Processo de Convergência

O processo de convergncia com os Padres Internacionais de Divulgao Financeira (IFRS)
Slvia Marques Srgio Andr Humberto Zendersky Abril de 2009
O que se espera do Contador?
O processo de convergncia com os IFRS AGENDA:
1. Ambiente da convergncia aos IFRS 2. Sistema Financeiro Nacional

3. Banco Central do Brasil
4. IASB International Accounting Standards Board

5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 6. Concluso
10
O processo de convergncia com os IFRS
Ambiente da convergncia aos IFRS :

Globalizao 2002 - Unio Europia: exigiu que empresas listadas em mercados regulamentados adotassem o padro IFRS nas demonstraes financeiras consolidadas a partir do exerccio de 2005
Outros pases anunciaram a adoo dos IFRS: frica do Sul, Canad, Austrlia, Costa Rica, etc.
2006 - Grupo de trabalho formado por membros do FASB e IASB com objetivo de harmonizar os US GAAP e IFRS
11
O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: 1. Ambiente da convergncia aos IFRS
2. Sistema Financeiro Nacional


12
Sistema Financeiro Nacional
CMN
Ministro da Fazenda
Banco Central
Ministro do Planejamento
Tesouro Nacional
Receita Federal
13

Bancos e Cooperativas
2000 1800 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Fonte: Relatrio 50 maiores bancos e o consolidado do Sistema Financeiro Nacional
Cooperativas Bancos
14
Dezembro/2008
Em milhes de R$
Ativos Top 50 % Total 2.883.035 87,50%
PL 245.282 82,00%
Lucro
Depsitos
18.434 1.200.796 87,10% 94,20%
15


16
Banco Central do Brasil
Misso
Assegurar a estabilidade do poder de

compra da moeda e um sistema financeiro slido e eficiente.
17
Banco Central do Brasil

Estrutura organizacional
18

3. Banco Central do Brasil 4. IASB International Accounting Standards Board 5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 6. Concluso
19
Importncia dos Padres Internacionais
A contabilidade a linguagem dos negcios, utilizada pelos agentes econmicos que buscam informaes para avaliao dos riscos e oportunidades.
Nosso nico problema Noss descobrir como inverter isso.

20
Importncia dos Padres Internacionais A contabilidade fortemente influenciada no ambiente em que atua.
Sistema poltico Crescimento e desenvolvimento Econmico Sistema legal Regime tributrio Inflao Regulao contbil Atividades empresariais Mercado de capitais e financeiro Profisso contbil Educao e pesquisa contbil Cultura Fatores sociais Fatores internacionais
Sistema Contbil
21
Causas das diferenas na Contabilidade Internacional

PRINCIPAIS CAUSAS Ambiente: histria, poltica, valores, estrutura legal
etc.
Foco em diferentes usurios: investidores, credores, fisco, governo Influncia poltico-econmica Relativo isolamento de pases/blocos
22
Importncia de padres internacionalmente aceitos

NECESSIDADE GLOBALIZAO
Investidores procura de investimentos
globais
Busca por menores custos: financiamento, operacionais etc. Empresas transnacionais
23
O que o mundo espera?

Transparncia
Qualidade das informaes
Confiabilidade
Tempestividade Melhor alocao de capital Menor custo de captao
24
O Futuro
conjunto nico de normas contbeis globais ... ...de alta qualidade
...para ajudar a tomar decises econmicas.
25
Benefcios da convergncia - Menores custos de financiamento - Acesso mais fcil ao mercado de capitais
- Maior transparncia e comparabilidade

- Maior credibilidade do mercado financeiro - Reduo do risco de crise
26
O IASB
MISSO
O IASB possui o compromisso de desenvolver, em nome do interesse pblico, conjunto nico, de alta qualidade, compreensvel e obrigatrio, de padres contbeis globais que requeiram demonstraes contbeis transparentes e comparveis. Alm disso, o IASB coopera com reguladores
domsticos para que se atinja a convergncia dos padres

contbeis em nvel mundial. Livre traduo do original em lngua inglesa
27
O IASB
HISTRICO FATOS MARCANTES
1973 Criao do IASC - Austrlia, Canad, Frana, Alemanha, Japo, Mxico, Pases Baixos, Reino Unido e Irlanda, e Estados Unidos 1977 Fundao do IFAC (rgo de classe dos contadores). Incio do relacionamento com o IASC 1982 Compromissos mtuos IASC x IFAC
1987 IOSCO apia e recomenda as normas do IASC

1990 Comisso Europia (CE) participa do IASC Observador 1995 CE recomenda a utilizao das normas do IASC para as empresas europias multinacionais
28
O IASB
HISTRICO FATOS MARCANTES
1999 Apoio do G7 e do FMI para processo de convergncia com as normas do IASC Membros do IASC ultrapassam 100 pases
2000 Apoio do Comit de Basilia para convergncia com normas do IASC

2000 CE anuncia a inteno de requerer a utilizao das normas do IASC, por parte das companhias abertas, at 2005 2001 Transformao do IASC em IASB 2001 CE edita legislao ratificando a inteno de 2000
29
IASB
30
Ttulo da palestra
31
IASB
Processo de tramitao
9-15 meses 9-15 meses 6-18 meses
Discussion Comment analysis Paper
Exposure Comment analysis Draft
Standard
Effective Date
Research
National Standard Setter
Others 32
IASB
Standard
Effective Date
Research
Others 33
IASB
Standard
Effective Date
Research
Others 34
IASB
Standard
Effective Date
Research
Others 35
IASB
Standard
Effective Date
Research
Others 36
IASB
Standard
Effective Date
Research
depois aprovao domstica
Others 37
IASB
Normas Internacionais IASB
Principles Based
IAS International Accounting Standards - 29
IFRS International Financial Reporting Standards - 8 IFRIC e SIC Interpretations - 26
38
Aplicao dos IFRS s instituies financeiras
Pases que requerem ou permitem o uso dos IFRS Pases em processo de convergncia com os IFRS
39
IASB Constitution Review Parte 1

Monitoring Board;
Expanso do Board de 14 para 16 membros; Balanceamento geogrfico na distribuio dos
membros do IASB;
Acesso gratuito aos pronunciamentos (documentos principais);
Constitution Review Parte 2 em andamento
40
Problemas percebidos na aplicao dos padres de contabilidade internacional

traduo das normas internacionais; complexidade e estrutura dos pronunciamentos;
freqncia, volume e complexidade das mudanas das normas internacionais; limitao do conhecimento sobre as normas internacionais; introduo no sistema de difuso da informao ao mercado.
41
42


43
Brasil - Fatores Determinantes

Integrao dos mercados financeiros internacionais; Consolidao dos blocos econmicos; Atuao das instituies em vrios pases;
Estabilidade financeira.
44
Motivao
Misso do Banco Central Melhoria na qualidade das demonstraes contbeis (credibilidade, transparncia, comparabilidade) para usurios domsticos e estrangeiros; Otimizao na alocao de capital: atrao de capitais estrangeiros;
Reduo do custo de captao;

45
Motivao
Reduo de custos operacionais;
Insero das instituies brasileiras no mercado internacional; Tendncia mundial Accounting Task Force (Comit de Basilia), European Consultative Group (Reguladores e instituies).
46
Infra-estrutura para Implementao de IFRS no Brasil I. Compromisso e suporte II. Arcabouo legal e principais avanos III.Comunicao e informao IV.Treinamento e desenvolvimento V. Enforcement
47
I Compromisso e Suporte Agenda do Governo Agenda do Banco Central

Comit de Basilia Core Principles Comunicado 14.259, de 2006
Contribuio de vrios stakeholdersinstituies financeiras, contadores, auditores, analistas, investidores, academia etc.
48
Comunicado 14.259 - Compromissos

Prazos
31 de dezembro de 2006 Diagnstico

30 de novembro de 2007 Plano de Ao
31 de dezembro de 2010 Elaborao e publicao de demonstraes contbeis padro IFRS

Responsabilidade regulatria
Departamento de Normas do Sistema Financeiro Denor

49
Aplicao dos IFRS s instituies financeiras 2007 2008 2009
2006
2010
Diagnstico
Consolidado
3
Reduo de assimetrias
50
51
52
53
II Arcabouo Legal e Principais Avanos

Lei 11.638, de 2007 Criao do CPC - Comit de Pronunciamentos Contbeis envolvimento de todos os grupos interessados Criao do Comit Gestor da Convergncia Resoluo CFC 1.103, de 2007- profissionais e reguladores
54
II Arcabouo Legal e Principais Avanos

Adoo dos IFRS: Vrias empresas brasileiras de atuao
global
Banco Central do Brasil em suas demonstraes financeiras
55
III Comunicao e Informao

Estabelecimento de um cronograma para Convergncia - 2006 Audincia Pblica principais alteraes normativas COREMEC - discusso com outras agncias reguladoras Grupos de discusso com a indstria
56
IV - Treinamento e Desenvolvimento
Estabelecimento de grupos tcnicos Implementao de um programa especfico de
capacitao
Participao em fruns nacionais e internacionais discusso tcnica
57
V - Enforcement Garantir a qualidade e adequao das informaes, preservando a confiabilidade preparao das demonstraes financeiras, reviso e aprovao
Observncia do prazo-limite 2010

Garantir a consistncia na aplicao das novas
normas baseadas em princpios

58
Principais Aes Recentes do Bacen

Res. 3.533 e 3.534 - Venda e transferncia de
ativos financeiros (IAS 39 Derecognition)
Res. 3.535 Provises e Contingncias (IAS 37);
59

Res. 3.566 Reconhecimento, mensurao e
divulgao de perdas em relao ao valor recupervel de ativos (IAS 36 Impairment). Res. 3.604 Demonstrao dos Fluxos de Caixa (IAS 7)
60

Normas em estudo: IAS 27 e normas correlatas Consolidao IAS 38 Intangveis
IFRS 3 Combinao de Negcios

IAS 24 Partes Relacionadas IFRS 2 Pagamentos Baseados em Aes
61
Impacto No SFN IAS12 IAS17 IFRS3 IAS32 IAS18 IAS39
IFRS7 IFRS8 IAS7 IFRS5 IAS23 IAS 1 IFRS1 IAS10 IAS8 Complexidade do Pronunciamento IFRS2 IAS33 IAS14 IAS38 IAS27 IAS21
IAS37
IAS36
IAS24
IAS31 IAS28 IAS19
IAS16
Alinhado
Parcialmente alinhado
Em estudo
A alinhar
62
E as Instituies de menor porte ?

Por exemplo cooperativas, Administradoras de
consrcio (grande parcela) e SCM no tm orientao para o mercado de capitais No tm suas cotas negociadas em Bolsa No emitem debntures
Receptores da informao so majoritariamente scios e no acionistas
63
E as instituies de menor porte ?

Por outro lado, essas instituies no
querem/devem ficar de fora do processo de convergncia poderiam ser consideradas de
segunda categoria do ponto de vista contbil

Ainda, so receptores de poupana popular.
64
Desafios
Normas baseadas em princpios responsabilidade e julgamento profissional;
Capacidade de anlise e argumentao;

Prevalncia da essncia econmica sobre a forma jurdica;
Constante atualizao;
Investimento pessoal, capacitao, sistemas (controles internos, compliance, tecnologia, gerenciais).
65
Desafios
Influenciar o IASB Acompanhamento e PARTICIPAO nas audincias pblicas;
Academia Atualizao do currculo das universidades (ONU Contador Global)

Pr academia Lngua inglesa e valorizao da profisso contbil
66
Alguns nmeros... Unio Europia

Custos percentual do faturamento
% do Faturamento Empresas com faturamento anual at 500 milhes de euros Empresas com faturamento anual de 500 milhes a 5 bilhes de euros Empresas com faturamento anual acima de 5 bilhes de euros
Fonte: ICAEW
0.31% 0.05% 0.05%
67
Alguns nmeros... Alemanha

Prazo mdio para implementao: 12 a 18 meses
Item RH prprios TI Consultoria Treinamento
Fonte: United Nations - ISAR
Custos - milhares de Euros:

Custo 255,52 247,62 154,2 59,47 716,81
68
Total


5. Aplicao dos IFRS s instituies financeiras
6. Concluso
69
Concluso Uma regulao nunca chega sozinha...

Boa Governana requer transparncia:IFRS 25 Princpios Superviso Eficaz:IFRS
Basilia II:disciplina de
mercado e transparncia Normas internacionais de
auditoria
........ outras
70
Concluso
Cenrio atual traz desafios... E cria oportunidades!
J se sentiu entrando em uma jaula de lees?

71
Concluso Resposta dos Investidores

...benefcios de relatrios financeiros comparveis
e perspectivas de incremento de fluxo de capital superam os custos esperados para implementao
e distores econmicas decorrentes de prticas

contbeis locais distintas.
Market Reaction to Events Surrounding the Adoption of IFRS in Europe Armstrong et al, outubro 2006
72
Concluso Resposta dos Investidores

...introduo do IFRS proporcionou mais
transparncia e a confiana e comparabilidade deste novo padro so reconhecidas como
superiores.
Investor Perspectives on IFRS implementation Fdration Franaise des Socits dAssurances e Association Franaise de la Gestion Financire Dezembro 2007
73
Concluso
Assim como a globalizao, a convergncia um caminho sem volta, trata-se da nova
regra do jogo no universo da contabilidade.

At a maior economia do mundo, os Estados Unidos compreenderam essa mensagem e fomentam o processo de convergncia com as normas do IASB
74
O processo de convergncia com os IFRS: Estgio atual e perspectivas
MUITO OBRIGADO! denor@bcb.gov.br
75

Processo de Convergência

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Processo de Convergência

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

O processo de convergncia com os Padres Internacionais de Divulgao Financeira (IFRS)

Slvia Marques Srgio Andr Humberto Zendersky Abril de 2009

O que se espera do Contador?

O processo de convergncia com os IFRS AGENDA:

1. Ambiente da convergncia aos IFRS 2. Sistema Financeiro Nacional

4. IASB International Accounting Standards Board

O processo de convergncia com os IFRS

Ambiente da convergncia aos IFRS :

O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: 1. Ambiente da convergncia aos IFRS

2. Sistema Financeiro Nacional

4. IASB International Accounting Standards Board

Sistema Financeiro Nacional

Sistema Financeiro Nacional

Sistema Financeiro Nacional

Ativos Top 50 % Total 2.883.035 87,50%

18.434 1.200.796 87,10% 94,20%

O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: 1. Ambiente da convergncia aos IFRS

2. Sistema Financeiro Nacional

4. IASB International Accounting Standards Board

Banco Central do Brasil

Assegurar a estabilidade do poder de

Banco Central do Brasil

O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: 1. Ambiente da convergncia aos IFRS

2. Sistema Financeiro Nacional

Importncia dos Padres Internacionais

Nosso nico problema Noss descobrir como inverter isso.

Causas das diferenas na Contabilidade Internacional

Importncia de padres internacionalmente aceitos

Investidores procura de investimentos

Importncia dos Padres Internacionais

O que o mundo espera?

Importncia dos Padres Internacionais

...para ajudar a tomar decises econmicas.

Importncia dos Padres Internacionais

- Maior transparncia e comparabilidade

domsticos para que se atinja a convergncia dos padres

1987 IOSCO apia e recomenda as normas do IASC

2000 Apoio do Comit de Basilia para convergncia com normas do IASC

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

National Standard Setter

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

National Standard Setter

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

National Standard Setter

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

National Standard Setter

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

National Standard Setter

Discussion Comment analysis Paper

Exposure Comment analysis Draft

depois aprovao domstica

National Standard Setter

Normas Internacionais IASB

Aplicao dos IFRS s instituies financeiras

IASB Constitution Review Parte 1

Constitution Review Parte 2 em andamento

Importncia dos Padres Internacionais

Problemas percebidos na aplicao dos padres de contabilidade internacional

O processo de convergncia com os IFRS AGENDA: