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O processo de convergncia com os Padres Internacionais de Divulgao Financeira (IFRS)

Slvia Marques Srgio Andr Humberto Zendersky Abril de 2009

O que se espera do Contador?

O processo de convergncia com os IFRS AGENDA:

1. Ambiente da convergncia aos IFRS 2. Sistema Financeiro Nacional


3. Banco Central do Brasil

4. IASB International Accounting Standards Board


5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 6. Concluso
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O processo de convergncia com os IFRS

Ambiente da convergncia aos IFRS :


Globalizao 2002 - Unio Europia: exigiu que empresas listadas em mercados regulamentados adotassem o padro IFRS nas demonstraes financeiras consolidadas a partir do exerccio de 2005

Outros pases anunciaram a adoo dos IFRS: frica do Sul, Canad, Austrlia, Costa Rica, etc.
2006 - Grupo de trabalho formado por membros do FASB e IASB com objetivo de harmonizar os US GAAP e IFRS
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O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: 1. Ambiente da convergncia aos IFRS

2. Sistema Financeiro Nacional


3. Banco Central do Brasil

4. IASB International Accounting Standards Board


5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 6. Concluso
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Sistema Financeiro Nacional

CMN

Ministro da Fazenda

Banco Central

Ministro do Planejamento

Tesouro Nacional

Receita Federal

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Sistema Financeiro Nacional


Bancos e Cooperativas
2000 1800 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Fonte: Relatrio 50 maiores bancos e o consolidado do Sistema Financeiro Nacional

Cooperativas Bancos

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Sistema Financeiro Nacional

Dezembro/2008

Em milhes de R$

Ativos Top 50 % Total 2.883.035 87,50%

PL 245.282 82,00%

Lucro

Depsitos

18.434 1.200.796 87,10% 94,20%

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O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: 1. Ambiente da convergncia aos IFRS

2. Sistema Financeiro Nacional


3. Banco Central do Brasil

4. IASB International Accounting Standards Board


5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 6. Concluso
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Banco Central do Brasil

Misso

Assegurar a estabilidade do poder de


compra da moeda e um sistema financeiro slido e eficiente.

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Banco Central do Brasil


Estrutura organizacional

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O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: 1. Ambiente da convergncia aos IFRS

2. Sistema Financeiro Nacional


3. Banco Central do Brasil 4. IASB International Accounting Standards Board 5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 6. Concluso
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Importncia dos Padres Internacionais

A contabilidade a linguagem dos negcios, utilizada pelos agentes econmicos que buscam informaes para avaliao dos riscos e oportunidades.

Nosso nico problema Noss descobrir como inverter isso.


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Importncia dos Padres Internacionais A contabilidade fortemente influenciada no ambiente em que atua.
Sistema poltico Crescimento e desenvolvimento Econmico Sistema legal Regime tributrio Inflao Regulao contbil Atividades empresariais Mercado de capitais e financeiro Profisso contbil Educao e pesquisa contbil Cultura Fatores sociais Fatores internacionais

Sistema Contbil

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Causas das diferenas na Contabilidade Internacional


PRINCIPAIS CAUSAS Ambiente: histria, poltica, valores, estrutura legal

etc.
Foco em diferentes usurios: investidores, credores, fisco, governo Influncia poltico-econmica Relativo isolamento de pases/blocos

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Importncia de padres internacionalmente aceitos


NECESSIDADE GLOBALIZAO

Investidores procura de investimentos

globais
Busca por menores custos: financiamento, operacionais etc. Empresas transnacionais

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Importncia dos Padres Internacionais

O que o mundo espera?


Transparncia
Qualidade das informaes

Confiabilidade
Tempestividade Melhor alocao de capital Menor custo de captao
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Importncia dos Padres Internacionais

O Futuro
conjunto nico de normas contbeis globais ... ...de alta qualidade

...para ajudar a tomar decises econmicas.

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Importncia dos Padres Internacionais

Benefcios da convergncia - Menores custos de financiamento - Acesso mais fcil ao mercado de capitais

- Maior transparncia e comparabilidade


- Maior credibilidade do mercado financeiro - Reduo do risco de crise

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O IASB
MISSO
O IASB possui o compromisso de desenvolver, em nome do interesse pblico, conjunto nico, de alta qualidade, compreensvel e obrigatrio, de padres contbeis globais que requeiram demonstraes contbeis transparentes e comparveis. Alm disso, o IASB coopera com reguladores

domsticos para que se atinja a convergncia dos padres


contbeis em nvel mundial. Livre traduo do original em lngua inglesa

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O IASB
HISTRICO FATOS MARCANTES
1973 Criao do IASC - Austrlia, Canad, Frana, Alemanha, Japo, Mxico, Pases Baixos, Reino Unido e Irlanda, e Estados Unidos 1977 Fundao do IFAC (rgo de classe dos contadores). Incio do relacionamento com o IASC 1982 Compromissos mtuos IASC x IFAC

1987 IOSCO apia e recomenda as normas do IASC


1990 Comisso Europia (CE) participa do IASC Observador 1995 CE recomenda a utilizao das normas do IASC para as empresas europias multinacionais
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O IASB
HISTRICO FATOS MARCANTES
1999 Apoio do G7 e do FMI para processo de convergncia com as normas do IASC Membros do IASC ultrapassam 100 pases

2000 Apoio do Comit de Basilia para convergncia com normas do IASC


2000 CE anuncia a inteno de requerer a utilizao das normas do IASC, por parte das companhias abertas, at 2005 2001 Transformao do IASC em IASB 2001 CE edita legislao ratificando a inteno de 2000
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IASB

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Ttulo da palestra

31

IASB

Processo de tramitao
9-15 meses 9-15 meses 6-18 meses

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

Standard

Effective Date

Research

National Standard Setter

Others 32

IASB

Processo de tramitao
9-15 meses 9-15 meses 6-18 meses

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

Standard

Effective Date

Research

National Standard Setter

Others 33

IASB

Processo de tramitao
9-15 meses 9-15 meses 6-18 meses

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

Standard

Effective Date

Research

National Standard Setter

Others 34

IASB

Processo de tramitao
9-15 meses 9-15 meses 6-18 meses

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

Standard

Effective Date

Research

National Standard Setter

Others 35

IASB

Processo de tramitao
9-15 meses 9-15 meses 6-18 meses

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

Standard

Effective Date

Research

National Standard Setter

Others 36

IASB

Processo de tramitao
9-15 meses 9-15 meses 6-18 meses

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

Standard

Effective Date

Research

depois aprovao domstica

National Standard Setter

Others 37

IASB

Normas Internacionais IASB

Principles Based
IAS International Accounting Standards - 29
IFRS International Financial Reporting Standards - 8 IFRIC e SIC Interpretations - 26

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Pases que requerem ou permitem o uso dos IFRS Pases em processo de convergncia com os IFRS

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IASB Constitution Review Parte 1


Monitoring Board;
Expanso do Board de 14 para 16 membros; Balanceamento geogrfico na distribuio dos

membros do IASB;
Acesso gratuito aos pronunciamentos (documentos principais);

Constitution Review Parte 2 em andamento

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Importncia dos Padres Internacionais

Problemas percebidos na aplicao dos padres de contabilidade internacional


traduo das normas internacionais; complexidade e estrutura dos pronunciamentos;

freqncia, volume e complexidade das mudanas das normas internacionais; limitao do conhecimento sobre as normas internacionais; introduo no sistema de difuso da informao ao mercado.
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O processo de convergncia com os IFRS AGENDA:

1. Ambiente da convergncia aos IFRS 2. Sistema Financeiro Nacional


3. Banco Central do Brasil

4. IASB International Accounting Standards Board


5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 6. Concluso
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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Brasil - Fatores Determinantes


Integrao dos mercados financeiros internacionais; Consolidao dos blocos econmicos; Atuao das instituies em vrios pases;

Estabilidade financeira.

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Motivao
Misso do Banco Central Melhoria na qualidade das demonstraes contbeis (credibilidade, transparncia, comparabilidade) para usurios domsticos e estrangeiros; Otimizao na alocao de capital: atrao de capitais estrangeiros;

Reduo do custo de captao;


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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Motivao
Reduo de custos operacionais;
Insero das instituies brasileiras no mercado internacional; Tendncia mundial Accounting Task Force (Comit de Basilia), European Consultative Group (Reguladores e instituies).
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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Infra-estrutura para Implementao de IFRS no Brasil I. Compromisso e suporte II. Arcabouo legal e principais avanos III.Comunicao e informao IV.Treinamento e desenvolvimento V. Enforcement

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

I Compromisso e Suporte Agenda do Governo Agenda do Banco Central


Comit de Basilia Core Principles Comunicado 14.259, de 2006

Contribuio de vrios stakeholdersinstituies financeiras, contadores, auditores, analistas, investidores, academia etc.

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Comunicado 14.259 - Compromissos


Prazos

31 de dezembro de 2006 Diagnstico


30 de novembro de 2007 Plano de Ao

31 de dezembro de 2010 Elaborao e publicao de demonstraes contbeis padro IFRS


Responsabilidade regulatria

Departamento de Normas do Sistema Financeiro Denor


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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 2007 2008 2009

2006

2010

Diagnstico

Consolidado

3
Reduo de assimetrias
50

Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

51

Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

52

Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

II Arcabouo Legal e Principais Avanos


Lei 11.638, de 2007 Criao do CPC - Comit de Pronunciamentos Contbeis envolvimento de todos os grupos interessados Criao do Comit Gestor da Convergncia Resoluo CFC 1.103, de 2007- profissionais e reguladores

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

II Arcabouo Legal e Principais Avanos


Adoo dos IFRS: Vrias empresas brasileiras de atuao

global
Banco Central do Brasil em suas demonstraes financeiras

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

III Comunicao e Informao


Estabelecimento de um cronograma para Convergncia - 2006 Audincia Pblica principais alteraes normativas COREMEC - discusso com outras agncias reguladoras Grupos de discusso com a indstria
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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

IV - Treinamento e Desenvolvimento
Estabelecimento de grupos tcnicos Implementao de um programa especfico de

capacitao
Participao em fruns nacionais e internacionais discusso tcnica

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

V - Enforcement Garantir a qualidade e adequao das informaes, preservando a confiabilidade preparao das demonstraes financeiras, reviso e aprovao

Observncia do prazo-limite 2010


Garantir a consistncia na aplicao das novas

normas baseadas em princpios


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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Principais Aes Recentes do Bacen


Res. 3.533 e 3.534 - Venda e transferncia de
ativos financeiros (IAS 39 Derecognition)

Res. 3.535 Provises e Contingncias (IAS 37);

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Principais Aes Recentes do Bacen


Res. 3.566 Reconhecimento, mensurao e
divulgao de perdas em relao ao valor recupervel de ativos (IAS 36 Impairment). Res. 3.604 Demonstrao dos Fluxos de Caixa (IAS 7)

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Principais Aes Recentes do Bacen


Normas em estudo: IAS 27 e normas correlatas Consolidao IAS 38 Intangveis

IFRS 3 Combinao de Negcios


IAS 24 Partes Relacionadas IFRS 2 Pagamentos Baseados em Aes

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Impacto No SFN IAS12 IAS17 IFRS3 IAS32 IAS18 IAS39

IFRS7 IFRS8 IAS7 IFRS5 IAS23 IAS 1 IFRS1 IAS10 IAS8 Complexidade do Pronunciamento IFRS2 IAS33 IAS14 IAS38 IAS27 IAS21

IAS37
IAS36

IAS24
IAS31 IAS28 IAS19

IAS16

Alinhado

Parcialmente alinhado

Em estudo

A alinhar

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

E as Instituies de menor porte ?


Por exemplo cooperativas, Administradoras de
consrcio (grande parcela) e SCM no tm orientao para o mercado de capitais No tm suas cotas negociadas em Bolsa No emitem debntures

Receptores da informao so majoritariamente scios e no acionistas

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

E as instituies de menor porte ?


Por outro lado, essas instituies no
querem/devem ficar de fora do processo de convergncia poderiam ser consideradas de

segunda categoria do ponto de vista contbil


Ainda, so receptores de poupana popular.

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Desafios
Normas baseadas em princpios responsabilidade e julgamento profissional;

Capacidade de anlise e argumentao;


Prevalncia da essncia econmica sobre a forma jurdica;

Constante atualizao;
Investimento pessoal, capacitao, sistemas (controles internos, compliance, tecnologia, gerenciais).
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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Desafios
Influenciar o IASB Acompanhamento e PARTICIPAO nas audincias pblicas;

Academia Atualizao do currculo das universidades (ONU Contador Global)


Pr academia Lngua inglesa e valorizao da profisso contbil

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Alguns nmeros... Unio Europia


Custos percentual do faturamento
% do Faturamento Empresas com faturamento anual at 500 milhes de euros Empresas com faturamento anual de 500 milhes a 5 bilhes de euros Empresas com faturamento anual acima de 5 bilhes de euros
Fonte: ICAEW

0.31% 0.05% 0.05%

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Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

Alguns nmeros... Alemanha


Prazo mdio para implementao: 12 a 18 meses
Item RH prprios TI Consultoria Treinamento
Fonte: United Nations - ISAR

Custos - milhares de Euros:


Custo 255,52 247,62 154,2 59,47 716,81
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Total

O processo de convergncia com os IFRS AGENDA:

1. Ambiente da convergncia aos IFRS 2. Sistema Financeiro Nacional


3. Banco Central do Brasil

4. IASB International Accounting Standards Board


5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

6. Concluso
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Concluso Uma regulao nunca chega sozinha...


Boa Governana requer transparncia:IFRS 25 Princpios Superviso Eficaz:IFRS

Basilia II:disciplina de
mercado e transparncia Normas internacionais de

auditoria
........ outras
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Concluso
Cenrio atual traz desafios... E cria oportunidades!

J se sentiu entrando em uma jaula de lees?


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Concluso Resposta dos Investidores


...benefcios de relatrios financeiros comparveis
e perspectivas de incremento de fluxo de capital superam os custos esperados para implementao

e distores econmicas decorrentes de prticas


contbeis locais distintas.
Market Reaction to Events Surrounding the Adoption of IFRS in Europe Armstrong et al, outubro 2006

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Concluso Resposta dos Investidores


...introduo do IFRS proporcionou mais
transparncia e a confiana e comparabilidade deste novo padro so reconhecidas como

superiores.
Investor Perspectives on IFRS implementation Fdration Franaise des Socits dAssurances e Association Franaise de la Gestion Financire Dezembro 2007

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Concluso

Assim como a globalizao, a convergncia um caminho sem volta, trata-se da nova

regra do jogo no universo da contabilidade.


At a maior economia do mundo, os Estados Unidos compreenderam essa mensagem e fomentam o processo de convergncia com as normas do IASB

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O processo de convergncia com os IFRS: Estgio atual e perspectivas

MUITO OBRIGADO! denor@bcb.gov.br

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