TRIB.FIN.iof.TRANSP. SUJEITO PASSIVO qualquer das partes na operao tributada, a critrio do legislador ordinrio, como dispe o art. 66 do CTN.

. Basicamente so contribuintes ou sujeitos passivos deste imposto, conforme o Decreto 6306/2007:

a) as pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras do crdito (art. 4) b) as pessoas compradoras ou vendedoras de moeda estrangeira, nas operaes referentes transferncia financeira para o exterior (art. 12) c) as pessoas fsicas ou jurdicas seguradas (art. 19) d) os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios e instituies financeiras (art. 26, I e II) e) as instituies autorizadas pelo Banco Central do Brasil a efetuarem a primeira aquisio do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial (art. 37)(v. 5, art. 153 e art.147-CF) Legislao localizada

5 (do art. 153-CF) - O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que trata o inciso V do "caput" deste artigo, devido na operao de origem; a alquota mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do montante da arrecadao nos seguintes termos: I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem;

II - setenta por cento para o Municpio de origem.

Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais. Art. 1, da Lei 7766/89 O ouro em qualquer estado de pureza, em bruto ou refinado, quando destinado ao mercado financeiro ou execuo da poltica cambial do pas, em operaes realizadas com a intervenincia de instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional, na forma e condies autorizadas pelo Banco Central do Brasil, ser, desde a extrao, inclusive, considerado ativo financeiro ou instrumento cambial (.....) (.......) Art. 4 - O ouro destinado ao mercado financeiro sujeita-se, desde sua extrao, inclusive, exclusivamente incidncia do imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios 1 - A alquota ser de 1%

__________________________________________________ A - Art. 6 do decreto 6306/2007: O IOF ser cobrado alquota mxima de um vrgula cinco por cento ao dia sobre o valor das operaes de crdito B operaes de cmbio. A alquota mxima do IOF de 25% (art. 15 do decreto 6306/2007) e incide sobre o montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio, correspondendo ao valor, em moeda estrangeira, da operao de cmbio (base de clculo)

C operaes de seguro. A alquota mxima de 25% e incide sobre o valor dos prmios de seguro pagos (art. 22, do decreto 6306/2007) D - Art. 29, do decreto 6306/2007: o IOF ser cobrado alquota mxima de um vrgula cinco por cento ao dia, sobre o valor das operaes com ttulos e valores mobilirios. ____________________________________________________ Art. 150-CF. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos; III - cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

Art. 150, 1-CF - A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos

nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III (IPVA), e 156, I (IPTU)

Art. 153, 1 - CF facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.

ALGUMA

J U R I S P R U D N CIA

- Para o STF, um mero saque em caderneta de poupana, v.g., no tem o condo de gerar a incidncia do Iof. Veja abaixo dizeres da Smula 664 do STF e de outra jurisprudncia; SMULA 664 (STF) inconstitucional o inciso V, do art. 1, da Lei 8033/90, que instituiu a incidncia do imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguro IOF, sobre saques efetuados em caderneta de poupana. Jurisprudncia do STF EMENTA. TRIBUTRIO. IOF. SOBRE SAQUES EM CONTAS DE POUPANA. LEI N 8.033, de 12.04.1990, ART. 1, INCISO V. INCOMPATIBILIDADE COM O ART. 153, V, DA CONSTITUIO FEDERAL O saque em caderneta de poupana, por no conter

promessa de prestao futura e, ainda, porque no se reveste de propriedade circulatria, tampouco configurando ttulo destinado a assegurar a disponibilidade de valores mobilirios, no pode ser tido como compreendido no conceito de operao de crdito ou de operao relativa a ttulos ou valores mobilirios, no se prestando, por isso, para ser definido como hiptese de incidncia do IOF, previsto no art. 153, V, da Carta Magna. Recurso conhecido e improvido; com declarao de inconstitucionalidade do dispositivo legal sob enfoque. (RE 232.467/SP, Pleno, Rel. Min. Ilmar Galvo, j. 29.09.1999.

QUESTES DE CONCURSO

No sistema constitucional vigente, no h excees ao princpio da legalidade

tem considerado CORRETO, em prova do TRF-3. Regio, para o cargo de juiz federal substituto

Os impostos sobre importao, exportao, e produtos industrializados, no precisam obedecer ao princpio da legalidade

tem considerado INCORRETO, em prova realizada pelo TRF3. Regio, em concurso para o cargo de juiz federal substituto

O Poder Executivo dispe da faculdade de alterar as alquotas e as bases de clculo dos impostos de importao, de exportao, sobre produtos industrializados e sobre operaes de crdito, cmbio e seguros, ou relativas a ttulos e valores mobilirios.

tem considerado INCORRETO em concurso realizado por CESPE/UNB, para o cargo de Procurador Autrquico. Tb. em Concurso realizado por ESAF, para o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal.

Lei de IPI, ao prever alquotas, deve fixar mnima e mxima, e condies de variao

tem considerado CORRETO em concurso realizado por TRF3. Regio, para o cargo de Juiz Federal Substituto.

Somente a lei tributria pode alterar a alquota do imposto de importao de produto estrangeiro

tem considerado INCORRETO em concurso realizado pela UNESP, para o cargo de Juiz Estadual de So Paulo.

As alquotas do IOF somente podem ser modificadas por lei em sentido estrito.

tem considerado INCORRETO em concurso realizado por CESPE/UNB, para o exame da OAB/SP

Considere que um decreto presidencial tenha majorado a alquota do imposto sobre a importao de determinado bem, de 10% para 200%. Neste caso, por se tratar de tributo com funo extrafiscal de controle da balana comercial, a referida majorao no fere o princpio do no-confisco

tem considerado CORRETO em concurso de CESPE/UNB para o cargo de Procurador do Estado (PGE-ES)

NOTAS GERAIS - Com o advento da EC 42/2003, o IOF, que j era uma exceo ao princpio da anterioridade anual (art. 150, 1, parte inicial, da CF), passou a ser, igualmente, uma exceo ao princpio da anterioridade qualificada ou anterioridade nonagesimal (art. 150, 1, in fine, da CF). Para o IOF, excepcionam-se (atenuam-se) o princpio da anterioridade geral (art. 150, III, b, da CF) e o princpio da anterioridade nonagesimal ou anterioridade qualificada (art. 150, III, c, da CF) - Smula 34 do TRF-4. Regio Os municpios so imunes ao pagamento de IOF sobre suas aplicaes financeiras. (que est em consonncia com o art. 150, VI, a, da CF, princpio da Imunidade Intergovernamental Recproca. - Smula 185 do STJ: Nos depsitos judiciais, no incide o IOF. - Imunidade para o IOF-OURO pelo princpio da unicidade, o ouro (como ativo financeiro ou como instrumento cambial) taxado uma nica vez, no local da extrao. Mas a extrao no o fato gerador e sim a negociao, o negcio jurdico na origem. Ou seja, no basta garimpar o minrio, mas h de existir o ato de negociar. No h IOF no ouro destinado para jias ou para odontologia. Nestes casos, devido no o IOF mas o ICMS. Pagamento de IOF relativamente a ouro, somente quando este minrio for ativo financeiro ou instrumento de cmbio. Ver art. 1, da Lei 7766/89 e art. 153, 5, da CF. -Princpio da no afetao dos impostos. vedada a vinculao da receita de impostos a rgo, fundo ou despesa. Art. 167, VI, CF. Este dispositivo constitucional revogou o art. 67 do CTN, que destinava as receitas de IOF para formao de reservas monetrias ou cambiais.

- Factoring (incide IOF). (AdInMC 1763-dF, rel. Min. Seplveda Pertence, j. 20.08.1998) Sobre operaes de caderneta de poupana (no incide) (RE 232.467-SP, rel. Min. Ilmar Galvo, j. 29.09.1999)