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Vem c, que a gente explica!

SPED e NF-e

SUMRIO
Apresentao ......................................................................05

IIIIIIIVV-

O impacto do SPED nas empresas de .......................07 servios contbeis. NF-e - Nota Fiscal Eletrnica ......................................24 ECD - Escriturao Contbil Digital ...........................36 EFD - Escriturao Fiscal Digital ................................47 Dvidas? Vem c, que a gente explica!......................53
Referncias, links teis e outros complementos.

Claudio Nasajon e Eunice Santos

APRESENTAO
Conforme aumenta o nmero de empresas obrigadas a aderir ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), cresce tambm a preocupao em torno deste assunto. E no para menos. O SPED um avano tecnolgico que pouco a pouco atingir quase todas as empresas do pas e cujas exigncias e procedimentos afetam significativamente a operao dessas organizaes. Um assunto novo e de tamanha importncia, naturalmente, causa alvoroo. Todos precisam ter cincia do que exatamente devem fazer e quando, de maneira a estar em dia com as obrigaes perante a lei. Como fornecedores de sistemas contbeis para mais de 15 mil empresas ao longo de 27 anos de atividades, temos tido a oportunidade de interagir com milhares de usurios de nosso software que buscam constantemente informaes a respeito do SPED, visando correta orientao sobre seu funcionamento. O resultado que nos tornamos referncia para consultas de muitos de nossos clientes, para os quais resolvemos dvidas operacionais e conceituais. Pensando nisto, decidimos desenvolver estes textos, com as informaes necessrias para que as empresas que ainda no se familiarizaram plenamente com o SPED tenham uma noo adequada da importncia, funcionamento e aplicao do novo sistema de escriturao digital. Que as pginas a seguir possam orientar da melhor maneira, com informaes claras, diretas e precisas, a sua entrada nesta nova fase do sistema tributrio brasileiro. A compreenso do SPED necessria e inevitvel. Nossa inteno com esta obra tornar este processo mais simples e acessvel. Boa leitura. Os autores.
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O impacto do SPED nas empresas de servios contbeis.

SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

O sistema tributrio brasileiro


Ouvimos o tempo todo reclamaes sobre o nosso sistema tributrio e a muitos de ns di pagar uma fatia significativa do que ganhamos, para atender fome sempre insacivel do governo. Essa dor aumenta quando lemos nos jornais escndalos envolvendo malversao de verbas pblicas, ou quando somos surpreendidos por prticas de concorrncia desleal, principalmente por empresas ou pessoas fsicas que agem na clandestinidade, s para citar alguns exemplos. Por outro lado, o fato que se por um lado o nosso sistema tributrio est longe de ser perfeito, por outro ele que sustenta o estado da forma como o conhecemos. Nossas escolas pblicas, hospitais, estradas, sistemas de saneamento e boa parte da infra-estrutura de nossa sociedade sustentada pelo sistema tributrio vigente, e preciso reconhecer que comparativamente ao resto do mundo, estamos razoavelmente bem em algum quesitos. Com muita frequncia, partimos em busca de novidades e deixamos de dar a devida importncia ao que temos. Imagine se entrando em uma galeria de arte onde se expem centenas de quadros colocados em fileira, um ao lado do outro, todos devidamente alinhados e adequadamente iluminados. De repente, voc nota que falta um quadro. Uma nica posio da parede est vazia. Eu poderia apostar, com uma boa chance de ganhar, que justamente para aquela posio, para aquela falta, que os seus olhos se direcionaro. Voc no conseguir ignorar aquele espao vazio e contiua apreciando as centenas de outras obras expostas, cada uma com seus ricos detalhes, sua histria particular, sua importncia intrnseca. Ao contrrio, a sua ateno se dirigir ferozmente para aquele espao vazio. Os psiclogos chamam a isso de presena do ausente. Nossa vida uma galeria de arte e, caminhando ao longo dos corredores sempre encontraremos espaos vazios, coisas faltantes. Mais at... quando no falta nada, inventamos uma obra que poderia estar l para melhorar o que se v. Todos somos capazes de imaginar a vida perfeita. O paradoxo lamentvel de tudo isso que esse imaginrio utilizado para fabricar argumentos que nos condenam a viver eternamente pendentes do que falta. 8

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Utilizando a j conhecida analogia da Belndia, que ilustra as duas faces de nosso pas, temos por um lado os espaos vazios, as coisas a melhorar, como o fato de que cerca de um tero (30,3%) da populao, acima de 25 anos de idade tem menos de 4 anos de estudo - cenrio semelhante ao do ndia. Por outro, mais de 99,5% dos domiclios urbanos brasileiros tm luz eltrica, 96,5% tm coleta de lixo e 89,6% tm rede de gua ndices de dar inveja a muitas Blgicas. A carga tributria brasileira uma das mais altas do mundo, com mais de 76 tributos que incidem sobre renda, produo, consumo e patrimnio. Aps a reviso do valor do PIB, efetuada pelo IBGE em 2008, a carga tributria bruta brasileira alcanou o patamar de 35%. Se o Brasil pertencesse OCDE, Organizao para a Cooperao de Desenvolvimento Econmico, tambm chamada de grupo dos ricos por congregar os 30 pases cuja produo conjunta mais da metade da riqueza total do planeta, estaramos em 18 lugar no ranking de tributao. Mas isso no chega a ser um fator negativo, muito pelo contrrio. Estudos da London Business School mostram uma relao direta entre a carga tributria e o nvel de desenvolvimento (i.e. os paises mais desenvolvidos possuem, em mdia, maior carga tributria). O problema com o Brasil no parece ser a alta carga tributria e sim a sua distribuio e aplicao. As inmeras tentativas de realizar uma reforma tributria em nosso pas esbarraram sempre nos mesmos argumentos e nas mesmas dificuldades de implantao, homogenizao da base e controle operacional. Alm disso, foram editadas quase 220 mil normas tributrias at a data do 18 aniversrio da nova constituio. Isso d 51 alteraes da legislao tributria por dia til! Nosso sistema tributrio tem muitas distores, especialmente quanto tributao do consumo, que se caracteriza por uma multiplicidade de alquotas, de sujeitos ativos (com suas respectivas legislaes), de formas de tributao e de bases de clculo distintas. A soluo definitiva desses problemas exige uma ampla discusso sobre a construo de um novo pacto federativo e a Receita Federal j definiu como uma das suas prioridades reforar a cooperao com os Estados e Municpios, de forma a produzir um ganho sinrgico
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de solidariedade federativa que reduza custos administrativos e aumente a eficincia do sistema arrecadatrio. A introduo do Cadastro Sincronizado Nacional (CSN) e do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) so um avano na direo de buscar maior transparncia da administrao tributria e reduzir os custos de cumprimento das obrigaes acessrias. Se soubermos implantar o SPED, e se toda a sociedade formal se movimentar no sentido de aperfeioar e apoiar as suas prticas, estaremos dando um passo enorme para acabar com a sonegao no Brasil e, por consequncia, favorecendo a concorrncia sadia entre iguais, a distribuio da base tributria e o desenvolvimento de nosso pas.

SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital


O SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital comeou a ser desenvolvido ainda no governo Fernando Henrique com a edio da Lei 9.989/00 - Plano Plurianual - que contemplava o Programa de Modernizao das Administraes Tributrias e Aduaneiras. Em 22 de janeiro de 2007, foi sancionado o Decreto no. 6.022 que deu incio implantano do sistema, objetivando a modernizao do cumprimento das obrigaes acessrias dos contribuintes s administraes tributrias e rgos fiscalizadores. Parece-nos importante mencionar que, no Brasil, existem mais de 170 obrigaes acessrias que variam conforme o ramo de atividade da empresa, o tributo que ela recolhe e a unidade da federao em que ela opera. Alm disso, temos mais de 100 tipos de documentos fiscais que servem para documentar a realizao das operaes comerciais. Um sistema que objetive reduzir as obrigaes acessrias, portanto, positivo para aumentar a eficincia de todo o sistema e ser benfico para todas as partes envolvidas. A implantao ser gradual. Entrou em vigor para algumas empresas em 2007, ampliou a sua base em 2008-2009 e, em 2010, atingir boa parte das empresas tributadas pelo lucro real no pas. A validade jurdica dos documentos eletrnicos enviados garantida pelo Certificado Digital. 10

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O projeto composto por trs bases: EFD - Escriturao Fiscal Digital, ECD - Escriturao Contbil Digital e NF-e Nota Fiscal Eletrnica. NF-e: O projeto NF-e tem como objetivo a implantao de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico, que permitir um acompanhamento real das operaes comerciais pelo Fisco. A empresa s poder imprimir uma nota fiscal depois que a mesma for autorizada pela Receita Federal. ECD (SPED Contbil): solicitado que as empresas transmitam eletronicamente suas movimentaes contbeis (saldos e lanamentos) anualmente em um layout predefinido pela Receita Federal, existindo inclusive um plano referencial, que pretende realizar um DE/PARA entre o plano de contas da empresa e o plano de contas referencial para facilitar a anlise a identificao dos lanamentos pelo Fisco. EFD (SPED Fiscal): Abrange as informaes de cadastro (produtos, fornecedores e cliente), documentos fiscais de mercadoria, inventrio, contas a pagar e a receber. As empresas devero encaminhar mensalmente estas movimentaes, tambm eletronicamente, a partir de setembro de 2009. Esse sistema determina a transferncia para o meio eletrnico de todas as obrigaes contbeis e fiscais das empresas, hoje cumpridas com um interminvel preenchimento de formulrios e livros. O lado positivo da mudana a simplificao e padronizao de muitos processos tributrios. Tambm deve ocorrer um avano no combate informalidade, j que a Receita passar a ter condies de acompanhar eletronicamente a vida das empresas. O funcionamento da nota fiscal eletrnica d a dimenso do alcance que o Fisco ter sobre a operao das empresas. Antes de liberar a nota online, o SPED vai capturar informaes sobre o produto que ser vendido, seu preo e quem ser o comprador. Dessa forma, praticamente todas as transaes comerciais das companhias ficaro armazenadas num banco de dados que ser utilizado pela Receita e pelas 27 secretarias estaduais da Fazenda. A preparao para a entrada em funcionamento do novo sistema j comeou. Foram investidos R$ 127 milhes para desenvolver
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o SPED, cujo embrio foi a implantao da nota fiscal eletrnica, obrigatria para alguns contribuintes desde abril de 2007 quando 4.500 empresas passaram a utilizar o sistema. Em janeiro de 2009, outras 45.000 companhias passaram a ser obrigadas a usar a nota eletrnica. A convocao das empresas tem sido realizada em levas, comeando pelas maiores, mas nem mesmo as pequenas e as microempresas adeptas do Simples Nacional ficaro de fora. Alm da nota eletrnica, o SPED tem duas outras grandes fontes de informao. As empresas convocadas devem enviar pela internet seus dados contbeis (todos os pagamentos e recebimentos realizados, o que inclui vendas, compras e salrios de funcionrios, entre outros) e fiscais (todos os registros de notas fiscais que geraram dbitos e crditos de tributos). Ambas as tarefas j so exigidas das companhias, mas na base da papelada. Agora, essas informaes sero confrontadas com os dados fornecidos pelas notas fiscais eletrnicas, deixando, a sim, a empresa praticamente nua sob o ponto de vista tributrio.

O que muda para o Fisco


Unificao: o SPED coloca disposio da Receita Federal e das 27 secretarias estaduais da Fazenda e dos municpios, o mesmo banco de dados dos contribuintes, facilitando o controle e a fiscalizao.

O que muda para as empresas


Maior exposio: com a tecnologia, o Fisco poder acompanhar mais de perto as transaes das empresas. Num pas em que h trs mudanas de regras tributrias a cada 2 horas, isso pode se tornar uma nova fonte de problemas. Padronizao: a integrao da Receita Federal com as secretarias estaduais e municipais de Fazenda padronizar a maneira das empresas apresentarem relatrios fiscais e contbeis. Hoje, cada estado exige um relatrio diferente.

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Simplificao: a necessidade de imprimir e armazenar livros contbeis e fiscais ser eliminada. Para citar um exemplo, apenas os livros contbeis de um ano da Usiminas, somam 343.000 folhas de papel. Empilhadas, alcanariam 42 metros de altura, o equivalente a um prdio de 14 andares. Desburocratizao: livros fiscais e contbeis passam a ser eletrnicos e a autenticao, hoje feita levando a papelada para carimbar nas juntas comerciais, passa a ser digital. A construo do SPED envolveu vrias participaes, incluindo a sociedade civil, atravs de associaes, sindicatos e federaes; rgos ligados direta ou indiretamente administrao tributria das trs instncias e empresas como Petrobrs, Wolkswagen, Vale e Gerdau. O SPED, a nosso ver, representa o primeiro grande marco da modernizao empresarial e contbil desde a popularizao dos computadores, h cerca de trinta anos.

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A Fora da Inovao
Como citamos o SPED talvez seja a maior inovao nas prticas contbeis desde a chegada dos computadores pessoais, h cerca de trinta anos. Se por um lado ele representa um problema no sentido de exigir o aprendizado de novas metodologias e tcnicas, , ao mesmo tempo, uma grande oportunidade para que as empresas conquistem novas posies num mercado caracterizado por forte concorrncia e padronizao dos servios. A histria de Dick Fosbury, recordista mundial de salto em altura que inovou ao apresentar o que hoje conhecemos como salto Fosbury, permite-nos aprender algumas lies: 1.Inovao pode ser fator disruptivo, modificando a posio das empresas no mercado a partir da forma como elas reagem (adotam, absorvem) as inovaes que influenciam a sua produtividade. 2.Sempre haver refratrios. Mesmo apresentando uma vantagem significativa, a tcnica de Fosbury levou mais de trinta anos para se consolidar de forma globalizada. Com o advento do SPED, Sistema Pblico de Escriturao Digital, as obrigaes acessrias foram simplificadas, os processos de transferncia de informaes foram automatizados e os lanamentos contbeis foram padronizados. Por outro lado, o nmero de informaes das notas-fiscais aumentou de 300 no documento impresso para mais de 1.000 na verso eletrnica, gerando por um lado maior necessidade de controle das empresas (ou dos ERPs) e por outro, a oportunidade de identificar tendncias e controlar mais detalhadamente a vida financeira e operacional das organizaes. o momento propcio para que as empresas redefinam as suas estratgias empresariais, pois boa parte daquilo que foi vlido nos ltimos vinte anos, perder validade at o final desta dcada. Servios de despachante, digitao dos dados, identificao dos lanamentos e at preenchimento de livros, tudo ser feito automtico e eletronicamente pelos portais ligados ao SPED. Caber ao contador orientar e auditar, interagindo com seus clientes para 14

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que os lanamentos contbeis, agora praticamente realizados na fonte, estejam adequados s estratgicas definidas. importante notar que, historicamente, cerca de 50% das pessoas (e das empresas) mais conservadoras (maioria retardatria) leva de cinco a dez vezes mais tempo para adotar inovaes do que os 20% primeiros adeptos, deixando margem para que, ao adotar uma inovao de forma mais rpida e eficiente, as empresas que dominam a nova tecnologia possam conquistar fatias crescentes de mercado.

Estratgias competitivas
Nesse contexto, vlido considerar algumas estratgias competitivas genricas, tais como definidas por Michael Porter em seu livro Estratgia Competitiva, best-seller mundial e leitura obrigatria em dez entre dez cursos de ps-graduao em administrao e marketing. Segundo Porter, as estratgias bem-sucedidas situam-se basicamente nos extremos de DIFERENCIAO e CUSTO. As empresas que conseguem entregar um produto ou servio nico ou superior podem cobrar mais pela exclusividade adotando a estratgia de preo Pemium (preo superior, produto superior). o caso, por exemplo, da Mercedes-Benz no segmento de automveis e da Bang & Olufsen no de equipamentos de som. No outro extremo, empresas que conseguem entregar um produto de boa qualidade, a um preo inferior (em funo do volume maior), adotam a estratgia de liderana de custos (preo inferior, baixo custo de produo, alta escala). o caso do Fiat Uno e da Aiwa.

Se no puder ser o melhor do segmento, escolha uma categoria onde possa ser melhor (ou mais barato)
Outra tica consiste em avaliar sempre a FRONTEIRA como sendo a melhor opo num dado segmento. Ou seja: para um dado segmento de CUSTO, a sua proposta precisa ser a MAIS DIFERENCIADA dentro da fronteira possvel. Visto de outro ngulo,
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para determinado conjunto de BENEFCIOS oferecidos, a sua oferta precisa ser a de melhor CUSTO para ser bem-sucedida. O problema que a fronteira est em constante movimento. Inovaes tecnolgicas, mudanas comportamentais e uma infinidade de outras razes podem alterar a sua posio. E nesse caso preciso correr para atingir a nova fronteira, to rpido quanto possvel. O SPED AMPLIA A FRONTEIRA e retira do cardpio alguns servios (basicamente os de menor valor agregado, como despachos e digitao) e aumenta outros (basicamente os de maior valor agregado, como consultoria, auditoria, orientao, conhecimento da legislao). Fazendo analogia com carros, como se de um momento para outro, todos os carros precisassem mudar seus motores para hbridos multicombustvel, no por uma disposio GRADUAL do mercado, e sim por uma imposio legal com data marcada para acontecer. Nesse caso, o establishment a Mercedes-Benz, na posio de mxima diferenciao, o Fiat Uno, na posio de melhor custo e o Toyota Corolla, na posio de melhor custo-benefcio, na categoria R$ 50 mil, por exemplo. S que essas posies podem mudar rapidamente em funo da nova tecnologia verde, com o surgimento de novas marcas que ocupem o mercado com mais eficincia, leia-se produtividade, em funo da (mais rpida) adoo de novas tecnologias.

O SPED como os carros hbridos. Esto comeando a chegar... Porm, mais do que uma tendncia, eles so uma
certeza de como sero os veculos das prximas dcadas. Talvez voc esteja se perguntando o que o SPED tem a ver com voc, j que apenas 120 mil num total de pouco menos de cinco milhes de empresas esto obrigadas e a grande maioria das empresas de servios contbeis atende a organizaes de pequeno porte, ainda longe de entrarem na lista. Bem, o segredo da estratgia no ir onde a bola est, e sim onde a bola estar quando voc chegar l.

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Meio-termo a pior estratgia possvel


Ainda segundo Porter, a PIOR, embora mais utilizada, estratgia a Maria vai-com-as-outras ou meio-termo. Ou seja, nem o mais barato, nem o melhor, apenas mais um oferecendo a mesma coisa, num universo que alguns chamam de vermelho, de sangue pela concorrncia feroz que enfrenta e pela inevitvel briga focada em preo. Essa estratgia tende a s se sustentar localmente, pois sem diferenciao, o produto/servio vira comodity e briga por preo, reduzindo vorazmente a rentabilidade. Quem usa essa estratgia, normalmente sobrevive com clientela limitada, sem crescimento elevado e enfrentando forte concorrncia, em funo dos baixos custos de mudana de seus clientes (se a oferta igual dos outros, o que os impedem de mudar quando a oferta mais conveniente?) Lamentavelmente a estratgia usada pela maioria das empresas de servios contbeis.

SPED oportunidade para reposicionamento


O SPED representa, talvez, a maior ao contra a sonegao da nossa histria! O T-Rex, supercomputador montado nos Estados Unidos pela IBM (h poucos como ele no mundo e a maioria usada para fins militares e de explorao espacial, por exemplo), em conjunto com o software Harpia, desenvolvido por engenheiros do ITA e da Unicamp e batizado com o nome da ave de rapina mais poderosa do pas so as mais novas armas da Receita Federal do Brasil para combater a sonegao fiscal e elevar a arrecadao, ambas entraram em operao em janeiro de 2006. Seja voc contra ou a favor, uma coisa certa: nada mais ser como j foi um dia. O SPED veio para ficar e ele vai alterar a realidade das empresas. Na prtica, os contribuintes deixaro de repassar informaes aos Fiscos nas diversas formas existentes hoje de obrigaes acessrias em papel e adotaro os arquivos digitais on-line. O SPED contbil substituir os livros Dirio e Razo, Dirio Geral, Dirio com Escriturao Resumida (vinculado ao livro auxiliar), Dirio Auxiliar,
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Razo Auxiliar, Livro de Balancetes Dirios e Balanos. O SPED Fiscal reunir as informaes do ICMS, guias informativas anuais, livros de Escrita Fiscal, informaes do IPI e outros. Antes do SPED, as administraes tributrias e os contribuintes tinham que controlar e gerenciar uma pilha de livros contbeis em papel. A partir do SPED, os dados e informaes contidos nos livros contbeis se reduzem a simples arquivos de dados digitais. Em breve, os balanos viro preenchidos. Os lanamentos j estaro registrados automaticamente no lanamento. Ento, o que os contabilistas vo fazer? Certamente, no ser classificar lanamentos, nem digitar documentos. E quando houver a simplificao tributria? E quando os sistemas digitais dos poderes estiverem na Internet e no for mais necessrio fazer filas ou ir s reparties para calcular e emitir guias? Alguns que hoje sobrevivem de vender servios de despachante vo ficar em maus lenis. Na prtica, com o advento do SPED, os contabilistas sero obrigados a criar um novo cardpio de servios.

XML Integrao permite aumentar a produtividade.


Uma fonte de inovao nas prticas contbeis justamente a possibilidade de integrao entre os diversos aplicativos, e entre eles e o SPED. O fato de o padro adotado (XML) ser fcil de entender faz com que possa ser compatibilizado com praticamente qualquer aplicativo! Em meados da dcada de 1990, o World Wide Web Consortium (W3C) comeou a trabalhar em uma linguagem de marcao que combinasse flexibilidade com simplicidade, e pudesse ser lida por software e integrar-se com as demais linguagens. Sua filosofia seria incorporada por vrios princpios importantes:
Separao do contedo da formatao; Legibilidade,

computadores ;

tanto

para

humanos

quanto

para

Possibilidade de criao ilimitada de rtulos de informao Interligao de distintos bancos de dados.

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Pela sua portabilidade, j que um formato que no depende das plataformas de hardware ou de software, um banco de dados pode, atravs de uma aplicao, escrever em um arquivo XML, e um outro banco distinto pode ler ento estes mesmos dados. Alm de tudo, trata-se de um padro de fato e formalmente: num universo onde cada desenvolvedor e cada fabricante tem a liberdade de criar e impor seu prprio formato, a aceitao do XML tem sido vista como o seu maior trunfo. As informaes nos arquivos XML so armazenadas em rtulos (tags) que so definidos em arquivos de estrutura. Ento, cada arquivo de dados tem um correspondente arquivo de estrutura que indica como esses dados so armazenados. Por exemplo: no arquivo de estrutura AGENDA, poderiam ser definidos os campos: NOME, ENDEREO e TELEFONE. J no arquivo de DADOS, o AGENDA teria o seguinte contedo (os campos iniciam em <nome-campo> e terminam com </nome-campo>, por exemplo: <NOME>Claudio Nasajon</NOME><ENDEREO>Av. Rio Branco, 45/18 andar Centro, Rio de Janeiro (RJ)</ ENDEREO><TELEFONE>021-2213-9300</TELEFONE>. Dessa forma, fica fcil saber: (a) que informao encontraremos no arquivo e (b) onde comea e onde termina cada informao. A partir da, a integrao entre aplicativos consiste em conhecer os layouts (arquivos com estrutura da informao) de cada arquivo de dados.

Problemas e solues na implantao do SPED


Como todo processo de transio e implementao de novas tecnologias, a adoo do SPED traz problemas de todo tipo, de operao desinformao, que precisam ser sanados medida que aconteam. H pouco tempo a SEFAZ do Paran exigiu que os desenvolvedores se cadastrassem para credenciar os sistemas. Fizemos isso e os clientes validavam as notas-fiscais sem problema algum, at que, de um dia para outro, deixaram de validar. Fomos verificar o que aconteceu e descobrimos que havia mudado o SINTEGRA e,
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portanto, era necessrio um novo validador. S que a SEFAZ ainda no havia liberado o novo validador e, portanto, no havia como validar as notas-fiscais emitidas! Outros clientes acessam o suporte tcnico por no conseguirem validar as notas fiscais eletrnicas e, quando analisamos a questo, descobrimos que eles no se credenciaram junto s respectivas Secretarias de Fazenda. preciso credenciar-se (salvo se a empresa fizer parte do ato COTEPE, caso em que o credenciamento feito de ofcio), e obter um certificado digital, para poder emitir NF-e. J houve clientes que no sabiam o que fazer com as notas fiscais recebidas. A mercadoria chegava com DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica) e o cliente digitava os dados, gerando uma NOTA FISCAL DE SADA, com novo nmero, daquela mercadoria que estava ENTRANDO e, por se tratar de NF-e, no precisava ser arquivada (j estava automaticamente arquivada ao ser recebida por e-mail, por exemplo). Como disse, muita desinformao e algumas falhas tcnicas, naturais da implementao de um novo processo. Concluso: preciso estar antenado, consultar frequentemente as fontes de informao e, principalmente, ter muita PACIENCIA! www.receita.fazenda.gov.br/SPED http://groups.google.com/group/SPED-nfe?hl=pt-br http://SPEDbrasil.ning.com/ Outro exemplo a questo do SPED Fiscal (EFD). Na prtica, a imensa maioria dos contabilistas no costuma controlar os itens de estoque, mas faz a escrita fiscal. Esse, alis, o calcanhar de Aquiles da implantao da EFD, porque at agora, os contabilistas conseguiam lanar as notas-fiscais de entrada e sada pelo valor total e faziam os ajustes de quantidade de estoque a posteriori. Agora, a validao realizada a cada emisso e se a informao de quantidade no bater, o SPED no valida. Em minha opinio, esta uma excelente oportunidade para reestruturar os controles e passar a oferecer novos servios, inclusive considerando a colocao de sistemas complementares 20

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NO CLIENTE que faam os lanamentos de caixa, estoque etc. e lancem automaticamente para a contabilidade. a proposta, por exemplo, do Integratto cliente, que permite a colocao de sistemas de controle de caixa, estoque, contas a pagar/receber nos clientes e transmitir as informaes diretamente para a contabilidade, folha de pagamento e recursos humanos, hoSPEDadas na empresa de servios contbeis. Tudo pela Internet.

Contabilidade QWERTY x SPED


Nunca foi to necessrio pensar fora da caixa. O passado no serve para predizer o futuro. Algumas tecnologias exigem evoluo sequencial, como a mquina de escrever por exemplo. As teclas eram dispostas dessa forma (QWERTY) para acomodar as hastes para que no se chocassem. Com o tempo, novos mtodos foram desenvolvidos (esfera, jato de tinta etc.), mas como as pessoas estavam treinadas com a metodologia anterior, foi quase impossvel mudar embora existam mtodos bem mais eficientes de dispor as letras no teclado. Algo semelhante aconteceu com a contabilidade. Ao longo dos ltimos 18 anos, a nossa legislao tributria mudou 220.000 vezes mais de 50 alteraes por dia til -, e essas mudanas foram seguidas por aes contbeis sequenciais, porque os mtodos continuaram inalterados. Prova disso a questo dos ATIVOS e do valor das empresas. Se perguntarmos a pessoas comuns quais so os maiores ativos de uma empresa, eles respondero coisas como clientes, funcionrios, marca, todos intangveis que no tm valor contbil ou, pelo menos, no tm uma correspondncia nos balanos patrimoniais. Porque aprendemos a lanar ativos e passivos com nossos avs e no houve movimentos suficientemente sincronizados para mudar isso, at agora (j h iniciativas no sentido de mudar a legislao e passar a contabilizar os intangveis). Mas o SPED apresenta-nos uma nova metodologia, imposta e talvez no da forma gradual que gostaramos, mas uma realidade. Embora possa ser encarada como uma ameaa para alguns, certamente ela representa uma oportunidade para outros.
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como se todos tivssemos que aprender a escrever de novo, em funo de novas tecnologias. Alis, est acontecendo, como o teclado T9 dos celulares ou a digitao sensvel ao contexto do Google. Estamos sendo obrigados a criar um novo modelo porque, em breve, j no haver mais teclados do jeito como os conhecemos hoje.

Tecnologia e princpios o novo papel do contabilista


Neste novo mundo, onde todos seremos obrigados a redefinir os nossos papis, h espao para definies e escolhas que a maioria de ns no teve oportunidade de fazer no passado. Quem comeou a contabilidade h duas ou trs dcadas teve que conviver com clientes que queriam consultoria para sonegar, formas de enfrentar as chances contra o Fisco, buscavam um intermedirio para resolver problemas de forma no muito correta. Mas agora, um novo mundo e temos a oportunidade de redefinir o papel do contabilista. No filme a corrente do bem, apresenta-se a idia de que tudo comea com uma vontade, com uma boa ao, com um exemplo. No momento em que somos concebidos, a primeira clula divide-se em duas e as duas em quatro e assim por diante. Aps apenas 47 duplicaes, voc tem 10 mil trilhes de clulas em seu corpo e est pronto para entrar em ao como um ser humano. Certas situaes, s vezes, se transformam em epidemias da noite para o dia atravs do contgio entre as pessoas, do boca-a-boca. E contgio no se aplica apenas gripe suna, ou AIDS. O uso de uma determinada marca de roupa, ou de certo software, ou at de um maneirismo, pode ser transmitido em propores geomtricas e atingir nveis impressionantes em muito pouco tempo. Uma folha de papel dobrada 50 vezes atinge a espessura da distncia entre a terra e o sol! O filme conta a histria de um jovem que cr ser possvel mudar o mundo a partir da ao voluntria de cada um. O professor de Estudos Sociais Eugene Simonet (Kevin Spacey, vencedor do Oscar de Melhor Ator por Beleza Americana) sugere um trabalho no primeiro dia de aula, sem maiores expectativas quanto aos resultados: os alunos tm de pensar num jeito de mudar nosso mundo e colocar isso em prtica. 22

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Mas o garoto Trevor Mckinney (Haley Joel Osment, indicado ao Oscar de Melhor Ator Coadjuvante por O Sexto Sentido e protagonista de A.I. - Inteligncia Artificial, de Steven Spielberg) resolve levar o trabalho a srio. Aos 11 anos, ele mora num bairro de classe operria de Las Vegas com a me, Arlene (Helen Hunt, vencedora do Oscar de Melhor Atriz por Melhor Impossvel), que trabalha noite como garonete numa boate de strip tease, de dia, num cassino e tem pouco tempo para ele. O pai raramente aparece. A paixo do professor Eugene inspira Trevor, que cria a corrente do bem. A idia baseada em trs premissas: fazer por algum algo que este no pode fazer por si mesmo; fazer isso para trs pessoas; e cada pessoa ajudada fazer isso por outras trs (o ttulo original, numa traduo literal, passe adiante). Assim, a corrente cresceria em progresso geomtrica, de trs para nove, da para 27 e assim sucessivamente. O garoto vai em frente com seu plano e as consequncias comeam a aparecer. Sem que Trevor saiba, a concepo da corrente do bem iniciada em Las Vegas se espalha pelos Estados Unidos. Da minha parte, tenho orgulho de estar frente de uma empresa que nos mais de vinte e sete anos de atuao, conquistou uma base instalada de mais de 15 mil clientes em todo o Brasil, foi considerada a melhor empresa de servios de 2008 pela FECOMRCIO e a melhor soluo para gesto de negcios pela ASSESPRO Associao das Empresas Brasileiras de Tecnologia da Informao. Desde 2005, participamos do guia EXAME/VOCESA como uma das 150 melhores empresas para se trabalhar no Brasil, o que demonstra a nossa preocupao com o capital humano e com a excelncia em servios. Fazemos isso porque consideramos que o papel de uma empresa vai alm de gerar recursos financeiros. A empresa o canal para fornecer estabilidade e segurana para que pais e mes de famlia possam criar seus filhos, ajudar a desenvolver tecnologia e levar desenvolvimento s comunidades onde atuam. Esse o exemplo que queremos dar. Esse ser o nosso legado. E voc? Quais sero as SUAS escolhas? Lembre que as opes que fazemos no presente so as estradas pelas quais construmos o nosso prprio futuro.

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II

NF-e - Nota Fiscal Eletrnica

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Alicerces do Projeto SPED


NF-e Nota fiscal eletrnica
Com o intuito de implantar um modelo nacional de nota fiscal que substitusse aquelas emitidas em papel, foi criada a NF-e, que nada mais do que a substituio do documento em papel por um arquivo digital que contm o registro das operaes de compra e venda de mercadorias, alm da prestao de servios. Inicialmente, as notas fiscais eletrnicas substituiro apenas as notas fiscais convencionais modelos 1 e 1A. Por enquanto, os demais modelos ainda no sero substitudos. Notas fiscais eletrnicas devem ser emitidas e armazenadas eletronicamente. Para emitir a NF-e, o estabelecimento usa um programa de computador e gera o arquivo digital, que enviado ao Fisco atravs da Internet. Da mesma forma, os estabelecimentos receptores, ao receber o arquivo (como anexo a um e-mail ou outra forma qualquer de comunicao eletrnica via Internet), no precisam imprimir o documento em papel, apenas armazen-lo, tambm eletronicamente, durante o perodo exigido por lei, que na maioria dos casos de 5 anos, mas que pode ser de 10 a 50 dependendo do documento. O tempo de guarda do documento eletrnico idntico ao do documento fsico convencional apenas ocupa menos espao e exige menos esforo para armazenagem. A fim de garantir a validade jurdica do documento eletrnico, necessrio usar um Certificado Digital, como por exemplo, um carto magntico (associado a um leitor adequado, instalado no computador) ou totem (semelhante a um pen-drive) que contm as suas senhas individuais e personalizadas e garante a autenticidade do remetente. O conceito o mesmo das senhas usadas nos cartes bancrios (de dbito ou crdito), no qual a assinatura da boleta substituda por uma senha numrica, digitada no ato da transao.

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Empresas obrigadas a emitir a nota fiscal eletrnica


Os protocolos 10/2007 e 42/2009 (que podem ser consultados no endereo www.fazenda.gov.br/confaz) apresentam as atividades das empresas obrigadas emisso. Cabe empresa consultar os protocolos para descobrir se est ou no obrigada emisso da nota fiscal eletrnica. Para facilitar o trabalho dos usurios, a Nasajon Sistemas criou o site SPED CONSULTA (www.SPEDconsulta. com.br), no qual basta digitar o nmero do CNPJ da empresa para obter a situao (obrigada a emitir / desobrigada a emitir).

As normas da obrigatoriedade
A primeira norma a listar as atividades obrigadas emisso da nota eletrnica foi o Protocolo 10/2007. Posteriormente, o Protocolo 42/2009 trouxe mais informaes a respeito. Estes protocolos, bem como suas alteraes, devem ser cuidadosamente observados. A data inicial da obrigatoriedade tambm pode ser conferida no Protocolo 10/2007, bem como em todas as suas alteraes. Novamente, o site para consulta www.fazenda.gov.br/confaz

Quem no tem obrigao tambm pode emitir a NF-e


Uma empresa no-obrigada a emitir notas fiscais eletrnicas pode faz-la voluntariamente. Para isso, basta solicitar o credenciamento como emissora Secretaria de Fazenda, na qual seu estabelecimento est cadastrado. A solicitao para que a empresa se credencie como emissora da nota eletrnica normalmente feita no site da SEFAZ de sua jurisdio. Caso o contribuinte queira ingressar como voluntrio, dever ser usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, conforme definido pelo Ajuste SINIEF 07/05.

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As empresas que tiverem suas atividades elencadas no Protocolo 10/2007 e 42/2009, que dispe sobre a obrigatoriedade da NF-e, poder independente de solicitao serem credenciadas de ofcio. Para solicitar o credenciamento, necessrio que o contribuinte possua um Certificado Digital emitido para a pessoa jurdica. Como voluntrio, o contribuinte entra na fase de emisso simultnea, ou seja, emitir nota fiscal modelo 1 e 1A e tambm notas eletrnicas. A fase de produo corresponde ao efetivo credenciamento do contribuinte como emissor de NF-e, no sendo mais permitidos trabalhar, emitir modelos 1 e 1A. Nessa fase, somente o modelo 55 (NF-e) permitido.

O credenciamento em uma unidade da federao no se estende s demais unidades


O credenciamento obtido num determinado estado no se aplica automaticamente s demais unidades da federao. Portanto, se desejar emitir NF-e em estabelecimentos localizados em mais de uma unidade federativa, deve-se obter o credenciamento em cada uma onde a empresa possuir estabelecimento no qual deseje emitir NF-e.

Nota Fiscal Eletrnica x Certificado Digital


Para emitir NF-e, alm do credenciamento mencionado no item anterior, a empresa deve obter um certificado digital, emitido por autoridade certificadora, credenciada ao ICP-BR. Neste Certificado dever conter o CNPJ do estabelecimento emissor ou de sua matriz. Caso a empresa possua vrios estabelecimentos emissores da nota eletrnica, poder utilizar os certificados dos tipos A1 ou A3 da matriz para asinar as notas emitidas pelas filiais.

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Software emissor
Finalmente, para emitir NF-e, necessrio usar um software adequado. Hoje em dia, os principais fornecedores de sistemas informatizados de gesto empresarial (ERP) j implementaram as funcionalidades de emisso da NF-e nos mdulos de faturamento. Outra alternativa baixar o programa emissor fornecido gratuitamente pela Receita Federal no site http://www.nfe.fazenda. gov.br/portal/emissor.asp. Neste caso, o usurio precisa digitar todos os dados da nota, endereo e CNPJ do destinatrio descrio, quantidades e preos dos produtos vendidos, gerando retrabalho e aumentando a chances de erros de digitao. J no caso de utilizar um ERP com funo de emisso da NF-e, a vantagem que todas as funes so integradas, portanto, ao lanar o pedido de venda, o prprio sistema se encarrega de importar automaticamente os dados da nota-fiscal e emitir a NF-e sem necessidade de digitao dos dados.

Uma vez obrigada...


To logo a empresa seja identificada como uma das obrigadas a emitir notas fiscais eletrnicas, deve solicitar o credenciamento em cada Estado onde possui estabelecimentos e precise emitir o documento eletrnico. Inicialmente, h uma fase de credenciamento para testes e emisso simultnea de NF-e com as notas modelo 1 e 1A. E outra fase, a de credenciamento final de uso, quando ser concedido para empresas que alcanaram os parmetros tcnicos e operacionais necessrios para a emisso definitiva da NF-e em produo.

O incio do processo de emisso da nota fiscal eletrnica


J credenciada, a empresa passa a gerar arquivos eletrnicos (tamanho mximo de 500 kbytes) por meio de um programa instalado em um computador prprio contendo as informaes 28

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fiscais das operaes. Esse arquivo pode conter at 50 NF-e ou uma nica nota, porm a validao ser sempre individual. Somente as notas autorizadas podem ter a sua representao grfica impressa (DANFE) para circular com a mercadoria, salvo em situao de contingncia, que abordaremos adiante. Existem situaes nas quais as notas no so autorizadas. So elas:
Rejeio Pode ocorrer em virtude de falha na recepo ou no recebimento do arquivo; falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo enviado; remetente no credenciado para emisso da nota eletrnica; duplicidade de nmero da nota eletrnica; falha na leitura do nmero da nota; outras falhas no preenchimento ou no layout do arquivo. Denegao Ocorre quando o contribuinte deixa de ser autorizado a emitir a nota eletrnica. O nmero da nota denegada no pode ser utilizado, cancelado ou inutilizado. As notas eletrnicas somente podem ser alteradas antes do envio para a Secretaria de Fazenda. J o cancelamento s pode ocorrer antes da circulao da mercadoria. Neste caso, o prazo de 168 horas contadas a partir da autorizao.

As notas eletrnicas somente podem ser alteradas antes do envio para a Secretaria de Fazenda. J o cancelamento s pode ocorrer antes da circulao da mercadoria. Neste caso, o prazo de 168 horas contadas a partir da autorizao. O arquivo das notas eletrnicas ser assinado digitalmente com a utilizao do certificado digital (a ser abordado posteriormente). As informaes devem ser enviadas pela Internet para a SEFAZ de jurisdio do contribuinte, que valida o arquivo e devolve para a empresa o protocolo de recebimento (autorizao de uso). Depois disto, a SEFAZ transmite as informaes para a Receita Federal do Brasil (RFB), que repositrio de todas as NF-e. Em
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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

operaes interestaduais, o arquivo segue tambm para a SEFAZ destino, como tambm acontece com operaes para as reas incentivadas, onde o arquivo segue para a SUFRAMA. As Secretarias, assim como a RFB, disponibilizam consulta da NF-e pela Internet. Para isto, necessrio informar a chave de acesso da nota eletrnica. A empresa imprime somente o DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica), que acompanha a mercadoria para a entrega. No ato da entrega da mercadoria, obrigao de quem recebe consultar validade, existncia e autorizao da nota fiscal no site da SEFAZ do Estado de origem ou no portal nacional da nfe. Essa consulta feita por meio da chave de acesso (presente no DANFE), que uma seqncia de 44 caracteres numricos que identificam informaes referentes nf-e.

Consulta a NF-e
As Secretarias, assim como a RFB, disponibilizam consulta da NF-e pela Internet. Para isto, necessrio informar a chave de acesso da nota eletrnica (que pode ser visualizada no DANFE impresso ou em uma tela de computador, atravs dos relatrios de notas emitidas).

DANFE Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica


Como foi dito anteriormente, a empresa precisa imprimir o DANFE para acompanhar a mercadoria no trnsito. Ao chegar ao destino, no ato da entrega da mercadoria, obrigao de quem recebe consultar validade, existncia e autorizao da nota fiscal. Isso pode ser feito diretamente no site da SEFAZ do Estado de origem ou no portal nacional da NF-e. Essa consulta 30

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feita por meio da chave de acesso (impressa no DANFE), uma sequncia de 44 caracteres numricos, que identificam informaes referentes NF-e.

Quando e como fazer para inutilizar uma nota fiscal eletrnica

Ocorrendo problemas tcnicos ou do prprio sistema do contribuinte que ocasione uma quebra de sequncia da numerao das notas, necessrio que os nmeros das NF-e no utilizados sejam informados Secretaria de Fazenda. Esse comunicado realizado por meio do aplicativo emissor da nota eletrnica do contribuinte e deve ser feito at o 10 dia do ms subsequente ao da emisso. A inutilizao pode acontecer para uma ou vrias notas. O contribuinte informa o nmero da nota inicial e o da nota final a ser inutilizada. Este procedimento tem carter de denncia espontnea, podendo o Fisco no reconhecer o pedido, caso encontre alguma irregularidade.

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

Trabalhando com contingncia a empresa no pode parar


Contingncias so procedimentos para a emisso da nota-fiscal quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel transmiti-la para a SEFAZ, ou obter resposta solicitao de autorizao de uso. Neste caso, o contribuinte poder adotar uma das seguintes providncias descritas no manual de contingncia da RFB, que se encontra disponvel em: http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/ManualContingencia.aspx) Este deve possuir, no mnimo, duas vias, sendo uma para o destinatrio e outra para o emitente. Desde de 01/03/09 esse formulrio s pode ser utilizado at o final do estoque, conforme estabelece o Ajuste SINIEF 11/2008.
Se a autorizao para uso/emisso da NF-e no puder ser feita na SEFAZ do emitente, em funo da situao de contingncia, as notas eletrnicas podero ser encaminhadas (para autorizao e emisso) diretamente RFB - Receita federal do Brasil. As notas sero tratadas pelo SCAN (Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional). Neste caso, preciso utilizar uma srie especial de notas, com numerao de 900 a 999. To logo a situao de contingncia seja resolvida, a RFB encaminhar automaticamente para a Secretaria de Fazenda do emitente as notas que foram por ela autorizadas. DPEC - Declarao Prvia de Emisso em Contingncia Essa modalidade de contingncia poder ser adotada por qualquer emissor que esteja impossibilitado de transmitir e/ou receber as autorizaes de uso da NF-e. Essa alternativa permite a dispensa do uso do formulrio de segurana para a impresso do DANFE. Tambm no necessrio alterar a srie e o nmero Impresso do DANFE em FS Formulrio de Segurana.

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da nota emitida nestas condies.


Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar FS/DA Este formulrio deve ser utilizado pelos emissores da nota eletrnica que estiverem impossibilitados de transmiti-las e, consequentemente, de obterem a autorizao de uso. Este procedimento substitui a contingncia com o uso do formulrio de segurana DANFE em FS.

NF-e nos sistemas Nasajon


O Controller, sistema de ERP da Nasajon, oferece um mdulo inteiramente voltado para a emisso de notas fiscais eletrnicas, que pode trabalhar tanto em conjunto com o software Emissor, desenvolvido pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, como de maneira independente.

Figura 1
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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

A figura 1 mostra a tela da funo de Manuteno de Notas Fiscais Eletrnicas. Aqui o usurio pode consultar de forma rpida e fcil as informaes a respeito de suas notas eletrnicas. Alm disso, possvel tambm exportar notas para o sistema Emissor, desenvolvido pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, bem como import-las de volta. A mesma tela ainda oferece recursos como imprimir, processar, desprocessar, cancelar ou mesmo excluir as notas eletrnicas. O mdulo de notas fiscais eletrnicas permite configurar os recursos usados (Fig.2), bem como informar detalhes a respeito do certificado digital necessrio emisso do documento. Essa configurao oferece flexibilidade para adaptar facilmente o sistema s diversas necessidades de cada cliente, mantendo, ao mesmo tempo, a confiabilidade de um software homologado junto RFB.

Figura 2

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Em seguida, o usurio deve informar diversos dados distribudos entre as vrias guias, apresentadas na parte de baixo da tela. O sistema est preparado para trabalhar com todas as informaes necessrias para o controle de notas fiscais eletrnicas.

Uma vez que a nota deva ser emitida, o usurio aciona, ento, o boto apropriado, conforme destacado na imagem:

Desta forma, o usurio pode cadastrar, emitir e at mesmo processar suas notas fiscais eletrnicas sem a necessidade de usar o software Emissor.
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III

ECD - Escriturao Contbil Digital

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ECD Escriturao Contbil Digital SPED Contbil


A Escriturao Contbil Digital tem por finalidade substituir aquela que feita em papel, unificando as informaes exigidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e pela Previdncia em uma nica transmisso.

Empresas obrigadas Escriturao Contbil Digital


A Instruo Normativa 787/2007 instituiu a ECD e determinou quem estaria obrigado e a partir de quando. Inicialmente, foram somente as sociedades empresarias sujeitas a acompanhamento econmicotributrio diferenciado (nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007) e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Posteriormente, a obrigatoriedade atingiu todas as empresas tributadas desta forma. Lucro Real - o regulamento do Imposto de Renda, em seu Artigo 247, define que lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao fiscal. Alertamos para o fato de que as sociedades simples no sujeitas ao lucro real, com atos constitutivos arquivados no Registro Civil de Pessoa Jurdicas, no esto obrigadas a adotar a ECD. Alm disso, vale ressaltar que a Instruo Normativa 787/2007 passou por alteraes, que devem ser acompanhadas.

O momento em que a ECD entra em vigor


Para as sociedades empresarias sujeitas a acompanhamento

econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211e tributadas pelo lucro real 01/01/08;

Para as Pessoas Jurdicas sujeitas ao lucro real - 01/01/09;

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

Empresas no obrigadas que desejarem efetuar a entrega como

voluntrias 01/01/08.

O Artigo 5 da Instruo Normativa 787/07 determina que a

ECD ser transmitida anualmente ao SPED at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao.

Os procedimentos para a gerao da ECD


A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera

um arquivo digital no formato especificado no anexo nico Instruo Normativa RFB n 787/07. A empresa deve adotar o plano de contas referencial. Caso contrrio, no momento da validao deste, ser exibida uma advertncia. O Plano Referencial foi elaborado pela Receita Federal com base na DIPJ (Declarao de Informaes da Pessoa Jurdica). Alguns sistemas j incorporaram a funo DE/PARA que permite criar a correlao entre as contas do plano referencial e aquelas usadas pela empresa. A funo de correlao permite identificar, para cada conta, a sua correspondente no plano referencial. e Assinador PVA. Este, bem como o Receitanet, deve ser instalado num computador ligado internet. Para download, acesse o seguinte link.: http://www1.receita.fazenda.gov.br/ SPED-contabil/download.htm

O arquivo gerado deve ser submetido ao Programa Validador

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Procedimentos que devem ser executados no PVA


Validao do arquivo (selecione a funo correspondente,

informando o local do arquivo gerado pelo sistema de contabilidade a ser validado).

Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) com poder(es)

para assinar, de acordo com os registros da Junta Comercial, e pelo Contabilista. Isto feito inserindo-se o carto ou token de certificao digital no dispositivo apropriado (leitor de carto ou USB) e selecionando a funo assinatura digital.

Gerao

e assinatura de requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio. Para gerao do requerimento, indispensvel informar a identificao do documento de arrecadao do preo da autenticao, exceto para a Junta Comercial de Minas Gerais. o requerimento, faa a transmisso para o SPED, utilizando o Receitanet. Aps a transmisso, ser fornecido um recibo. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores.

Transmisso para o SPED. Assinados a escriturao e

Obrigaes abrangidas pela ECD


De acordo com Artigo 2 da Instruo Normativa 787/2007, a ECD compreender a verso digital dos seguintes livros:
Livro Dirio e seus auxiliares, se houver; Livro Razo e seus auxiliares, se houver; Livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento

comprobatrias dos assentamentos neles transcritos

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

Aps o envio da ECD para o ambiente do SPED


O SPED extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e

Termo de Encerramento) e o disponibiliza para a Junta Comercial competente;

A Junta Comercial analisa o requerimento e o Livro Digital.

A anlise poder gerar trs situaes, todas elas com termo prprio:
Autenticao do livro A ECD foi analisada e autenticada

pela Junta Comercial. Esta gera o termo de autenticao e envia para a base de dados do SPED;
Indeferimento Aps a anlise, a Junta Comercial indeferiu o arquivo da ECD. Esta notifica a base de dados do SPED a respeito do indeferimento Sob Exigncia Algum problema ocorreu e a ECD no pde ser autenticada. Uma nova ECD deve ser gerada para a correo das exigncias e enviada ao SPED por meio do PVA. Neste caso, no necessrio um novo pagamento da autenticao.

Com a opo Consulta Situao, do PVA, possvel verificar o andamento da ECD, tendo em vista que termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante essa consulta. Ateno: Deve ser feito um backup de toda a sua escriturao, seja por meio de seu sistema de contabilidade ou usando o prprio PVA, pois permanece obrigatria a guarda e os documentos fiscais por parte da empresa.

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ECD nos sistemas Nasajon


Para gerar a Escriturao Contbil Digital, siga os passos abaixo: No campo Tipo de Escriturao Contbil, escolha entre os cinco tipos de escriturao que deseja gerar.

Depois, selecione o perodo da escriturao.

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

Caso tenha sido selecionada a escriturao R ou B, pode-se associar um livro dirio auxiliar e/ou um livro razo auxiliar, informando-se o Hash dos mesmos. O Hash fornecido pelo software Validador, em Escriturao Contbil / Gerenciar Requerimento.

Na guia Opes, devem ser informados alguns dados que compem a escriturao. Caso o seu tipo de escriturao contbil seja R, A ou Z, ento voc poder ter lanamentos agrupados por contas. Informe, no campo Contas com lanamentos globalizados, as contas que tm este comportamento.

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O sistema permite que o scio titular seja definido como signatrio da escriturao, por meio do campo Considerar scio titular como signatrio.

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

Selecione as datas que dizem respeito ao termo de abertura.

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No campo Outras informaes, o usurio pode anexar um documento, do tipo rtf, escriturao. Pode-se especificar tambm uma situao especial e deve-se selecionar o tipo de transferncia de resultado que a empresa utiliza.

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

Aps configurar a escriturao contbil a ser gerada, clique em Gerar, escolha o local e o nome do arquivo e aguarde o processamento.

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IV

EFD - Escriturao Fiscal Digital

SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

EFD Escriturao Fiscal Digital SPED Fiscal


O Convnio 143/2006 define a EFD como sendo um arquivo digital que se constitui em um conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal, bem como no registro de apurao de impostos referentes s operaes e s prestaes praticadas pelo contribuinte.

Empresas obrigadas a utilizar a EFD


Inicialmente, conforme disposto na clusula terceira do Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, a EFD seria de uso obrigatrio para os contribuintes do ICMS e do IPI. Posteriormente, atravs de Ato Cotepe, o Secretrio Executivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria limitou essa obrigatoriedade para os contribuintes elencados em uma lista. Esta foi alterada e, atualmente, as empresas devem consult-la, por meio do Ato Cotepe 19/2009 para confirmarem sua obrigatoriedade. Os Estados esto divulgando, listas de empresas obrigadas Escriturao Fiscal Digital j a partir de 2010. Portanto fiquem atentos aos sites oficiais dos Estados.

O momento em que a EFD entra em vigor


Conforme estabelecido pelo Ato Cotepe 15/2009, os arquivos da EFD, referentes aos meses de janeiro a agosto de 2009, deveriam ter sido entregues at o dia 30 de setembro de 2009. A partir dessa data, a apresentao do arquivo mensal.

Livros abrangidos pela EFD


Conforme Clusula Stima do Convnio 143/2006, a EFD substitui a escriturao e a impresso dos seguintes livros:
Registro de Entradas; Registro de Sadas;

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Registro de Inventrio; Registro de Apurao do IPI; Registro de Apurao do ICMS.

Procedimentos para a gerao da EFD


A empresa deve gerar a EFD de acordo com o leiaute estabelecido

no Ato COTEPE. Leiaute a descrio das caractersticas das informaes que devem ser geradas pelos sistemas, tais como ordem, tamanho e contedo de cada item, entre outros. Os arquivos EFD contm informaes de todos os documentos fiscais e outras informaes de interesse dos Fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. O leiaute especifica COMO essas informaes devem ser formatadas e enviadas ao Fisco. Os sistemas informatizados que esto preparados para o SPED fazem essa formatao automaticamente, de forma que o usurio no precisa se preocupar com esta fase do procedimento.

Por meio do PVA, a empresa dever importar o arquivo contendo

a EFD e submet-lo validao. Para fazer o download do PVA, acesse o seguinte link: http://www1.receita.fazenda.gov.br/ SPED-fiscal/download.htm.

Aps a importao, o arquivo validado sem erros poder ser

visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema;

A EFD deve ser assinada digitalmente e, em seguida, enviada

para o ambiente SPED;

O PVA permite ainda: digitao, alterao, assinatura digital da

EFD, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.

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Certificao Digital
Para participar do projeto SPED, necessrio adquirir um Certificado Digital, que, de acordo com a prpria Receita Federal, um arquivo eletrnico que identifica quem seu titular, pessoa fsica ou jurdica, ou seja, um documento eletrnico de identidade. Na Internet, como as transaes so feitas de forma eletrnica, o Certificado Digital surge como maneira de garantir a identidade das partes envolvidas.

Nas transaes eletrnicas, o Certificado Digital garante:


Privacidade nas transaes; Integridade das mensagens; Autenticidade; Assinatura Digital; No repdio.

Obtendo um Certificado Digital


A pessoa fsica ou jurdica interessada em obter um certificado digital (e-CPF ou e-CNPJ) dever escolher uma das Autoridades Certificadoras Habilitadas e acessar diretamente a pgina de uma destas na Internet, para preencher e enviar a solicitao de certificado e-CPF ou e-CNPJ.

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O SPED Fiscal nos sistemas Nasajon

Para gerar o arquivo para o SPED no sistema Scritta, v ao Menu Guias e Declaraes / Gerar Arquivo para SPED Fiscal ou, simplesmente, clique no boto indicado: Como informado na tela, o arquivo digital gerado deve ser validado pelo Programa Validador Assinador (PVA), que fornecido no site do SPED (www.receita.fazenda.gov.br/SPED). Para realizar a importao, basta copiar o caminho do arquivo gerado e clicar em Importar. Aps a gerao do arquivo, se houver algum erro ou advertncia, o Scritta exibir um aviso: Arquivo gerado com faltas!, se o boto <OK> for acionado, abrir-se- uma tela (veja imagem abaixo) demonstrando as pendncias encontradas no arquivo gerado.
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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

no mercado. Uma posio onde um contabilista com dez anos de experincia valer mais, de fato, do que um recm-formado inexperiente, no porque cobre mais barato ou porque tenha maior volume de transaes, mas porque saber como fazer uma contabilidade melhor. Afinal, como dizia Plato, A coisa mais indispensvel ao homem reconhecer o uso que deve fazer do seu prprio conhecimento. Quando se trabalha com um software confivel e adequado s novidades, o processo de acompanhamento e adaptao s leis sempre mais suave para a empresa. Clientes Nasajon contam com a experincia de uma empresa que atua h mais de 27 anos, no setor de software de gesto empresarial com foco em empresas de servios contbeis, foi a primeira empresa a obter certificao ISO-9001 no segmento. Em 2008, foi apontada como a melhor soluo para gesto de negcios pela ASSESPRO (Associao das Empresas Brasileiras de Tecnologia da Informao) e como Melhor empresa do setor de servios pela FECOMRCIO (Federao do Comrcio), entre outras certificaes. Ao usar um software Nasajon, voc usufrui de todo o amparo de profissionais que constantemente se mantm atentos s mudanas, garantindo sistemas permanentemente atualizados e sintonizados com as prticas vigentes e com a legislao aplicvel, oferecendo total apoio em processos de mudana como a implementao do SPED.

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Dvidas? Vem c, que a gente explica.

SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

SPED - Sistema Pblico de Escriturao Digital Perguntas


1 - O que fazer com as notas eletrnicas no autorizadas por problemas de duplicidade na numerao? As notas no autorizadas nestas condies devem ter suas numeraes corrigidas e em seguida reenviadas. Uma vez que que essas notas no ficam arquivadas na administrao tributria, ser permitido ao interessado uma nova transmisso. 2 - Poderei utilizar novamente as numeraes das notas que tiveram sua autorizao denegada pela minha SEFAZ? As notas eletrnicas que tiveram sua autorizao denegada, ficam arquivadas na administrao tributria para consulta, identificadas como Denegada a Autorizao de Uso, logo no ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova autorizao com a mesma numerao. 3 - O emitente da nota eletrnica deve enviar ao destinatrio da mercadoria o arquivo eletrnico da nota ou est obrigado a enviar somente o DANFE? O emitente deve obrigatoriamente enviar ou disponibilizar para download o arquivo da nota eletrnica e seu respectivo protocolo de autorizao (O Ajuste SINIEF 12/09 define que este procedimento deve acontecer imediante aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e).

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4 - Existe limitao para o nmero de produtos que constar na NF-e? No existe limitao para o nmero de produtos, porm o tamanho do arquivo a ser transmitido para a SEFAZ no pode exceder a 550 kbytes. 5 - Quem deve assinar a ECD - Escriturao Contbil Digital que ser enviada para o ambiente SPED da Receita Federal? A ECD deve ser assinada pelo representante da empresa perante a Junta Comercial e pelo contador. 6 - Quais os livros fiscais abrangidos pelo SPED Fiscal? A Clusula stima do Convnio ICMS 143/06 estabelece que a escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. 7 - Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo da EFD consolidando todas as operaes? A empresa com diversos estabelecimentos dever entregar um arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI, exceto quando autorizado pelo Fisco estadual.

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

8 - Empresas enquadradas no Simples Nacional podem ser obrigadas a emitir a NF-e? Sim. O fato de uma empresa estar enquadrada no Simples Nacional no a exclui da obrigatoriedade de emitir a NF-e, podendo inclusive solicitar o credenciamento como voluntria.

9 - Uma empresa credenciada de ofcio para emitir NF-e dever substituir todas as suas notas fiscais em papel pela Nota Fiscal Eletrnica?
Se a empresa estiver credenciada de ofcio, sim.

10 - A empresa que emitir NF-e precisa estar em dia com suas obrigaes fiscais?
necessrio apenas que a empresa esteja inscrita na Secretaria da Fazenda da sua unidade federada de origem. No h impedimentos decorrentes de outros dbitos com o Fisco.

11 - Como proceder para emitir as notas fiscais eletrnicas numa operao de consignao mercantil?
Ocorre a consignao mercantil quando o comerciante, o consignantes, entrega bens mveis a outro comerciante, dito consignatrio, para que este os venda em certo prazo ou, no os vendendo, faa a sua devoluo, sem pagar ou receber qualquer vantagem. Ocorrendo a venda dos bens consignados, o consignatrio fica obrigado a pagar o preo contratado com o consignante, hiptese em que no haver, obviamente, devoluo dos bens, verificando-se, ento a sua alienao. 56

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As remessas em consignao so operaes normalmente tributadas pelo ICMS e IPI. O consignante, solicita sua SEFAZ da nota eletrnica, que seguir com os produtos para o consignatrio. Essa nota ter a natureza da operao Remessa em Consignao. Uma vez autorizado, e impresso o DANFE que acompanhar os produtos at o consignatrio. Na venda de mercadoria recebida em consignao mercantil, o consignatrio dever emitir nota fiscal eletrnica com destaque do ICMS, quando devido. O arquivo contendo a nota fiscal eletrnica deve ser assinado e enviado para a Secretaria de Fazenda (salvo se emitida em contingncia). A SEFAZ do contribuinte valida o arquivo e devolve para a empresa o protocolo de recebimento. O DANFE deve ser impresso para acompanhar o produto que ter como natureza da operao Venda de Mercadoria Recebida em Consignao. Ocorrendo a venda efetiva de mercadoria para o consignatrio, o consignante emitir a nota fiscal sem destaque do ICMS e do IPI, visto que os mesmos j foram destacados na nota fiscal de remessa. Caso a venda no acontea, haver devoluo de mercadoria em consignao, o consignatrio emitir nota fiscal eletrnica para o consignante, com destaque do ICMS e do IPI.

12 - Minha empresa trabalha com notas conjugadas, agora dever utilizar a nota eletrnica. Como farei essa emisso?
Para que a empresa possa utilizar a nota eletrnica conjugada necessrio que dua prefeitura tenha participado de prvio Convnio ou Protocolo de Cooperao com a sua Secretaria de Fazenda. Pelo analisado, estes ainda no aconteceram, logo o contribuinte que quenda mercadoria e preste servio dever emitir documentos distintos. 13 - As notas enviadas para os ambientes de teste e de produo possuem validade jurdica? As que so enviadas para o ambiente de testes no tem validade jurdica e no substituem as notas em papel modelos 1 e 1A, logo
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essas devem ser emitidas normalmente. J as notas enviadas para o ambiente de produo possuem validade jurdica junto SEFAZ e substituem as notas emitidas em papel, nos modelos 1 ou 1A. 14 - O Estado que utiliza a SEFAZ Virtual do Rio Grande do Sul ou a SEFAZ Virtual do ambiente nacional da Receita Federal responsvel pelo credenciamento dos contribuintes de todos os Estados que as utilizam? No. Essas Secretarias so responsveis apenas pelo credenciamento dos seus contribuintes, ou seja, dos contribuintes do Sul ou contribuintes exclusivos da Receita Federal do Brasil. Cabe as demais unidades federadas efetuarem o credenciamento dos seus contribuintes em suas reparties fiscais. 15 - A Nota Fiscal Eletrnica de servios das prefeituras segue o mesmo modelo da NF-e dos Estados? No. Algumas prefeituras j possuem modelo prprio de Nota Fiscal Eletrnica de servios, de uso restrito aos prestadores de servio do municpio que esto sujeitos ao ISS Imposto sobre Servios. possvel haver casos em que a mesma empresa seja contribuinte do ISS e do ICMS e, neste caso, deva emitir as notas fiscais eletrnicas de servios e tambm seja credenciada para emitir Nota Fiscal Eletrnica, que substitui as notas fiscais de mercadorias modelos 1 ou 1A. 16 - Uma empresa j credenciada a emitir NF-e deve substituir 100% de suas Notas Fiscais em papel pela Nota Fiscal Eletrnica? O estabelecimento credenciado a emitir NF-e que no seja obrigado sua emisso dever emitir, preferencialmente, NF-e em substituio nota fiscal em papel, modelo 1 ou 1-A. Os estabelecimentos obrigados a emitir NF-e, aps o incio da obrigatoriedade prevista na legislao, devem emitir NF-e em 58

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todas as operaes nas quais emitiriam nota fiscal modelo 1 ou 1A (salvo situaes de exceo previstas na prpria legislao da obrigatoriedade). No caso de a empresa obrigada ou voluntariamente credenciada emitir tambm cupom fiscal, nota fiscal a consumidor (modelo 2), ou outro documento fiscal (alm de mod. 1 ou 1-A), dever continuar emitindo-os, concomitantemente com a NF-e, pois a nota fiscal eletrnica substituir apenas as operaes anteriormente acobertadas por notas fiscais modelo 1 ou 1-A. 17 - Quais os procedimentos para que uma empresa interessada possa passar a emitir NF-e? As empresas interessadas em emitir NF-e devero, em resumo:
Se no estiver credenciada sumariamente em decorrncia

da obrigatoriedade, solicitar seu credenciamento como emissoras de NF-e na Secretaria da Fazenda em que possua estabelecimentos. O credenciamento em uma unidade da federao no credencia a empresa perante as demais unidades, ou seja, a empresa deve solicitar credenciamento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e nos quais deseja emitir NF-e. por Autoridade Certificadora credenciado ao ICP-BR, contendo o CNPJ da empresa);

Possuir certificao digital (possuir certificado digital, emitido

Adaptar o seu sistema de faturamento para emitir a NF-e ou

utilizar o Emissor de NF-e, para os casos de empresa de pequeno porte.

18 - A obrigatoriedade em emitir a NF-e alcana as empresas enquadradas no Simples Nacional? Sim. O fato de uma empresa estar enquadrada no Simples Nacional no a exclui da obrigatoriedade de emitir a NF-e, se ela praticar uma das atividades que tornem compulsria a adoo deste tipo de documento fiscal. Da mesma forma, as empresas enquadradas no Simples Nacional que no estiverem obrigadas podero,
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voluntariamente, aderir emisso de NF-e. 19 - Para ser emissor da NF-e, a empresa precisa estar em dias com suas obrigaes fiscais? Atualmente a regularidade fiscal exigida para o contribuinte tornarse emissor da NF-e diz respeito to-somente a estar regularmente inscrito na Secretaria da Fazenda da sua unidade federada de origem, no havendo impedimentos decorrentes de outros dbitos com o fisco para a empresa tornar-se emissora da NF-e. 20 - Quem responsvel pelo credenciamento de empresas de outros Estados que utilizam SefazVirtual? A Sefaz-Virtual/RS e a Sefaz-Virtual/AN so responsveis apenas pelo credenciamento de seus contribuintes (contribuintes do RS ou contribuintes exclusivamente da RFB). Os demais contribuintes, ainda que usurios do Sefaz Virtual (RS ou AN), devero efetuar seu credenciamento na repartio fiscal da sua unidade federada. 21 - Quando o contribuinte possui mais de um estabelecimento no Estado, precisa credenciar todos ou apenas um deles? Na maior parte dos estados o credenciamento feito por estabelecimento. Em alguns estados o credenciamento feito por empresa (pela raiz do CNPJ), portanto, nesta questo o contribuinte deve seguir a legislao da circunscrio de sua filial. 22 - Para solicitar o credenciamento na NF-e devo informar o CNPJ da matriz quando localizada em outro Estado ou da filial localizada no Estado de credenciamento? Conforme definido na questo anterior, o procedimento vai depender da legislao do Estado da filial do contribuinte. 60

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23 - Minha empresa estava obrigada a emitir NF-e devido s atividades desenvolvidas por uma de suas filiais. Essa filial acabou sendo fechada. Persiste a obrigatoriedade para os demais estabelecimentos? A obrigatoriedade decorre das atividades praticadas pela empresa, e se a empresa no praticar em nenhum momento as atividades enquadradas na obrigatoriedade, nem de forma eventual e nem como atividade no-principal, no estar obrigada. No caso de uma empresa antes obrigada deixar de ser enquadrada na obrigatoriedade, continuar credenciada como emissora de NF-e, porm passar de emissora obrigada para emissora voluntria. Cabe ressaltar que a troca da situao de emissor obrigado para emissor voluntrio deve ser solicitada repartio fiscal da jurisdio do estabelecimento. 24 - No caso de importao, a empresa obrigada a emitir NF-e para todas as operaes (importaes, vendas, transferncias, etc) ou somente para as importaes das mercadorias introduzidas na obrigatoriedade pelo Protocolo ICMS 87/2008. A obrigatoriedade de emisso de NF-e est restrita apenas s operaes citadas no protocolo, caso a empresa no pratique outra atividade comercial descrita como obrigatria no Protocolo ICMS 10/07 e suas posteriores alteraes. 25 - Como fica a emisso da nota conjugada com ISS no caso da utilizao da NF-e? A utilizao de NF-e como sendo Nota Fiscal Conjugada depende de prvio convnio ou protocolo de cooperao entre a SEFA Z e cada prefeitura municipal. Na maior parte dos Estados, estes convnios ou protocolos ainda no foram firmados, de modo que o contribuinte que venda mercadorias e preste servios dever atualmente, em utilizando a NF-e, emitir dois documentos distintos.

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26 - Como fazer a numerao dos livros contbeis digitais?


A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas, microfichas ou digital). Os livros Dirio (G e R) devem ter a mesma sequencia numrica. Os Dirios Auxiliares devem ter numerao prpria, sequencial, por espcie. Assim, se foram utilizados Dirio Auxiliar de Fornecedores e Dirio Auxiliar de Clientes, cada um ter uma sequencia distinta. O mesmo se aplica ao Razo Auxiliar. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio. http://www.dnrc. gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.

27 - O livro contbil digital pode ser retificado?


O DNRC disciplina a matria no art. 5 da Instruo Normativa 107/08: Art. 5 A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial,dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada. O mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao: Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu 62

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estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio. 1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada. 2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo. 3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no Sped, a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema.

28 - Qual o prazo para apresentao dos livros?


No houve alterao nos prazos normais para apresentao dos livros. Para a Receita Federal, o prazo foi fixado pelo art. 5 da Instruo Normativa n 787/07 http://www.receita.fazenda.gov.br/ Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm: Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. 1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. 2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas 63

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horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega. 3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) importante no confundir a OBRIGATORIEDADE (art. 3) com o prazo de apresentao. 29 - O que se entende por Plano de Contas Referencial e qual sua finalidade? Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cofis n 36/07), o registro I051 no obrigatrio. um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar O plano Publicado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cofis n 36/07. As financeiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051. Tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do Sped) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das fichas hoje existentes na DIPJ Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur. 64

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Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, supre: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo. (Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)

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II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) 30 - Pode ser utilizado um s lanamento por dia, englobando todas as partidas? Extrado do Parecer CT/CFC n 12/03 (Relatora: Contadora Vernica Cunha de Souto Maior): Dessa forma, pode-se depreender que o mtodo das partidas dobradas um princpio fundamental do registro na Contabilidade, de uso universal, no havendo, portanto, a possibilidade, no atual estgio de evoluo das Cincias Contbeis, do uso de outro mtodo que no reflita, ou tenha como premissa, o equilbrio patrimonial entre origem e aplicao de recursos de um mesmo fato contbil. (grifamos). Assim, deve ser possvel a identificao, de forma inequvoca, de todas as partidas relativas ao mesmo fato contbil (com utilizao, por exemplo, do campo nmero de arquivamento). 31 - J foram autenticados livros em papel relativos a parte de 2008. possvel o envio da Escriturao Contbil Digital de 2008? No podem existir duas escrituraes relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a RECOMPOSIO da escriturao s admitida nos casos de extravio, destruio ou deteriorao. Algumas empresas, na mesma situao, esto gerando dois conjuntos de livros digitais: um do perodo j autenticado em papel e outro para o remanescente. 66

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No primeiro conjunto, tentam manter a mesma numerao dos livros em papel. Quanto isto impossvel, por existir mais de um livro em papel no perodo do livro digital, informam no campo nmero do livro o primeiro nmero da sequncia e, aps o nome do livro (Campo NAT_LIVR), informam que este livro corresponde aos livros ...... a ..... em papel. O primeiro conjunto ter sua autenticao indeferida pela Junta Comercial, mas o objetivo evitar a imposio de penalidade pela RFB. 32 - Quais empresas esto obrigadas Escriturao Fiscal Digital (EFD)? Conforme disposto na clusula terceira do Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, a EFD de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 33 - Quais os livros fiscais abrangidos? A Clusula stima do Convnio ICMS 143/06 estabelece que a escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. 34 - Um arquivo contendo a apurao fiscal digital pode conter mais de um perodo de apurao de ICMS ou IPI? O arquivo digital poder conter mais de um perodo de apurao
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desde que pertenam ao mesmo ms civil. Exemplo: Contribuinte do IPI com apurao decendial e mensal ir apresentar uma EFD para todo o perodo mensal.

35 - Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo consolidando todas as operaes? A empresa com diversos estabelecimentos dever entregar um arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI, exceto quando autorizado pelo fisco estadual, nos casos de autorizao para centralizao da escrita fiscal.

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Sistemas Nasajon:
A Nasajon Sistemas desenvolve solues informatizadas de gesto empresarial que facilitam a organizao de empresas, agilizam o processamento de rotinas e geram ndices mais elevados de produtividade. Todos os sistemas so integrados, assim as informaes so inseridas uma s vez e compartilhadas entre os mdulos, eliminando a repetio de tarefas. possvel, tambm, disponibilizar o acesso a diversas pessoas, seguindo o critrio de segurana desejado. O suporte tcnico da Nasajon dedica plena ateno para o esclarecimento de dvidas, na implantao do sistema e sempre que h demanda do usurio. Pioneira na certificao ISO 9001, para comercializao, produo, suporte tcnico e manuteno de sistemas de gesto empresarial, a Nasajon est entre as 200 melhores do Setor de Aplicativos (Anurio Informtica Hoje 2009). Destaca-se tambm como a Melhor Empresa do Setor de Servios (Fecomrcio 2008), Melhor Soluo para Gesto de Negcios (Associao das Empresas Brasileiras de Tecnologia da Informao 2008), alm de estar entre as Melhores Empresas para se Trabalhar no Brasil desde 2003 (revistas Exame/Voc S/A, poca, Computerworld, Valor Carreira e jornal O Globo). No mercado desde 1982, a Nasajon tem uma base de 15 mil clientes em todo o Brasil, sendo reconhecida pelo atendimento de excelncia, que lhe confere ndices de satisfao prximos a 100% (de acordo com dados da PUC-RJ, 98% dos clientes mostraram-se satisfeitos ou muito satisfeitos com o atendimento). Com unidades instaladas em diversas capitais, a Nasajon vem expandindo sua presena em diversas localidades, por meio de parcerias inovadoras.

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CONTBIL
Contabilidade
Sistema de contabilidade fiscal ou gerencial que controla matriz e filiais, com capacidade de gerar relatrios individuais ou consolidados. O software possui benefcios e funes como: rapidez para consultar informaes de exerccios anteriores, centros de custo e plano de contas contbil e gerencial, mdulo de controle de patrimnio, opes de lanamento em lote, possibilidade de lanar e visualizar diversas operaes simultaneamente, SPED (Sistema de Pblico de Escriturao Digital) Contbil, MANAD (Manual Normativo de Arquivos Digitais), editor de relatrios, Sinco (Sistema Integrado de Coleta) e DARF/DIPJ. Dentre os relatrios emitidos pelo Contbil esto: apurao de PIS e COFINS, balancetes, balano do exerccio, apurao do resultado trimestral, demonstrativo de receitas e despesas, DOAR/DACON, execuo oramentria, LALUR, passivo vinculado, razo e fluxo de caixa.

PERSONA
Folha de Pagamento
Sistema para controle de toda a rotina de pessoal (folhas, recibos, guias etc.), incluindo autnomos e estagirios, alm de prestadores e tomadores de servio. Como principais benefcios e funes do Persona destacam-se: armazenamento por tempo indeterminado de informaes (folhas de pagamento, frias, 13 salrio etc.), lembretes automticos sobre pendncias dos funcionrios, controle de ponto includo, gerenciador de vale-transporte, cadastros de locadores, tomadores de servio e terceiros; editor de relatrios etc. O sistema tambm emite os seguintes relatrios: banco de horas, CAT (Comunicao de Acidente de Trabalho), contrato de trabalho, contribuio sindical, custo mensal do funcionrio, impresso do livro de registro, relatrio demonstrativo do clculo GPS, solicitao de saldo do FGTS, ficha completa de dependentes e controle 70

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automtico para Imposto de Renda, MANAD, salrio-famlia e penso alimentcia. O Persona ainda apresenta como mdulo opcional a marcao de ponto que substitui ou se integra a um relgio de ponto e aceita marcao por crach, cdigo ou biometria digital.

SCRITTA
Escrita Fiscal Alm da emisso dos livros entradas, sadas e apurao, o Scritta emite relatrios e guias de ICMS, controla os impostos federais baseados no faturamento e o ISS municipal. Tambm organiza informaes para o SINTEGRA e outros arquivos em disco para diversos estados. O sistema gera arquivos para a Receita Federal, emite comprovantes de reteno, REDARF e demonstrativos de dedues. Tambm esto entre os livros fiscais: SPED Fiscal, Livro-Registro Inventrio, movimentao de combustveis, relatrios para Secretarias de Arrecadao Fazendria dos Estados nos moldes oficiais, CIAP, entre outros.

CONTROLLER
Faturamento, Estoque, Contas a Pagar/Receber
O sistema, desenvolvido especialmente para a gesto de empresa de pequeno e mdio porte, destacando-se a facilidade, rene cadastros e informaes de clientes, fornecedores, vendedores, estoque, contas a pagar/receber, faturamento, cobrana, bancos e mala-direta. O Controller realiza pedidos de compra e venda, emite relatrios, registra entradas e sadas, disponibiliza baixa de ttulos, parcial ou total, integrada ao lanamento de conta-corrente, integra-se com o emissor de Nota Fiscal Eletrnica, entre outros.
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COBRANZA
Gesto Financeira
O Cobranza o sistema ideal para administrar escritrio contbil e empresas prestadoras de servio, porque controla saldo bancrio, contas a pagar/receber, emite notas fiscais e boletos referentes a honorrios/outros servios e mala direta. Possui cadastro de clientes e fornecedores com o registro de histricos. Com o Cobranza, possvel baixar vrios ttulos de uma s vez, organizar receitas e despesas por centro de custos atravs da classificao financeira, gerar relatrios de venda por cliente, buscar instantaneamente cadastros por telefone, CNPJ, nome do contato etc.

HUMANIS
Recursos Humanos
Sistema que permite acompanhar os eventos da vida profissional na empresa, desde a fase de recrutamento e seleo. O Humanis indicado para traar a linha de evoluo do funcionrio na organizao, porque tambm controla treinamento, concesso de benefcios, avaliao de desempenho, emprstimos e aes trabalhistas. O sistema pode funcionar integrado folha de pagamento (Persona), ampliando o histrico do colaborador. O usurio pode organizar grficos e relatrios padronizados como: de processos por contratao, por cargo, despesas por benefcios e muitos outros.

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PERSONA PONTO
Controle de Ponto
Subconjunto do Persona, o sistema dirigido aos clientes que terceirizam a folha de pagamento com seus contadores e desejam apenas obter o controle administrativo dos funcionrios. Alm das funes relacionadas ao ponto, o Persona Ponto tambm processa o controle de vale-transporte e de vencimento de frias, emisso de contrato de trabalho, quadro de horrios, emisso do CAT, entre outras rotinas. Alm de controlar horas extras, atrasos e faltas, o sistema permite criao de eventos de ponto para personalizao como: funcionrios que atrasam por menos de 30 minutos, funcionrios que atrasam por mais de 60 minutos, funcionrios com assiduidade etc.

PROTOCOLO
Registro de correspondncia
Controla todas as correspondncias de sada da empresa, agilizando processos de documentao e consulta. Registra contedos de remessas, responsveis e datas.

GESTOR
ERP para atacadistas e distribuidores
Sistema para atacadistas e distribuidores comerciais que processa rotinas operacionais com segurana e facilidade. Essencial para o planejamento estratgico, apresenta informaes seguras, atualizadas e ainda integra matriz, filiais, representantes, lojas, vendedores e clientes, que tm acesso remoto e rpido s informaes como: histricos, estoque, status de pedidos, situao de clientes etc.

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Sempre Alerta
Conforme mencionamos no princpio, este texto objetiva oferecer algumas informaes bsicas e fundamentais a respeito do SPED. Embora o assunto no possa ser esgotado nestas poucas pginas, o material aqui exposto serve como uma introduo ao assunto. Vale observar que as normas que tratam do assunto so alteradas constantemente. necessrio acompanhar os sites oficiais e se manter atento s mudanas. O prprio Coordenador-geral da Receita Federal do Brasil, Carlos Sussmo Oda, declarou certa vez que a proposta do SPED ser algo que estar em permanente evoluo, aprimorando a forma como as empresas interagem com os Fiscos federal, estaduais e municipais. portanto um novo paradigma, regulado por premissas de padronizao e simplificao de procedimentos. Consideramos que o SPED representa um novo modelo para a prestao de servios contbeis, baseado mais no conhecimento das prticas contbeis e menos no trabalho mecnico que at agora tem prevalecido nesse setor. uma poca de oportunidades para que as empresas de contabilidade encontrem uma nova posio 74

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LEI N 9.989 - DE 21 DE JULHO DE 2000 - DOU DE 24/7/2000


Dispe sobre o Plano Plurianual para o perodo de 2000/2003. Art. 1 Esta Lei institui o Plano Plurianual para o quadrinio 2000/2003, em cumprimento ao disposto no art. 165, 1, da Constituio Federal, na forma dos Anexos I e II. Pargrafo nico. O Anexo III, que acompanha esta Lei, sem carter normativo, contm as informaes complementares relativas aos valores referenciais dos subttulos das aes vinculadas aos programas nele relacionados. Art. 2 O Poder Executivo, no prazo de quarenta e cinco dias, ajustar as metas aos valores aprovados pelo Congresso Nacional para cada ao. Art. 3 As codificaes de programas e aes deste Plano sero observadas nas leis de diretrizes oramentrias, nas leis oramentrias anuais e nos projetos que os modifiquem. Art. 4 As prioridades e metas para o ano de 2000, conforme estabelecido no art. 2 da Lei no 9.811, de 28 de julho de 1999, esto contidas na programao oramentria da Lei no 9.969, de 11 de maio de 2000. Art. 5 A excluso ou alterao de programas constantes desta Lei ou a incluso de novo programa sero propostas pelo Poder Executivo por meio de projeto de lei especfico, observado o disposto no art. 7 desta Lei. Pargrafo nico. O projeto conter, no mnimo, na hiptese de:
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I incluso de programa: a) diagnstico sobre a atual situao do problema que se deseja enfrentar ou sobre a demanda da sociedade que se queira atender com o programa proposto; b) indicao dos recursos que financiaro o programa proposto; II alterao ou excluso de programa, exposio das razes que motivaram a proposta. Art. 6 O Poder Executivo enviar ao Congresso Nacional, at o dia 15 de abril de cada exerccio, relatrio de avaliao do Plano Plurianual. 1 O relatrio conter, no mnimo: I avaliao do comportamento das variveis macroeconmicas que embasaram a elaborao do Plano, explicitando, se for o caso, as razes das discrepncias verificadas entre os valores previstos e observados; II demonstrativo, por programa e por ao, de forma regionalizada, da execuo fsica e financeira do exerccio anterior e a acumulada, distinguindo-se as fontes de recursos oriundas: a) do oramento fiscal e da seguridade social; b) do oramento de investimentos das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; e c) das demais fontes; III demonstrativo, por programa e para cada indicador, do ndice alcanado ao trmino do exerccio anterior comparado com o ndice final previsto; 76

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IV avaliao, por programa, da possibilidade de alcance do ndice final previsto para cada indicador e de cumprimento das metas fsicas e da previso de custos para cada ao, relacionando, se for o caso, as medidas corretivas necessrias. 2 Para fins do acompanhamento e da fiscalizao oramentria a que se refere o art. 166, 1, inciso II, da Constituio Federal, ser assegurado, ao rgo responsvel, o acesso irrestrito, para fins de consulta, ao Sistema de Informaes Gerenciais e de Planejamento do Plano Plurianual Sigplan - ou ao que vier a substitu-lo. Art. 7 A incluso, excluso ou alterao de aes oramentrias e de suas metas, quando envolverem recursos dos oramentos da Unio, podero ocorrer por intermdio da lei oramentria anual ou de seus crditos adicionais, alterando-se na mesma proporo o valor do respectivo programa. Pargrafo nico. Fica o Poder Executivo autorizado a: I efetuar a alterao de indicadores de programas; II incluir, excluir ou alterar outras aes e respectivas metas, exclusivamente nos casos em que tais modificaes no envolvam recursos dos oramentos da Unio. Art. 8 Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao. Braslia, 21 de julho de 2000; 179 da Independncia e 112 da Repblica. FERNANDO HENRIQUE CARDOSO Edward Joaquim Amadeo Swaelen Martus Tavares Obs: Os Anexos de que trata esta Lei esto publicados no Suplemento do DOU DE 24/07/2000
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PROTOCOLO ICMS 10, DE 18 DE ABRIL DE 2007 Publicado no DOU de 25.04.07, pelo Despacho 28/07. Alterado pelos Protocolos ICMS 30/07, 88/07, 24/08, 68/08, 87/08, 4/09, 41/09, 43/09, 101/09, 102/09, 103/09, 112/09 Adeso da PB, PR, PE, RJ, RO, SC, TO e DF, pelo Protocolo ICMS 30/07, efeitos a partir de 17.07.07. Adeso do AM e MS pelo Protocolo ICMS 43/07, efeitos a partir de 13.08.07. Adeso do PI pelo Protocolo ICMS 50/07, efeitos a partir de 08.10.07. Adeso do AC pelo Protocolo ICMS 62/07, efeitos a partir de 05.11.07. Adeso do AP e RR pelo Protocolo ICMS 85/07, efeitos a partir de 01.04.08.

Estabelece obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os setores de fabricao de cigarros e distribuio de combustveis lquidos. Os Estados de Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Minas Gerais, Par, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, So Paulo e Sergipe, neste ato representados pelos respectivos Secretrios de Fazenda, Finanas ou Tributao, considerando o disposto nos Arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional - Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, e no 2 da Clusula Primeira do Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, resolvem celebrar o seguinte PROTOCOLO Nova redao dada clusula primeira pelo Prot. ICMS 24/08, efeitos a partir de 27.03.08

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Clusula primeira Acordam os Estados e o Distrito Federal em estabelecer a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) prevista no Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, em substituio a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para os contribuintes: Esta verdadeira revoluo chamada nota fiscal eletrnica est mudando (e muito) a estrutura das empresas. A novidade foi instituida pelo Ajuste SINIEF 07/2005, j alterado por pelo menos dez vezes at agora! Naturalmente, o projeto iniciou-se com muitas dvidas por parte dos contribuintes, mas est amadurecendo e hoje visto com mais tranquilidade pelas empresas signatrias. Ficar de fora de um projeto desta dimenso... nem pensar! O fisco atualizouse e nos presentou com tal modernidade. Nossas empresas, querendo ou no, tero de receb-la. Implantar o projeto pode at ser trabalhoso, pois exige mudanas profundas na estrutura das empresas. Mas, uma vez concludo este processo, ser um excelente negcio para as finanas. I fabricantes de cigarros; II distribuidores ou atacadistas de cigarros; III produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; IV distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; V transportadores e revendedores retalhistas - TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; VI fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; VII fabricantes de cimento; VIII fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos alopticos para uso humano;
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IX frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola; X fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes; XI fabricantes de refrigerantes; XII agentes que, no Ambiente de Contratao Livre (ACL), vendam energia eltrica a consumidor final; XIII fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao; XIV fabricantes de ferro-gusa. Acrescidos os incisos XV a XXXIX ao caput da clusula primeira pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos a partir de 14.07.08. XV importadores de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; XVI fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores; XVII fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar; XVIII fabricantes e importadores de autopeas; XIX produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; XX comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo; XXI produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; Nova redao dada ao inciso XXII da clusula primeira pelo Prot. ICMS 41/09, efeitos a partir de 01.04.10 XXII comerciantes atacadistas de lubrificantes e graxas derivados ou no de petrleo; Redao original dada pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos de 14.07.08 a 31.03.10. XXII comerciantes atacadistas a granel de lubrificantes e graxas 80

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derivados de petrleo; XXIII produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para outros fins; Nova redao dada ao inciso XXIV da clusula primeira pelo Prot. ICMS 87/08, efeitos a partir de 17.10.08 XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo ou de GLGN - gs liquefeito de gs natural, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; Redao original dada pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos de 14.07.08 a 16.10.08. XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; Nova redao dada ao inciso XXV da clusula primeira pelo Prot. ICMS 87/08, efeitos a partir de 17.10.08 XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs natural veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; Redao original dada pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos de 14.07.08 a 16.10.08. XXV produtores e importadores GNV gs natural veicular; XXVI atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa; XXVII fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio; XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas para bebidas alcolicas e refrigerantes; XXIX fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas; XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas; XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes; XXXII distribuidores, atacadistas ou importadores de
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refrigerantes; XXXIII fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e xarope utilizados na fabricao de refrigerantes; XXXIV atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada Nova redao dada ao inciso XXXV da clusula primeira pelo Prot. ICMS 87/08, efeitos a partir de 17.10.08 XXXV atacadistas de fumo; Redao original dada pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos de 14.07.08 a 16.10.08. XXXV atacadistas de fumo beneficiado; XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos; XXXVII fabricantes e importadores de filtros para cigarros; XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos; XXXIX processadores industriais do fumo; Acrescidos os incisos XL a XCIII ao caput da clusula primeira pelo Prot. ICMS 87/08, efeitos a partir de 17.10.08. XL fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal; XLI fabricantes de produtos de limpeza e de polimento; XLII fabricantes de sabes e detergentes sintticos; XLIII fabricantes de alimentos para animais; XLIV fabricantes de papel; XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de escritrio; XLVI fabricantes e importadores de componentes eletrnicos; XLVII fabricantes e importadores de equipamentos de informtica e de perifricos para equipamentos de informtica; XLVIII fabricantes e importadores de equipamentos transmissores de comunicao, pecas e acessrios; 82

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XLIX fabricantes e importadores de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e amplificao de udio e vdeo; L estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em qualquer suporte; LI estabelecimentos que realizem reproduo de som em qualquer suporte; LII fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas; LIII fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de comunicao, peas e acessrios; LIV fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroteraputicos e equipamentos de irradiao; LV fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores; LVI fabricantes e importadores de material eltrico para instalaes em circuito de consumo; LVII fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores eltricos isolados; LVIII fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico para veculos automotores, exceto baterias; LIX fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domestico, peas e acessrios; LX estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao de derivados de trigo; LXI atacadistas de caf em gro; LXII atacadistas de caf torrado, modo e solvel; LXIII produtores de caf torrado e modo, aromatizado; LXIV fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de milho; LXV fabricantes de defensivos agrcolas; LXVI fabricantes de adubos e fertilizantes; LXVII fabricantes de medicamentos homeopticos para uso
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humano; LXVIII fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso humano; LXIX fabricantes de medicamentos para uso veterinrio; LXX fabricantes de produtos farmoqumicos; LXXI atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas alcolicas; LXXII fabricantes e atacadistas de laticnios; LXXIII fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais; LXXIV fabricantes de tubos de ao sem costura; LXXV fabricantes de tubos de ao com costura; LXXVI fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e cobre; LXXVII fabricantes de artefatos estampados de metal; LXXVIII fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados; LXXIX fabricantes de cronmetros e relgios; LXXX fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas e acessrios; LXXXI fabricantes de equipamentos de transmisso ou de rolamentos, para fins industriais; LXXXII fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de cargas, peas e acessrios; LXXXIII fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso no-industrial; LXXXIV serrarias com desdobramento de madeira; LXXXV fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria; LXXXVI fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas; LXXXVII fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha; 84

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LXXXVIII fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana; LXXXIX atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos alimentcios; XC concessionrios de veculos novos; XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cermicos; XCII tecelagem de fios de fibras txteis; XCIII preparao e fiao de fibras txteis. 1 A obrigatoriedade se aplica a todas as operaes efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos nesta clusula, que estejam localizados nos Estados signatrios deste protocolo, ficando vedada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, salvo nas hipteses previstas neste protocolo. Este Protocolo e todas as suas alteraes devem ser acompanhados bem de perto, preferencialmente com a utilizao de uma lupa. Este e todas as suas alteraes trazem dispositivos que elucidam dvidas acerca das atividades obrigadas a emitirem a nota eletrnica. Muitos contribuintes esto com informaes desatualizadas, justamente por no terem acompanhado todas as alteraes deste Protocolo. Pode parecer cansativo (e realmente ), mas essa leitura primordial. A desinformao pode, dependendo do Estado, gerar penalidade. E no cabem desculpas, j que a ningum dado o direito de descumprir a lei por simplesmente desconhec-la. Acrescido o 1-A clusula primeira pelo Prot. ICMS 87/08, efeitos a partir de 17.10.08. 1-A A obrigatoriedade da emisso de NF-e aos importadores referenciados no caput, que no se enquadrem em outra hiptese de obrigatoriedade, ficar restrita a operao de importao.

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2 A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, prevista no caput no se aplica: I ao estabelecimento do contribuinte que no pratique, nem tenha praticado as atividades previstas no caput h pelo menos 12 (doze) meses, ainda que a atividade seja realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular; Nova redao dada ao inciso II do 2 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos a partir de 14.07.08. II nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e; Redao anterior dada pelo Prot. ICMS 24/08, efeitos de 27.03.08 a 13.07.08. II - na hiptese dos incisos I, II e V do caput, s operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e; Nova redao dada ao inciso III do 2 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos a partir de 14.07.08. III nas hipteses dos incisos II, XXXI e XXXII do caput, s operaes praticadas por estabelecimento que tenha como atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que o valor das operaes com cigarros ou bebidas, conforme a hiptese, no tenha ultrapassado 5% (cinco por cento) do valor total das sadas do exerccio anterior; Redao anterior dada pelo Prot. ICMS 24/08, efeitos de 27.03.08 a 13.07.08. III - na hiptese do inciso II do caput, s operaes praticadas por contribuinte que tenha como atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que o valor das operaes com cigarros no tenha ultrapassado 5% (cinco por cento) do valor total das sadas do exerccio anterior; IV na hiptese do inciso X do caput, ao fabricante de aguardente 86

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(cachaa) e vinho que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). Acrescido o inciso V ao 2 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos a partir de 14.07.08. V na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 Kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas. Acrescido o inciso VI ao 2 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 43/09, efeitos a partir de 15.07.09. VI o disposto neste protocolo no se aplica ao Microempreendedor Individual - MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar 123/2006. Nova redao dada ao inciso VII do 2 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 103/09, efeitos a partir de 01.09.09, (no aplicvel a MT). VII at 31 de maro de 2010, ao estabelecimento atacadista de produtos hortifrutigranjeiros e de outros produtos alimentcios localizado em centrais de abastecimento controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. Redao original dada pelo Prot. ICMS 101/09, sem efeitos. VII ao estabelecimento atacadista de produtos hortifrutigranjeiros e de outros produtos alimentcios localizado em centrais de abastecimento controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.

Acrescido o 2-A clusula primeira pelo Prot. ICMS 112/09, efeitos a partir de 14.09.09 2-A O disposto no inciso VII do 2 da clusula primeira somente se aplica aos Estados do Amazonas, Alagoas, Minas Gerais, Par, Pernambuco, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, So Paulo em relao aos estabelecimentos atacadistas de produtos hortifrutigranjeiros.
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3 A obrigatoriedade de que trata o caput aplica-se: I a partir de 1 de abril de 2008, relativamente aos incisos I a V, nas operaes de vendas internas e interestaduais, excludas as vendas com gasolina de aviao (GAV) e querosene de aviao (QAV); II a partir de 1 de junho de 2008, relativamente aos incisos I a V, para as demais operaes, inclusive as vendas com gasolina de aviao (GAV) e querosene de aviao (QAV); Nova redao dada ao inciso III do 3 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos a partir de 14.07.08. III a partir de 1 de setembro de 2008, relativamente aos incisos VI a XIV, aos contribuintes estabelecidos no Estado do Mato Grosso. Redao anterior dada pelo Prot. ICMS 24/08, efeitos de 27.03.08 a 13.07.08. III a partir de 1 de setembro de 2008, relativamente aos incisos VI a XIV. Acrescidos os incisos IV e V ao 3 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 68/08, efeitos a partir de 14.07.08. IV a partir de 1 de dezembro de 2008, relativamente aos incisos VI a XIV, aos contribuintes estabelecidos nos demais Estados e no Distrito Federal; V a partir de 1 de abril de 2009, relativamente aos incisos XV a XXXIX. Acrescido o inciso VI ao 3 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 87/08, efeitos a partir de 17.10.08. VI a partir de 1 de setembro de 2009, relativamente aos incisos XL a XCIII. Acrescido o inciso VII ao 3 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 102/09, efeitos a partir de 01.09.09. (no aplicvel a MT) VII a partir de 1 de abril de 2010, relativamente aos estabelecimentos da Companhia Nacional de Abastecimento CONAB.

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Nova redao dada ao 4 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 4/09, efeitos a partir de 08.04.09. 4 O inciso III do 2 da clusula primeira produzir efeitos at o dia 31/08/2009. Redao original dada ao 4 da clusula primeira pelo Prot. ICMS 87/08, efeitos de 17.10.08 a 07.04.09. 4 O inciso III do 2 da clusula primeira produzir efeitos at o dia 31/03/2009. Redao anterior dada clusula primeira pelo Protocolo ICMS 88/07, efeitos de 27.12.07 a 26.03.08. Clusula primeira Acordam os Estados do Acre, Alagoas, Amap, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Piau, Pernambuco, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia, Roraima, Santa Catarina, So Paulo, Sergipe e Tocantins e o Distrito Federal em estabelecer, a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) prevista no Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, em substituio a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para os contribuintes: I - fabricantes de cigarros; II - distribuidores ou atacadistas de cigarros; III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; V - transportadores e revendedores retalhistas - TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; VI - fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; VII - fabricantes de cimento; VIII - fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos alopticos para uso humano; IX - frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas,
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bufalinas e avcola; X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes; XI - fabricantes de refrigerantes; XII - agentes que assumem o papel de fornecedores de energia eltrica, no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE; XIII - fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao; XIV - fabricantes de ferro-gusa. 1 A obrigatoriedade se aplica a todas as operaes efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos nesta clusula, que estejam localizados nos Estados signatrios deste protocolo, ficando vedada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. 2 A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, em substituio a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, prevista no caput no se aplica: I - ao estabelecimento do contribuinte onde no se pratique e nem se tenha praticado as atividades previstas no caput h pelo menos 12 (doze) meses, ainda que a atividade seja realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular; II - na hiptese dos incisos I e II, s operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e; III - na hiptese do inciso II, s operaes praticadas por contribuinte que tenha como atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que o valor das operaes com cigarros no ultrapasse 5% (cinco por cento) do valor total das sadas nos ltimos (12) doze meses; IV - na hiptese do item X, ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho que aufira receita bruta anual inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil) reais. 3 A obrigatoriedade de que trata o caput aplica se: I - a partir de 1 de abril de 2008, relativamente aos incisos I a V; 90

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II - a partir de 1 de setembro de 2008, relativamente aos incisos VI a XIV. Redao anterior dada clusula primeira pelo Prot. ICMS 30/07, efeitos de 17.07.07 a 26.12.07. Clusula primeira Acordam os Estados de Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Pernambuco, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia, Santa Catarina, So Paulo, Sergipe e Tocantins e o Distrito Federal em estabelecer, a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) prevista no Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de maro de 2005, a partir de 1 de abril de 2008, para os contribuintes: I - fabricantes de cigarros; II - distribuidores de cigarros; III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; V - transportadores e revendedores retalhistas - TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; Pargrafo nico. A obrigatoriedade se aplica a todas as operaes dos contribuintes referidos nesta clusula, que estejam localizados nos Estados signatrios deste protocolo, ficando vedada a emisso de Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, pelos mesmos. Redao original, efeitos at 16.07.07. Clusula primeira Acordam os Estados de Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Minas Gerais, Par, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, So Paulo e Sergipe em estabelecer, a partir de 1 de janeiro de 2008, a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) prevista no Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de maro de 2005, para os contribuintes que exercem atividades de distribuio de combustveis lquidos e de fabricao de cigarros, classificados respectivamente nos CNAE 4681-8/01 e CNAE 1220-4/01.
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Clusula segunda Este protocolo entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio. Publicaram o Protocolo 42, dois anos aps a publicao deste.Na poca surgiram vrios questionamentos a respeito da ampliao da obrigatoriedade da emisso de Nota Fiscal Eletrnica. Muitas atividades elencadas como obrigatrias no Protocoloco 42 j constavam neste, o que gerou uma grande confuso. Os mais atentos puderam observar que as obrigatoriedades e os prazos iniciais estabelecidos neste Protocolo no foram alterados.

PROTOCOLO ICMS 42, DE 3 DE JULHO DE 2009 Publicado no DOU de 15.07.09, pelo Despacho 189/09. Retificado no DOU de 24.07.09, substituindo o Anexo. Estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo critrio de CNAE e operaes com os destinatrios que especifica. Precisamos conhecer os modelos dos documentos fiscais, o que torna o entendimento sobre nota eletrnica mais fcil. J que esse Protocolo cita dois modelos que sero substitudos pelo de nmero 55 (nota fiscal eletrnica), vamos esclarecer um pouco a respeito deles. As notas fiscais modelos 1 e 1A so de uso obrigatrio para os contribuintes do ICMS e do IPI. Elas tm como objetivo acobertar o transporte de mercadorias e bens para operaes de dentro ou de fora do Estado. O Ajuste SINIEF 3/1994 foi o responsvel por instituir esses modelos, adotados nos Regulamentos do 92

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ICMS de cada Estado. Na legislao do IPI, os novos modelos foram disciplinados por meio do Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados - RIPI/2002 (aprovado pelo Decreto 4.544/02), Art. 323 e seguintes. A emisso destes documentos acontecer independente de haver ou no a tributao destes impostos. Por enquanto, somente os modelos 1 e 1A foram substitudos. Mesmo que a sua empresa no emita qualquer um destes, ainda assim fique atento: futuramente, teremos outras substituies.

Os Estados do Acre, Amazonas, Alagoas, Amap, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Pernambuco, Piau, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia, Roraima, Santa Catarina, So Paulo, Sergipe, Tocantins e Distrito Federal, neste ato representados pelos seus respectivos Secretrios de Fazenda e Receita, considerando o disposto nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional, Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, e no 2 da Clusula Primeira do Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, resolvem celebrar o seguinte

PROTOCOLO Clusula primeira Acordam os Estados e o Distrito Federal em estabelecer a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) prevista no Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para os contribuintes enquadrados nos cdigos da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE descritos no Anexo nico, a partir da data indicada no referido anexo.
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Vale ressaltar que os prazos do Protocolo ICMS 42/09 no se aplicam quelas empresas que so obrigadas a usar a NF-e em razo de algum dispositivo do Protocolo ICMS 10/07 (NPF 041/2009), mesmo que, de modo cumulativo, pratiquem operaes descritas por alguma CNAE listada no anexo nico do Protocolo ICMS 42/09. Logo, este Protocolo no posterga a obrigatoriedade de uso da NF-e para nenhum dos ramos, previstos pelo Protocolo 10, a partir de 1 de setembro de 2009. Neste, a data de incio de emisso da NF-e determinada levando-se em considerao o tipo de comrcio exercido pela empresa e no pelo CNAE. 1 A obrigatoriedade aplica-se a todas as operaes efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos nesta clusula que estejam localizados nas unidades da Federao signatrias deste protocolo, ficando vedada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, salvo nas hipteses previstas neste protocolo. 2 A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica NF-e prevista no caput no se aplica: I nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e; II ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho, enquadrado nos cdigos das CNAE 1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). III na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas. 94

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3 Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o cdigo da CNAE principal do contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS de cada unidade federada. As empresas devem analisar cuidadosamente se esto ou no obrigadas a emitir notas fiscais eletrnicas. Deve-se atentar para o fato de que, uma vez praticando uma das atividades que so obrigatrias, tenha a empresa ou no o CAE ou o CNAE inscrito, j estar sujeita emisso. Muitas se consideram fora desta obrigatoriedade indevidamente. Por outro lado, as empresas que estiverem credenciadas de ofcio, mas que possuam atividades no relacionadas, devem procurar a repartio fiscal de sua jurisdio para corrigir a sua situao cadastral e, consequentemente, anular a condio de obrigatoriedade. Ateno a palavra chave. 4 As unidades da Federao podero utilizar o Cdigo de Atividade Econmica- CAE em substituio ao correspondente cdigo CNAE. Clusula segunda Ficam obrigados a emitir Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, a partir de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da atividade econmica exercida, realizem operaes destinadas a: I Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II destinatrio localizado em unidade da Federao diferente
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daquela do emitente, exceto, a critrio de cada UF, se o contribuinte emitente for enquadrado exclusivamente nos cdigos da CNAE relativos s atividades de varejo. Pargrafo nico. Caso o contribuinte no se enquadre em outra hiptese de obrigatoriedade de emisso da NF-e, a obrigatoriedade de seu uso em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, ficar restrita s operaes dirigidas aos destinatrios previstos nesta clusula. Clusula terceira Ficam as unidades da Federao autorizadas a instituir, a partir de 1 de janeiro de 2010, a obrigatoriedade de emisso da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, em substituio a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, para os contribuintes enquadrados nos cdigos das divises 01, 02 e 03 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE, relativos a atividades agropecurias. Clusula quarta O disposto neste protocolo no se aplica ao Microempreendedor Individual MEI, de que trata o artigo 18-A da LC 123/2006. Esse Protocolo cita o empreendedor individual. Ento, vamos entender quem essa figura. A Lei Complementar 128/2008 esclarece que considerada Empreendedor Individual a pessoa que trabalha por conta prpria e que se legaliza como pequeno empresrio. Algumas caractersticas devem ser observadas: o faturamento no pode ultrapassar R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais) por ano, no deve haver participao em outra empresa como scio ou titular, existindo um empregado contratado que receba salrio mnimo ou o piso da categoria. A Lei Complementar n 128, de 19/12/2008, criou condies especiais para que o trabalhador conhecido como informal possa se tornar um Empreendedor Individual legalizado. 96

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Clusula quinta Ficam mantidas as obrigatoriedades e prazos estabelecidos no Protocolo ICMS 10/07, de 18 de abril de 2007. Clusula sexta Este protocolo entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio. RETIFICAO (Publicada no DOU de 24.07.09) No Protocolo ICMS 42/09, de 3 de julho de 2009, publicado no DOU de 15 de julho de 2009, Seo 1, pginas 87 a 91, o seu Anexo nico, por ter sido publicado com incorrees, fica substitudo com a seguinte redao: ANEXO NICO Relao de cdigos CNAE a que se refere Clusula Primeira deste Protocolo ICMS, que sujeita o contribuinte emisso obrigatria de Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com a respectiva data de incio da obrigatoriedade.

0722701 0722702 1011201 1011202 1011203 1011204 1012101 1012102 1012103 1013901 1013902 1031700 1042200 1043100 1051100

Extracao de minerio de estanho Beneficiamento de minrio de estanho Frigorifico - abate de bovinos Frigorfico - abate de eqinos Frigorifico - abate de ovinos e caprinos Frigorifico - abate de bufalinos Abate de aves Abate de pequenos animais Frigorifico - abate de suinos Fabricacao de produtos de carne Preparacao de subprodutos do abate Fabricacao de conservas de frutas Fabricacao de oleos vegetais refinados, exceto oleo de milho Fabricacao de margarina e outras gorduras vegetais e de oleos nao-comestiveis de animais Preparacao do leite

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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1052000 1053800 1062700 1063500 1064300 1066000 1069400 1071600 1081301 1081302 1082100 1091100 1092900 1093701 1093702 1094500 1099699 1111901 1111902 1112700 1113501 1113502 1122401 1122403 1210700 1220401 1220402 1220403 1220499

Fabricacao de laticinios Fabricacao de sorvetes e outros gelados comestiveis Moagem de trigo e fabricacao de derivados Fabricacao de farinha de mandioca e derivados Fabricacao de farinha de milho e derivados, exceto oleos de milho Fabricacao de alimentos para animais Moagem e fabricacao de produtos de origem vegetal nao especificados anteriormente Fabricacao de acucar em bruto Beneficiamento de cafe Torrefacao e moagem de cafe Fabricacao de produtos a base de cafe Fabricacao de produtos de panificacao Fabricacao de biscoitos e bolachas Fabricacao de produtos derivados do cacau e de chocolates Fabricacao de frutas cristalizadas, balas e semelhantes Fabricacao de massas alimenticias Fabricacao de outros produtos alimenticios nao especificados anteriormente,1/4/2010 Fabricacao de aguardente de cana-de-acucar Fabricacao de outras aguardentes e bebidas destiladas Fabricacao de vinho Fabricacao de malte, inclusive malte uisque Fabricacao de cervejas e chopes Fabricacao de refrigerantes Fabricacao de refrescos, xaropes e pos para refrescos, exceto refrescos de frutas Processamento industrial do fumo Fabricacao de cigarros Fabricacao de cigarrilhas e charutos Fabricacao de filtros para cigarros Fabricacao de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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1311100 1312000 1313800 1314600 1321900 1322700 1323500 1330800 1610201 1721400 1722200 1731100 1732000 1733800 1741901 1741902 Preparacao e fiacao de fibras de algodao Preparacao e fiacao de fibras texteis naturais, exceto algodao Fiacao de fibras artificiais e sinteticas Fabricacao de linhas para costurar e bordar Tecelagem de fios de algodao Tecelagem de fios de fibras texteis naturais, exceto algodao Tecelagem de fios de fibras artificiais e sinteticas Fabricacao de tecidos de malha Serrarias com desdobramento de madeira Fabricacao de papel Fabricacao de cartolina e papel-cartao Fabricacao de embalagens de papel Fabricacao de embalagens de cartolina e papel-cartao Fabricacao de chapas e de embalagens de papelao ondulado Fabricacao de formularios continuos Fabricacao de produtos de papel, cartolina, papelcartao e papelao ondulado para uso comercial e de escritorio. Fabricacao de fraldas descartaveis Fabricacao de produtos de papel para uso domestico e higienico-sanitario nao especificados anteriormente Fabricacao de produtos de pastas celulosicas, papel, cartolina, papel-cartao e papelao ondulado nao especificados anteriormente Reproducao de som em qualquer suporte Reproducao de video em qualquer suporte Coquerias Fabricacao de produtos do refino de petroleo Formulacao de combustiveis Rerrefino de oleos lubrificantes Fabricacao de outros produtos derivados do petroleo, exceto produtos do refino Fabricacao de alcool Fabricacao de biocombustiveis, exceto alcool 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

1742701 1742799

1/4/2010 1/4/2010

1749400

1/4/2010

1830001 1830002 1910100 1921700 1922501 1922502 1922599 1931400 1932200

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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2013400 2019301 2019399 2021500 2022300 2029100 2031200 2032100 2040100 2051700 2061400 2062200 2063100 2071100 2072000 2073800 2091600 2093200 2094100 2099199 2110600 2121101 2121102 2121103 2122000 2211100 2221800 2222600

Fabricacao de adubos e fertilizantes Elaborao de combustveis nucleares Fabricacao de outros produtos quimicos inorganicos nao especificados anteriormente Fabricacao de produtos petroquimicos basicos Fabricacao de intermediarios para plastificantes, resinas e fibras Fabricacao de produtos quimicos organicos nao especificados anteriormente Fabricacao de resinas termoplasticas Fabricacao de resinas termofixas Fabricacao de fibras artificiais e sinteticas Fabricacao de defensivos agricolas Fabricacao de saboes e detergentes sinteticos Fabricacao de produtos de limpeza e polimento Fabricacao de cosmeticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal Fabricacao de tintas, vernizes, esmaltes e lacas Fabricacao de tintas de impressao Fabricacao de impermeabilizantes, solventes e produtos afins Fabricacao de adesivos e selantes Fabricacao de aditivos de uso industrial Fabricacao de catalisadores Fabricacao de outros produtos quimicos nao especificados anteriormente,,1/4/2010 Fabricacao de produtos farmoquimicos Fabricacao de medicamentos alopaticos para uso humano Fabricacao de medicamentos homeopaticos para uso humano Fabricacao de medicamentos fitoterapicos para uso humano Fabricacao de medicamentos para uso veterinario Fabricacao de pneumaticos e de camaras-de-ar Fabricacao de laminados planos e tubulares de material plastico Fabricacao de embalagens de material plastico

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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2223400 2229302 2311700 2312500 2320600 2341900 2342701 2342702 2349499 2411300 2421100 2422901 2422902 2423701 2423702 2424501 2424502 2431800 2439300 2441501 2441502 2443100 2532201 2591800 2592602 2599399 2610800 2621300 2622100

Fabricacao de tubos e acessorios de material plastico para uso na construcao Fabricacao de artefatos de material plastico para usos industriais,1/4/2010 Fabricacao de vidro plano e de seguranca Fabricacao de embalagens de vidro Fabricacao de cimento Fabricacao de produtos ceramicos refratarios Fabricacao de azulejos e pisos Fabricacao de artefatos de ceramica e barro cozido para uso na construcao, exceto azulejos e pisos Fabricacao de produtos ceramicos nao-refratarios nao especificados anteriormente,1/4/2010 Producao de ferro-gusa Producao de semi-acabados de aco Producao de laminados planos de aco ao carbono, revestidos ou nao Producao de laminados planos de acos especiais Producao de tubos de aco sem costura,1/4/2010 Producao de laminados longos de aco, exceto tubos Producao de arames de aco Producao de relaminados, trefilados e perfilados de aco, exceto arames Producao de tubos de aco com costura Producao de outros tubos de ferro e aco Producao de aluminio e suas ligas em formas primarias Producao de laminados de aluminio Metalurgia do cobre Producao de artefatos estampados de metal Fabricacao de embalagens metalicas Fabricacao de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados Fabricacao de outros produtos de metal nao especificados anteriormente Fabricacao de componentes eletronicos Fabricacao de equipamentos de informatica Fabricacao de perifericos para equipamentos de informatica

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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2631100 2632900 2640000 Fabricacao de equipamentos transmissores de comunicacao, pecas e acessorios 1/4/2010

Fabricacao de aparelhos telefonicos e de outros 1/4/2010 equipamentos de comunicacao, pecas e acessorios Fabricacao de aparelhos de recepcao, reproducao, gravacao e amplificacao de audio e video Fabricacao de aparelhos e equipamentos de medida, teste e controle Fabricacao de cronometros e relogios Fabricacao de aparelhos eletromedicos e eletroterapeuticos e equipamentos de irradiacao Fabricacao de equipamentos e instrumentos opticos, pecas e acessorios Fabricacao de aparelhos fotograficos e cinematograficos, pecas e acessorios Fabricacao de midias virgens, magneticas e opticas Fabricacao de pilhas, baterias e acumuladores eletricos, exceto para veiculos automotores Fabricacao de baterias e acumuladores para veiculos automotores Fabricacao de material eletrico para instalacoes em circuito de consumo Fabricacao de fios, cabos e condutores eletricos isolados Fabricacao de fogoes, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domestico, pecas e acessorios Fabricacao de rolamentos para fins industriais Fabricacao de equipamentos de transmissao para fins industriais, exceto rolamentos Fabricacao de maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevacao de cargas, pecas e acessorios Fabricacao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso nao-industrial Fabricacao de tratores, pecas e acessorios, exceto agricolas Fabricacao de maquinas e equipamentos para uso industrial especifico nao especificados anteriormente, pecas e acessorios 1/4/2010

2651500 2652300 2660400 2670101 2670102 2680900 2721000 2722801 2732500 2733300 2751100

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

2815101 2815102 2822402

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

2824102 2853400 2869100

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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2910701 2910702 2910703 2920401 2920402 2930101 2930102 2930103 2941700 2942500 2943300 2944100 2945000 2949201 2949299

Fabricacao de automoveis, camionetas e utilitarios Fabricacao de chassis com motor para automoveis, camionetas e utilitarios Fabricacao de motores para automoveis, camionetas e utilitarios Fabricacao de caminhoes e onibus Fabricacao de motores para caminhoes e onibus Fabricacao de cabines, carrocerias e reboques para caminhoes Fabricacao de carrocerias para onibus Fabricacao de cabines, carrocerias e reboques para outros veiculos automotores, exceto caminhoes e onibus Fabricacao de pecas e acessorios para o sistema motor de veiculos automotores Fabricacao de pecas e acessorios para os sistemas de marcha e transmissao de veiculos automotores Fabricacao de pecas e acessorios para o sistema de freios de veiculos automotores Fabricacao de pecas e acessorios para o sistema de direcao e suspensao de veiculos automotores Fabricacao de material eletrico e eletronico para veiculos automotores, exceto baterias Fabricacao de bancos e estofados para veiculos automotores Fabricacao de outras pecas e acessorios para veiculos automotores nao especificadas anteriormente Fabricacao de motocicletas, pecas e acessorios Fabricacao de artefatos de joalheria e ourivesaria Fabricacao de produtos diversos nao especificados anteriormente Producao de gas, processamento de gas natural Comrcio a varejo de automveis, camionetas e utilitrios novos Comrcio por atacado de automveis, camionetas e utilitrios novos e usados Comrcio por atacado de caminhes novos e usados

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

3091100 3211602 3299099 3520401 4511101 4511103 4511104

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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4511105 4511106 4512901 4512902 4530701 4530702 4530706

Comrcio por atacado de reboques e semireboques novos e usados Comrcio por atacado de nibus e micronibus novos e usados Representantes comerciais e agentes do comrcio de veculos automotores Comrcio sob consignao de veculos automotores Comrcio por atacado de peas e acessrios novos para veculos automotores Comrcio por atacado de pneumticos e cmaras-de-ar Representantes comerciais e agentes do comrcio de peas e acessrios novos e usados para veculos automotores Comrcio por atacado de motocicletas e motonetas Comrcio por atacado de peas e acessrios para motocicletas e motonetas Comrcio a varejo de motocicletas e motonetas novas Representantes comerciais e agentes do comrcio de motocicletas e motonetas, peas e acessrios Comrcio sob consignao de motocicletas e motonetas Representantes comerciais e agentes do comercio de combustiveis, minerais, produtos siderurgicos e quimicos Representantes comerciais e agentes do comercio de maquinas, equipamentos, embarcacoes e aeronaves Representantes comerciais e agentes do comercio de mercadorias em geral nao especializado Comercio atacadista de cafe em grao Comercio atacadista de fumo em folha nao beneficiado Comercio atacadista de alimentos para animais Comercio atacadista de leite e laticinios Comercio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados Comercio atacadista de farinhas, amidos e feculas

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

4541201 4541202 4541203 4542101 4542102 4612500

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

4614100

1/4/2010

4619200 4621400 4623104 4623109 4631100 4632001 4632002

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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4632003 Comercio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados, farinhas, amidos e feculas, com atividade de fracionamento e acondici Comercio atacadista de frutas, verduras, raizes, tuberculos, hortalicas e legumes frescos Comercio atacadista de aves vivas e ovos Comercio atacadista de carnes bovinas e suinas e derivados Comercio atacadista de aves abatidas e derivados Comercio atacadista de pescados e frutos do mar Comercio atacadista de carnes e derivados de outros animais Comercio atacadista de cerveja, chope e refrigerante Comercio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada Comercio atacadista de bebidas nao especificadas anteriormente Comercio atacadista de fumo beneficiado Comercio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos Comercio atacadista de cafe torrado, moido e soluvel Comercio atacadista de acucar Comercio atacadista de oleos e gorduras Comercio atacadista de paes, bolos, biscoitos e similares Comercio atacadista de massas alimenticias Comercio atacadista de sorvetes Comercio atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e semelhantes Comercio atacadista especializado em outros produtos alimenticios nao especificados anteriormente Comercio atacadista de produtos alimenticios em geral Comercio atacadista de produtos alimenticios em geral, com atividade de fracionamento e acondicionamento associada Comercio atacadista de medicamentos e drogas de uso humano 1/4/2010

4633801 4633802 4634601 4634602 4634603 4634699 4635402 4635403 4635499 4636201 4636202 4637101 4637102 4637103 4637104 4637105 4637106 4637107 4637199

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

4639701 4639702

1/4/2010 1/4/2010

4644301

1/4/2010

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

4646001 4649401 4649402 4649408 4649499

Comercio atacadista de cosmeticos e produtos de perfumaria Comercio atacadista de equipamentos eletricos de uso pessoal e domestico Comercio atacadista de aparelhos eletronicos de uso pessoal e domestico Comercio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservacao domiciliar Comercio atacadista de outros equipamentos e artigos de uso pessoal e domestico nao especificados anteriormente Comercio atacadista de equipamentos de informatica Comercio atacadista de suprimentos para informatica Comercio atacadista de componentes eletronicos e equipamentos de telefonia e comunicacao Comercio atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para uso agropecuario, partes e pecas Comercio atacadista de maquinas, equipamentos para terraplenagem, mineracao e construcao, partes e pecas Comercio atacadista de tintas, vernizes e similares Comercio atacadista de vidros, espelhos e vitrais Comercio atacadista de alcool carburante, biodiesel, gasolina e demais derivados de petroleo, exceto lubrificantes, nao realizad Comercio atacadista de combustiveis realizado por transportador retalhista (trr) Comercio atacadista de combustiveis de origem mineral em bruto Comercio atacadista de lubrificantes Comercio atacadista de gas liquefeito de petroleo (glp) Comercio atacadista de solventes Comercio atacadista de outros produtos quimicos e petroquimicos nao especificados anteriormente Comercio atacadista de produtos siderurgicos e metalurgicos, exceto para construcao Comercio atacadista de residuos e sucatas metalicos Comercio atacadista especializado em outros produtos intermediarios nao especificados anteriormente

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

4651601 4651602 4652400 4661300 4662100 4679601 4679603 4681801

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

4681802 4681804 4681805 4682600 4684202 4684299 4685100 4687703 4689399

1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010 1/4/2010

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Claudio Nasajon e Eunice Santos

4691500 4693100

Comercio atacadista de mercadorias em geral, com predominancia de produtos alimenticios Comercio atacadista de mercadorias em geral, sem predominancia de alimentos ou de insumos agropecuarios Fabricacao de sucos de frutas, hortalicas e legumes, exceto concentrados Fabricacao de oleos vegetais em bruto, exceto oleo de milho Fabricacao de especiarias, molhos, temperos e condimentos Fabricacao de aguas envasadas Fabricacao de artefatos texteis para uso domestico Confeccao de pecas do vestuario, exceto roupas intimas e as confeccionadas sob medida Curtimento e outras preparacoes de couro Fabricacao de calcados de couro Fabricacao de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e aglomerada Impressao de material para outros usos Servicos de pre-impressao Fabricacao de artefatos de borracha nao especificados anteriormente Fabricacao de artefatos de material plastico para uso pessoal e domestico1/7/2010 Fabricacao de artefatos de material plastico para uso na construcao, exceto tubos e acessorios Fabricacao de artefatos de material plastico para outros usos nao especificados anteriormente Fabricacao de artefatos de fibrocimento para uso na construcao Preparacao de massa de concreto e argamassa para construcao Fabricacao de outros artefatos e produtos de concreto, cimento, fibrocimento, gesso e materiais semelhantes Fabricacao de material sanitario de ceramica Fabricacao de cal e gesso Fabricacao de outros produtos de minerais naometalicos nao especificados anteriormente

1/4/2010 1/4/2010

1033302 1041400 1095300 1121600 1351100 1412601 1510600 1531901 1621800 1813099 1821100 2219600 2229301 2229303 2229399 2330303 2330305 2330399

1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010

2349401 2392300 2399199

1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010

107

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2449199 2451200 2452100 2512800 2532202 2539000 2543800 2592601 2593400 2710402 2710403 2731700 2740601 2759799

Metalurgia de outros metais nao-ferrosos e suas ligas nao especificados anteriormente Fundicao de ferro e aco Fundicao de metais nao-ferrosos e suas ligas Fabricacao de esquadrias de metal Metalurgia do po Servicos de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais Fabricacao de ferramentas Fabricacao de produtos de trefilados de metal padronizados Fabricacao de artigos de metal para uso domestico e pessoal Fabricacao de transformadores, indutores, conversores, sincronizadores e semelhantes, pecas e acessorios Fabricacao de motores eletricos, pecas e acessorios Fabricacao de aparelhos e equipamentos para distribuicao e controle de energia eletrica Fabricacao de lampadas Fabricacao de outros aparelhos eletrodomesticos nao especificados anteriormente, pecas e acessorios Fabricacao de outros equipamentos e aparelhos eletricos nao especificados anteriormente Fabricacao de motores e turbinas, pecas e acessorios, exceto para avioes e veiculos rodoviarios Fabricacao de equipamentos hidraulicos e pneumaticos, pecas e acessorios, exceto valvulas Fabricacao de valvulas, registros e dispositivos semelhantes, pecas e acessorios Fabricacao de compressores para uso nao industrial, pecas e acessorios Fabricacao de fornos industriais, aparelhos e equipamentos nao-eletricos para instalacoes termicas, pecas e acessorios

1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010

2790299 2811900

1/7/2010 1/7/2010

2812700 2813500 2814302 2821601

1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010

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Claudio Nasajon e Eunice Santos

2829199

Fabricacao de outras maquinas e equipamentos de uso geral nao especificados anteriormente, pecas e acessorios Fabricacao acessorios de tratores agricolas, pecas e

1/7/2010

2831300 2833000

1/7/2010 1/7/2010

Fabricacao de maquinas e equipamentos para a agricultura e pecuaria, pecas e acessorios, exceto para irrigacao Fabricacao de maquinas-ferramenta, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas para a industria metalurgica, pecas e acessorios, exceto maquinasferramenta Fabricacao de bicicletas e triciclos nao-motorizados, pecas e acessorios Fabricacao de moveis com predominancia de madeira Fabricacao de moveis com predominancia de metal Fabricacao de outros brinquedos e jogos recreativos nao especificados anteriormente Fabricacao de odontologia materiais para medicina e

2840200 2861500

1/7/2010 1/7/2010

3092000 3101200 3102100 3240099 3250705 3299002 3520402 4617600 4635401 4645101

1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010

Fabricacao de canetas, lapis e outros artigos para escritorio Distribuicao de combustiveis gasosos por redes urbanas Representantes comerciais e agentes do comercio de produtos alimenticios, bebidas e fumo Comercio atacadista de agua mineral Comercio atacadista de instrumentos e materiais para uso medico, cirurgico, hospitalar e de laboratorios Comercio atacadista de produtos de higiene pessoal

4646002 4647801 4647802 4649407

1/7/2010

Comercio atacadista de artigos de escritorio e de 1/7/2010 papelaria Comercio atacadista de livros, jornais e outras publicacoes 1/7/2010

Comercio atacadista de filmes, cds, dvds, fitas e 1/7/2010 discos

109

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4663000 4664800

Comercio atacadista de maquinas e equipamentos 1/7/2010 para uso industrial, partes e pecas Comercio atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para uso odonto-medico-hospitalar, partes e pecas Comercio atacadista de outras maquinas e equipamentos nao especificados anteriormente, partes e pecas Comercio atacadista de ferragens e ferramentas Comercio atacadista de material eletrico Comercio atacadista de cimento 1/7/2010

4669999

1/7/2010

4672900 4673700 4674500 4679699 4686901 0500301 0500302 0600001 0600002 0600003 0710301 0710302 0721901 0721902 0723501 0723502 0724301 0724302 0725100 0729401 0729402 0729403 0729404

1/7/2010 1/7/2010 1/7/2010

Comercio atacadista de materiais de construcao 1/7/2010 em geral Comercio atacadista de papel e papelao em bruto Extracao de carvao mineral Beneficiamento de carvao mineral Extracao de petroleo e gas natural Extrao e beneficiamento de xisto Extrao e beneficiamento de areias betuminosas Extracao de minerio de ferro Pelotizacao, sinterizacao e outros beneficiamentos de minerio de ferro Extracao de minerio de aluminio Beneficiamento de minerio de aluminio Extrao de minrio de mangans Beneficiamento de minerio de manganes Extracao de minerio de metais preciosos Beneficiamento de minrio de metais preciosos Extracao de minerais radioativos Extracao de minerios de niobio e titanio Extrao de minrio de tungstnio Extrao de minrio de nquel 1/7/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Extracao de minerios de cobre, chumbo, zinco 1/10/2010 e outros minerais metalicos nao-ferrosos nao especificados anteriormente Beneficiamento de minerios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais metalicos nao-ferrosos nao especificados anteriormente 1/10/2010

0729405

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Claudio Nasajon e Eunice Santos


0810001 0810002 0810003 0810004 0810005 0810006 0810007 0810008 0810009 0810010 0810099 0891600 0892401 0892402 0892403 0893200 0899101 0899102 0899103 0899199 0910600 0990401 0990402 0990403 1011205 1012104 1020101 Extracao de ardosia e beneficiamento associado Extracao de granito e beneficiamento associado Extracao de marmore e beneficiamento associado Extracao de calcario e dolomita e beneficiamento associado Extracao de gesso e caulim Extracao de areia, cascalho ou pedregulho e beneficiamento associado Extracao de argila e beneficiamento associado Extracao de saibro e beneficiamento associado Extracao de basalto e beneficiamento associado Beneficiamento de gesso e caulim associado extrao Extracao e britamento de pedras e outros materiais para construcao e beneficiamento associado Extracao de minerais para fabricacao de adubos, fertilizantes e outros produtos quimicos Extrao de sal marinho Extrao de sal-gema Refino e outros tratamentos do sal Extracao de semipreciosas) gemas (pedras preciosas e 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Extracao de grafita Extracao de quartzo Extracao de amianto Extracao de outros minerais nao-metalicos nao especificados anteriormente Atividades de apoio a extracao de petroleo e gas natural Atividades de apoio a extracao de minerio de ferro Atividades de apoio a extracao de minerais metalicos nao-ferrosos Atividades de apoio a extracao de minerais naometalicos Matadouro - abate de reses sob contrato - exceto abate de suinos Matadouro - abate de suinos sob contrato Preservacao de peixes, crustaceos e moluscos

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1020102 1032501 1032599 1033301 1061901 1061902 1065101 1065102 1065103 1072401 1072402 1096100 1099601 1099602 1099603 1099604 1099605 1099606 1122402 1122499 1340501 1340502 1340599 1352900 1353700 1354500 1359600 1411801

Fabricacao de conservas de peixes, crustaceos e moluscos Fabricacao de conservas de palmito Fabricacao de conservas de legumes e outros vegetais, exceto palmito Fabricacao de sucos concentrados de frutas, hortalicas e legumes Beneficiamento de arroz Fabricacao de produtos do arroz Fabricacao de amidos e feculas de vegetais Fabricao de leo de milho em bruto Fabricao de leo de milho refinado Fabricacao de acucar de cana refinado Fabricao de acar de cereais (dextrose) e de beterraba Fabricacao de alimentos e pratos prontos Fabricacao de vinagres Fabricacao de pos alimenticios Fabricacao de fermentos e leveduras Fabricacao de gelo comum Fabricacao de produtos para infusao (cha, mate, etc.) Fabricacao de adocantes naturais e artificiais Fabricacao de cha mate e outros chas prontos para consumo Fabricacao de outras bebidas nao-alcoolicas nao especificadas anteriormente Estamparia e texturizacao em fios, tecidos, artefatos texteis e pecas do vestuario Alvejamento, tingimento e torcao em fios, tecidos, artefatos texteis e pecas do vestuario Outros servicos de acabamento em fios, tecidos, artefatos texteis e pecas do vestuario Fabricacao de artefatos de tapecaria Fabricacao de artefatos de cordoaria Fabricacao de tecidos especiais, inclusive artefatos Fabricacao de outros produtos especificados anteriormente Confeccao de roupas intimas texteis nao

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

112

Claudio Nasajon e Eunice Santos

1411802 1412602 1412603 1413401 1413402 1413403 1414200 1421500 1422300 1521100 1529700 1531902 1532700 1533500 1539400 1540800 1610202 1622601 1622602 1622699 1623400 1629301 1629302

Faccao de roupas intimas Confeccao, sob medida, de pecas do vestuario, exceto roupas intimas Faccao de pecas do vestuario, exceto roupas intimas Confeccao de roupas profissionais, exceto sob medida Confeccao, sob medida, de roupas profissionais Faccao de roupas profissionais Fabricacao de acessorios do vestuario, exceto para seguranca e protecao Fabricacao de meias Fabricacao de artigos do vestuario, produzidos em malharias e tricotagens, exceto meias Fabricacao de artigos para viagem, bolsas e semelhantes de qualquer material

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Fabricacao de artefatos de couro nao especificados 1/10/2010 anteriormente Acabamento de calcados de couro sob contrato Fabricacao de tenis de qualquer material Fabricacao de calcados de material sintetico Fabricacao de calcados especificados anteriormente de materiais nao 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Fabricacao de partes para calcados, de qualquer material Serrarias sem desdobramento de madeira Fabricacao de casas de madeira pre-fabricadas Fabricacao de esquadrias de madeira e de pecas de madeira para instalacoes industriais e comerciais Fabricacao de outros artigos de carpintaria para construcao Fabricacao de artefatos embalagens de madeira de tanoaria e de

Fabricacao de artefatos diversos de madeira, exceto 1/10/2010 moveis Fabricacao de artefatos diversos de cortica, bambu, palha, vime e outros materiais trancados, exceto moveis Fabricacao de celulose e outras pastas para a fabricacao de papel 1/10/2010

1710900

1/10/2010

113

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1742702 1811301 1811302 1812100 1813001 1822900 1830003 2011800 2012600 2014200 2033900 2052500 2092401 2092402 2092403 2099101 2123800 2212900 2319200 2330301 2330302 2330304 2391501 2391502 2391503 2399101 2412100 2442300 2449101 2449102

Fabricacao de absorventes higienicos Impressao de jornais Impressao de livros, revistas e outras publicacoes periodicas Impressao de material de seguranca Impressao de material para uso publicitario Servicos de acabamentos graficos Reproducao de software em qualquer suporte Fabricacao de cloro e alcalis Fabricacao de intermediarios para fertilizantes Fabricacao de gases industriais Fabricacao de elastomeros Fabricacao de desinfestantes domissanitarios Fabricacao de polvoras, explosivos e detonantes Fabricacao de artigos pirotecnicos Fabricao de fsforos de segurana Fabricacao de chapas, filmes, papeis e outros materiais e produtos quimicos para fotografia Fabricacao de preparacoes farmaceuticas Reforma de pneumaticos usados Fabricacao de artigos de vidro Fabricacao de estruturas pre-moldadas de concreto armado, em serie e sob encomenda Fabricacao de artefatos de cimento para uso na construcao Fabricacao de casas pre-moldadas de concreto Britamento de pedras, exceto associado a extracao Aparelhamento de pedras para construcao, exceto associado a extracao Aparelhamento de placas e execucao de trabalhos em marmore, granito, ardosia e outras pedras

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Decoracao, lapidacao, gravacao, vitrificacao e 1/10/2010 outros trabalhos em ceramica, louca, vidro e cristal Producao de ferroligas Metalurgia dos metais preciosos Producao de zinco em formas primarias Producao de laminados de zinco 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

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Claudio Nasajon e Eunice Santos


2449103 2511000 2513600 2521700 2522500 2531401 2531402 2541100 2542000 2550101 2550102 2599301 2710401 2722802 2740602 2759701 2790201 Producao de soldas e anodos para galvanoplastia Fabricacao de estruturas metalicas Fabricacao de obras de caldeiraria pesada Fabricacao de tanques, reservatorios metalicos e caldeiras para aquecimento central Fabricacao de caldeiras geradoras de vapor, exceto para aquecimento central e para veiculos Producao de forjados de aco Producao de forjados de metais nao-ferrosos e suas ligas Fabricacao de artigos de cutelaria Fabricacao de artigos de serralheria, exceto esquadrias Fabricacao de equipamento belico pesado, exceto veiculos militares de combate Fabricacao de armas de fogo e municoes Servicos de confeccao de armacoes metalicas para a construcao Fabricacao de geradores de corrente continua e alternada, pecas e acessorios Recondicionamento de baterias e acumuladores para veiculos automotores Fabricacao de luminarias e outros equipamentos de iluminacao Fabricacao de aparelhos eletricos de uso pessoal, pecas e acessorios Fabricacao de eletrodos, contatos e outros artigos de carvao e grafita para uso eletrico, eletroimas e isoladores Fabricacao de equipamentos para sinalizacao e alarme Fabricacao de compressores para uso industrial, pecas e acessorios Fabricacao de estufas e fornos eletricos para fins industriais, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevacao de pessoas, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas e aparelhos de refrigeracao e ventilacao para uso industrial e comercial, pecas e acessorios 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

2790202 2814301 2821602 2822401

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

2823200

1/10/2010

115

SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

2824101 2825900

Fabricacao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso industrial Fabricacao de maquinas e equipamentos para saneamento basico e ambiental, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas de escrever, calcular e outros equipamentos nao-eletronicos para escritorio, pecas e acessorios Fabricacao de equipamentos para irrigacao agricola, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas e equipamentos para a prospeccao e extracao de petroleo, pecas e acessorios Fabricacao de outras maquinas e equipamentos para uso na extracao mineral, pecas e acessorios, exceto na extracao de petroleo Fabricacao de maquinas e equipamentos para terraplenagem, pavimentacao e construcao, pecas e acessorios, exceto tratores Fabricacao de maquinas e equipamentos para as industrias de alimentos, bebidas e fumo, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas e equipamentos para a industria textil, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas e equipamentos para as industrias do vestuario, do couro e de calcados, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas e equipamentos para as industrias de celulose, papel e papelao e artefatos, pecas e acessorios Fabricacao de maquinas e equipamentos para a industria do plastico, pecas e acessorios Recondicionamento e recuperacao de motores para veiculos automotores Construcao de embarcacoes de grande porte Construcao de embarcacoes para uso comercial e para usos especiais, exceto de grande porte Construcao de embarcacoes para esporte e lazer Fabricacao de locomotivas, vagoes e outros materiais rodantes Fabricacao de pecas e acessorios para veiculos ferroviarios Fabricacao de aeronaves

1/10/2010 1/10/2010

2829101

1/10/2010

2832100 2851800 2852600

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

2854200

1/10/2010

2862300

1/10/2010

2863100 2864000

1/10/2010 1/10/2010

2865800

1/10/2010

2866600 2950600 3011301 3011302 3012100 3031800 3032600 3041500

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

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Claudio Nasajon e Eunice Santos


3042300 3050400 3099700 3103900 3104700 3211601 3211603 3212400 3220500 3230200 3240001 3240002 3240003 3250701 Fabricacao de turbinas, motores componentes e pecas para aeronaves e outros 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Fabricao de veculos militares de combate Fabricacao de equipamentos de transporte nao especificados anteriormente Fabricacao de moveis de outros materiais, exceto madeira e metal Fabricacao de colchoes Lapidacao de gemas Cunhagem de moedas e medalhas Fabricacao de bijuterias e artefatos semelhantes Fabricacao de instrumentos musicais, pecas e acessorios Fabricacao de artefatos para pesca e esporte Fabricacao de jogos eletronicos Fabricacao de mesas de bilhar, de sinuca e acessorios nao associada a locacao Fabricacao de mesas de bilhar, de sinuca e acessorios associada a locacao Fabricacao de instrumentos nao-eletronicos e utensilios para uso medico, cirurgico, odontologico e de laboratorio Fabricacao de mobiliario para uso medico, cirurgico, odontologico e de laboratorio Fabricacao de aparelhos e utensilios para correcao de defeitos fisicos e aparelhos ortopedicos em geral sob encomenda Fabricacao de aparelhos e utensilios para correcao de defeitos fisicos e aparelhos ortopedicos em geral, exceto sob encomenda Servicos de protese dentaria Fabricacao de artigos opticos Fabricacao de artefatos de tecido nao tecido para uso odonto-medico-hospitalar Fabricacao de escovas, pinceis e vassouras Fabricacao de roupas de protecao e seguranca e resistentes a fogo Fabricacao de equipamentos e acessorios para seguranca pessoal e profissional Fabricao de guarda-chuvas e similares

3250702 3250703

1/10/2010 1/10/2010

3250704

1/10/2010

3250706 3250707 3250708 3291400 3292201 3292202 3299001

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

3299003 3299004 3299005 3831901 3831999 3832700 3839401 3839499 4611700 4613300 4615000

Fabricacao de letras, letreiros e placas de qualquer material, exceto luminosos Fabricacao de paineis e letreiros luminosos Fabricacao de aviamentos para costura Recuperacao de sucatas de aluminio Recuperacao aluminio de materiais metalicos, exceto

1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Recuperacao de materiais plasticos Usinas de compostagem Recuperacao de materiais nao especificados anteriormente Representantes comerciais e agentes do comercio de materias-primas agricolas e animais vivos Representantes comerciais e agentes do comercio de madeira, material de construcao e ferragens Representantes comerciais e agentes do comercio de eletrodomesticos, moveis e artigos de uso domestico Representantes comerciais e agentes do comercio de texteis, vestuario, calcados e artigos de viagem Representantes comerciais e agentes do comercio de medicamentos, cosmeticos e produtos de perfumaria

4616800 4618401

1/10/2010 1/10/2010

4618402 4618403 4618499

Representantes comerciais e agentes do comercio de 1/10/2010 instrumentos e materiais odonto-medico-hospitalares Representantes comerciais e agentes do comercio de jornais, revistas e outras publicacoes Outros representantes comerciais e agentes do comercio especializado em produtos nao especificados anteriormente Comercio atacadista de soja Comercio atacadista de animais vivos 1/10/2010 1/10/2010

4622200 4623101 4623102 4623103 4623105 4623106 4623107

1/10/2010 1/10/2010

Comercio atacadista de couros, las, peles e outros 1/10/2010 subprodutos nao-comestiveis de origem animal Comercio atacadista de algodao Comercio atacadista de cacau 1/10/2010 1/10/2010

Comercio atacadista de sementes, flores, plantas e 1/10/2010 gramas Comercio atacadista de sisal 1/10/2010

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4623108 Comercio atacadista de materias-primas agricolas 1/10/2010 com atividade de fracionamento e acondicionamento associada Comercio atacadista de materias-primas agricolas 1/10/2010 nao especificadas anteriormente Comrcio atacadista de coelhos e outros pequenos 1/10/2010 animais vivos para alimentao Comercio atacadista de tecidos Comercio atacadista de artigos de cama, mesa e banho Comercio atacadista de artigos de armarinho Comercio atacadista de artigos do vestuario e acessorios, exceto profissionais e de seguranca 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

4623199 4633803 4641901 4641902 4641903 4642701 4642702 4643501 4643502 4644302 4645102 4645103 4649403 4649404 4649405 4649406 4649409

Comercio atacadista de roupas e acessorios para 1/10/2010 uso profissional e de seguranca do trabalho Comercio atacadista de calcados 1/10/2010 Comercio atacadista de bolsas, malas e artigos de 1/10/2010 viagem Comercio atacadista de medicamentos e drogas de uso veterinario Comercio atacadista de proteses e artigos de ortopedia Comercio atacadista de produtos odontologicos Comercio atacadista de bicicletas, triciclos e outros veiculos recreativos Comercio atacadista de moveis e artigos de colchoaria Comercio atacadista de artigos de tapecaria, persianas e cortinas Comercio atacadista de lustres, luminarias e abajures Comercio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservacao domiciliar, com atividade de fracionamento e acondicionamento Comercio atacadista de joias, relogios e bijuterias, inclusive pedras preciosas e semipreciosas lapidadas 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

4649410 4665600 4669901

1/10/2010

Comercio atacadista de maquinas e equipamentos 1/10/2010 para uso comercial, partes e pecas Comercio atacadista de bombas e compressores, partes e pecas 1/10/2010

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SPED e NF-e - Vem c, que a gente explica

4671100 4679602 4679604 4681803 4683400 4684201 4686902 4687701 4687702 4689301 4689302 4692300

Comercio atacadista de madeira e produtos 1/10/2010 derivados Comercio atacadista de marmores e granitos Comercio atacadista especializado de materiais de construcao nao especificados anteriormente 1/10/2010 1/10/2010

Comercio atacadista de combustiveis de origem 1/10/2010 vegetal, exceto alcool carburante Comercio atacadista de defensivos agricolas, 1/10/2010 adubos, fertilizantes e corretivos do solo Comercio atacadista de resinas e elastomeros Comercio atacadista de embalagens Comercio atacadista de residuos de papel e papelao 1/10/2010 1/10/2010 1/10/2010

Comercio atacadista de residuos e sucatas nao- 1/10/2010 metalicos, exceto de papel e papelao Comercio atacadista de produtos da extracao mineral, exceto combustiveis 1/10/2010

Comercio atacadista de fios e fibras texteis 1/10/2010 beneficiados Comercio atacadista de mercadorias em geral, com 1/10/2010 predominancia de insumos agropecuarios

AJUSTE SINIEF 11, DE 26 DE SETEMBRO DE 2008


Publicado no DOU de 01.10.08, pelo Despacho 75/08. Altera o Ajuste SINIEF 07/05, que institui a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica. O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, na sua 131 reunio ordinria, realizada em Salvador, BA, no dia 26 de setembro de 2008, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte 120

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AJUSTE Clusula primeira Ficam alterados os dispositivos adiante indicados do Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, que passam a vigorar com a seguinte redao: I - o 1 da clusula segunda: 1 O contribuinte credenciado para emisso de NF-e dever observar, no que couber, as disposies relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, constantes dos Convnios 57/95 e 58/95, ambos de 28 de junho de 1995 e legislao superveniente.(NR); II - o inciso IV da clusula terceira: IV - a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.(NR); III - o 4 da clusula nona: 4 O DANFE dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio de segurana, Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), formulrio contnuo ou formulrio pr-impresso. (NR); IV - a clusula dcima primeira:

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Clusula dcima primeira Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir a NF-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso da NF-e, o contribuinte dever gerar novo arquivo, conforme definido em Ato COTEPE, informando que a respectiva NF-e foi emitida em contingncia e adotar uma das seguintes alternativas: I - transmitir a NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) - Receita Federal do Brasil, nos termos das clusulas quarta, quinta e sexta deste ajuste; II - transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), para a Receita Federal do Brasil, nos termos da clusula dcima stima-D; III - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana (FS), observado o disposto na Clusula dcima stima-A; IV - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto em Convnio ICMS. 1 Na hiptese prevista no inciso I, a administrao tributria da unidade federada emitente poder autorizar a NF-e utilizando-se da infra-estrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada. 2 Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, conforme disposto no 1, a Receita Federal do Brasil dever transmitir a NF-e para a unidade federada do emitente, sem prejuzo do disposto no 3 da clusula sexta. 3 Na hiptese do inciso II do caput, o DANFE dever ser impresso em no mnimo duas vias, constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia - DPEC regularmente recebido pela 122

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Receita Federal do Brasil, tendo as vias seguinte destinao: I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais; II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. 4 Presume-se inbil o DANFE impresso nos termos do 3, quando no houver a regular recepo da DPEC pela Receita Federal do Brasil, nos termos da Clusula Dcima stima-D. 5 Na hiptese dos incisos III ou IV do caput, o Formulrio de Segurana ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) dever ser utilizado para impresso de no mnimo duas vias do DANFE, constando no corpo a expresso DANFE em Contingncia impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo as vias a seguinte destinao: I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais; II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. 6 Na hiptese dos incisos III ou IV do capu, existindo a necessidade de impresso de vias adicionais do DANFE previstas no 3 da clusula nona, dispensa-se a exigncia do uso do Formulrio de Segurana ou Formulrio de Segurana para Impresso de
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Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). 7 Na hiptese dos incisos II, III e IV do caput, imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao da NF-e, e at o prazo limite definido em Ato COTEPE, contado a partir da emisso da NF-e de que trata o 12, o emitente dever transmitir administrao tributria de sua jurisdio as NF-e geradas em contingncia. 8 Se a NF-e transmitida nos termos do 7 vier a ser rejeitada pela administrao tributria, o contribuinte dever: I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade desde que no se altere: a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; c) a data de emisso ou de sada; II - solicitar Autorizao de Uso da NF-e; III - imprimir o DANFE correspondente NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DANFE original; IV - providenciar, junto ao destinatrio, a entrega da NF-e autorizada bem como do novo DANFE impresso nos termos do inciso III, caso a gerao saneadora da irregularidade da NF-e tenha promovido alguma alterao no DANFE. 124

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9 O destinatrio dever manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao tributria junto via mencionada no inciso I do 3 ou no inciso I do 5, a via do DANFE recebida nos termos do inciso IV do 8. 10 Se aps decorrido o prazo limite previsto no 7, o destinatrio no puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso da NF-e correspondente, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do seu domiclio. 11 O contribuinte dever lavrar termo no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6, informando: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; III - a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; IV - identificar, dentre as alternativas do caput, qual foi a utilizada. 12 Considera-se emitida a NF-e: I - na hiptese do inciso II do caput, no momento da regular recepo da DPEC pela Receita Federal do Brasil, conforme previsto na clusula dcima stima - D; II - na hiptese dos incisos III e IV do caput, no momento da impresso do respectivo DANFE em contingncia.
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13 Na hiptese do 5-A da clusula nona, havendo problemas tcnicos de que trata o caput, o contribuinte dever emitir, em no mnimo duas vias, o DANFE Simplificado em contingncia, com a expresso DANFE Simplificado em Contingncia, sendo dispensada a utilizao de formulrio de segurana, devendo ser observadas as destinaes da cada via conforme o disposto nos incisos I e II do 5. (NR); V - a clusula dcima segunda: Clusula dcima segunda Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III da clusula stima, o emitente poder solicitar o cancelamento da NF-e, em prazo no superior ao mximo definido em Ato COTEPE, contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e, desde que no tenha havido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio e observadas s normas constantes na clusula dcima terceira. (NR); VI - o 3 da clausula dcima terceira: 3 O Pedido de Cancelamento de NF-e dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICPBrasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.(NR); VII - o 1 da clausula dcima quarta: 1 O Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas 126

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Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.(NR); VIII - os 1 e 6 da clausula dcima quarta-A: 1 A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.(NR); 6 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes contidas na CC-e (NR); IX - a clusula dcima sexta: Clusula dcima sexta As unidades federadas envolvidas na operao ou prestao podero, mediante Protocolo ICMS, e observados padres estabelecidos em Ato COTEPE, exigir Informaes do destinatrio, do Recebimento das mercadorias e servios constantes da NF-e, a saber: I - Confirmao do recebimento da mercadoria documentada por NF-e; II - Confirmao de recebimento da NF-e, nos casos em que no houver mercadoria documentada; III - Declarao do no recebimento da mercadoria documentada por NF-e;
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IV - Declarao de devoluo total ou parcial da mercadoria documentada por NF-e; 1 A Informao de Recebimento, quando exigida, dever observar o prazo mximo estabelecido em Ato COTEPE; 2 A Informao de Recebimento ser efetivada via Internet; 3 A cientificao do resultado da Informao de Recebimento ser feita mediante arquivo, contendo, no mnimo, as Chaves de Acesso das NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do destinatrio, a confirmao ou declarao realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo que garanta a sua recepo; 4 administrao tributria da unidade federada do destinatrio dever transmitir para a Receita Federal do Brasil as Informaes de Recebimento das NF-e. 5 A Receita Federal do Brasil disponibilizar acesso s Unidades Federadas do emitente e do destinatrio, e para Superintendncia da Zona Franca de Manaus, quando for o caso, os arquivos de Informaes de Recebimento. (NR). Clusula segunda Ficam acrescentados os seguintes dispositivos ao Ajuste SINIEF 07/05: I - o 7 clusula stima: 7 O emitente da NF-e dever, obrigatoriamente, encaminhar ou disponibilizar download do arquivo eletrnico da NF-e e seu 128

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respectivo protocolo de autorizao ao destinatrio, observado leiaute e padres tcnicos definidos em Ato COTEPE.; II - o 3 clusula oitava: 3 Na hiptese da administrao tributria da unidade federada do emitente realizar a transmisso prevista no caput por intermdio de WebService, ficar a Receita Federal do Brasil responsvel pelo procedimento de que trata o 1 ou pela disponibilizao do acesso a NF-e para as administraes tributrias que adotarem esta tecnologia;; III - o 5-A clusula nona: 5-A Na hiptese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poder ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser denominado DANFE Simplificado, devendo ser observado leiaute definido em Ato COTEPE.; IV - o 3 clusula dcima stima - A: 3 A partir de 1 de maro de 2009, fica vedada Administrao Tributria das Unidades Federadas autorizar Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS, de que trata a clusula quinta do Convnio ICMS 58/95, de 30 de junho de 1995, quando os formulrios se destinarem impresso de DANFE, sendo permitido aos contribuintes utilizarem os formulrios autorizados at o final do estoque. V - a clusula dcima stima - D: Clusula dcima stima-D A Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e) dever ser gerada com base em
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leiaute estabelecido em Ato COTEPE, observadas as seguintes formalidades: I - o arquivo digital da DPEC dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language); II - a transmisso do arquivo digital da DPEC dever ser efetuada via Internet; III - a DPEC dever ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. 1 O arquivo da DPEC conter informaes sobre NF-e e conter, no mnimo: I - A identificao do emitente; II - Informaes das NF-e emitidas, contendo, no mnimo, para cada NF-e: a) cave de Acesso; b) CNPJ ou CPF do destinatrio; c) uidade Federada de localizao do destinatrio; d) valor da NF-e; e) valor do ICMS; 130

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f) valor do ICMS retido por substituio tributria. 2 Recebida a transmisso do arquivo da DPEC, a Receita Federal do Brasil analisar: I - a regularidade fiscal do emitente; II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e; III - a autoria da assinatura do arquivo digital da DPEC; IV - a integridade do arquivo digital da DPEC; V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato COTEPE; VI - outras validaes previstas em Ato COTEPE. 3 Do resultado da anlise, a Receita Federal do Brasil cientificar o emitente: I - da rejeio do arquivo da DPEC, em virtude de: a) falha na recepo ou no processamento do arquivo; b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c) irregularidade fiscal do emitente;
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d) remetente no credenciado para emisso da NF-e; e) duplicidade de nmero da NF-e; f) falha na leitura do nmero da NF-e; g) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da DPEC; II - da regular recepo do arquivo da DPEC. 4 A cientificao de que trata o 3 ser efetuada mediante arquivo disponibilizado ao emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, o arquivo do DPEC, o nmero do recibo, data, hora e minuto da recepo, bem como assinatura digital da Receita Federal do Brasil. 5 Presumem-se emitidas as NF-e referidas na DPEC, quando de sua regular recepo pela Receita Federal do Brasil, observado o disposto no 1 da clusula quarta. 6 A Receita Federal do Brasil disponibilizar acesso s Unidades Federadas e Superintendncia da Zona Franca de Manaus aos arquivos da DPEC recebidas. 7 Em caso de rejeio do arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na Receita Federal do Brasil para consulta.. Clusula terceira Fica revogado o 2 da clusula segunda do Ajuste SINIEF 07/05. Clusula quarta Este ajuste entra em vigor na data de sua 132

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publicao no Dirio Oficial da Unio. Salvador, BA, no dia 26 de setembro de 2008.

Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007 DOU de 20.11.2007


Institui a Escriturao Contbil Digital. Retificada no DOU de 21/11/2007, Seo 1, pg. 43. Retificada no DOU de 22/11/2007, Seo 1, pg. 67. Alterada pela IN RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008. Alterada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009.

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto nos arts. 1.179 a 1.189 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com a redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve:
Art. 1 Fica instituda a Escriturao Contbil Digital (ECD), para fins fiscais e previdencirios, de acordo com o disposto nesta Instruo Normativa.

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Pargrafo nico. A ECD dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm e, quando for o caso, aps a autenticao pelos rgos de registro. Art. 2 A ECD compreender a verso digital dos seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. Pargrafo nico. Os livros contbeis emitidos em forma eletrnica devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria do documento digital. Pargrafo nico. Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICPBrasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do documento digital.(Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Art. 3 Ficam obrigadas a adotar a ECD, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007:

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I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no lucro real; II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) 1 Fica facultada a entrega da ECD s demais pessoas jurdicas no obrigadas nos termos do caput, em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008. 1 Fica facultada a entrega da ECD s demais sociedades empresrias. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) 2 As declaraes relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) exigidas das pessoas jurdicas
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que tenham apresentado a ECD, em relao ao mesmo perodo, sero simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao. Art. 4 A ECD dever ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado na pgina da RFB na Internet, no endereo <www. receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, no mnimo, as seguintes funcionalidades: I - validao do arquivo digital da escriturao; II - assinatura digital; III - visualizao da escriturao; IV - transmisso para o Sped; V - consulta situao da escriturao. Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. 1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. 2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega.

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3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos em 2008, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Includo pela IN RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008) 3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa, supre, em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)

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III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, supre: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo. (Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Art. 7 As informaes relativas ECD, disponveis no ambiente nacional do Sped, sero compartilhadas com os rgos e entidades de que tratam os incisos II e III do art. 3 do Decreto n 6.022, de 2007, no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio, nas seguintes modalidades de acesso: I - integral, para cpia do arquivo da escriturao; II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de saldos 138

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contbeis. II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na consolidao mensal de informaes de saldos contbeis e nas demonstraes contbeis. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Pargrafo nico. Para o acesso previsto no inciso I do caput, o rgo ou a entidade dever ter iniciado procedimento fiscal ou equivalente, junto pessoa jurdica titular da ECD. Art. 8 O acesso ao ambiente nacional do Sped fica condicionado a autenticao mediante certificado digital credenciado pela ICPBrasil, emitido em nome do rgo ou entidade de que trata o art. 7. 1 O acesso previsto no caput tambm ser possvel s pessoas jurdicas em relao s informaes por elas transmitidas ao Sped. 2 O ambiente nacional do Sped manter o registro dos eventos de acesso, pelo prazo de 6 (seis) anos, contendo, no mnimo: a) identificao do usurio; b) autoridade certificadora emissora do certificado digital; c) nmero de srie do certificado digital; d) data e a hora da operao; e e) tipo da operao realizada, de acordo com o art. 7.
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Art. 9 As informaes sobre o acesso ECD pelos rgos e entidades de que trata o art. 7 ficaro disponveis para a pessoa jurdica titular da ECD, em rea especfica no ambiente nacional do Sped, com acesso mediante certificado digital. Art. 10. A no apresentao da ECD no prazo fixado no art. 5 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. Art. 11. Fica aprovado o Manual de Orientao do Leiaute da ECD constante do Anexo nico. Art. 12. A Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis) editar as normas complementares a esta Instruo Normativa, em especial: I - as regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos; II - as tabelas de cdigo internas ao Sped, referenciadas no Manual de que trata o art. 11; III - as fichas de lanamento de que trata o inciso III do art. 2. Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. JORGE ANTONIO DEHER RACHID Anexo nico (Alterado pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) 140

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Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007(*) DOU de 12.11.2007 Dispe sobre o acompanhamento econmico-tributrio diferenciado das pessoas jurdicas. Alterada pela Portaria RFB n 11.365, de 12 de dezembro de 2007. Anexo nico Retificado no DOU de 28/12/2007, Seo 1, pg. 52. Alterada pela Portaria RFB n 2.521, de 29 de dezembro de 2008. O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, resolve: Art. 1 A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por intermdio de suas unidades, efetuar o acompanhamento econmico-tributrio diferenciado de pessoas jurdicas, conforme o disposto nesta Portaria. Art. 2 O acompanhamento diferenciado dever verificar, periodicamente, os nveis de arrecadao de tributos administrados pela RFB, em funo do potencial econmico-tributrio das pessoas jurdicas, bem assim das variveis macroeconmicas de influncia. Art. 3 O acompanhamento diferenciado ser efetuado por intermdio do monitoramento da arrecadao e do tratamento das informaes relacionadas com o crdito tributrio, utilizandose os dados disponveis nos sistemas informatizados da RFB e as informaes coletadas junto a fontes externas.

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Pargrafo nico. O acompanhamento diferenciado dever levar em conta o comportamento dos seguintes tributos: I - imposto de renda das pessoas jurdicas (IRPJ); II - imposto sobre produtos industrializados (IPI), exceto o vinculado importao; III - imposto de renda retido na fonte (IRRF); IV - imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros ou relativas a ttulos e valores mobilirios (IOF); V - contribuio provisria sobre movimentao ou transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza financeira (CPMF); VI - contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL); VII - contribuio para o financiamento da seguridade social (Cofins); VIII - contribuies para o PIS/Pasep; IX contribuio de interveno no domnio econmico, incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (Cide-Combustveis); X contribuio de interveno de domnio econmico, destinada a financiar o Programa de Estmulo Interao UniversidadeEmpresa para o Apoio Inovao (Cide-Remessas para o Exterior); e 142

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XI contribuies previdencirias. Art. 4 As pessoas jurdicas objeto do acompanhamento diferenciado sero indicadas pela Coordenao Especial de Acompanhamento dos Maiores Contribuintes (Comac), com base nas seguintes variveis: I - receita bruta constante da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ) ou dos Demonstrativos de Apurao de Contribuies Sociais (DACON); II - dbitos declarados nas Declaraes de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF); III massa salarial constante das Guias de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP); IV - dbitos totais declarados nas Guias de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP); V - representatividade na arrecadao de tributos administrados pela RFB. 1 Alm das indicaes procedidas nos termos do caput, podero ser objeto de acompanhamento diferenciado, por iniciativa da Comac, as pessoas jurdicas: I de direito pblico; II que operem em setores econmicos relevantes, em termos de representatividade da arrecadao tributria federal;
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III que tenham efetuado indevidamente compensaes de tributos, nos termos do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996; IV imunes, isentas ou beneficirias de incentivos fiscais; e V que tenham praticado infraes legislao tributria, apuradas em procedimentos de fiscalizao efetuados no mbito da RFB. 2 As pessoas jurdicas resultantes de ciso, incorporao e fuso, cuja sucedida tenha sido indicada nos termos deste artigo, tambm devero ser objeto do acompanhamento diferenciado. 3 As Superintendncias Regionais da Receita Federal do Brasil (SRRF), bem como as Coordenaes-Gerais e Coordenaes Especiais da RFB podero indicar outras pessoas jurdicas para o acompanhamento diferenciado, observadas as orientaes expedidas pela Comac. Art. 5 As pessoas jurdicas objeto do acompanhamento diferenciado que apresentarem incompatibilidade no cruzamento das informaes de que trata o art. 3, com a indicao de indcios de evaso tributria, devero ser encaminhadas rea de Fiscalizao da respectiva unidade da RFB para incluso, em carter prioritrio, na programao de fiscalizao estabelecida para o perodo. Art. 6 O chefe da unidade da RFB da jurisdio da pessoa jurdica dever encaminhar anualmente comunicao mesma, at o ltimo dia til do ms de janeiro, sobre sua indicao para acompanhamento diferenciado, conforme modelo constante do Anexo nico.(Revogado pela Portaria RFB n 2.521, de 29 de dezembro de 2008) 144

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Art. 7 Para as aes de acompanhamento de que trata esta Portaria, dever ser constituda Equipe de Trabalho, no mbito das unidades da RFB, vinculada diretamente ao chefe da respectiva unidade da jurisdio das pessoas jurdicas indicadas. 1 Em relao s pessoas jurdicas da jurisdio de Delegacia da Receita Federal do Brasil de Administrao Tributria (Derat) e de Delegacia da Receita Federal do Brasil de Fiscalizao (Defis), a Equipe de Trabalho ficar vinculada ao Superintendente da Receita Federal do Brasil. 2 Excepcionalmente, a critrio do Superintendente da Receita Federal do Brasil, a Equipe de Trabalho poder ficar vinculada a este, em relao s pessoas jurdicas domiciliadas em determinada unidade da RFB da respectiva Regio Fiscal. Art. 8 Os chefes das unidades da RFB ou os Superintendentes da Receita Federal do Brasil devero editar ato de constituio da Equipe de Trabalho de que trata o art. 7, com a designao do respectivo chefe. 1 A Equipe de Trabalho dever ser composta por servidores representantes das reas de: I - Programao, Controle e Avaliao da Atividade Fiscal, os quais tero por atividade precpua a anlise quanto ao disposto no art. 5 desta Portaria; II - Controle e Acompanhamento Tributrio; III - Orientao e Anlise Tributria;

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IV - Fiscalizao; e V - outras, a critrio do chefe da unidade da RFB ou do Superintendente da Receita Federal do Brasil. 2 Nas Delegacias da Receita Federal do Brasil em que no exista a rea de Programao, Controle e Avaliao da Atividade Fiscal, a indicao de representantes da rea de Fiscalizao dever recair, preferencialmente, em servidores que exeram a atividade de programao, controle e avaliao da atividade fiscal. 3 Os servidores indicados tero dedicao prioritria s atividades de que trata esta Portaria. Art. 9 Compete Equipe de Trabalho de que trata o art. 7: I - acompanhar o comportamento dos tributos das pessoas jurdicas indicadas, com o objetivo de identificar distores relevantes porventura existentes, bem como analisar e registrar nos sistemas de acompanhamento as justificativas, recomendaes, providncias e os resultados alcanados com as aes adotadas, inclusive quanto s solicitaes encaminhadas pela Comac; II - monitorar, de forma integral, as informaes relacionadas s pessoas jurdicas indicadas, com vistas a subsidiar o chefe da unidade da RFB ou o Superintendente da Receita Federal do Brasil na tomada de decises, em relao s aes destinadas correo das distores detectadas; III - requisitar s reas da unidade, ou a outras unidades da RFB, as informaes, processos ou documentos, com vistas a propor aes conclusivas relacionadas aos eventos justificadores das distores detectadas, ou mesmo execut-las, conforme o caso. 146

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1 A critrio do chefe da unidade da RFB ou do Superintendente da Receita Federal do Brasil, a Equipe de Trabalho poder executar as atividades operacionais relacionadas ao acompanhamento de que trata esta Portaria. 2 O disposto no 1 deste artigo no se aplica a procedimentos fiscais de fiscalizao. Art. 10. Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao. Art. 11. Fica formalmente revogada, sem interrupo de sua fora normativa, a Portaria SRF n 557, de 26 de maio de 2004. JORGE ANTONIO DEHER RACHID ANEXO NICO DA PORTARIA N 11.365, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2007 Notificao n: Contribuinte: CNPJ: Endereo: Senhor Contribuinte Em decorrncia do programa de acompanhamento econmicotributrio diferenciado das pessoas jurdicas de que trata a Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, a <unidade da RFB> efetuar acompanhamento mensal dos nveis de arrecadao de tributos federais por parte dessa empresa.
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<local, data>

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Para tanto, Vossa Senhoria dever informar, por escrito, no prazo de cinco dias do recebimento desta, nome, telefone e e-mail da pessoa responsvel, bem assim de substituto eventual, pela prestao das informaes que forem solicitadas por servidores desta <unidade>, relativas aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Por oportuno, informo-lhe que a superviso do programa de acompanhamento econmico-tributrio diferenciado das pessoas jurdicas, no mbito desta unidade da RFB, est a cargo do servidor <nome, matrcula>, que poder ser contatado pelo telefone n <n do telefone da unidade da RFB> ou no endereo abaixo. Cumpre ressaltar, outrossim, que, se obrigada nos termos do art. 3, inciso I, da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, essa empresa dever apresentar a escriturao contbil digital em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, na forma e prazos previstos no referido ato normativo. <nome> <cargo do chefe da unidade da RFB> Endereo da <unidade da RFB>

Captulo II RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS Art. 24. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis (Lei n 5.172, de 1966, art. 134, incisos I a IV):

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CONVNIO ICMS 143/06 Publicado no DOU de 20.12.06, pelo Despacho 18/06. Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital - EFD: Ato COTEPE/ICMS 11/07, 09/08. Alterado pelos Convs. ICMS 123/07, 13/08. Restrio obrigatoriedade da EFD: v. Prot. ICMS 77/08. Institui a Escriturao Fiscal Digital - EFD. A Unio, representada pela Secretaria da Receita Federal - SRF e o Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFA Z, na 124 reunio ordinria realizada em Macap - AP, no dia 15 de dezembro de 2006, tendo em vista o disposto no art. 37, inciso X XII, da Constituio Federal, no inciso IV do art. 100 e no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966) e no Protocolo de Cooperao ENAT n 02/2005, resolvem celebrar o seguinte CONVNIO Clusula primeira Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital - EFD, em arquivo digital, que se constitui em um conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal bem como no registro de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.

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Renumerado o pargrafo nico para 1 pelo Conv. ICMS 123/07, efeitos a partir de 24.10.07. 1 Considera-se a EFD vlida para os efeitos fiscais aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm. Acrescido o 2 clusula primeira pelo Conv. ICMS 123/07, efeitos a partir de 24.10.07. 2 A recepo e validao dos dados relativos EFD sero realizadas no ambiente nacional Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED, institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, com imediata retransmisso respectiva unidade federada. Acrescido o 3 clusula primeira pelo Conv. ICMS 123/07, efeitos a partir de 24.10.07. 3 Observados os padres fixados para o ambiente nacional SPED, em especial quanto validao, disponibilidade permanente, segurana e redundncia, faculta-se s Secretarias Estaduais de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao dos Estados e do Distrito Federal recepcionar os dados relativos EFD diretamente em suas bases de dados, com imediata retransmisso ao ambiente nacional SPED. Clusula segunda O arquivo dever ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislao indicar. Clusula terceira A Escriturao Fiscal Digital de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto sobre Operaes 150

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Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS ou do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 1 O contribuinte poder ser dispensado da obrigao estabelecida nesta clusula, desde que a dispensa seja autorizada pelo fisco da unidade federada do contribuinte e pela Secretaria da Receita Federal. 2 O contribuinte obrigado EFD, a critrio da unidade federada, fica dispensado das obrigaes de entrega dos arquivos estabelecidos pelo Convnio ICMS 57/95. Nova redao dada ao caput da clusula quarta pelo Conv. ICMS 13/08, efeitos a partir de 09.04.08. Clusula quarta Ato Cotepe especfico definir os documentos fiscais, as especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, que conter informaes fiscais e contbeis, bem como quaisquer outras informaes que venham a repercutir na apurao, pagamento ou cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados. Redao original, efeitos at 08.04.08. Clusula quarta Ato Cotepe especfico definir os documentos fiscais, as especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, que conter informaes fiscais e contbeis, bem como quaisquer outras informaes que venham a repercutir na apurao, pagamento ou cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados e os prazos a partir dos quais os contribuintes de que trata a clusula terceira estaro obrigados ao mesmo.

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1 Os contribuintes localizados em unidades da Federao que j utilizem sistemas prprios para gerao da EFD devero, nos termos das respectivas legislaes estaduais, continuar a manter os citados sistemas ou o Leiaute Fiscal de Processamento de Dados (LFPD) institudo pelo Ato COTEPE/ ICMS 35/05, at, no mximo, um ano aps a implementao por, pelo menos, 9 (nove) unidades federadas, de sistema que permita a elaborao de escrita fiscal digital para fins de apurao dos tributos devidos. 2 At que ocorra o previsto no 1, as unidades da Federao ali referidas ficam responsveis pela incorporao ao LFPD das informaes suplementares exigidas neste convnio. Nova redao dada ao 3 da clusula quarta pelo Conv. ICMS 123/07, efeitos a partir de 24.10.07. 3 Em relao aos contribuintes localizados no Distrito Federal e no Estado de Pernambuco, o prazo previsto no 1 fica condicionado implementao no sistema dos documentos e livros fiscais, guias de informao e declaraes apresentadas em meio digital, nos termos das respectivas legislaes, relativas aos impostos de sua competncia. Redao original, efeitos at 23.10.07. 3 Em relao aos contribuintes localizados no Distrito Federal, o prazo previsto no 1 fica condicionado implementao no sistema dos documentos e livros fiscais, guias de informao e declaraes apresentadas em meio digital, nos termos da respectiva legislao distrital, relativas ao impostos de sua competncia. Clusula quinta O contribuinte dever manter EFD distinta para cada estabelecimento. 152

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Clusula sexta O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do imposto e ser gerado e mantido dentro do prazo estabelecido pela legislao de cada unidade federada e SRF. Pargrafo nico. O contribuinte dever manter o arquivo digital da EFD, bem como os documentos fiscais que deram origem escriturao, na forma e prazos estabelecidos para a guarda de documentos fiscais na legislao tributria, observados os requisitos de autenticidade e segurana nela previstos. Clusula stima A escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. Clusula oitava Fica assegurado o compartilhamento das informaes relativas s escrituraes fiscal e contbil digitais, em ambiente nacional, com as unidades federadas de localizao dos estabelecimentos da empresa, mesmo que estas escrituraes sejam centralizadas. Acrescida a clusula oitava-A pelo Conv. ICMS 13/08, efeitos a partir de 09.04.08. Clusula oitava-A Os contribuintes de que trata clusula
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terceira ficam obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) a partir de 1 de janeiro de 2009, sendo facultada a cada uma das unidades federadas, em conjunto com a Secretaria da Receita Federal do Brasil, estabelecer esta obrigao para determinados contribuintes durante o exerccio de 2008. Clusula nona Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio. Macap-AP, 15 de dezembro de 2006.

ATO COTEPE/ICMS N 15, DE 19 DE MARO DE 2009 Publicado no DOU de 08.04.09. Altera o Anexo nico do Ato COTEPE/ICMS 09/08, que dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD. O Secretrio Executivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, no uso das atribuies que lhe confere o art. 12, XIII, do Regimento da Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS, de 12 de dezembro de 1997, torna pblico que a Comisso, na sua 136 reunio ordinria, realizada nos dias 17 a 19 de maro de 2009, em Braslia, DF, resolveu Art. 1 Alterar o item 1.2.2.1, do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital - EFD, anexo nico ao Ato 154

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COTEPE/ICMS 09/08, de 18 de abril de 2008, que passa a vigorar com a seguinte redao: 1.2.2.1 Excepcionalmente, os arquivos da EFD, referentes aos meses de janeiro a agosto de 2009, podero ser entregues at o dia 30 de setembro de 2009.. Art. 2 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio, revogando as disposies em contrrio. MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA

Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 DOU de 22.1.2007 Edio Extra

Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped. O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio, e considerando o disposto no art. 37, inciso XXII, da Constituio, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e nos arts. 219, 1.179 e 1.180 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002,

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DECRETA: Art. 1o Fica institudo o Sistema Pblico de Escriturao Digital Sped. Conhecer a origem do Projeto SPED necessrio para que possamos no s compreend-lo em toda a sua trajetria como tambm ter uma noo maior de suas implicaes. Como disse Lao Tzu, Grandes realizaes so possveis quando se d importncia aos pequenos comeos. Tudo comeou com a Emenda Constitucional 42, que alterou o Sistema Tributrio Nacional e determinou que as Administraes Tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuassem de forma integrada. A fim de seguir esta determinao, representantes dessas esferas reuniram-se em busca de solues conjuntas que permitissem, dentre outras coisas, atender o texto constitucional. Esta reunio ocorreu em julho de 2004. Depois deste, outros encontros aconteceram e diversos protocolos foram assinados. Assim foi at janeiro de 2007, quando o presidente instituiu o SPED, por meio do Decreto aqui apresentado. A idia que todos (empresas e governo) estejam dentro do projeto. At que o SPED abrace a totalidade deste alvo, o projeto no vai parar de crescer e de estender seu alcance. Art. 2o O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. 1o Os livros e documentos de que trata o caput sero emitidos em forma eletrnica, observado o disposto na Medida Provisria no 2.200-2, de 24 de agosto de 2001. 156

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Uma das coisas mais complexas para se entender uma norma quando encontramos outras em seu texto. Sempre que me deparo com uma destas situaes, corro em busca de esclarecimentos a respeito da invasora. Ento, vamos l: farei uma breve introduo a respeito da MP 2.200-2. Esta Medida instituiu a Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileiras - ICP-Brasil, que regulamentou e estruturou a cadeia de Autoridades Certificadoras habilitadas para emitirem os Certificados Digitais, que tem como objetivo garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos eletrnicos. Esta ferramenta de validao jurdica torna nossos livros e documentos de reconhecimento inquestionveis. 2o O disposto no caput no dispensa o empresrio e a sociedade empresria de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislao aplicvel. Art. 3o So usurios do Sped: I - a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda; II - as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria da Receita Federal; e III - os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e fiscalizao dos empresrios e das sociedades empresrias. 1o Os usurios de que trata o caput, no mbito de suas
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respectivas competncias, devero estabelecer a obrigatoriedade, periodicidade e prazos de apresentao dos livros e documentos, por eles exigidos, por intermdio do Sped. 2o Os atos administrativos expedidos em observncia ao disposto no 1 devero ser implementados no Sped concomitantemente com a entrada em vigor desses atos. 3o O disposto no 1o no exclui a competncia dos usurios ali mencionados de exigir, a qualquer tempo, informaes adicionais necessrias ao desempenho de suas atribuies. Art. 4o O acesso s informaes armazenadas no Sped dever ser compartilhado com seus usurios, no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio. As informaes enviadas aos fiscos expem os negcios e as finanas das empresas. Estes podero cruzar informaes e obter, com isto, uma fiscalizao muito mais eficaz. Embora tais informaes sejam compartilhadas com todos os usurios do SPED, no limite de suas competncias, as empresas esto resguardadas pelos sigilos comercial, fiscal e bancrio, que sero observados. Pargrafo nico. O acesso previsto no caput tambm ser possvel aos empresrios e s sociedades empresrias em relao s informaes por eles transmitidas ao Sped. Art. 5o O Sped ser administrado pela Secretaria da Receita Federal com a participao de representantes indicados pelos usurios de que tratam os incisos II e III do art. 3o. 1o Os usurios do Sped, com vistas a atender o disposto no 158

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2o do art. 3o, e previamente edio de seus atos administrativos, devero articular-se com a Secretaria da Receita Federal por intermdio de seu representante. 2o A Secretaria da Receita Federal, sempre que necessrio, poder solicitar a participao de representantes dos empresrios e das sociedades empresrias, bem assim de entidades de mbito nacional representativas dos profissionais da rea contbil, nas atividades relacionadas ao Sped. Art. 6o Compete Secretaria da Receita Federal: I - adotar as medidas necessrias para viabilizar a implantao e o funcionamento do Sped; II - coordenar as atividades relacionadas ao Sped; III - compatibilizar as necessidades dos usurios do Sped; e IV - estabelecer a poltica de segurana e de acesso s informaes armazenadas no Sped, observado o disposto no art. 4o. Art. 7o O Sped manter, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos rgos de registro para as atividades de autenticao de livros mercantis. Art. 8o A Secretaria da Receita Federal e os rgos a que se refere o inciso III do art. 3o expediro, em suas respectivas reas de atuao, normas complementares ao cumprimento do disposto neste Decreto. 1o As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e
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prazos de apresentao de informaes contbeis sero editadas aps consulta e, quando couber, anuncia dos usurios do Sped. 2o Em relao s informaes de natureza fiscal de interesse comum, os leiautes e prazos de apresentao sero estabelecidos mediante convnio celebrado entre a Secretaria da Receita Federal e os usurios de que trata o inciso II do art. 3. O ideal fazermos um acompanhamento dirio nas normas que envolvem o Projeto SPED. Normalmente, fao-o por meio do site oficial do Projeto, ou no site do Conselho Nacional de Poltica Fazendria. Normatizaes sobre o Projeto j foram publicadas, o que mais um motivo para ficarmos antenados, afinal, informao ferramenta vital para quem deseja desenvolver-se. Art. 9o Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao. Braslia, 22 de janeiro de 2007; 186 da Independncia e 119 da Repblica.

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Dvidas? Vem c que a gente explica!


A cartilha chega ao fim mas a nossa conversa no termina por aqui. Elaboramos um site especialmente para voc conhecer mais sobre o assunto. Alm das explicaes aqui contidas, l voc poder acessar os links atualizados da legislao especfica. Poder tambm interagir, comentando as postagens do blog que trar as novidades sobre o SPED e a NFe. E mais: acessar o SPED Consulta, uma ferramenta gratuita para saber qual o status da sua empresa em relao ao Sistema Pblico de Escriturao Digital. Essa ferramenta pode inclusive ser usada no site da sua empresa. Acesse www.spedconsulta.com.br e fique em dia com o SPED voc tambm!

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FICHA TCNICA
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Textos:

Claudio Nasajon Eunice Santos

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Projeto Grfico:
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