Escola Superior de Negócios e Empreendedorismo de Chibuto (ESNEC)

CURSO DE LICENCIATURA EM FINANCAS

AUDITORIA INTERNA

AULA PRATICA V - AUDITORIA DE DISPONIBILIDADES

1. No dia 8 de Maio de 2020, o auditor interno da Empresa Rocha Eterna, Lda , constatou no seu exame de rotina sobre
disponibilidades ao avaliar os registos da Conta Bancos da empresa que o saldo da conta bancária n⁰. 008052020.101 sobre
Banco Comercial e de Investimentos-BCI era conforme o livro de controlo bancário da empresa de 557.030,00 enquanto que
extracto bancário apresentava um saldo de 966.550,00 refente aos movimentos de 01 a 30 de Abril. Após conferência dos
movimentos concluiu que a diferença ente dois extractos residia no seguinte:

A. Havia no extrato bancário uma transferência ordenada pela empresa a favor do fornecedor Olhos Redondos, Lda, no montante
de 205.000,00 datada de 29 de Abril, porem este facto encontrava-se omisso nos registos da empresa.
B. A empresa contraiu um empréstimo bancário, em 27de Abril, no valor de 400.000,00 do qual suportou imediatamente custos
financeiros de 5.500,00 e que nenhum destes movimentos constava na contabilidade da empresa.
C. Haviam 5 cheques emitidos pela empresa em Abril a favor de fornecedores ainda não apresentados ao banco para cobrança:
 Cheque nº 123456 250.100,00 Cheque nº 123458 39.500,00 Cheque nº 123411 48.900,00
 Cheque nº 123457 176.050,00 Cheque nº 123410 97.200.00
D. Cheque nº 123458 passado a favor do Fornecedor Sempre Abastado, Lda no valor de 39.500,00 havia sido duplamente registado
nos livros de contabilidade.
E. Uma Letra de cliente no valor de 80.000,00 levada pela empresa ao desconto já constava do extracto bancário com data valor
25 de Abril e foi cobrado o respectivo encargo de desconto no valor de 750,00 mas o facto tinha sido omisso na contabilidade
da empresa.
F. Conforme os extrato bancário foi devolvido no dia 25 de Abril o Cheque sobre Millenium bim, do nosso Cliente Pouca
Confiança, depositado na conta bancaria da empresa no dia 22 do mesmo mês, no valor de 440.950,00 e cobrados 750,00 pelos
encargos de devolução, mas o facto não era ainda do conhecimento da empresa.
G. Constavam do extracto bancário os encargos da emissão de um livro de cheques no valor de 4.000,00. Este facto não constava
na contabilidade da empresa.
H. O cliente Boa Fé comunicou a empresa por email que havia ordenado ao Banco ao pagamento por transferência bancária, em
19 de Abril, da sua dívida de 173.630,00. Considerando-se que o cliente Boa Fé era de extrema confiança, a empresa procedeu
imediatamente à contabilização deste pagamento. Porem, essa operação não estava reflectida no extracto bancário.
I. O banco creditou na conta da empresa a 02 de Abril o valor de 61.300,00 relativos ao pagamento de juros de deposito a prazo
conforme indica o extrato bancário porem a contabilidade ainda não se reflecte tal operação.
J. O extrato reportava em 13 de Abril o devolução (por insuficiência de provisão) do cheque 123451 no valor de 50.050,00 (que
estava em circulação na reconciliação do mês anterior) datado de 23 de Marco, emitido a favor do fornecedor Ebenezer, e a
cobrança de 2.500,00 relativos a encargos de devolução do cheque.

Pretende-se:
a) Reconciliação Bancária valores
b) Lançamentos de regularização da conta bancos da empresa

Auditoria Interna 2020 1

O Docente :Eugénio Nhavotso