Contabilidade Analista-Tributrio 2009

PROVA RESOLVIDA Ol, Drs Definitivamente, a ESAF, tirando as costumeiras questes mal elaboradas, no quis complicar em contabilidade nas provas de auditor e analista da Receita em 2009.Provas tranqilas, seguindo o padro conservador da banca (nada de explorar a fundo as novidades). Bom para quem seguiu o kit bsico: resoluo de provas anteriores (no tem mistrio, esse O CAMINHO!). Vamos resoluo das questes: 21- A empresa Gregrio, Irmos & Cia. Ltda., possuindo Disponibilidades de R$ 2.730,00, Imobilizaes de R$ 3.270,00 e Dvidas de R$ 2.900,00, realizou duas transaes: 1. a compra de uma mquina por R$ 2.000,00, pagando 20% de entrada; e 2. a venda de um equipamento por R$ 3.000,00, perdendo 30%. Concludas as operaes, e devidamente registradas, pode-se afirmar com certeza que essa firma tem: a) prejuzos de R$ 500,00. b) passivo exigvel de R$ 4.500,00. c) patrimnio lquido de R$ 3.100,00. d) passivo a descoberto de R$ 900,00. e) ativo de R$ 4.600,00. GABARITO: B => Inicialmente: Ativo= 6.000, Passivo Exigvel = 2.900 e PL = 3.100 (pela diferena entre Ativo e Passivo). Foram dados dois fatos contbeis: Fato 1) D Mquina ----------- 2.000,00 C Caixa-------------------400,00 C Contas a Pagar---1.600,00 Nesse momento, Ativo = 7.600, Passivo Exigvel = 4.500 e PL = 3.100 Fato 2) D Caixa/Contas a Receber-- 3.000,00 D Perda de Capital----------------900,00 C- Mquina---------------------------3.900,00 O patrimnio ficou, ento, com Ativo = 6.700, Passivo Exigvel = 4.500 e PL = 2.200. No h passivo a descoberto e o prejuzo no valor de 900. => Logo, ALTERNATIVA B -------------------------------------------22- Observemos o seguinte fato contbil: pagamento, mediante a emisso de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto financeiro, por essa razo. Para que o registro contbil desse fato seja feito em um nico lanamento, deve-se utilizar a

a) primeira frmula, com 1 conta devedora e 1 conta credora. b) segunda frmula, com 1 conta devedora e 2 contas credoras. c) terceira frmula, com 2 contas devedoras e 1 conta credora. d) quarta frmula, com 2 contas devedoras e 2 contas credoras. e) terceira frmula, com 3 contas devedoras e 1 conta credora. GABARITO: B => Questo muito fcil. Lanamento feito trocentas vezes durante nosso curso: D Duplicatas a Pagar -----C Banco C/ Mov--------------C - Desconto Obtido----------Um dbito e mais de um crdito (12): lanamento de 2 frmula. => ALTERNATIVA B -------------------------------------------23- Determinada empresa, cujo exerccio social coincide com o ano-calendrio, pagou a quantia de R$ 1.524,00 de prmio de seguro contra incndio no dia 30 de setembro de 2007. A aplice pertinente a essa transao cobre riscos durante o perodo de primeiro de outubro de 2007 a 30 de setembro de 2008. Considerando o princpio da competncia de exerccios, o Contador da empresa registrou o pagamento dos gastos na conta Seguros a Vencer. No balano patrimonial de 31 de dezembro de 2007, aps as apropriaes de praxe, o saldo desta conta, Seguros a Vencer, dever ser de a) R$ 1.260,00. b) R$ 381,00. c) R$ 1.055,00. d) R$ 1.172,20. e) R$ 1.143,00. GABARITO: E => Qualquer semelhana com as questes 94 e 95 do nosso curso... R$ 1.524 por um seguro anual, logo, R$ 127,00 por ms. O lanamento no dia 30 de setembro foi: D- Seguros a Vencer (despesa paga antecipadamente ativo)--- 1.524,00 C- Caixa------------------------------------------------------------------------------ -1.524,00 No final de cada ms, deve ser feita a apropriao da despesa de seguros: D- Despesa de Seguros--- 127,00 C- Seguros a Vencer------- 127,00 => todo final de ms o saldo de seguros a vencer vai diminuir em R$ 127 O lanamento acima vai ser feito no final de OUT, NOV e DEZ, logo, em 31/12/07, Seguros a Vencer ter saldo de R$ 1.143,00. => ALTERNATIVA E -----------------------------------------------24- No encerramento do exerccio social, quando ainda resta saldo no utilizado na conta Proviso para Devedores Duvidosos, necessrio se faz contabilizar a reverso desse saldo. Nesse caso, o lanamento de ajuste a ser feito dever ser: a) creditando-se a conta de Proviso e debitando-se a conta de Lucros Acumulados.

b) creditando-se a conta de Proviso e debitando-se a conta de Resultado do Exerccio. c) debitando-se a conta de Proviso e creditando-se a conta de Lucros Acumulados. d) debitando-se a conta de Proviso e creditando-se a conta de Resultado do Exerccio. e) debitando-se a conta de Proviso e creditando-se a conta de Despesa. GABARITO: D => Questo fcil. A reverso da proviso para devedores duvidosos ocorre mediante o seguinte lanamento: D Proviso para Devedores Duvidosos -----C Reverso de PDD---------------------------------Reverso de PDD (assim como toda e qualquer reverso de proviso) conta de Receita. Ou seja, no lanamento acima, foi debitada a conta de Proviso e creditada UMA conta de resultado (foi isso que o elemento quis dizer...) => ALTERNATIVA D -------------------------------------------------25- Assinale abaixo a opo que contm uma afirmativa falsa. a) A legislao do imposto sobre a renda dispensa determinadas pessoas jurdicas da obrigatoriedade da manuteno de escriturao contbil e fiscal. b) O prejuzo do exerccio ser obrigatoriamente absorvido pelos lucros acumulados, pelas reservas de lucros e pela reserva legal, nessa ordem. c) Os bens de uso do ativo imobilizado devero ser depreciados a partir do momento de sua aquisio, mesmo que permaneam estocados para utilizao futura. d) Existe um piso, atualizado periodicamente pela Receita Federal, para incorporao de bens ao ativo imobilizado. Os bens adquiridos para uso, com valor inferior, devero ser contabilizados como despesas operacionais. e) Do resultado do exerccio sero deduzidos, antes de qualquer participao, os prejuzos acumulados e a proviso para o imposto sobre a renda. GABARITO: C Vamos analisar as alternativas: A=> Correta. Se o examinador tiver uma crise de conscincia o que difcil pode at anular essa. As empresas tributadas pelo Lucro Presumido/Simples no so obrigadas a manter o Dirio nem o Razo; devem, no entanto, manter o Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a movimentao financeira, inclusive bancria, e o Livro Registro de Inventrio. B=> Correta. Art. 189, pargrafo nico, literal, do jeitinho que est na lei. Como disse, nem pensar em ir para a prova sem ler (e reler) os artigos 175 a 205 da Lei 6.404/76. C=> FALSA. A depreciao, como regra, comea a partir da utilizao. D=> Correta. Falamos sobre isso nas vdeo-aulas. Abaixo de R$ 326,61, lanamos direto em despesa (no vai para o Imobilizado) E=> Correta. Mais uma literal da Lei 6404/76 artigo 189, caput. =>

ALTERNATIVA C -----------------------------------------------26- A empresa Hlices Elseas S.A. j tinha mquinas e equipamentos adquiridos em outubro de 2007, por R$ 8.000,00, quando comprou outra, em primeiro de abril de 2008, por R$ 6.000,00 e mais outra, por R$ 10.000,00, em primeiro de outubro de 2008. Sabendo-se que a vida til desses equipamentos de apenas dez anos, podemos dizer que, no balano de 31 de dezembro de 2008, o seu valor contbil ser de a) R$ 22.500,00. b) R$ 22.300,00. c) R$ 21.600,00. d) R$ 21.400,00. e) R$ 20.800,00. Gabarito Peliminar: A CABE RECURSO => Alterao para alternativa B A ESAF t tomando gosto com esse tipo de questo: calcular a depreciao acumulada levando em considerao que os bens entraram no patrimnio em datas diferentes (Auditor de Natal 2008 - questo 143 do curso - e Auditor da RF 2009). No tem erro, s separar direitinho, lembrando que a questo no fala em valor residual e que a taxa anual vai ser de 10% (logo, a trimestral ser 2,5%): 1 passo) Valor contbil, em 31.12.08, das mquinas adquiridas em outubro de 2007 Mquinas ----------------------------8.000,00 (-) Depreciao Acumulada----(1.000,00) => 12,5 % de depreciao acumulada Valor Contbil------------------------7.000,00 2 passo) Valor contbil, em 31.12.08, da mquina adquirida em abril de 2008 Mquinas ----------------------------6.000,00 (-) Depreciao Acumulada----(750,00) => 7,5 % de depreciao acumulada Valor Contbil------------------------5.550,00 3 passo) Valor contbil, em 31.12.08, da mquina adquirida em outubro de 2008 Mquinas ----------------------------10.000,00 (-) Depreciao Acumulada-------(250,00) => 2,5 % de depreciao acumulada Valor Contbil------------------------9.750,00 Somando os valores contbeis temos: 7.000 + 5.550 + 9.750 = R$ 22.300,00 => ALTERNATIVA B ------------------------------------------------27- A Companhia Alimentos Genricos S.A. extraiu do seu Livro Razo, em 31 de dezembro de 2008, as seguintes contas e respectivos saldos: Vendas de Produtos ------------------ 2.000,00 Capital Social --------------------------1.590,00 Custo dos Produtos Vendidos -----1.190,00 Mquinas e Equipamentos ------------981,00 Duplicatas a Receber ------------------390,00 Mercadorias ------------------------------380,00

Caixa ---------------------------------------305,00 ICMS sobre Vendas ---------------------210,00 Despesas Gerais e Administrativas -200,00 Salrios -----------------------------------140,00 Fornecedores ----------------------------130,00 ICMS a Recolher -------------------------120,00 Aes em Tesouraria --------------------30,00 Duplicatas Descontadas ----------------84,00 Depreciao Acumulada ----------------67,00 Emprstimos Bancrios ----------------36,00 Despesas Pr-Operacionais ---------132,00 Juros Passivos a Vencer ----------------85,00 Proviso para Devedores Duvidosos -16,00 Ao fim do exerccio, o inventrio de mercadorias foi calculado em R$ 3.800,00, o imposto de renda foi provisionado em 25% do lucro lquido contbil e o restante do lucro foi transferido para reservas. Ao elaborarmos o balancete geral de verificao, a partir dos dados listados, certamente, encontraremos saldos contbeis, devedores e credores, no valor de a) R$ 4.013,00. b) R$ 3.911,00. c) R$ 3.959,00. d) R$ 3.876,00. e) R$ 4.043,00. Gabarito: E CABE RECURSO!!! => Parece que a ESAF no consegue fazer uma prova de contabilidade para a Receita sem problemas (a questo n 3 de AFRFB 2009 que o diga)... A resposta dada como correta leva em considerao os saldos tais como apareceram na relao inicial, a saber: Custo dos Produtos Vendidos----------- 1.190 Mquinas e Equipamentos------------------ 981 Duplicatas a Receber------------------------- 390 Mercadorias-------------------------------------- 380 Caixa------------------------------------------------ 305 ICMS sobre Vendas---------------------------- 210 Despesas Gerais e Administrativas------- 200 Salrios-------------------------------------------- 140 Aes em Tesouraria---------------------------- 30 Despesas Pr-Operacionais ----------------132 Juros Passivos a Vencer -----------------------85 TOTAL DEVEDOR---------------------------- 4.043 Vendas de Produtos------------- 2.000 Capital Social---------------------- 1.590 Fornecedores------------------------ 130 ICMS a Recolher-------------------- 120 Duplicatas Descontadas----------- 84 Depreciao Acumulada------------ 67

Emprstimos Bancrios------------ 36 TOTAL CRE------------------------- 4.043 Querendo fazer uma pegadinha doido para que o aluno, sem necessidade, calculasse o IR e fizesse a transferncia do resultado para p/ PL ele se deu mal, pois, para comeo de conversa, o saldo de mercadorias dever constar pelo valor do estoque final (inventrio). S a, seguindo o que ele imaginou para a questo, os saldos devedores saltariam para R$ 7.463,00. Deste modo, no h como o total de saldos devedores ficar em 4.043. => CABE ANULAO ------------------------------------------------28- No balano de encerramento do exerccio social, as contas sero classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da companhia. No ativo patrimonial, as contas sero dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, compondo os seguintes grupos: a) ativo circulante; ativo realizvel a longo prazo; investimentos; ativo imobilizado; e intangvel. b) ativo circulante; ativo realizvel a longo prazo; e ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido. c) ativo circulante; e ativo no circulante, composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel. d) ativo circulante; ativo realizvel a longo prazo; investimentos; ativo imobilizado; e ativo diferido. e) ativo circulante; e ativo no circulante, composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e diferido. GABARITO: C => Em uma disputa acirrada, conseguiu ser a mais fcil da prova. Quem leu qualquer coisinha de contabilidade no ltimo ano fez a questo. --------------------------------------------------29- Em relao ao encerramento do exerccio social e composio dos grupos e subgrupos do balano, assinale abaixo a opo falsa. a) No ativo circulante, sero includas as disponibilidades, os direitos realizveis no curso do exerccio social e as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte. b) No intangvel, sero classificados os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido. c) Na companhia em que o ciclo operacional da empresa tiver durao maior que o exerccio social, a classificao no circulante ou longo prazo ter por base o prazo desse ciclo. d) Em investimentos, sero classificadas as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de

qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa. e) No ativo imobilizado, sero classificados os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados manuteno das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens. GABARITO: A => Mais uma de Lei 6404/76. Cuidado com a pegadinha dele: no ativo circulante, sero includas as disponibilidades, os direitos realizveis no curso do exerccio social SUBSEQUENTE e as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte. No mais, tudo do jeitinho que est na lei. --------------------------------------------------------30- A Companhia Cereais Sereias, em 31 de dezembro de 2008, apresentou o seguinte rol de contas e saldos: Aes em Tesouraria ------------------------ 100,00 Caixa ----------------------------------------696,00 Despesas Pr-Operacionais -----------95,00 Mercadorias ---------------------------------1.293,00 Emprstimos Bancrios -----------------120,00 Proviso para Devedores Duvidosos -------35,00 Custo dos Produtos Vendidos -----------5.582,00 Fornecedores -------------------------------437,00 Capital Social --------------------------------4.591,00 Duplicatas a Receber ----------------------1.302,00 Vendas de Produtos ------------------------7.675,00 Duplicatas Descontadas ------------------280,00 Despesas Gerais e Administrativas -----1.141,00 Mquinas e Equipamentos ----------------3.106,00 Juros Passivos a Vencer -------------------48,00 Depreciao Acumulada -------------------225,00 Ao realizar o levantamento do balano patrimonial, o Contador da empresa certamente encontrar um Ativo total no valor de a) R$ 5.625,00. b) R$ 6.000,00. c) R$ 5.905,00. d) R$ 5.720,00. e) R$ 6.100,00. GABARITO: B => Em meio a uma prova bem tranqila, nessa questo ele quis onda. A inteno clara foi confrontar o candidato com o seguinte problema: despesa pr-operacional DESPESA (alternativa C) ou ATIVO (alternativa B)? O grande lance estava na data de referncia 31/12/2008: poca, ainda era possvel a classificao das despesas pr-operacionais no ATIVO DIFERIDO. Por conta do enfoque na data, a questo ficou difcil. ATIVO:

Caixa-----------------------------------------696,00 Despesas Pr-Operacionais-----------95,00 Mercadorias-----------------------------1.293,00 PDD--------------------------------------------(35,00) Duplicatas a Receber-----------------1.302,00 Duplicatas Descontadas--------------(280,00) Mquinas e Equipamentos----------3.106,00 Juros Passivos a Vencer----------------48,00 Depreciao Acumulada--------------(225,00) TOTAL---------------------------------------6.000,00 ---------------------------------------------Balano final: prova fcil, com uma questo mal elaborada (Q. 27) e outra, acredito, feita j com a inteno de ser polmica (Q. 30). Sejamos francos: quem efetivamente acompanhou o curso no EVP teve plenas condies de desenrolar essas provas de contabilidade. Na de analista, nenhuma conta nova, nenhum raciocnio novo. Tudo dentro do previsto. Na de auditor, dava para fazer pelo menos 70% (mesmo sendo o curso voltado para analista!). No mais agradecer bastante e desejar muita Sade e Paz a todos! Marcondes Fortaleza marcondesfortaleza@receita.fazenda.gov.br