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CONTABILIDADE EMPRESARIAL

Prof. : Henrique Donizetti Zorzetto e-mail : hdzorzetto@terra.com.br

FEVEREIRO - 2011

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CONTEDO PROGRAMTICO

1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 3 3.1 3.2 3.3 3.4 4 4.1 4.2 4.3 4.4 5 5.1 5.2 5.3 5.4 6 6.1 6.2 6.3 6.4

A CONTABILIDADE Histrico e evoluo da Contabilidade. Conceitos, objeto, objetivos e finalidades. Interesse e necessidade pela informao contbil. Especializao dentro da rea contbil. PROCEDIMENTOS CONTBEIS. Princpios e Convenes Contbeis. Contas: conceitos, funes e tipos. Noes de dbito e crdito, mtodo das Partidas Dobradas. Plano de Contas Contbil. ESTRUTURA PATRIMONIAL. Conceitos: origens e aplicaes de recursos. Bens e direitos ativos. Obrigaes com terceiros passivo Obrigaes com os scios patrimnio lquido. VARIAES DO PATRIMNIO I. Conceitos: receitas, custos, despesas, encargos e provises. Encerramento das contas de Receitas e Despesas. Apurao do resultado do exerccio. Balancete de Verificao. VARIAES DO PATRIMNIO II. DRE Demonstrao de Resultados do Exerccio. BP Balano Patrimonial. Balanos sucessivos. Atos e Fatos Administrativos. ANLISES DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS. Introduo a Analise de Balanos. Anlise Vertical e Horizontal. Conceito de Indicadores Econmico-Financeiros. ndices, Indicadores ou Coeficientes Econmico-Financeiros.

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BIBLIOGRAFIA BSICA

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Bsica Fcil. 21 Ed., So Paulo: Saraiva, 1999. MARION, Jos Carlos. Contabilidade Bsica. 6 ed., So Paulo: Atlas,

1998. MARION, Jos Carlos. Contabilidade Empresarial. 8 Ed., So Paulo:

Atlas, 2002.

BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR

MATARAZZO, Dante Camine. Anlise Financeira de Balanos : abordagem bsica gerencial. 5 ed., So Paulo: Atlas, 2003. EQUIPE DE PROFESSORES DA FEA/USP. Contabilidade Introdutria. 9 ed., So Paulo: Atlas, 1998.

ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Anlise de Balanos. 3 ed.,So Paulo: Atlas, 2006.

NOTA REGIMENTAL N1 Descrio das metodologias e ou instrumentos que sero utilizados para a composio da Nota de Participao1:

Sero aplicados exerccios individuais e trabalho em grupo para fixao dos temas durante as aulas no decorrer do bimestre com avaliao de 0 a 3 pontos, visando estimular a participao dos alunos nas aulas. Peso da Nota de Participao1 (mnimo 30%) Peso da Prova Regimental P1 (mximo 70%) 3 3 7

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NOTA REGIMENTAL N2 Descrio das metodologias e ou instrumentos que sero utilizados para a composio da Nota de Participao2:

Sero aplicados exerccios individuais e trabalho em grupo para fixao dos temas durante as aulas no decorrer do bimestre com avaliao de 0 a 3 pontos, visando estimular a participao dos alunos nas aulas. Peso da Nota de Participao2 (mnimo 30%) Peso da Prova Regimental P2 (mximo 70%) 3 7

NOTA REGIMENTAL N3: Ser a nota obtida pelo aluno na Prova Substitutiva (Prova3), com nota variando obrigatoriamente de 0 a 10 e com contedo semestral.

CRITRIO REGIMENTAL PARA APROVAO DO ALUNO: O ALUNO SER CONSIDERADO APROVADO SE A MDIA ARITMTICA SIMPLES ENTRE AS DUAS MAIORES NOTAS (DENTRE AS NOTAS REGIMENTAIS N1, N2 E N3) FOR MAIOR OU IGUAL A 6,0 (SEIS), SEM ARREDONDAMENTOS, CUMPRIDA A FREQUNCIA MNIMA DE 75% DA CARGA HORRIA DA DISCIPLINA.

5 HISTRICO E EVOLUES

Nos primeiros tempos da Humanidade havia apenas o senso do coletivo em tribos primitivas. O estabelecimento de um habitat permitiu a organizao da agricultura e do pastoreio. A organizao econmica acerca do direito do uso do solo acarretou em separatividade, rompendo a vida comunitria, surgindo divises e o senso de propriedade. Assim, cada pessoa criava sua riqueza individual.
Ao morrer, os bens deixados por estas pessoas no eram dissolvidos, mas passado como herana aos filhos ou parentes. A herana recebida dos pais (pater, patris), denominou-se patrimnio. O termo passou a ser utilizado para quaisquer valores,mesmo que estes no tivessem sido herdados. A origem da Contabilidade est ligada a necessidade de registros do comrcio. H indcios de que as primeiras cidades comerciais eram dos fencios. A prtica do comrcio no era exclusiva destes, sendo exercida nas principais cidades da Antiguidade. A atividade de troca e venda dos comerciantes semticos requeria o acompanhamento das variaes de seus bens quando cada transao era efetuada. As trocas de bens e servios eram seguidas de simples registros ou relatrios sobre o fato. Mas as cobranas de impostos, na Babilnia j se faziam com escritas, embora rudimentares. Um escriba egpcio chegou a contabilizar os negcios efetuados pelo governo de seu pas no ano 2000 a.C. importante lembrarmos que naquele tempo no havia o crdito, ou seja, as compras, vendas e trocas eram vista. Posteriormente, empregavam-se ramos de rvore assinalados como prova de dvida ou quitao. O desenvolvimento do papiro (papel) e do clamo (pena de escrever) no Egito antigo facilitou extraordinariamente o registro de informaes sobre negcios. A medida em que as operaes econmicas se tornam complexas, o seu controle se refina. As escritas governamentais da Repblica Romana (200 a.C.) j traziam receitas de caixa classificadas em rendas e lucros, e as despesas compreendidas nos itens salrios, perdas e diverses.No perodo medieval, diversas inovaes na contabilidade foram introduzidas por governos locais e pela igreja. Mas somente na Itlia que surge o termo Contabilit. A introduo da tcnica contbil nos negcios privados foi uma contribuio de comerciantes italianos do sc. XIII. Os emprstimos a empresas comerciais e os investimentos em dinheiro determinaram o desenvolvimento de escritas especiais que refletissem os interesses dos credores e investidores e, ao mesmo tempo, fossem teis aos comerciantes, em suas relaes com os consumidores e os empregados. A obra de Frei Luca Pacioli, contemporneo de Leonardo da Vinci, que viveu na Toscana, no sculo XV, marca o incio da fase moderna da Contabilidade. A obra de Pacioli no s sistematizou a Contabilidade, como tambm abriu precedente que para novas obras pudessem ser escritas sobre o assunto. compreensvel que a formalizao da Contabilidade tenha ocorrido na Itlia, afinal, neste perodo instaurou-se a mercantilizao sendo as cidades italianas os principais interpostos do comrcio mundial.

6 Foi a Itlia o primeiro pas a fazer restries prtica da Contabilidade por um indivduo qualquer. O governo passou a somente reconhecer como contadores pessoas devidamente qualificadas para o exerccio da profisso. A importncia da matria aumentou com a intensificao do comrcio internacional e com as guerras ocorridas nos scs. XVIII e XIX, que consagraram numerosas falncias e a conseqente necessidade de se proceder determinao das perdas e lucros entre credores e devedores. No Brasil, A vinda da Famlia Real Portuguesa incrementou a atividade colonial, exigindo devido ao aumento dos gastos pblicos e tambm da renda nos Estados um melhor aparato fiscal. Para tanto, constituiu-se o Errio Rgio ou o Tesouro Nacional e Pblico, juntamente com o Banco do Brasil (1808). As Tesourarias de Fazenda nas provncias eram compostas de um inspetor, um contador e um procurador fiscal, responsveis por toda a arrecadao, distribuio e administrao financeira e fiscal. Hoje, as funes do contabilista no se restringem ao mbito meramente fiscal, tornando-se, num mercado de economia complexa, vital para empresas informaes mais precisas possveis para tomada de decises e para atrair investidores. O profissional vem ganhando destaque no mercado em Auditoria, Controladoria e Atuaria. So reas de analise contbil e operacional da empresa, e, para aturios, um profissional raro, h a especializao em estimativas e anlises; o mercado para este cresce em virtude de planos de previdncia privada.

CONTABILIDADE CONCEITO A Contabilidade uma cincia que possibilita, por meio de suas tcnicas , o controle permanente do Patrimnio das empresas. Osni Moura Ribeiro, Contabilidade Bsica, Editora Saraiva. a cincia (ou tcnica, segundo alguns) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no Patrimnio das entidades, mediante o registro, a demonstrao expositiva e a revelao desses fatos, com o fim de oferecer informaes sobre a composio do patrimnio, suas variaes e o resultado econmico decorrente da gesto da riqueza patrimonial. Hilrio Franco, Contabilidade Geral, Editora
Atlas.

OBJETO DA CONTABILIDADE O objeto da contabilidade o Patrimnio das entidades econmico-administrativas. Entidades Econmico-Administrativas : so organizaes que renem os seguintes elementos : pessoas, patrimnio (Bens, Direitos e Obrigaes) , titular (scios/empresrio), capital, ao administrativa e fim determinado (atividade da empresa). OBJETIVO DA CONTABILIDADE O objetivo da Contabilidade permitir o estudo e o controle dos fatos decorrentes da gesto do patrimnio das entidades econmico-administrativas.

7 FINALIDADE DA CONTABILIDADE A principal finalidade da Contabilidade permitir a obteno de informaes econmicas e financeiras acerca da empresa. As informaes de natureza econmica compreendem, principalmente os fluxos de receitas e despesas, que geram lucros ou prejuzos, e as variaes no patrimnio da empresa. As informaes de natureza financeira abrangem principalmente os fluxos de caixa e do capital de giro. USURIOS DA CONTABILIDADE Os usurios compreendem as pessoas fsicas e jurdicas que, direta ou indiretamente, tenham interesse na avaliao da situao e do desenvolvimento da entidade, como: titulares (empresrios individuais) , scios, acionistas (investidores), administradores, governo (fisco), fornecedores, clientes, bancos, sindicatos, rgos de classe ( CREA,OAB, CRC, etc.. ) , funcionrios, etc. IMPORTNCIA DA TOMADA DE DECISO A Contabilidade o grande instrumento que auxilia a administrao a tomar decises. Na verdade ela coleta todos os dados econmicos , mensurando-os monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatrios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decises.

Tomada de deciso fora dos limites da empresa Investidores: atravs dos relatrios contbeis que identifica a situao econmicofinanceira da empresa. Fornecedores de bens e servios: usam os relatrios para analisar a capacidade de pagamento da empresa compradora. Bancos: utilizam os relatrios para aprovar emprstimos, limite de crdito Etc. Governo: no s usa os relatrios com finalidade de arrecadao de impostos, como tambm para os dados estatstico, no sentido de melhor redimensionar a economia (IBGE). Sindicatos: utilizam os relatrios para determinar a produtividade do setor, fator preponderante para reajuste de salrios. Outros interessados: funcionrios (que saber se a empresa tem condies de pagar seu salrio ou no), rgos de classe, pessoas e diversos institutos, como CVM (Comisso de Valores Mobilirios), CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc.
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DEFINIO DE REGIME DE COMPETNCIA ADOTADO PELA CONTABILIDADE RESULTADO ECONMICO = RENTABILIDADE (LUCRO OU PREJUZO )
As RECEITAS so reconhecidas no momento da venda , independente do seu recebimento. As DESPESAS so reconhecidas nas datas a que se referirem (quando incorridas) independente do seu pagamento. O Regime de Competncia igual ao Ciclo Econmico ( Ex: Compra de Matria Prima e Venda de Produtos independente do pagamento ou recebimento )

DEFINIO DE REGIME DE CAIXA ADOTADO PELA ADM. FINANCEIRA RESULTADO FINANCEIRO = ( SUPERATIV OU DEFICIT )
As RECEITAS so reconhecidas no momento do efetivo recebimento. As DESPESAS so reconhecidas no momento do efetivo pagamento.

Exemplo na prtica de Regime de Competncia e Regime de Caixa

1 A empresa JFZ Ltda efetuou uma Venda no ms no valor de R$ 100.000,00 e recebeu apenas R$ 50.000,00 , o restante receber no ms seguinte. 2 A empresa JFZ Ltda teve uma despesa incorrida ( realizada ) no ms , no valor de R$ 40.000,00 e pagou apenas R$ 20.000,00 desta despesa , o restante do pagamento efetuar no ms seguinte .

MS: JULHO/ 2010 DRE RECEITA REGIME DE COMPETNCIA REGIME DE CAIXA

(-) DESPESA

(=) LUCRO

9 DATA: ____/_____/_______ Exerccio de Fixao I Regime de Competncia e Caixa Assinalar na frente dos fatos, de qual regime estamos falando, e montar a Demonstrao para ver o Resultado do ms de JULHO / 2010. 1 = Regime de Competncia 2 = Regime de Caixa

A Em 01/07/2010 comprou matria-prima ( Despesa ) e consumiu no valor de R$ 50.000,00 para pagar 50% em 31/08/2010 e 50% em 30/09/2010. B = Em 05/07/2010 vendeu mercadorias ( Receita ) no valor de R$ 200.000,00, sendo R$ 100.000,00 vista e R$ 100.000,00 para receber em 05/08/2010.. C = Em 15/07/2010 vendeu mercadorias ( Receita ) no valor de R$ 60.000,00, vista. D = Em 20/07/2010 efetuou pagamento de uma despesa realizada no ms de junho/2010 no valor de R$ 40.000,00. E = Em 25/07/2010 o Banco debitou Juros na conta corrente da empresa ( Despesa ) no valor de R$ 4.000,00 F = Em 26/07/2010 o Banco creditou um estorno dos Juros no valor de R$ 1.000,00. G = Em 31/07/2010 a empresa efetuou a Proviso dos Salrios ( Despesas ) que tem que pagar em Agosto/2010, no valor de R$ 50.000,00. H = Em 31/07/2010 comprou matria-prima ( Despesa ) e consumiu no valor de R$ 80.000,00 para pagar 31/08/2010. Ms : Julho / 2010 DRE RECEITA Regime de Competncia Regime de Caixa

( - ) DESPESA

( = ) LUCRO 9

10 DATA: ____/_____/_______ Exerccio de Fixao II Regime de Competncia e Caixa Assinalar na frente dos fatos, de qual regime estamos falando, e montar a Demonstrao para ver o Resultado do ms de : MARO / 2010. 1 = Regime de Competncia 2 = Regime de Caixa

A Em 01/03/2010 comprou matria-prima ( Despesa ) e consumiu no valor de R$ 500.000,00 para pagar 50% em 30/04/2010 e 50% em 30/05/2010.. B = Em 05/03/2010 vendeu mercadorias ( Receita ) no valor de R$ 600.000,00, sendo R$ 300.000,00 vista e R$ 300.000,00 para receber em 30/04/2010.. C = Em 15/03/2010 recebeu valores ref. a Venda realizada no mes anterior ( Receita ) no valor de R$ 200.000,00. D = Em 20/03/2010 efetuou pagamento de uma (Despesa) realizada no ms de FEVEREIRO/2010 no valor de R$ 80.000,00. E = Em 25/03/2010 o Banco debitou Juros de emprstimos na conta corrente da empresa ( Despesa ) no valor de R$ 5.000,00

F = Em 31/03/2010 a empresa efetuou a Proviso dos Salrios ( Despesas ) que tem que pagar em ABRIL/2010, no valor de R$ 200.000,00. G = Em 31/03/2010 a empresa efetuou a Proviso dos encargos sobre os Salrios ( Despesas ) no valor de R$ 80.000,00 para pagar em abril/2010. Ms : MARO / 2010 DRE Regime de Competncia Regime de Caixa

RECEITA

( - ) DESPESA

( = ) LUCRO 10

11 PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DA CONTABILIDADE Para assegurar a qualidade das informaes contbeis necessrio observar os conceitos bsicos expressos nos Princpios Fundamentais da Contabilidade. SO ELES: Principio da entidade, segundo o qual o patrimnio da empresa (entidades) no se confunde com o dos seus scios ou proprietrios; Princpio da prudncia (tambm conhecido como conservadorismo), que determina a adoo do menor valor para os componentes do Ativo e do maior para os do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente validas para o registro contbil; Principio da continuidade, segundo o qual a empresa deve ser consideradas como um organismo em movimento constante e continuo de produo, venda, compra, consumo, investimentos etc. a entidade em marcha, a qual deve concretizar seus objetivos continuamente. Como a empresa ter atividades por um perodo indefinido, os bens sero sempre avaliados pelo custo de aquisio (custo histrico), e no pelo valor que poderia ser obtido quando forem vendidos; Principio do registro pelo valor original, que, na sua essncia, determina que os componentes do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das transaes, ou seja, pelo valor de aquisio (valor de entrada dos bens, direitos e obrigaes); Princpio da oportunidade, que determina que as mudanas nos Ativos e no passivo, ou seja, todas as variaes sofridas pelo patrimnio da empresa sejam contabilizadas logo que ocorrem, ainda que seus valores sejam apenas razoavelmente estimados e que a respectiva documentao seja posteriormente complementada. Portanto, desde que devidamente estimvel, deve ser feito o registro das variaes patrimoniais, ainda que somente exista razovel certeza da ocorrncia, e por isso que so feitas as chamadas provises. Principio da atualizao monetria, segundo o qual os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem reconhecidos nos registros contbeis por meio do ajustamento da expresso formal dos valores dos componentes patrimoniais. No obstante permanea inalterado este principio, desde 1.01.96 foi revogada a correo monetria das demonstraes financeiras e vedada a utilizao de qualquer sistema de correo, inclusive para fins societrios (art.4 da Lei n9.249/95). Principio da competncia, segundo o qual as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado da empresa do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.

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12 CONVENES CONTBEIS A CONVENAO DA OBJETIVIDADE Para procedimentos igualmente relevantes, resultantes da aplicao dos Princpios, preferir-seo, em ordem decrescente: a) os que puderem ser comprovados por documentos e critrios objetivos; b) os que puderem ser corroborados por consenso de pessoas qualificadas da profisso, reunidas em comits de pesquisa ou em entidades que tem autoridade sobre princpios contbeis. A CONVENAO DA MATERIALIDADE O contador dever, sempre, avaliar a influncia e materialidade da informao evidenciada ou negada para o usurio a luz da relao custo-benefcio, levando em conta aspectos internos do sistema contbil. A CONVENO DO CONSERVADORISMO Entre conjuntos alternativos de avaliao para o patrimnio, igualmente validos, segundo os Princpios Fundamentais, a Contabilidade escolher o que apresentar o menor valor atual para o ativo e o maior para as obrigaes.

A CONVENAO DA CONSISTNCIA A contabilidade de uma entidade dever ser mantida de forma tal que os usurios das demonstraes contbeis tenham possibilidade de delinear a tendncia da mesma com o menor grau de dificuldade possvel.

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EXERCCIO SOBRE PRINCPIOS FUNDAMENTAIS E CONVENES DA CONTABILIDADE DATA: ___/___/____ 1 Determina que as mudanas nos Ativos e no Passivo, ou seja, todas as variaes sofridas pelo patrimnio da empresa sejam contabilizadas logo que ocorrerem, ainda que os valores sejam apenas razoavelmente estimados. Exemplo: Provises. Este conceito resulta da observncia do Princpio: a Registro pelo Valor Original b Da Prudncia c Da Oportunidade

2 De acordo com o Princpio da Competncia , as despesas e as receitas devem ser includas na apurao do resultado da empresa do perodo em que ocorrerem, quando: a simultaneamente se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento b originar um passivo com um correspondente ativo c - ocorrer aumento do Patrimnio Lquido d - ocorrer reduo de capitais de terceiros 3 O ato de apresentar o menor valor para o ativo e o maior valor para as obrigaes Estamos falando de qual Conveno ?_____________________ E qual Principio ? _______________________ 4 - A Contabilidade de uma entidade dever ser mantida de forma tal que os usurios das demonstraes contbeis tenham possibilidade de delinear a tendncia da mesma com o menor grau de dificuldade possvel , facilitando as comparaes. Estamos falando de Principio ou Conveno? ___________________ De qual Principio ou Conveno ? ___________________________ 5 Ao avaliar um Ativo Imobilizado pelo valor de aquisio, seguimos o Principio: a Da Atualizao Monetria c - Da Materialidade b - Da Competncia d - Do Registro pelo Valor Original 6 As receitas e despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento. Esta afirmao diz respeito ao Principio da: a Continuidade c - Competncia b - Oportunidade d - Prudncia 7 O patrimnio da empresa no se confunde com o dos seus scios, ou proprietrio individual. Estamos falando de qual princpio? ______________________ 8 A empresa deve ser considerada como um organismo em movimento constante e contnuo de produo, venda , compra, consumo e investimentos etc..... Esta frase diz respeito a qual Princpio ? _________________________ 9 A constituio da Proviso para Frias e 13 Salrio, atende dentre outros, a qual Principio Fundamental de Contabilidade: a Entidade c Atualizao Monetria b - Registro pelo Valor Original d Oportunidade 10 O scio de uma empresa pede para que o Departamento Financeiro da empresa, pague suas contas pessoais, ou seja, carto de crdito, IPVA de seu veculo e energia eltrica de sua residncia e diz que no para descontar de sua remunerao mensal. Qual o princpio contbil est sendo desrespeitado? _______________________.

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BALANO PATRIMONIAL Uma Introduo IDENTIFICAO

O mais importante relatrio contbil. Identifica-se com ele, a sade financeira e econmica
(no fim do ano ou qualquer data prefixada )

Balano Patrimonial
Ativo = Bens e Direitos ( a receber) Elementos Positivos Aplicao de Recursos Passivo = Obrigaes ( a pagar ) e Patrimnio Lquido Elementos Negativos Origens de Recursos

Obs.: A Lei das Sociedades por Aes apresenta apenas o termo PASSIVO.

IDENTIFICAO Representao

Balano Patrimonial Ativo Bens

Mquinas Veculos Estoque Dinheiro

Passivo e PL Obrigaes
Fornecedores = Dupl. A pagar Salrios a Pagar Emprstimos Bancrios a pagar Impostos a Pagar

Direitos
Ttulos a receber Depsitos em Bancos

Patrimnio Lquido
Capital Lucros ou Prejuzos

ATIVO

Conjunto de bens e direitos de propriedade da

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ATIVO

Conjunto de bens e direitos de propriedade da

empresa. So itens positivos do patrimnio. (Proporcionam ganho para a empresa)

Como considerar outros ativos? Prdios alugados

Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Mquinas e Equipamentos Prdios prprios

Arrendamento de veculos, equipamentos etc. PASSIVO

Conjunto de obrigaes exigveis da empresa.

Dvidas que sero reclamadas a partir da data do seu vencimento PASSIVO EXIGVEL = PASSIVO CIRCULANTE E NO CIRCULANTE (CAPITAL DE TERCEIROS)

Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionrios (salrios); Governo (impostos); Bancos (emprstimos) etc.
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PATRIMNIO LQUIDO

Total de aplicaes dos proprietrios na empresa

Os proprietrios (scios, acionistas) fornecem meios para o incio do negcio. A quantia inicial Capital Social CONHECIDO TAMBM COMO PASSIVO NO EXIGVEL

Recurso prprio ou Capital prprio Risco do capitalista Em caso de falncia da empresa,

o scio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimnio Lquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigvel (obrigaes exigveis)

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EXERCCIO DE CONTABILIDADE SITUAO PATRIMONIAL LQUIDA DATA:____/_____/_____ Classificar as contas abaixo nos respectivos grupos de Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido e encontrar o valor do Ativo , Passivo e do Patrimnio Lquido : Duplicatas a pagar R$ 35.000,00, Caixa R$ 10.500,00, Duplicatas a Receber R$ 150.000,00, Impostos a pagar R$ 45.800,00, Estoques de Mercadorias R$ 250.000,00, Bancos c/Movimento R$ 58.000,00,Veculos R$ 60.000,00, FGTS a pagar R$ 3.000,00, INSS a pagar R$ 15.000,00, Emprstimos a pagar R$ 100.000,00, Mquinas R$ 25.000,00, Ttulos a receber Longo Prazo R$ 32.000,00, Salrios a pagar R$ 56.000,00, Emprstimos a pagar longo prazo R$ 52.000,00, 13 Salrio a pagar R$ 34.000,00, Frias a pagar R$ 25.000,00, Equipamentos de Informtica R$ 15.000,00, Cofins a pagar R$ 8.000,00, Contas a receber R$ 3.000,00, Adiantamento a Fornecedores R$ 28.000,00, Capital Social R$ 257.700,00.
ATIVO AC - Ativo Circulante R$ BALANO PATRIMONIAL PASSIVO PC - Passivo Circulante R$

ANC - Ativo No Circulante

PNC- Passivo No Circulante

PL - Patrimnio Lquido

Total do Ativo

Total do Passivo

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EXERCCIO DE CONTABILIDADE 1 No que consiste o Patrimnio de uma empresa : a o conjunto de Bens, Direitos e Obrigaes, avaliado em dinheiro b as contas de Despesas e Receitas c o total do Ativo , ou seja , os bens e direitos d o total do Passivo , ou seja , as obrigaes 2 - Classifique os elementos constantes do quadro abaixo em : A Bens ou Direitos ou Obrigaes B - Positivo ou Negativo C - Ativo , Passivo , Patrimnio Lquido, Despesas e Receitas Elementos Caixa - Dinheiro Estoque de Mercadorias Duplicatas a Receber ( Clientes ) Duplicatas a Pagar (Fornecedores) Bancos conta movimento Promissrias a Pagar Conta de Telefone do ms Venda de Servios Impostos a Pagar Venda de Mercadorias Salrios a Pagar Emprstimos a Pagar Ttulos a Receber Material de escritrio para uso Material de Informtica para uso Juros Recebidos INSS a pagar Duplicatas a Receber(Longo Prazo) Frias e 13 Salrio a pagar Mquinas Veculos Capital Social Lucros ou Prejuzos Acumulados Adiantamento para Fornecedores Adiantamento de Clientes Adiantamento para Viagens
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O Balano Patrimonial divide-se em grupos de contas, de caractersticas semelhantes, facilitando, dessa forma, a sua leitura, interpretao e anlise.

Ativo Ativo Circulante (AC)

Passivo e Patrimnio Lquido Passivo Circulante (PC) Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano. Passivo No Circulante (PNC) Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano dvidas a longo prazo.

Compreende contas que esto constantemente em giro - em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. Ativo No Circulante (ANC) Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte, conforme subgrupos abaixo:

Realizvel a Longo Prazo

Permanente Investimento So bens e direitos que no se destinam a venda So as til longa, de carter bens. e tm vidaaplicaes no caso depermanente que geram rendimentos no necessrios manuteno da atividade principal da empresa. Imobilizado
So os itens de natureza permanente que sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da empresa.

Patrimnio Lquido (PL) So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos proprietrios ser reduzido.

Observao: h outras contas pertencentes ao balano patrimonial que sero tratadas em momento oportuno.

Intangvel

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ORIGENS X APLICAES
Aplicaes dos Recursos que teve origem (Passivo e PL ) = Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL

Caixa Estoque Mquinas Imveis et c. Balano Patrimonial

Ativo P e PL (origens) De terceiros e prprio
Aplicaes

Proprietrios (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc.

$$$$$$$$

$$$$$$$$ $$$ $ $$$$$$$$$

Ativo gera Receitas Ativo Positivo Aplicao de Recursos

Passivo gera Despesas Passivo Negativo Origem de Recursos

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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO
Circulante Circulante

PASSIVO
600 Fornecedores 1.700 Emprstimos a pagar 700 Salrios Pagar 3 .0 0 0 Total
No Circulante

Disponvel (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber(Clientes) Estoques Total

600 1200 800 2 .6 0 0

Emprstimos a Pagar Total

No Circulante Patrimonio Lquido

1.000 1 .0 0 0

Investimentos Imobilizado Total

600 2.400 3 .0 0 0

Capital Social Reservas de Capital Reserva de Lucros Total

2.000 100 300 2 .4 0 0

TOTAL DO ATIVO

6.000

TOTAL DO PASSIVO

6.000

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Vamos analisar o Balano Patrimonial acima e responder as seguintes questes: 1 Qual o valor do Patrimnio Lquido e do Lucro do Exerccio?

2 - Qual o valor da origem de recursos ou dos recursos totais a disposio da empresa? 3 Qual o valor dos recursos prprio ou Capital prprio?

4 - Qual o valor dos recursos de terceiros ou Capital de terceiros? 5 Qual o valor da aplicao de recursos ou recursos totais aplicados na empresa? 6 Qual o valor do disponvel ( dinheiro de imediato ) da empresa ? 7 Qual o valor do capital de giro Lquido ou CCL = Capital Circulante Lquido? Frmula = Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) = Capital de Giro Lquido

8 Calcular o ndice de liquidez corrente ou circulante ? AC / PC

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DATA: ___/___/____

EXERCCIO DE CONTABILIDADE PROF. HENRIQUE

Exerccio de constituio de uma empresa para fixar os lanamentos contbeis. 1 Inicio de atividade da empresa com constituio de capital inicial em dinheiro no valor de R$ 60.000,00. 2Aquisio de instalaes em dinheiro no valor de no valor de R$ 10.000,00.

3 - Compra de mercadorias para estoque, a prazo, no valor de R$ 30.000,00. 4 Abertura de conta corrente no Banco no valor de R$ 45.000,00, o dinheiro que foi depositado saiu da conta caixa da empresa. 5 Aquisio de uma Mquina financiada atravs do Banco ( conta Emprstimos a Pagar ) em 12 meses no valor de R$ 12.000,00 , no mesmo momento do emprstimo foi cobrado antecipadamente juros no valor de R$ 2.000,00.

6 - Venda de Mercadoria adquirida no item 3 , para receber em 60 dias, no valor de R$ 100.000,00. 7 Transferncia do Estoque para o Custo para apurar o CMV Custo da Mercadoria Vendida, no valor de R$ 20.000,00. 8 Proviso de Salrios e encargos sociais referente o ms , que sero pagos no ms seguinte , conforme os valores abaixo: Salrios R$ 20.000,00. FGTS R$ 1.600,00. INSS R$ 5.760,00. Obs: Faremos trs lanamentos separados, lembrando do regime de competncia, ou seja, apropriamos a despesa no ms que ela pertence para ser paga no ms em que o dinheiro sai da empresa.
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Fazer os Lanamentos no Dirio, lanar a escriturao do dirio no Razo (Conta T ) , trabalhar com as Receitas e Despesas, ou seja ( Apurar o Resultado do Exerccio na DRE ) e montar o Balano Patrimonial .

Aps Montar o Balano Patrimonial , responder as seguintes questes: 1 Qual o valor do Patrimnio Lquido e do Lucro do Exerccio?

2 - Qual o valor da origem de recursos ou dos recursos totais a disposio da empresa? 3 Qual o valor dos recursos prprio ou Capital prprio?

4 - Qual o valor dos recursos de terceiros ou Capital de terceiros? 5 Qual o valor da aplicao de recursos ou recursos totais aplicados na empresa? 6 Qual o valor do disponvel ( dinheiro de imediato ) da empresa ? 7 Qual o valor do capital de giro Lquido ? AC PC = Capital de Giro Lquido 8 Calcular o ndice de liquidez corrente ou circulante ? AC / PC

9 - O Ativo ser sempre igual ao Passivo + Patrimnio Lquido, pois: a) b) c) d) Capital prprio= somente o capital social. Patrimnio Lquido = Capital de Terceiros. Bens + direitos = Patrimnio Lquido. Origens de recursos = aplicaes de recursos.

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10 A principal origem de recursos para as empresas : a) b) c) d) Bancos. Fornecedores. Governos. Lucro.

11 Para uma indstria , indique o conjunto de contas classificado no circulante: a) Caixa, Estoque , Duplicatas a Receber , Mquinas. b) Duplicatas a pagar , Caixa, Bancos c/ Movimento, Estoques, Salrios a Pagar . c) Estoque, Caixa, Salrios a Pagar, Capital Social. 12 Um emprstimo obtido com prazo para pagar em 06 (seis) anos ser classificado como: a) b) c) d) Ativo No Circulante. Passivo No Circulante. Patrimnio Lquido. Ativo Imobilizado.

13 O registro a dbito em uma conta representa: a) aumento no Ativo ou aumento no Passivo e Patrimnio Liquido. b) Diminuio no Ativo ou diminuio no Patrimnio Lquido. c) Aumento no Ativo ou diminuio no Passivo e Patrimnio Lquido. 14 Um aumento no caixa proveniente de um recebimento de clientes representa: a) Dbito na conta caixa e crdito na conta duplicatas a receber. b) Crdito no caixa e dbito na conta duplicatas a receber. c) Dbito no caixa e crdito na conta de Receitas.

15 - m aumento de origens de recursos de terceiros representa um lanamento : a) A crdito do Ativo e a dbito do Passivo. b) A dbito do Ativo e a credito do Passivo. c) A dbito do Passivo e crdito do Patrimnio Lquido.

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16 A compra de mercadorias a prazo : a - aumenta o Ativo e o Passivo b - aumenta o Patrimnio Lquido. c - diminui o Ativo e o Passivo d - aumenta apenas a conta de estoque 17 No Balano Patrimonial o Ativo representa : a origens de recursos b aplicao de recursos c - investimentos d dinheiro em caixa 18 O investimento inicial do (s) scio (s) na empresa tem o nome de : a capital social b - capital lquido c capital de terceiros d capital em dinheiro 19 Quando debita uma conta de Ativo : a aumenta o Ativo b - diminui o Ativo c aumenta as dvidas da empresa d - aumenta o Passivo 20 Quando credita uma conta de Passivo : a aumenta o Passivo b diminui o Passivo c - aumenta os bens e direitos da empresa d aumenta o Ativo 21 A conta caixa pode ficar com saldo negativo ? Sim ou No , Porque ?

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22 No Balano Patrimonial o Passivo representa : a origens de recursos b aplicao de recursos c - investimentos d dinheiro em caixa

OBSERVAO: FAVOR IMPRIMIR E LEVAR PARA SALA DE AULA , IREMOS TRABALHAR JUNTOS EM EQUIPE (GRUPO).

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