Pagamento a pronto, com desconto extra factura de 3%.
 Transporte e seguros por conta da Gastrex, Lda., num total de 56.000$.
 Devolução de 20 unidades relativas á compra efectuada em 1). O fornecedor aceitou a
devolução e foi enviada a respectiva nota de crédito.
 Oferta de 10 unidades de M1 ao cliente C.
 Venda de 120 unidades de M1, ao preço unitário de 8.300$.
 Venda de 95 unidades nas seguintes condições:
 Preço de venda.....................8.750$/cada.
 Concessão de uma margem de comercialização, extra-factura, de 10% sobre o
preço de venda.
 Recebimento a pronto pagamento, com desconto de 2%, sobre o preço de venda.
 Quebra acidental de 15 unidades de M1.
47
Pedidos:
 Elabore a ficha de armazém relativa à mercadoria M1, utilizando como critério de valorimetria
das saídas o LIFO.
 Registe no Razão as operações descritas, supondo que:
 As existências coincidem com as determinadas na ficha de armazém;
 A empresa procede ao apuramento do C.M.V. mensalmente.
 A empresa utiliza o Sistema de Inventário Intermitente.
 Elabore a ficha de armazém utilizando o critério FIFO e Custo Médio Ponderado.
 Registe as operações no Razão, supondo agora que a empresa utiliza o Sistema de Inventário
Permanente e o critério FIFO.
48
A empresa J. Andrade, Lda., comercializa os produtos A e B, procedendo à

comercialização em Sistema de Inventário Permanente. Relativamente ao mês de Maio do
corrente ano, conhecem-se os seguintes valores:
PRODUTO A PRODUTO B
Descritivo P.U. Q Descritivo P.U. Q

Existência Inicial 7.000$ 1.000 Compras 10.000$ 800
Venda 13.000$ 1.000 Devol. Compras 50
Compra 8.000$ 900 Venda 12.000$ 1.000
Desc. Financ. Obtido 5% Devol. Vendas 100
Devol. Compras 100 Desc. Comerc. concedido
Venda 12.500$ 200 sobre 900 unid. 3%
Quebra anormal 50 Quebras normais 10
Existência Final 340
Nota:
Valor das existências finais A+B = 7.800.000$
Valor das existências iniciais A+B = 11.000.000$
Pedidos:
 Contabilize no Razão as operações relativas ao Produto A
 Qual o sistema de custeio das saídas utilizado relativamente ao produto B? Justifique
devidamente a sua resposta.
 Apure o Resultado Bruto das Vendas.
49
A empresa MoviMontes, Lda., é uma empresa do grupo Artes & Decoração, cuja
actividade consiste na comercialização de mobílias de quarto (estilo clássico) em madeira
de castanho, cuja sede se localiza em Constantim, concelho de Vila Real.
Com base no quadro seguinte, referente ao ano de 1998, a empresa chegou à conclusão que
o critério LIFO proporciona à empresa uma margem bruta de vendas superior em
120.000$, comparativamente com o critério FIFO.
DATA Descrição Quantidade C.U.

01/01/1998 Existência inicial........................................ 10 430.000$
01/07/1998 Compra....................................................... 5 410.000$
20/07/1998 Devolução de compra................................. 3 410.000$
01/10/1998 Compra....................................................... 20 ?
02/11/1998 Compra....................................................... 12 440.000$
Dispondo ainda da seguinte informação:
 Em 01/08/1998 a empresa vendeu a pronto pagamento 8 mobílias a 550.000$ / cada

(IVA à taxa de 17%), para a zona do Alto Alentejo.
 Em 02/12/1998 a empresa vendeu a crédito 12 mobílias a 580.000$ / cada (IVA à taxa
de 17%), na Região Centro.
Determine:
 O custo unitário da compra efectuada em 01/10/1998.
 Contabilize, no Razão, utilizando o Sistema de Inventário Permanente e o critério de
valorimetria de saída FIFO, os movimentos referentes às vendas atrás descriminadas
(dias 01/08/98 e 02/12/98) e ainda a compra de 01/10/98 e a devolução de 20/07/98.
50
Em 02/01/n foi adquirido pela empresa X o bem A, pelo montante de 7.500.000$ (IVA
17%).
Admitindo que existe plena liberdade quanto aos critérios de amortização a utilizar, e
desejando escolher o que sobrecarregue mais os dois primeiros anos, determine a partir dos
elementos a seguir apresentados as quotas correspondentes a cada um:
 Método das quotas constantes

Valor Residual (R = 0)
Número de anos de vida (n = 5)
 Método das quotas constantes em progressão aritmética decrescente

Considerando os elementos do critério anterior
 Método das quotas degressivas

a) Considerando o estipulado no nº2 Artº6º e Atº19º do D. Reg. 2/90.
b) Não considerando o estipulado no Artº 6º do D. Reg. 2/90.
 Método das quotas variáveis em progressão geométrica

Taxa de amortização de 40%
 Critério baseado no desgaste funcional

Previsão de nº de Kms a percorrer durante a vida útil U = 100.000 Kms:
1º Ano............................ 20.000 Kms
2º Ano............................ 10.000 Kms
3º Ano............................ 40.000 Kms
4º Ano............................ 15.000 Kms
5º Ano............................ 15.000 Kms
 Critério das quotas variáveis (Base Dupla)

Considerando os elementos referidos para o critério das quotas constantes e para o
critério baseado no desgaste funcional.
51
Exercício 1:
A Sociedade Alfa, Lda., comprou um veículo pesado de mercadorias, para transporte dos
seus produtos, no valor de 5.000.000$ + IVA 17%. Entretanto, entregou para troca os
seguintes veículos:
 1 carrinha de caixa aberta avaliada em 500.000$;
 1 carrinha de caixa fechada avaliada em 600.000$.
A carrinha de caixa aberta tinha sido adquirida por 1.200.000$ + IVA 17%, elevando-se a
400.000$ o valor das amortizações já contabilizadas.
O valor de aquisição da carrinha de caixa fechada foi fechada de 950.000$ + IVA 17%,
tendo já sido amortizada em 400.000$.
Em relação à operação em questão tinha havido um adiantamento de 580.000$ (IVA 17%),
com preço pré-fixado.
Pede-se: Registo das operações descritas no Razão da Sociedade Alfa, Lda.
Exercício 2:
Em Abril do ano n, incendiou-se o autocarro da empresa Beta, Lda., ficando totalmente

inutilizado.
 Preço de aquisição deste veículo foi de 5.000.000$ + 17% IVA;
 valor das amortizações contabilizadas até à data é de 2.000.000$;
 A companhia de seguros atribuiu uma indemnização de 2.500.000$.
Pede-se: Registo no Razão das operações relativas à ocorrência referida.
52
O Balancete de verificação de 31/12/98, da empresa LPT1, apresentava entre outras as

seguintes informações:
Descritivo V. Aquisição Data Aquisição Vida Útil V. Residual

Imobilizado Corpóreo
Edifício Fabril 40.000.000$ 1993 20 4.000.000$
Equipamento 16.000.000$ 1996 8 1.000.000$
Ferramentas 2.000.000$ 1998 4 0$
Veículos Pesados 22.000.000$ 1992 6 2.000.000$
Veículo Ligeiro 2.500.000$ 1994 5 500.000$
Imobilizado em Curso
Edifício Comercial 35.000.000$
Outras Informações:
 Não estão contabilizadas as amortizações do ano de 1998;

 Critério de amortização: Quotas Constantes; o início de utilização coincide com o ano de
aquisição;
 O veículo ligeiro foi vendido a pronto pagamento em Dezembro, tendo a empresa
realizado um ganho de 230.000$;
 O empreiteiro deu por concluído o edifício, pelo que se pagou a última prestação no valor
de 12.000.000$ (início de utilização ainda no ano corrente; vida útil: 25 anos; valor
residual: 2.000.000$).
Pedidos:
 Calcule:
a) Valor das amortizações referentes ao ano de 1998;
b) O valor das amortizações acumuladas.
 Registe no Razão o facto patrimonial a que se refere o ponto 3 das “Outras informações”.
53
A empresa Abalada, Lda., dedica-se à comercialização dos produtos X e Y e está sujeita ao

regime normal do IVA; utiliza como método de custeio de saída o FIFO e trabalha no
sistema de inventário permanente. O saldo da conta 32 Mercadorias em 30 de Novembro
de 1998 é o seguinte:
Data de Entrada Lote Valor

25/02/98 750 unidades de mercadoria X 420.000$
15/05/97 2500 unidades de mercadoria X 1.362.500$
03/10/97 1500 unidades de mercadoria Y 667.500$
Total 2.450.000$
Durante o mês de Dezembro esta empresa efectuou as seguintes operações:
Dia 2 – Compra de 250 unidades de mercadoria X (factura-recibo nº219/98), nas seguintes

condições:
 Preço de aquisição de 580$/unidade (+ 17% IVA)
 Foi efectuado um desconto de pronto pagamento de 5%
 Transporte, por nossa conta, efectuado pela empresa Beta, Lda., 2.900$ (+
17% IVA)
Esta mercadoria deu entrada em armazém, conforme guia de entrada nº34/98.
Dia 11 – Ocorreu um incêndio no armazém da empresa. Relativamente a este facto

dispomos da seguinte informação:
 Inutilização de mercadorias: 800 unidades de mercadoria X (guia de saída
nº27/98)
 A indemnização atribuída, nesta data, pela companhia de seguros, cobre 50%
do prejuízo final.
Dia 21 – Venda a pronto pagamento de 2.000 unidades de mercadoria X a 850$/cada (+

17% IVA – factura nº125/98 e guia de saída de armazém nº28/98)
Dia 31 – O inventário ao qual procedeu a empresa em 31/12/98 forneceu os seguintes

elementos, para efeitos de regularização de contas e apuramento de resultados:
a) ainda não foi constituída provisão para depreciação de existências – o valor de
mercado das existências em armazém eleva-se a 1.000.000$;
b) O imobilizado da empresa é amortizado pelo método do Desgaste Funcional.
54
Relativamente ao imobilizado da empresa, sabemos que ele se encontra totalmente
amortizado com exclusão de um equipamento de transporte adquirido em 1996 por
1.360.000$ (+ 17% IVA). Dispomos ainda da seguinte informação relativa ao período de
amortização:
Anos Previsão de utilização

1996 6.000 Km
1997 5.000 Km
1998 ?
1999 10.000 Km
2000 4.000 Km
Pretende-se:
 Elaboração do quadro de amortizações do equipamento sabendo que no final do ano de

1997 o valor contabilístico deste imobilizado é de 920.000$ e que o seu valor residual é
nulo.
 Lançamentos no Razão das operações ocorridas durante o mês de Dezembro e

regularizações necessárias.
55
Em Janeiro do ano n, a Sociedade Alfa, Lda., adquiriu os seguintes títulos:

 100 obrigações da Sociedade Beta a 1.050$/cada;
 200 obrigações da Sociedade Gama a 1.100$/cada.
No final do ano n, os valores de cotação dos títulos em carteira da Sociedade Alfa, Lda.,
eram os seguintes:
 Obrigações da Sociedade Beta: 1.090$/cada;
 Obrigações da Sociedade Gama: 1.110$/cada.
Tendo em atenção os baixos valores de cotação no final do ano n+1, foram constituídas as
seguintes provisões:
 Obrigações da Sociedade Beta 40$ por título;
 Obrigações da Sociedade Gama 50$ por título.
Em Setembro do ano n+2, a Sociedade Alfa, Lda., procedeu à venda da totalidade dos
títulos referentes às Sociedades Beta e Gama, pelos seguintes preços:
 Obrigações da Sociedade Beta: 1.070$/cada;
 Obrigações da Sociedade Gama: 1.040$/cada.
Pede-se:
Registo contabilístico dos factos ocorridos nos diferentes períodos.
56
Relativamente à empresa Kayka dispõem-se dos seguintes saldos contabilísticos (em

contos):
Código Contas 31/12/n 31/12/n+1

51 Capital 10.000 25.000
53 Prestações Suplementares 2.000 5.000
56 Reservas de Reavaliação 6.000 1.200
571 Reserva Legal 1.500 3.000
572 Reserva Estatutária 4.000 9.000
574 Reservas Livres 2.000 1.000
59 Resultados Transitados (800) 1.200
88 Resultado Líquido do Exercício 10.000 12.000
Sabe-se ainda que:

 Aumento do capital social não resultou de entregas adicionais de sócios, nem da
transformação de dívidas;
 Durante o exercício de n+1 foram reavaliadas as imobilizações corpóreas, tendo-se
gerado uma reserva de 9.200 contos.
 Na Assembleia Geral de sócios realizada em 31/03/n+1 foi deliberada a atribuição de
resultados aos sócios.
Pretende-se:
Reconstituição das operações e respectivos lançamentos, que possam ter estado na origem
da transformação dos valores do ano n, nos valores do ano n+1.
57
Do balancete da XAT, Lda., referente a 31/12/n, o Director Financeiro apresentou a

informação seguinte:
51 Capital 70.000.000$
56 Reserva de Reavaliação 15.000.000$
571 Reserva Legal 3.000.000$
574 Reservas Livres 8.000.000$
59 Resultados Transitados (5.000.000$)
88 Resultado Líquido do Exercício 12.000.000$
 Em 31/03/n+1, os sócios deliberaram em Assembleia Geral, o seguinte:

a) Distribuição de Resultados:
Reserva Legal........................................... 5.000.000$
Sócios....................................................... 5.000.000$*
Pessoal...................................................... 2.000.000$*
*Retenção de IRS à taxa de 20%
b) Cobertura de prejuízos com recurso à Reserva de Reavaliação.
 Em 30/06/n+1, foi adquirida uma quota de um sócio por 800.000$ e, posteriormente

(01/09/n+1) vendida por 700.000$. O valor nominal desta quota era de 600.000$.
 Em 31/10/n+1, procedeu-se a um aumento de capital para 100.000.000$, sendo 75%

realizado em dinheiro no ano n+1 e os restantes 25%, igualmente em dinheiro, no ano
n+2.
 Em 30/11/n+1, fez-se um adiantamento sobre os lucros aos sócios no montante de

1.500.000$ (retenção de IRS à taxa de 20%).
Pede-se:
a) O registo no Razão dos factos referidos no ponto 2, 3, 4 e 5.

b) A reconstituição do capital próprio em 31/12/n+1, sabendo que os resultados líquidos
depois de impostos, foram de 15.000.000$.
NOTA: Suponha a seguinte subdivisão da conta 51 – Capital:
511 – Capital Ordinário

5111 – Capital Ordinário Subscrito não realizado
5112 – Capital Ordinário Subscrito e realizado
58
Relativamente à empresa Movibeira, Lda., conhecem-se os seguintes dados:
Código Conta 31/12/97 31/12/98

51 Capital 15.000 30.000
521 Acções (quotas próprias) – valor nominal (3.000) 0
522 Acções (quotas próprias) – Desc. e prémios 400 0
53 Prestações suplementares 2.200 3.800
56 Reservas de reavaliação 6.000 1.200
571 Reservas legais 3.000 4.100
572 Reservas Estatutárias 1.200 2.500
574 Reservas Livres 5.300 1.700
575 Subsídios 0 1.000
59 Resultados Transitados (1.500) 1.600
88 Resultado Líquido 8.500 12.300
Considerando ainda a seguinte informação:
 O valor de alienação da quota própria foi igual ao valor nominal.
 Durante o exercício a empresa procedeu à reavaliação do imobilizado:
31/12/1997 31/12/1998
Valor do Imobilizado Amortizações Valor do Imobilizado Amortizações
acumuladas acumuladas
32.000 19.200 41.500 22.500
 Os dividendos atribuídos aos accionistas ascendem a 3.000 contos.
 O aumento de capital não se ficou a dever a entregas por parte dos sócios.
Pede-se:
Reconstitua as operações e respectivos lançamentos, que possam ter estado na origem da
passagem dos valores de 1997 para 1998.
59
O capital Próprio da empresa “Magnum, SA” é constituído, em 31 de Março de 1998, do

seguinte modo:
Descrição Valor
(contos)
51 Capital 45.000 (a)
52 Acções (quotas) próprias
521 Valor nominal (4.500)
522 Prémios e descontos (450)
57 Reservas
571 Reserva Legal 7.500
574 Reservas Livres 1.500
59 Resultados transitados (11.250)
(a) – Capital constituído por 45.000 acções.
Operações efectuadas ao longo do exercício de 1998 e 1999:
 Em 30/05/98 é deliberado, em Assembleia geral extraordinária de accionistas, o seguinte:

 Prestações suplementares, no valor de 5.000 contos.
 Esta deliberação foi cumprida em 30/06/98.
 Em 15/12/98 efectua-se a aquisição de 1.000 acções, a um dos accionistas fundadores,

por 900 contos.
 A sociedade procedeu em 31/12/98 à alienação das acções adquiridas em 15/12/98 por

950 contos.
 Os resultados líquidos em 31/12/98 ascenderam a 18.000 contos. E, em 20/03/99 a

Assembleia de accionistas deliberou a seguinte aplicações de resultados:
 Reserva legal..............................5%
 Reservas livres.........................20%
 remanescente em resultados transitados
60
 Em 30/06/99 procedeu-se a um aumento de capital social no valor de 30.000 contos,
correspondente a 30.000 novas acções com um valor nominal de 1.000$, nas seguintes
condições:
 Actuais accionistas – 10.000 acções, através de incorporação da totalidade das
reservas livres, sendo o remanescente liberado em numerário.
 Novos accionistas – 20.000 acções liberadas em numerário.
Pede-se:
 Registo no Razão dos factos patrimoniais que achar necessário.

 A reconstituição da classe 5 em 1/07/99.
61
A empresa Massinhas, SA, com sede na Rua Carcavelos, nº23, 3509 Tapadinha, cuja
actividade consiste em produzir e embalar massas alimentícias, apresentava com referência
a 31/12/97 os seguintes valores:
Descritivo Valor
51 Capital
511 Capital ordinário
5112 Subscrito e realizado (*) 100.000.000$
52 Acções (quotas) próprias
521 Valor nominal (10.000.000$)
522 Descontos e prémios (2.500.000$)
56 Reservas de Reavaliação 19.150.000$
57 Reservas
571 Reservas Legais 15.000.000$
575 Subsídios 10.000.000$
59 Resultados Transitados (1.000.000$)
Subtotal 130.650.000$
88 Resultado Líquido do Exercício 25.000.000$
89 Dividendos Antecipados (2.250.000$)
TOTAL 153.400.000$
* 100.000 acções, cujo Valor Nominal é de 1.000$/cada.
Informações relativas ao exercício 1997:

 A Sociedade Alfa, Lda., é detentora de 25.000 acções da sociedade Massinhas, SA;
 Em Julho foi concedido um empréstimo de 3.500.000$ à Sociedade Alfa, Lda., para
pagamento de férias e respectivo subsídio;
 Em Outubro foram distribuídos 2.250.000$ por conta de resultados de exercício
corrente.
Informações relativas ao exercício de 1998:

 Na Assembleia Geral realizada a 30 de Março, procedeu-se à apreciação das contas da
empresa e à aplicação de resultados, tendo-se deliberado:
 5% Reservas Legais;
 15% Reservas Livres;
 Dividendos atribuídos: 5.000.000$;
 Restante permanece em Resultados Transitados.
62
 Em Maio procedeu-se à reavaliação do imobilizado de acordo com os dados abaixo
apresentados:
Descritivo V. Aquisição Amort. Acumul. V. Aquisição Amort.
Acumul.
422 Edifício 80.000 12.000 96.000 14.400
423 Equip. básico 40.000 20.000 48.000 24.000
424 Equip. transporte 25.000 15.000 30.000 18.000
425 Ferr. Utensílios 10.000 4.500 12.000 5.400
426 Equip. Administ. 20.000 8.000 24.000 9.600
Total 175.000 59.500 210.000 71.400
 Para fazer face aos investimentos que a empresa pretende levar a cabo no próximo ano,
procedeu-se em Outubro a um aumento de capital em 100.000.000$, dos quais:
 Abertura do capital a novos accionistas: emissão de 30.000 novas acções, subscritas
a 1.350$, cujo valor nominal é de 1.000$. A subscrição atingiu 40.500 subscritores.
O valor das acções foi totalmente realizado na data da subscrição, tendo a operação
sido feita através do Banco Delta;
 restante por incorporação de resultados transitados e reservas, mantendo-se intacta
a Reserva Legal.
Informações relativas ao exercício 1999:

 A empresa adquiriu o seguinte equipamento básico para a nova fábrica que está a
instalar em S. Martinho do Bispo:
a) Aquisição de uma máquina “Bertran’s” no valor de 22.500.000$ (IVA à taxa de
17%). Sabe-se que a máquina entrou de imediato em funcionamento e que a taxa de
amortização de acordo com o DR 2/90 é de 12,5%. Estima-se que o valor residual
da máquina seja de 3% do valor de aquisição.
b) Aquisição de um forno “Zipp’s” em 30 de Abril do presente exercício, proveniente
dos EUA (importação isenta):
 Preço de factura: 180.600 dólares (câmbio do dia: 160$);
 Despesas debitadas pelo despachante: 480.000$;
 Pagamento de 20% do valor da dívida de imediato;
 Pagamento em Novembro de 30% do restante valor em dívida (câmbio do dia: 172$);
 Aceite de uma letra pelo restante;
 Em 31/12/99 o câmbio situava-se nos 177$.
63
Dada a necessidade da empresa recorrer á assistência do fornecedor, estima-se que sejam
necessários 10 meses para adaptar/instalar a máquina ás instalações.
 Os serviços da própria empresa para montagem do forno, ascendem já a 800.000$,

todavia a factura só será emitida em 2000.
Pedidos:
 Contabilização no Razão de todas as operações que julge necessárias ao exercício de

1998.
 Relativamente ao exercício de 1999, contabiliza no Razão:
Máquina Bertran’s:
 Quadro de amortizações, sabendo que a empresa adopta o método das quotas
degressivas.
Forno “Zipp’s”:
 Aquisição da máquina e respectivos pagamentos;
 Actualizações cambiais que julge necessárias;
 Contabilização dos serviços prestados pela própria empresa;
 Cálculo das amortizações do exercício, sabendo que a taxa de amortização prevista no
DR 2/90 é de 12,5%.
64
Balancete do Razão Geral da Empresa Beta, Lda., em 31/12/n

CONTAS Saldo Devedor Saldo Credor
11 Caixa 50
12 Depósitos à Ordem 1.060
13 Depósitos a Prazo 3.000
21 Clientes 3.900
22 Fornecedores 8.508
24 Estado e Outros Entes Públicos 600 310
26 Outros Devedores e Credores 40 300
28 Prov. P/ Cobranças Duvidosas 120
31 Compras 22.700
32 Mercadorias 8.260
41 Investimentos Financeiros 100
42 Imobilizado Corpóreo 1.940
48 Amortizações Acumuladas 440
51 Capital 2.000
62 Fornecimentos e Serviços Externos 2.206
63 Impostos 240
64 Custos com o Pessoal 9.200
68 Custos e Perdas Financeiras 30
71 Vendas 39.600
78 Proveitos e Ganhos Financeiros 1.100
79 Proveitos e Ganhos Extraordinários 948
Total 53.326 53.326
Dados necessários para regularização de contas e apuramento de resultados:
 Em caixa havia apenas 48.000$, sendo o tesoureiro responsável pela diferença.

 O extracto da conta do Banco A, apresentava um saldo de 1.260.000$. A diferença
resulta dos seguintes factos:
 cheque nº123456, de 100.000$, emitido a favor do fornecedor Lopes, ainda não
havia sido descontado;
 valor restante refere-se a juros de depósitos a prazo líquidos de IRS, à taxa de 20% e
ainda não contabilizado.
 As imobilizações corpóreas são amortizadas à taxa de 10%.
65
 Estava por pagar e registar a factura nº499 da papelaria Chic, referente a material de
escritório no valor de 15.000$.
 Estava por contabilizar o pagamento da renda do escritório referente ao mês de Janeiro
do ano seguinte no valor de 80.000$, importância esta que havia sido paga com o
cheque nº456123 sobre o Banco A, depois de se ter deduzido, a título de retenção na
fonte, o imposto sobre o rendimento (15%):
 Estava por contabilizar o pagamento do seguro de incêndio, referente ao período de
01/10/n a 30/09/n+1, no valor de 24.000$, importância paga com o cheque nº123555
sobre o Banco A.
 Os encargos com férias a processar no ano n+1, relativos ao direito a férias adquirido no
ano n, atingem um valor ilíquido de 1.400.000$, sendo:
 Os descontos dos trabalhadores:
IRS............................20%
Segurança Social.......11%
Imposto de selo..........5%0
 Os encargos da entidade patronal: 23,75%.
 Relativamente ao saldo da conta corrente de clientes, obteve-se a seguinte informação:
Atrasos de Pagamento Valor
De 30 dias 240.000$
De 90 dias 200.000$
De 120 dias 100.000$
De 190 dias 100.000$
De 380 dias 150.000$
Dívidas em processo judicial 160.000$
NOTA: Todos os clientes com atrasos de pagamento tinham sido notificados pelo
advogado da empresa para liquidarem os seus débitos.
 As existências em armazém foram avaliadas em 7.500.000$. O preço de mercado era

inferior em 250.000$ ao valor de aquisição das 2.000 unidades armazenadas.
Pedidos:
 Lançamentos de regularização e apuramento de resultados no Razão da empresa Beta,
Lda. (Nota: Utilizar todas as contas do POC relativas ao apuramento de resultados).
 Balancete de encerramento (Final).
 Balanço em 31/12/n.
 Demonstração de resultados do ano n.
66
Balancete do Razão Geral da empresa XLM, SA em 31/12/n (em contos)
CONTAS Débito Crédito S. Devedor S. Credor

11 Caixa 2.100 2.100
12 Depósitos à Ordem 18.520 18.520
15 Títulos Negociáveis 13.800 13.800
19 Provisões p/ Aplic. de Tesouraria 2.160 2.160
21 Clientes 58.930 58.930
22 Fornecedores 1.500 42.660 41.160
24 Estado e Outros Entes Públicos 12.500 13.800 12.500 13.800
26 Outros Devedores e Credores 1.290 2.300 1.290 2.300
28 Prov. P/ Cobranças Duvidosas 1.420 1.420
29 Prov. P/ riscos e encargos 2.490 2.490
31 Compras 245.860 245.860
32 Mercadorias 48.630 48.630
39 Provisões P/ deprec. existências 2.450 2.450
41 Investimentos Financeiros 30.000 30.000
42 Imobilizado Corpóreo 26.420 26.420
43 Imobilizado Incorpóreo 2.450 2.450
48 Amortizações Acumuladas* 12.450 12.450
51 Capital 50.000 50.000
57 Reservas 32.100 32.100
59 Resultados Transitados 4.600 4.600
62 Fornec. e Serviços Externos 38.560 38.560
64 Custos com o Pessoal 124.740 124.740
68 Custos e Perdas Financeiras 8.240 8.240
69 Custos e Perdas extraordinárias 1.680 1.680
71 Vendas 456.200 456.200
72 Prestações de Serviços 5.430 5.430
78 Proveitos e Ganhos Financeiros 5.320 5.320
79 P. G. Extraordinários 1.840 1.840
Total 635.220 635.220 633.720 633.720
*Amortizações Acumuladas:
 Imobilizado Corpóreo...................... 11.220
 Imobilizado Incorpóreo.................... 1.230
67
Informações Complementares:
 O saldo da conta 15 – Títulos Negociáveis, diz respeito a 2.400 acções da Sociedade
Gama (cujo capital social é representado por 10.000 acções), tendo sido 1.800 acções
adquiridas no ano n-1 a 6.000$/cada e 600 acções em Outubro do ano n. Por lapso não
foi contabilizada a venda de 200 acções em Dezembro/n a 4.000$/cada (esta empresa
utiliza como critério de valorimetria de saída o FIFO). A cotação destas acções é nesta
data de 3.800$/cada.
 A conta 24 – Estado e Outros Entes Públicos, inclui a subconta 241 – Imposto sobre o
rendimento, que apresenta um saldo devedor de 12.500.000$, relativo a:
 Pagamentos por conta .......................9.600.000$
 Retenções por Terceiros.....................2.900.000$
A matéria colectável estimada para o ano n é de 26.000.000$ (IRC à taxa de 36% +
derrama de 10%).
 Os dividendos estimados, relativos à participação financeira na Sociedade Gama e a

processar em n+1, são de 500$ por acção.
 Vão ser pagos em Janeiro/n+1 os seguintes valores relativos a consumos do ano n:

 Água.................60.000$
 Telefone..........174.000$ (inclui IVA à taxa de 17%)
 Energia............210.000$ (inclui IVA à taxa de 5%)
 Na conta 78 – Proveitos e Ganhos Financeiros, está contabilizado o recebimento de

uma renda relativa ao mês de Janeiro/n+1, no valor de 287.500$ (a retenção na fonte
efectuada fora de 37.500$).
 Em Dezembro/n, foram devolvidas ao fornecedor F, mercadorias no valor de

2.000.000$, sujeitas a IVA à taxa de 17%. No entanto, a nota de crédito do fornecedor
foi emitida com data de Janeiro/n+1. O técnico de contas da empresa não tinha ainda
contabilizado nenhuma destas operações.
68
 Ainda não foi contabilizada a factura interna dos serviços de manutenção, relativa à
conservação plurienal dos equipamentos, no valor de 900.000$. Esta operação é
efectuada uma vez em cada triénio.
 Existem, já reclamadas pela empresa, as seguintes dívidas de clientes em mora:

Atraso Dívida
6 a 12 meses 2.400.000$
18 a 24 meses 750.000$
mais de 24 meses 980.000$
 Foram inventariadas existências em armazém no valor de 56.840.000$. No entanto,

verificou-se haver stoks valorizados ao preço de custo de 4.200.000$, mas cujo valor
não excedia 3.450.000$.
 As amortizações calculadas para o exercício foram:

 Para Investimentos Financeiros...................450.000$
 Para Imobilizações corpóreas...................3.210.000$
 Para Imobilizações Incorpóreas..................320.000$
Pedidos:
 Contabilização dos factos descritos e elaboração de Balancete Rectificado.
 Elaboração do Balanço e Demonstração de Resultado
69
Balancete de verificação da empresa Jota, Lda em 31/12/97

11 Caixa 140.220 135.250 4.970 0
12 Depósitos à Ordem 342.600 320.300 22.300 0
13 Depósitos a Prazo 100.000 76.200 23.800 0
15 Títulos Negociáveis 9.770 1.270 8.500 0
19 Provisões p/ Aplic. de Tesouraria 0 2.350 0 2.350
21 Clientes 660.000 410.250 249.750 0
22 Fornecedores 190.100 272.660 0 82.560
27 Acréscimos e Diferimentos 2.000 8.910 1.600 8.460
28 Prov. P/ Cobranças Duvidosas 0 900 0 900
31 Compras 380.250 25.000 355.250 0
32 Mercadorias 33.000 0 33.000 0
41 Investimentos Financeiros 75.000 0 75.000 0
42 Imobilizado Corpóreo 446.360 0 446.360 0
43 Imobilizado Incorpóreo 13.000 0 13.000 0
48 Amortizações Acumuladas 0 385.252,5 0 385.252,5
51 Capital 0 404.000 0 404.000
57 Reservas 0 2.000 0 2.000
62 Fornecimentos e Serv. Externos 200.160 0 200.160 0
63 Impostos 2.535,5 0 2.535,5 0
64 Custos com o Pessoal 52.850 0 52.850 0
68 Custos e Perdas Financeiras 5.425,5 0 5.425,5 0
69 Custos e Perdas extraordinárias 2.035 0 2.035 0
71 Vendas 0 581.000 0 581.000
72 Prestações de Serviços 0 50.250 0 50.250
78 Proveitos e Ganhos Financeiros 0 3.545,5 0 3.545,5
79 Proveitos e G. Extraordinários 0 1.168 0 1.168
Total 2.805.556 2.805.556 1.544.236 1.544.236
 O saldo da conta 13 Depósitos a prazo diz respeito a um único depósito, efectuado em

01/02/96, vencendo juros semestralmente, à taxa anual de 12% e sujeito à retenção na
fonte de 20%.
- 70 -
 A cotação dos títulos negociáveis é, nesta data, superior ao seu valor de custo.
 Os créditos de cobrança duvidosa existentes justificam uma provisão de 750 contos,

de acordo com a política da empresa que é provisionar pelo máximo fiscalmente aceite.
 Relativamente ao imobilizado da empresa dispõe-se da seguinte informação:
Descrição Valor de Ano de Vida Útil

Aquisição Aquisição
4113 - Partes de capital 75.000.000$ --- ---
422 - Edifícios e outras construções 138.500.000$ 1987 10
423 - Equipamento básico 225.000.000$ 1990 8
424 - Equipamento de transporte 75.000.000$ 1995 5
426 - Equipamento administrativo 7.860.000$ 1990 8
431 - Despesas de instalação 13.000.000$ 1997 3
O imobilizado é amortizado pelo método das quotas constantes, considerando valor

residual nulo. A data de aquisição corresponde à data de início de utilização.
 O imposto estimado corresponde a 40% dos resultados antes de impostos.
 Em 31/12/97 o valor das existências em armazém é de 25.000 contos enquanto que o

seu preço de mercado é de 27.500 contos.
Pedidos:
 Efectue os lançamentos de regularização no Razão.

 Preceda ao apuramento de resultados utilizando as contas 83 Resultados Correntes e
85 Resultados antes de Impostos. Interprete o resultado obtido.
 Elabore o Balanço.
- 71 -
A empresa “CustaPensar”, Lda., dedica-se à comercialização das mercadorias A e B, em

regime de isenção de IVA e utiliza como método de custeio de saídas o critério FIFO.
Balancete do Razão Geral da empresa “CustaPensar”, Lda., em 31/12/98

11 Caixa 4.290 1.450 2.840 0
15 Títulos Negociáveis 2.400 0 2.400 0
19 Provisões p/ Aplic. de Tesouraria 0 550 0 550
21 Clientes 34.560 25.850 8.710 0
22 Fornecedores 14.450 21.505 600 7.655
23 Empréstimos Obtidos 2.000 3.800 0 1.800
24 Estado e Outros Entes Públicos 2.100 2.340 500 740
26 Outros Devedores e Credores 13.800 14.130 40 370
27 Acréscimos e Diferimentos 1.700 660 1.200 160
31 Compras 18.080 18.080 0 0
32 Mercadorias 20.250 17.800 2.450 0
38 Regularizações de existências 230 230 0 0
39 Provisões P/ deprec. existências 0 250 0 250
48 Amortizações Acumuladas 0 25.810 0 25.810
51 Capital 0 6.500 0 6.500
57 Reservas 0 4.810 0 4.810
59 Resultados Transitados 270 0 270 0
61 C.M.V.M.C. 17.800 0 17.800 0
62 Fornecimentos e Serviços Externos 8.810 0 8.810 0
63 Impostos 360 0 360 0
68 Custos e Perdas Financeiras 1.780 0 1.750 0
71 Vendas 0 28.000 0 28.000
78 Proveitos e Ganhos Financeiros 0 1.250 0 1.250
79 Proveitos e Ganhos Extraordinários 0 700 0 700
Total 201.965 201.965 85.345 85.345
- 72 -
 O saldo da conta caixa inclui 2.000 marcos, cuja cotação de entrada (21/12/97) foi de
102$50 e em 31/12/97 foi de 103$. A cotação do marco em 31/12/98 é de 102$50.
 O valor de mercado dos títulos negociáveis detidos pela empresa, é nesta data de 2.450
contos.
 Relativamente ao saldo da conta 218 clientes de cobrança duvidosa, obteve-se a

seguinte informação:
Clientes Datas de vencimento das dívidas Valor
Cliente X 21 de Junho de 1998 1.000.000$
Cliente Z Dívida em processo judicial 1.500.000$
Total 2.500.000$
Nota: Os clientes com atrasos de pagamento foram notificados pelo advogado da empresa
para liquidarem os seus débitos. É política da empresa provisionar pelos máximos
legalmente aceites.
 O saldo da conta 32 mercadorias, é composto por:

Quantidade Data de aquisição Preço
Mercadoria A 400 15 Dezembro 1998
Mercadoria A 600 22 Dezembro 1998 970$/unidades
Mercadoria B 1.500 10 Dezembro 1998 1.000$/unidade
A recente inundação ocorrida no armazém da empresa, por lapso ainda não foi
registada. Ficaram inutilizadas 500 unidades de mercadoria A. A indemnização
atribuída nesta data, pela companhia de seguros, cobre apenas 75% do prejuízo
total. O valor de mercado das mercadorias era de 2.100 cts.
 Considere que a empresa, para cálculo das quotas de amortização, utiliza o método das
quotas constantes e valor residual nulo. Considere ainda que o saldo da conta 41 diz
respeito a um único depósito bancário e a um edifício comprado a título de investimento
- 73 -
financeiro por 5.500 contos em 1989. Considere ainda que o seu imobilizado corpóreo e
incorpóreo se encontra totalmente amortizado, sendo este último constituído apenas por
despesas de instalação.
Relativamente ao depósito bancário (conta 4151), este foi efectuado em 01/04/98.
Vence juro anual á taxa de 12% e está sujeito a retenção na fonte á taxa liberatória de
20%.
 Em 1997 foi celebrado um contrato publicitário no valor de 1.600 contos (inclui 17%
IVA), com impacto por um período de 4 anos.
 Estão por contabilizar os custos referentes às remunerações devidas por motivo de férias
e respectivo subsídio, relativas ao exercício em curso e a pagar em 1999, estando
previsto um aumento de 4% no valor das remunerações:
 Valor ilíquido das remunerações pagas em Dezembro:
Orgãos sociais......................320.000$
Pessoal.................................600.000$
 Encargos patronais para a segurança social: 23,75%
 Desconto dos trabalhadores para a segurança social: 11%;
 IRS: 20%
 Imposto de selo: 5%0
 A empresa está envolvida num processo judicial do qual pode resultar a obrigação de
pagar uma indemnização de 700 contos. Foi decidido reflectir este facto na
contabilidade.
 O IRC estimado é de 36% sobre os resultados antes de impostos.
Pretende-se:
 Lançamentos de regularização que considere necessários, no Razão.
 Apuramento do Resultado Líquido de Exercício, no Razão.
 Elaboração do Balanço em 31/12/1998.
- 74 -
A empresa “Malhas Tentação, Lda”, dedica-se à comercialização de artigos de malha, em

regime normal de IVA (taxa 17%) e utiliza como critério de custeio de saídas o critério
LIFO.
Balancete do Razão Geral da empresa “Malhas Tentação, Lda”, em 31/12/98

11 Caixa 4.290 1.450 2.840 0
19 Provisões p/ Aplic. de Tesouraria 0 250 0 250
21 Clientes 34.560 25.850 8.710 0
22 Fornecedores 14.450 21.505 600 7.655
24 Estado e Outros Entes Públicos 1.800 2.340 700 740
27 Acréscimos e Diferimentos 1.000 3.722,125 0 2.722,125
29 Provisões P/ riscos e encargos 0 250 0 250
31 Compras 18.080 18.080 0 0
32 Mercadorias 19.750 17.800 1.950 0
38 Regularizações de existências 230 230 0 0
39 Provisões P/ deprec. existências 0 250 0 250
41 Investimentos Financeiros 7.000 1.000 6.000 0
51 Capital 0 6.500 0 6.500
57 Reservas 0 4.810 0 4.810
61 C.M.V.M.C. 17.800 0 17.800 0
62 Fornecimentos e Serviços Externos 10.769,625 0 10.769,625 0
63 Impostos 360 0 360 0
71 Vendas 0 28.000 0 28.000
79 Proveitos e Ganhos Extraordinários 0 837,5 0 837,5
Total 213.814,625 213.814,625 96.194,625 96.194,625
- 75 -
 O extracto da conta de Depósitos à Ordem do Banco A (único que a empresa trabalha)
apresenta um saldo de 1.625. A diferença deve-se ao débito lançado pelo Banco relativo
a juros de um empréstimo bancário.
 Em Aplicações de Tesouraria a empresa apenas detém 800 acções da Sociedade Beta,

SA. A sua cotação é nesta data de 2.600$/acção.
 Relativamente ao saldo da conta 218 clientes de cobrança duvidosa, obteve-se a

Clientes Situação das dívidas Valor
Cliente Y Dívidas em processo judicial 500 contos
Cliente Z Declarada a sua falência pelo 1.000 contos
tribunal 1.500 contos
Total
Nota: Os clientes com atrasos de pagamento foram notificados pelo advogado da empresa para
liquidarem os seus débitos. É política da empresa provisionar pelos máximos legalmente aceites.
 O valor de mercado das mercadorias que se encontram em armazém é de 1.800 contos.

O saldo da conta 32 mercadorias, é composto por:
Quantidade Data de aquisição Preço
Malhas de senhora 300 15 Dezembro 1998 1.100$/unidade
Malhas de senhora 500 22 Dezembro 1998
Malhas de 1.200 10 Dezembro 1998 1.000$/unidade
Homem
 Relativamente ao imobilizado da empresa, sabe-se que esta, no cálculo das quotas de

amortização utiliza o método das quotas constantes e considera valor residual nulo.
Dispõe-se ainda da seguinte informação:
Descrição Valor Ano de aquisição e utilização Vida Útil
414 Investimento em imóveis 5.000 c 1987 10 anos
4151 Depósitos bancários (*) 1.000 c -
422 Edifícios e outras construções 8.600 c 1982 10 anos
423 Equipamento Básico
Máquina A (**) 4.000 c 1995 5 anos
Máquina B 4.500 c 1993 5 anos
424 Equipamento de Transporte 7.200 c 1992 5 anos
431 Despesas de Instalação 1.750 c 1982 5 anos
432 Despesas de I&D 5.700 c 1994 5 anos
(*) Único depósito efectuado em 1/09/98. Vence juro anual à taxa anual de 8% (taxa de retenção: 20%)
(**) Subsidiada em 75%.
- 76 -
 A conta 62219 Rendas e Alugueres tem registados 175 contos referentes à renda (já
paga) do escritório do mês de Janeiro de 1999.
 Estão por contabilizar os custos referentes às remunerações ao Pessoal devidas, por

motivo de férias e respectivo subsídio, relativas ao exercício em curso e a pagar em
1999:
Valor remunerações IRS Segurança social Imposto selo Encargos patronais

1.200 contos 20% 11% 5%0 23,75%
Está previsto um aumento de 2,5% nas remunerações de 1999.
 Constatou-se que em caixa havia apenas o valor de 2.815 contos. A diferença verificada é
considerada da responsabilidade do tesoureiro.
 O IRC estimado é de 40% sobre os resultados antes de impostos.
Pretende-se:
 Lançamentos de regularização que considere necessários, no Razão.

- 77 -
A empresa “UTADUSTR, Lda.”, dedica-se à comercialização de componentes para a

indústria automóvel e está sujeita ao regime normal do IVA – taxa 17%. Em 31/12/98 o
balancete de verificação da empresa apresentava os seguintes valores:
Balancete do Razão Geral da empresa “UTADUSTR, Lda.”, em 31/12/98

11 Caixa 280.440 270.500 9.940 0
21 Clientes 1.320.000 820.500 499.500 0
22 Fornecedores 380.200 500.200 0 120.000
23 Empréstimos Obtidos 0 45.120 0 45.120
28 Prov. P/ Cobranças Duvidosas 0 4.020 0 4.020
31 Compras 760.500 50.000 710.500 0
32 Mercadorias 51.000 0 51.000 0
39 Provisões P/ deprec. existências 0 7.900 0 7.900
42 Imobilizado Corpóreo 1.290.700 0 1.290.700 0
48 Amortizações Acumuladas 0 1.337.580 0 1.337.580
51 Capital 0 570.000 0 570.000
57 Reservas 0 5.000 0 5.000
63 Impostos 5.070 0 5.070 0
69 Custos e Perdas Extraordinárias 4.070 0 4.070 0
71 Vendas 0 1.180.000 0 1.180.000
79 P. e G. Extraordinários 0 2.120 0 2.120
Total 5.860.005 5.860.005 3.343.205 3.343.205
- 78 -
 O saldo da conta 11 Caixa inclui, desde Novembro, os seguintes valores em moeda
estrangeira:
Moeda Quantidad Cotação à entrada na Cotação em 31/12/98
e empresa
Peseta 180.000 1$25 1$25
Franco suíço 5.000 102$00 103$50
A conta 15 Títulos Negociáveis diz respeito a 5.000 obrigações da Sociedade X (Valor

nominal de 1.000$) adquiridas em Fevereiro de 1998 por 1.050$/cada e 2.000 acções da
Sociedade Y ( valor nominal de 2.000$) adquiridas em Março do mesmo ano. A cotação
em 31/12/98 era de 1.100$/obrigação e 3.100$/acção.
 Relativamente ao saldo da conta 218 clientes de cobrança duvidosa, obteve-se a

Clientes Situação das dívidas Valor
Cliente X 21 de Novembro de 1997 1.000 contos
Cliente Z Dívidas em processo judicial 1.500 contos
Total 2.500 contos
Nota: Os clientes com atrasos de pagamento foram notificados pelo advogado da
empresa para liquidarem os seus débitos. É política da empresa provisionar
pelos máximos legalmente aceites.
 A conta 27 Acréscimos e Diferimentos inclui 1.200 contos relativos a uma campanha

publicitária efectuada em 1997, com impacto por 3 anos.
 Após a inventariação física das existências apurou-se uma existência final no valor de
63.500 contos, sendo o seu valor de mercado em 31/12 superior em 500 contos.
 O saldo da conta 41 Investimentos Financeiros diz respeito a um edifício arrendado,

adquirido em Janeiro de 1988 por 42.500 contos, com uma vida útil de 10 anos e a um
depósito bancário no Banco B.
A empresa foi informada pelo Banco B de que tinha sido creditada a sua conta à ordem
pelos juros relativos ao depósito bancário, operação que ainda não estava contabilizada
pela empresa. O depósito foi efectuado em 01/12/97, vence juro anual à taxa de 12% e
está sujeito a retenção na fonte à taxa liberatória de 20%: Prevê-se que o depósito se
mantenha mais um ano, nas actuais condições.
- 79 -
 O imobilizado incorpóreo encontra-se totalmente amortizado assim como o corpóreo,
exceptuando uma máquina (equipamento básico), adquirida em 1994 e logo utilizada,
tendo 5 anos de vida útil. Esta máquina custou 15.000 contos. A empresa utiliza o
método das quotas degressivas para a sua amortização, considerando valor residual
nulo. (Tenha em conta o estipulado nos artº. 6º e 19º do DR 2/90; apresente um quadro
com os cálculos necessários):
 A empresa está envolvida num processo judicial do qual pode resultar a obrigação de
pagar uma indemnização de 520 contos. Foi decidido reflectir este facto na
contabilidade.
 O IRC estimado é de 40% sobre o Resultado Antes de Impostos.
Pretende-se:
 Lançamentos de regularização que considere necessários, no Razão.
- 80 -
Balancete de Verificação da empresa Kapa, SA, em 31/12/1998 (em contos)

Moviment Moviment Saldo Saldo
CONTAS o o Devedor Credor
Débito Crédito
11 Caixa 110.000 50.000 60.000 0
15 Títulos Negociáveis 13.850 1.200 12.650 0
19 Provisões p/ aplic. de Tesouraria 0 4.440 0 4.440
21 Clientes 285.930 125.500 160.430 0
22 Fornecedores 112.500 244.205 0 131.705
28 Prov. P/ Cobranças Duvidosas 0 28.500 0 28.500
29 Provisões p/ riscos e encargos 0 5.600 0 5.600
31 Compras 325.860 0 325.860 0
32 Mercadorias 100.000 0 100.000 0
39 Provisões P/ deprec. existências 0 12.450 0 12.450
51 Capital 0 365.000 0 365.000
57 Reservas 0 135.990 0 135.990
59 Resultados Transitados 0 8.500 0 8.500
62 Fornecimentos e Serviços Externos 139.460 0 139.460 0
63 Impostos 84.745 0 84.745 0
71 Vendas 0 475.000 0 475.000
72 Prestação de Serviços 0 154.430 0 154.430
79 P. e G. Extraordinários 0 6.660 0 6.660
Total 2.227.235 2.227.235 1.783.035 1.783.035
- 81 -
 O saldo da conta 15 Títulos Negociáveis, diz respeito a 2.500 obrigações da Sociedade

Beta, Lda. (cujo capital é representado por 15.000 obrigações), adquiridas por 2.400$,
com um valor nominal de 2.500$. E por 5.000 acções da sociedade Alfa, Lda. A cotação
em 31/12/98 era de 2.450$/obrigação e 1.100$/acção.
 Relativamente ao saldo da conta 218 clientes de cobrança duvidosa obteve-se a

Clientes datas de vencimento das Valor

dívidas
Cliente Jonas 15 de maio de 1998 10.000.000$
Cliente Afonso 15 de novembro de 1997 25.000.000$
Cliente Processo de falência 15.500.000$
Amaral
Nota: Os clientes com atrasos de pagamento foram notificados pelo advogado da
empresa para liquidarem os seus débitos.
 Relativamente ao imobilizado da empresa, sabe-se que esta, no cálculo das quotas de

amortização utiliza o método das quotas constantes e considera valor residual nulo.
Dispõe-se ainda da seguinte informação:
Descrição Valor Ano de aquisição e vida útil

utilização
421Terrenos e recursos naturais 50.000 c 1988 25
422 Edifícios e out. construções 200.000 c 1988 25
423 Equipamento Básico 4.300 c 1997 10
424 Equipamento de Transporte 120.000 c 1994 5
426 Equipamento Administrativo 52.120 c 1998 5
431 Despesas de instalação 20.000 c 1993 5
432 Despesas de I&D 32.450 c 1998 5
O saldo da conta 41 Investimentos Financeiros diz respeito a um edifício

arrendado, adquirido por 100.000 contos em 1998 e a utilizar apenas em 1999, com
uma vida útil de 10 anos e a um depósito bancário no Banco de Trás-os-Montes. A
empresa foi informada pelo banco de que tinha sido creditada a sua conta de
depósitos à ordem pelos juros relativos ao depósito bancário, operação que ainda
não estava contabilizada pela empresa. O depósito foi efectuado em 01/08/97, vence
juros semestrais à taxa de 3,5% e está sujeito a retenção na fonte à taxa liberatória de
20%.
- 82 -
 Estão por contabilizar os custos referentes às remunerações devidas por motivo de férias
e respectivo subsídio, relativas ao exercício em curso e a pagar em 1999, estando
previsto um aumento de 2,9% no valor das remunerações:
Valor ilíquido das remunerações pagas em Dezembro:
 Orgãos sociais....................1.050.000$
 Pessoal............................. 3.000.000$
 Encargos patronais: 23,75%
 Desconto dos trabalhadores para a segurança social: 11%
 IRS: 20%
 Imposto de selo: 5%0
 Verificou-se que estava por contabilizar a aquisição de quotas próprias, adquiridas por
5.000.000$ (cheque nº100623). O valor nominal destas quotas era de 5.500.000$.
 Está por contabilizar o pagamento da renda do armazém, referente ao mês de Janeiro de

1999 (cheque nº 100559): 100.000$. Retenção na fonte de 20%.
 Após a inventariação física das existências apurou-se uma existência final no valor de
75.000 contos, sendo o seu valor de mercado em 31/12/98 de 90.000 contos.
 O IRC estimado é de 36% sobre os resultados antes de impostos.
Pedidos:

 Proceda ao apuramento de resultados utilizando as contas 83 Resultados Correntes e
85 Resultados antes de impostos. Interprete o resultado obtido.
 Elabore o Balanço da empresa KAPA, SA., em 31/12/1998.
- 83 -
Balancete de verificação da empresa “TôNasLonas, Lda.”, em 31/12/98

(em contos)
Contas Débito Crédito S. Devedor S. Credor
11 Caixa 140.220 126.250 13.970 0
13 Depósitos a Prazo 100.000 81.200 18.800 0
15 Título Negociáveis 16.770 1.270 15.500 0
19 Provisões p/ aplic. Tesouraria 0 2.350 0 2.350
21 Clientes 660.000 335.250 324.750 0
22 Fornecedores 190.100 279.660 0 89.560
24 EOEP 90.100 60.250 40.100 10.250
28 Prov. P/ cobr. Duvidosa 0 800 0 800
31 Compras 305.250 25.000 280.250 0
32 Mercadorias 38.000 0 38.000 0
51 Capital 0 255.000 0 255.000
57 Reservas 0 2.000 0 2.000
62 Fornecimentos e Serviços 116.160 0 116.160 0
Externos
63 Impostos 2.535 0 2.535 0
71 Vendas 0 497.000 0 497.000
79 Proveitos e Ganhos 0 2.560 0 2.560
Extraordinários
TOTAL 2.778.045 2.778.045 1.595.725 1.595.725
Ao analisar o conteúdo das contas, verificou-se que:
 Por lapso, não foi contabilizada a distribuição de resultados deliberada em Assembleia

Geral em 31/03/98, tendo-se aprovado:
 Sócios.............................. 2.741.700$*
- 84 -
 Reservas Legais............... 700.000$
 Reservas Livres............... 1.200.000$
* Sujeito a retenção na fonte de 20%
 Verificou-se uma falha de caixa, no valor de 6.800$. O Tesoureiro foi considerado

responsável
 O depósito a prazo foi constituído por períodos semestrais, renováveis. O próximo

vencimento ocorrerá em 30/04/99, sendo nessa altura creditados juros á taxa anual de 16%
(haverá retenção de IRC, à taxa liberatória de 20%).
 Os títulos negociáveis dizem respeito a 1.000 obrigações da sociedade “Sogolpes”, com

um valor nominal de 1.000$/cada e a 700 acções da sociedade “ComoteEntendo, Lda.”,
com preço de aquisição de 2.500$/cada. A cotação em 31/12/98 das acções era de
3.000$/cada e das obrigações de 13.800$/cada.
 Em Dezembro/1998 foram devolvidas mercadorias ao fornecedor J, no valor de 500

contos sujeitas a IVA à taxa de 17%. A nota de crédito só foi emitida pelo fornecedor em
Janeiro de 1999. As existências em armazém estavam avaliadas em 27.000 contos e o seu
valor de mercado era em 31/12/98 de 26.350 contos.
 Dos créditos de clientes apenas existem dois em mora: cliente XX no valor de

3.216.420$ (atraso de 11 meses) e o cliente YY no valor de 1.874.240$ (atraso de 15
meses).
 O saldo da conta 41 Investimentos Financeiros diz respeito a um edifício, para

arrendamento, adquirido em 1988, com uma vida útil de 10 anos.
As imobilizações incorpóreas estão totalmente amortizadas, assim como as imobilizações
corpóreas, com a excepção de uma máquina adquirida em 1998, por 5.000 contos, com
uma vida útil de 5 anos. A empresa utiliza como método de amortização, o método das
quotas degressivas (artº6º e artº19º do DR 2/90).
- 85 -
 As remunerações devidas por motivo de férias relativas ao exercício de 1998,
ascendem a 3.845.260$. Os encargos sociais da conta da empresa são de 1.874.240$ para a
segurança social.
 A taxa de tributação do IRC é de 36%, sobre o qual foi lançada derrama de 10%.
Pedidos:
 Efectue os lançamentos de regularização no Razão e faça o quadro de amortização da
máquina adquirida em 1998.
 Proceda ao apuramento do resultado líquido do exercício. Interprete o resultado
obtido.
 Elabore o Balanço da empresa “TôNasLonas, Lda.”, em 31/12/98.
- 86 -
Balancete da empresa “Esperança, Lda.”, em 31/12/98

Contas Débito Crédito S. Devedor S. Credor
11 Caixa 4.290 1.750 2.540 0
15 Título Negociáveis 2.700 0 2.700 0
19 Provisões p/ aplic. Tesouraria 0 2.050 0 2.050
21 Clientes 41.560 25.850 15.710 0
22 Fornecedores 14.450 26.505 0 12.055
24 EOEP 2.100 2.340 500 1.740
26 Outros Devedores e Credores 13.800 14.130 1.040 370
27 Acréscimos e Diferimentos 1.700 660 1.200 160
31 Compras 18.080 18.080 0 0
32 Mercadorias 25.250 17.800 7.450 0
38 Regularizações de Existências 230 230 0 0
39 Prov. P/ dep. Existências 0 750 0 750
51 Capital 0 6.500 0 6.500
57 Reservas 0 4.810 0 4.810
61 CMVMC 20.800 0 20.800 0
62 Fornecimentos e Serviços 9.310 0 9.310 0
Externos
63 Impostos 360 0 360 0
71 Vendas 0 35.000 0 35.000
79 Proveitos e Ganhos 0 1.300 0 1.300
Extraordinários
TOTAL 221.365 221.365 104.845 104.845
- 87 -
Ao analisar o conteúdo das contas, verificou-se que:
 O saldo da conta 15 Títulos negociáveis, diz respeito a 2.500 acções da sociedade ALFA,
Lda., (o capital social desta empresa é constituído por 10.000 acções). A cotação destas
acções em 31/12/98 é de 1.021$/cada.
 Quanto à conta de clientes, apenas temos informação de que por sentença judicial, foi
considerado incobrável a divida do cliente Jonas, no valor de 750 contos (sobre a qual
já tínhamos constituído uma provisão de 100%).
 Dos débitos a fornecedores, consta um ao fornecedor “Martin”, no valor de 1.060 contos

relativa a uma importação de mercadorias com o valor de 5.000 libras. O câmbio em
31/12/98 era de 216$50/libra.
 O empréstimo bancário vence juros semestrais, no fim de cada semestre, à taxa de

9,75%. Os seus vencimentos são em 30/05 e 30/11 de cada ano. Taxa de retenção de
IRC de 20%.
 Na conta 27.2 Custos diferidos, consta a verba de 418.325$ que respeita à conservação
de equipamento efectuada em 1997 e imputável ao triénio 1997 a 1999.
 Em 30/12/98 verificou-se um acidente com o veículo PI – 00 – 11, tendo o custo com a

reparação sido de 380.000$ + 17% IVA (factura do Bate-Chapas, ainda não
contabilizada). Aguarda-se indemnização da Cia Seguros desconhecendo-se, até ao
momento, que valor será atribuído.
 O saldo da conta 41 Investimentos Financeiros diz respeito a um edifício adquirido por

4.950 contos, em 1987, com uma vida útil de 10 anos. O restante, diz respeito a uma
participação na sociedade EME, cujo capital social é de 50.000 contos. A administração
desta empresa atribuiu aos accionistas dividendos relativos ao ano de 1998, cabendo à
empresa “Esperança” 220 contos. No entanto, a sua distribuição efectiva depende da
deliberação da Assembleia Geral convocada para 28/Março/99.
As imobilizações corpóreas e incorpóreas encontram-se totalmente amortizadas. O
método de amortizações utilizado pela empresa é o método das quotas constantes.
- 88 -
 Na conta 71.2 Vendas de produtos está contabilizado o valor correspondente a uma
factura de 3.276 contos (IVA incluído à taxa de 17%), datada de 31/12/98, mas cujos
produtos só serão fabricados e entregues nos meses de Fevereiro e Março de 1999.
 A taxa de tributação do IRC é de 36%, sobre o qual foi lançada derrama de 10%.
Pedidos:
 Proceda ao apuramento do resultado líquido do exercício. Interprete o resultado
obtido.
 Elabore o Balanço da empresa “Esperança”, em 31/12/98.
- 89 -
A empresa Alfeta, Lda., dedica-se à comercialização das mercadorias A e B, em regime de

isenção de IVA e utiliza como método de custeio das saídas o critério FIFO.
Balancete do Razão Geral da empresa “Alfeta, Lda.”, em 31/12/99

Contas Débito Crédito Saldos Saldos
Devedores Credores
11 Caixa 4.290 1.450 2.840 0
12 Depósitos à Ordem* 22.705 21.000 1.705 0
19 Provisões p/ aplic. Tesouraria 0 550 0 550
21 Clientes 36.750 25.850 10.900 0
22 Fornecedores 14.450 21.505 600 7.655
24 EOEP 2.100 2.340 500 740
27 Acréscimos e Diferimentos 700 660 200 160
31 Compras 18.080 18.080 0 0
32 Mercadorias 20.250 17.800 2.450 0
38 Regularizações de Existências 230 230 0 0
39 Prov. P/ dep. Existências 0 250 0 250
51 Capital 0 6.500 0 6.500
57 Reservas 0 4.810 0 4.810
61 CMVMC 15.800 0 15.800 0
63 Impostos 360 0 360 0
71 Vendas 0 32.000 0 32.000
79 Proveitos e Ganhos Extraordin. 0 700 0 700
TOTAL 201.155 201.155 84.535 84.535
* A empresa tem duas contas à ordem, uma no Banco A e outra no Banco B, apresentando
esta última um saldo devedor de 950 contos.
- 90 -
1  O extracto enviado pelo Banco A, relativo à conta de Depósitos à Ordem, apresenta

um saldo credor de 1.050 contos. A diferença apurada deve-se à transferência efectuada
pelo cliente X, relativo à factura nº 5031.
2  Em Aplicações de Tesouraria a empresa apenas detém 960 acções da Sociedade

Alfa, SA. A sua cotação é nesta data de 1.900$/acção.
3  Relativamente ao saldo da conta 218 clientes de cobrança duvidosa, obteve-se a

Cliente Datas de vencimentos das dívidas Valor

Cliente X 21 de Agosto de 1999 500.000$
Cliente Z 1 de Outubro de 1998 1.100.000$
Total 1.600.000$
NOTAS: Os clientes com atrasos de pagamento foram notificados pelo advogado da

empresa para liquidarem os seus débitos.
É política da empresa provisionar pelos máximos legalmente aceites
4  O saldo da conta 32 Mercadorias é composto por um lote de 500 unidades de

mercadoria A, adquirida por 1.100$/unidade e um lote de 1.250 unidades de mercadoria B.
a) A recente inundação ocorrida no armazém da empresa, por lapso ainda não foi
registada. Ficaram inutilizadas 150 unidades de mercadoria B. A indemnização
atribuída nesta data, pela companhia de seguros, cobre apenas 80% do prejuízo total.
b) O valor de mercado das mercadorias que se encontram efectivamente em armazém
em 31/12/99 é de 2.300.000$.
5  Considere que a empresa, para cálculo das quotas de amortização, utiliza o método das
quotas constantes e valor residual nulo. Considere ainda que o saldo da conta 41 diz
respeito a um único depósito bancário no valor de 1.500 contos e a um edifício comprado a
título de investimento financeiro em 1998 e arrendado nesse mesmo ano, com período de
amortização de 10 anos. Considere ainda que o imobilizado incorpóreo se encontra
- 91 -
totalmente amortizado e que relativamente ao imobilizado corpóreo apenas falta
amortizar a última quota anual relativa a uma máquina de equipamento básico.
6  Relativamente ao depósito bancário (conta 4151, no valor de 1.500 contos), este foi
efectuado em 01/04/99. Vence juros semestralmente à taxa de 3,5% e está sujeito a
retenção na fonte à taxa liberatória de 20%.
7  A empresa pagou a renda do escritório relativa ao mês de Janeiro de 2000, sujeita a

retenção na fonte à taxa de 15%. O valor da renda é de 200 contos. Esta operação está
reflectida na conta 62219 Rendas e Alugueres.
8  Estão por contabilizar os custos referentes às remunerações devidas por motivos de

férias e respectivo subsídio, relativas ao exercício em curso e a pagar em 2000, estando
previsto um aumento de 2% no valor das remunerações.
 Valor ilíquido das remunerações devidas por motivo de férias:
 orgãos sociais .............................. 220.000$
 pessoal.......................................... 550.000$
 Encargos patronais para a Segurança Social: 23,75%
 Descontos dos trabalhadores para a Segurança Social: 11%
 IRS (Taxa média): 20%
 Imposto de selo: 4‰
9  O IRC estimado é de 38% sobre os resultados antes de impostos.
PRETENDE-SE:
 Lançamentos no Razão das operações de regularização que considere necessárias.
 Apuramento do Resultado Líquido do Exercício no Razão. Utilize a conta 85
Resultados antes de impostos.
 Elabore o Balanço da Empresa Algeta, Lda., em 31/12/99.
- 92 -

1999 Marcarscaspra 51

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UNIVERSIDADE DE TRÁS-OS-MONTES E ALTO DOURO

Casos Práticos de Contabilidade Geral

Carla Susana da Encarnação Marques

Fichas de Trabalho da Classe 1 — Disponibilidades

Fichas de Trabalho da Classe 2 — Terceiro

Fichas de Trabalho da Classe 4 — Imobilizado

Fichas de Trabalho da Classe 5 — Capital, Reservas

Fichas de Trabalho de Operações de Fim de Exercício

O património do comerciante J. Silva, em 30/06/N, era composto pelos seguintes

Descritivo Valor Activo / Passivo

Descritivo Valor Classificação

O património da empresa Adónis, Lda., em 31/03/N é composto pelos seguintes elementos

Descritivo Valor Activo / Passivo

 energia eléctrica, telefone, fax.................. 450

 renda do escritório.................................... 100

Pedido: Calcule o valor do património em 31/03/N, evidenciando o valor do Activo,

Dia 3: Depósito à ordem no BCP, conforme guia nº40001 de 1.800.000$

Dia 6: Pagamento a crédito de mobiliário diverso para o escritório à Empresa de Móveis

Dia 8: Pagamento da renda do edifício relativa ao mês de Janeiro no valor de 56.000$.

Dia 23: Pagamento de diversas despesas: água, telefone e electricidade no valor de

Pedidos:  Lançamentos no Diário.

Na sociedade Beta, Lda., a conta Caixa A (caixa principal), apresentava em 1 de Fevereiro

 Notas e moedas 27.180$

Durante o mês de Fevereiro, verificou-se o seguinte movimento de caixa:

Dia 3 Pagamento em numerário da renda do edifício 30.000$

Dia 6 Pagamento ao nosso vendedor J. Martins 20.000$

Dia 8 Venda a dinheiro de mercadorias no valor de 90.000$. Desconto de

Dia 12 Pagamento do consumo de electricidade 15.000$

Dia 15 Compra a dinheiro de mercadorias no valor de 55.000$. Desconto de

Dia 17 Empréstimo ao sócio J. Pires no valor de 20.000$

Dia 22 Compra de diverso material de escritório 15.000$

 Elaboração da folha de caixa, utilizando o dispositivo vertical.

 Lançamentos no diário analítico das operações efectuadas.

A companhia X, designou em 01/11/N, M. Nunes como funcionário encarregado do

Durante o mês de Novembro efectuaram-se os seguintes pagamentos através deste fundo:

Dia 2 Portes do correio de mercadorias recebidas por via postal 800$

Dia 4 Pagamento ao guarda nocturno 10.000$

Dia 7 Compra de selos de correio 1.000$

Dia 9 Pagamento do taxi a um empregado pela entrega de uma

Dia 11 Gratificação atribuída pela entrega de uma encomenda 100$

Dia 14 Compra de diverso material de expediente 3.000$

Dia 15 Nota de despesas de representação do gerente F. Antunes,

Dia 18 Despesas postais de expedição de uma encomenda 325$

Dia 22 Pagamento do consumo de água de Outubro 2.340$

Dia 27 Expedição de um telegrama 270$

Registo contabilístico das despesas na folha de caixa em escada e reposição do saldo em

O saldo da conta caixa do comerciante J. Melo em 30/11/N, era constituído por:

Vale do viajante A Moreira 10.000$

Na primeira semana de Dezembro realizaram-se as seguintes operações:

Dia 2  Recebimento de um cheque do cliente A Costa 20.000$

Dia 5  Pagamento da água do mês de Novembro 1.800$

Dia 6  Utilização de valores selados 750$

Dia 7  Cobrança do nosso saque nº42 no valor de: 25.000$

Dia 8  Constituição de um fundo para pagamento de pequenas

Escrituração dos movimentos na folha de caixa em dispositivo Bilateral

Foram notadas as seguintes discrepâncias:

 Cheques emitidos e em circulação, datados de Dezembro e ainda não

 Crédito indevidamente efectuado pelo banco na conta da empresa: 30.000$. A

 Na conta da empresa aparece a saída de um cheque de 12.800$. Este último foi

 No extracto bancário aparece creditado o valor de uma transferência bancária,

 O banco a pedido da empresa efectuou a reforma, de 200.000$ para 150.000$, de

 Só em 05/01/98 é que a empresa recebeu o aviso de débito do banco referente a

 Elabore a Reconciliação Bancária utilizando o esquema dado nas aulas.