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DIREITO TRIBUTRIO 1) CONCEITO: vinculo jurdico credor / devedor, amparado por lei, onde o credor pode executar o devedor.

Credor so o estado e os entes parafiscais. 2) OBJETIVO: est relacionado com o pagamento de tributo. Dar, fazer e no fazer. 3) OBRIGAO DE DIREITO PUBLICO = CREDITO INDISPONIVEL. No pode o estado perdoar a divida a no ser que a Lei autorize. O credito indisponvel e j existe, no h o que se falar em facultatividade. 4) NATUREZA EX LEGE DA OBRIGAO. Da obrigao contratual pela lei legal, pois existe a lei, a vontade da pessoa irrelevante. 5) MODALIDADES: art. 113 CTN Art. 113. A obrigao tributria principal ou acessria. 1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. - Obrigao principal = dar, ex: pagar impostos h valor patrimonial, surge com o fato gerador. - Obrigao acessria = fazer e no fazer. Ex: fazer, emitir nota fiscal. No h valor imediato, contedo patrimonial. A) critrio de distino: objeto ser ou no (acessrio) de contedo pecunirio. 5.1) Obrigao principal = dar $, pagar. - tributo = pagar tributo no multa, mas pagar multa realizar obrigao tributria. - penalidade pecuniria. Pagar. E o artigo 3 CTN? contraditrio com o art. 113. Converso da obrigao acessria em principal. Art. 113 3 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. 5.2) obrigao acessria = no tem contedo pecunirio. Fazer ou no fazer, ajuda a fiscalizar a obrigao principal. - sem contedo pecunirio. - fiscalizao / fiscalizao de tributos. - est subordinada obrigao principal? = no depende da principal, no h vinculo. Pode haver acessria sem a principal ou vice-versa. 6) No tem natureza obrigacional os deveres sem contedo patrimonial = considerada o dever que tenha contedo patrimonial. FATO GERADOR DA OBRIGAO TRIBUTARIA. Fato concreto de pagar tributo. Sujeito ativo, passivo, fato gerador. 1) Fato gerador obrigao principal art. 114. s

Obrigao de pagar. Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia. - fato gerador tributo: ex. auferir renda, IR. - fato gerador penalidade: ex. multa, no emitir nota fiscal. Fato gerador obrigao acessria: fazer, no fazer, obrigao de emitir nota fiscal. 2) Sinnimos: fato gerador, fato imponvel, pressuposto de fato, hiptese de incidncia realizada. 3) a) b) c) Elementos fato gerador: Elemento material: qualquer matria. IPVA, IR etc. auferir renda. Elemento subjetivo: sujeito ativo e passivo. Aspecto espacial: fato gerador produz efeitos, municipais, estaduais ou da unio. Depende da lei onde foi criada. d) Aspecto temporal: tempo de vigncia da lei. 4) Modalidades: a) Fato gerador instantneo: nico ato, ao gera obrigao tributaria realiza a obrigao e acaba. J nasce a obrigao de pagar tributo. IPI e IOF. b) Fato gerador peridico: cadencia de acontecimentos em um determinado perodo. Calculado durante o perodo inteiro. IR. Somente. c) Fato gerador continuado: no gera obrigao em uma nica vez, nico ato, continua pagado sempre, mesmo fato sempre e repercute no tempo; IPTU, IPVA, ITR somente. 5) Tributao de atos ilcitos e ineficazes. Art. 118, ver tambm art. 126. Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo- se: I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos Art. 126. A capacidade tributria passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. So tributados, refere-se ao ato, pouco importa de onde veio. Ex. pratica de exerccio ilegal da profisso, trafico de drogas. Ineficaz no produz efeito. Ex. emprstimos em bancos e depois cancela o que j foi tributado pago no retorna IOF.

6) Efeito do Fato gerador: lei traz hiptese de incidncia, um ato concreto por
isso : a) Concretizar a incidncia. b) Fato gerador relaciona com imunidade, iseno e no incidncia? No, no h hiptese de incidncia que auferir renda, imunidade CF. iseno somente por lei. 7) Iseno como excluso de credito tributrio art.175, I. Art. 175. Excluem o crdito tributrio: I - a iseno; II - a anistia.

Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias, dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente Causa impeditiva do direito tributrio, no d para entender como excluso, pois o tributo no nasceu. SUJEITO ATIVO DA OBRIGAO TRIBUTARIA. 1) Sujeito ativo obrigao principal: credor $ Sujeito ativo da obrigao acessria: credor, fazer ou no fazer. 2) Denominao: fisco, tesouro, errio, fazenda. 3) Previso legal art. 119 CTN. Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia para exigir o seu cumprimento. Ex. parafiscalidade tambm sujeito ativo, no somente a pessoa jurdica de direito pblico, mas tambm de direito privado. Competncia tributaria, capacidade tributaria e sujeio ativa: competncia no sentido de capacidade, esquece a competncia na obrigao tributaria. 4) Sucesso do sujeito ativo, art. 120 CTN. Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito pblico, que se constituir pelo desmembramento territorial de outra, sub-roga-se nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que entre em vigor a sua prpria. Ente pblico sucede outro ente. , fuso ou desmembramento. a) Sucesso: Ex. A + B = C (municpios) Sub - rogao em direitos e deveres: C sub-roga nos direitos de A. b) Recepo da legislao: o CTN autoriza o municpio a usar Leis de outro municpio. At que C faa a sua prpria lei, vai usando as de A e B. SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO TRIBUTARIA. 1) Sujeito passivo da obrigao principal art. 121: devedor. Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. Contribuinte: art. 121 p. nico I, intimamente ligado ao fato gerador, pessoal e direta. Responsvel: art. 121 p. nico II, no h relao pessoal, no ligado intimamente com o fato gerador. Ex: realizao de fato gerador de autoria. Honorrios advocatcios. 2) Sujeito apassivo da obrigao acessria: art. 122 CTN. Objetos, obrigao de fazer ou no fazer. Art. 122. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto. SUJEIO PASSIVA DIRETA S aplicada na obrigao principal. o chamado (contribuinte). 1) Relao pessoal e direta com o fato gerador: relao direta no sentido de autoria, sem intermedirio, imediato.

2) a pessoa que manifesta capacidade de contributiva: principio da capacidade contributiva por isso chamado contribuinte. Somente vale para os tributos diretos. Realiza o fato gerador. Obs. Quanto aos tributos diretos: aquele que o valor est embutido Contribuinte de fato: consumidor final, ele que tira dinheiro do bolso, no vinculado. Contribuinte de direito: comerciante que o sujeito passivo, o que o estado reconhece, ele do devedor, o contribuinte. SUJEIO PASSIVA INDIRETA (responsvel) Ex. IPTU 2008 atrasado, a pessoa que adquiriu em 2010 ainda no era dono do imvel, quando pagar 2008 o responsvel e no contribuinte. Somente aplica a obrigao principal 1) Relao indireta com o fato gerador: no realiza fato gerador, 2) Sujeio passiva indireta e diferente sujeitos passiva de tributo indireto. Ex. sujeito passivo indireto = responsvel / sujeito passivo tributo indireto = responsvel ou contribuinte. 3) Conceito por excluso art. 121 p. nico II. = quem no tiver relao direta com o fato gerador responsvel. 4) Modificao subjetiva no plo passivo da obrigao = modifica a pessoa, somente a do plo passivo, troca o devedor da obrigao, a mesma pessoa do responsvel. 5) Terceiro escolhido por razes de convenincia ou necessidade = o terceiro no realiza o fato gerador, mas foi escolhido por convenincia. 6) Tcnicas de definio do sujeito passivo responsvel = 2 formas a) Substituio = lei traz a previso, o contribuinte nasce como responsvel, Ex. IR retido na fonte, incorporao pessoa jurdica. b) Transferncia = nasce com o contribuinte e algum fato transfere para o contribuinte. 7) Sujeio passiva e sanes pecunirias = termo errado infrator. Observaes: nos tributos indiretos o sujeito passivo ser sempre o comerciante, juridicamente falando, sempre o contribuinte de direito. Este sujeito passivo ser considerado contribuinte quando realizar o pagamento e ser considerado responsvel quando no realizar o fato gerador, mas ser sempre sujeito passivo = devedor. Porem quando se fizer necessria a analise da capacidade contributiva para fixar o quanto de tributo que a pessoa deve pagar, esta ser feita em relao ao consumidor juridicamente chamado de fato. Mas no se engane este contribuinte de fato nunca ser contribuinte, nunca ser sujeito passivo.