PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIROS DO NEGCIO Experimente fazer algumas perguntas a empresrios de pequenos negcios, sobre os diferentes custos de sua

produo ou prestao de servios, sobre margens de lucro obtidas nos ltimos tempos ou outros aspectos financeiros. Voc poder ficar surpreso ao constatar que nem todos saibam responder, com preciso. H empresrios que parecem no estar no pleno controle de sua empresa , porque no tem conhecimento preciso do que ocorre com o dinheiro, em seus prprios negcios. Eles no sabem responder as perguntas porque no esto dando conta de um dos grandes desafios da gesto de um negcio - o PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIROS. Mas ser que to difcil realizar a gesto financeira de um pequeno negcio, assumindo as tarefas de planejar e controlar as entradas e sadas financeiras do negcio, sem limitar-se a apagar os incndios e correr atrs do prejuzo ? Na verdade, se fosse fcil, qualquer um seria empresrio. Mas tambm no assunto s para especialistas ou habilidade exclusiva de super empreendedores. preciso determinao, alguma disciplina e alguns conhecimentos financeiros, que qualquer pessoa, que saiba fazer as operaes matemticas bsicas, capaz de adquirir. Os conhecimentos bsicos que todo o empreendedor deve ter, qualquer que seja o tamanho do negcio, so: como fazer a apurao de custos do produto/ servio ou mercadoria; como calcular um preo de venda; como calcular o ponto de equilbrio da produo ou receita; como administrar o capital de giro; como elaborar e administrar o fluxo de caixa. PURAO DE CUSTOS Se voc no souber exatamente quanto gasto na operao de sua empresa, nem ao menos saber se est tendo lucro ou prejuzo com as vendas de seus produtos, servios ou mercadorias. Como poder decidir dar descontos nos preos de produtos, por exemplo, se no souber exatamente quanto o produto custa sua empresa? Alm disso, um dos principais desafios de um empresrio controlar e racionalizar os custos para poder oferecer preos mais competitivos ou obter maior lucro. Mas, para controlar custos, antes preciso conhec-los, na ponta do lpis. Quais so os custos de uma empresa? CUSTOS so todos os gastos feitos por uma empresa para produzir produtos, prestar servios ou revender mercadorias. Variam conforme o setor, o ramo e o porte da empresa. Alguns exemplos de custos so compra de materiais para a produo , pagamento de servios como a conta da energia eltrica e do telefone, pagamento da mo de obra para produo, pagamento de pessoal de administrao, compra de materiais para limpeza, gastos com transportes, etc... Se voc analisar a natureza destes gastos ir perceber que eles so de naturezas diferentes. Alguns podem ser diretamente associados produo do

produto (ou prestao do servio) que oferecido pela empresa. Outros esto ligados manuteno e administrao da empresa, como honorrios pagos ao contador, por exemplo. Em funo das diferenas de natureza dos diversos gastos de uma empresa, criaram-se algumas formas para a classificao de custos. Uma da formas de classificao mais usadas dividir os custos em CUSTOS DIRETOS e CUSTOS INDIRETOS. Outra forma dividir os custos em CUSTOS VARIVEIS e CUSTOS FIXOS. Custos Diretos e Indiretos:: CUSTOS DIRETOS so todos os custos que podem ser associados diretamente aos produtos ou servios oferecidos pela empresa, havendo uma medida objetiva para medir seu consumo So custos diretos, a matria-prima e materiais diretos que entram na fabricao do produto ou na prestao do servio. Esses tens podem ser facilmente associados ao produto/servio e h medidas objetivas para seu consumo (em quilos, metros, unidades, etc...). Um outro custo direto o pagamento da mo de obra que trabalha diretamente na produo do produto ou na prestao do servio. Para se calcular esse custo, verifica-se o nmero de horas do trabalho utilizado na produo do produto ou na prestao do servio e multiplica-se o valor da hora de trabalho pelo total de horas trabalhadas. possvel, e relativamente simples, calcular os custos diretos para a fabricao de uma unidade de produto. Por exemplo, para calcular o custo direto de uma camisa deve-se apurar o valor da quantidade de tecido, de botes, linha, etc...e o valor da quantidade de horas de trabalho da mo de obra para a sua fabricao. CUSTOS INDIRETOS so aqueles que no possvel ou difcil diretamente ao produto, atravs de uma medida objetiva. relacion-los

So custos indiretos, por exemplo, os salrios do pessoal da administrao (inclusive as retiradas dos empresrios), honorrios de contador, gastos com material de limpeza e de escritrio, consumo de gua, de energia eltrica e de telefone (quando no entram na fabricao do produto/prestao do servio). Para se calcular como os custos indiretos devem ser includos no custo de uma unidade de produto, preciso usar um sistema de estimativa ou de rateio. H alguns custos que apesar de serem diretos so contabilizados como indiretos por que, diferentemente da matria-prima, difcil conseguir med-los ou os valores desses custos que seriam atribudos aos produtos so irrelevantes. Um exemplo disso medir exatamente quanto se gasta com energia eltrica no funcionamento de uma determinada mquina que usada na produo dos produtos. Custos Variveis e Custos Fixos: Essa forma de classificao se baseia na relao entre os custos e o volume de atividades (produo de produtos, prestao de servios ou venda de mercadorias), em um perodo de tempo.

CUSTOS VARIVEIS so aqueles que variam (aumentam ou diminuem) na mesma proporo em que aumenta ou diminui o volume de produo, prestao de servios ou venda de mercadorias. Quais seriam ento, em sua opinio, os custos variveis de uma empresa de produo? Os custos de indstrias que aumentam ou diminuem conforme aumenta ou diminui o volume de produo, so: a matria -prima que usada no produto, materiais de embalagem (sacos plsticos, por exemplo) e mo de obra da produo (mo de obra direta) Quando a mo de obra da produo recebe salrios mensais ou semanais, s considerado custo varivel o custo das horas que os empregados realmente gastam na produo do produto ou prestao do servio. As horas ociosas e as horas dedicadas a outras tarefas no so custos variveis ( so fixos). Agora, quando o funcionrio recebe por unidade fabricada ( R$5,00 por cada camisa costurada, por exemplo), o valor pago pela produo da unidade , claramente, um custo varivel. Se um empresrio fabrica camisas, os custos variveis so: a matria-prima como tecido, botes, linha, etc...; a caixa ou saco plstico para embalagem; o pagamento das horas que as cortadeiras, costureiras, arrematadeiras, etc... usam para fabricar as camisas, ou o pagamento por unidade fabricada; Na sua opinio, empresas de comrcio tem custos variveis? Quais so? Os custos variveis de uma empresa do comrcio so os custos de aquisio das mercadorias junto aos fornecedores. Se um mercearia vende refrigerantes, por exemplo, os custos da compra dos refrigerantes, nos fornecedores, aumentam ou diminuem conforme o volume de vendas aumente ou diminua, em um determinado perodo. E para empresas que prestam servios, quais so os custos variveis? Como o setor de servios no entrega um produto palpvel nas mos do cliente, e o que oferece, em geral, o tempo e as habilidades de pessoas, o custo varivel de uma empresa de prestao de servios costuma ser o custo das horas de trabalho do prestador do servio somado ao custo de materiais que sejam utilizados. Para um salo de cabeleireiro, por exemplo, o custo varivel seria a hora de trabalho do profissional mais os gastos mdios com materiais (como cremes e shampos ), que so utilizados para um corte ou penteado. Ser que agora, voc j consegue identificar os custos variveis de seu futuro negcio? CUSTOS FIXOS OU INDIRETOS so aqueles que permanecem constantes independente de aumentos ou diminuies no volume de produo, prestao de servios ou vendas, em um perodo de tempo. Esto na estrutura permanente de gastos da empresa. Voc pode ver a seguir um exemplo de quadro de custos fixos de uma empresa.

CUSTOS FIXOS : salrios e encargos sociais do pessoal da mo de obra indireta Aluguel contas de telefone, gua e energia eltrica correios e telegrfos retiradas do empresrio honorrios do contador gastos com propaganda despesas com viagens e transporte servios de manuteno juros sobre emprstimos despesas com lanches e refeies despesas com limpeza da empresa material de escritrio contribuies a sindicatos e entidades de classes Depreciao TOTAL DE CUSTOS FIXOS NO MES = R$

VALOR MENSAL:

Se voc analisar esses custos ir perceber que os valores deles so independentes do volume de produo, da prestao de servios ou das vendas, na semana ou no ms. O valor do aluguel mensal, por exemplo, ser o mesmo (fixo) independente do volume de produo ou vendas aumentar ou diminuir, no ms. No importa que o empresrio produza menos ou venda muito pouco, em um determinado ms, o aluguel continuar a ser o mesmo. No caso de mercadorias compradas ao fornecedor ou da matria-prima, se voc comprar e no utilizar ou vender tudo em um ms, no ms seguinte elas estaro no seu estoque e sero um capital da empresa. Mas os custos fixos.... Os salrios e encargos sociais do pessoal que no trabalha na produo ou prestao de servio, com certeza, so contabilizados como custos fixos. Mas tambm os custos com a mo de obra direta poder ser includo na planilha de custos fixos da empresa. Isso feito quando se paga um salrio mensal ou semanal (independente do que produzido) e difcil calcular exatamente quantas horas do trabalho dos funcionrios realmente so usadas na produo de um produto e prestao de um servio, quantas horas so ociosas ou so usadas em outros tipos de trabalho. O ltimo tipo de custo fixo apresentado no quadro DEPRECIAO. Voc sabe o que isso? DEPRECIAO a quantia em dinheiro que corresponde perda de valor sofrida por mquinas e equipamentos utilizados pela empresa, em funo do desgaste devido ao uso ou a passagem do tempo ou em funo de tornarem-se obsoletos As mquinas e equipamentos tornam-se obsoletos quando ficam superados por inovaes tecnolgicas ou mudanas no gosto dos consumidores. E por que voc deve ter o trabalho de apurar o custo de depreciao de suas mquinas e equipamentos? Porque as mquinas e equipamentos que voc comprar ao montar o seu negcio e que iro gerar faturamento, no iro durar para sempre. Um dia, voc

dever troc-las. Ento, justo que voc inclua no preo de venda ao consumidor, uma valor para pagar o desgaste das mquinas e equipamentos de sua empresa. O ideal seria que essa quantia cobrada pela depreciao, na venda de cada produto, mercadoria ou servio fosse sendo depositada em um fundo bancrio. Assim, voc estaria garantido o dinheiro necessrio para a reposio das mquinas, quando essa reposio fosse necessria. Para calcular o valor da depreciao, considera-se a vida til mdia dos equipamentos ou mquinas. A vida til se esgota quando o custo de conservao e reparao da mquina ou equipamento se torna to elevado que a sua utilizao se torna antieconmica. Veja um exemplo de clculo de depreciao. Uma empresria do ramo de confeco trabalha com mquinas de costura que podem ter uma vida til de, aproximadamente, 10 anos. Isso significa que a cada ano, a mquina perder 10% de seu valor. Esse valor de 10% ainda pode ser dividido pelos 12 meses do ano. Ento, se a mquina tiver um valor inicial de R$360,00, o valor de depreciao mensal ser de: Valor de depreciao = 10% de R$360,00 ou 12 (meses) R$36,00 12

A empresria deve incluir o valor R$3,00 como custo da depreciao mensal da mquina de costura , na planilha de seus custos fixos mensais. A depreciao pode ser uniforme ou varivel. uniforme quando se considera uma parcela sempre igual de perda de valor, ao longo dos anos, como no exemplo da mquina de costura. varivel, quando h maior perda de valor nos primeiros anos de uso ou variao em relao ao grau de uso (usa mais, desvaloriza mais) Se voc fizer a SOMA DOS CUSTOS FIXOS E VARIVEIS (ou dos Custos Diretos e Indiretos) ter o CUSTO TOTAL de sua empresa. CUSTO TOTAL = CUSTOS FIXOS TOTAIS + CUSTOS VARIVEIS TOTAIS Mas, e para calcular os preos de venda de seus produtos, mercadorias? servios ou

Para calcular o preo de venda de um produto, servio ou mercadoria, voc precisar saber qual o custo total para produzir e/ou vender cada unidade de produto ou servio. Voc precisar saber o CUSTO TOTAL UNITRIO que a SOMA DO CUSTO VARIVEL UNITARIO ao CUSTO FIXO UNITRIO. CUSTO TOTAL = CUSTO VARIVEL UNITRIO + CUSTO FIXO UNITRIO UNITRIO

PASSOS PARA O CLCULO DO PREO DE VENDA: Calculando o CUSTO VARIVEL UNITRIO: O que voc precisaria fazer para calcular o custo varivel unitrio

de produo de um desses docinhos conhecidos como brigadeiros? Tente responder, antes de continuar a ler. Para obter o custo unitrio de um produto ou servio preciso SOMAR OS VALORES DAS QUANTIDADES DE MATRIA-PRIMA E MATERIAIS DE EMBALAGEM que entram no produto ou servio e os DO PAGAMENTO DE MO DE OBRA (principalmente, se for paga por produo) para a produo de uma unidade de produto ou prestao de uma unidade de servio. Ento, para o clculo de custo varivel de um brigadeiro seria preciso somar os gastos com a quantidade de leite condensado, chocolate em p, manteiga e chocolate granulado necessrio para uma unidade. Tambm seriam somados o custo da forminha de papel, da embalagem, e o custo do gs de fogo. E ao valor da matria-prima e materiais, se somaria o valor do pagamento da doceira, considerando o tempo que ela trabalha para produzir um brigadeiro. Em alguns casos, preciso acrescentar aos custos variveis de um produto, aquela quantidade de matria-prima que desperdiada na produo - aqueles restos de leite condensado ou chocolate granulado que so perdidos na produo de brigadeiros, por exemplo. Em empresas bem administradas, margens de desperdcio so mnimas e menores que as dos concorrentes. No caso do comrcio, o custo varivel unitrio o valor que o comerciante paga ao seu fornecedor para adquirir uma unidade de mercadoria. Se for o caso, ele deve acrescentar o valor gasto com o transporte da mercadoria, do fornecedor para a sua loja. No caso das prestadoras de servio, o custo varivel unitrio ser o custo do servio, de acordo com o tipo de medida adotada para a empresa em questo. Geralmente, a unidade de medida usada para apurar o custo varivel na prestao de servio o valor da hora do profissional que presta o servio somada a alguns gastos com materiais, como j explicado anteriormente. Uma transportadora, por exemplo, poder adotar como unidade de medida do custo do servio, os gastos por quilmetro rodado (gastos com combustveis e pagamento do motorista, por quilmetro rodado). Ento, se o empresrio apurar que cada quilmetro rodado tem um custo de R$25,00, para apurar o custo varivel de uma determinada entrega, dever multiplicar esse valor pelo nmero de quilmetros percorridos para realizar esse servio. Calculando o Custo Fixo Unitrio: Se os custos fixos totais so o total gasto com aluguis, salrios de mo de obra indireta, taxas fixas, etc... como calcular o custo fixo unitrio, ou seja, o custo fixo que deve ser atribudo uma unidade de produto ou servio? Se todo o ms voc pagar o aluguel, salrios, etc... voc precisar garantir a cobertura desses gastos atravs do faturamento com as vendas dos produtos. O faturamento resultado do que voc cobrar pelos seus produtos ou servios. Ento, voc ter que embutir o valor dos custos fixos nos seus preos de venda. Para isso, voc ter que fazer um rateio do total dos custos fixos da empresa entre seus produtos ou servios. Fazer um rateio distribuir uma fatia desses custos em cada produto ou servio vendido.

Se voc pagar R$200,00 por ms com aluguel e vender 100 produtos ou mercadorias no ms, no preo de cada um deles dever estar embutido R$2,00 para que, ao final do ms, voc tenha dinheiro para pagar o aluguel. Veja: R$200,00 distribudos entre 100 produtos = R2,00 para cada produto. Voc dever fazer o mesmo com todos os custos fixos: dividir o valor deles pela quantidade de produtos fabricados e vendidos. Ento: CUSTO FIXO UNITRIO = CUSTOS FIXOS TOTAIS N DE PRODUTOS PRODUZIDOS/VENDIDOS Vamos tomar como exemplo novamente, uma pequena confeco de camisas. Vamos supor que essa empresa produza e venda 300 camisas, de um mesmo tipo, por ms e que os custos fixos mensais da empresa sejam: CUSTOS FIXOS: salrios fixos e encargos sociais Aluguel contas de telefone, gua e energia eltrica correios e telegrfos retiradas do empresrio honorrios do contador despesas com transporte servios de manuteno Depreciao despesas com lanches TOTAL DOS CUSTOS FIXOS = Qual o custo fixo unitrio da camisa ? Anote o resultado a seguir. CUSTO FIXO UNITRIO DA CAMISA = (para produo de 300 unidades) Agora, suponha que com os mesmos custos fixos, essa empresa consiga fabricar e vender 400 camisas. Calcule e anote o custo fixo unitrio, para produo de 400 camisas, a seguir. CUSTO FIXO UNITRIO DA CAMISA = (para produo de 400 unidades) Agora, confira as suas respostas: CUSTO FIXO UNITRIO DA CAMISA = R$2.343,50 = R$7,82 (para produo de 300 unidades) 300 CUSTO FIXO UNITRIO DA CAMISA = R$2.343,50 = R$5,86 VALOR MENSAL: R$1.200,00 R$150,00 R$ 60,00 R$ 3,50 R$800,00 R$ 45,00 R$ 40,00 R$ 25,00 R$ 5,00 R$ 15,00

(para produo de 400 unidades)

400 produzisse e vendesse

E se a empresa, com os mesmos custos fixos, somente 200 unidades? O custo fixo unitrio da camisa seria de R$11,72.

Voc j deve ter percebido que existe uma relao direta entre o valor do custo fixo unitrio de um produto e a quantidade de produtos, servios ou mercadorias vendidos em um perodo de tempo. QUANTO MAIOR A PRODUO E VENDA, MENOR SER O CUSTO FIXO DE UMA UNIDADE DE PRODUTO. Quanto mais produtos para ratear os custos fixos, menor a fatia desses custos a embutir no preo de cada produto. Com uma produo de 400 camisas em vez de 300 o custo fixo de cada uma ser R$1, 96 menor. Ento, FIQUE ALERTA. Se o nmero de produtos ou servios produzidos e comercializados for pequeno os custos fixos se tornaro pesados e voc ter que cobrar mais caro por cada produto, para cobri-los. Custos fixos numerosos e altos obrigam a empresa a produzir e vender grandes quantidades para no ter que cobrar caro por cada produto. Um de seus desafios como empresrio ser racionalizar ao mximo o custo fixo total da empresa, o que diminuir o custo fixo unitrio de seus produtos. Assim, diminuir tambm o custo total unitrio, o que lhe dar condies de vender mais barato ou obter lucros maiores. Mas, novamente FIQUE ALERTA. Cuidado para que a diminuio dos custos fixos no implique em perda de qualidade do produto, do servio ou do atendimento ou gere problemas para a administrao de sua empresa. Voc j sabe que preciso fazer o rateio dos custos fixos da empresa. importante que voc saiba tambm que a forma de rateio que apresentamos a mais simples e no pode ser utilizada para qualquer situao. Na verdade, essa forma s boa quando a empresa produz um s tipo de produto ou realiza um s tipo de processo ou produtos e processos bastante similares. Conforme a variedade de produtos ou servios que sua empresa trabalhar, voc precisar aplicar outras formas de rateio, como: fazer o rateio proporcionalmente ao tempo gasto para produzir cada tipo de produto ou prestar cada tipo de servio, atribuindo um custo fixo unitrio maior para aqueles que consomem um tempo maior; ratear proporcionalmente pelo percentual de produo de cada produto/servios; atribuindo um custo fixo unitrio maior para aqueles de maior produo. Definindo o PREO DE VENDA: Quando j se conhece o custo total de uma unidade de produto, servio ou mercadoria, basta acrescentar a margem de lucro para se definir o preo de venda. Mas, a sua empresa ainda dever ter mais um tipo de gasto: as DESPESAS DE COMERCIALIZAO, que ocorrem aps a venda.

DESPESAS DE COMERCIALIZAO so pagamentos que a empresa faz em relao ao valor das vendas realizadas. So os impostos sobre as vendas, comisses pagas sobre o valor das vendas e despesas com fretes, quando calculados sobre o valor das vendas A empresa tem despesas de comercializao ao pagar impostos municipais, estaduais ou federais (como PIS, ICMS, COFINS) sobre as notas fiscais, ou seja, sobre o faturamento do ms; e quando paga comisses a vendedores, calculadas em percentagem sobre o que eles venderam. Como essas despesas Incidem sobre os preos, o empresrio no tem como calcul-las antes de ter definido esses preos. por isso que preciso usar uma frmula matemtica que torne possvel embutir essas despesas no preo de venda, antes mesmo de ter obtido esse preo.

CUSTO TOTAL UNITRIO DO PRODUTO PREO DE VENDA = ---------------------------------------------------------------------------------1- (% DESPESAS DE COMERCIAL. + % MARGEM DE LUCRO) ----------------------------------------------------------------------------100

Essa frmula est em forma de frao, o que quer dizer que voc tem que dividir o valor que est no numerador pelo valor que est no denominador. Para chegar ao resultado, preciso seguir os passos descritos a seguir: 1 Passo - Somar os percentuais das despesas de comercializao. Veja um exemplo. Se um empresrio paga 12% de ICMS, 5% de COFINS e e 3% de comisses aos seus vendedores sobre o faturamento da empresa, ter um total de despesas de comercializao de 20%. 2 Passo - Definir a margem de lucro e somar s despesas de comercializao. Suponha que o mesmo empresrio decidiu-se por uma margem de 15%. Somando essa margem s despesas de comercializao (de 20%), ele ter 35%. 3 Passo - Veja que na frmula, esse total da soma dos percentuais das despesas de comercializao e do lucro deve ser dividido por 100. Isso significa transformar o valor em percentagem em um valor decimal. Ento, 35% se transformar em 0,35 (35 dividido por 100) 4 Passo - Agora s calcular o resultado do denominador, que : 1- Desp. de Comerc. + Margem de Lucro 100 Em nosso exemplo, a conta a ser feita : 1- 0,35, que igual 0,75 Ento, o valor do denominador 0,75. 5 Passo - Por ltimo, divide-se o valor do numerador ( que o valor do custo total unitrio do produto) pelo valor obtido no denominador. Suponha que o custo unitrio do produto daquele empresrio seja R$10,00. O preo de venda de seu produto ser: PREO DE VENDA= R$10,00

0,75 PREO DE VENDA = R$13,33 Cobrando o preo de R$13,33 o empresrio do exemplo teria um lucro de 15% em cada produto. E isso seria um lucro real, lucro limpo, j que ele embutiu nesse preo todos os custos do produto, inclusive a remunerao pelo seu trabalho (um dos custos fixos) e impostos a serem recolhidos sobre a venda. importante apurar os custos direitinho e calcular o preo de venda, a partir do custo total apurado. Mas h ainda um outro aspecto na definio de venda que fundamental. Os clientes de sua empresa iro querer pagar o preo definido? Empresas sempre esto em um mercado onde haver concorrentes e atendem clientes de um determinado poder aquisitivo e com determinadas exigncias. Ento, preciso conhecer o mercado, sabendo quanto os clientes esto dispostos a pagar e quais so os preos da concorrncia. Em sua opinio, o que um empresrio pode fazer para diminuir preos que sejam altos, em comparao com a concorrncia? Para diminuir preos altos, em relao concorrncia ou ao valor que o cliente d ao produto, servio ou mercadoria, o empresrio pode: diminuir os custos fixos totais; considerar um volume maior de produo (e vendas) para diminuir o custo fixo unitrio; diminuir o custo varivel, buscando fornecedores com melhores preos, evitando desperdcios de matria-prima, aumentando a produtividade da mo de obra direta; diminuir a margem de lucro. Se, ao calcular os preos de venda para sua empresa, voc chegar a preos maiores que o da concorrncia, voc dever se perguntar se os custos de sua empresa no esto mais altos que os da concorrncia? Quais custos estaro mais altos e por que? Pode ocorrer que os seus custos sero mais altos mas, por outro lado, a qualidade do seu produto (do servio ou do atendimento) ser maior que a da concorrncia e, portanto, valer a pena para o consumidor pagar mais caro. Talvez a localizao de seu negcio permita cobrar mais caro. Ento, FIQUE ALERTA: As decises relativas definio de preos esto ligadas s decises de marketing da empresa. Voc dever tomar decises financeiras sempre de olho nas caractersticas de seu segmento de mercado. Preo de Venda para Empresas do Comrcio: Para empresas do comrcio, os especialistas recomendam uma frmula diferente para clculo de preo. PREO DE = CUSTO DA MERCADORIA

VENDA

----------------------------------------------------------------------------------1- (%CUSTOS FIXOS+ % DESP. COM.+% MARGEM DE LUCRO) ----------------------------------------------------------------------------100

Quais as diferenas que voc percebe nessa frmula? Na parte de cima da frao, considera-se o custo da aquisio de uma unidade da mercadoria junto ao fornecedor, portanto, o custo varivel unitrio e no o custo unitrio total. Os custos fixos da empresa passam a ser considerados na parte debaixo da frao, e no o custos fixos unitrio de um produto, mas os custos fixos totais da loja. O valor dos custos fixos totais deve ser obtido em percentagem, como a margem de lucro e as despesas de comercializao. Para obter esse valor, voc dever: estimar uma mdia de venda mensal da empresa por ms somar os custos fixos de um ms (aluguel, salrios fixos, etc...) calcular a porcentagem do faturamento do ms que necessrio para cobrir os custos fixos mensais Veja um exemplo. Uma mercearia tem um faturamento mdio de R$ 3.100,00. Suponha que o total de custos fixos mensais da mercearia gire em torno de R$1240,00. Esse valor 40% do total do faturamento mdio mensal. Isso quer dizer que 40% do faturamento da empresa gasto para cobrir os custos fixos do ms. Ento, o valor a ser somado s despesas de comercializao e margem de lucro seria 40%. Na sua opinio, porque se deve usar essa frmula para calcular preos de produtos revendidos no comrcio? Imagine uma loja de roupas masculinas que venda uma infinidade de mercadorias de diversos custos de aquisio, desde meias simples at sofisticadas camisas de seda pura. Seria racional ratear os custos fixos totais da loja entre as diversas mercadorias, atribuindo fatias iguais de custo fixo mercadorias de valores to diversos? Pela lgica, o rateio deveria ser proporcional, com fatias menores para as mercadorias de menor valor. Sendo assim, o dono da loja de roupas masculinas atribuiria um custo fixo unitrio para um par de meias bem menor que para uma camisa de seda pura. nesse caso que deve-se usar essa segunda frmula de clculo de preo. Calculando-se a percentagem de custos fixos em relao ao faturamento mdio da loja e colocando os custos fixos totais no denominador, voc estar rateando os custos fixos totais proporcionalmente valor de aquisio da mercadoria. Preo de Venda para Empresas de Prestao de Servios:

PREO DE VENDA =

_ CUSTO DO SERVIO

1- (% CUSTOS FIXOS + % LUCRO + % DESP. COMERC.

O Custo do Servio o valor da unidade de medida, adotado para o tipo de servio em questo, multiplicado pela quantidade de unidades de medida necessrias para a execuo do servio.

PONTO DE EQUILBRIO: O ponto de equilbrio indica com qual volume de produo ou de vendas a empresa conseguir equilibrar as receitas e os custos. Indica quando a empresa consegue sair do prejuzo, passando, a partir da, a obter lucro. O que isso quer dizer? Quando uma empresa equilibra receitas e custos? Quando as receitas ou faturamento obtido cobre todos os custos realizados pela empresa, at ali. A empresa tem custos fixos e variveis. Ento, o ponto de equilbrio refere-se ao momento em que a empresa cobre todos os custos fixos do ms (aluguel, salrios da administrao, etc..) e tambm cobre os custos variveis da quantidade de produtos comercializados at esse momento. E o que acontece depois? Como todos os custos fixos do ms j esto cobertos, dali em diante, a receita obtida com a venda de cada produto ou servio ter que cobrir somente o custo varivel unitrio desse produto ou servio. Ento, o lucro estar garantido. Para compreender melhor, observe o quadro a seguir. Esse quadro apresenta os dados de uma empresa que produz um produto cujo custo varivel unitrio R$3,00 e que tem custos fixos totais de R$60,00. Veja o resultado financeiro da empresa (lucro ou prejuzo) a cada venda de uma unidade de produto. Em que momento, essa empresa atinge o seu ponto de equilbrio? Unidades produzidas/ Vendida 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Custo Varivel R$ 0,00 3,00 6,00 9,00 12,00 15,00 18,00 21,00 24,00 Custo Fixo R$ 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 Custo Total R$ 60,00 63,00 66,00 69,00 72,00 75,00 78,00 81,00 84,00 Receita R$ 0,00 15,00 30,00 45,00 60,00 75,00 90,00 105,00 120,00 Lucro/ Prejuizo R$ - 60,00 - 48,00 - 36,00 - 24,00 - 12,00 0,00 + 12,00 + 24,00 + 36,00

Nesse exemplo, o ponto de equilbrio alcanado quando se produzem 5 unidades do produto, quando todos os custos fixos do ms e os custos variveis dos produtos vendidos foram cobertos. Unidades produzidas/ vendidas 5 Custo Varivel R$ 15,00 Custo Fixo R$ 60,00 Custo Total R$ 75,00 Receita R$ 75,00 Lucro/ Prejuzo R$ 0,00

O ponto de equilbrio calculado verificando-se as relaes entre os custos fixos, os custos variveis e o dinheiro arrecadado com a venda da mercadoria. A anlise do ponto de equilbrio importante em funo da existncia de dois tipos de custos na empresa: custos fixos e variveis. Se existisse em qualquer empresa apenas os custos variveis, no haveria a menor necessidade de calcular o ponto de equilbrio. Mas pelo fato de toda e qualquer empresa arcar com os custos fixos (o que significa que se a mesma produzir ou no, estes j existem) , at determinado volume de produo, a empresa contabiliza prejuzo. Para calcular o ponto de equilbrio, h duas frmulas: uma frmula para sabermos a quantidade de produtos ou servios que devem ser produzidos e vendidos, chamado de PONTO DE EQULBRIO OPERACIONAL outra frmula para sabermos o valor de faturamento mensal que deve ser alcanado, chamado de PONTO DE EQUILIBRIO FINANCEIRO PONTO DE CUSTOS FIXOS TOTAIS DA EMPRESA EQUILBRIO = -----------------------------------------------------------------------OPERACIONAL PREO DE VENDA - CUSTO VARIVEL UNITRIO Faa um exerccio. Aplique essa frmula aqueles dados apresentados no quadro. Ento, para a empresa do quadro apresentado: Ponto de Equilibrio = Operacional R$60,00 R$15,00 - R$3,00 P.E.= R$60,00 R$12,00 P.E. = 5 produtos

PONTO DE CUSTOS FIXOS TOTAIS DA EMPRESA EQUILBRIO = -----------------------------------------------------------------------------FINANCEIRO 1- CUSTOS VARIVEIS TOTAIS DA EMPRESA ----------------------------------------------------------------RECEITA TOTAL DA EMPRESA O valor de RECEITA TOTAL a ser considerado o valor total das vendas que esto previstas para o ms. Em sua opinio, porque til calcular o ponto de equilbrio de uma empresa?

Calcular o ponto de equilbrio importante para saber qual dever ser o nvel mnimo de produo ou prestao de servios ou o nvel mnimo de faturamento que voc dever ultrapassar para garantir o lucro. Determinado esse nvel, voc poder planejar e executar as aes necessrias de compras, produo e marketing, visando ultrapass-lo. Agora suponha que o ponto de equilbrio obtido seja alto para a realidade de seu futuro negcio. Isto , ser difcil produzir ou vender tal quantidade de produtos ou s ser possvel produzir e vender um pouquinho a mais, o que significar pouco dinheiro de lucro, no final do mes. Ento, calcular o ponto de equlibrio foi muito til para que voc pudesse chegar a essa concluso e refletir sobre as possveis aes para tentar diminu-lo. O que possvel fazer para diminuir um ponto de equilbrio muito alto? O empresrio poder aumentar o preo de venda do produto ou diminuir os custos fixos totais e o custo total unitrio. Vamos voltar ao exemplo do fabricante de camisas. O Custo Fixo Total da empresa era R$2.343,50. Vamos supor que o Custo Varivel Unitrio da camisa seja R$10,00. Vamos supor tambm que o empresrio colocasse o preo de venda de R$22,00 para cada camisa. Calcule o Ponto de Equilbrio Operacional, ou seja, calcule quantos ursos o empresrio deveria fabricar para cobrir todos os custos. Se P.E. OPERACIONAL = Custo Fixo Total ----------------------------------------------------------------------Preo de Venda - Custo Varivel Unitrio R$ 2.343,50 = R$22,00 - R$10,00 R$2.343,50 = 195,2 camisas R$12,00

P.E. OPERACIONAL =

Ao produzir camisas, a empresa ter conseguido o faturamento necessrio para cobrir os R$2.343,50 de custos fixos da empresa e o dinheiro gasto com os custos variveis para fazer todas essas camisas. O que significa que ao fazer e vender a camisa de nmero 196 , a empresa j estar tendo lucro. MARGEM DE CONTRIBUIO: MARGEM DE CONTRIBUIO a quantia em dinheiro que sobra do preo de venda de um produto, servio ou mercadoria aps a retirada do valor do Custo Varivel Unitrio. Esta quantia que ir garantir a cobertura dos custos fixos e o lucro. Veja um exemplo. Suponha que, para uma determinada empresa, uma camisa tem um custo com matria-prima e mo de obra de produo (custo varivel unitrio) de R$10,00 e vendida pelo preo de R$22,00. Se voc subtrair o valor de R10,00 do preo de venda, chegar ao valor de R$12,00. Essa quantia ser usada para contribuir para a cobertura de todos os custos fixos da empresa e para gerar um excedente, que o lucro.

Ento, a margem de contribuio desse modelo de camisa, para a empresa em questo, de R$12,00. Refrigerantes em lata vendidos a R$1,00 a lata, que tenham um custo varivel de R$0,50 por lata (custo de aquisio junto ao fornecedor), contribuem com uma margem de contribuio de R$0,50, para a empresa de comrcio em questo. As margens de contribuio, nos dois exemplos anteriores, foi calculada em valores monetrios, no caso, em reais. Mas, ateno. Produtos com preos altos no tem, necessariamente, uma maior margem de contribuio que produtos de preo baixo. Isto porque, um produto pode, por exemplo, ter um preo alto mas contribuir pouco para a empresa em funo de ter um custo varivel igualmente alto. Suponha que a mesma lanchonete que vende os refrigerantes em lata, com uma margem de contribuio de R$0,50, venda uma determinada marca de cigarros a R$2,00 o mao, cujo custo varivel, por mao, seja de R$1,60. Qual seria o valor de margem de contribuio de cada mao de cigarros? O valor da margem de contribuio do mao de cigarros seria de R$0,40, ou seja, menor que a margem da lata de refrigerante, que tem um preo de venda duas vezes menor. Do ponto de vista da gesto da empresa, melhor calcular o percentual representado pela margem de contribuio, em relao ao preo de venda dos produtos, servios e mercadorias. Calcule agora a percentagem do preo de venda que sobra para a cobertura de custos fixos totais e lucro, da lata de refrigerante e do mao de cigarros. A margem de contribuio do refrigerante de 50%, enquanto a margem de contribuio do mao de cigarro de apenas 20%. Isso quer dizer que 50% do faturamento arrecado com os refrigerantes em lata pode ser usado para cobrir custos fixos e gerar lucro, enquanto somente 20% do que arrecadado na venda de maos de cigarros, contribuem para a cobertura dos custos fixos e para garantir o lucro. Agora, em funo desses diferentes valores em percentagens, voc pode afirmar que os refrigerantes contribuem mais para a cobertura dos custos fixos e para o lucro da empresa? Depende. Depende do volume de vendas de cada um desses produtos. Alguns produtos possuem margens de contribuio percentuais baixas , porm o volume de vendas alto e, dessa forma, acabam contribuindo mais que outros que tem margens altas mas tem pouca sada. Se a lanchonete vendesse 20 latas de refrigerante por semana enquanto vendesse 50 maos de cigarro por semana, o que isso acarretaria para a empresa? Essa lanchonete estaria arrecadando R$10,00 a mais, por semana, para pagamento de seus custos fixos totais e gerao de lucro, com as vendas dos maos de cigarro, apesar desse produto ter uma margem de contribuio menor. Voc poder calcular e registrar a margem de contribuio de seus diferentes produtos/ servios utilizando os seguintes modelos:

Margens de Contribuio do mix de produtos/servios/mercadorias (em R$) Produto/ Servio/ Preo de Venda Custo Varivel Unitrio Margem Bruta ( 3 ) = ( 2 -1 ) Despesas de Comercializa Margem Lquida

Mercadoria

(1)

(2)

R$

o sobre o Preo de Venda (4)

( 5 )= (3-4) R$

% de Margens de Contribuio do mix de produtos/servios/mercadorias Produto./ Servio./ Mercadoria % Margem de contribuio bruta ( Margem de contribuio bruta dividida pelo preo de venda) %Margem de contribuio Lquida (Margem de contribuio lquida dividida pelo preo de venda)

Veja que nos 2 quadros apresentam-se a margem de contribuio bruta e a margem de contribuio lquida. MARGEM DE CONTRIBUIO LQUIDA a quantia de dinheiro que sobra do preo de venda, para a cobertura dos custos fixos totais e para o lucro, aps a subtrao do custo varivel unitrio e a subtrao das despesas de comercializao (os impostos e comisses pagos sobre o preo de venda) Se a lanchonete do nosso exemplo pagar R$0,10 de impostos sobre cada lata de refrigerante vendida, a margem de contribuio bruta de R$0,50, como j calculado anteriormente, mas a margem de contribuio lquida ser de R$0,40. O percentual de margem de contribuio bruta de 50% e o percentual de margem lquida de 40%.